審計報告
隨著(zhù)個(gè)人素質(zhì)的提升，大家逐漸認識到報告的重要性，報告中提到的所有信息應該是準確無(wú)誤的。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，下面是小編精心整理的審計報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
審計報告1
審計報告意見(jiàn)撰寫(xiě)原則
一、針對性原則。
審計機關(guān)“開(kāi)出”審計意見(jiàn)和建議的“處方”是“對癥”的，被審計單位通過(guò)采納審計機關(guān)提出的審計意見(jiàn)和建議，就能有效地改進(jìn)其在財政財務(wù)收支以及與財政財務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節。
為此，審計機關(guān)必須對被審計單位在財政財務(wù)收支以及與財政財務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節有比較深刻和本質(zhì)的認識，不能只知表現現象或者被假象所迷感，要由表及里、由淺入深、切中要害、對癥下藥，做到“藥”到“病”除。
在這一點(diǎn)上，切忌語(yǔ)不中的、左顧右盼而言他。
二、建設性原則。
審計機關(guān)提出的審計意見(jiàn)和建議，不僅要有效地改進(jìn)被審計單位在財政財務(wù)收支以及與財政財務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節，而且要在對“癥”下“藥”的基礎上，更全面、更深刻地為被審計單位及其主管部門(mén)乃至宏觀(guān)經(jīng)濟調控部門(mén)提出更富遠見(jiàn)卓識、更具創(chuàng )造性和跳躍性，具有“防”“治”結合、“強身健體”、標本兼治功效的審計意見(jiàn)和建議，從而使被審計單位在財政財務(wù)收支以及與財政財務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面上層次、上水平。
為此，審計機關(guān)不僅要了解被審計單位在財政財務(wù)收支以及與財政財務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面的現狀，而且要熟知國內外先進(jìn)的體制、機制、財政財務(wù)收支運行模式、核算技術(shù)、決策及經(jīng)營(yíng)理念、管理思想和控制手段等，并把兩者有機地結合起來(lái)，形成既符合客觀(guān)實(shí)際又極具創(chuàng )新價(jià)值的審計意見(jiàn)和建議，為被審計單位所積極采納。
三、實(shí)用性原則，也稱(chēng)可操作性原則。
審計機關(guān)提出的審計意見(jiàn)和建議，內容必須具體、辦法必須可行、過(guò)程必須簡(jiǎn)明、效果必須明顯，被審計單位在采用時(shí)，沒(méi)能“無(wú)所適從”和“霧里看花”的感覺(jué)，要讓被審計單位一看就能明白，一明白就能賦于實(shí)施，一實(shí)施就能取得成效。
為此，審計機關(guān)和審計工作者，必須以對被審計單位高度負責的責任感和求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，切實(shí)為被審計單位糾正、改進(jìn)和完善在財政財務(wù)收支以及與財政財務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節，促進(jìn)被審計單位在財政財務(wù)收支以及與財政財務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面上層次，上水平提出便于操作的審計意見(jiàn)和建議，杜絕一切空洞無(wú)物、華而不實(shí)、不著(zhù)邊際、口號式的審計意見(jiàn)和建議，使審計機關(guān)的免疫系統功能和建設性作用、促進(jìn)性作用真正發(fā)揮出來(lái)。
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審計報告意見(jiàn)類(lèi)型
審計報告意見(jiàn)類(lèi)型主要分為兩種，標準審計報告和非標準審計報告，由此又可以分成以下六種類(lèi)型。
l 標準審計報告-無(wú)保留意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，兄弟們查了一個(gè)月了，沒(méi)查出什么大問(wèn)題，或者查出問(wèn)題他們馬上改了，我們覺(jué)得現在這報表已經(jīng)沒(méi)問(wèn)題了，我們可以出報告了。
此時(shí)出具的審計報告意見(jiàn)類(lèi)型為標準的無(wú)保留意見(jiàn)，也是最常見(jiàn)的審計報告意見(jiàn)類(lèi)型。
l 非標準報告-無(wú)保留意見(jiàn)+強調事項段：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，兄弟們沒(méi)查出問(wèn)題，但是這已經(jīng)連續虧損5年了啊大哥，明鑒啊~
此時(shí)出具的'審計報告意見(jiàn)類(lèi)型為帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)，這種類(lèi)型報告在實(shí)際審計過(guò)程中也算較常出現。
但是對于強調事項段內容則有著(zhù)嚴格要求，主要為虧損、或有事項、對可持續經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大疑慮的事項。
l 非標準報告-保留意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，弟兄們查了，其他地方都沒(méi)有問(wèn)題，就去年收入明明只有3個(gè)億，他非要寫(xiě)5個(gè)億，然后影響了資產(chǎn)與利潤。
此時(shí)出具的審計報告意見(jiàn)類(lèi)型就應當為保留意見(jiàn)報告，審計報表不能客觀(guān)的反映財務(wù)期間和財務(wù)時(shí)點(diǎn)的真實(shí)財務(wù)狀況，審計人員秉持著(zhù)公正客觀(guān)的態(tài)度對相應報表如實(shí)披露。
此類(lèi)審計報告在實(shí)際的審計業(yè)務(wù)中很少會(huì )出現，如果將審計報告意見(jiàn)類(lèi)型劃分至此類(lèi)，會(huì )計師事務(wù)所一般也不會(huì )出具正式的紙質(zhì)報告。
企業(yè)會(huì )通過(guò)變更審計機構(說(shuō)明：根據《中國證券監督管理委員會(huì )關(guān)于上市公司聘用、更換會(huì )計師事務(wù)所(審計事務(wù)所)有關(guān)問(wèn)題的通知》的相關(guān)規定，公司解聘或者不再續聘會(huì )計師事務(wù)所(審計事務(wù)所)應由股東大會(huì )做出決定，并在有關(guān)的報刊上予以披露，必要時(shí)說(shuō)明更換原因，并報中國證監會(huì )和中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )備案。
如無(wú)正當理由解聘或不再續聘會(huì )計師事務(wù)所，前任會(huì )計師事務(wù)所可繼續執行審計業(yè)務(wù)，后任會(huì )計師事務(wù)所可拒絕接受委托。
)或其他方式來(lái)解決，使其最終正式版審計報告意見(jiàn)類(lèi)型為標準審計報告無(wú)保留意見(jiàn)。
l 非標準報告-否定意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，這報表全有問(wèn)題，沒(méi)法看啊!
此時(shí)出具的審計報告類(lèi)型為非標準報告否定意見(jiàn)。
20xx年截至4月30日，40家會(huì )計師事務(wù)所對1530家上市公司進(jìn)行了20xx年度審計，有16家上市公司被出具了否定意見(jiàn)審計報告。
主要問(wèn)題在關(guān)聯(lián)方交易、收入成本跨期結轉、出納挪用資金、偽造合同等等，涉及金額特別巨大，另一方面也真實(shí)的反映了企業(yè)管理、董監高的監管作用形同虛設。
l 非標準報告-無(wú)法表示意見(jiàn)：
股東：弟兄們幫我看下我公司財務(wù)報表有沒(méi)有問(wèn)題，是不是坑我錢(qián)?
審計民工：大哥，這廝不讓我查，弟兄們被保安打得好慘啊!!
