我國高速公路財務(wù)管理模式探討論文
摘要：伴隨我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，高速公路面臨著(zhù)更好的發(fā)展機遇，高速公路事業(yè)單位如何科學(xué)地運用資金,進(jìn)行積極有效的財務(wù)管理,是實(shí)現我國的高速公路事業(yè)實(shí)現可續發(fā)展的重要內容。
關(guān)鍵詞：高速公路 財務(wù)管理 模式
我國高速公路總里程位居世界前列，作為國家的重要基礎性設施，并伴隨著(zhù)良好的發(fā)展機遇，我國的高速公路事業(yè)又迎來(lái)了一個(gè)嶄新的發(fā)展階段，其建設、經(jīng)營(yíng)與管理在公路事業(yè)單位地位顯得越來(lái)越重要。財務(wù)管理是高速公路經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分，政策性強、涉及面寬并頗受社會(huì )關(guān)注，被賦予了新的內涵。建立什么樣的高速公路財務(wù)管理模式來(lái)確保我國高速公路建設健康發(fā)展，規避和降低財務(wù)風(fēng)險，是有待于我們研究和解決的重要問(wèn)題。
一、我國當前高速公路財務(wù)管理模式特點(diǎn)
1、收入形式以現金為主
對高速公路公司或管理處來(lái)說(shuō),其主要的收入是高速公路車(chē)輛通行費,而車(chē)輛通行費主要是以現金的形式收取,因此高速公路的應收賬款和其他應收款在高速公路公司財務(wù)中所占的比重較小。
2、固定資產(chǎn)所占比重較大
對于高速公路公司來(lái)說(shuō),其資產(chǎn)主要是由高速公路及其附屬設施構成,并且其價(jià)值巨大且回收期長(cháng),因此,高速公路公司的資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重較大。
3、償債壓力大
一般來(lái)說(shuō),高速公路建設投資巨大,主要是通過(guò)國內外銀行貸款建成,并且主要是靠收取通行費來(lái)償還貸款,因此,和普通工業(yè)企業(yè)相比,高速公路公司的償債壓力通常較大,因此如何合理優(yōu)化資金結構以減輕償債壓力就成為公司需要關(guān)注的重點(diǎn)。
4、存貨比重較小
高速公路公司持有存貨的目的是為了滿(mǎn)足公路養護的需要,而這種需求相對于車(chē)輛通行費來(lái)說(shuō)其所占比重較小,因此,高速公路公司的行業(yè)特點(diǎn)決定了高速公路公司存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例很小。
二、我國高速公路財務(wù)管理模式存在主要問(wèn)題
1、不便于統籌安排、集中還貸
由于高速公路建設周期長(cháng)、投資額大，完全依靠政府的財政投資難以適應高速公路快速發(fā)展需求，貸款便成為我國公路建設、尤其是高速公路建設的重要資金來(lái)源。若采用“一路一單位”模式，作為市場(chǎng)主體的各高速公路事業(yè)單位必然要求利潤最大化，因此它們往往只投資于經(jīng)濟效益好的高速公路項目，而經(jīng)濟效益差的則無(wú)人問(wèn)津，這必然造成高速公路發(fā)展的不平衡。由于缺乏一個(gè)合適的機構對各高速公路建設資金進(jìn)行統籌安排和集中償還貸款，資金不能在高速公路系統內部循環(huán)，必然會(huì )使經(jīng)濟效益差的高速公路事業(yè)單位面臨財務(wù)風(fēng)險。
2、資金沉淀現象
在“一路一公司”模式下,高速公路建設項目的資金需求和銀行貸款的資金供給之間缺乏統籌協(xié)調,銀行貸款資金嚴格按合同約定時(shí)間和方式到位,而各高速公路公司的資金使用情況常常與原計劃不一致,資金使用與資金到位之間存在一定時(shí)差與數差,致使部分貸款資金閑置且必須遵照合同支付利息,從而造成各高速公路公司出現資金沉淀額大、利息負擔沉重、資金使用效率低等現象。
3、會(huì )計核算與管理體制缺乏監督
目前我國高速公路的運營(yíng)事業(yè)化特征明顯，而部分運營(yíng)單位采用的是企業(yè)制會(huì )計核算體系。這就導致在運營(yíng)管理和會(huì )計核算之間存在著(zhù)沖突。而為了解決這一問(wèn)題，高速公路運營(yíng)單位往往在年底還要將企業(yè)型報表進(jìn)行調整，再編制一套事業(yè)型報表，加重了財務(wù)部門(mén)的年底核算工作，也不利于日常的監督管理。此外，各單位實(shí)行行政領(lǐng)導負責制，財務(wù)監督工作處于從屬地位，一些會(huì )計人員在實(shí)際會(huì )計監督工作中，往往以單位領(lǐng)導是否同意或是否簽字為標準，致使國家的財政法規不能得到貫徹執行，違規違紀現象時(shí)有發(fā)生。
三、高速公路財務(wù)管理模式完善對策
1、加強高速公路總公司的職能
