應收帳款管理論文

　　在會(huì )計的個(gè)人想要寫(xiě)一篇關(guān)于應收賬款的論文嗎？那么論文內容應該怎么寫(xiě)呢？下面是小編分享給大家的應收帳款管理論文，希望對大家有幫助。

　　摘要：應收賬款（Receivables）指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌期已到而未能收到款項的商業(yè)承兌匯票。筆者結合企業(yè)的實(shí)際情況，就應收賬款產(chǎn)生的原因，以及因管理不善所造成的損失;就如何對其進(jìn)行事前、事中、事后的控制與監督、賬款風(fēng)險的轉嫁等進(jìn)行了分析和研究。并提出了一些管理辦法和具體措施，以便進(jìn)一步改進(jìn)和完善企業(yè)的應收賬款管理制度，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地。

　　關(guān)鍵詞：應收賬款;管理

　　在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)間的市場(chǎng)競爭日趨激烈，企業(yè)為了擴大銷(xiāo)售，增強市場(chǎng)競爭力，不得不采用賒銷(xiāo)賒供的辦法去爭取客戶(hù);另一方面由于商品銷(xiāo)售成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，導致了應收賬款的產(chǎn)生。

　　一、應收賬款過(guò)多所導致的不良后果

　　1。產(chǎn)生壞賬損失的可能性比較高

　　賒銷(xiāo)方式在強化企業(yè)市場(chǎng)競爭地位和實(shí)力，擴大銷(xiāo)售，增加收益，節約存貨資金占用，降低存貨管理成本等方面有著(zhù)其他結算方式都無(wú)法比擬的優(yōu)勢。但相對于現銷(xiāo)方式而言，賒銷(xiāo)方式畢竟意味著(zhù)應計現金流入量與實(shí)際現金流入量在時(shí)間上的不一致，所以會(huì )出現拖欠賬款、且產(chǎn)生壞賬損失的可能性也比較高。

　　2�？浯罅似髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險

　　企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)可能產(chǎn)生一些壞賬損失，增大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　3。加速了企業(yè)的現金流出

　　賒銷(xiāo)并未真正使現金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動(dòng)資金去墊付各種稅金和費用，使應收賬款的管理成本及回收成本增加，造成企業(yè)現金的流出。

　　如何控制應收賬款額度，盡可能降低壞賬損失，筆者認為應從以下幾個(gè)方面做起

　　二、加強事前控制，建立內部控制制度

　　1。制定適當的職責分離制度。應收賬款內部控制制度執行得好壞，取決于對銷(xiāo)售收入的內部控制制度。因此，就要制定嚴格的銷(xiāo)售收入控制制度，如應收賬款的記賬人員不能同時(shí)成為應收賬款的收款人員。

　　2。建立正確的授權審批制度。要建立正確有效的授權審批制度，就應明確授權的責任，并建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權審批程序。如在進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)之前，就應按程序進(jìn)行審批，未經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導及企業(yè)主管領(lǐng)導的批準不得發(fā)出貨物，以防止企業(yè)因為向虛構的或無(wú)力支付貨款的客戶(hù)發(fā)貨，而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

　　3。建立應收賬款終身負責制和第一責任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生了壞賬，無(wú)論責任人是否調離該企業(yè)，都要追究其責任。

　　三、加強事中檢查，建立日常管理機制

　　企業(yè)向客戶(hù)賒銷(xiāo)產(chǎn)品，就會(huì )產(chǎn)生大量的應收賬款，應收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)對應收賬款的運行狀況應進(jìn)行經(jīng)常性分析、檢查、控制。

　　1。建立用戶(hù)信用檔案：做好基礎記錄，了解用戶(hù)付款的及時(shí)程度，基礎記錄包括企業(yè)對用戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數額以及用戶(hù)信用等級的變化等。

　　2。檢查用戶(hù)是否突破信用額度。企業(yè)對用戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查其是否有超過(guò)信用期限的現象，并注意檢查用戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

　　3�？刂朴脩�(hù)拖欠債務(wù)的期限，及時(shí)掌握用戶(hù)已到期債務(wù)的增減變動(dòng)情況，以便與用戶(hù)取得聯(lián)系，提醒其盡快付款。

