最新審計報告

　　在人們越來(lái)越注重自身素養的今天，報告不再是罕見(jiàn)的東西，其在寫(xiě)作上有一定的技巧。那么什么樣的報告才是有效的呢？以下是小編為大家收集的最新審計報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。

最新審計報告1

　　一、審計通知書(shū)

　　適用于通知被審計單位(含被調查單位)接受審計(含專(zhuān)項審計調查)。

　　二、協(xié)助查詢(xún)單位賬戶(hù)通知書(shū)

　　適用于查詢(xún)被審計單位在金融機構的賬戶(hù)。

　　三、協(xié)助查詢(xún)個(gè)人存款通知書(shū)

　　適用于查詢(xún)被審計單位以個(gè)人名義在金融機構的存款。

　　四、封存通知書(shū)

　　適用于封存被審計單位有關(guān)資料和違反國家規定取得的資產(chǎn)。

　　五、停止款項使用通知書(shū)

　　適用于通知被審計單位暫停使用的'款項。

　　六、審計報告征求意見(jiàn)書(shū)

　　適用于以審計機關(guān)名義向被審計單位征求對審計組的審計 報告的意見(jiàn)。

　　七、審計報告

　　適用于對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計后出具審計結論。

　　八、專(zhuān)項審計調查報告

　　適用于對預算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項進(jìn)行專(zhuān)項審計調查后出具審計調查結論。

　　九、 審計決定書(shū)

　　適用于對被審計單位違反國家規定的財政、財務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰。

　　十、審計移送處理書(shū)

　　適用于移送有關(guān)主管機關(guān)、部門(mén)進(jìn)行糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責任。

　　十一、審計處罰決定書(shū)

　　適用于對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行為，給予的行政處罰。

　　十二、解除xx通知書(shū)

　　適用于解除已封存的被審計單位資料、資產(chǎn)或解除被審計單位暫停使用款項兩項強制措施。

最新審計報告2

　�。ㄒ唬�審計報告應當具備《辦法》規定的審計依據、被審計單位基本情況、被審計單位會(huì )計責任、實(shí)施審計的基本情況、審計評價(jià)意見(jiàn)、被審計單位違紀違規事實(shí)和定性處理處罰決定及依據、意見(jiàn)和建議等內容。

　�。ǘ�）審計報告應當以第三人稱(chēng)書(shū)寫(xiě)。

　�。ㄈ�）實(shí)踐中，審計報告一般可以分如下幾部分，按下列順序編寫(xiě)：

　1.首部：

　�。�1）審計報告的開(kāi)頭部分包括：審計依據、審計工作開(kāi)展情況、會(huì )計責任和審計責任的劃分。

　　審計依據：對審計法規定的審計事項，審計依據一般可表述為《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》的具體條款。如對某國有企業(yè)的審計，審計依據可表述為《中華人民共和國審計法》第二十條；對政府交辦的審計事項，審計依據可表述為《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》第七條第二款；

　　審計工作開(kāi)展情況：包括審計范圍、審計方式、審計實(shí)施的起止時(shí)間等。一般可表述為，審計機關(guān)組織審計組從××××年××月××日至××月××日，以現場(chǎng)審計（送達審計）的方式，對被審計單位××××年度財政財務(wù)收支（資產(chǎn)負債損益）情況進(jìn)行了審計；

　　會(huì )計責任和審計責任的劃分：一般可表述為，被審計單位對其提供的與審計相關(guān)的'會(huì )計資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責。

　　2.正文：

　�。�1）被審計單位的基本情況

　　一般包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、財政財務(wù)收支狀況及人員編制情況。

　�。�2）審計評價(jià)

　　審計評價(jià)是對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的評價(jià)，超出審計職責范圍、審計過(guò)程未涉及、審計證據不充分、評價(jià)依據標準不明確的不評價(jià)。

