物資倉庫管理計劃編制
物資倉庫管理計劃編制
篇一：物流倉儲計劃
物資倉庫管理
1 范圍
本標準規定了物資倉庫管理的職責、管理內容與方法、文件和記錄、附錄。
本標準適用于物資倉庫管理。
2 職責
2.1 供應部經(jīng)理負責對物資倉庫管理制度的執行管理、監督檢查。
2.2 物資倉管員負責對物資管理制度的執行。
2.3 財務(wù)部負責倉庫物資儲備資金定額，對倉庫年中、年末物資盤(pán)存清點(diǎn)進(jìn)行指導、監督。 3 管理內容與方法
3.1 總則
3 為加強成本核算，提高公司的基礎管理工作水平，進(jìn)一步規范物資流通、保管和控制程序，維護公司資產(chǎn)的安全完整，加速資金周轉，特制定本制度：
3.1.2 倉庫管理工作的任務(wù)：
3.1.2.1 做好物資出庫和入庫工作。
3.1.2.2 做好物資的保管工作。
3.1.2.3 做好各種防患工作，確保物資的安全保管。
3.2 倉庫物資的入庫
3.2.1 對于物料的入庫，倉管人員要認真驗收物資的數量、名稱(chēng)是否與貨單相符，對于實(shí)物與貨單內容不符的，不得辦理入庫手續，辦理入庫手續要如實(shí)反映。
3.2.2 對于貨物驗收過(guò)程中所發(fā)現的有關(guān)數量、質(zhì)量、規格、品種等不相符現象，倉管人員有權拒絕辦理入庫手續，并視具體情況報告主管人員處理。
3.3 倉庫貨物的出庫
3.3.1 物資的出庫一律由倉管員發(fā)放、交付，他人不得替代。
3.3.2 物資一律憑領(lǐng)料單、調撥單出庫，同時(shí)必須按級審批，手續符合要求，發(fā)放時(shí)倉管員應嚴格審查領(lǐng)料單及調撥單。對于一切手續不全的提貨，倉管人員有權拒絕發(fā)貨，并視具體情況報告主管人員。
3.3.3 嚴格按規定的限額、規格、型號發(fā)放，并及時(shí)登記入賬，交財務(wù)簽收，以保證賬、卡、
物、資金四對口。
3.3.4 領(lǐng)料人員必須嚴格按規定填寫(xiě)單據，做到正確、清晰、不涂改、不漏項，交倉管員審核無(wú)誤后發(fā)料，并當面清點(diǎn)交接。
3.3.5 對貴重物資的發(fā)放，必須由兩人發(fā)貨，當面清點(diǎn)交接；劇毒危險品的發(fā)放，要嚴格審核料單，并由保衛人員在場(chǎng)監督發(fā)料。
3.3.6 對直接撥車(chē)間、工地的采購材料倉管員要到現場(chǎng)清點(diǎn)，驗收并及時(shí)辦理材料入、出庫手續。
3.3.7 倉庫物資原則上一律不得借用，物資的調撥或銷(xiāo)售一律經(jīng)主管經(jīng)理批準。
3.4 倉庫貨物的保管
3.4.1 對入庫的物資要及時(shí)上架、登賬、建卡，保證物資的賬、卡、物、資金相符，做到日清月結，各臺帳、單據管理規范、字樣清楚，各數據準確、無(wú)誤。
3.4.2 對入庫的物資按倉庫標準進(jìn)行科學(xué)管理，實(shí)行四四定位（定庫、定架、定層、定位）、五五擺放（數量縱橫按5件擺放）。
3.4.3 對貴重及危險品物資要專(zhuān)人保管，對化學(xué)易燃、易爆的原料要儲存合理，不許混庫。
3.5 倉庫的盤(pán)存及報表
3.5.1 由財務(wù)部、供應部負責定時(shí)對庫存物資的清點(diǎn)、盤(pán)存工作，并對清點(diǎn)盤(pán)存工作進(jìn)行指導和監督，編制物資盤(pán)存計劃和實(shí)施方案。
3.5.2 物資盤(pán)存的內容：在庫物資的品種、數量、規格以及物資保管質(zhì)量狀況，有無(wú)生銹、霉爛、變質(zhì)、潮濕 。
3.5.3 庫存物資清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現問(wèn)題和差錯，應及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應處理。如屬短缺及需報廢處理的，必須按審批程序經(jīng)領(lǐng)導審核批準后才可進(jìn)行處理，否則一律不準自行調整。發(fā)現物料失少或質(zhì)量上的問(wèn)題（如超期、受潮、生銹、老化、變質(zhì)或損壞等），應及時(shí)的用書(shū)面形式向有關(guān)部門(mén)匯報。
3.5.4 做好倉庫與運輸環(huán)節的銜接工作，在保證貨物供應、合理儲備的前提下，力求減少庫存量，并對貨物的利用、積壓產(chǎn)品的處理提出建議。
3.5.5 根據各種貨物的不同種類(lèi)及其特性，結合倉庫條件，保證倉庫貨物定置擺放，合理有序，保證貨物的進(jìn)出和盤(pán)存方便。
