我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設的思考論文
摘要:資產(chǎn)評估職業(yè)道德的含義是資產(chǎn)評估師在工作過(guò)程中遵守執業(yè)紀律、不斷提高執業(yè)能力以及承擔職業(yè)責任。隨著(zhù)資產(chǎn)評估行業(yè)的迅速發(fā)展，我國資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設越來(lái)越受到社會(huì )的關(guān)注，因為這不僅關(guān)系到評估師的個(gè)人聲譽(yù)，更關(guān)系到整個(gè)評估行業(yè)的發(fā)展以及一個(gè)健康有效的市場(chǎng)秩序的建立。為此需要從個(gè)人、行業(yè)以及整個(gè)社會(huì )層面來(lái)加強資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德建設，完善我國的資產(chǎn)評估師制度。
關(guān)鍵詞:資產(chǎn)評估師;基本準則;市場(chǎng)經(jīng)濟;職業(yè)道德機制
上個(gè)世紀八十年代末九十年代初，由于國有企業(yè)改革的需要，適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，我國資產(chǎn)評估行業(yè)開(kāi)始興起。在加入WTO之后，開(kāi)始有一些國外的評估公司和資產(chǎn)服務(wù)公司進(jìn)入我國市場(chǎng)，我國的資產(chǎn)評估行業(yè)在激烈的競爭中面對更大的挑戰與壓力。為合理規范資產(chǎn)評估行業(yè)，2007年11月28日，中央財政部頒發(fā)了包括8項新準則在內的15項資產(chǎn)評估準則，這一舉措標志著(zhù)我國的資產(chǎn)評估行業(yè)初步形成了一套統一、規范的準則體系，同時(shí)新準則的頒布也在另一方面反映了市場(chǎng)治理結構中交易契約的變化對評估準則制定的內在機制要求。2008年11月28日中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )發(fā)布了《資產(chǎn)評估準則———無(wú)形資產(chǎn)》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》《專(zhuān)利資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》，這一舉措更加有力的規范了資產(chǎn)評估行業(yè)的管理以及對資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的引導。
一、資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的基本內涵
(一)資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的定義
資產(chǎn)評估師職業(yè)道德的含義是指資產(chǎn)評估師在工作過(guò)程中需要遵守的職業(yè)道德準則和道德規范，它是社會(huì )公德在資產(chǎn)評估行業(yè)的具體體現，主要表現在資產(chǎn)評估師的職業(yè)理想、專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)職責、職業(yè)態(tài)度和職業(yè)紀律等方面。其中誠實(shí)守信是對評估師最重要也是最基本的要求。
(二)我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德基本準則的基本內容
職業(yè)道德基本準則是對評估師的職業(yè)品德、紀律、能力以及執業(yè)責任的一般要求和基本規范，是制定具體評估準則的.依據。其中職業(yè)道德具體準則包括了評估師的各項職業(yè)道德要素，為評估師在工作過(guò)程中自覺(jué)履行職業(yè)責任提供進(jìn)一步的指導。我國的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則一基本準則》分別從基本要求、專(zhuān)業(yè)能力、與委托方、相關(guān)當事方的關(guān)系、與其他資產(chǎn)評估師的關(guān)系等方面對資產(chǎn)評估師職業(yè)道德進(jìn)行規范與引導。此外根據職業(yè)道德基本準則和具體準則制定的職業(yè)道德裁決指南也可以用來(lái)判斷評估師的職業(yè)行為是否符合職業(yè)道德要求。
二、加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設的重要性
(一)加強職業(yè)道德建設是資產(chǎn)評估師職業(yè)發(fā)展的內在要求
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，投資主體逐漸呈現多元化，會(huì )計信息、資產(chǎn)信息的使用者也日趨廣泛，政府機關(guān)、投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權人都需要了解企業(yè)的真實(shí)可靠的資產(chǎn)信息。資產(chǎn)評估是評估師個(gè)人或團隊作為獨立的第三方來(lái)對企業(yè)的資產(chǎn)信息進(jìn)行評估。作為一種中介服務(wù)，資產(chǎn)評估師出具的評估結果是建立在獨立、客觀(guān)、公正分析的前提上，如果評估師不遵循職業(yè)道德以及法律法規，不能保持應有的職業(yè)謹慎和職業(yè)道德，提供虛假的評估結果會(huì )危害到委托方或者被評估企業(yè)的合法利益。
(二)加強職業(yè)道德建設是資產(chǎn)評估行業(yè)生存、發(fā)展的基礎