　　審計評價(jià)要根據審計實(shí)施方案確定的審計目標做出。對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的評價(jià)是審計評價(jià)的總體要求，具體到審計項目而言，是對真實(shí)、合法、效益進(jìn)行評價(jià)，還是僅評價(jià)真實(shí)、合法，要視具體情況而定。

　�。�3）審計查出問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)

　　該部分對審計查出的問(wèn)題，可以逐個(gè)依如下要求，按下列順序進(jìn)行表述：

　　第一，以定性的方式概括指出審計查出的問(wèn)題是什么問(wèn)題；

　　第二，對違紀違規問(wèn)題進(jìn)行實(shí)事求是的描述。要明確表述出違紀違規行為主體、行為時(shí)間、行為地點(diǎn)、行為內容、行為金額、行為結果等。有關(guān)表述應明確具體，不宜過(guò)于簡(jiǎn)單；

　　第三，明確列出定性依據。定性依據一般要具體列出法律法規規定的全稱(chēng)、文號、條款、條款內容；

　　第四，違紀違規問(wèn)題依法應予處理處罰的，明確列出處理處罰依據。處理處罰依據一般要具體列出法律、法規和國家其他有關(guān)財政財務(wù)收支規定的全稱(chēng)、文號、條款、條款內容。并根據上述依據提出處理處罰意見(jiàn)。原則上，審計決定書(shū)做出的處理處罰決定應與此意見(jiàn)保持一致。需要移送處理的，提出移送處理的意見(jiàn)。

　�。�4）建議：

　　建議并不是審計報告的必備要素，僅在確有必要時(shí)提出；確有必要的，所提建議要根據審計查出的問(wèn)題，突出針對性，注重可操作性，便于被審計單位采納。被審計單位無(wú)處理處罰事項，審計機關(guān)不需要做出審計決定的，審計機關(guān)可在此部分要求被審計單位加以整改，并將整改結果書(shū)面反饋審計機關(guān)。

　�。ㄋ模�審計報告應當真實(shí)、全面地反映審計成果。

　　審計報告征求被審計單位意見(jiàn)后，應當根據不同情況做如下處理：

　　1.被審計單位自收到審計報告之日起10日內沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，審計人員應當在審計業(yè)務(wù)用紙《審計組對被審計單位反饋意見(jiàn)的說(shuō)明》（具體格式見(jiàn)鄂審法函〔20xx〕24號文件）中予以書(shū)面說(shuō)明；

　　2.被審計單位對審計報告有異議的，審計組應當進(jìn)一步研究、核實(shí)：

　�。�1）審計組認為被審計單位異議不能成立、決定不予采納的，應當在《審計組對被審計單位反饋意見(jiàn)的說(shuō)明》中予以書(shū)面說(shuō)明；

　�。�2）審計組認為被審計單位異議能夠成立，確有必要修改審計報告的，應當在《審計組對被審計單位反饋意見(jiàn)的說(shuō)明》中予以書(shū)面說(shuō)明，并對審計報告進(jìn)行修改。征求被審計單位意見(jiàn)的審計報告應予原樣保留，不得遺棄、增刪或修改；

　�。�3）對審計報告中的審計查出問(wèn)題、定性、處理處罰意見(jiàn)做出修改的，應當將有關(guān)修改情況，按照《湖北省審計廳廳機關(guān)審計執法責任追究實(shí)施辦法（試行）》（鄂審法函〔20xx〕19號）的要求，在表一、表二中予以記載。

　　3.征求被審計單位意見(jiàn)的審計報告和采納被審計單位意見(jiàn)修改后的審計報告都應當按規定送交專(zhuān)職機構復核并存檔。

最新審計報告3

　　關(guān)于×公司×項目經(jīng)理部

　　完工（或前期、中期）經(jīng)濟效益的審計報告

　　公司審計部：

　　根據×公司《***年審計工作計劃》（*司*審[200*]**號）和集團公司《關(guān)于進(jìn)一步加強項目成本管理工作的通知》（集司成本[20xx]160號……），公司派出審計組，于200？年？月？日至200？年？月？日，對公司×××項目部完工（或前期、中期）經(jīng)濟效益進(jìn)行了就地（或送達）審計。審計涉及的相關(guān)單位和部門(mén)對其提供的有關(guān)會(huì )計資料及其證明材料的真實(shí)性和完整性負責；審計的責任是對此進(jìn)行審計并出具審計報告。

