企業(yè)內部控制論文(通用15篇)

　　在社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域，大家總免不了要接觸或使用論文吧，論文是我們對某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？以下是小編幫大家整理的企業(yè)內部控制論文，歡迎大家分享。

企業(yè)內部控制論文1

　　一、企業(yè)內部會(huì )計控制的內涵

　　在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過(guò)程來(lái)看，最早提出的是在1963年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )發(fā)布的公告。 內部會(huì )計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調方法和步驟。這時(shí)的內部會(huì )計控制主要是指授權和批準制度、會(huì )計記錄，財務(wù)報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會(huì )在第1號審計準則公告中對內部會(huì )計控制又進(jìn)行了重新表述，認為內部會(huì )計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內部會(huì )計控制的定義是：“單位為了提高會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序�！睆膬蓢�的概念可以可以看出：內部會(huì )計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會(huì )計信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。

　　二、企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計缺乏控制意識

　　一個(gè)企業(yè)的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過(guò)員工的意識和行為都是領(lǐng)導和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導者都沒(méi)有這樣內控的意識，員工更加沒(méi)有，因此，領(lǐng)導者內控意識是最主要的。當今社會(huì )，一般的企業(yè)都沒(méi)有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿(mǎn)足于傳統的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來(lái)做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細亞的關(guān)門(mén)這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現：領(lǐng)導者的內部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。

　�。ǘ�）內控制度有待加強

　　長(cháng)期以來(lái)，很多企業(yè)普遍存在著(zhù)內部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現象，大多數的都是內控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內部很多員工都沒(méi)有意識去內控，很多的業(yè)務(wù)也沒(méi)有涉及內控，這就意味著(zhù)一個(gè)企業(yè)內部很多的環(huán)節都會(huì )出現浪費的現象，造成企業(yè)內成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。 比如說(shuō)一個(gè)小小的公司，如果說(shuō)增加內部控制的話(huà)反而會(huì )增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個(gè)大規模的企業(yè)，如果沒(méi)有合理的內部控制制度，就容易出現各種意想不到的情況。而現在的企業(yè)，會(huì )計、出納和核算的工作不分家，會(huì )計除了要做賬還有管錢(qián)的使用。這么一來(lái)，錢(qián)全部掌握在自己手里，也就是說(shuō)他可以把錢(qián)做賬。比如：現在的企業(yè)沒(méi)有復核一項，在付款時(shí)多加了一個(gè)數字或一個(gè)零的話(huà)，沒(méi)有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對財務(wù)管理的權力一般會(huì )叫自己的親信或者親屬來(lái)管理財務(wù)，這樣的內控制度就問(wèn)題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒(méi)有這樣的動(dòng)力了。

　�。ㄈ�）組織機構設置不合理

　　組織結構對企業(yè)來(lái)說(shuō)相當重要，直接影響著(zhù)一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當的話(huà)，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì )造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來(lái)說(shuō)也是，如果某個(gè)環(huán)節出了問(wèn)題，管理者找誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)負這個(gè)責任？所以說(shuō)，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營(yíng)，避免不必要的資源浪費和效率低下。

　�。ㄋ模�會(huì )計人員素質(zhì)不高

　　從八十年代引入至今，會(huì )計人員的發(fā)展比較慢，對于會(huì )計這一學(xué)科，無(wú)論是理論還是專(zhuān)業(yè)上基礎都不夠。專(zhuān)職的會(huì )計管理人才相當缺乏。大多數的會(huì )計都是財務(wù)會(huì )計兼任。財務(wù)會(huì )計能提供準確的會(huì )計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無(wú)誤。管理會(huì )計人員要求的不只是財務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見(jiàn)，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì )計從業(yè)人員大多數是由企業(yè)的出納，會(huì )計而來(lái)的。他們沒(méi)有深厚的理論基礎，大多數都是經(jīng)過(guò)短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒(méi)有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì )計人員收入不高 ，在我國，對會(huì )計的培訓沒(méi)有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報考了，但是入門(mén)很難。

　　三、完善內部會(huì )計控制的對策

　　綜上所述，企業(yè)內部會(huì )計制度對一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問(wèn)題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：

　�。ㄒ唬┍ＷC會(huì )計記錄真實(shí)可靠

　　一個(gè)企業(yè)的內部會(huì )計控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì )計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務(wù)來(lái)往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理真實(shí)的會(huì )計記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì )計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此，會(huì )計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規范和格式。

　�。ǘ�）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化

　　優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來(lái)充滿(mǎn)憧憬，反之，會(huì )使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒(méi)有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。

　　在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來(lái)打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng )造和開(kāi)發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開(kāi)發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng )造出效益。一個(gè)團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀(guān)。

　　華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶(hù)而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開(kāi)拓進(jìn)取的精神，與客戶(hù)合作要誠信，工作要有團隊精神” 華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng )造價(jià)值。華為以客戶(hù)為中心的戰略是：為客戶(hù)服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶(hù)的需求。

　　華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶(hù)放在第一位，華為沒(méi)有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。

　　由此可見(jiàn)，華為的成功離不開(kāi)強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。

　�。ㄈ�）控制和管理財務(wù)管理系統

　　知識經(jīng)濟和信息化時(shí)代，數據傳輸和加工都可以通過(guò)計算機來(lái)處理，因此，對會(huì )計信息的處理要規范合理。同時(shí)可借助多種財務(wù)信息軟件實(shí)現資源共享，提高工作的高效和規范。

　�。ㄋ模┨岣邥�(huì )計人員素質(zhì)

　　如果說(shuō)要提高會(huì )計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會(huì )計人員的職業(yè)道德建設。由于會(huì )計人員工作的特殊性，在工作中會(huì )計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會(huì )計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀(guān)意識外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導學(xué)習相關(guān)的法律法規，參加財務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會(huì )計法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì )計還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì )眷顧會(huì )努力的人。

　　另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對管理會(huì )計的重視，選擇一批具備管理會(huì )計的專(zhuān)業(yè)人員，還要把管理會(huì )計作為一項戰略決策來(lái)實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì )計的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)領(lǐng)導這個(gè)團隊，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內的管理會(huì )計得到推廣和應用。

　　參考文獻

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　　[2]樊美麗.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[J].財會(huì )通訊，20xx（02）.

企業(yè)內部控制論文2

　　摘要：本文將從企業(yè)內部會(huì )計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制的水平。

　　關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；內部會(huì )計控制；完善

　　一、建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制概述

　　企業(yè)內部會(huì )計控制是通過(guò)財務(wù)會(huì )計手段和財務(wù)會(huì )計相關(guān)的手段來(lái)對企業(yè)內部會(huì )計進(jìn)行會(huì )計進(jìn)行控制的系統。內部會(huì )計控制的內容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷(xiāo)售、采購等方面的會(huì )計控制。內部會(huì )計控制的主要方法有：控制會(huì )計記錄、控制授權、控制內部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì )計內部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內部會(huì )計的建立和完善有利于規范企業(yè)會(huì )計行為，保證了會(huì )計信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現財務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內部會(huì )計控制制度，有助于施工企業(yè)內部會(huì )計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內部會(huì )計控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結構原則。

　　二、建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部會(huì )計控制意識淡薄

　　企業(yè)內部會(huì )計控制制度執行的重要保證是領(lǐng)導對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀來(lái)看，長(cháng)期以來(lái)我國建筑施工企業(yè)大多數都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內部會(huì )計控制的重要程度，缺乏較強的內部會(huì )計控制意識。

　�。ǘ�）會(huì )計制度不完善，管理混亂

　　由于建筑施工企業(yè)對內部會(huì )計控制缺乏一定的重視，導致了內部會(huì )計控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴格的會(huì )計制度的約束，建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內部會(huì )計控制的管理上，大多數建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側重事后的管理，這就造成了內部會(huì )計控制很難適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，內部會(huì )計控制的作用很難得到發(fā)揮。

　�。ㄈ�）缺乏執行力，監督失效

　　大部分的建筑施工企業(yè)的內部會(huì )計控制體系還不夠完善，在工程預算、質(zhì)量管理和投招標等環(huán)節方面還缺乏一定的經(jīng)驗。

　�。ㄋ模�會(huì )計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差

　　相對于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專(zhuān)業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現狀來(lái)看，大多數財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專(zhuān)業(yè)知識，不能對先進(jìn)的機器設備有所了解，這就導致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴重影響了企業(yè)內部會(huì )計控制的執行，也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進(jìn)行。

　�。ㄎ澹┤狈�考核，財務(wù)信息失真

　　施工企業(yè)雖然采用了內部會(huì )計控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應的考核制度，導致了內部會(huì )計控制的效率很低。施工企業(yè)內部會(huì )計控制的考核缺乏一定的客觀(guān)性的原則，很少的會(huì )計人員會(huì )對施工企業(yè)的會(huì )計行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導致了會(huì )計信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導致了少數結余的材料不能及時(shí)的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實(shí)，財務(wù)信息也就不夠真實(shí)。

　　三、完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制的對策

　�。ㄒ唬┙ㄖ�施工企業(yè)加大對內部會(huì )計控制的重視

　　從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內部會(huì )計控制工作并不是很重視，內部會(huì )計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內部會(huì )計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內部會(huì )計控制的作用，提高內部會(huì )計控制意識，理順企業(yè)內部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執行層的制約作用，這樣可以降低權利過(guò)于集中帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）完善內部控制會(huì )計制度，改善內部會(huì )計制度環(huán)境

　　完善的內部會(huì )計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內部會(huì )計控制的工作效率，施工企業(yè)的內部會(huì )計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會(huì )計制度的相關(guān)規定，根據施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內部會(huì )計制度，并根據制度開(kāi)展內部會(huì )計控制工作，保證會(huì )計信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運用相關(guān)的法律手段對內部會(huì )計控制制度進(jìn)行約束，使內部會(huì )計控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。

　�。ㄈ�）做好預算工作，增強風(fēng)險意識

　　建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會(huì )計控制有著(zhù)很大的影響，對工程后期的造價(jià)也有著(zhù)一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預算管理工作，為施工項目創(chuàng )造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預算和種種預算在內的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項目工程預算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險意識，根據可能出現的市場(chǎng)風(fēng)險對會(huì )計信息進(jìn)行管理，提高會(huì )計信息的安全性。

