內部控制會(huì )計信息的論文2篇

　　第一篇

　　近年來(lái)，為了提高市場(chǎng)競爭力，企業(yè)加強內部管理，向管理要效益，實(shí)施會(huì )計信息系統就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著(zhù)會(huì )計信息系統內部控制的實(shí)施，內部控制環(huán)境、內部控制風(fēng)險、信息溝通及監督等方面發(fā)生了相應的變化，同時(shí)也給內控帶來(lái)了新的風(fēng)險。

　　一、會(huì )計信息系統內部控制影響因素分析

　�。ㄒ唬�會(huì )計信息系統內部控制環(huán)境的影響

　　1.會(huì )計電算化軟件對會(huì )計信息系統內部控制的影響

　　會(huì )計電算化條件下，雖然計算機不能代替所有的人工會(huì )計工作，但是，關(guān)鍵的會(huì )計核算工作已受到會(huì )計軟件代替。因此，內部控制主體的會(huì )計信息系統已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)電腦及財務(wù)軟件的兩個(gè)因素，其中計算機軟件的風(fēng)險是最重要的。

　　2.輸入操作不當對會(huì )計信息系統處理程序的影響

　　在會(huì )計信息系統中,所有數據都源于憑證系統，當輸入憑證后,系統會(huì )按照既定程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果輸入不當,不僅會(huì )導致日記賬、明細賬等系統的錯誤，而且相關(guān)匯總表、會(huì )計報表等系統也會(huì )“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會(huì )計信息系統業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節是輸入操作過(guò)程。

　　3.系統現狀與用戶(hù)要求不相適應

　　會(huì )計信息系統是一個(gè)需要很多精通計算機專(zhuān)業(yè)人士參與其中的復雜系統，單純依靠用戶(hù)自身一般是不太可能的。由于進(jìn)行會(huì )計信息系統的開(kāi)發(fā)人員很多并非相關(guān)財務(wù)專(zhuān)業(yè)，導致其設計出來(lái)的產(chǎn)品—會(huì )計信息系統，與用戶(hù)的需求存在一定的差異。

　�。ǘ�）會(huì )計信息系統內部控制風(fēng)險產(chǎn)生的影響

　　財政部在2010年5月7日頒布的《企業(yè)內部控制應用指引第8號———信息系統》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統進(jìn)行內部控制過(guò)程中主要分為信息系統的規劃風(fēng)險、信息系統的開(kāi)發(fā)風(fēng)險及信息系統的運行維護風(fēng)險。

　�。ㄈ�）會(huì )計信息系統內部控制監督產(chǎn)生的影響

　　根據財政部的有關(guān)規定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財政部門(mén)或上級主管部門(mén)的審批；通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數據，但也要在公安部門(mén)登記。但是,實(shí)際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計算機代替手工記賬；更有些單位未能滿(mǎn)足相關(guān)條件，例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個(gè)月以上，才可以使用計算機代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內部管理制度,但內部控制制度形同虛設，并沒(méi)有切實(shí)執行。這些都加大了內部控制的風(fēng)險性，使會(huì )計信息系統容易出現漏洞，損害了公司的利益，嚴重阻礙公司的發(fā)展壯大。

　　二、對完善加強企業(yè)會(huì )計信息系統內部控制的建議

　�。ㄒ唬�對相關(guān)人員的管理

　　1.實(shí)現會(huì )計信息系統人員分工、職權分離是完善內控基礎

　　在會(huì )計信息系統，人員分工明確、責任清晰是建立內部控制制度的基礎，為保證會(huì )計軟件的正常運營(yíng)，必須調整原有的會(huì )計機構。會(huì )計信息電算化后的工作崗位可分為基本會(huì )計崗位和電算化會(huì )計崗位�；�本會(huì )計崗位一般包括:出納人員、會(huì )計核算人員、會(huì )計主管人員、會(huì )計檔案管理人員等分工；電算化會(huì )計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會(huì )計軟件系統等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實(shí)現職權分離,如規定系統維護人員不能兼任系統管理人員等，避免出現違法行為，防范內部出現風(fēng)險。

　　2.提高人員的的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識

　　會(huì )計信息系統是會(huì )計發(fā)展的必然趨勢，基于計算機的會(huì )計信息系統具有更顯著(zhù)的優(yōu)越性，但是信息系統的特點(diǎn)和風(fēng)險，要求企業(yè)建立更加嚴密、完善的內部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領(lǐng)導要注重對會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養和職業(yè)操守的引導，財會(huì )部門(mén)人員要對會(huì )計信息系統樹(shù)立正確的思想，強化風(fēng)險意識，完善內控的氛圍。當前，隨著(zhù)社會(huì )財務(wù)犯罪行為很多都與企業(yè)內部財務(wù)員工有關(guān)，更應清醒地認識到加強會(huì )計信息系統內部控制的工作迫在眉睫。