此時(shí)出具的審計報告類(lèi)型就應當為非標準報告無(wú)法表示意見(jiàn)。
出具無(wú)法表示意見(jiàn)報告，主要是出現審計機構在被審計單位出現審計受阻、不配合、阻止審計機構進(jìn)行常規審計程序的情況或是發(fā)現無(wú)原始單據、無(wú)相關(guān)簽字蓋章程序、明顯作假痕跡等情況。
20xx年度審計中，6家公司被出具無(wú)法表示意見(jiàn)報告。
除了已經(jīng)宣布退市的博元和申請破產(chǎn)重組的*ST川化之外，還有欣泰電氣、*ST盈方、金亞科技和*ST烯碳(說(shuō)明：ST----公司經(jīng)營(yíng)連續二年虧損，特別處理。
*ST---公司經(jīng)營(yíng)連續三年虧損，退市預警。
S*ST--公司經(jīng)營(yíng)連續三年虧損，退市預警+還沒(méi)有完成股改。
SST---公司經(jīng)營(yíng)連續二年虧損，特別處理+還沒(méi)有完成股改)。
出現問(wèn)題包括，隱藏很深的實(shí)際控制人占款、假以為“瞞天過(guò)�！钡臅�(huì )計伎倆、撲朔迷離的客戶(hù)地址等等。
審計報告2
一、審計問(wèn)題概述：
1、物資采購無(wú)采購計劃且大部分采購未簽訂采購合同。
2、未對客戶(hù)做資信評估
3、個(gè)別員工虛報差旅費用
4、未設置押金導致周轉箱拖欠情況的發(fā)生
5、部分蔬菜無(wú)人驗收，而由供貨方驗收。
6、費用報銷(xiāo)存在大量白條。 （剩下的麻煩你寫(xiě)一下）
二、公司總體情況
XXX公司存在嚴重的虧損：截止20xx年12月31日, 公司的財務(wù)狀況如下：總資產(chǎn)778,555.67元，流動(dòng)資產(chǎn)437,224.84元, 固定資產(chǎn)342,668.76元；負債為2,218,698.71元，流動(dòng)負債為2,218,698.71元；所有者權益為－1440,143.04元。這種情況說(shuō)明負債遠大于資產(chǎn)，公司出現嚴重的虧損。
三、本次審計發(fā)現問(wèn)題
1、營(yíng)運方面：
(1)采購循環(huán):
審計發(fā)現：無(wú)年度物資采購計劃且大部分物資采購未與供應商簽訂采購合同。 公司未建立年度物資采購計劃。
20xx年6月20日XX公司為了降低農資采購成本，制定并下發(fā)了《關(guān)于農資采購的規定》，規定中明確要求1、農藥、種子、化肥等均需簽訂合同；
2、所有貨款支付，要同時(shí)符合合同、驗收入庫的入庫單時(shí)才方可付款。違反規定、手續不全不予支付。
3、付款人要填寫(xiě)申請單，上報總經(jīng)理批準后方可支付。
上述規定實(shí)際上并沒(méi)有得到有效執行。目前在財務(wù)備案的僅有黃瓜、茄子兩份種子采購合同，而菜心、芥藍、四季豆、青刀豆、脆王甜玉米、絲瓜、春秋霸王黃瓜、小冬瓜、紫紅薯、普通紅薯均未與供應商簽訂合同。 風(fēng)險影響：
審計建議：（這里你未對采購合同的.作業(yè)流程進(jìn)行查核，請詳細查）
�。�2）生產(chǎn)循環(huán)：
審計發(fā)現：未編制育苗、蔬菜生產(chǎn)組織計劃。 風(fēng)險影響： 審計建議：
�。�3）銷(xiāo)售循環(huán)：
供港菜沒(méi)有銷(xiāo)售合同、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計劃、客戶(hù)資信檔案、港菜發(fā)出沒(méi)有價(jià)格。（請分不同的情況進(jìn)行說(shuō)明，并舉案例和事實(shí)來(lái)說(shuō)明情況，港菜發(fā)出沒(méi)有價(jià)格是否有出貨單，也請查核一下。）
�。�4）物流循環(huán)：
審計發(fā)現：未與物流運輸公司簽訂運輸合同且物流公司提供的發(fā)票為白條。
XXX-XX所有運費包括卸貨費、搬運費、進(jìn)場(chǎng)費、代辦費、二次搬運費已經(jīng)在港菜收入中代扣，無(wú)法反映真實(shí)銷(xiāo)售收入。此段運費也沒(méi)有任何合同或協(xié)議及合法票據，均為白條。財務(wù)在收到此類(lèi)白條后未要求對方提供正規票據，而是將白條直接入賬。（請說(shuō)明是哪家公司，是怎么入選的，XXX—XXX累計支付的金額。）
風(fēng)險影響：白條入賬易導致稅務(wù)風(fēng)險，且由于為簽訂合同，導致無(wú)法核實(shí)運輸費用的真實(shí)合理性。 審計建議：
�。ㄕ埌葱祟}、現象、影響、改進(jìn)建議分別寫(xiě)）
�。�5）倉庫循環(huán)：仔細倉庫物品出入庫，臺賬、保管以及變質(zhì)蔬菜的報廢處置，倉庫環(huán)境等。這個(gè)缺少檢查。
2、財務(wù)方面
�。�1）應收賬款：截止查核日，賬面金額為:324,375.74元 其中占應收賬款前五位為： 1、A57243.32元 2、B35860.10元3、C 10439.70元4、D 22460元 5、E 13755.72元
�。ㄕ堄脠D表顯示，并按賬齡分30天 ,30天以外，以及公司的信用政策，對現有的應收款進(jìn)行分析。）
�。�2）預付賬款 : （預付工程款）130,722.42元1、A 105,722.42元 2、B 25,000元 （工程是否開(kāi)始？如果屬于工程開(kāi)始了，個(gè)人覺(jué)得沒(méi)必要寫(xiě)，預付款關(guān)鍵在于長(cháng)期未得到服務(wù)和商品的分析，這種沒(méi)用）
(3)低值易耗品 :（電暖器） 1,400元
�。▌h掉沒(méi)用，除非你檢查了采購申請、審批、驗收、保管、領(lǐng)用整個(gè)過(guò)程，發(fā)現存在問(wèn)題）
(四)庫存商品期末數: 56,825.31元，其中明細如下：菜品:3654.51元,農藥7159.80元，化肥20xx元，包材26378元，輔料1800元，種子11089元，農資：4654元。 （缺少庫齡分析表）
�。ㄎ澹�、固定資產(chǎn)期末原值：342,688.76元，累計折舊1,377.93元，凈值341,310.83元; 11月份決算處理工程款：318855.76元，鋼架選菜棚66645元，冷庫場(chǎng)地39725.06元，蓄水池等81865.70元，育苗工棚130620元，共計核銷(xiāo)前期工程318855.76元。 （是否檢查了工程作業(yè)的整個(gè)流程？？？固定資產(chǎn)折舊的計算。）
�。� 、應付款期末數為2,347,690.68元 ，其中前五位明細如下：
二、20xx年度1月—12月經(jīng)營(yíng)結果情況
�。�4）營(yíng)業(yè)費用
1、差旅費用：個(gè)別員工虛報差旅費用：
查核20xx.8．440#憑證，發(fā)現XX報銷(xiāo)謝仕仁家屬機票款，合計2260員。按公司差旅報銷(xiāo)制度，家屬機票不應該屬于公司費用；
2、20xx.7.26 345# 憑證 低值易耗品攤銷(xiāo)主要是攤銷(xiāo)公司膠筐 67,000元；（詳細檢查） 3、采用備用金管理制，使得費用核銷(xiāo)時(shí)在款項支付之后，已造成即成事實(shí)，使得財務(wù)對費用無(wú)法進(jìn)行有效管控。（重新檢查）
3、程序方面
�。�1）合同
1、合同條款不齊全且審核不全：查核20xx/8/20/324# 憑證，港菜運費17000元，與秦大物流公司所簽合同，條款中未見(jiàn)數量、重量、合同有效期、罰則，承運方有簽字未蓋章。
2、業(yè)務(wù)操作無(wú)合同：查核20xx/10/28/29#憑證 育苗提成費 2161.60 沒(méi)有協(xié)議、合同。
�。�2）制度
1、差旅費用報銷(xiāo)無(wú)相關(guān)附件：查核20xx.3.31 205#憑證 陳總報廣州、上海差費 10917.70，實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，雖有審批但差旅報銷(xiāo)單無(wú)費用的列支范圍、標準、依據，無(wú)法核實(shí)該筆報銷(xiāo)的真實(shí)性。
2、20xx.4.28 128#憑證 XXX報銷(xiāo)3月份、4月份招待費15727元 ， 按財政部有關(guān)規定業(yè)務(wù)招待費是按銷(xiāo)售收入的5‰之內列支,實(shí)際支出46473.30 。（這個(gè)你瞎扯淡了，只要流程可以，而且在預算內都可以，預算外只要有審批也可以，請你再說(shuō)清楚）
3、周轉箱未設置押金導致周轉箱拖欠情況的發(fā)生，且不易控制風(fēng)險：XXX欠200個(gè)周轉箱，XXX欠1200個(gè)周轉箱，進(jìn)一步加強周轉箱核對及清理回收。建議對外周轉箱實(shí)行押金管理制。
4、沒(méi)有經(jīng)上級批準的出入庫管理制度、合同管理制度及現金管理制度、差旅費標準、費用報銷(xiāo)制度、成本控制制度等財務(wù)管理制度。
5、公司雖然制訂了農資采購規定，但也沒(méi)有嚴格執行。（請說(shuō)明具體情況）
�。�3）審批手續
1、10月份前雖參照別的庫房管理制度，但沒(méi)有有效執行出入庫手續，例如自種菜沒(méi)有辦理入庫手續，自種菜、包材入庫沒(méi)有入庫單，庫房出入庫手續沒(méi)有認真執行，部分商品銷(xiāo)售出庫沒(méi)有價(jià)格，如港菜。
2、公關(guān)送出禮品菜送出前沒(méi)有出庫單及簽字審批手續，送出后不能及時(shí)處理，手續較隨意。對禮品菜公關(guān)缺乏審批程序。（見(jiàn)附件）
3、20xx、11、30 39#憑證給XX發(fā)貨 57243.32元 沒(méi)有出庫單只有對方的收貨單。
4、收XXX的蔬菜，無(wú)人旁站驗收數量、質(zhì)量，是自己過(guò)磅、記錄，公司內部無(wú)人把關(guān)蔬菜的重量、質(zhì)量。（數量、金額列個(gè)表，不然老總以為沒(méi)事）
�。�4）、票據單據：存在大量的白條入賬的情況：（列表，這么看頭痛~~~）
1、20xx.5.12.47#憑證 XX購蘑菇渣、裝卸費 等4421元，其中3,090元是白條；
2、20xx.7.11.126#憑證 XXX報廣州至西安膠框運費 8000元，收據是白條，未見(jiàn)正式發(fā)票；20xx.8.8 147#憑證 報港菜運費 21200元 ，收款收據號5122# 是白條；20xx.8.20 324# 憑證 港菜運費17000元，收據是白條；
3、20xx.7.14．249#憑證 收港菜37905元 借：庫存現金—XXX 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ，憑證附件只有收款收據，沒(méi)有銷(xiāo)貨清單、銷(xiāo)售數量及價(jià)格僅以收款收據做為銷(xiāo)售依據，無(wú)法真實(shí)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；
4、20xx.10.30 31#XXX運費1150元 是白條。
5、20xx.12.1 5#報港菜運費 69,077元 大部分是白條。
建議：
1、加強過(guò)程監督，制定合同管理制度，完善合同審批，所有的種子、化肥、農藥、均應簽訂合同，應與長(cháng)期合作單位陜西宇通航空物流有限公司簽訂空運合同，加強運費管理和控制；所有大額運費必須簽署合同及盡可能取得合法票據。費用單據嚴格控制白條入賬。
2盡快建立適合公司的財務(wù)制度（差旅費標準、費用報銷(xiāo)制度、現金管理制度、出入庫管理制度、借款審批等項制度），并有效執行，已有的農資采購規定應監督執行。明確庫管的職責及歸屬領(lǐng)導，加強財務(wù)對庫管業(yè)務(wù)的指導、幫助、改進(jìn)，完善出入庫工作。
審計報告3
推行政務(wù)公開(kāi)是堅持立黨為公、執政為民的具體體現，是堅持和發(fā)展社會(huì )主義民主、構建和諧社會(huì )的必然要求，是建設法治政府的重要舉措，是建立健全懲治和預防腐敗體系，形成行為規范、運轉協(xié)調、公正透明、廉潔高效的行政管理體制的重要內容。今年4月4日，《國務(wù)院關(guān)于20xx年深化經(jīng)濟體制改革的意見(jiàn)》也提出：要大力推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)，增強政府工作的透明度，提高政府公信力。審計機關(guān)是政府的組成部門(mén)，要切實(shí)貫徹政務(wù)公開(kāi)的要求。
一、審計機關(guān)政務(wù)公開(kāi)的意義