　　我們的審計工作遵循了《中國內部審計準則》，現審計工作基本結束，根據《內部審計準則第七號—審計報告》第四條的規定，現出具如下審計報告：

　　一、基本情況

　�。ㄒ唬┕こ添椖壳闆r 1、工程承包范圍

　　1、由公司承建的×××工程項目的具體工程承包范圍為DK？？？+？？？至DK？？？+？？？，全長(cháng)？？千米，途經(jīng)×××市、×××市。 公司×××項目部于？年？月？日正式與集團公司×××項目經(jīng)理部（或指揮部）簽訂《委托施工協(xié)議書(shū)》或《工程施工合同書(shū)》。

　　2、主要工程量

　　×××經(jīng)理部所轄施工管段內共計橋梁？？座（其中：特大橋？座、大橋？座、中橋？座），橋梁全長(cháng)？延米，占管段里程的？%，……。

　　3、合同金額

　　需要詳細說(shuō)明工程項目的初始合同價(jià)格、變更（新增）合同價(jià)格以及有關(guān)索賠；

　　4、項目涉及的主要關(guān)系方

　　建設單位；監理單位；設計單位；工程發(fā)包方。

　　5、物資供應及管理具體說(shuō)明工程甲供、甲控材料以及自購材料的詳細情況；并對工程項目材料物資管理情況進(jìn)行介紹和評價(jià) （二）機構及人員情況

　　1、項目部機構設置及人員情況

　　項目部設綜合部、物設部、財務(wù)部……。截止200？年？月？日，項目部從業(yè)人員？人，其中：在崗職工？人，其他從業(yè)（外聘）人員？人。

　　2、外協(xié)隊伍配置情況

　　第一作業(yè)隊（×××建筑有限公司）：具體承建DK？及DK？，長(cháng)度？千米，路基、隧道、無(wú)碴軌道、橋梁下部……工程。承包范圍內的工程合同金額約為？萬(wàn)元。

　　二、審計實(shí)施過(guò)程

　　1、審計過(guò)程簡(jiǎn)述

　　重點(diǎn)闡述審計過(guò)程中所采用的主要審計方法、步驟等，如：在實(shí)施審計中，審計組抽查了×××項目部提供的部分經(jīng)濟合同及主要經(jīng)營(yíng)管理文件，重點(diǎn)對項目經(jīng)濟效益實(shí)現情況、項目目標責任成本、工程驗工計價(jià)、債權債務(wù)、財務(wù)會(huì )計……等進(jìn)行了審查，對有關(guān)的經(jīng)濟事項進(jìn)行了追溯和查詢(xún)；查閱了項目部開(kāi)工至200？年？月？日的`財務(wù)會(huì )計報告、會(huì )計賬簿、會(huì )計憑證、重要施工合同、施工日志、驗工報表、會(huì )議記錄……及其它有關(guān)資料。

　　2、審計中的特殊情況

　　重點(diǎn)說(shuō)明諸如項目未進(jìn)行審計的具體情況、原因；本次審計過(guò)程中遭遇的阻礙及困難以及被審計單位對本次審計給予的配合、支持等。

