房土屋兩稅政策調研報告
房土屋兩稅政策調研報告
隨著(zhù)企業(yè)數量的增多和規模的不斷擴大，我縣房產(chǎn)稅、土地使用稅兩稅呈不斷上升趨勢，同時(shí)兩稅稅源結構也出現了新的變化。為進(jìn)一步強化我縣兩稅管理，我局高度重視此次政策調研，成立了房土兩稅政策調研小組，通過(guò)走訪(fǎng)國土、農業(yè)、牧業(yè)、教育、城建等部門(mén)和相關(guān)納稅戶(hù)，進(jìn)一步做到了對兩稅稅源的準確掌握，為下一步加強征管、準確把握稅收政策奠定了基礎。通過(guò)我局近半月的調研工作，現將兩稅政策調研情況及相關(guān)建議報告如下：
一、經(jīng)批準填海整治的土地和改造的廢棄土地情況
地處川西北青藏高原東部，全境4313.42平方公里，屬高山河谷地帶，半農半牧，耕地3,236.45公頃，林地244,092.94公頃，牧草地141,282.31公頃。填海整治的土地和改造的廢棄土地由土地管理部門(mén)（國土資源局）認定，經(jīng)調查了解，我縣暫不存在填海整治的土地和改造的廢棄土地。
二、各類(lèi)危險品倉庫、廠(chǎng)房所需的防火、防爆、防毒等安全防范設施用地免稅政策
目前，我縣涉及危險品倉庫、廠(chǎng)房所需防火、防爆、防毒安全用地免征土地使用稅政策的單位和企業(yè)主要有：民爆和金盾兩家爆破公司、供銷(xiāo)社煙花爆竹經(jīng)銷(xiāo)部和農業(yè)局農藥銷(xiāo)售部。其中：爆破公司的炸藥倉庫都修建在遠離城鎮的偏僻鄉村，不屬于土地使用稅的征稅范圍。農業(yè)局農藥存放倉庫、供銷(xiāo)社煙花爆竹存放倉庫按照[89]國稅地字第140號規定，給予了免征土地使用稅。對于危險品倉庫、廠(chǎng)房所需的防火、防爆、防毒等安全防范設施用地的認定，我縣的情況是：民爆、煙花爆竹、防毒等行業(yè)安全區范圍由質(zhì)監、公安部門(mén)認定，防火、防爆設施用地范圍由消防部門(mén)認定。在具體執行過(guò)程中我局嚴格按照以上述部門(mén)的認定為準，對具備相關(guān)部門(mén)的審批材料的企業(yè)，給予了稅收減免。
從我縣情況來(lái)看，建議在實(shí)際操作過(guò)程中，加大稅務(wù)機關(guān)與質(zhì)監、公安、消防等相關(guān)部門(mén)的協(xié)調配合和特殊行業(yè)管理的信息共享，提高土地使用稅征管質(zhì)量。
三、大修停用半年以上的房屋免稅政策
我局根據(國稅函〔2004〕839號)文精神，對因大修導致連續停用半年以上的，免征房產(chǎn)稅由納稅人在申報時(shí)自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說(shuō)明。嚴格按照規定要求納稅人在大修前報送相關(guān)的證明材料進(jìn)行備查，包括大修房屋的名稱(chēng)、坐落地點(diǎn)、產(chǎn)權證編號、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時(shí)間等信息和資料。近年來(lái)，我局轄區內涉及房屋大修停用的情況較少，在“5.12”汶川大地震期間發(fā)生過(guò)此類(lèi)情形。在政策執行過(guò)程中，我局按以下條件界定大修：1、房屋主體結構部位，包括基礎、墻體、柱、梁、樓板、屋頂等，因損壞影響住用安全，需要拆換加固的；2、整幢樓房因損壞影響正常使用，需要重做防水或保溫層的；3、外檐面層脫落、保溫層損壞達到整幢樓外檐面積30%以上，影響安全與正常使用，需要修繕的；4、房屋樓面面層、門(mén)窗及樓梯因破損影響安全和正常使用，需要修繕的；5、因上述原因造成停用的時(shí)間必須是連續不間斷在半年以上的。在大修的界定過(guò)程中，不包括裝修、改建和擴建。
部分納稅人建議將改建和擴建納入大修范圍，主要原因是：改建和擴建一般都是為了擴大產(chǎn)能或提高生產(chǎn)效率，與企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)有直接關(guān)系，同時(shí)在改擴建期間也影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為支持企業(yè)發(fā)展，體現稅政策調節產(chǎn)業(yè)結構、引導資源配置的職能。
四、各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地免稅政策
我縣有中、小學(xué)校和幼兒園共16所，地址分布情況是有8所學(xué)校、幼兒園地處應征收房土兩稅的縣城、建制鎮，8所地處不征收房土兩稅的鄉、村。均為國家教育類(lèi)學(xué)歷教育學(xué)校，公益性非營(yíng)利學(xué)校，不涉及營(yíng)利性學(xué)校，統一按國家規定的標準收費，主管部門(mén)為教育局，均為5.12地震災害后湖南省對口援建和災后重建。
多年來(lái)，我局一直按照(財稅〔2004〕39號)第二條之規定執行，對政府撥付事業(yè)經(jīng)費的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅和城鎮土地稅，平均年減免城鎮土地使用稅33萬(wàn)元，房產(chǎn)稅228萬(wàn)元。對學(xué)校用于出租等經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)嚴格按稅法規定征收房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
為準確掌握和區分學(xué)校的自用房產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，建議在征管過(guò)程中建立戶(hù)籍登記，即各類(lèi)學(xué)校房產(chǎn)、土地登記薄，適時(shí)更新房產(chǎn)用途，以便準確掌握房、土兩稅征管數據。
五、直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅政策
通過(guò)到農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)等相關(guān)部門(mén)調查了解，我縣農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地情況如下：
我縣目前有一個(gè)葡萄種植基地，地處不征收房土兩稅的上孟鄉，這個(gè)基地是由當地老百姓將自己的土地用于種植葡萄并和塔斯酒莊簽訂購銷(xiāo)協(xié)議。
我縣林業(yè)生產(chǎn)用地主要是縣林業(yè)局及川西林業(yè)局用于苗圃的種植，面積176畝，苗圃種植區域全部分布在不征房土兩稅的高山、峽谷中。
我縣目前成立的養殖企業(yè)、合作社、個(gè)體工商戶(hù)（養殖戶(hù)）共有39戶(hù)，具體分布在不征房土兩稅的鄉、村，畜牧局主要負責畜牧業(yè)基地、項目的審查（審定）、論證、申報、指導實(shí)施和監督檢查工作；負責畜牧、獸醫、獸藥、飼料行業(yè)的外事外經(jīng)聯(lián)絡(luò )、協(xié)調工作。
建議涉及直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的面積能在相關(guān)部門(mén)審查（審定）的時(shí)候能同時(shí)加以注明，以便稅務(wù)機關(guān)在征收這部分的土地使用稅時(shí)有計稅依據。同時(shí)也要建立好與這些部門(mén)的信息共享，已達到信息的及時(shí)性、有效性。
六、公園自用土地的免稅政策
我縣沒(méi)有公園，因此未涉及房土兩稅的稅收減免。
七、我縣房土兩稅工作開(kāi)展情況
在房土兩稅工作開(kāi)展過(guò)程中，我局嚴格按照稅法規定執行，無(wú)概念模糊、征收界限界定不清情況出現。今后，我局將多開(kāi)展房土兩稅調研工作，以待不斷總結先進(jìn)的征管經(jīng)驗，切實(shí)提高房土兩稅的征管質(zhì)量。
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