審計機關(guān)貫徹落實(shí)政務(wù)公開(kāi)，既把自身的審計監督行為公開(kāi)，又把被審計部門(mén)和單位的部分政務(wù)公之于眾，起著(zhù)雙重作用。即審計機關(guān)不僅要公開(kāi)自身的審計報告、審計信息，還要監督被審計單位公告其財政財務(wù)收支情況、遵守國家財經(jīng)法規情況、被審計后的整改情況等等；或者說(shuō)，審計機關(guān)的政務(wù)公開(kāi)承擔雙重職責：自身公開(kāi)和監督公開(kāi)。這是審計機關(guān)政務(wù)公開(kāi)與其他政府部門(mén)政務(wù)公開(kāi)的最主要區別。
審計機關(guān)通過(guò)政務(wù)公開(kāi)將有效地約束和監督財政資金的分配使用權力，促進(jìn)政府及其部門(mén)的工作公開(kāi)透明，促進(jìn)提高依法行政的能力。從近幾年的審計情況看，政府部門(mén)的財政資金分配和財務(wù)管理有所加強和改進(jìn)，但是仍然存在比較大的問(wèn)題，很多財政資金分配和使用的權力被濫用，一些預算資金分配量大、下屬單位多的部門(mén)多發(fā)腐敗問(wèn)題，表明這些部門(mén)和財政資金都缺乏有效的約束和監督。而審計工作政務(wù)公開(kāi)、財政資金預算執行情況的審計結果公之于眾，有利于審計機關(guān)和全社會(huì )共同強化對財政預算執行情況或財政資金分配使用的約束監督，有利于遏制腐敗問(wèn)題滋生蔓延。
審計工作政務(wù)公開(kāi)，還是建立一個(gè)“行為規范、運轉協(xié)調、公開(kāi)透明、廉潔高效”政府的重要舉措和條件之一。審計公告不僅是實(shí)施政務(wù)公開(kāi)的重要內容，而且是對政府權力監督制約的重要環(huán)節，是防止、遏制和懲治腐敗的重要前提，是建立懲防腐敗體系的有效方式和重要的戰略措施，是將行政監督與法律監督、人大政協(xié)監督、輿論監督緊密結合的重要形式，是推動(dòng)我國民主法治建設進(jìn)程的有效工具。
審計機關(guān)的政務(wù)公開(kāi)有利于提高自身的工作水平，促進(jìn)內部工作規范化，提高審計質(zhì)量。審計機關(guān)政務(wù)公開(kāi)是一把“雙刃劍”，它不但將被審計單位的財政財務(wù)收支或財政資金的使用情況公之于眾，同時(shí)也將審計機關(guān)自身的工作情況公之于眾。在被審計單位接受公眾和輿論監督的同時(shí)，審計行政權力的行使也受到了監督。審計機關(guān)依法審計、恪守獨立、客觀(guān)公正原則的情況，甚至審計項目實(shí)施的質(zhì)量水平、以及審計人員遵守職業(yè)道德和審計廉政制度的情況，都公告于社會(huì )、公告于同行。審計機關(guān)實(shí)施政務(wù)公開(kāi)，實(shí)際上主動(dòng)將審計工作置于各級人大、政協(xié)、被審計單位、社會(huì )公眾、新聞輿論的監督之下。因此，政務(wù)公開(kāi)對審計機關(guān)、審計工作提出了更高更緊迫的要求：必須全面提高審計質(zhì)量，完善審計法規體系建設，消除審計工作中的隨意性，依法審計和依法處理審計發(fā)現的問(wèn)題；要建立健全審計復核和審計業(yè)務(wù)會(huì )議制度，建立健全審計準則體系、審計評價(jià)體系、審計業(yè)務(wù)管理體系和審計技術(shù)方法體系，認真貫徹落實(shí)《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》，研究開(kāi)發(fā)有關(guān)準則、辦法的《操作指南》，為審計人員提供盡可能完備的.、可操作性強的有關(guān)法規指南。
概括來(lái)說(shuō)，審計機關(guān)的政務(wù)公開(kāi)對于深化行政管理體制改革、全面推進(jìn)依法行政、建設法治政府具有重要意義。通過(guò)政務(wù)公開(kāi)，審計工作的透明度不斷提高，審計機關(guān)與群眾溝通的渠道更加暢通，人民群眾的知情權、參與權和監督權等民利得到切實(shí)保障。
二、審計公告是審計機關(guān)政務(wù)公開(kāi)的主要方式
審計公告是指審計機關(guān)向社會(huì )公眾、新聞媒體和有關(guān)部門(mén)或單位，公布其履行審計監督職責情況及其結果的活動(dòng)。審計公告不僅指審計項目結束后的審計報告公告，還包括審前公告，這是審計公告的兩個(gè)主要內容。
審前公告是指重要的、人民群眾普遍關(guān)心的、涉及廣泛的人民群眾切身利益的重大審計項目計劃的公告。審計公告要特別關(guān)注人民群眾普遍關(guān)心的、涉及人民群眾切身利益的審計項目計劃以及審計實(shí)施情況。對于這類(lèi)重大審計項目，不僅要公告審計結果（審計報告），還要在項目實(shí)施前、在送達審計通知書(shū)的同時(shí)，向社會(huì )進(jìn)行公告。這類(lèi)審計項目涉及范圍廣、影響范圍大，進(jìn)行審前公告，有利于引起社會(huì )公眾、人大和政協(xié)機關(guān)及審計機關(guān)共同對其財政財務(wù)收支進(jìn)行監督，也有利于人民群眾對其知曉的事項進(jìn)行舉報，有利于這類(lèi)審計項目實(shí)施，有利于更深入地查證，收到更顯著(zhù)的效果、發(fā)揮更顯著(zhù)的作用。
審計公告可以采取多種方式。其一，召開(kāi)新聞會(huì )。公告的內容一般都要通過(guò)新聞會(huì )，因此審計機關(guān)要完善新聞會(huì )制度，定期審計信息，充分利用報刊、廣播、電視等媒體溝通審計信息。其二，免費印發(fā)《審計報告》，或設立審計公告欄、窗，或在審計機關(guān)外部網(wǎng)上設立專(zhuān)門(mén)的“審計公告”欄目等，審計信息。其三，向有關(guān)部門(mén)通報審計報告，例如被審計單位及其監管部門(mén)、紀檢監察部門(mén)、人事部門(mén)、檢察院等。其四，積極探索專(zhuān)家咨詢(xún)、審計論證、聽(tīng)證、以及特約審計員等形式，公開(kāi)審計工作過(guò)程和審計結果等。
三、進(jìn)一步規范審計公告制度需要解決好的幾個(gè)問(wèn)題
進(jìn)一步規范審計政務(wù)公開(kāi)制度，不僅要明確審計公告的內容和形式，而且要保障審計公告規范運行，嚴格按制度辦事，逐步把政務(wù)公開(kāi)納入法制化軌道；要克服政務(wù)公開(kāi)工作的隨意性，提高規范性，努力建立推行政務(wù)公開(kāi)的長(cháng)效機制。目前這方面主要應當解決三個(gè)問(wèn)題。
第一，審計報告公告的內容要完整。
《意見(jiàn)》明確要求：“要嚴格按照法律法規和有關(guān)政策規定，對各類(lèi)行政管理和公共服務(wù)事項，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私之外，都要如實(shí)公開(kāi)�！币虼�，審計公告規范化，不僅要明確公告的內容，還要保證公告的完整性；審計報告公告不能只公告一部分內容，而要公告全部審計報告。正如李審計長(cháng)所說(shuō)，全部審計報告都公告，這也是一種公平，我們給人大的報告，不可能把所有問(wèn)題都點(diǎn)了，點(diǎn)誰(shuí)不點(diǎn)誰(shuí)，本身就不那么公平。唯一公平的做法就是不管什么問(wèn)題都要對外公開(kāi)，這就叫公開(kāi)公平。這是深化審計改革、增強審計行為公開(kāi)透明的一個(gè)重要途徑。
根據質(zhì)量控制100條規范的審計報告，應當包括6項內容（審計意見(jiàn)建議不是必列內容），審計結果只是審計報告的一部分內容。就是對“審計結果”也有不同的理解，有的理解為審計查出的被審計單位違反國家規定的財政財務(wù)收支行為的事實(shí)，有的理解為對這些違規行為的處理處罰決定或有關(guān)移送處理決定，有的理解為審計事項評價(jià)意見(jiàn)，等等。按照審計報告規范，這些都只是審計報告中的一部分內容。如果只選擇審計報告的部分內容公告而隱瞞一部分內容，則有違公告的目的和《意見(jiàn)》的要求，也會(huì )引起社會(huì )以及被審計單位的猜疑；從另一個(gè)方面來(lái)看，如果審計報告的內容都是真實(shí)的、有充分審計依據的，為什么要隱瞞一部分內容呢？因此，審計公告缺少其中任何一項都是不完整的，都不符合《意見(jiàn)》的要求；審計報告公告，必須是完整的審計報告公告。
第二，由被審計單位自己公告整改情況。
審計公告不規范的另一個(gè)主要表現，是將不應當在審計公告范圍內的內容公告了，就是被審計單位對于審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況。首先，整改工作是被審計單位的責任，而不是審計機關(guān)的責任；審計機關(guān)的責任是監督被審計單位自己公告其整改情況。由審計機關(guān)公告被審計單位的整改情況，則混淆了審計主體與審計對象各自的責任，是不妥當的做法。審計機關(guān)只能按照自己的職責，對政務(wù)公開(kāi)工作實(shí)行專(zhuān)門(mén)的監督，監督被審計單位自己向社會(huì )公告整改情況。第二，由審計機關(guān)公告被審計單位的整改情況，也嚴重影響了審計公告的時(shí)效。一般地說(shuō)，被審計單位能在短期內整改的問(wèn)題都不是大問(wèn)題、嚴重問(wèn)題。相反，大問(wèn)題、嚴重問(wèn)題的整改往往需要比較長(cháng)的時(shí)間。如果審計報告要等待被審計單位的整改結束后才公告，就會(huì )嚴重影響審計項目的時(shí)效，甚至使審計公告成為“昨日黃花”，其社會(huì )經(jīng)濟影響和作用嚴重受損，也降低了審計機關(guān)的公信力。
第三，解除財政預算及收支保密。
審計機關(guān)政務(wù)公開(kāi)，或者審計報告公告還需要解決預算保密的問(wèn)題。對各級政府財政預算執行情況和被審計單位財政財務(wù)收支的審計以后，如果這些預算及收支保密的話(huà)，按照有關(guān)保密的規定，則審計機關(guān)就不能公告對其審計報告。
對此，《意見(jiàn)》已經(jīng)明確規定：鄉鎮政務(wù)公開(kāi)的重點(diǎn)之一是財政財務(wù)收支、各類(lèi)專(zhuān)項資金、財政轉移支付資金的使用情況；市縣和省級政務(wù)公開(kāi)的重點(diǎn)之一是財政預決算報告。國務(wù)院財政部門(mén)和各有關(guān)部門(mén)也應當積極落實(shí)中央政務(wù)公開(kāi)的精神，除極個(gè)別情況外，都要解除財政預決算及財政財務(wù)收支情況的保密規定。本來(lái)財政預算就是公開(kāi)的，西方的財政預算發(fā)白皮書(shū)，很詳細，是法律；財政預算執行情況怎么樣當然也得公開(kāi)，這不能含糊。只有這樣，審計機關(guān)才能全面公告財政預決算及財政財務(wù)收支情況的審計報告。
審計報告4
xx市市委、市政府：
20xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地，涉及金額611.3萬(wàn)元，反映過(guò)程中發(fā)現前幾任村干部涉及違法亂紀行為，有以下四個(gè)特點(diǎn)：
一、干部作風(fēng)不民主，部分干部獨斷專(zhuān)行，搞家長(cháng)制、一言堂，濫用權力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費嚴重。
二、權力運作不透明，一些干部缺乏民主和公開(kāi)意識，權力封閉運作，辦事暗箱操作，決策脫離群眾。
三、監督機制不健全，事前監督無(wú)制度，事中監督無(wú)辦法，事后監督無(wú)力度。
四、家族勢力，爭政、擾政、執政。
因我石家莊村從98年起至今
一、村內耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速綠色通道、綠化帶占地補助資金，高速建設土方開(kāi)挖耕地補償款等，然而至今土地補償情況沒(méi)有公布，資金不知去向(此事涉及村內100多戶(hù)村民耕地);
二、村集體辦有三個(gè)企業(yè)(預制板廠(chǎng)、洗煤廠(chǎng)、磚廠(chǎng))，緊鄰307國道個(gè)人、私企建房、建廠(chǎng)占據我村大片耕地，包括國家補助專(zhuān)項資金、社會(huì )企事業(yè)捐贈福利款，這些資源應該每年有不菲收入，然而村內公共設施建設卻無(wú)錢(qián)完工;
三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強迫流轉)，如今證實(shí)20xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉賣(mài)合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉規定和土地管理法、土地承包法等)，由于還涉及村集體道路和集體機井一眼，巨額資金現在不知去向(根據《國家土地管理法》規定土地征收必須先告知，且必須全額支付土地補償款、安置、社保資金，才可以進(jìn)行土地上報、審批)，此事涉及26戶(hù)村民耕地;