資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德建設直接關(guān)系到資產(chǎn)評估行業(yè)整體發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟的運行。資產(chǎn)評估師為社會(huì )提供服務(wù)時(shí)，要擔當起服務(wù)社會(huì )的職責，憑借自己的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，以獨立、客觀(guān)的身份發(fā)表公正的意見(jiàn)，維護行業(yè)的良好形象。一旦資產(chǎn)評估師在評估過(guò)程中違背了行業(yè)規范和職業(yè)道德的要求，損害的不僅僅是個(gè)人利益，甚至會(huì )破壞整個(gè)評估行業(yè)的信譽(yù)危及整個(gè)行業(yè)的形象，破壞良好的市場(chǎng)秩序。
(三)加強職業(yè)道德建設是我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟健康發(fā)展的重要保證
在現代市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境中，良好的職業(yè)道德作為一種無(wú)形的社會(huì )資本可以讓市場(chǎng)主體借助這種資本來(lái)簡(jiǎn)化交易程序，降低交易成本最終達成交易。因此當市場(chǎng)主體普遍遵守職業(yè)道德時(shí)，市場(chǎng)交易就能夠持續高效的進(jìn)行。資產(chǎn)評估行業(yè)作為我國當代市場(chǎng)經(jīng)濟的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟有序、穩定運行方面起著(zhù)至關(guān)重要的作用，所以加強職業(yè)道德建設是保證我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟健康發(fā)展的重要前提。
三、加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設的方法與建議
我國的資產(chǎn)評估行業(yè)自上個(gè)世紀八十年代末興起以來(lái)，與之相關(guān)的資產(chǎn)評估師制度以及考核機制也在隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展不斷的修改完善。在不斷進(jìn)步的同時(shí)也存在著(zhù)一些問(wèn)題。由于地區壟斷、信息滯后、不正當競爭以及監管不到位等因素造成資產(chǎn)評估師不能對企業(yè)價(jià)值做出客觀(guān)、獨立、公正的判斷。這些不僅僅會(huì )影響到當事人的切身利益，評估師的職業(yè)發(fā)展，給整體評估行業(yè)和評估機構的信譽(yù)也造成不良影響，危害行業(yè)發(fā)展，嚴重擾亂市場(chǎng)的正常秩序。所以加強資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設有著(zhù)重大意義。
(一)制定科學(xué)有效的行業(yè)管理制度
2016年初頒布了《資產(chǎn)評估師職業(yè)資格證書(shū)登記辦法》(中評協(xié)［2016］4號)《中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )執業(yè)會(huì )員管理辦法》(中評協(xié)［2016］5號)。登記辦法中對資產(chǎn)評估師職業(yè)資格證書(shū)登記的權責劃分、日常管理、定期檢查和懲戒、登記程序以及誠信檔案管理都作了明確的規定，社會(huì )公眾可以提供了查詢(xún)資產(chǎn)評估師的相關(guān)專(zhuān)業(yè)信息，這點(diǎn)十分有效地督促評估師誠信執業(yè)。
(二)構建完善的資產(chǎn)評估師職業(yè)道德機制
首先是從理論層面完善我國的注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規范，增強評估師職業(yè)道德可操作性，讓資產(chǎn)評估行為本身自覺(jué)的維護國家利益、公眾利益、以及相關(guān)當事人的合法權益。其次成立職業(yè)道德管理的專(zhuān)門(mén)機構，為每一位資產(chǎn)評估師建立誠信檔案并定期參加檢查。最后建立與完善注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德教育機制，加強評估師的后續教育與培訓期。2016年初頒布的《中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )執業(yè)會(huì )員繼續教育管理辦法》，不僅能夠保障評估師的權益，提升專(zhuān)業(yè)勝任能力，也能大大提高職業(yè)道德水平。
(三)加強檢查監督力度，建立健全懲戒制度
逐步將資產(chǎn)評估師職業(yè)道德建設納入制度化、法制化的管理軌道，嚴格執行資產(chǎn)評估行業(yè)提醒與懲戒制度，確保監督與制裁機制的良性運作。與此同時(shí)構建我國的資產(chǎn)評估師職業(yè)道德評估機制，以此為依據對評估師和評估機構進(jìn)行資質(zhì)分級，使之與企業(yè)規模效益緊密聯(lián)系，提高資產(chǎn)評估行業(yè)整體職業(yè)道德。
四、結束語(yǔ)
作為一名合格的資產(chǎn)評估師，在提高專(zhuān)業(yè)勝任能力的同時(shí)也要應不斷加強自身的職業(yè)道德修養，養成良好的道德行為與道德習慣。同時(shí)我們清楚的明白加強資產(chǎn)評估師的職業(yè)道德建設不僅僅需要個(gè)人的努力，還需要來(lái)自行業(yè)、社會(huì )的監督，良好的社會(huì )環(huán)境，規范有效的行業(yè)監督體系必不可少。隨著(zhù)約束機制的建立、健全以及評估人員職業(yè)素養、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，我們可以建立一個(gè)公平公正，健康有序的評估行業(yè)，推動(dòng)中國特色市場(chǎng)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展。
作者:彭丹 單位:東南大學(xué)
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