注冊會(huì )計師《審計》提分復習題
一、單項選擇題
1.一般在本期審計開(kāi)始時(shí)進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括的內容是()。
A.針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序
B.評價(jià)遵守職業(yè)道德規范的情況
C.及時(shí)簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
D.實(shí)施風(fēng)險評估程序
2.會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計劃審計工作時(shí)執行審計工作的注冊會(huì )計師具備( )的要求。
A.按適當的方式收費
B.對客戶(hù)的商業(yè)機密保密
C.獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力
D.合理利用專(zhuān)家工作
3.總體審計策略的詳略程度取決于( )。
A.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結果
B.審計業(yè)務(wù)的特征
C.為被審計單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗
D.被審計單位規模及該審計業(yè)務(wù)的復雜程度
4.注冊會(huì )計師在制定總體審計策略時(shí)，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制財務(wù)報表適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度
B.其他注冊會(huì )計師參與審計集團內組成部分的范圍
C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導、監督及復核的影響
D.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識
5.在計劃審計工作時(shí)，為了使審計業(yè)務(wù)更易于執行和管理，提高審計效率和效果，注冊會(huì )計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進(jìn)行溝通，但是下列不屬于應當溝通的內容的是()。
A.審計的時(shí)間安排和總體策略
B.具體審計計劃中執行的具體審計程序
C.審計工作中受到的限制
D.治理層和管理層對審計工作的額外要求
6.下列關(guān)于計劃審計工作的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)需進(jìn)行修改
B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負責人審核批準
C.小型被審計單位無(wú)需制定總體審計策略
D.項目負責人和項目組中其他關(guān)鍵成員應當參與計劃審計工作
7.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時(shí)，不應當考慮的因素是( )。
A.重大的行業(yè)發(fā)展情況
B.對內部控制重要性的重視程度
C.信息技術(shù)對審計程序的影響
D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域
8.在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的是()。
A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高
B.可接受的檢查風(fēng)險與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成正向關(guān)系
C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低
D.可接受的檢查風(fēng)險與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果成反向關(guān)系
9.在實(shí)施審計程序的過(guò)程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會(huì )計師應當考慮該匯總數連同尚未發(fā)現的錯報是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)( )降低審計風(fēng)險。
A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風(fēng)險
B.發(fā)表保留意見(jiàn)
C.發(fā)表帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)
D.實(shí)施追加審計程序或要求管理層調整財務(wù)報表
10.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計風(fēng)險越高
B.重要性與審計證據成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計證據越多
C.重要性不僅包括對錯報數量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮
D.對重要的賬戶(hù)或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低
11.注冊會(huì )計師執行年度財務(wù)報表審計時(shí)，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務(wù)報表
C.內部控制調查問(wèn)卷
D.計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)確定的預期樣本量
12.下列有關(guān)審計風(fēng)險和重要性水平的說(shuō)法中不正確的是()。
A.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，所以注冊會(huì )計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估
B.在評價(jià)審計程序結果時(shí)，注冊會(huì )計師確定的重要性和審計風(fēng)險，可能與計劃審計工作時(shí)評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異。在這種情況下，注冊會(huì )計師應當重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實(shí)施的審計程序是否充分
C.控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內部控制的設計和運行的有效性
D.在為被審計單位編制審計計劃時(shí)，注冊會(huì )計師可能有意地規定計劃的重要性水平低于將用于評價(jià)審計結果的重要性水平，以保證能夠執行較多的審計程序，收集較多的審計證據，減少未發(fā)現錯報的可能性
13.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分，以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.認定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定
C.認定層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報的具體認定
D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無(wú)關(guān)
14.下列有關(guān)重要性、審計風(fēng)險和審計證據的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.重要性與客觀(guān)存在的審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系
B.重要性和審計證據的數量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
C.可接受的審計風(fēng)險與審計證據的數量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
D.注冊會(huì )計師可以通過(guò)調高重要性水平來(lái)降低審計風(fēng)險
二、多項選擇題
1.下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內容的有( )。
A.財務(wù)報表審計的目標
B.組成部分管理層的獨立程度
C.審計收費
D.在首次接受委托時(shí)，對與前任注冊會(huì )計師溝通的安排