　　三、經(jīng)營(yíng)管理情況

　　財務(wù)狀況（單位：元）

　　預付賬款？萬(wàn)元，其中預付集團外單位款？萬(wàn)元；其他應收款？萬(wàn)元，其中應收集團外單位款？萬(wàn)元；其他流動(dòng)資產(chǎn)？萬(wàn)元；存貨？萬(wàn)元，其中：？萬(wàn)元為工程結算差；預收賬款？萬(wàn)元，其中：？萬(wàn)元為工程結算差；應付賬款？萬(wàn)元，其中應付集團外單位款？萬(wàn)元，應付賬款之中暫估應付料款？萬(wàn)元；其他應付款？萬(wàn)元，其中應付集團外單位款？萬(wàn)元等。

　　集團公司項目經(jīng)理部、指揮部（或業(yè)主）資金撥付情況

　　截止200？年？月？日，甲方累計批復驗工計價(jià)？萬(wàn)元，甲方累計共撥付資金？萬(wàn)元，扣甲供料款？萬(wàn)元，代扣稅款？萬(wàn)元，扣質(zhì)保金？萬(wàn)元，扣……？萬(wàn)元，集團公司？項目經(jīng)理部（指揮部或業(yè)主）超（少）撥工程款？萬(wàn)元。

最新審計報告4

　　本人的實(shí)習單位為廣東中信會(huì )計師事務(wù)所，其前身為惠州中天信華會(huì )計師事務(wù)所，于20xx年x月經(jīng)廣東省財政廳批準及財政部備案，在惠州市工商行政管理局登記注冊的會(huì )計師事務(wù)所。20xx年x月經(jīng)廣東省工商行政管理局批準，事務(wù)所名稱(chēng)榮升為廣東中信會(huì )計師事務(wù)所。廣東中信會(huì )計師事務(wù)所主要從事的業(yè)務(wù)包括：審計，驗資，會(huì )計，稅務(wù)，代理。該所現有注冊會(huì )計師7名，員工15名。

　　1、實(shí)驗目的

　　課程實(shí)習是大學(xué)本科教育中的一個(gè)極其重要的環(huán)節，特別對于我們審計專(zhuān)業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們學(xué)生的專(zhuān)業(yè)知識進(jìn)行綜合培養和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)生通過(guò)課程實(shí)習，能夠更熟悉審計實(shí)務(wù)的整個(gè)流程。

　　因此，通過(guò)此次課程實(shí)習，我們不但了解一些具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理方法，還進(jìn)一步鞏固了審計的相關(guān)理論知識。除此之外，我們還能夠將書(shū)本所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識與實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理相結合，學(xué)會(huì )理論聯(lián)系實(shí)際，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。其實(shí)這也正應了“實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準”這句話(huà)，我們只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識應用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門(mén)課的知識。

　　2、實(shí)驗要求

　　(一)了解資產(chǎn)負債表審計的內容和運用資產(chǎn)負債表的審計程序。

　　(二)了解利潤表審計的內容和運用利潤表的審計程序。

　　(三)了解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應收賬款二個(gè)項目的審計程序。

　　(四)了解熟練運用應付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊三個(gè)項目的審計程序。

　　(五)熟練運用存貨成本的審計程序，并對存貨進(jìn)行分析性復核。

　　(六)熟練運用現金、銀行存款二個(gè)項目的審計程序。

　　3、實(shí)驗過(guò)程

　　(一) 計劃階段

　　計劃階段是整個(gè)審計過(guò)程的起點(diǎn)，其工作主要包括：

　　(1)、調查了解客戶(hù)的基本情況;

　　(2)、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū);

　　(3)、確定審計風(fēng)險及審計的重點(diǎn)領(lǐng)域;

　　(4)、編制總體審計策略和具體審計計劃等。

　　(二) 實(shí)施審計階段

　　實(shí)施審計階段是審計全過(guò)程的中心環(huán)節，其工作主要包括：

　　(1)、對客戶(hù)的風(fēng)險進(jìn)行評估;

　　(2)、修訂審計計劃;

　　(3)、審查財務(wù)報表項目的數據真實(shí)性

　　(三) 審計完成階段

　　審計完成階段是實(shí)質(zhì)性的審計工作的結束，其主要工作包括：

　　(1)、審定審計證據;