為讓國家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護，對此我們要求對我村1998年至20xx年的村務(wù)公開(kāi)、財務(wù)進(jìn)行審計，審計前對審計人員進(jìn)行公示，進(jìn)行合法規避，保證審計結果的嚴肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為，打造一個(gè)遵紀守法、弘揚正氣、和諧安定、勤勞致富，新時(shí)代、新型農村真正的.主人!
在此請求市委、市政府成立專(zhuān)項調查組，對我村進(jìn)行全面調查、審核!
此致!
xx市zxx莊鄉石家莊村民
20xx年xx月xx日
審計報告5
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計；實(shí)施流程
一、引言
我國審計機關(guān)對跟蹤審計的探索起源于20世紀80年代末，但在隨后很長(cháng)的一段時(shí)間內，這種審計方式并未得到廣泛應用。但近年來(lái)，隨著(zhù)我國轉型升級力度不斷擴大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫療、創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新、環(huán)保、新型城鎮化等各項內容。而地方各級機關(guān)單位對相關(guān)政策措施的執行效果有強烈的關(guān)注以及了解政策執行現狀的迫切需求。我國對政策跟蹤審計的需求不斷增加，審計的內容不斷擴充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計署績(jì)效報告（20xx年度）》中指出：通過(guò)持續開(kāi)展政策落實(shí)跟蹤審計，推動(dòng)資金落實(shí)、項目實(shí)施、政策落地和追責問(wèn)責，促進(jìn)了國家重大決策部署貫徹落實(shí)�？梢�(jiàn)，政策措施落實(shí)跟蹤審計已成為當前乃至今后一個(gè)時(shí)期內國家審計的重要內容。但我國對于政策跟蹤審計探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗并不豐富，學(xué)術(shù)界對于政策跟蹤審計的文獻較少。因此，筆者選取了我國各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計項目，分別為：審計署穩增長(cháng)等政策跟蹤審計、上海市審計局對援疆政策的跟蹤審計、青海省抗震救災政策跟蹤審計、南京市保障房工程跟蹤審計、北京市平原地區造林工程跟蹤審計以及浙江省特色小鎮政策跟蹤審計。通過(guò)梳理這6個(gè)政策跟蹤審計項目的實(shí)踐，從審計實(shí)施流程和評價(jià)內容兩個(gè)方面對我國政策跟蹤審計的經(jīng)驗進(jìn)行總結與思考，以期為后續的政策跟蹤審計的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計實(shí)施流程
通過(guò)對6個(gè)項目分析發(fā)現，政策跟蹤審計路徑主要從審計準備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開(kāi)。（如圖）具體而言：
�。�1）在審計準備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調查、制定審計方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門(mén)根據基本政策制定的各項措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪(fǎng)談、調查等方法實(shí)施審前調查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。由于審前調查的結果在很大程度上影響審計方案的設計，而審計方案的合理性、科學(xué)性對于該項目的順利開(kāi)展起到關(guān)鍵作用。因此，審計署穩增長(cháng)項目、穩增長(cháng)等審計組經(jīng)過(guò)專(zhuān)家指導以及一段時(shí)間的審前調查后，才能制定詳細、準確的審計方案。在南京保障房政策審計準備階段，因保障房政策涉及巨大的.財政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計被列為南京市審計局的審計項目。審計組人員對保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標準，經(jīng)專(zhuān)家組共同討論，結合歷年審計結果，編制具體可行的審計方案。浙江特色小鎮審計組，采取政策措施清單、研討會(huì )、相關(guān)部門(mén)面談、專(zhuān)家咨詢(xún)等多種形式，不斷加深對政策的學(xué)習和理解。同時(shí)，對高校資源、政府資源、社會(huì )資源進(jìn)行整合，實(shí)現各要素的最佳調配，發(fā)揮協(xié)同效應，從而提高審計效率，最大化地利用社會(huì )資源。在此基礎上，審計人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮，趕赴現場(chǎng)觀(guān)察建設情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計組對紹興黃酒小鎮實(shí)施審前調查，實(shí)地考察了小鎮的建設情況以及小鎮的規劃內容，對小鎮建設過(guò)程中出現的資金、人才、土地等各方面的情況詳細地詢(xún)問(wèn)并多方求證，并以該調查的結果結合之前的分析，設計了一系列的填列表格，也為審計方案的確立打下基礎。平原造林工程是一項改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì )廣泛關(guān)注。北京市審計人員與農林方面專(zhuān)家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計方案。而青海省審計廳在地震災害發(fā)生后，立刻將抗震救災政策的審計列為當下的重要審計項目。審計組以收集的相關(guān)救災政策為判斷依據，將救災資金和物資作為審計的重點(diǎn)，經(jīng)專(zhuān)家和審計組人員共同討論，編制了審計方案。
�。�2）在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書(shū)、整理基礎資料、實(shí)施現場(chǎng)審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過(guò)現場(chǎng)等方式發(fā)放審計通知書(shū)正式開(kāi)展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò )、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復的現場(chǎng)審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì )議、實(shí)地查看項目建設情況、個(gè)別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內部定期交流以保障審計順利實(shí)施。如審計署穩增長(cháng)審計小組人員通過(guò)發(fā)放審計通知書(shū)將審計的基本情況告知被審計單位，隨后特派辦與各省審計廳會(huì )對不同地區進(jìn)行審計并定期相互交流，以實(shí)現特派辦之間信息互通，減少審計實(shí)施過(guò)程中的偏差，保障審計的順利實(shí)施。在保障房政策審計實(shí)施階段，從保障房開(kāi)工建設開(kāi)始，南京市審計部門(mén)先后組織了16個(gè)審計小組、72名審計人員，對四大片區保障房項目進(jìn)行審計。通過(guò)一次次的實(shí)地調研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對施工設計、材料計價(jià)、材料采購的招投標過(guò)程、財務(wù)制度的建設、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮審計小組在4月12日就印發(fā)審計通知書(shū)，將審計信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計局在平原地區造林政策跟蹤審計中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設程序的合規性、施工建設管理等情況。同時(shí)向各鎮派出駐場(chǎng)審計人員，在種植期間對工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現場(chǎng)監管，并公布駐場(chǎng)審計人員聯(lián)系方式，方便現場(chǎng)出現問(wèn)題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計廳對資金的來(lái)源、數額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計，以確保救災資金的有效使用。救災資金包括青海省級財政撥付的8000萬(wàn)元、玉樹(shù)州財政撥付的4800萬(wàn)元和玉樹(shù)州民政局發(fā)放的118萬(wàn)元得到審計人員的確認。
�。�3）在審計報告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。如審計署每月將穩增長(cháng)等政策審計報告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當前政策執行存在的問(wèn)題。在20xx年12月報告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計報告的價(jià)值。在浙江特色小鎮審計報告階段，征求意見(jiàn)書(shū)寄送至各特色小鎮所在市、縣政府和13個(gè)省級部門(mén)后，各單位及時(shí)將送達回證和反饋意見(jiàn)寄回。青海省審計組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數等可靠信息向相關(guān)部門(mén)進(jìn)行匯報，促使救災政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計部門(mén)從保障房開(kāi)工建設開(kāi)始，先后組織了16個(gè)審計小組72名審計人員，對四大片區保障房項目進(jìn)行審計。通過(guò)一次次的實(shí)地調研，在專(zhuān)業(yè)工程師以及審計專(zhuān)家們的共同協(xié)助下，對施工設計、材料計價(jià)、材料采購的招投標過(guò)程、財務(wù)制度的建設、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結論與啟示
1、結論