　�。ㄋ模┨岣呓ㄖ�施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

　　建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內部會(huì )計控制的執行有著(zhù)重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內部會(huì )計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對企業(yè)內部的會(huì )計人員的思想進(jìn)行教育，以及對理論知識和技能進(jìn)行培訓，以提升會(huì )計人員的思想和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺，使會(huì )計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)等級職稱(chēng)考試，以提升財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能。

　�。ㄎ澹┩晟茖徲嬛贫�，提高審計的監督能力

　　完善的內部審計制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內部會(huì )計控制，通過(guò)審計來(lái)降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設立審計部門(mén)，以促進(jìn)會(huì )計監督工作的順利進(jìn)行，審計部門(mén)的工作重點(diǎn)要放在集權和分權的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內部會(huì )計控制對于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應當從實(shí)際出發(fā)，對內部會(huì )計控制中的問(wèn)題有正確的認識，并及時(shí)的采取相應的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì )計信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實(shí)現建筑施工企業(yè)的可持續發(fā)展。

　　參考文獻：

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企業(yè)內部控制論文3

　　一、預算管理在加強企業(yè)內部控制中的應用情況

　　我國企業(yè)內部控制體系一般包括風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒(méi)有一致的關(guān)于企業(yè)內部控制的規范和措施，再加上某些上市企業(yè)內部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內部控制管理不當或者導致企業(yè)內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場(chǎng)的穩定運行有消極的影響。

　　從預算管理在加強企業(yè)內部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序開(kāi)展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內部控制中的作用表現來(lái)看，預算管理對企業(yè)內部控制的既定目標還遠未實(shí)現。主要原因有以下四個(gè)方面：一是缺乏統一的企業(yè)內部控制信息系統，企業(yè)內部信息系統是創(chuàng )建企業(yè)內部控制系統的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內部控制系統有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內部控制信息系統的要素之一，又是企業(yè)內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內部控制中的體系沒(méi)有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內部控制的出發(fā)點(diǎn)，包括企業(yè)內部管理人員的價(jià)值觀(guān)、個(gè)人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數企業(yè)都沒(méi)有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內部控制的作用表現不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內部控制中缺乏明確的企業(yè)戰略指導，如果在沒(méi)有企業(yè)內部戰略的條件下對企業(yè)進(jìn)行預算管理只會(huì )過(guò)多地重視短期利益，忽略企業(yè)長(cháng)遠目標，使得企業(yè)在短期內的預算與企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展不相符合，無(wú)益于企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業(yè)內部控制中時(shí)，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗，企業(yè)內部控制在預算管理中忽略了進(jìn)入市場(chǎng)前對市場(chǎng)的預測、調查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場(chǎng)接納。而且，預算管理在企業(yè)內部控制中對市場(chǎng)沒(méi)有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內部控制中不易實(shí)行。

　　二、企業(yè)預算管理與內部控制的關(guān)系

　　預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段�，F如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內部進(jìn)行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內部控制的需求；通過(guò)預算管理可以使企業(yè)在制定戰略目標時(shí)更加明確，并根據預算和戰略目標引導企業(yè)正常、穩定地實(shí)施生產(chǎn)活動(dòng)。

　�。ㄒ唬╊A算管理是企業(yè)內部控制的基礎預算管理是企業(yè)內部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過(guò)程中，管理者始終強調創(chuàng )建一個(gè)優(yōu)良的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀(guān)念和及時(shí)掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內部控制過(guò)程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規范、認真負責地編制和執行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內部控制過(guò)程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進(jìn)行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專(zhuān)門(mén)的平臺上進(jìn)行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內部控制風(fēng)險評估的重要依據，也是企業(yè)內部控制活動(dòng)的整體構架，企業(yè)內部風(fēng)險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開(kāi)始到完成的過(guò)程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的預測以及有效的識別，再制定并實(shí)施科學(xué)的規避措施。企業(yè)在風(fēng)險評估之后，內部控制活動(dòng)的整體構架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內部控制活動(dòng)包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營(yíng)業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內部控制的整體構架，企業(yè)內部控制活動(dòng)務(wù)必要融入到這個(gè)整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問(wèn)題。

　�。ǘ�）加強企業(yè)內部控制依托預算管理企業(yè)內部控制一般有企業(yè)授權批準控制、企業(yè)實(shí)物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規劃控制以及企業(yè)內部審計控制等方面；企業(yè)內部控制就是通過(guò)這幾個(gè)方面的有機結合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內部控制管理的網(wǎng)絡(luò )系統，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價(jià)。由此可見(jiàn)，預算管理和企業(yè)內部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點(diǎn)，兩者相互促進(jìn)以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內部控制所采取的方法則依托預算管理來(lái)實(shí)現。首先，預算管理主要是以企業(yè)內部利益管理為重點(diǎn)，企業(yè)要實(shí)施預算管理以便幫助企業(yè)實(shí)現預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過(guò)結合預算管理和企業(yè)內部績(jì)效管理系統，再分析對企業(yè)績(jì)效有影響的因素，然后創(chuàng )建一套科學(xué)合理的企業(yè)內部業(yè)績(jì)控制管理系統，真正實(shí)現對企業(yè)內部的利益管理。其次，預算管理可以實(shí)現企業(yè)內部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內部控制管理、考核激勵以及規劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內部控制要經(jīng)過(guò)預算管理來(lái)達到目標。最后，預算管理要依據企業(yè)內部既定的戰略目標，企業(yè)內部控制過(guò)程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰略目標實(shí)現的各種誘因，以便在具體的實(shí)施過(guò)程中科學(xué)合理地規劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內部實(shí)際控制要依據既定的戰略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內部控制的有效手段。

　�。ㄈ�）預算管理對企業(yè)內部控制有指導作用為了實(shí)現企業(yè)的價(jià)值最大化，企業(yè)內部應該擁有一套規范的財務(wù)管理系統，其中包括管理會(huì )計、財務(wù)會(huì )計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調企業(yè)財務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理系統中的作用。創(chuàng )建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰略以及財務(wù)戰略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統進(jìn)行調查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價(jià)值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績(jì)效管理與激勵建立健全企業(yè)內部會(huì )計核算標準、企業(yè)內部審計與內部控制。預算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統的中心，對企業(yè)內部控制的目標進(jìn)行指導，相比于以前的企業(yè)內部控制模式，如今的企業(yè)內部控制模式在淡化會(huì )計控制模式的基礎上經(jīng)過(guò)改進(jìn)新增了風(fēng)險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒(méi)有完全脫離會(huì )計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會(huì )計目標的落實(shí)以及實(shí)現。事實(shí)上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實(shí)現管理會(huì )計目標和財務(wù)會(huì )計目標。另外，企業(yè)預算管理和內部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時(shí)設立相應的部門(mén)機構使預算管理與企業(yè)內部控制系統有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實(shí)加強預算管理對企業(yè)內部控制的指導作用。

　　三、預算管理對加強企業(yè)內部控制的重要性

　　預算管理對加強企業(yè)內部控制有著(zhù)非常重要的作用，企業(yè)的戰略目標可以通過(guò)預算管理進(jìn)行開(kāi)展，即預算管理能明確企業(yè)內部各部門(mén)的責任，強調企業(yè)內部之間的部門(mén)協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰略目標。這就要求企業(yè)內部控制中要合理地進(jìn)行預算，然后在企業(yè)內部進(jìn)行評估，最后做出決定，全力實(shí)現企業(yè)的戰略目標。

　�。ㄒ唬┖侠淼念A算能夠減小非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險科學(xué)、合理地對企業(yè)進(jìn)行預算管理，不僅使企業(yè)內部控制中的曰常工作更加具有規范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營(yíng)性損失，更有效減小了企業(yè)的內部控制風(fēng)險。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，編制以及執行預算管理的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰略目標之間維持動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)運用科學(xué)合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過(guò)程中有許多方面可以對其進(jìn)行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內部對各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jì)進(jìn)行量化考核，更有利于對企業(yè)內部員工的控制、激勵。

　�。ǘ�）預算管理能為企業(yè)內部評估提供依據預算管理在企業(yè)內部控制中是一項非常系統的工程，在預算管理過(guò)程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據內部控制的實(shí)際情形同企業(yè)既定的預算進(jìn)行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進(jìn)行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時(shí)，對內部控制評估還應實(shí)施檢查或者監督。顯而易見(jiàn)，預算管理的指標高低能夠對企業(yè)內部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數據。相反，假如企業(yè)內部控制中沒(méi)有科學(xué)、合理的預算管理，就會(huì )導致企業(yè)在內部控制評估中對出現的管理責任不容易進(jìn)行有效的認定。

　�。ㄈ�）預算管理為企業(yè)內部提供人員基礎企業(yè)內部控制過(guò)程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節當中，并且預算管理掌握著(zhù)企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時(shí)，預算管理也對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現與否有著(zhù)必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)穩定、有序的生產(chǎn)運轉完全是依附于廣大員工來(lái)實(shí)現的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內部控制目標的實(shí)現起著(zhù)決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內部評價(jià)對員工在編制、執行預算管理的過(guò)程和行為進(jìn)行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過(guò)不斷對員工進(jìn)行培訓教育，加之對企業(yè)內部控制的合理管理，使越來(lái)越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。

　　四、運用預算管理加強企業(yè)內部控制的措施

　　當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀(guān)念，合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業(yè)的實(shí)際情況，保證企業(yè)內部控制中預算管理高效運行。