　　(2)、編寫(xiě)管理建議書(shū);

　　(3)、簽發(fā)審計報告;

　　(4)、建立審計檔案。

　　4、實(shí)驗總結

　　(一)、了解審計案例的各種情況，磨刀不誤砍材功。

　　這點(diǎn)讓我體會(huì )特別深，首先要先了解被審計單位，了解其基本業(yè)務(wù)。避免在審計工作過(guò)程中胡子眉毛一起抓。比如在其他資料的“實(shí)質(zhì)性測試審計人員時(shí)間安排表”可以知道審計程序的執行人員，審計時(shí)間，復核人，復核時(shí)間等。

　　(二)、細節之處別忘了填寫(xiě)

　　在審計工作的自我學(xué)習中，經(jīng)常以為把所有表和表頭都填完了，到用答案檢驗時(shí)總是會(huì )看到自己不能得滿(mǎn)分，那邊缺了一些，這邊又缺了一些。到處補缺補漏的，到后面總結一個(gè)經(jīng)驗就是一開(kāi)始做的時(shí)候就填表頭，不能在細節之處被扣分。

　　(三)、填寫(xiě)審定表的注意點(diǎn)

　　首先明確審計是對報表項目審計，而不是會(huì )計科目。那么就會(huì )了解對貨幣資金的審計不是審計發(fā)生的'每筆業(yè)務(wù)。其次審定表不是在第一個(gè)審計程序一一核對報表與總賬、明細賬金額時(shí)就一次性填完。左邊的報表期初數根據上年已審會(huì )計報表過(guò)入，報表期末數根據未審會(huì )計報表過(guò)入，個(gè)明細賬未審數根據明細分類(lèi)賬過(guò)入，右邊的審定數一列是根據審計證據的得出的，舉個(gè)例子說(shuō)，現金和銀行存款等審定數分別根據庫存現金盤(pán)點(diǎn)表和銀行存款余額明細表過(guò)入。最后莫忘了審計結論和復核結論的選擇。

　　(四)、各個(gè)項目的審計工作是有聯(lián)系的

　　審計工作是有勾稽關(guān)系的，應收賬款做調整分錄不正是因為其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入經(jīng)過(guò)審計不能被確認。固定資產(chǎn)凈額應該進(jìn)行調整不正是因為非正常用的機器多計提的累計折舊應沖減管理費用，不過(guò)新準則是要求沖減資產(chǎn)減值損失科目。

　　(五)、了解虛假痕跡

　　造假總會(huì )出現紕漏，應收賬款是某些上市公司最方便快捷的造假途徑，不過(guò)“應收賬款”畢竟是貨款，需要實(shí)物，實(shí)物銷(xiāo)售單據被發(fā)現造假的可能性比較大。在查賬時(shí)應側重在原始憑證上面下功夫。

最新審計報告5

　　根據XX審綜字【20xx】X號審計計劃安排，審計小組于20xx年X月X日至X月X日，對XX市日用雜品公司19XX年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344144、07元。應繳金額為48166、40元�，F將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　XX市日用雜品公司是XX市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。

　　該公司于l9XX年X月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67、4萬(wàn)元。

　　二、發(fā)現的問(wèn)題

　　1、弄虛作假套取資金，給XXX路倉庫發(fā)獎金8000元。l9XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

　　2、挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，19XX年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。

　　3、挪用流動(dòng)資金220xx元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金)，從農行買(mǎi)有獎儲蓄220xx元。其中，生活站19XX年X月和X月共買(mǎi)ll000元，日雜站19XX年X月和19XX年X月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。

　　4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164、07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540、21元，實(shí)際多留了80164、07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。

　　5、截留出租收入列賬外3620xx該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。

　　三、處理意見(jiàn)

　　1、對該公司弄虛作假套取現金給XX路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額120xx元。

　　2、對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款220xx元。

　　3、對挪用流動(dòng)資金220xx元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款220xx，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