政策跟蹤審計實(shí)施主要從審計準備、審計實(shí)施、審計報告三階段展開(kāi)。在審計準備階段，使用選擇審計項目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調查、制定審計方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計項目的基礎上，利用各方審計力量梳理各部門(mén)根據基本政策制定的各項措施，并通過(guò)問(wèn)卷、訪(fǎng)談、調查等方法實(shí)施審前調查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計方案。在審計實(shí)施階段，使用發(fā)放審計通知書(shū)、整理基礎資料、實(shí)施現場(chǎng)審計、定期匯報交流四步進(jìn)行，即審計組先通過(guò)現場(chǎng)等方式發(fā)放審計通知書(shū)正式開(kāi)展審計工作，再利用網(wǎng)絡(luò )、問(wèn)卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復的現場(chǎng)審計（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì )議、實(shí)地查看項目建設情況、個(gè)別約談、獲取審計證據、制作取證單及工作底稿等內容）并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行小組內部定期交流以保障審計順利實(shí)施。在審計報告階段，使用撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計調查報告、審計資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計組先撰寫(xiě)征求意見(jiàn)書(shū)與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見(jiàn)并進(jìn)行調查，從而最終出具審計報告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過(guò)對我國6個(gè)政策跟蹤審計項目實(shí)踐的總結，筆者認為在政策跟蹤審計實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計效率和審計質(zhì)量。首先，在審計準備階段要重視對政策理解，深化思想認識。對于所審計的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計目標和審計對象，并及時(shí)發(fā)現問(wèn)題。其次，在審計實(shí)施階段，絕不能忽視基礎資料的整理工作。政府審計的特點(diǎn)之一就是其審計對象的特殊性和報告的嚴肅性，基礎資料作為出具審計報告的重要依據，必須保證基礎資料的真實(shí)性、完整性、準確性，對基礎資料的審核要求應非常嚴格。最后，在審計報告階段，必須重視審計成果的展現，充分體現審計價(jià)值。隨著(zhù)政策跟蹤審計浪潮來(lái)襲，社會(huì )各界對審計報告的要求也越來(lái)越高，必須著(zhù)力提升政策跟蹤審計成果運用價(jià)值。
參考文獻
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審計報告6
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本275萬(wàn)元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
(一)財務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147,054,元，其中20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入72,526,元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入67,487,元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入6,636,元，20xx年1至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404,元。
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計收入34,087,元
�、谄鞑匿N(xiāo)售收入111,579,元
�、畚锕苁杖�250,元,
�、芪写k收入1,135,元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129,447,元，營(yíng)業(yè)費用6,155,元，管理費用5,558,元，財務(wù)費用-204,元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,元，所得稅2,123,元。
銷(xiāo)售成本組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計成本29,272,元
�、谄鞑匿N(xiāo)售成本99,032,元
�、畚锕艹杀�92,元
�、芪写k成本1,050,元。
3、利潤實(shí)現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,元。其中：
�、�20xx年實(shí)現凈利潤3,988,元
�、�20xx年實(shí)現凈利潤630,元
�、�20xx年實(shí)現凈利潤322,元
�、�20xx年1至4月凈利潤-1,319,元。
(二)資產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,元。其中：貨幣資金428,元，應收賬款7,127,元，其他應收款3,103,元,壞賬準備1,元，長(cháng)期投資2,000,元，固定資產(chǎn)原值1,838,元，凈值1,368,元，土地使用權5,386,元。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,元。其中：應付賬款4,270,元，應付福利費228,元，未交稅金86,元,其他應交款3,元,其他應付款7,971,元。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,元。其中實(shí)收資本2,180,元，資本公積3,121,元，盈余公積906,元，未分配利潤2,446,元。
資本公積的形成情況:
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,元，均系所得稅減免金額
�、�1999年結轉83,元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,元，均系從利潤中提取
�、�1999年結轉31,元，系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,元,工會(huì )經(jīng)費248,元，教育經(jīng)費202,元，勞動(dòng)保險費1,102,元，福利費147,元，共計6,351,元。經(jīng)審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個(gè)人所得稅余額155,元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會(huì )計制度，應按個(gè)人所得稅法規定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,元，營(yíng)業(yè)執照注冊資金2,750,元，兩者不一致。
四、審計意見(jiàn)
1、我們認為，除上述問(wèn)題造成的`影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì )計準則和《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
2、對審計報告所述問(wèn)題按相關(guān)法規制度規定處理。
審計報告7
內部審計報告是內審機構對特定審計業(yè)務(wù)進(jìn)行廣泛深入的審計和調查后撰寫(xiě)的一種反映事實(shí)、揭露問(wèn)題、提出建議的一種審計文書(shū)。它沒(méi)有固定的書(shū)寫(xiě)格式，各企業(yè)審計人員根據各自的實(shí)際情況，在實(shí)際工作中可能有不同的寫(xiě)作方式。以下是我在工作中不斷的摸索、實(shí)踐總結的內部審計報告寫(xiě)作思路與方法。
一、條理要清晰
撰寫(xiě)內審報告中主要一點(diǎn)是重要事項優(yōu)先，以此類(lèi)推，直到報告完畢，因為高層不會(huì )關(guān)注一些小問(wèn)題，或者說(shuō)是風(fēng)險不大的問(wèn)題。在寫(xiě)作中要說(shuō)明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數量或資料，經(jīng)過(guò)匯總、核對與分析發(fā)現了什么問(wèn)題，事情的嚴重性（最好能說(shuō)明金額數量），此舉違反了什么法規、制度及工作程序。還要有當事人及主管領(lǐng)導的解釋?zhuān)约艾F在的管理與控制狀況。最后是內審人員就此事所提出的管理建議。一般對某個(gè)審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行報告時(shí)，寫(xiě)作順序為：為了審計-------，抽查了---------，發(fā)現--------，金額數量---------，違反---------。當事人或主管解釋---------。我們建
議①②③等等，這樣的.寫(xiě)作順序顯得條理比較清楚。
二、表達要簡(jiǎn)明
內審報告寫(xiě)作時(shí)盡可能多用圖表，圖形或表格能把復雜的數據及文檔一目了然地展示給報告的使用者，實(shí)際工作中也恰好證實(shí)了這一點(diǎn)。
三、分析要詳盡
審計就是以事實(shí)與數據說(shuō)話(huà)，通過(guò)對發(fā)現問(wèn)題的匯總與分析
揭示問(wèn)題，以尋找原因、界定事實(shí)。
1、收集數據要具體。注明抽查的數量及發(fā)現問(wèn)題多少件（單），匯總金額是多少等等，數據越具體，對后期的分析和對比就越容易，結論就越準確；
2、分析思路要開(kāi)闊。分析思路不能局限于項目之內，公司之間，要把項目審計取得的數據放在更大的深度與廣度分析。如區內數據要放到全市、全省仍至全國范圍來(lái)看；市場(chǎng)信息與網(wǎng)上信息比較。通過(guò)多方多維度的對比分析，情況就會(huì )逐漸明朗。此分析方案對價(jià)格的變更等分析適用。
3、了解原因要深入。管理層主要是針對發(fā)現的問(wèn)題而采取必要的管理措施，而查找事件發(fā)生的原因是內審工作必不可少的步驟，對事情了解深入，能作出一個(gè)比較合理的原因與解釋。
四、歸類(lèi)要合理
同類(lèi)問(wèn)題統一歸納，撰寫(xiě)時(shí)按工作流程順序書(shū)寫(xiě)。由于審計項目時(shí)間較長(cháng)、審計人員較多、發(fā)現問(wèn)題較多且復雜，在寫(xiě)作報告時(shí)容易產(chǎn)生以下問(wèn)題：1、報告問(wèn)題不按問(wèn)題重要性或工作流程順序。在寫(xiě)作審計報告時(shí)，一般是按工作流程順序各點(diǎn)分類(lèi)書(shū)寫(xiě)，例如，撰寫(xiě)采購的內審報告時(shí)，可以按采購部門(mén)工作流程順序書(shū)寫(xiě)，即：按采購申請單-----采購比質(zhì)比價(jià)-----領(lǐng)導審批-----發(fā)出訂購單-----物資驗收單-----財會(huì )付款等順序分類(lèi)報告。
2、報告問(wèn)題沒(méi)有分類(lèi)，各類(lèi)問(wèn)題常常交差羅列，整篇文章讀起來(lái)雜亂無(wú)章，無(wú)法掌握重點(diǎn)及類(lèi)別。例如，第一點(diǎn)講系統軟件出現的問(wèn)題，第二點(diǎn)講工作流程的問(wèn)題，------第五點(diǎn)又講關(guān)于系統軟件的問(wèn)題，這樣簡(jiǎn)單的羅列無(wú)法集中深入地揭示問(wèn)題和剖析問(wèn)題形成的原因，自然也就無(wú)法提出好的對策和建議，報告使用者也難以歸納問(wèn)題的要點(diǎn)，不便于執行相關(guān)的管理措施。
五、建議要可行
提出合理、可行的建議措施。通過(guò)上述步驟，內審報告已初具雛形，現在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要，如果說(shuō)審計是為了發(fā)現問(wèn)題，那么管理建議就是為解決問(wèn)題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對問(wèn)題的解決速度與決策。撰寫(xiě)管理建議時(shí)最常見(jiàn)也最忌諱的毛病就是針對性不強，分析問(wèn)題部份與管理建議之間缺乏相關(guān)性，造成建議沒(méi)有針對性，管理建議泛泛而論，沒(méi)有明確的方案與做法，沒(méi)有操作性，更不用說(shuō)有效果了。如常見(jiàn)的有“建議加強會(huì )計法合同法的學(xué)習，提高自覺(jué)遵守國家法律法規的意識”、“建議進(jìn)一步完善公司管理制度，加強內控管理”等等。 下面舉這個(gè)建議有一定的針對性，還是上面的例子，關(guān)于裝修驗收的問(wèn)題，因為工程預算（總包價(jià)）與實(shí)際驗收時(shí)數量相關(guān)較大，由于驗收人員責任心不強，驗收流于形式等，所以我們針對所發(fā)現的問(wèn)題提出建議：1、財務(wù)部按重新核準的裝修工程款及相關(guān)審批手續，調整工程項目費用，對于未付的工程款，在支付時(shí)予以扣除；對于已付完工程款的項目，建議在質(zhì)保金中扣除。2、建議集團總部制訂或修改驗收制度，對所屬公司在進(jìn)行工程驗收時(shí)實(shí)行實(shí)行交叉驗收制度，即A公司的驗收人員對B公司完工項目進(jìn)行驗收，B公司的驗收人員對A公司完工項目進(jìn)行驗收。