在理順高速公路總公司和各高速公路分公司的關(guān)系中，強化總公司職能，弱化各高速公路分公司負責人的`審批權、核準權，加強總公司對各高速公路分公司資金運作的監督，各高速公路分公司內部機構的設置、資產(chǎn)管理要經(jīng)總公司的審批。將總公司作為貸款主體，以全省高速公路收費權為一個(gè)整體進(jìn)行質(zhì)押以獲得銀行貸款，所貸資金由總公司自行根據不同高速公路項目情況進(jìn)行協(xié)調，但必須保證貸款資金只能用于高速公路項目。同時(shí)探討實(shí)行彈性貸款制度，即在貸款協(xié)議中確定各年貸款額度的一定幅動(dòng)范圍，在此范圍內銀行按照工程進(jìn)度所需資金進(jìn)行貸款。彈性貸款制度不僅指貸款數額的彈性，還可以探討貸款時(shí)間彈性，即和銀行簽訂一攬子貸款協(xié)議，在此期間根據工程進(jìn)度所需資金的實(shí)際時(shí)間要求貸款到位，防止原來(lái)的資金到位與工程進(jìn)度脫節而產(chǎn)生的資金沉淀。彈性貸款制度一方面要求加強總公司的談判能力，同時(shí)交通廳應給予總公司一定的支持;另一方面也要保證銀行獲得一定的利息回報率。加強總公司對資產(chǎn)的調度能力，提高那些不常用的資產(chǎn)利用率。
2、注重學(xué)習,深化信息技術(shù)
在統計工作中的應用培訓網(wǎng)絡(luò )直報是一個(gè)業(yè)務(wù)與技術(shù)工作結合的過(guò)程,需要復合型的人才,為了確保能做好網(wǎng)絡(luò )直報工作,統計人員要注重統計業(yè)務(wù)學(xué)習,加深對各個(gè)統計指標的理解,熟練掌握各種統計報表的填寫(xiě)規范,還要加強計算機操作的學(xué)習,掌握計算機和網(wǎng)絡(luò )應用知識。交通行業(yè)主管部門(mén)要針對網(wǎng)絡(luò )直報涉及的點(diǎn)多、面廣,報表制度有變,統計人員更換頻繁的特點(diǎn),自上而下利用以會(huì )代訓、專(zhuān)題培訓等方式不定期地對網(wǎng)絡(luò )直報單位進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓和技術(shù)指導,并經(jīng)常深入基層,排憂(yōu)解難,在業(yè)務(wù)層面提供支持,做好業(yè)務(wù)輔導和督查工作,切實(shí)提高統計人員的應用水平作為一種嶄新的統計工作模式,網(wǎng)絡(luò )直報在交通統計工作中的應用和推廣既是一場(chǎng)嚴峻的考驗,也是一次時(shí)代的變革,將給我們交通統計工作帶來(lái)全新的體驗。
3、調整會(huì )計核算制度，強化監督
管理體制與核算體制沖突的問(wèn)題亟待解決，這嚴重影響了管理處的日常財務(wù)工作。從長(cháng)遠來(lái)講，高速公路的運營(yíng)應走公司化路線(xiàn)，運營(yíng)單位自主核算自負盈虧，通過(guò)市場(chǎng)競爭來(lái)提高管理水平和服務(wù)水平。但目前來(lái)看，高速公路的運營(yíng)事業(yè)化態(tài)勢難以改變，在這樣的制度背景下，應采用事業(yè)單位核算方法，只編制一套報表，做到賬實(shí)相符。此外，還要加強法制宣傳與教育，讓財務(wù)人員都能知法守法，明確財務(wù)的監督作用，在工作中自覺(jué)地遵守法律規范。
4、進(jìn)一步提高會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
隨著(zhù)《國家高速公路網(wǎng)規劃》的出臺,今后一段時(shí)期內公路建設任務(wù)將更加艱巨。這就要求廣大的財務(wù)管理人員必須積極學(xué)習掌握新知識和新情況,以不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和理財能力。一方面,公路財務(wù)部門(mén)應抓好會(huì )計人員的培訓工作,采取舉辦培訓班、開(kāi)展會(huì )計基礎工作競賽、檢查評比等方式,促使會(huì )計人員加強學(xué)習,交流經(jīng)驗,增強業(yè)務(wù)能力,提高技術(shù)水平。要加強對財會(huì )人員的法制觀(guān)念、職業(yè)道德觀(guān)念的教育,使其樹(shù)立會(huì )計法制觀(guān)念和職業(yè)道德觀(guān)念。另一方面,要建立健全各種規章制度,使會(huì )計機構人員有章可循。要在企業(yè)內部科學(xué)地設置會(huì )計崗位,合理分配會(huì )計人員,明確各崗位的職責和權限,建立內部牽制制度和內部稽核制度,加強會(huì )計工作的內部控制。
5、建立高速公路資金集中支付中心
建立集中支付中心能有效監督管理各高速公路公司的財務(wù)行為,提高高速公路建設資金的使用效率,防止建設資金的浪費和建設成本的虛增。集中支付中心變原有各公司對建設資金自行使用為集中管理,實(shí)行對貸款進(jìn)行統一管理和統一組織調度償債資金。這樣可以有針對性地對所需要的建設資金進(jìn)行貸款,而不是嚴格按照合同或原計劃貸款。同時(shí),總公司對下屬的各個(gè)高速公路公司實(shí)行預算管理,各高速公路公司在預算范圍內安排資金的使用。建立集中支付中心有利于合理安排償還計劃。
四、結論
高速公路對促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著(zhù)重要的作用，需要有良好的運行機制維持其高效運轉。我國高速公路的財務(wù)管理模式存在明顯事業(yè)化特征，管理也比較嚴格，在實(shí)踐中存在著(zhù)一些問(wèn)題。因此，高速公路運營(yíng)單位應引入先進(jìn)的管理體制，強化監督，提高工作效率，解決這些問(wèn)題，以全新的理念促進(jìn)我國的高速公路事業(yè)的發(fā)展。
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