　　4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的'10%罰款8016、40元。

　　5、對截留出租攤床收入列賬外3620xx題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。

　　四、建議

　　針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用。如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。

最新審計報告6

　　×××市審計局：

　　根據××審綜字×號審計計劃安排，審計小組于20××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司20× ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344 144。07元。應繳金額為48 166。40元�，F將審計結果報告如下：

　　一、基本情況

　　××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。

　　該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司（由原日雜采購站和生活采購站合并而成）�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67。4萬(wàn)元。

　　二、發(fā)現的問(wèn)題

　　1。弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。20××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫（都是公司所屬獨立核算單位）承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在20xx年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，（）嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。

　　2。挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，20××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。

　　3。挪用流動(dòng)資金22 000元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票（流動(dòng)資金），從農行買(mǎi)有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買(mǎi)ll 000元，日雜站20××年×月和20××年×月共買(mǎi)11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的'330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。

　　4。鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164。07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505。1 5元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%（最高）計算，庫存應留回扣32 540。21元，實(shí)際多留了801 64。07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。

　　5。截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。

　　三、處理意見(jiàn)

　　1。對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。

　　2。對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。

　　3。對挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。

　　4。對截留鞭炮回扣收入80 164。07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的10%罰款8016。40元。

　　5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。

　　四、建議

　　針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用。如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。

　　附件：（略）

　　商糧貿審計處審計小組

　　組長(cháng)：×××（簽名）

　　20××年×月×日

最新審計報告7

　　現行審計報告概覽

　　早期的審計報告是放任自流式的，沒(méi)有準則予以規范，審計報告的格式和內容由審計師自行決定。為了提高審計報告的可比性和一致性，準則對其格式與內容進(jìn)行了規范。

　　現行審計報告模式成型于二十世紀四十年代，此后幾乎沒(méi)有大的、實(shí)質(zhì)性變動(dòng)。審計報告最核心的內容是審計意見(jiàn)，列于最后的意見(jiàn)段，審計師在此段中對所審計財務(wù)報表是否在所有重大方面符合會(huì )計準則的規定，是否公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表一個(gè)高度濃縮的意見(jiàn)。意見(jiàn)分為無(wú)保留意見(jiàn)（合格）和非無(wú)保留意見(jiàn)（不合格，包括保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)）。這種審計報告被稱(chēng)為“合格/不合格”模式，具有內容簡(jiǎn)潔、統一可比、意見(jiàn)明確等優(yōu)點(diǎn)。

　　現行審計報告的缺陷

　　現行審計報告最大的缺點(diǎn)是信息含量不夠。在審計過(guò)程中，審計師作為獨立的專(zhuān)家，掌握了有關(guān)被審計單位大量的信息。但除引言段和意見(jiàn)段之外，其他內容幾乎都是適用于所有被審計單位的套話(huà)，用以描述審計的性質(zhì)、管理層和審計師各自的責任等。信息使用者往往只瀏覽一下審計意見(jiàn)類(lèi)型，如果是無(wú)保留意見(jiàn)，再無(wú)閱讀必要。

　　針對現行審計報告模式的缺陷，國際審計與鑒證準則理事會(huì )收集的信息表明：公司財務(wù)信息使用者指出，存在一種信息差距，即他們認為在做出知情投資和信托決策時(shí)需要的信息與透過(guò)公司已審計財務(wù)報表和其他公共渠道能夠獲取的信息之間存在差距。

　　除現行已公開(kāi)披露的信息外，還有關(guān)于被審計單位和審計自身的更豐富信息。

　　一些投資者和分析師認為，審計師通過(guò)審計被審計單位財務(wù)報表所獲取的關(guān)于被審計單位及其業(yè)務(wù)的見(jiàn)解是他們需要的，也是特別相關(guān)的信息。此類(lèi)信息有助于其評價(jià)被審計單位的財務(wù)狀況和業(yè)績(jì)，以及公司報告的質(zhì)量和審計的質(zhì)量。而從現行審計報告中，投資者很難探知審計師在審計過(guò)程中作出了什么決策，是否對較高風(fēng)險的領(lǐng)域投入了更多的審計資源。