上述第一點(diǎn)針對具體單位具體問(wèn)題有針對性提出建議措施，提醒財務(wù)部在支付款項時(shí)要扣除剔減的工程款；第二點(diǎn)則是對整個(gè)集團或個(gè)別公司存在的管理漏洞提出一個(gè)解決的方案，防止以后出現類(lèi)似的情況，這兩個(gè)建議都可行且有針對性，一個(gè)建議治標另一個(gè)則治本，這種有針對性的建議對于完善公司的管理制度非常有利。
審計報告8
根據XX審綜字【20xx】X號審計計劃安排，審計小組于20xx年X月X日至X月X日，對XX市日用雜品公司19XX年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344144、07元。應繳金額為48166、40元�，F將審計結果報告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l9XX年X月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67、4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1、弄虛作假套取資金，給XXX路倉庫發(fā)獎金8000元。l9XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉庫(都是公司所屬獨立核算單位)承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2、挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，19XX年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3、挪用流動(dòng)資金220xx元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票(流動(dòng)資金)，從農行買(mǎi)有獎儲蓄220xx元。其中，生活站19XX年X月和X月共買(mǎi)ll000元，日雜站19XX年X月和19XX年X月共買(mǎi)11000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164、07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計算，庫存應留回扣32540、21元，實(shí)際多留了80164、07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。
5、截留出租收入列賬外3620xx該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1、對該公司弄虛作假套取現金給XX路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額120xx元。
2、對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款220xx元。
3、對挪用流動(dòng)資金220xx元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的.暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款220xx，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4、對截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的10%罰款8016、40元。
5、對截留出租攤床收入列賬外3620xx題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用。如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
審計報告9
陽(yáng)縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長(cháng)陳先夏離任經(jīng)濟責任審計報告》悉(平審責報[20xx]3號)，我局高度重視審計問(wèn)題整改工作，專(zhuān)門(mén)成立審計問(wèn)題整改小組，落實(shí)人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來(lái)款項等各項遺留問(wèn)題整改工作，現將有關(guān)情況匯報如下：
一、切實(shí)加強四公經(jīng)費管理
20xx年我局切實(shí)加強“四公”經(jīng)費監督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬(wàn)元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬(wàn)元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來(lái)款項清理工作
(一)往來(lái)款項未清理問(wèn)題。主要是歷史遺留問(wèn)題，我局往來(lái)款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過(guò)一次清理。根據平德會(huì )專(zhuān)審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計報告內容反映，當時(shí)縣里委托德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結果進(jìn)行審計。我局為資產(chǎn)清查專(zhuān)項審計工作及時(shí)提供會(huì )計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進(jìn)行清理、調整結算往來(lái)款項有5筆，具體項目如下
其他應收款
1、個(gè)人應收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節慰問(wèn)補貼20xx元支出中)，會(huì )計分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應收款-個(gè)人應收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見(jiàn)征求期間，我局已收回個(gè)人應收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F縣水利局和縣水土保持監督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元(預付審計費)，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所已開(kāi)據發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會(huì )計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所5000元。
其他應付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車(chē)，后因縣里有規定下屬單位不能購車(chē)于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車(chē)款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務(wù)處理問(wèn)題;現已經(jīng)根據原會(huì )計分錄內轉調帳。
A、原會(huì )計分錄情況(省)
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢(qián)倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問(wèn)題，20xx年以來(lái)我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數由151人增加到的`156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進(jìn)行考錄。
通過(guò)審計部門(mén)這次對我們水利局原局長(cháng)陳先夏同志任期經(jīng)濟責任的審計，我們認識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問(wèn)題，今后我們在財務(wù)方面要進(jìn)一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認真采納審計部門(mén)提出的審計建議，并逐項予以整改。
審計報告10
汾陽(yáng)市市委、市政府：
xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地，涉及金額611.3萬(wàn)元，反映過(guò)程中發(fā)現前幾任村干部涉及違法亂紀行為，有以下四個(gè)特點(diǎn)：
一、干部作風(fēng)不民主，部分干部獨斷專(zhuān)行，搞家長(cháng)制、一言堂，濫用權力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費嚴重。
二、權力運作不透明，一些干部缺乏民主和公開(kāi)意識，權力封閉運作，辦事暗箱操作，決策脫離群眾。
三、監督機制不健全，事前監督無(wú)制度，事中監督無(wú)辦法，事后監督無(wú)力度。
四、家族勢力，爭政、擾政、執政。
因我石家莊村從98年起至今：
一、村內耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速綠色通道、綠化帶占地補助資金，高速建設土方開(kāi)挖耕地補償款等，然而至今土地補償情況沒(méi)有公布，資金不知去向（此事涉及村內100多戶(hù)村民耕地）；
二、村集體辦有三個(gè)企業(yè)（預制板廠(chǎng)、洗煤廠(chǎng)、磚廠(chǎng)），緊鄰307國道個(gè)人、私企建房、建廠(chǎng)占據我村大片耕地，包括國家補助專(zhuān)項資金、社會(huì )企事業(yè)捐贈福利款，這些資源應該每年有不菲收入，然而村內公共設施建設卻無(wú)錢(qián)完工；
三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝（強迫流轉），如今證實(shí)xx年、xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉賣(mài)合同涉及58畝耕地（違反了土地流轉規定和土地管理法、土地承包法等），由于還涉及村集體道路和集體機井一眼，巨額資金現在不知去向（根據《國家土地管理法》規定土地征收必須先告知，且必須全額支付土地補償款、安置、社保資金，才可以進(jìn)行土地上報、審批），此事涉及26戶(hù)村民耕地；
為讓國家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護，對此我們要求對我村1998年至xx年的'村務(wù)公開(kāi)、財務(wù)進(jìn)行審計，審計前對審計人員進(jìn)行公示，進(jìn)行合法規避，保證審計結果的嚴肅性、公正性！讓石家莊村斷絕違法、非法行為，打造一個(gè)遵紀守法、弘揚正氣、和諧安定、勤勞致富，新時(shí)代、新型農村真正的主人！
在此請求市委、市政府成立專(zhuān)項調查組，對我村進(jìn)行全面調查、審核！
汾陽(yáng)市栗家莊鄉石家莊村民
20xx年xx月xx日
審計報告11