　�。ǘ�）對系統應用程序和設備的管理

　　1.建立計算機房管理制度

　　公司實(shí)行電算化會(huì )計信息系統后，計算機房的設立主要是為了給服務(wù)器等支持設備營(yíng)造一個(gè)良好運行環(huán)境。保護會(huì )計信息系統的相關(guān)設備，預防非法人員擅自進(jìn)入機房以保護會(huì )計信息系統程序和資料的安全性。

　　2.對軟件的管理是信息系統管理的關(guān)鍵環(huán)節

　　在會(huì )計財務(wù)軟件獲取或開(kāi)發(fā)前，要根據公司的規模大小、業(yè)務(wù)內容和外界環(huán)境要求等因素實(shí)際分析，以保證軟件符合公司財務(wù)要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務(wù)軟件時(shí)要進(jìn)行成本和風(fēng)險等一系列分析，比如自己開(kāi)發(fā)的軟件和購買(mǎi)的商品化軟件哪個(gè)更符合公司的需要、哪個(gè)成本更低等。

　　3.加強資料的保密與保護

　　加強對會(huì )計資料和會(huì )計軟件安全保密的措施是完善內部控制的基本條件之一。如微機操作員定期手動(dòng)備份，將完整有效的資料及時(shí)轉儲，軟件會(huì )自動(dòng)在硬盤(pán)中的備份，數據完整性機制等。資料保密的方法如通過(guò)加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統癱瘓致使無(wú)法正常運營(yíng)，此時(shí)資料的安全性就更加重要。

　�。ㄈ�）加強內部審計

　　內部審計是檢測內部控制好壞的重要舉措，及時(shí)發(fā)現風(fēng)險，可以有效避免對公司帶來(lái)的損失。內部控制系統一定要時(shí)常更新，任何一套規則在瞬息萬(wàn)變的外界環(huán)境下都無(wú)法很好的適應。企業(yè)的具體環(huán)境一般來(lái)說(shuō)也不是一成不變,當企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務(wù)以及提出新信息流程后，控制目標雖然不變，但為了實(shí)現目標所采取的的具體措施應該改變，以適應環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運作受到限制。企業(yè)內部控制制度是內部審計的重要組成部分，必須加強內部會(huì )計監督制度建設，從而對內部控制進(jìn)行有效性的評估。

　�。ㄋ模┌l(fā)揮法律的利刃，健全相關(guān)法律法規

　　1.完善電算化會(huì )計信息系統內部控制的法規、準則

　　近年來(lái)，我國財政部頒布了一些關(guān)于會(huì )計內部控制規范試行文件，但相比其他發(fā)達國家來(lái)說(shuō)，我國會(huì )計信息系統方面的法律法規還遠遠不夠。2008年，我國發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規范》，規定從2009年7月1日開(kāi)始，要先在上市公司范圍內施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內部控制應用指引———信息系統一般控制》等相關(guān)的具體應用指引，這些指引規范將成為指導企業(yè)會(huì )計信息系統控制的規范文件。實(shí)施會(huì )計信息系統的單位要結合本行業(yè)和本公司的特點(diǎn)，制定可實(shí)行的內部會(huì )計控制制度及方法來(lái)推進(jìn)我國的會(huì )計信息系統的發(fā)展。

　　2.建立相關(guān)的審批和驗收監督機制

　　單位要想實(shí)行電算化會(huì )計信息系統，必須要符合財政部規定的基本條件，財政監管部門(mén)和行政主管部門(mén)要做好審批監督各項管理工作，來(lái)確保實(shí)行會(huì )計信息系統的單位具有相對完善的內部控制制度。評審的內容除了符合國家要求的統一標準外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務(wù)等方面進(jìn)行嚴格審查。對不符合規定的軟件要及時(shí)制止售賣(mài)并對相關(guān)公司進(jìn)行嚴懲。財務(wù)軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。

　　三、結語(yǔ)

　　自從會(huì )計信息系統電腦記賬方式取代手工會(huì )計系統后，對會(huì )計的組織方式、會(huì )計人員工作的任務(wù)、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內部控制制度最終受到一定的沖擊。會(huì )計信息系統的使用單位，必須建立內部控制系統，從而有效地保護企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會(huì )計信息的準確、完整和可靠；有效地考核、評價(jià)各部門(mén)的工作業(yè)績(jì)；促進(jìn)經(jīng)濟效益提高；保證單位內部財務(wù)活動(dòng)的合法性。