2.在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有()。
A.有跡象表明被審計單位會(huì )計信息有誤
B.審計范圍存在限制
C.對原來(lái)要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D.情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
3.注冊會(huì )計師應當在總體審計策略中清楚地說(shuō)明審計資源的規劃和調配，包括( )。
A.向具體審計領(lǐng)域調配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作等
B.如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時(shí)召開(kāi)項目組預備會(huì )和總結會(huì )，預期項目負責人和經(jīng)理如何進(jìn)行復核，是否需要實(shí)施項目質(zhì)量控制復核等
C.何時(shí)調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調配資源等
D.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數量，包括安排到重要存貨存放地觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)的項目組成員的數量，對其他注冊會(huì )計師工作的復核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時(shí)間預算等
4.下列有關(guān)計劃審計工作的說(shuō)法中正確的有( )。
A.計劃審計工作貫穿于整個(gè)審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續的、不斷修正的過(guò)程
B.注冊會(huì )計師計劃的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計程序(包括進(jìn)一步審計程序的具體性質(zhì)、時(shí)間和范圍)兩個(gè)層次
C.在初步計劃審計工作時(shí)，注冊會(huì )計師就應當確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶(hù)及其相關(guān)認定
D.審計業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認可，即成為簽字注冊會(huì )計師與被審計單位之間在法律上生效的`契約
5.注冊會(huì )計師可以根據被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來(lái)具體確定重要性的基準。以下說(shuō)法中，你認同的有()。
A.對于資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō)，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當的基準
B.對于收益不穩定的被審計單位或非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō)，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適
C.對于以營(yíng)利為目的的被審計單位而言，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個(gè)適當的基準
D.由于銷(xiāo)售收入和總資產(chǎn)具有相對穩定性，注冊會(huì )計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準
6.在確定計劃實(shí)施的審計程序后，如果注冊會(huì )計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平的有()。
A.如有可能，通過(guò)擴大控制測試范圍或實(shí)施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風(fēng)險, 并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平
B.通過(guò)修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險
C.不能對控制測試進(jìn)行修改，只能通過(guò)修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低審計風(fēng)險
D.如有可能，通過(guò)修改計劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險
7.如果已發(fā)現但尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過(guò)重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當采取的必要措施包括( )。
A.實(shí)施追加實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)一步確定匯總數是否重要
B.擴大審計程序的范圍，進(jìn)一步確定匯總數是否重要
C.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)
D.提請被審計單位調整財務(wù)報表，以便匯總數低于重要性水平
8.下列有關(guān)財務(wù)報表層次重要性水平的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.如果各個(gè)報表的重要性水平不同，應選取平均數作為重要性水平
B.如所依據的財務(wù)報表尚未編制完成，可根據上年報表適當估計年末報表
C.財務(wù)報表層次的重要性水平常�？梢宰鳛榇_定認定層次重要性水平的參考依據
D.注冊會(huì )計師需要不斷在審計執行過(guò)程中修正計劃的重要性水平
9.檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會(huì )計師未能發(fā)現這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于()。
A.內部控制設計的合理性
B.審計程序設計的合理性
C.審計程序執行的有效性
D.內部控制執行的有效性
10.以下關(guān)于財務(wù)報表審計中審計風(fēng)險的表述正確的有( )。
A.注冊會(huì )計師的合理保證意味審計風(fēng)險始終存在
B.注冊會(huì )計師應當通過(guò)控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平
C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認定
D.如果審計程序設計合理并且執行有效，可以將檢查風(fēng)險降低為零
11.檢查風(fēng)險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會(huì )計師未能發(fā)現這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險不可能降低為零的原因有()。
A.注冊會(huì )計師通常并不對所有的交易、賬戶(hù)余額和列報進(jìn)行檢查
B.注冊會(huì )計師可能選擇了不恰當的審計程序
C.注冊會(huì )計師執行的審計過(guò)程不當
D.注冊會(huì )計師錯誤的解讀了審計結論
12.由于注冊會(huì )計師通常并不對所有的交易、賬戶(hù)余額和列報進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。其原因包括注冊會(huì )計師可能選擇了不恰當的審計程序、審計程序執行不當，或者錯誤理解了審計結論�？梢詭椭詴�(huì )計師解決的方法有()。
A.注冊會(huì )計師制定適當的計劃
B.監督、指導和復核助理人員所執行的審計工作
C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度
D.在項目組成員之間進(jìn)行恰當的職責分配
13.注冊會(huì )計師在評價(jià)錯報影響時(shí)，應匯總的錯報包括( )。
A.對事實(shí)的錯報
B.推斷誤差
C.涉及主觀(guān)決策的錯報
D.已調整錯報
三、簡(jiǎn)答題
1.請簡(jiǎn)述總體審計策略和具體審計計劃的關(guān)系。
2.請簡(jiǎn)述檢查風(fēng)險的概念，并簡(jiǎn)要說(shuō)明檢查風(fēng)險不能降至為零的原因以及可能的解決措施。
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