注冊會(huì )計師《稅法》綜合訓練題

　　注冊會(huì )計師考試科目為《會(huì )計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《戰略與風(fēng)險管理》。每年的通過(guò)率一般在全國考生人數的10%左右。下面是小編分享的注冊會(huì )計師《稅法》綜合訓練題，一起來(lái)看一下吧。

　　1.某市大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)商場(chǎng)超市銷(xiāo)售雜糧、面粉、玉米面等取得含稅收入5萬(wàn)元;銷(xiāo)售蔬菜取得收入8萬(wàn)元;銷(xiāo)售速凍食品、方便面、副食品等取得含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他食品取得含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元。

　　(2)首飾柜臺以舊換新銷(xiāo)售金首飾，新首飾零售價(jià)為14萬(wàn)元，舊金首飾作價(jià)2萬(wàn)元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計12萬(wàn)元。

　　(3)商場(chǎng)家電部以分期收款方式批發(fā)銷(xiāo)售一批進(jìn)口家電，合同規定不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項5月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項后，按全額開(kāi)具了防偽稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(4)商場(chǎng)品牌區受托代銷(xiāo)(符合稅法規定條件)服裝，按本月代銷(xiāo)零售收入的3%向委托方收取手續費1.8萬(wàn)元。

　　(5)商場(chǎng)與佳佳乳業(yè)公司達成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。4月從佳佳乳業(yè)公司購進(jìn)滅菌乳，取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元;購進(jìn)調制乳，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款80萬(wàn)元。當月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末該商場(chǎng)收到佳佳乳業(yè)公司支付的返利收入共計5.6萬(wàn)元(其中銷(xiāo)售滅菌乳的返利收入為2.4萬(wàn)元，銷(xiāo)售調制乳的返利收入為3.2萬(wàn)元)，并向佳佳乳業(yè)公司開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。

　　(6)從一般納稅人購進(jìn)商品，取得認證的專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額為360萬(wàn)元，從小規模生產(chǎn)企業(yè)處購買(mǎi)商品，取得稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額分別為160萬(wàn)元、30萬(wàn)元;商場(chǎng)超市外購免稅農產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價(jià)格6萬(wàn)元。

　　(7)本月末將經(jīng)銷(xiāo)的小家電(均為上月購進(jìn)的)發(fā)給員工每人一件，購進(jìn)成本共計12萬(wàn)元，零售價(jià)共計15萬(wàn)元;又向某孤兒院贈送童裝一批，購進(jìn)成本1萬(wàn)元，零售價(jià)1.5萬(wàn)元。

　　(8)有10臺上月售出的彩電，因質(zhì)量問(wèn)題顧客要求退貨(原零售價(jià)0.3萬(wàn)元/臺)，商場(chǎng)已將彩電退回廠(chǎng)家(原購進(jìn)的不含稅單價(jià)0.24萬(wàn)元/臺)，并已取得廠(chǎng)家開(kāi)出的紅字專(zhuān)用發(fā)票。

　　1)要求：根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。

　　計算業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷(xiāo)項稅。

　　【正確答案】雜糧、面粉、玉米面屬于初級農產(chǎn)品，適用13%的稅率;自2012年1月1日起，從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅;速凍食品、方便面、副食品等不屬于初級農產(chǎn)品，適用稅率為17%。

　　業(yè)務(wù)(1)增值稅銷(xiāo)項稅=5÷(1+13%)×13%+(10+50)÷(1+17%)×17%=9.29(萬(wàn)元)

　　2)要求：根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。

　　計算商場(chǎng)“以舊換新”方式銷(xiāo)售金首飾的增值稅銷(xiāo)項稅和消費稅。

　　【正確答案】“以舊換新”方式銷(xiāo)售金銀首飾應以實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計算繳納增值稅和消費稅。

　　“以舊換新”方式銷(xiāo)售金首飾的增值稅銷(xiāo)項稅=12÷(1+17%)×17%=1.74(萬(wàn)元)

　　“以舊換新”方式銷(xiāo)售金首飾應納消費稅=12÷(1+17%)×5%=0.51(萬(wàn)元)

　　3)要求：根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。

　　計算商場(chǎng)代銷(xiāo)服裝的增值稅銷(xiāo)項稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　【正確答案】銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物視同銷(xiāo)售，繳納增值稅;商場(chǎng)收取代銷(xiāo)手續費應繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(銷(xiāo)售代銷(xiāo)服裝增值稅銷(xiāo)項稅=1.8÷3%÷(1+17%)×17%=8.72(萬(wàn)元)

　　代銷(xiāo)服裝收取手續費應納營(yíng)業(yè)稅=1.8×5%=0.09(萬(wàn)元)

　　4)要求：根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。

　　計算業(yè)務(wù)(5)應繳納的增值稅。

　　【正確答案】滅菌乳依照鮮奶13%的稅率征收增值稅;調制乳不屬于初級農產(chǎn)品，適用17%的稅率。

　　平價(jià)銷(xiāo)售乳制品增值稅銷(xiāo)項稅=購進(jìn)乳制品的進(jìn)項稅=60×13%+80×17%=21.4(萬(wàn)元)

　　收到平銷(xiāo)返利沖減進(jìn)項稅=2.4÷(1+13%)×13%+3.2÷(1+17%)×17%=0.74(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(5)應繳納的增值稅=21.4-(21.4-0.74)=0.74(萬(wàn)元)

　　5)要求：根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。

　　計算業(yè)務(wù)(7)進(jìn)項稅轉出額。

　　【正確答案】外購小家電發(fā)給員工進(jìn)項稅不得抵扣，作進(jìn)項稅轉出處理;外購小家電對外贈送視同銷(xiāo)售。

　　業(yè)務(wù)(7)進(jìn)項稅轉出額=12×17%=2.04(萬(wàn)元)