　　作者:張苑 單位:建業(yè)住宅集團(中國)有限公司

　　第二篇

　　在經(jīng)濟危機的影響下，各類(lèi)貿易壁壘和摩擦相繼出現，我國的外貿形勢日趨嚴峻，成為了我國企業(yè)出口的制約因素，也在一定程度上影響著(zhù)我國的經(jīng)濟增長(cháng)和就業(yè)率。有研究顯示，從1995年至今，全世界的反傾銷(xiāo)立案調查的數量為4013起，而與我國有關(guān)的反傾銷(xiāo)調查就高達了825起，占到了20.56%的比例，成為了世界上遭到反傾銷(xiāo)最多的國家[1]。而隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國和美國的貿易來(lái)往日益頻繁，而貿易摩擦也在逐漸增加，其中反傾銷(xiāo)就成為了美國鉗制我國經(jīng)濟發(fā)展的重要手段之一。影響反傾銷(xiāo)案件逐年增高的因素包括：美國工業(yè)生產(chǎn)的增長(cháng)率、中國進(jìn)口滲透率、美國的就業(yè)率與失業(yè)率、匯率的變動(dòng)、中國對美國的出口比重、美國對中國的出口比重、美國反傾銷(xiāo)法的變化等等。在這樣的背景之下，如果出口企業(yè)的應對能力差，那么無(wú)疑將會(huì )雪上加霜。因此必須從應對和防范的角度出發(fā)，進(jìn)行反傾銷(xiāo)應對的研究，并加強出口企業(yè)的內部控制，提高會(huì )計信息質(zhì)量，才能進(jìn)一步提高出口企業(yè)的管理水平，并有效地維護自身的權益。

　　一、反傾銷(xiāo)與內部控制和會(huì )計信息質(zhì)量間的關(guān)系

　　大部分的經(jīng)濟學(xué)家認為，會(huì )計信息質(zhì)量在應對反傾銷(xiāo)的過(guò)程中將會(huì )起到重要作用，尤其是通過(guò)實(shí)地考核和問(wèn)卷調查，能夠擴大信息的來(lái)源，同時(shí)保證信息的可靠性和真實(shí)性。而如果會(huì )計信息質(zhì)量較高，那么將能夠給反傾銷(xiāo)帶來(lái)低稅率，但信息質(zhì)量的高低并不是自然存在，需要對其進(jìn)行有效的控制，需要通過(guò)內部機制對其進(jìn)行調控才能夠發(fā)揮出會(huì )計信息質(zhì)量的作用[2]。

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂婆c會(huì )計信息質(zhì)量之間的關(guān)系

　　我們知道，會(huì )計信息進(jìn)行相關(guān)的問(wèn)卷調查并不需要很長(cháng)的時(shí)間，那么就需要通過(guò)內部控制以保證調查以及資料準備能夠快速地完成。由此可以看出，內部控制的優(yōu)化和完善將會(huì )對會(huì )計信息質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響，只有保證了內部控制的良好和有效，才能夠幫助會(huì )計信息收集和完成，才能夠有利于會(huì )計信息質(zhì)量的提高。所以，內部控制可以說(shuō)是會(huì )計信息質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素，也可以說(shuō)，內部控制越好，會(huì )計信息質(zhì)量就會(huì )隨之提高，那么被調查的企業(yè)或機構所作出的反傾銷(xiāo)稅率也會(huì )相應降低。而在內部控制當中，風(fēng)險評估是其主要的要素，所謂的風(fēng)險評估指的是對影響企業(yè)的內部控制的因素進(jìn)行預估和評價(jià)，同時(shí)采取相應的措施，以降低這些風(fēng)險因素的影響程度和范圍，其過(guò)程主要包含了目標設定、風(fēng)險的識別和分析、風(fēng)險的應對。而出口企業(yè)在遭到被反傾銷(xiāo)的時(shí)候，就能夠對相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，并在此基礎上采取及時(shí)的、有效的措施進(jìn)行應對[3]。比如某企業(yè)在面對彩電反傾銷(xiāo)案當中，形成了一套科學(xué)的管理方案，并建立起反傾銷(xiāo)的預警機制，而且在企業(yè)當中，建立起了專(zhuān)門(mén)的團隊對相關(guān)的信息進(jìn)行搜集、整理，從而對外部的風(fēng)險能夠做到及時(shí)的識別、正確的分析和有效的應對。