　　4。分析用戶(hù)應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常周轉水平，企業(yè)可通過(guò)該項指標，與同期計劃及同行業(yè)同類(lèi)指標對比，藉以評價(jià)應收賬款管理中的成績(jì)與不足，并及時(shí)修正信用條件。

　　5�？疾煊脩�(hù)的拒付狀況�？疾鞈�收賬款被拒付的百分比，如通過(guò)實(shí)際壞賬損失率是大于或還是低于預計壞賬損失率，來(lái)看企業(yè)信用標準是否定的過(guò)于太松或太緊，從而修正信用標準。

　　6。編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實(shí)際占用天數，通過(guò)對應收賬款賬齡的分析，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，提前采取應對措施，盡可能減少壞賬損失。

　　四、加強事后監督，建立賬款回收機制

　　1。制定定期寄送對賬單制度。定期與企業(yè)外部的客戶(hù)進(jìn)行賬款的核對工作，為了保證該項控制制度的有效性，企業(yè)應考慮指定一位獨立于現金出納、銷(xiāo)售人員以及應收賬款管理人員以外的人，對企業(yè)的銷(xiāo)售往來(lái)業(yè)務(wù)，進(jìn)行定期全面的檢查與監督。

　　2。定期或不定期進(jìn)行內部審計。防范因管理不嚴而出現款項被挪用及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，以降低風(fēng)險和損失。

　　3。成立以主管領(lǐng)導為組長(cháng)的賬款清欠小組，定期進(jìn)行催討，使款項足額入庫。

　　4。確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話(huà)傳真催收、派人面談、或在考慮成本效益的原則下訴諸法律。

　　5。確定合理的討債方法。若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，一般做法是對應收賬款進(jìn)行債權重組：接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長(cháng)期應收款”，確定一個(gè)合理的利率，同意用戶(hù)制定分期償債計劃;修改償債條件，甚至減少本金，激勵其還款;將債權轉變?yōu)閷τ脩?hù)的“長(cháng)期投資”，協(xié)助企業(yè)扭轉虧損，以達到收回賬款的目的。

　　6。企業(yè)應遵循謹慎性會(huì )計原則，對可能產(chǎn)生的壞賬損失進(jìn)行估計，提取壞賬準備金。

　　企業(yè)要想降低應收賬款損失，規避壞賬風(fēng)險，應主要有以下途徑：

　�。�1）應收賬款證券化

　　企業(yè)可以根據自身的財務(wù)特點(diǎn)和財務(wù)安排的具體要求，委托銀行對該應收賬款實(shí)行證券化融資，借助證券化提供一種償付期與其資產(chǎn)的償還期相匹配的資產(chǎn)融資方式，對資產(chǎn)負債表中的具體項目進(jìn)行調整和優(yōu)化，盤(pán)活現存資產(chǎn)，增加資產(chǎn)流動(dòng)性。

　�。�2）應收賬款的抵借

　　應收賬款的抵借是將企業(yè)的應收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式，分為整體抵借和特定抵借。應收賬款的抵借能夠滿(mǎn)足中小企業(yè)對資金的需求，加速企業(yè)資金周轉。

　�。�3）應收賬款的無(wú)追索權讓售

　　就是企業(yè)將應收賬款作為商品賣(mài)給代理商、銀行或金融機構，這樣，就使應收賬款的風(fēng)險得以及時(shí)有效的轉移。

　�。�4）取得第三方擔保

　　當某客戶(hù)被評定為高風(fēng)險等級時(shí)，企業(yè)一般只與其進(jìn)行現金交易，但是如果有第三方愿意為其提供擔保，承擔連帶責任的話(huà)，也應該考慮對其采用賒銷(xiāo)結算方式，一旦發(fā)生壞賬損失，可以向第三方追討賬款。

　　總之，應收賬款的管理應成為企業(yè)運營(yíng)資金管理的重要組成部分，只有引起企業(yè)管理層的高度重視，并常抓不懈，才能加速企業(yè)資金的周轉并及時(shí)收回賬款。