　　6)要求：根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。

　　說(shuō)明彩電退貨業(yè)務(wù)涉及的增值稅稅務(wù)處理。

　　【正確答案】商場(chǎng)給顧客退貨，應扣減當期銷(xiāo)項稅額=0.3÷(1+17%)×10×17%=0.44(萬(wàn)元)

　　商場(chǎng)向廠(chǎng)家退貨，并取得廠(chǎng)家開(kāi)出的紅字專(zhuān)用發(fā)票，應扣減當期進(jìn)項稅額=0.24×10×17%=0.41(萬(wàn)元)

　　7)要求：根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。

　　計算該商場(chǎng)當月應納增值稅額。

　　【正確答案】業(yè)務(wù)(3)：增值稅銷(xiāo)項稅=300×17%=51(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(6)：增值稅進(jìn)項稅=360×17%+160×3%+6×13%=66.78(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(7)：增值稅銷(xiāo)項稅=1.5÷(1+17%)×17%=0.22(萬(wàn)元)

　　本月增值稅銷(xiāo)項稅合計=9.29+1.74+51+8.72+21.4+0.22-0.44=91.93(萬(wàn)元)

　　本月準于抵扣的進(jìn)項稅=(21.4-0.74)+66.78-2.04-0.41=84.99(萬(wàn)元)

　　本月應納增值稅=91.93-84.99=6.94(萬(wàn)元)

　　8)要求：根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數。

　　計算該商場(chǎng)應納城建稅、教育費附加和地方教育附加。

　　【正確答案】本月應納城建稅及教育費附加=(6.94+0.51+0.09)×(7%+3%+2%)=0.90(萬(wàn)元)

　　2北京市一摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，實(shí)行出口免抵退稅政策，2011年虧損10萬(wàn)元。2012年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)外購原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款480萬(wàn)元、增值稅81.6萬(wàn)元，支付運輸費用48萬(wàn)元，取得運輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票;相關(guān)票據已經(jīng)稅務(wù)認證;

　　(2)出口自產(chǎn)摩托車(chē)800輛，折合人民幣400萬(wàn)元;在國內銷(xiāo)售自產(chǎn)摩托車(chē)300輛，取得不含稅銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元;

　　(3)摩托車(chē)銷(xiāo)售成本300萬(wàn)元;發(fā)生管理費用90萬(wàn)元，其中含向母公司支付的管理費用20萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費12萬(wàn)元;發(fā)生銷(xiāo)售費用140萬(wàn)元(其中廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費支出90萬(wàn)元);

　　(4)由于管理不善，丟失一批已抵扣過(guò)進(jìn)項稅額的庫存材料，賬面成本為32.79萬(wàn)元(其中含運費金額2.79萬(wàn)元)，已經(jīng)由稅務(wù)機關(guān)認定為損失，本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬(wàn)元;

　　(5)轉讓一項商標權的所有權，取得收入60萬(wàn)元，未作收入處理，該項商標權的賬面成本35萬(wàn)元也未轉銷(xiāo);

　　(6)從A國占有股權100%的.子公司取得稅后收益82.5萬(wàn)元，在A(yíng)國實(shí)際已繳納了20%的所得稅。

　　(注：增值稅稅率17%、退稅率13%;消費稅稅率10%)

　　1)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額合計(含剔稅部分);

　　【正確答案】準予抵扣的進(jìn)項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=63.65(萬(wàn)元)

　　2)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)應向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅;

　　【正確答案】當期應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬(wàn)元)，所以向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅為0。

　　【答案解析】

　　3)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)應退的增值稅;

　　【正確答案】免抵退稅額=400×13%=52(萬(wàn)元);免抵退稅額52萬(wàn)元>當期期末留抵稅額38.15萬(wàn)元;應退稅額=當期期末留抵稅額=38.15萬(wàn)元;免抵稅額=52-38.15=13.85(萬(wàn)元)

　　4)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)應繳納的消費稅;

　　【正確答案】應繳納的消費稅=150×10%=15(萬(wàn)元)

　　5)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)應繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　【正確答案】應繳納的營(yíng)業(yè)稅=60×5%=3(萬(wàn)元)

　　6)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加;

　　【正確答案】應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(13.85+15+3)×(7%+3%+2%)=3.82(萬(wàn)元)

　　7)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)A國子公司收益共計應補繳的企業(yè)所得稅;

　　【正確答案】境外收益應補繳的企業(yè)所得稅=82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=5.16(萬(wàn)元)

　　8)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)境內應計算繳納企業(yè)所得稅的收入總額;

　　【正確答案】該企業(yè)境內的收入總額=400+150+60=610(萬(wàn)元)

　　9)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)所得稅前準予扣除的項目總和;

　　【正確答案】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(400+150)×15%=82.5(萬(wàn)元)<90萬(wàn)元，

　　準予扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額82.5萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(400+150)×0.5%=2.75(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費本身發(fā)生額的60%=12×60%=7.2(萬(wàn)元)，準予扣除業(yè)務(wù)招待費金額2.75萬(wàn)元。

　　12月份企業(yè)所得稅前準予扣除金額

　　=300+15+3+3.82+(90-20-12+2.75)+(140-90+82.5)+[(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12]+35+400×(17%-13%)=592.17(萬(wàn)元)

　　10)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。

　　計算該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。

　　【正確答案】2012年度應繳納的企業(yè)所得稅=(610-592.17-10)×25%+5.16=7.12(萬(wàn)元)

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