　�。ㄒ唬┙�立健全企業(yè)內部預算管理機制企業(yè)內部控制要推行預算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內部預算管理組織部門(mén)，加強企業(yè)內部控制，使得預算管理有效進(jìn)行。企業(yè)內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)和各個(gè)單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實(shí)施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)，更要指明每個(gè)部門(mén)應該承擔的任務(wù)以及應有的職責�？茖W(xué)、合理的企業(yè)內部控制預算管理組織部門(mén)一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會(huì )以及企業(yè)內部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會(huì )以及企業(yè)董事會(huì )，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內部控制預算管理工作。在企業(yè)內部預算管理機構中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內部日常事務(wù)進(jìn)行有效的管理以及執行企業(yè)內部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會(huì )是企業(yè)內部控制預算管理的審批機構，而企業(yè)董事會(huì )對企業(yè)內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實(shí)時(shí)依據企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進(jìn)行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內部控制預算管理；根據企業(yè)內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進(jìn)行合理的歸納設計，以便為每一個(gè)流程制定控制標準或者是評價(jià)標準，進(jìn)而強化企業(yè)內部控制。一般來(lái)說(shuō)，每一個(gè)流程都含有若干的作業(yè)，每一個(gè)作業(yè)中還包括另外的幾個(gè)任務(wù)。在依據企業(yè)內部控制業(yè)務(wù)流程進(jìn)行設計過(guò)程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內部控制預算管理子系統，使得每一個(gè)流程的任務(wù)準確地對應到子系統上，讓企業(yè)內部控制預算管理業(yè)務(wù)流程設計以及相關(guān)組織設計很好地融合。

　�。ǘ�）積極轉變觀(guān)念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)日常工作能否正常、有序地順利開(kāi)展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者務(wù)必要緊跟時(shí)代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統的觀(guān)念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內部控制中所體現的作用。在企業(yè)內部控制中，對預算管理中的戰略實(shí)施既要注重企業(yè)的內部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿(mǎn)足客戶(hù)對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內部控制在編制、執行預算管理的過(guò)程中將傳統意義上的靜態(tài)管理轉變成為新型的動(dòng)態(tài)管理，并且要及時(shí)地對企業(yè)預算管理的編制進(jìn)行適當的補充或者改進(jìn)，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開(kāi)放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與企業(yè)面臨的現實(shí)環(huán)境之間的差距進(jìn)一步減小，強化預算管理在企業(yè)內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內部控制的作用，從而切實(shí)加強企業(yè)內部控制。

　�。ㄈ�）合理控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以便提高經(jīng)濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。首先，企業(yè)內部控制過(guò)程中要建立成本控制體系，積極有效地實(shí)行成本管理責任制。對企業(yè)成本進(jìn)行控制依據的是企業(yè)預算管理中規定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對員工的勞動(dòng)耗費進(jìn)行及時(shí)調整并且采取有效的約束，出現偏差及時(shí)改正，使預算管理規定的成本目標得以順利實(shí)現，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內部原材料的采購價(jià)格進(jìn)行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價(jià)格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內部控制中預算管理對原材料的采購價(jià)格會(huì )或多或少地出現一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內部采購人員對市場(chǎng)信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱(chēng)所導致的。企業(yè)可以實(shí)行較為公開(kāi)化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來(lái)獲得價(jià)格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動(dòng)，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內部控制進(jìn)行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時(shí)提高經(jīng)濟效益。

　　綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內部控制問(wèn)題發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的作用。預算管理和企業(yè)內部控制之間互相促進(jìn)、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過(guò)預算管理將戰略目標轉換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；同時(shí)，預算管理在強化企業(yè)內部控制中還需要有一定的措施來(lái)積極更新觀(guān)念。對預算目標在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的業(yè)績(jì)進(jìn)行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內部控制中真正發(fā)揮重要作用。

企業(yè)內部控制論文4

　　一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制現狀研究

　　對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內部控制研究，國內相對于國外而言還有著(zhù)相當大的差距。對于這方面的問(wèn)題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究?jì)H在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認為原因是內外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內部控制方面，部分學(xué)者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確�？刂扑�平的提高，保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，在內部控制方面建立一個(gè)預警體系，并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運用，結合內外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價(jià)，在稅務(wù)風(fēng)險的監控方面實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程審閱和合理策劃，從而實(shí)現零風(fēng)險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內部控制方面的研究還沒(méi)有達到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制還處在一個(gè)比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認識都不充分。根據對當前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的現狀進(jìn)行調查發(fā)現，主要在認識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內部控制的建設方面和稅務(wù)風(fēng)險的內部控制實(shí)踐方面存在著(zhù)諸多的問(wèn)題。

　　二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制體系建設原則分析

　　企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制是企業(yè)內部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分，所以根據這一內容可以對其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內部控制的原則進(jìn)行制定，下面主要對這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內部控制要求就是要能夠在機構設置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監督機制；同時(shí)還要對兼顧企業(yè)的運營(yíng)效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現，要求內部控制的監督部門(mén)要以獨立的形式存在。在這一組織過(guò)程中任何人都是受約束的，都是在內部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內部控制進(jìn)行設計的時(shí)候在多個(gè)部門(mén)的基礎上進(jìn)行，并且部門(mén)之間是起到制約作用。而授權原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規章和手續的操作過(guò)程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責的權限。在一定規定的基礎上來(lái)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的人員實(shí)現權利以及責任等方面的統一，從而把責任人的權利以及義務(wù)得到有機的結合。另外就是全面合規的原則。企業(yè)的各層次以及過(guò)程當中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制的范圍之內進(jìn)行，而在過(guò)程上要能夠從計劃以及決策和執行等環(huán)節加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規，否則將會(huì )在企業(yè)的損失方面帶來(lái)很大的隱患。

　　三、M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的問(wèn)題及成因分析

　　M企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制的問(wèn)題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營(yíng)業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，在經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰略轉入，現在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規定來(lái)處理，但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內部控制上意識比較淡薄，大局觀(guān)念得不到很好的把握，在稅務(wù)問(wèn)題上不能有充分的重視，處理較為被動(dòng)，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應對的鏈條方面沒(méi)有得到有效的制度建設。具體的問(wèn)題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)崗位方面都沒(méi)有進(jìn)行人員設置，并且相關(guān)負責稅務(wù)的工作人員也沒(méi)有安排，這一崗位主要是通過(guò)會(huì )計崗位的人員進(jìn)行兼顧，例如報表會(huì )計負責申報企業(yè)所得稅，成本會(huì )計負責申報營(yíng)業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒(méi)有按照相關(guān)的要求進(jìn)行，對于上崗的人員沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的培訓。

　　四、完善M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制體系建設問(wèn)題的應對策略

　　1.關(guān)于企業(yè)的崗位設置

　　通過(guò)以上對于M企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制相關(guān)問(wèn)題及其問(wèn)題原因的分析，筆者根據實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過(guò)考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒(méi)有完善設置的問(wèn)題，可以對其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)崗位的設置，對于有關(guān)稅種數據的收集、稅款計算和申報繳納等工作進(jìn)行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規安排專(zhuān)人進(jìn)行收集，并詳細的分析其內容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強重視，安排專(zhuān)人進(jìn)行監督審核，減少稅務(wù)差錯。

　　2.關(guān)于企業(yè)的激勵機制控制

　　在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結合，從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個(gè)較為系統的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節要完善。子公司在遇到納稅評估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠對于所反饋的問(wèn)題進(jìn)行詳細的分析，在共性問(wèn)題方面要加強重視。

　　五、結語(yǔ)

　　本文主要就企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的現狀進(jìn)行了分析，而后結合實(shí)際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問(wèn)題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制的相關(guān)問(wèn)題在當前已經(jīng)愈來(lái)愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領(lǐng)域的發(fā)展來(lái)看，仍面臨著(zhù)很大的挑戰，受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進(jìn)一步努力，從實(shí)際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進(jìn)行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內部控制體系的建設得以有成效的建立起。

　　作者：胡曉峰 單位：北京萬(wàn)科企業(yè)有限公司

企業(yè)內部控制論文5

　　摘 要：高校一定想法加強高校企業(yè)的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監督約束機制，加強財務(wù)內部控制與監督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內部控制；監督；高校企業(yè)

　　高校在發(fā)展和狀大自身規模，擴招的同時(shí)，為了創(chuàng )收，讓高校學(xué)生創(chuàng )業(yè)，緩解經(jīng)濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營(yíng)，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢及政策，高校的品牌效應，財務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會(huì )計處理存在許多不規范的地方，甚至有的實(shí)行收付實(shí)現制，以現金流來(lái)確認利潤，會(huì )計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內部審計監督等問(wèn)題。高校企業(yè)作為投資人及場(chǎng)地的出租者，其財務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒(méi)有經(jīng)驗沒(méi)有精力來(lái)對企業(yè)進(jìn)行監管。使企業(yè)長(cháng)期處于無(wú)管理狀態(tài)，這給審計和其它部門(mén)在檢查時(shí)發(fā)現很多的問(wèn)題，同時(shí)，對企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強企業(yè)的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業(yè)之間的內部監督約束機制，加強財務(wù)內部控制與監督顯得十分迫切。以促進(jìn)高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。

　　1 目前高校企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

　�。�1）產(chǎn)權不明晰，導致高校企業(yè)的法人名存實(shí)亡。

　　高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權仍?huà)煸诟咝５膸��?wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費用帳務(wù)，簡(jiǎn)單的往來(lái)帳務(wù)，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務(wù)管理存在的彈性相當大，高校對所辦的企業(yè)同時(shí)也是參照這種模式。財務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡(jiǎn)單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤，對于權責發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。

　　實(shí)際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導致帳實(shí)不符，帳目無(wú)法核對，高校與企業(yè)之間的往來(lái)也未仔細核對。高校企業(yè)對高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權益不清。

　�。�2）高校缺乏對企業(yè)控制與監督。

　　高校的財務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財務(wù)體系，會(huì )計科目與會(huì )計管理與企業(yè)有很大的差別，財務(wù)團隊習慣了一種管理方法，對高校企業(yè)的監督的非常弱化，更別說(shuō)控制了。在許多內控方面，都是按學(xué)校的標準，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補助等內容，缺乏財務(wù)管理分析，財務(wù)數據的內在分析，是非常簡(jiǎn)單的處理方法。企業(yè)存在的各種財務(wù)疏漏無(wú)法即時(shí)解決，這樣就造成財務(wù)管理控制弱化，特別在資金監督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無(wú)資金則向學(xué)校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無(wú)從查證資金使用的合理性。