根據《xxx關(guān)于內部審計工作的規定》第九條及《xxxx年度工作計劃》，xxx年xx月xx日至xx日xx中心學(xué)校內審組對你單位xx年度的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。此次審計著(zhù)重審查了你單位xxx年度學(xué)校財務(wù)賬、工會(huì )賬、伙食賬的賬簿、會(huì )計憑證、會(huì )計報表等其他有關(guān)會(huì )計資料。這些資料由你單位負責提供并進(jìn)行了審計承諾。我們的審計是依據《中國內部審計準則》的'規定進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們對賬表、賬賬、賬證進(jìn)行了核對，對原始憑證進(jìn)行了全面審核，查閱了有關(guān)收費項目及票據的管理和使用情況，核實(shí)了部分固定資產(chǎn)�，F場(chǎng)審計業(yè)已結束，現出具如下審計報告：
一、基本情況
你單位位于xxx，法定代表人xxx，會(huì )計xxx，單位執行《事業(yè)單位會(huì )計制度》。xx年xx月，你單位共有在職教職工xx人，離退休人員xx人。
二、主要審計結果
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支情況
1、收入情況
財政補助收入xx元，上級補助收入xx元，事業(yè)收入xx元，其他收入xx元，合計xx元。
2、支出情況
事業(yè)支出xx元，xx。
3、結余情況
收支相抵后，你單位xx年度賬面收支虧（盈）xx元。
�。ㄎ澹┵Y產(chǎn)負債情況
1、資產(chǎn)：現金xx元，銀行存款xx元，其他應收款xx元，固定資產(chǎn)xx元，合計xx元。
2、負債：借入款項xx元，其他應付款xx元，合計xx元。
3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負債后，凈資產(chǎn)為xx元，其中固定基金xx元，事業(yè)結余xx元。
經(jīng)審計核實(shí)，資產(chǎn)負債應作如下調整：調增調減情況xxx。經(jīng)調整后，資產(chǎn)總額為xxx元，負債總額為xxx元，凈資產(chǎn)總額為xx元，其中固定資產(chǎn)xx元，事業(yè)結余xx元。
4、實(shí)際負債情況，截止xx年xx月xx日止，你單位實(shí)際虧（盈）xx元。
三、審計中查出的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)xxx
四、審計評價(jià)
經(jīng)全面審計你單位有關(guān)會(huì )計資料，調查走訪(fǎng)、實(shí)地察看
審計認為：xxx
五、審計建議xxx
審計報告12
XXXXXXXXXXXXXX：
我們審計了后附的XXXXXXXX以下簡(jiǎn)稱(chēng)“XXXXXX”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的合并資產(chǎn)負債表及資產(chǎn)負債表，20xx年度的合并利潤表及利潤表、合并現金流量表及現金流量表、合并所有者權益變動(dòng)表及所有者權益變動(dòng)表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是XXXXXXXXXXXX管理層的責任，這種責任包括：(1)按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的'審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，XXXXXX財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了XXXXXX20xx年12月31日的合并財務(wù)狀況及財務(wù)狀況以及20xx年度的合并經(jīng)營(yíng)成果和合并現金流量及經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
中國·XXXX
審計報告13
一、公立醫院經(jīng)濟活動(dòng)中存在的問(wèn)題
縱觀(guān)我國公立醫院的經(jīng)營(yíng)現狀，通過(guò)對公立醫院的審計報告進(jìn)行分析，其中存在不少內部控制方面的問(wèn)題，產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因是多方面的，現將這些問(wèn)題進(jìn)行總結和分析。主要為以下幾個(gè)方面。
1，內部控制環(huán)境的問(wèn)題
醫院的內部控制環(huán)境是醫院內部控制的基礎。首先問(wèn)題體現在組織結構以及責任的劃分上，公立醫院領(lǐng)導多為上級任命，這樣容易出現的情況是使大部分權利都集中在院長(cháng)手里，而部門(mén)分管的領(lǐng)導權力較小，不利于協(xié)調和管理。在應對風(fēng)險時(shí)，集權過(guò)大會(huì )導致院長(cháng)的決策風(fēng)險加大，一旦出現錯誤，損失嚴重，再加之權利過(guò)大容易產(chǎn)生詢(xún)私舞弊的行為。再加上會(huì )計人員可能為了順從領(lǐng)導意圖辦事，為了某些非法目的，有意不按照醫院會(huì )計制度規定進(jìn)行賬務(wù)處理，造成會(huì )計信息失真，財務(wù)報表不實(shí)等問(wèn)題;其次醫院的管理者大部分為學(xué)科帶頭人，對財務(wù)方面的知識了解甚少，再加上一些醫院由于缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人才，對風(fēng)險的意識普遍不足，責任心不強致使醫院出現會(huì )計檔案管理不規范問(wèn)題。
2，控制活動(dòng)和信息溝通中存在的問(wèn)題
除了內部控制環(huán)境中存在問(wèn)題之外，在內部控制活動(dòng)中夜巡也存在問(wèn)題。部分醫院內控建立與運行問(wèn)題方面的內部控制制度不健全。醫院內部控制不完善沒(méi)有相應的規章制度，或是制度之間互相矛盾。再者，由于醫院的特殊性，醫院各部門(mén)之間財務(wù)信息難以做到完全公開(kāi)與共享，致使很多部門(mén)的工作劃分不清，醫院管理部門(mén)和財務(wù)部門(mén)也只注重自身的管理，與使用科室缺少溝通。
3，內部監督力度不夠
在醫院運營(yíng)過(guò)程當中，持續而有效的內部監督有利于發(fā)現風(fēng)險，識別缺陷。但是經(jīng)過(guò)對我國公立醫院的現實(shí)工作情況的分析，由于醫院內部實(shí)行院長(cháng)負責制，容易造成內部治理機制不完善，內部審計部門(mén)容易受到相關(guān)利益集團的干擾。同時(shí)，若醫院內部審計人員數量不足，素質(zhì)不高，缺乏專(zhuān)業(yè)性的審計知識，使內部監督不能充分發(fā)揮監督與控制作用，并使內部監督流于形式。
二、加強內部監督的策略
優(yōu)化內控環(huán)境。首先應該轉變醫院領(lǐng)導重醫療輕管理的'管理理念，加強會(huì )計、審計等部門(mén)建設以及專(zhuān)業(yè)人員配備，重視審計監督工作，使事前、事中、事后審計不再流于形式。另一方面，加強醫院管理者財務(wù)、審計等專(zhuān)業(yè)理論知識的學(xué)習。另外，全面提高財務(wù)人員以及其他各部門(mén)人員的素質(zhì)。醫院應創(chuàng )造條件組織人員進(jìn)行相關(guān)工作的專(zhuān)業(yè)知識學(xué)習，通過(guò)技能等多方面的培訓，及時(shí)更新知識，提高業(yè)務(wù)能力，認真學(xué)習各項規章制度，除此之外，強化全員參與內部控制的思想意識，使每個(gè)員工都能夠自覺(jué)按照內部控制的制度要求規范自己的意識與行為。
三、加強控制活動(dòng)和信息溝通
醫院應結合自身情況，在各個(gè)方面建立健全規章制度，加強醫院各流程各環(huán)節的內部審批制度，確保國家法律法規和醫院規章制度的貫徹執行，保證醫院內部控制制度的有效實(shí)施。在強化明確各部門(mén)工作職責的同時(shí)，醫院審計部門(mén)與會(huì )計部門(mén)，管理部門(mén)與財務(wù)部門(mén)等各部門(mén)之間要互相協(xié)作，為領(lǐng)導層提供有效的財務(wù)信息。加強醫院對使用部門(mén)信息溝通。
四、加強內部監督
加強內部審計，確保醫院經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現，并定期對內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。設立醫院經(jīng)濟活動(dòng)管理目標，并編寫(xiě)內部控制自我評價(jià)報告。加強各部門(mén)控制監督、檢查以及經(jīng)濟問(wèn)責制度，做好工程建設、采購、基金、往來(lái)款項等各類(lèi)專(zhuān)項項目的審計工作。此外還應對醫院經(jīng)濟活動(dòng)合法合規性進(jìn)行定期檢查，并對盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)工作加強監督，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，提出解決措施，追究責任人并要求及時(shí)改正，以達到規避風(fēng)險的目的。
五、結束語(yǔ)
總而言之，經(jīng)過(guò)對我國公立醫院審計報告的分析，其中存在不少的問(wèn)題，問(wèn)題貫穿在經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節，牽涉著(zhù)各個(gè)部門(mén)，本文經(jīng)過(guò)對各方面的問(wèn)題進(jìn)行總結與分析，最終給出了相關(guān)的改進(jìn)建議，充分發(fā)揮公立醫院的內部控制工作的職能，減少由于內部控制出現問(wèn)題帶來(lái)的損失，使得醫院得到更好地發(fā)展。
審計報告14
一、電力企業(yè)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計的作用
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟效益
與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實(shí)有效地控制成本顯得尤為迫切。通過(guò)實(shí)施基建工程全過(guò)程跟蹤審計，雖然所投入的資源和時(shí)間相比傳統決算審計多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng )造的價(jià)值遠遠超過(guò)全過(guò)程跟蹤審計付出的成本。同時(shí)，由于審計監督貫穿于項目的各個(gè)環(huán)節，項目質(zhì)量本身的提高也能帶來(lái)電力企業(yè)投資收益的增加。
�。ǘ┛朔䝼鹘y工程決算審計缺陷
傳統的工程決算審計通常是在工程竣工驗收以后進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計，審計的范圍主要是工程造價(jià)，無(wú)法動(dòng)態(tài)地管控整個(gè)基建工程，對基建工程實(shí)施過(guò)程中出現的違反國家法律規定、違反企業(yè)制度規范的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現和解決。電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計從立項、招標、實(shí)施、竣工、決算等各個(gè)環(huán)節進(jìn)行動(dòng)態(tài)、連續的審計監督，審計人員參與到基建工程項目的各個(gè)方面，克服了傳統工程決算審計只關(guān)注工程結算造價(jià)審計的缺陷。
�。ㄈ┙档徒�(jīng)營(yíng)風(fēng)險
目前，基建工程全過(guò)程跟蹤審計還沒(méi)有在整個(gè)電力企業(yè)中運用起來(lái)，這也導致了相當多的電力企業(yè)基建項目出現招投標違規、建設資金浪費、貪污 腐敗等問(wèn)題。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計規范基建項目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節約成本，可以顯著(zhù)提高電力企業(yè)基建項目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，維護電力企業(yè)整體利益。
