發(fā)票相關(guān)知識培訓課件
營(yíng)業(yè)稅和增值稅，是我國兩大主體稅種,但是近年來(lái)隨著(zhù)營(yíng)改增的深入試行，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺。以下是小編為你帶來(lái)的發(fā)票相關(guān)知識培訓課件，讓我們一起學(xué)習吧！
一、營(yíng)改增納稅人適用哪些國稅發(fā)票?
按照發(fā)票管理要求，不同類(lèi)型的納稅人可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、通用定額發(fā)票、通用機打發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票、門(mén)票等發(fā)票種類(lèi)。
二、原使用地稅通用機打發(fā)票的納稅人可以繼續使用國稅通用機打發(fā)票嗎?
原使用地稅通用機打發(fā)票的納稅人，營(yíng)改增后應按照有關(guān)稅收管理規定使用不同種類(lèi)的發(fā)票：(1)不含稅銷(xiāo)售額月不超過(guò)3萬(wàn)元或季不超過(guò)9萬(wàn)元的小規模納稅人，可使用國稅通用機打發(fā)票。(2)收取過(guò)路(過(guò)橋)費納稅人，可使用國稅通用機打發(fā)票。(3)增值稅一般納稅人，應使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(4)不含稅銷(xiāo)售額月超過(guò)3萬(wàn)元或季超過(guò)9萬(wàn)元的小規模納稅人，應使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
三、原使用醫療門(mén)診費用專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，營(yíng)改增后應使用哪些國稅發(fā)票?
原使用醫療門(mén)診費用專(zhuān)用發(fā)票的納稅人營(yíng)改增后分2種類(lèi)型使用發(fā)票：(1)增值稅一般納稅人，以及不含稅銷(xiāo)售額月超過(guò)3萬(wàn)元或季超過(guò)9萬(wàn)元的小規模納稅人，應使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(2)不含稅銷(xiāo)售額月不超過(guò)3萬(wàn)元或季不超過(guò)9萬(wàn)元的`小規模納稅人，應使用國稅通用機打發(fā)票或通用定額發(fā)票。
四、原使用銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人，營(yíng)改增后應使用哪些國稅發(fā)票?
原使用銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人營(yíng)改增后分3種類(lèi)型使用發(fā)票：(1)增值稅一般納稅人，應使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(2)不含稅銷(xiāo)售額月超過(guò)3萬(wàn)元或季超過(guò)9萬(wàn)元的小規模納稅人，應使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。(3)不含稅銷(xiāo)售額月不超過(guò)3萬(wàn)元或季不超過(guò)9萬(wàn)元的小規模納稅人，應使用國稅通用機打發(fā)票或通用定額發(fā)票。
五、增值稅專(zhuān)用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區別？
答：(1)根據國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號規定：“專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)……；抵扣聯(lián)，作為購買(mǎi)方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存備查的憑證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專(zhuān)用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。
(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過(guò)發(fā)票認證、發(fā)票平臺查詢(xún)確認等方式進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣（三）增值稅一般納稅人在發(fā)生應稅行為時(shí)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統稅控專(zhuān)用設備自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；現階段增值稅小規模納稅人需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需到稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。
六、只有一般納稅人才可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應稅行為時(shí)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統稅控專(zhuān)用設備自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，根據國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號規定：“一般納稅人應通過(guò)增值稅防偽稅控系，使用專(zhuān)用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、認證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應的數據電文”；同時(shí)，根據文件規定：“增值稅小規模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)�！�
七、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？
答：（一）一般程序：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后，應按照一定的程序領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票。其基本程序如下：(1)最高開(kāi)票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請單》；(2)供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營(yíng)業(yè)執照副本（三證合一戶(hù)）、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件和發(fā)票專(zhuān)用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。(3)稅控系統專(zhuān)用設備發(fā)行。憑增值稅稅控系統最高開(kāi)票限額《準予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》和《增值稅稅控系統安裝使用告知書(shū)》，持增值稅稅控系統專(zhuān)用設備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；(4)核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核通過(guò)后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類(lèi)、數量以及領(lǐng)票方式；(5)領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統專(zhuān)用設備向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票。
�。ǘ┍敬螤I(yíng)改增企業(yè)通過(guò)核實(shí)表確認程序：為方面營(yíng)改增納稅人高效便捷辦稅，我省營(yíng)改增納稅人在前期已通過(guò)填寫(xiě)《營(yíng)改增納稅人調查核實(shí)確認表》確認相關(guān)一般納稅人資格及發(fā)票供票資格信息，由稅務(wù)機關(guān)后臺統一導入，省去了納稅人辦理一般納稅人備案及發(fā)票供票資格申請環(huán)節的相關(guān)工作。納稅人可按照稅務(wù)機關(guān)通知直接辦理稅控專(zhuān)用設備發(fā)行手續，領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》。
八、增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)放所需報送資料有哪些？
答：(1)稅務(wù)登記證件。(2)經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復印件）。(3)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。(4)領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應提供金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、報稅盤(pán)或IC卡。
九、增值稅專(zhuān)用發(fā)票是幾聯(lián)的？
答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方記帳；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購貨方作抵扣稅款憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，售綱方記帳用。從納稅人實(shí)際需要出發(fā)，國家稅務(wù)總局還印有六聯(lián)版專(zhuān)用發(fā)票，其中1－3聯(lián)仍為基本聯(lián)次，4－6聯(lián)根據納稅人實(shí)際需要使用。
十、不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些？
答：根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）規定：
“納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。
屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
�。�1）向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
�。�2）適用免征增值稅規定的應稅行為“
“經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票�！�
“試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。
選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票�！�
“金融商品轉讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票�！�
“試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
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