　�。�3）高校企業(yè)財務(wù)管理手段缺乏系統的手段。

　　高校本身的財務(wù)管理手段非常簡(jiǎn)單，內部審計監督對既定的高校的財務(wù)流程進(jìn)行監督，對企業(yè)的流程的監督相對弱化。主要是學(xué)校沒(méi)有引進(jìn)企業(yè)的管理監督的機制，詳細核算成本費用及內在數據之間的約束機制；第二在崗位設置方面，主要設置的崗位就是總帳會(huì )計，出納，費用會(huì )計。對成本會(huì )計，往來(lái)會(huì )計，控制會(huì )計等職責基本未設立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對一次應收帳款，帳上的應收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統的財務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險管理意識。

　�。�4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵機制。

　　學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進(jìn)行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗，基本上采用承包制的經(jīng)營(yíng)方式，高校的這種方式對企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒(méi)有企業(yè)的方方面面的考核，簡(jiǎn)單的以完成的利潤作為考核業(yè)績(jì)，相應的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無(wú)法實(shí)施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會(huì )擔心工資問(wèn)題，更難以主動(dòng)去考慮企業(yè)風(fēng)險的問(wèn)題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。

　　據不完全統計，高校企業(yè)猛增，所帶來(lái)的問(wèn)題日趨嚴重。審計單位對高校的審計過(guò)程中，在對其投資的企業(yè)審計過(guò)程中，無(wú)法獲得真實(shí)的財務(wù)報告，對高校的資產(chǎn)長(cháng)期掛帳，而從未計提折舊的現象增多，導致高校資產(chǎn)虛增，對企業(yè)無(wú)法審計的狀況，各職能部門(mén)對高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統一清算下，無(wú)法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門(mén)與審計部門(mén)的監督失去意義。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟下，企業(yè)的這些問(wèn)題勢必會(huì )造成競爭弱勢，不利于企業(yè)長(cháng)期發(fā)展。由此看來(lái)，加強內部控制勢在必行，行必有果，讓監督真正起到作用，既看到企業(yè)的問(wèn)題，又發(fā)現企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實(shí)行校企分開(kāi)。

　　2 如何加強企業(yè)的內部控制與監督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行操作

　�。�1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權分離，形成獨立的企業(yè)。

　　使企業(yè)法人的財務(wù)狀況與實(shí)際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進(jìn)行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價(jià)值或經(jīng)折舊后的實(shí)際價(jià)值，由其它資產(chǎn)轉列作長(cháng)期股權投資，企業(yè)將資產(chǎn)計入實(shí)收資本或資本公積。企業(yè)嚴格按企業(yè)的建帳要求設立明細科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實(shí)行企業(yè)式的財務(wù)預算，財務(wù)控制，財務(wù)考核。

　　考核的內容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個(gè)方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉率，利潤率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會(huì )，學(xué)校派出一定的監事，企業(yè)的重大決策必須由董事會(huì )實(shí)施集團決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金的籌集均由企業(yè)法人獨立籌集，對所投資企業(yè)派出人員參加股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )，加強對所投資企業(yè)的管理。

　　其次，企業(yè)的崗位設置應具有獨立性，企業(yè)管理者專(zhuān)業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財務(wù)負責人實(shí)行委派制。

　　高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高�？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗的精英加入，代表學(xué)校進(jìn)行管理各種資產(chǎn)，由他們出動(dòng)代表委派到企業(yè)任職，并實(shí)行代表負責制，引進(jìn)企業(yè)管理的先進(jìn)理念，堅持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導，制度及機制管理，形成職業(yè)管理團隊，企業(yè)與學(xué)校的往來(lái)屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來(lái)管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權利，同時(shí)承擔相應的義務(wù)，有責任去管理好企業(yè)。根據效益進(jìn)行分配，企業(yè)的財務(wù)負責人，也同樣實(shí)施委派制。不同的是，企業(yè)財務(wù)負責人的工資薪酬實(shí)行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財務(wù)負責人直接領(lǐng)導，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實(shí)性。其它人員由企業(yè)自行聘用。

　�。�2）建立科學(xué)有效的激勵機制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對職業(yè)管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權激勵，以及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中設立各類(lèi)獎項，對企業(yè)的指標完成后，進(jìn)行績(jì)效考核方式進(jìn)行團隊式管理。同時(shí)，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。

　�。�3）建立有效的監督機制，規避學(xué)校的投資風(fēng)險。

　　企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行控制監督，才能有效規避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最有效的形式就是審計監督，審計監督以?xún)炔勘O督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計或企業(yè)管理經(jīng)驗的審計人員，定期對企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規范，對資金的去向審計，對于大額費用的審批流程，對于企業(yè)的往來(lái)資金的單位，企業(yè)長(cháng)期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進(jìn)行介入監督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進(jìn)行審計，并將結果直接上報董事會(huì )或資產(chǎn)管理公司，達到對企業(yè)資產(chǎn)管控、監督的目的。同時(shí)將審計的結果對企業(yè)的財務(wù)負責人進(jìn)行考核。

　　綜上所述，在高校企業(yè)財務(wù)監督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對企業(yè)的考核體系進(jìn)行監控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在高校的監控之下自由的經(jīng)營(yíng)，規范的經(jīng)營(yíng)，高效的經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)內部控制論文6

　　【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實(shí)、不執行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價(jià)值，而且對于生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)帶來(lái)的經(jīng)濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規章制度和監控辦法，許多上市公司往往沒(méi)有設置內部控制部門(mén)或者相關(guān)控制環(huán)節，沒(méi)有真正把內部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有貫徹到每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節。

　　【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內部控制；監督機制

　　1.前言

　　企業(yè)的健康穩定可持續發(fā)展離不開(kāi)有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業(yè)雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關(guān)內容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實(shí)行內部控制，而沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營(yíng)的模式、過(guò)程和方法。但是在實(shí)際工作中仍然存在著(zhù)諸多問(wèn)題需要解決，如部門(mén)設置不合理、治理結構不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內部控制制度的執行水平，就必須切實(shí)解決上述問(wèn)題，幫助企業(yè)健康穩定可持續發(fā)展。

　　2.內部控制的目的、意義

　　企業(yè)施行內部控制的目的是為了提升企業(yè)活動(dòng)的有效性，切實(shí)制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方針和現實(shí)目標；確保企業(yè)資產(chǎn)運用的合理性和安全性，防止無(wú)謂的資產(chǎn)流失及浪費問(wèn)題；各項企業(yè)決策信息來(lái)源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營(yíng)管理決策提供第一手資料。

　　內部控制是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。內部控制首先就是要通過(guò)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制，發(fā)現和杜絕違反法律法規的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續快速的發(fā)展。

　　3.當前企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題

　　近年來(lái)，由于企業(yè)內部控制制度設計不合理，執行過(guò)程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時(shí)有發(fā)生。當前企業(yè)內控制度存在的主要問(wèn)題如下：

　　3.1 不明確的產(chǎn)權關(guān)系

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個(gè)企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點(diǎn)對象。產(chǎn)權制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結構是否規范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會(huì )的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來(lái)，我國的法人治理結構從很大程度上來(lái)說(shuō)還處于形式大于實(shí)效的階段，多職任于一人，店長(cháng)、執行經(jīng)理任于一身，進(jìn)貨和管理由一人擔任等，工作流于形式?jīng)]有切實(shí)發(fā)揮效用的情況屢見(jiàn)不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權關(guān)系難以得到明確，權力失去約束、責任無(wú)人承擔，違規違紀問(wèn)題隨時(shí)可能滋生，信息傳遞也無(wú)法達到快速高效，長(cháng)此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩定可持續發(fā)展。

　　3.2 流于形式的內控制度

　　內部控制的作用是否得到切實(shí)發(fā)揮，關(guān)鍵在于執行是否足夠充分和積極。在內控制度實(shí)行過(guò)程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導首先就不過(guò)多重視其施行情況，如店長(cháng)貪圖眼前利益，不愿處理過(guò)期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養又不能夠積極主動(dòng)的加以提升，店員聽(tīng)從店長(cháng)指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無(wú)可用處。

　　3.3 不健全的監督機制

　　現在許多企業(yè)僅有內部監督而缺乏外部監管，自己人管自己人，監管力度和監管部門(mén)的獨立性就大大減弱了，甚至出現空有職務(wù)卻無(wú)人擔任的局面。如麥當勞過(guò)期食材事故，店長(cháng)既負責店里的銷(xiāo)售又負責店里的各種管理，什么事都由店長(cháng)一人說(shuō)了算，根本談不上監督監管。在出現過(guò)期食材的時(shí)候，也未能深入分析和尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門(mén)店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。

　　3.4 陳舊落后的內控制度

　　進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)出現電子化、網(wǎng)絡(luò )化、數字化等一系列新的發(fā)展特點(diǎn)。但是許多企業(yè)的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門(mén)店，本來(lái)應該有實(shí)時(shí)監控設備，以保證員工的操作程序合規，但是卻僅僅是制定了一些文字規定。這也就給惡意違規違紀分子以可乘之機，并且無(wú)法通過(guò)落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。

　　3.5 內部審計獨立性差

　　內部審計應從第三者的立場(chǎng)上客觀(guān)公正地對公司的經(jīng)濟監督進(jìn)行再監督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經(jīng)理層負責，在這種情況下內部審計無(wú)法獨立開(kāi)展，其工作范圍大大受限，也很難贏(yíng)得威信。

　　4.保證內控制度有效執行的措施

　　4.1 建立健全法人治理結構和組織機構

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個(gè)企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點(diǎn)對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產(chǎn)權、代理關(guān)系等結構。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會(huì )的監管作用，要加強企業(yè)管理者履行權力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列的手段和措施來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

　　4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制

　　執行決定著(zhù)內部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內部控制制度執行過(guò)程中必須堅持有法可依、執法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實(shí)際、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規模和特點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展的長(cháng)遠戰略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實(shí)處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關(guān)責任人的法律責任，對于良好施行企業(yè)內部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內部控制制度的實(shí)行情況與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展掛鉤。

　　4.3 加強內控的審查與監督

　　內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監督，企業(yè)要切實(shí)加強內部審計的工作力度，發(fā)揮內部審計的切實(shí)作用，讓內部審計幫助企業(yè)制定合理的內控目標，在企業(yè)內部營(yíng)造出良好的內控環(huán)境。審計部門(mén)應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業(yè)實(shí)現內控目標。在企業(yè)內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會(huì )，對會(huì )計報表進(jìn)行審查，協(xié)助董事會(huì )履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調董事會(huì )和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強多方溝通水平。然后是在財會(huì )職能部門(mén)設置審計部門(mén)，其工作向總經(jīng)理負責。審計委員會(huì )與財會(huì )部門(mén)內部的審計部門(mén)不存在直接領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系。審計委員會(huì )的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內部控制制度提供建設性意見(jiàn)。