3.5.6 倉管員在月末結賬前要與車(chē)間及相關(guān)部門(mén)做好物料進(jìn)出的銜接工作，各相關(guān)部門(mén)的計算口徑應保持一致，以保障成本核算的正確性。
3.5.7 必須正確及時(shí)報送規定的各類(lèi)報表，每日上報倉庫日報表；每月27日前上報月收支存
報表，并確保其正確無(wú)誤。
3.6 倉庫安全管理
3.6.1 對于易燃、易爆、劇毒等貨物，應指定專(zhuān)人管理，并設置明顯標志。
3.6.2 嚴格執行安全工作規定，切實(shí)做好防火、防盜工作，保證倉庫和貨物財產(chǎn)的安全。
3.6.3 倉管人員每天上下班前要做到三“檢查”，確保財產(chǎn)貨物的完整。如有異常情況，要立即上報主管部門(mén)。
3.6.3.1 上班必須檢查倉庫門(mén)鎖有無(wú)異常，物品有無(wú)丟失。
3.6.3.2 下班檢查是否鎖門(mén)、拉閘、斷電及不安全隱患。
3.6.3.3 檢查易燃、易爆物品是否單獨存儲、妥善保管。
3.6.4 嚴格遵守倉庫保管紀律、規定，倉庫保管紀律內容規定：
3.6.4.1 嚴禁在倉庫內吸煙。
3.6.4.2 嚴禁無(wú)關(guān)人員進(jìn)入倉庫。
3.6.4.3 嚴禁涂改賬目。
3.6.4.4 嚴禁在倉庫堆放雜物、廢品。
3.6.4.5 嚴禁在倉庫內存放私人物品。
3.6.4.6 嚴禁在倉庫內閑談、談笑、打鬧。
3.6.4.7 嚴禁隨意動(dòng)用倉庫消防器材。
3.6.4.8 嚴禁在倉庫內亂接電源，臨時(shí)電線(xiàn)，臨時(shí)照明。
4 文件和記錄
4.1倉庫物資盈虧表。
4.2 多余、積壓物資統計表。
4.3 倉庫日報表。
產(chǎn)成品驗收、貯存、保管、發(fā)運管理
1 范圍
本標準規定了產(chǎn)成品驗收、貯存、保管、發(fā)運的職責、管理內容與方法、文件和記錄、
附錄。
本標準適用于產(chǎn)成品驗收、貯存、保管、發(fā)運的管理。
2 職責
質(zhì)檢中心負責產(chǎn)成品質(zhì)量的入庫檢驗。
生產(chǎn)車(chē)間、供應部負責產(chǎn)成品入庫數量的驗收。
供應部負責產(chǎn)成品入庫后的貯存、保管、發(fā)運的具體實(shí)施。
3 管理內容與方法
產(chǎn)成品入庫驗收
產(chǎn)品入庫驗收的基本條件
產(chǎn)品的質(zhì)量必須經(jīng)公司質(zhì)檢中心檢驗合格，達到產(chǎn)品質(zhì)量標準的要求，同時(shí)憑產(chǎn)品入庫單和質(zhì)檢單驗收入庫。
產(chǎn)品的包裝必須完整、清潔、牢固、無(wú)破損，產(chǎn)品的各種標志齊全、清楚，單件包裝數量符合允許公差。
各產(chǎn)品的堆放符合規定的標準要求，做到生產(chǎn)日期、規格、批號、等級不混、定位，堆放有序、整齊、清潔，既提高倉貯率，又有利于產(chǎn)品的搬運和驗收。
產(chǎn)品的入庫驗收，由生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品管理人員和供應部產(chǎn)品倉管員，憑產(chǎn)品入庫單、質(zhì)檢單，在倉庫現場(chǎng)進(jìn)行，經(jīng)驗收、清點(diǎn)雙方確認無(wú)異議后，相互簽收驗收單，一式四份，分別由生產(chǎn)車(chē)間、質(zhì)檢中心、供應部保存，作為產(chǎn)品質(zhì)量和月度產(chǎn)量的統計依據。入庫的合格產(chǎn)品堆放現場(chǎng)要有標色。
產(chǎn)品不符合入庫條件或雙方異議未得到處理前，供應部產(chǎn)品倉管員有權拒絕驗收，并通知生產(chǎn)車(chē)間及相關(guān)部門(mén)，待作出整改后，再進(jìn)行產(chǎn)品的驗收、入庫。
嚴禁不合格產(chǎn)品入庫。
產(chǎn)品的貯存保管
產(chǎn)成品的貯存、保管由供應部組織管理制度的執行、監督和檢查，具體由產(chǎn)品倉管員負責對產(chǎn)品貯存、保管工作進(jìn)行實(shí)施。
各產(chǎn)成品庫，均應達到清潔、干燥、通風(fēng)。
庫房必須達到消防、治安標準，各消防安全措施具備，根據產(chǎn)品性質(zhì)，分別備用不同的消防器材。
各產(chǎn)品嚴格按生產(chǎn)日期、批號、規格、等級定位存放，各產(chǎn)品貯存現場(chǎng)要有標色，嚴禁混堆，
貨位間必須保持一定距離，以便產(chǎn)品的發(fā)貨、清點(diǎn)和搬運。
及時(shí)進(jìn)行對出、入庫產(chǎn)品的登記、結賬，做到日結月清，隨時(shí)核對賬、卡、物，保證各產(chǎn)品的收、發(fā)、存數量的準確。