　　投資者建議，審計師可以報告以下額外信息：審計師認為存在的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、運營(yíng)和審計風(fēng)險；審計師對關(guān)鍵假設的看法以及這些假設可能結果的具體位置；所采用會(huì )計政策的適當性，包括與行業(yè)慣例不一致的`地方；對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的會(huì )計政策變更；重大非常規交易；在對資產(chǎn)和負 債進(jìn)行計量時(shí)所采用的方法和做出的判斷等。

　　20xx年，美國財政部審計職業(yè)咨詢(xún)委員會(huì )（ACAP）建議上市公司會(huì )計監管委員會(huì )（PCAOB）啟動(dòng)一項準則制定工作，改進(jìn)審計報告模式。ACAP的報告指出，一些人認為標準化的措辭無(wú)法充分地反映出審計師的工作量和判斷的程度。此外，隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)日益復雜化，在財務(wù)報表編制過(guò)程中要使用估計和判斷的領(lǐng)域不斷增加，包括與公允價(jià)值相關(guān)的計量，這使得財務(wù)報表的復雜性日益增加。形成于二十世紀四十年代的審計報告模式不能應對這一新形勢�，F行的“合格/不合格”模式只是傳達了審計師的最終結論，而沒(méi)有對這些結論背后的風(fēng)險評估和分析過(guò)程提供線(xiàn)索。報告進(jìn)一步指出，這種復雜性要求改進(jìn)審計報告的內容，超越現行的“合格/不合格”模式，增加對 財務(wù)報表審計工作的相關(guān)討論。

　　ACAP認為，改進(jìn)后的審計報告要能夠為財務(wù)報表使用者提供更相關(guān)的信息，澄清審計師在審計工作中的作用。

　　20xx年全球金融危機加速推動(dòng)了審計報告的改革進(jìn)程。在美國，金融危機后，投資者對金融機構在經(jīng)濟危機前披露的沮喪化為對現行審計報告模式的不滿(mǎn)。投資者本應被警示最終觸發(fā)金融危機的風(fēng)險，這種感覺(jué)重新點(diǎn)燃了對現行審計意見(jiàn)郁積已久的不滿(mǎn)。

　　有人對現行的審計報告模式提出質(zhì)疑：“在金融危機中，審計師去哪里了？審計師的責任是什么？公司如此接近于破產(chǎn)邊緣，審計師為何沒(méi)有在審計報告中提到持續經(jīng)營(yíng)問(wèn)題？如果審計師不提持續經(jīng)營(yíng)或針對他們在這些機構中看到的財務(wù)和會(huì )計問(wèn)題不向投資者發(fā)出其他信號是正確的話(huà)，現行的審計報告模式的相關(guān)性和有用性又怎么說(shuō)？”P(pán)CAOB委員認為，在管理層估計和判斷發(fā)生劇烈變化時(shí)或對重大會(huì )計問(wèn)題的辯論變得困難或有爭議時(shí)，審計師卻沒(méi)能就積聚的財務(wù)報表風(fēng)險向投資者發(fā)出任何有意義的信號。

　　IAASB認為，此次改革的目的是加強審計報告對投資者和其他財務(wù)報表使用者的效用，為其決策提供更多有用信息。在改革過(guò)程中，經(jīng)過(guò)廣泛的調查研究，他們與全球范圍的投資者、監管部門(mén)、審計監督機構、財務(wù)報告編制人員等相關(guān)各方，就如何改進(jìn)審計報告準則進(jìn)行了深入溝通。（本文由中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )專(zhuān)業(yè)標準與技術(shù)指導部供稿，未完待續）

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