　　4.4 與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng )新企業(yè)內控制度

　　我國經(jīng)濟發(fā)展速度驚人，隨之而來(lái)的新問(wèn)題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著(zhù)新的經(jīng)濟形態(tài)的演變，對于會(huì )計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實(shí)現程序化，通過(guò)電腦軟件編輯內控程序，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現內控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養更多的優(yōu)秀電腦人才，開(kāi)發(fā)更為先進(jìn)的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實(shí)現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò )病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實(shí)現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實(shí)保證我國企業(yè)的內部控制制度得到切實(shí)執行，與時(shí)俱進(jìn)，為推動(dòng)我國經(jīng)濟發(fā)展做出自己的貢獻。

　　5.結束語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)內部控制制度是幫助企業(yè)健康穩定可持續發(fā)展的重要環(huán)節，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執行的范圍和執行力度往往受管理者的級別影響著(zhù)，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個(gè)企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規的規定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執行，才能切實(shí)提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭實(shí)力，從而才能更好的推動(dòng)企業(yè)和國家的經(jīng)濟發(fā)展。

企業(yè)內部控制論文7

　　一、企業(yè)內控現狀

　　多數企業(yè)在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒(méi)有真正的發(fā)揮其應有的職能。仍存在許多問(wèn)題：側重眼前利潤，輕專(zhuān)職機構建立；側重于程序監督，輕對“內部人”的監督；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內部各環(huán)節、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監督機制建設和執行；側重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調等。目前，就我企業(yè)而言，主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面：

　　1.起步較晚，觀(guān)念落后

　　與國外相比，國內企業(yè)的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒(méi)有對內控制度結構的宏觀(guān)性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制與內部控制等同視之。

　　2.審計監督機制不健全，控制乏力

　　企業(yè)內部控制是一個(gè)日常性行為，其執行是否有效直接影響到整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)行為。企業(yè)內部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節就是審計監督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監督力度不夠，致使內控效果不佳。

　　二、強化企業(yè)內控制度的建議

　　企業(yè)內部控制是一個(gè)系統工程，貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運過(guò)程。內控制度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著(zhù)控制、監督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀(guān)的成分越多，科學(xué)性就越強。企業(yè)應根據自身特點(diǎn)來(lái)建立適合其的內控制度。

　　1.規范企業(yè)治理組織

　　企業(yè)治理組織是執行管理任務(wù)的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學(xué)合理的企業(yè)治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。不但要把企業(yè)最高管理者行使權力的過(guò)程納入內部控制制度的監控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點(diǎn)監控對象。規范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設置企業(yè)內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個(gè)機構、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系。規范的法人治理結構有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機會(huì )主義等行為，為企業(yè)內部監督提供一個(gè)較好的控制環(huán)境。此外，組織結構應隨著(zhù)企業(yè)內外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。

　　2.規范用人育人制度

　　健全的內部控制制度只是內控工作全面開(kāi)展的第一步，內部控制制度有無(wú)成效的關(guān)鍵在于其執行力度的高低，而執行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關(guān)，將合適的人放到適當的崗位，充分發(fā)揮“認真、嚴格、主動(dòng)、高效”的工作作風(fēng)；二是通過(guò)全方位多層次培養教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調動(dòng)每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節都能一絲不茍地切實(shí)執行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監督。避免用人不當，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專(zhuān)業(yè)基礎知識薄弱的人員擔當主要職務(wù)，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無(wú)實(shí)，單位內部管理依然失控的局面。

　　3.規范內控評價(jià)機制

　　內控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內控制度的評價(jià)中我們要采取“全員全過(guò)程參與”原則。建立規范化的評價(jià)學(xué)習機制、評價(jià)反饋機制、評價(jià)激勵機制、評價(jià)創(chuàng )新機制等，全面調動(dòng)員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價(jià)中學(xué)習、評價(jià)中參與，集眾人之智慧在互動(dòng)中建立完善內控制度。著(zhù)重從以下四個(gè)方面評價(jià)：一是健全性，評價(jià)內部控制制度是否符合基本原則，且在各個(gè)需要控制的環(huán)節是否采取了有效控制措施；二是實(shí)用性，評價(jià)內部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況；三是協(xié)調性，評價(jià)內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個(gè)控制環(huán)節是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟性，評價(jià)內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問(wèn)題，我們要不斷總結，不斷改進(jìn)內控制度，運用科學(xué)合理的評價(jià)機制確保內控制度不斷創(chuàng )新、不斷提升。

　　4.規范審計監督機制

　　企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)層次中，審計監督強調經(jīng)濟活動(dòng)的事前監督和過(guò)程控制，具有日常性和全過(guò)程控制的特點(diǎn)。審計既是企業(yè)內控的一個(gè)部分，也是監督內控其他環(huán)節的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監督作用：一是企業(yè)應建立一個(gè)獨立的審計機構，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下，獨立的行使審計監督權力。對企業(yè)管理的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監督、鑒證和評價(jià)；二是加強審計監督制度建設，結合自身情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的監督制度，使企業(yè)審計監督規范化、制度化。

企業(yè)內部控制論文8

　　摘 要：內控執行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點(diǎn)。如何確保內控管理體系高效執行成為亟待研究和解決的問(wèn)題。筆者通過(guò)分析廣州石油培訓中心內控體系執行中存在的問(wèn)題，提出了相應的解決辦法。

　　關(guān)鍵詞：內部控制；執行；問(wèn)題

　　廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開(kāi)始正式執行內部控制體系，體系執行已逾兩年，如何提高執行力成為我們面臨的一個(gè)難題。

　　一、存在的問(wèn)題

　　實(shí)踐發(fā)現，廣州石油培訓中心內部控制體系執行中存在的`主要問(wèn)題包括：

　　1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強

　　雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進(jìn)行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價(jià)測試，但我們還是發(fā)現，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在全面執行內控之前，出現了業(yè)務(wù)執行部門(mén)為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來(lái)高效的執行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執行力。

　　2、內控檢查和評價(jià)的獨立性未得到充分保證

　　廣州石油培訓中心內控管理部門(mén)設在財務(wù)機構，測試人員也有部分屬于財務(wù)人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執行者，又是內控的建設者和評價(jià)者，內控檢查和評價(jià)效力大打折扣。一個(gè)企業(yè)或單位建立的內控體系執行好壞，應由第三方來(lái)檢查、評價(jià)，充分保證其獨立性，進(jìn)而才能確保其結果的客觀(guān)性。此外，評價(jià)人員水平參差不齊，專(zhuān)業(yè)水準也是影響檢查和評價(jià)結果的重要因素，這些不確定性使得評價(jià)工作無(wú)法切實(shí)發(fā)揮它真正的作用。

　　二、解決的方法

　　針對上述問(wèn)題，我們展開(kāi)研究，提出以下建議的解決方法。

　　1、提高監督能力，重視內部審計

　　監督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過(guò)監督，可以促使企業(yè)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位嚴格執行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過(guò)監督，可以發(fā)現內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進(jìn)意見(jiàn)，以促進(jìn)內部控制體系的不斷改進(jìn)[1]。要想提升執行力就必須提高監督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價(jià)中的作用。因為內部審計是一項專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實(shí)施內控監督過(guò)程中避免形式化，同時(shí)，內控審計不僅關(guān)注結果，更關(guān)注過(guò)程，從而杜絕舞弊和違紀違規行為，能夠很好的確保內控體系的有效執行。

　　2、構建評價(jià)體系，理論轉化為實(shí)踐

　　廣州石油培訓中心每年年底都會(huì )依據集團公司內控評價(jià)辦法完成內控自我評價(jià)報告，內控評價(jià)作為內控設計合理性和執行有效性的“最后一道防線(xiàn)”，廣州石油培訓中心應該構建一個(gè)完備的內控評價(jià)體系，以支撐評價(jià)工作的開(kāi)展。評價(jià)體系的構建本身就是一項系統工程，包括構建原則和體系設計，如評價(jià)主體、評價(jià)內容、評價(jià)指標、評價(jià)程序、評價(jià)方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現狀來(lái)制定評價(jià)細則，并付諸實(shí)施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價(jià)指標體系。

　　3、堅持以人為本，提高內控認識

　　任何制度的制定、執行和完善都離不開(kāi)人，內控管理制度也不例外。內控的執行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內部控制的執行有著(zhù)不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實(shí)施，才能摒棄陳舊傳統的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時(shí)，涵蓋進(jìn)內控管理理念的宣貫和培訓，促進(jìn)內控工作日�；�，使得內控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內控執行力的提升也就不再是個(gè)口號了。

　　三、進(jìn)一步的思考

　　1、正確認識內部控制的局限性

　　內部控制局限性的表現是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問(wèn)題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再?lài)烂艿膬瓤乜刂瞥绦蚨疾荒芊乐�；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實(shí)施的內部控制不予理睬，也會(huì )使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實(shí)，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無(wú)堅不摧”。

　　2、正確認識內部控制的動(dòng)態(tài)性

　　內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過(guò)程，而是一個(gè)經(jīng)過(guò)初始建設、形成系統、并隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展而持續改進(jìn)、不斷完善并最終形成內控文化的過(guò)程，內部控制是一定時(shí)間內、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會(huì )使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執行過(guò)程中，要不斷對內部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著(zhù)企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實(shí)和完善。所以，執行內控體系也必須強調體系的動(dòng)態(tài)性和持續改進(jìn)性，而在強調動(dòng)態(tài)性的同時(shí)，又不可以忽略穩定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。

　　參考文獻：

　　[1]徐榮才,李三喜.內部控制規范化操作指南.北京:人民郵電出版社,20xx，159頁(yè)

　　[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內部控制框架，中國總會(huì )計師，20xx（03）

企業(yè)內部控制論文9

　　一、建立完善的企業(yè)內部會(huì )計控制制度

　　為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內部會(huì )計的管理和監督，做好萬(wàn)無(wú)一失，下面就針對企業(yè)內部會(huì )計控制的措施展開(kāi)論述。

　�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)收入的核算制度

　　要不斷完善企業(yè)銷(xiāo)售標準，具體包括法律標準和專(zhuān)業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷(xiāo)售符合相關(guān)的法律標準；專(zhuān)業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷(xiāo)售合同不能作為銷(xiāo)售實(shí)現的依據，因為這只是銷(xiāo)售合約，房屋沒(méi)有經(jīng)過(guò)最后的驗收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì )計準則。為了保證企業(yè)會(huì )計工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內部會(huì )計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點(diǎn)加強對企業(yè)內部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內部會(huì )計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時(shí)，要對財產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴格審計程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì )計工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內部會(huì )計的機構設計和權限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點(diǎn)加強對企業(yè)內部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調整，同時(shí)加強單位內部的監督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時(shí)，要對財產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計程序。

　　（二）建立企業(yè)財務(wù)預算控制制度

　　在實(shí)際過(guò)程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規劃，做好財務(wù)的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績(jì)效預算模式，對于企業(yè)的預算要進(jìn)行嚴格的控制和管理，把項目進(jìn)行細化和具體化，然后進(jìn)行詳細的預算，同時(shí)要明確企業(yè)財務(wù)支出的標準。另外，為了節省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財務(wù)預算過(guò)程中，要嚴格按照制度和規定，不能隨心所欲的進(jìn)行財務(wù)預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現營(yíng)私舞弊的現象，對于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內部會(huì )計控制的關(guān)鍵環(huán)節和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴格按照相關(guān)規定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計和監督作用，完善整個(gè)會(huì )計處理程序。

　�。ㄈ�）完善財務(wù)核算管理制度

　　企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會(huì )計管理工作當作重點(diǎn)任務(wù)來(lái)抓，開(kāi)發(fā)創(chuàng )新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據實(shí)際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開(kāi)源節流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進(jìn)行認真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應的支出。要不斷完善財務(wù)預結算管理制度、內部審查監督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績(jì)考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，專(zhuān)門(mén)的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進(jìn)行借款費用核算過(guò)程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒(méi)有超出預售款和沒(méi)有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。

　　二、結語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要根據自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規劃，加強對內部會(huì )計的控制，建立完善內部會(huì )計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

企業(yè)內部控制論文10

　　一、我國中小企業(yè)內部控制制度建設存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫拳h(huán)境不健全

　　當前，我國部分企業(yè)還存在著(zhù)重效益、輕管理的現象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實(shí)現經(jīng)濟效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內部控制建設。部分中小企業(yè)本來(lái)就是逐步成長(cháng)發(fā)展而來(lái)，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內部控制與財務(wù)管理混為一談，認為內部控制就是財務(wù)管理，財務(wù)管理可以替代內部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財會(huì )知識和內部控制相關(guān)知識不夠，對內部控制不夠重視和關(guān)注，內部控制制度的建設和執行更無(wú)所談起。

　�。ǘ�）管理人員綜合素質(zhì)不高

　　部分中小企業(yè)管理人員還存在內部控制認識不足，知識不全面等現象，特別是管理人員內部控制意識不強，部分管理人員內部控制缺乏財會(huì )相關(guān)知識，內部控制知識不足，沒(méi)有相關(guān)的內部控制實(shí)踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內部控制專(zhuān)業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過(guò)程中，即使發(fā)現內部控制漏洞也不會(huì )主動(dòng)改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對企業(yè)內部控制制度建設造成較大的影響。

　�。ㄈ�）內部控制制度體系不完善

　　部分中小企業(yè)內部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒(méi)有書(shū)面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒(méi)有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內部控制制度，但是內部控制制度與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)和管理實(shí)際不適應，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以實(shí)施，部分中小企業(yè)沒(méi)有建立相應的保障機制，內部控制執行效果難以保證。

　�。ㄋ模┰u價(jià)監督機制缺失

　　中小企業(yè)內部控制評價(jià)監督機制對于保證內部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價(jià)監督機制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒(méi)有對內部控制進(jìn)行持續的監督，沒(méi)有對內部控制制度和執行效果進(jìn)行科學(xué)的預測、分析和考核，監督評價(jià)不力。部分中小企業(yè)在設置監督評價(jià)機構時(shí)，受成本限制，未設置專(zhuān)門(mén)的內部審計等專(zhuān)門(mén)機構，部分企業(yè)機構人員設置不科學(xué)合理，監督評價(jià)工作獨立性不強。

　　二、加強我國中小企業(yè)內部控制制度建設與完善

　�。ㄒ唬┙�立良好的內部控制制度環(huán)境

　　中小企業(yè)管理不完善的現狀，使得強化內部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應主動(dòng)完善自身財會(huì )相關(guān)知識和內部控制相關(guān)理念，重視內部控制制度建設，在企業(yè)內建立良好的內部控制環(huán)境，促進(jìn)內部控制制度建設，提高財務(wù)會(huì )計部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。應通過(guò)企業(yè)文化建設等方式，促進(jìn)企業(yè)全體人員樹(shù)立內部控制理念，使其認識到內部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強化內部控制管理，各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節均遵循內部控制制度，實(shí)現內部控制目標，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設置組織機構和層級方面，中小企業(yè)應結合自身特點(diǎn)，按照內部控制要求，根據不同的管理范圍劃分各個(gè)管理層次，設立組織機構，樹(shù)立良好的層級決策機制。

　�。ǘ�）提高管理人員綜合素質(zhì)

　　應強化中小企業(yè)管理人員的內部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應幫助管理人員樹(shù)立內部控制意識，加強內部控制專(zhuān)業(yè)知識和財務(wù)會(huì )計知識的培訓，強化理論知識學(xué)習。應強化管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高內部控制知識水平。應幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結和學(xué)習內部控制實(shí)踐經(jīng)驗，強化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設內部控制制度體系方面的能力。加強職業(yè)道德培訓，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動(dòng)性，在工作中一旦發(fā)現內部控制漏洞，及時(shí)向上級報告，并結合工作和管理實(shí)際，不斷完善內部控制制度體系，加強內部控制制度執行。

　�。ㄈ�）完善內部控制制度體系

　　應不斷健全中小企業(yè)內部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理制度，包括內部控制制度相關(guān)內容，應建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動(dòng)相適應的內部控制制度體系，強化內部控制制度執行措施，確保內部控制執行效果。應建立各項崗位制度，明確崗位責任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設置方面可以適當設置兼職。但是應遵循不相容職務(wù)相分離的原則，確保不相容職務(wù)的相互制約。應完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程，對于各項業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)應加以重點(diǎn)控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險或者一旦出現問(wèn)題影響較大的內部控制關(guān)鍵點(diǎn)，應重點(diǎn)關(guān)注。應制訂申請審批權限制度，明確規定與財務(wù)會(huì )計相關(guān)的授權范圍限定，明確審批流程和責任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權范圍內行使職權。應強化內部控制風(fēng)險管理制度，建立預測和防范風(fēng)險的機制體系，防范各類(lèi)風(fēng)險，采取有效措施將風(fēng)險對中小企業(yè)的影響降到最低。

　�。ㄋ模┙�立評價(jià)監督機制

　　應加強中小企業(yè)對于內部審計的重要性認識，強化中小企業(yè)內部評價(jià)監督機制，特別是強化內部審計等監督機制。建立內部審計制度，科學(xué)合理設置內部審計機構人員，設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構或者專(zhuān)門(mén)的內部審計人員，保證內部審計機構或人員的工作獨立性，以確保中小企業(yè)內部監督工作的客觀(guān)性和獨立性，充分發(fā)揮內部審計工作的事前和事中監督作用，使得內部審計工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)始終。應強化各個(gè)部門(mén)的評價(jià)和考核機制，對于內部控制制度和執行過(guò)程中出現的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內部控制制度隨著(zhù)企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內部控制執行效果。

　　三、結論

　　中小企業(yè)往往存在著(zhù)內部控制制度體系不完善的現象，部分企業(yè)管理人員未樹(shù)立內部控制意識、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內部控制制度體系，內部控制制度評價(jià)和執行監督機制不健全，內部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應通過(guò)企業(yè)文化建設等方式，建立良好的內部控制環(huán)境，強化企業(yè)管理者內部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內部評價(jià)監督機制，確保中小企業(yè)內部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內部控制效益，以促進(jìn)我國中小企業(yè)持續健康發(fā)展。

企業(yè)內部控制論文11

　　一、企業(yè)內部控制與會(huì )計監督的關(guān)系

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂婆c會(huì )計監督的概念

　　內部控制是為保證國家出臺的各項政策法規能夠在企業(yè)內部得以落實(shí)實(shí)施，并保護各類(lèi)財物的完整性和安全性以及確保會(huì )計信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì )計監督具體是指企業(yè)內部的行為主體，按照國家有關(guān)法規、財經(jīng)政策、部門(mén)規章的規定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的執行情況以及會(huì )計資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀(guān)公正的經(jīng)濟監督。

　�。ǘ�）內部控制與會(huì )計監督的關(guān)系

　　企業(yè)內部控制與會(huì )計監督存在著(zhù)密切的關(guān)系，具體表現在以下層面：其一，內部控制為會(huì )計監督實(shí)施營(yíng)造良好的內部環(huán)境。企業(yè)內部控制可規范各部門(mén)有序運作，明確各部門(mén)的職責權限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導層對會(huì )計監督工作的過(guò)度干預，從而有助于保證會(huì )計監督部門(mén)工作的獨立性，提高會(huì )計監督工作成效。其二，會(huì )計監督是內部控制體系的重要組成部分。會(huì )計監督主要對會(huì )計報表真實(shí)性、收付款管理、財務(wù)報銷(xiāo)、會(huì )計基礎工作規范性等方面進(jìn)行監督審查，這也是企業(yè)內部控制體系中內部監督的重要內容，是企業(yè)實(shí)施內部控制各項措施的事后控制。