產(chǎn)品的包裝按規定標準達到要求，保持完整、牢固、清潔，各種標、票簽齊全、明顯、 清晰。
3.2.7 各產(chǎn)品的收、發(fā)手續齊備，原始單據齊全，各臺賬記錄規范無(wú)差錯，單據裝訂成冊，妥善保管。
3.2.8 對貯存的產(chǎn)品，由產(chǎn)品倉管員進(jìn)行定期檢查，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向部門(mén)領(lǐng)導報告，并作出相應的處理和采取必要的措施。
3.3 產(chǎn)品發(fā)運
3.3.1 全公司產(chǎn)品的發(fā)運工作，由產(chǎn)品發(fā)貨員根據公司產(chǎn)品銷(xiāo)售提貨單有關(guān)規定實(shí)施，供應部經(jīng)理進(jìn)行監督、檢查，同時(shí)對產(chǎn)品發(fā)貨過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，組織協(xié)調。
3.3.2 嚴格執行產(chǎn)品的發(fā)運計劃，并按公司銷(xiāo)售提貨單的要求，準確按質(zhì)量發(fā)運各類(lèi)產(chǎn)品，嚴格禁止不同型號、等級的產(chǎn)品進(jìn)行混裝，確保產(chǎn)品的發(fā)運質(zhì)量。
3.3.3 堅持先產(chǎn)先發(fā)的發(fā)貨順序原則，以防產(chǎn)品積壓時(shí)間過(guò)久而變質(zhì)。
3.3.4 堅持現場(chǎng)發(fā)貨，當面清點(diǎn)交接，并對產(chǎn)品發(fā)運進(jìn)行監裝，對發(fā)現質(zhì)量不符、包裝破損的產(chǎn)品必須停發(fā)，作出記錄，并及時(shí)向主管領(lǐng)導匯報。
3.3.5 裝運產(chǎn)品的車(chē)輛，必須保持清潔、干燥，要核對車(chē)號、車(chē)種、載重及安全設施，對裝運危險物品的車(chē)輛，須核對危險品準運證，以確保產(chǎn)品運輸安全。
3.3.6 對必須過(guò)磅的產(chǎn)品，過(guò)磅員履行好職責，準確無(wú)誤地進(jìn)行過(guò)磅，產(chǎn)品發(fā)貨員應及時(shí)核對磅碼單，并統計日產(chǎn)品發(fā)運量。
3.3.7 產(chǎn)品發(fā)運作業(yè)結束后，必須及時(shí)清點(diǎn)貨位，進(jìn)行復測發(fā)貨數量，同時(shí)做好相關(guān)的記錄。 4 文件和記錄
4.1 產(chǎn)品入庫交接驗收單
4.2 產(chǎn)品收、發(fā)、存日報表
4.3 產(chǎn)品包裝質(zhì)量抽查報告單
4.4 產(chǎn)品質(zhì)量證明書(shū)
5 附錄
5.1 本標準由建材事業(yè)部負責解釋。
篇二：CW-14年度盤(pán)存計劃
漳州宏源表業(yè)有限公司 年 度 盤(pán) 存 計 劃
NO:HY-D-CW-14/REV.A 2003.04.15
篇三：存貨例題
注冊會(huì )計師李浩在對華興公司2010年年報審計中負責存貨監盤(pán)工作，在實(shí)施存貨監盤(pán)時(shí)發(fā)現如下事項：
1. 在對華興公司的A倉庫的產(chǎn)成品——機床進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)時(shí)，發(fā)現一些機床的賬、卡、物古老的數額不一致（如表6-3所示）。
2. 在對華興公司的B倉庫存貨進(jìn)行監盤(pán)時(shí)，觀(guān)察到如下情況：
�。�1）存貨d沒(méi)有懸掛盤(pán)點(diǎn)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)，華興公司稱(chēng)該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給H公司。
�。�2）存貨e已經(jīng)過(guò)了保持期。
�。�3）存貨f中混有華興公司為C公司委托保管的存貨。
3. 在對華興公司的D倉庫存貨進(jìn)行監盤(pán)時(shí)，李浩觀(guān)察和檢查后發(fā)現D倉庫的存貨盤(pán)點(diǎn)表存在較大差錯。
4. 對于存貨g，由于其為輻射型存貨，李浩無(wú)法在現場(chǎng)監督被審計單位存貨盤(pán)點(diǎn)。
5. 對于存貨h，經(jīng)詢(xún)問(wèn)已被質(zhì)押。
要求：
1. 根據四種機床的賬、卡、物三者的數額，分析華興公司存貨控制可能存在的問(wèn)題。