二、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的職能劃分
全過(guò)程跟蹤審計是將基建項目全過(guò)程劃分為若干階段，及時(shí)對各階段項目建設的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計，并及時(shí)提出審計意見(jiàn)和建議。審計部門(mén)是基建項目過(guò)程跟蹤審計工作的歸口管理部門(mén)，負責組織與協(xié)調跟蹤審計工作，后勤工作部門(mén)、被審計單位、社會(huì )中介機構是跟蹤審計工作的參與配合單位。
審計部門(mén)負責整個(gè)跟蹤審計工作，具體制定跟蹤審計工作實(shí)施方案；成立審計工作小組，并明確審計項目負責人和審計組成員；選聘和考核跟蹤審計中介機構；審核社會(huì )中介機構出具的審計意見(jiàn)或報告初稿。
后勤工作部門(mén)負責支持配合審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；協(xié)調并督促施工、監理、勘察設計等參建單位落實(shí)審計建議和意見(jiàn)；協(xié)助審計部門(mén)解決處理跟蹤審計中遇到的有關(guān)問(wèn)題；向審計部門(mén)反饋意見(jiàn)或提出建議；牽頭落實(shí)審計問(wèn)題的整改。
被審計單位負責接受審計部門(mén)開(kāi)展跟蹤審計工作；及時(shí)、完整提供審計所需材料，提供必備的工作條件；落實(shí)審計整改意見(jiàn)和建議，上報整改落實(shí)情況；做好與審計機構、參建單位的溝通協(xié)調工作。
社會(huì )中介機構負責履行委托合同約定的工作職責，對審計建議、意見(jiàn)和審計報告承擔法律和經(jīng)濟責任；審核投資估算、設計概算、招投標文件、施工合同、工程量清單及投標控制價(jià)、設計變更、工程簽證、材料設備價(jià)格、竣工結算等方面內容，提供審計意見(jiàn)或報告；審核工程進(jìn)度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗收；做好與參建單位的溝通協(xié)調工作。
三、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作原則
電力企業(yè)基建項目全過(guò)程跟蹤審計需要科學(xué)管理，精準定位，將工程建設項目中的施工管理、第三方監理、全過(guò)程審計有機地結合起來(lái)，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設工程項目的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。跟蹤審計應遵循以下工作原則：
�。ㄒ唬⿲徲嬆繕伺c建設目標相一致原則
跟蹤審計是保障工程項目支出真實(shí)、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計的目標是確保整個(gè)工程項目質(zhì)量?jì)?yōu)良，成本節約，它與建設的目標一致。
�。ǘ┮酝顿Y控制為主線(xiàn)
跟蹤審計的主要工作內容是關(guān)注工程項目的成本發(fā)生。著(zhù)重關(guān)注建設項目的效益完成、資金運用情況，著(zhù)重于建設項目的經(jīng)濟、效率、效果。以投資控制為主線(xiàn)，對整個(gè)建設項目中的關(guān)鍵環(huán)節和重點(diǎn)領(lǐng)域開(kāi)展工作，對于發(fā)現的問(wèn)題隨時(shí)糾正、及時(shí)控制。
�。ㄈ┘夹g(shù)性與經(jīng)濟性相結合
全?^程跟蹤審計克服了傳統工程決算審計只針對工程造價(jià)進(jìn)行費用審核的缺點(diǎn)。將審計監督貫穿工程項目的全過(guò)程。將工程的功能性審計放在突出的位置，實(shí)現造價(jià)與功能的有效結合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟的關(guān)系。
�。ㄋ模┍O督、評價(jià)與服務(wù)相結合
通過(guò)工程項目全過(guò)程跟蹤審計發(fā)現和查找工程項目中的問(wèn)題和內控薄弱環(huán)節。及時(shí)就發(fā)現的問(wèn)題與工程單位進(jìn)行審計溝通，為建設單位工程質(zhì)量與工程造價(jià)進(jìn)一步優(yōu)化提供建設性意見(jiàn)。將審計監督與評價(jià)、服務(wù)很好地結合起來(lái)。
四、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計的工作內容
�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO前期階段的工作內容
項目建設前期階段審計是指對項目程序的合法合規性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計。內容主要包括：
�。�1）設計、監理、施工供應商選擇程序規范情況。
�。�2）擴大初步設計、施工圖設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。
�。�3）審查項目前期建設階段工程進(jìn)度情況，土地取得、拆遷補償、規劃許可、施工許可、建設及臨時(shí)暫用等審批手續辦理是否合法、合規、合理、及時(shí)。
�。�4）建設資金來(lái)源和落實(shí)情況。
�。�5）設計、監理、施工合同訂立情況。
�。�6）施工場(chǎng)地“三通一平”落實(shí)情況。
�。�7）與建設項目立項有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項目建設前期階段審計意見(jiàn)書(shū)。具體工作流程見(jiàn)圖1。
�。ǘ╉椖拷ㄔO實(shí)施階段的工作內容
項目建設實(shí)施階段審計是指審計部門(mén)在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項的`審計。主要內容包括：
�。�1）內部控制制度的建立和執行情況。
�。�2）工程全過(guò)程質(zhì)量、工期、安全、費用控制情況。
�。�3）工程參與各方權利、義務(wù)執行情況。
�。�4）隱蔽工程驗收記錄、施工進(jìn)度月報情況。
�。�5）現場(chǎng)簽證情況。
�。�6）重大工程量差調整情況。
�。�7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制工程進(jìn)度款結算報告。具體工作流程見(jiàn)圖2。
�。ㄈ╉椖靠⒐そY算階段工作內容
項目竣工決算階段審計是指審計部門(mén)對工程竣工后各項工程最終造價(jià)的審計。內容主要包括：
�。�1）工程結算編制的依據。
�。�2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。
�。�3）各項綜合取費基數、取費率等情況。
�。�4）招標工程標底和工程量計價(jià)清單的執行情況。
�。�5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價(jià)格控制等情況。
�。�6）概算執行情況。是否存在執行概算外項目和單項超概算情況。
�。�7）與工程竣工結算有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項目竣工結算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖3。
�。ㄋ模╉椖控攧�(wù)決算階段工作內容
項目財務(wù)結算階段審計是指審計部門(mén)對建設項目全部投資認定情況的審計。內容主要包括：
�。�1）批準的設計方案和工程實(shí)際竣工情況。
�。�2）竣工驗收和遺留問(wèn)題的處置情況。
�。�3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結轉情況。
�。�4）編制工程財務(wù)決算報告和報表。具體工作流程見(jiàn)圖4。
�。ㄎ澹╉椖客旯徲嬙u價(jià)階段工作內容
項目完工審計評價(jià)階段是指審計部門(mén)對項目竣工后移交投運情況進(jìn)行審計。內容主要包括：
�。�1）竣工決算報表的真實(shí)、合規和完整情況。
�。�2）項目建設交付使用資產(chǎn)情況。
�。�3）結余資金和結余物資情況。
�。�4）工程竣工檔案情況。
�。�5）項目產(chǎn)權證明材料辦理情況。
�。�6）項目投運后運行、評價(jià)及效益達標情況。
�。�7）編制項目完工審計后評價(jià)報告。具體工作流程見(jiàn)圖5。
跟蹤審計單位應在項目立項批復后便開(kāi)始介入，按照上述工作內容，分環(huán)節、全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計。
五、電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計成果運用
電力企業(yè)基建工程項目全過(guò)程跟蹤審計是企業(yè)加強自身內控機制建設的一項具體舉措，它的著(zhù)重點(diǎn)不僅是要排查出各個(gè)環(huán)節的問(wèn)題，更重要的是要將這些審計成果運用在企業(yè)的基建工程管理中來(lái)。
�。ㄒ唬⿲徲嫴块T(mén)應按關(guān)鍵節點(diǎn)出具階段性審計結論
結合基建項目建設特點(diǎn)，審計部門(mén)在項目開(kāi)工、基礎完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗收等關(guān)鍵節點(diǎn)完工后一定時(shí)間內，出具跟蹤審計成果。
�。ǘ⿲徲嫴块T(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題提出建議
審計部門(mén)對發(fā)現的違紀違規問(wèn)題，依照有關(guān)法律、法規及有關(guān)規定提出處理或處罰建議；對存在的突出問(wèn)題或帶普遍性、傾向性的問(wèn)題，提出審計意見(jiàn)。對被審計單位造成重大經(jīng)濟損失的領(lǐng)導干部及相關(guān)人員，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監察部門(mén)或有關(guān)部門(mén)處理。
�。ㄈ┖笄诠ぷ鞑块T(mén)負責整改落實(shí)
后勤工作部門(mén)負責整改落實(shí)屬于本部門(mén)在管理層面存在的問(wèn)題，并督促檢查被審計單位執行審計決定、落實(shí)審計意見(jiàn)。針對問(wèn)題，制定防范措施，完善內部控制，建立防范問(wèn)題的長(cháng)效機制。
�。ㄋ模┍粚徲媶挝槐仨氁婪�、及時(shí)、有效地運用好審計成果
按照審計意見(jiàn)（決定）的要求完成整改。對審計移送處理事項，認真核實(shí)，分清責任，采取措施進(jìn)行整改和處理。對審計揭示的問(wèn)題，認真研究分析，健全機制，完善制度，規范流程，杜絕類(lèi)似問(wèn)題重復發(fā)生。
審計報告15
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：
�。�1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；
�。�3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的.基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。除本報告 “三、導致保留意見(jiàn)的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致保留意見(jiàn)的事項
ABC公司20xx年12月31日的應收賬款余額×萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的×%。由于A(yíng)BC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見(jiàn)
我們認為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外， ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
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