　　二、加強企業(yè)內部控制與會(huì )計監督的對策

　�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)治理結構

　　在完善企業(yè)治理結構的過(guò)程中，可采取如下措施：其一，對董事會(huì )的職能加以完善，突出董事會(huì )在企業(yè)內控框架體系中的監督地位，在此基礎上，應對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應建立起一套與企業(yè)治理結構相適應的外部監督機制，并充分發(fā)揮出監事會(huì )的職能作用，為內部控制的開(kāi)展創(chuàng )造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過(guò)對企業(yè)治理結構的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì )計監督的執行提供科學(xué)、民主的機構支持，有助于確保會(huì )計監督工作的有序開(kāi)展。

　�。ǘ�）明確各部門(mén)職責

　　企業(yè)可按照各類(lèi)不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設置相應的部門(mén)，各部門(mén)之間可以進(jìn)行相互監督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來(lái)及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，從而進(jìn)一步完善內控環(huán)境，在此基礎上，構建一套科學(xué)合理的權責分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應當對本崗位的權責予以明確，并對有關(guān)的內控規定加以了解，而企業(yè)則應利用監督機制，對員工職責和權利的履行情況進(jìn)行監督。此外，應對會(huì )計事項相關(guān)人員的責權進(jìn)行明確，借此來(lái)加強內部牽制。記賬人員應當與會(huì )計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問(wèn)題的發(fā)生。

　�。ㄈ�）建立內部會(huì )計監督機制

　　企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著(zhù)手建立健全內部會(huì )計監督機制：其一，應對會(huì )計憑證進(jìn)行嚴格審核，在對原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應當將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規、制度等規定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實(shí)、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫(xiě)的會(huì )計分錄是否正確。其二，應當加大對財務(wù)收支的監督力度，借此來(lái)堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進(jìn)行審核監督的過(guò)程中，一經(jīng)發(fā)現違反規定的收支，應當及時(shí)退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類(lèi)財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結合的抽查，確保會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會(huì )計崗位中的出納、核算等人員應當定期進(jìn)行換崗。

　�。ㄋ模┙∪珒炔繉徲嫏C制

　　為使內部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應當建立健全內部審計機構，并通過(guò)如下措施確保內審工作的順利開(kāi)展。其一，企業(yè)管理層應當對內審機構予以足夠的重視，保障內審部門(mén)的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內審機構足夠的獨立性，其可直接向內審委員會(huì )報告工作。其三，內審機構應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見(jiàn)。該機構的設立，不僅有助于發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，而且還是實(shí)行會(huì )計內部監督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

　　三、結論

　　總而言之，加強內部控制與會(huì )計監督是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應市場(chǎng)競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，應當進(jìn)一步完善內部控制體系，將會(huì )計監督作為內部控制和會(huì )計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長(cháng)期經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

企業(yè)內部控制論文12

　　本文就公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，尋求比較切實(shí)可行的內部會(huì )計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運營(yíng)效率。

　　1.完善企業(yè)內部會(huì )計控制的必要性

　　1.1有助于保證內部會(huì )計控制的剛性和嚴肅性通過(guò)對現行的內部會(huì )計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內部控制的總體思路、結構框架和實(shí)施措施，從而保護內部會(huì )計控制應有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉過(guò)程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來(lái)說(shuō)，完善內部會(huì )計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性，滿(mǎn)足企業(yè)內部控制的要求等。

　　1.2完善內部會(huì )計控制有助于規范公路施工企業(yè)的行為實(shí)施完善的內部會(huì )計控制，有助于規范公路施工企業(yè)的會(huì )計行為，保證會(huì )計資料的真實(shí)、完整。并且,通過(guò)內部會(huì )計控制的實(shí)施，有助于堵塞企業(yè)內部會(huì )計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

　　1.3完善的內部會(huì )計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動(dòng)

　　完善的內部會(huì )計控制,需要制定相關(guān)的控制標準,明確各方面的內在聯(lián)系。例如,通過(guò)控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過(guò)程中的各種耗費;通過(guò)對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過(guò)設定相關(guān)的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動(dòng)路線(xiàn)，從而實(shí)現對施工活動(dòng)的有效控制。

　　1.4實(shí)施內部會(huì )計控制有助于加深企業(yè)內部的聯(lián)系企業(yè)內部會(huì )計控制的實(shí)施不是由會(huì )計部門(mén)獨立完成的，而是企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)相互結合、相互溝通的結果。只有將各部門(mén)的間接控制與會(huì )計部門(mén)的直接控制結合起來(lái)，才能實(shí)現最佳控制。

　　2.公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制現狀

　　2.1公路施工企業(yè)對內部會(huì )計控制的認識存在誤區對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內部會(huì )計控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面的控制過(guò)程,但是在公路施工企業(yè)的實(shí)際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預測、決策和事中的及時(shí)監控調整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準確的依據，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。

　　2.2公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實(shí)施內部會(huì )計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復雜，且經(jīng)常會(huì )根據項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規格的不同存在價(jià)格上的不同，很難進(jìn)行定量分析和統一預算編制的口徑。

　　2.3公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制執行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著(zhù)對內部會(huì )計控制不重視的現象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權管理，阻礙了內部會(huì )計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內部會(huì )計控制失去了原有的功能;還有些單位內部會(huì )計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執行，成了應付檢查的一紙空文。

　　2.4缺乏必要的內部監督機制

　　很多公路施工企業(yè)由于沒(méi)有建立內部監督機制，使得內部會(huì )計控制實(shí)施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內部會(huì )計控制相配套的內部監督機制，但是由于企業(yè)對內部會(huì )計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內部監督工作得不到重視和支持，內部會(huì )計控制便失去了其作用。

　　3.公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制原則

　　3.1成本最低原則

　　在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟的競爭當中，公路施工企業(yè)實(shí)施內部會(huì )計控制的主要目的就是通過(guò)成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內部所產(chǎn)生的成本和費用。同時(shí)，遵循成本費用最低原則的基礎是要保持企業(yè)項目正常運轉。

　　3.2全面控制原則

　　全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過(guò)程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個(gè)部門(mén)、每班組和人員，與每一個(gè)人的利息有密切的聯(lián)系。

　　3.3責權利相結合的責任控制原則

　　公路施工企業(yè)要使內部會(huì )計控制真正發(fā)揮及時(shí)有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責任的要求，全面貫徹執行責權利相結合的內部責任制原則。在工程項目的施工過(guò)程中，項目負責人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會(huì )計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔責任，從而形成整個(gè)項目的責任控制網(wǎng)絡(luò )。嚴格遵守“誰(shuí)控制、誰(shuí)負責、誰(shuí)承擔、誰(shuí)受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監督機制。

　　4.努力提高公路施工企業(yè)的內部會(huì )計控制水平

　　(1)強化責任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導作用密切相關(guān)。

　　(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著(zhù)公路施工企業(yè)內部會(huì )計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內部員工的科學(xué)文化水平和引進(jìn)高水平的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才。

　　(3)加大內部會(huì )計控制制度的執行力度。內部會(huì )計控制要充分發(fā)揮其應有的作用，需要企業(yè)各部門(mén)和人員切實(shí)加強對內部會(huì )計控制制度的執行。

　　(4)加強對內部會(huì )計控制執行的監督檢查。為保證內部會(huì )計控制執行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個(gè)過(guò)程的監督檢查力度。

　　5.結束語(yǔ)

　　內部會(huì )計控制體系龐大，對其進(jìn)行全方位的研究，需要相當長(cháng)的時(shí)間，同時(shí)，內部會(huì )計控制整體架構的構建也不是一蹴而就的事情，是一個(gè)需要不斷加以完善的過(guò)程。公路施工企業(yè)的內部會(huì )計控制又是一個(gè)系統的過(guò)程,應以全過(guò)程控制為指導思想，最終實(shí)現全面控制的目標。

企業(yè)內部控制論文13

　　1對企業(yè)內部控制的影響

　　1. 1信息化對控制活動(dòng)的影響

　　業(yè)務(wù)流程控制與信息系統控制是控制活動(dòng)的重要內容�？刂苹顒�(dòng)過(guò)程中會(huì )需要大量的信息傳遞活動(dòng)，這些活動(dòng)經(jīng)過(guò)不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設置。而信息技術(shù)應用使傳統人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統控制。一些傳統的內部控制規則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內部控制的預防、檢查與糾正的功能。

　　1. 2對內部控制環(huán)境的影響

　　在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內部控制的基礎環(huán)境，它是企業(yè)內部控制制度的基礎，并且決定著(zhù)內部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過(guò)時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內控制度的構建，很容易被舊有的內控條款牽累或束縛，無(wú)法正常發(fā)揮其功能。

　　1. 3對信息和溝通的影響

　　信息化環(huán)境對內部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營(yíng)信息、財務(wù)會(huì )計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數據庫系統內，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數據庫中查閱有關(guān)的政策和法規，獲取與其職責相關(guān)的控制信息，明確各自的權利與責任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，使員工順利履行其職責，提高效率。

　　2財務(wù)信息化背景下企業(yè)內部控制中面臨的挑戰

　　2. 1新的授權方式對內部控制的有效性產(chǎn)生威脅

　　授權控制是內部控制手段中最常用和最基礎的一種，在財務(wù)信息化條件下，授權控制主要是通過(guò)口令授權的方式表現�？诹钪饕�是存放在計算機信息系統中的，其不像傳統的印章由專(zhuān)人保管，一旦計算機信息系統被侵入導致口令被盜用，便會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大的隱患，很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財務(wù)報表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

　　2. 2信息系統提高了內部控制的難度

　　隨著(zhù)財務(wù)信息系統的廣泛應用，提高了企業(yè)內部控制的難度。會(huì )計核算以及財務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財務(wù)信息系統自動(dòng)化轉變，這使得企業(yè)內部控制的重點(diǎn)以往對會(huì )計賬簿的審核以及財務(wù)人員的控制轉向了對財務(wù)會(huì )計數據的審查、對財務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統和程序的控制等。企業(yè)的內部控制由對人的控制轉向了對計算機系統的控制，由于計算機信息系統的復雜性以及網(wǎng)絡(luò )平臺的開(kāi)放性和可共享性，使得企業(yè)內部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著(zhù)信息系統故障、信息安全漏洞等控制難題。