2. 針對機床的財務(wù)明細賬數量與實(shí)物監盤(pán)數量不一致情況，簡(jiǎn)要說(shuō)明應當實(shí)施哪些必
要的審計程序。
3. 討論對于存貨d，注冊會(huì )計師下一步應當如何實(shí)施審計測試。
4. 討論對于存貨e，注冊會(huì )計師下一步應當如何實(shí)施審計測試。
5. 討論對于存貨f，注冊會(huì )計師下一步應當如何實(shí)施審計測試。
6. 討論對于D倉庫存貨盤(pán)點(diǎn)表存在的較大差錯，注冊會(huì )計師應如何處理。
7. 討論對于存貨g，注冊會(huì )計師下一步應當如何實(shí)施審計測試。
8. 討論對于存貨h，注冊會(huì )計師下一步應當如何實(shí)施審計測試。
答案：1機床甲帳卡相符，但帳實(shí)不符，原因可能是由于丟失，被盜或機床損失后未銷(xiāo)賬銷(xiāo)卡導致的。
機床已帳卡相符，但出現盤(pán)盈，可能是機床入庫后未入賬建卡，或者機床報廢后實(shí)物沒(méi)處理
機床丙賬實(shí)相符，帳卡不相符，可能機床入庫后未建卡
機床丁卡實(shí)相符，明細賬多出，可能是已驗收入庫但未入賬
以上問(wèn)題說(shuō)明該企業(yè)存貨收發(fā)制度不嚴格，存貨建賬建卡不及時(shí)，存貨保管存在缺陷
2 應當查明差異原因，并及時(shí)提請公司更正；應考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查范圍或提請公司重新盤(pán)點(diǎn)
3注會(huì )應當追加檢查華興公司與H公司簽訂的銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售發(fā)票等原始憑證，以證實(shí)存貨D是否已經(jīng)真正銷(xiāo)售了。如果銷(xiāo)售成立，應當把銷(xiāo)售物品與自身存貨分開(kāi)存放
4注會(huì )應當把存貨E已過(guò)期的事項紀錄下來(lái)，建議華興公司及時(shí)處理存貨E
5注會(huì )應當建議華興公司把C公司委托代保管的存貨與自身的存貨分開(kāi)存放，注會(huì )檢查C公司委托代保管的協(xié)議，必要時(shí)向C公司函證，以查證華興公司是否吧C公司委托代保管的存貨納入盤(pán)點(diǎn)表
6注會(huì ) 應當建議華興公司重新盤(pán)點(diǎn)D倉庫的存貨
7注會(huì )應當在評價(jià)內部控制值得信賴(lài)的基礎上采取以下措施：首先審閱購貨生產(chǎn)和銷(xiāo)售記錄以獲取必要的審計證據。如果是危害性存貨，還應當獲取檢查被審計單位對其生產(chǎn)使用和處置的正式報告。其次像能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員發(fā)出詢(xún)證，。最后實(shí)施其他替代審計程序
8注會(huì )應當向債權人詢(xún)證與被質(zhì)押有關(guān)的內容。如果此類(lèi)存貨很重要，注會(huì )可考慮與被審計單位討論其已做質(zhì)押存貨的控制程序，必要時(shí)對此類(lèi)存貨實(shí)施監盤(pán)程序
A注冊會(huì )計師負責對常年審計客戶(hù)E公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。E公司從事商品零售業(yè)，存貨占資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，E公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據以往的經(jīng)驗和期中測試結果，A注冊會(huì )計師認為E公司有關(guān)存貨的內部控制有效。A注冊會(huì )計師計劃于2011年12月31日實(shí)施存貨監盤(pán)程序。A注冊會(huì )計師編制的存貨監盤(pán)計劃部分內容摘錄如下：
�。�1）在到達存貨盤(pán)點(diǎn)現場(chǎng)后，監盤(pán)人員觀(guān)察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍；
�。�2）在E公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監盤(pán)人員在擬檢查的存貨項目上作出標識；
�。�3）對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量；