　�。ǘ�）會(huì )計信息質(zhì)量與反傾銷(xiāo)之間的關(guān)系

　　在任何企業(yè)當中，一旦盈余管理超出了區間范圍，就會(huì )導致發(fā)生舞弊行為，而這種行為將會(huì )在很大程度上降低會(huì )計信息的真實(shí)性與可靠性，從而降低會(huì )計信息的質(zhì)量。因此在企業(yè)尤其是出口企業(yè)當中，必須建立起有效的可行的反舞弊機制，避免會(huì )計信息的失真。比如完善企業(yè)的治理結構，建立企業(yè)的核心文化，加強部門(mén)間的信息溝通，建立舞弊的監督程序，強化舞弊的處理結果，同時(shí)還可以建立起匿名的舉報制度，從各個(gè)細節來(lái)保證會(huì )計信息的質(zhì)量。

　　二、在當前的國際經(jīng)濟局勢下如何進(jìn)行反傾銷(xiāo)應對

　　由于經(jīng)濟危機的影響，目前全球的經(jīng)濟發(fā)展都在逐步放緩前進(jìn)的步伐，大部分發(fā)達國家都面臨著(zhù)嚴峻的經(jīng)濟形勢。而我國作為出口大國之一，每年都會(huì )出口大量的產(chǎn)品，特別是在加入了世貿組織后，我國的出口量呈現出了持續的增長(cháng)，但貿易摩擦也在不斷增加，反傾銷(xiāo)壓力也逐漸增大。通過(guò)研究發(fā)現，無(wú)論是我國出口的原材料還是制成品，許多國家都制定了針對我國出口企業(yè)的非常嚴格的調查制度和審查制度[4]。在這樣的經(jīng)濟背景下，我國的出口企業(yè)必須拿出有效的措施予以應對。（一）加強自身建設，提高管理水平。各個(gè)出口企業(yè)都必須加強自身的產(chǎn)業(yè)建設，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，并吸引高素質(zhì)管理人才以提高企業(yè)的管理水平，從而保證管理的高層次、高穩定性。在高水平管理團隊的管理下，企業(yè)才能有效預測和評估尚未出現的風(fēng)險，從而提高風(fēng)險的評估能力和應對能力，準確把握在企業(yè)的未來(lái)發(fā)展中可能遇到的障礙或問(wèn)題。比如我國某知名空調品牌在美國受到了反傾銷(xiāo)調查，主要原因就是沒(méi)有對市場(chǎng)以及風(fēng)險作出準確把握，因此高水平、高素質(zhì)的管理團隊是做好內部控制的重要因素。（二）加強會(huì )計信息的采集。最近我國知名的酒業(yè)集團之所以會(huì )遭到眾多經(jīng)銷(xiāo)商的叛逃導致無(wú)法維系經(jīng)營(yíng)，在很大程度上是因為會(huì )計信息質(zhì)量出現了嚴重的問(wèn)題，為了保證業(yè)績(jì)的提高而虛增了產(chǎn)量數值，導致會(huì )計信息質(zhì)量的嚴重下降，使該集團的資金鏈出現斷裂[5]。因此在出口企業(yè)當中，對會(huì )計信息進(jìn)行考核，并建立起相關(guān)的檔案保管制度，對于企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有十分重要的意義。而隨著(zhù)經(jīng)濟全球化腳步的加快，各個(gè)出口企業(yè)將不可避免地面臨反傾銷(xiāo)，這就需要在企業(yè)當中建立起完善的會(huì )計制度及內部控制制度，處理好反傾銷(xiāo)、內部控制以及會(huì )計信息質(zhì)量之間的關(guān)系，使我國的出口企業(yè)能夠在外貿交易中占據主導地位。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，對于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果內部控制越好，會(huì )計信息的質(zhì)量越高，那么被裁定的反傾銷(xiāo)稅率將越低。因此在出口企業(yè)中，必須進(jìn)行及時(shí)而有效的風(fēng)險評估和應對，建立起反舞弊的機制，加強會(huì )計信息的采集，才能夠使企業(yè)能夠在反傾銷(xiāo)當中從容應對，保證企業(yè)的健康發(fā)展。作者簡(jiǎn)介：郭鈺欣（1992-），女，漢族，河南洛陽(yáng)人，學(xué)生，洛陽(yáng)師范學(xué)院商學(xué)院會(huì )計專(zhuān)業(yè)，研究方向：內部控制、會(huì )計信息質(zhì)量與反傾銷(xiāo)應對。

　　作者:郭鈺欣 單位:洛陽(yáng)師范學(xué)院

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