　　2. 3信息化使得內部控制的環(huán)境更加復雜多變

　　財務(wù)信息化條件下，企業(yè)內部控制的環(huán)境更加復雜多變，給企業(yè)內部控制帶來(lái)了極大的挑戰。首先，為了滿(mǎn)足財務(wù)信息系統的需要，企業(yè)在財務(wù)部門(mén)中需要新增會(huì )計信息系統維護人員、數據管理人員以及數據分析人員等，企業(yè)的財務(wù)崗位也由原有的會(huì )計核算、財務(wù)管理崗位向信息數據錄入、憑證復合記賬等崗位轉變，在這種背景下，企業(yè)財會(huì )部門(mén)的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網(wǎng)絡(luò )環(huán)境的開(kāi)放性，給企業(yè)的內部控制帶來(lái)了很大的難度。企業(yè)的很多信息數據能夠被各個(gè)部門(mén)人員共享，甚至外部人員也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )平臺獲取企業(yè)的信息數據，從而加大了會(huì )計信息數據泄露的風(fēng)險。

　　2. 4財務(wù)信息化對企業(yè)的財會(huì )人員素質(zhì)提出了更高的要求

　　財務(wù)信息化條件下的內部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統的內控工作比較簡(jiǎn)單，導致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對信息化內部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務(wù)信息化條件下的內部控制工作。財務(wù)信息系統的應用，使得內部控制人員不僅僅要精通財會(huì )方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)進(jìn)行熟練應用，才能夠完成信息化內部控制工作。例如，很多企業(yè)應用的財務(wù)信息系統不僅僅代替了傳統的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務(wù)責任考核等全面納入進(jìn)信息系統，從而將財務(wù)工作提升到戰略管理的層次上，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。

　　3構建企業(yè)財務(wù)信息化內部控制的對策建議

　　內部控制環(huán)境是內部控制系統重要的組成部分，財務(wù)信息化條件下企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結合實(shí)際對內部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對內部的組織架構進(jìn)行重新設置調整，要通過(guò)部門(mén)的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來(lái)完善內部控制，從而達到相互制約、相互監督，防止舞弊現象發(fā)生的目的。其次，要培養企業(yè)管理人員信息觀(guān)念和內控觀(guān)念。財務(wù)信息化條件下，應該不斷加強內部管理人員對信息化的認識和了解，及時(shí)地更新觀(guān)念，更好地適應信息化條件下的企業(yè)內部控制，提高企業(yè)的管理效率。

企業(yè)內部控制論文14

　　摘要:現階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內部控制問(wèn)題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話(huà)題。在我國現階段的市場(chǎng)經(jīng)濟體制基礎上，國有企業(yè)始終占據市場(chǎng)經(jīng)濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場(chǎng)經(jīng)濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中占據有利地位。

　　關(guān)鍵詞:國有企業(yè)；內部控制；現狀；問(wèn)題；對策

　　近幾年我國市場(chǎng)經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實(shí)行高效的內部控制管理是提高國有企業(yè)財務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實(shí)施內部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節。為此，文中主要針對國有企業(yè)內部控制的現狀及問(wèn)題，對其解決對策進(jìn)行全面分析。

　　一、國有企業(yè)內部控制現狀

　　(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監督

　　國有企業(yè)內部控制監督工作主要包含企業(yè)內部的監督與外部監督兩種，其中內部監督即國有企業(yè)中對內部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國有企業(yè)中控制監督工作還是存在一些控制監督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務(wù)部門(mén)工作人員素質(zhì)偏低，對于會(huì )計工作的監督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內部監督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現階段在多數國有企業(yè)中建立監督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內部各部門(mén)之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務(wù)審計工作還需強化基礎，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監督機制還不夠重視。

　　(二)國有企業(yè)中缺乏合理的控制行為

　　近年來(lái)，隨著(zhù)我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數控制行為大多數并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問(wèn)題仍然比較顯著(zhù)，國有企業(yè)內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數控制行為也只是表面形式，并沒(méi)有真正發(fā)揮作用。

　　(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀(guān)念

　　國有企業(yè)中的控制風(fēng)險觀(guān)念是內部控制主要環(huán)節，是進(jìn)行風(fēng)險管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國有企業(yè)內部控制效率的關(guān)鍵所在�，F階段國有企業(yè)中的風(fēng)險管理主要體現為缺乏控制風(fēng)險的觀(guān)念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險管理也只是局限于幾個(gè)部門(mén)，且水平較低，并不能將風(fēng)險管理全方位的滲透進(jìn)國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險控制、管理部門(mén)。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀(guān)念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。

　　二、國有企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題

　　(一)國有企業(yè)內部監督具有局限性

　　國有企業(yè)的內部監督機制還具有一定的局限性，其主要是根據國有企業(yè)內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來(lái)說(shuō)�，F如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設置了相關(guān)的法人治理機構，但是因為產(chǎn)權模糊的原因，國有企業(yè)內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營(yíng)效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問(wèn)題，當出現問(wèn)題時(shí)，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權利缺乏監督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。

　　(二)國有企業(yè)對內部控制的影響不重視

　　國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營(yíng)理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據十分重要的作用。為此營(yíng)造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現階段的國有企業(yè)中往往不注重培養企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

　　(三)國有企業(yè)內部控制人員素質(zhì)有待提升

　　國有企業(yè)的內部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門(mén)的負責人。但是現階段國有企業(yè)中內部對于員工內部控制認識的培養程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內部人才缺乏的現象。與此同時(shí)在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統模式，員工的罷免由人事部門(mén)負責，由此打擊了員工的工作積極性。

　　三、國有企業(yè)內部控制問(wèn)題解決對策

　　(一)成立企業(yè)內部管理審計部門(mén)，全面實(shí)行內部監督

　　在國有企業(yè)中設立運營(yíng)管理部門(mén)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節，在國有企業(yè)中開(kāi)展審計工作是推動(dòng)內部控制進(jìn)行監督的主要環(huán)節，對于國有企業(yè)中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門(mén)對于國企運營(yíng)情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監督國有企業(yè)內部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進(jìn)行內部審計制度時(shí)還需要與社會(huì )相關(guān)機構合作，成立國有企業(yè)內部的管理審計部門(mén)，全面實(shí)行內部監督。

　　(二)相關(guān)部門(mén)重視企業(yè)文化對內部控制的影響

　　在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現的主要內容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟中占據十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì )主義為基礎，建立社會(huì )主義核心價(jià)值觀(guān)，為社會(huì )提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。

　　(三)全面提升內部控制人員工作素質(zhì)

　　良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養職工時(shí)也要設置相關(guān)的培訓組織，對管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養。企業(yè)在進(jìn)行內控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內部控制進(jìn)行一定的了解，認識到內部控制其實(shí)是國有企業(yè)在運營(yíng)同時(shí)的各個(gè)控制過(guò)程，且其過(guò)程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。

　　(四)成立風(fēng)險防范體系

　　在現階段的市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營(yíng)的過(guò)程中難免會(huì )遭遇各種運營(yíng)風(fēng)險，所以企業(yè)防范風(fēng)險則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，需要成立有效的風(fēng)險防范體系。根據我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險，有效完善企業(yè)的內部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險防范體系。

　　四、結束語(yǔ)

　　受我國經(jīng)濟市場(chǎng)變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內部的控制體系進(jìn)行調整，以此推動(dòng)國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對國有企業(yè)內部的部門(mén)機構、管理制度、人才選拔、內部監督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國有企業(yè)內部控制管理水平的提高，推動(dòng)國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟中占據有利地位。

　　作者:朱江瓊 單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司

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企業(yè)內部控制論文15

　　點(diǎn)。但是內部控制的有效性通常取決于執行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續發(fā)展的人力資源政策。

　　二、風(fēng)險評估

　　在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著(zhù)眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：

　　(一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過(guò)濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會(huì )運用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現代的企業(yè)必須面對并且無(wú)法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險。

　　(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估�？焖俚臉I(yè)務(wù)擴張可能會(huì )是內部控制難以應對，從而加強內部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會(huì )帶來(lái)新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團的內部控制難以應對，最終導致了整個(gè)集團的破產(chǎn)。

　　三、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統與溝通

　　在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內的信息傳播和溝通方式。公開(kāi)的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險點(diǎn)，也常�？梢酝ㄟ^(guò)微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶(hù)進(jìn)行溝通，在小米品牌建設的整個(gè)過(guò)程，讓客戶(hù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來(lái)，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng )造了手機銷(xiāo)售量的神話(huà)，創(chuàng )造了極佳的業(yè)績(jì)。

　　溝通更應該重視客戶(hù)的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬(wàn)物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶(hù)參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì )查詢(xún)其他用戶(hù)使用該產(chǎn)品的評價(jià)，借此來(lái)幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傾聽(tīng)消費者的聲音，與客戶(hù)有效溝通。

　　四、控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權，業(yè)績(jì)評價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類(lèi)型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。

　　在大數據時(shí)代，大數據最本質(zhì)的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數據中分析出一定的特性，從而預測未來(lái)可能發(fā)生什么。預先制止潛在問(wèn)題或損失發(fā)生的活動(dòng)的預防性控制和設定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統型控制顯得更為重要�；ヂ�(lián)網(wǎng)大數據的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型H1N1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數據成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過(guò)對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬(wàn)條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數據進(jìn)行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數學(xué)模型。所以，當20xx年甲型H1N1流感爆發(fā)時(shí)，與習慣性滯后的官方數據相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標。

　　在企業(yè)業(yè)績(jì)評價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統的考核方式，可以讓傳統的KPI模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績(jì)考核方式。有些沒(méi)完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂(lè )化，但是每一個(gè)員工卻感到很開(kāi)心，這無(wú)限激發(fā)了團隊的創(chuàng )造力。阿芙精油雖然沒(méi)有很明確的KPI，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過(guò)營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內部控制。

　　五、對控制的監督

　　監督是由適當的人員，在適當及時(shí)的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過(guò)程。對控制的監督是指被審計單位評價(jià)內部控制在一段時(shí)間內運行有效性的控制。持續的監督活動(dòng)應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動(dòng)中，包括常規的管理和監督工作。因為用于監督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì )存在錯報，從而導致管理層從監督活動(dòng)中得出錯誤的結論。對于發(fā)現的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。

　　六、結束語(yǔ)

　　互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內部控制的設計和維護。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內部控制始終是必須要加以強調的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內部控制才能更好地做大做強。

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