�。�4）在存貨監盤(pán)過(guò)程中，監盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數量外，還特別關(guān)注存貨是否出現毀損過(guò)時(shí)及殘次等情況。
要求：請各組成員分別根據上述資料指出E公司存貨監盤(pán)是否存在不當之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案：1存貨監盤(pán)計劃不存在不當之處
2存在不當之處。在E公司開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存貨前，監盤(pán)人員不應當在擬檢查的存貨項目上做出標識，注會(huì )檢查范圍不應該讓被審計單位知道
3存在不當之處。注會(huì )應當對標準規格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開(kāi)箱查驗，以防止內裝存貨弄虛作假
4 存貨監盤(pán)計劃不存在不當之處
審計人員對ABC公司年終決算報表中的存貨項目進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現接近結賬日時(shí)存在下列問(wèn)題：
�。�1）年終存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)將其他單位寄存代銷(xiāo)的物品誤記其中。
�。�2）實(shí)際有1000個(gè)單位，年終盤(pán)點(diǎn)時(shí)誤記為100個(gè)單位。
�。�3）某物品銷(xiāo)售時(shí)未做銷(xiāo)售記錄，因其實(shí)物尚存在倉庫，已將其列入期末存貨中。
�。�4）某物品銷(xiāo)售時(shí)未做銷(xiāo)售記錄，亦未包括在期末存貨中。
要求：根據以上資料，逐一分析這些錯誤對本期財務(wù)報表所產(chǎn)生的影響。
下影響：
�、� 由于其他單位寄存代銷(xiāo)的物品誤計入期末存貨中，影響到存貨項目高估、如果被審計單位沒(méi)有對錯誤加以更正，可能對本期報表有關(guān)項目產(chǎn)生如
本期利潤虛增。
�、�
�、� 由于盤(pán)點(diǎn)時(shí)存貨少計，影響到存貨項目低估和本期利潤虛減。 由于銷(xiāo)售時(shí)未及時(shí)做銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本處理，并將所有權已轉移的貨
物計入期末存貨，最終影響應收賬款項目低估、存貨項目高估，銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和本期利潤虛減。
�、� 由于僅是結轉了銷(xiāo)售成本而未記錄銷(xiāo)售收入，最終影響賬款項目低估，
銷(xiāo)售收入和本期利潤虛減。
�。�1）公司背景：南山公司是一家商品流通企業(yè)，主營(yíng)藥品的批發(fā)零售，注冊資本2000萬(wàn)元。截至2008年12月31日，南山公司的資產(chǎn)總額為19546萬(wàn)元，負債總額為13095萬(wàn)元，凈資產(chǎn)6451萬(wàn)元。2008年12月31日存貨余額為7232萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的37%。其中，存放在外埠的存貨占存貨期末余額比例為10%，占流動(dòng)資產(chǎn)比例為5%，點(diǎn)總資產(chǎn)比例為3.7%；期末存貨余額占期初資產(chǎn)總額比例為39%。2007年年度財務(wù)報表由A會(huì )計師事務(wù)所審計，2008年年度財務(wù)報表由B會(huì )計師事務(wù)所審計。
�。�2）公司存貨的管理狀況：南山公司存貨主要存放在公司三個(gè)庫房：整件庫房、零件庫房和存放特殊藥品的低溫庫房。另外，為外埠發(fā)貨方便，在外地租用三個(gè)當地企業(yè)庫房，并由其代為保管。
南山公司存貨盤(pán)存制度為永續盤(pán)存制，每季度末盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)量占總量的70%以上，年末對所有存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。因2008年年末業(yè)務(wù)繁忙，時(shí)間緊張，公司將2008年年末盤(pán)點(diǎn)時(shí)間定在2008年11月30日，在2008年12月31日則不再進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。
�。�3）注冊會(huì )計師在存貨監盤(pán)中實(shí)施的審計程序：B會(huì )計師事務(wù)所注冊會(huì )計師根據南山公司存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內部控制的有效性等，在評價(jià)南山公司存貨盤(pán)點(diǎn)計劃的基礎上，編制了存貨監督盤(pán)計劃，對南山公司2008年11月30日的全面盤(pán)點(diǎn)實(shí)施了監盤(pán)。公司盤(pán)點(diǎn)分3組進(jìn)行，事務(wù)所派出審計人員3人，對每個(gè)盤(pán)點(diǎn)組進(jìn)行全程跟蹤監盤(pán)。盤(pán)點(diǎn)方式
系從庫房存貨管理系統打印出存貨盤(pán)點(diǎn)表，按照盤(pán)點(diǎn)表的順序進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，監盤(pán)人員對盤(pán)點(diǎn)過(guò)程進(jìn)行觀(guān)察，抽取盤(pán)點(diǎn)表中的部分項目重新盤(pán)點(diǎn)并與盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行核對。
因存貨抽查盤(pán)點(diǎn)結果與公司盤(pán)點(diǎn)表記錄無(wú)重大差異，同時(shí)獲取了由公司外地銷(xiāo)售人員簽字的外埠存貨盤(pán)點(diǎn)表，注冊會(huì )計師以此為依據確認了南山公司2008年12月31日的存貨余額。
請評價(jià)B會(huì )計師事務(wù)所CPA對南山公司的存貨審計程序。
2.答案：（1）實(shí)施存貨監盤(pán)的檢查程序時(shí)，未測試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。注冊會(huì )計師在對已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查時(shí)，僅從南山公司盤(pán)點(diǎn)表中抽取部分項目重新盤(pán)點(diǎn)，未能從存貨實(shí)物中選取部分項目追查至盤(pán)點(diǎn)表，這只能測試盤(pán)點(diǎn)記錄的準確性，不能測試盤(pán)點(diǎn)表的完整性。
�。�2）未將存貨盤(pán)點(diǎn)記錄與永續盤(pán)存記錄進(jìn)行核對。本案例中，注冊會(huì )計師復核盤(pán)點(diǎn)結果匯總記錄時(shí)，未將存貨盤(pán)點(diǎn)結果與南山公司永續盤(pán)存記錄進(jìn)行核對。
�。�3）存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負債表日時(shí)，未實(shí)施適當的審計程序以確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作出正確的記錄。本案例中，注冊會(huì )計師根據2008年11月30日的盤(pán)點(diǎn)結果，直接確認2008年12月31日的存貨余額，未對盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作出正確的記錄實(shí)施適當的審計程序。
�。�4）未向外埠存貨保管人實(shí)施函證程序。本案例中，注冊會(huì )計師僅獲取了由南山公司外埠銷(xiāo)售人員簽字的外埠存貨盤(pán)點(diǎn)表，未向保管人即當地物流企業(yè)實(shí)施函證，獲取委托代管存貨的書(shū)面確認函，以取得更具證明力和第三方審計證據。同時(shí)，對此類(lèi)存貨還應當檢查南山公司的相關(guān)會(huì )計記錄和可能設置的備查記錄。
�。�5）未針對首次接受委托實(shí)施相應的審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據，未考慮其可能對審計意見(jiàn)類(lèi)型產(chǎn)生的影響。本案例中，B會(huì )計師事務(wù)所首次接受委托，南山公司期初存貨占期初資產(chǎn)總額的39%，對本期財務(wù)報表存在重大影響，但注冊會(huì )計師未實(shí)施任何審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據，也未考慮其可能對審計意見(jiàn)類(lèi)型產(chǎn)生的影響。
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