稅收調研報告
在現實(shí)生活中，報告的適用范圍越來(lái)越廣泛，其在寫(xiě)作上具有一定的竅門(mén)。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編為大家整理的稅收調研報告，歡迎大家分享。
稅收調研報告1
一、重點(diǎn)稅源管理現狀
(一)以武漢市東湖開(kāi)發(fā)區地稅局為例
xx年，武漢市東湖開(kāi)發(fā)區地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶(hù)，與XX年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開(kāi)發(fā)區地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過(guò)強化重點(diǎn)稅源企業(yè)監控管理，進(jìn)一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動(dòng)權，為圓滿(mǎn)完成稅收任務(wù)提供有利保障。
重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實(shí)行“一戶(hù)式”監控管理。對重點(diǎn)稅源戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉、財務(wù)核算、涉稅指標(收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額)等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數據情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據監控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶(hù)的相關(guān)涉稅信息，準確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
通過(guò)加強對重點(diǎn)稅源戶(hù)管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報數據的真實(shí)性;通過(guò)對重點(diǎn)稅源戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析，準確把握經(jīng)濟稅源的變動(dòng)情況;通過(guò)稅源變動(dòng)因素分析，預測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性;編制和分配稅收計劃中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計劃執行過(guò)程中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現和及時(shí)解決組織收入工作中出現的問(wèn)題，確保稅收計劃任務(wù)順利完成。XX年，列入監控范圍的年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現稅收收入313294.66萬(wàn)元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬(wàn)元。同時(shí)，通過(guò)加強重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
二、重點(diǎn)稅源戶(hù)管理中存在的問(wèn)題
(一)稅源信息不對稱(chēng)，稅源監控水平較低
在重點(diǎn)稅源監管工作中，由于納稅人實(shí)際財務(wù)信息與稅務(wù)機關(guān)掌握的信息不對稱(chēng)，致使納稅人上報的財務(wù)會(huì )計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認�！半[匿收入，少報收入”的現象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì )造成稅收流失、稅源失控。
(二)報表種類(lèi)繁多，工作效率不高
目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送的報表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務(wù)報表(包括資產(chǎn)負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類(lèi)報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會(huì )成本增加。
(三)受管理水平制約，監控數據分析利用度不高
目前，對于重點(diǎn)稅源涉稅數據采集的利用大多僅停留在就數層面，深入分析利用度不高。主要表現在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數據分析應用內容相對單一、重點(diǎn)稅源監控數據的分析應用面較窄三個(gè)方面。
三、加強與完善重點(diǎn)稅源管理的建議
(一)合理確定重點(diǎn)稅源管理范圍
重點(diǎn)稅源的確定應根據地區經(jīng)濟條件的差異，合理確定數量;重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據其規模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類(lèi)型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節，要進(jìn)行有針對性的強化;同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細化和規范化推進(jìn)。
(二)實(shí)行個(gè)性化、信息化的重點(diǎn)稅源管理
由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀(guān)存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng )新管理方式，填補非常規性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結構復雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內部運作緊密的系統，需要充分運用信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規范管理為原則、嚴密監控為體系的綜合性管理，實(shí)現專(zhuān)業(yè)化的.重點(diǎn)稅源管理。
(三)綜合運用多形式的管理手段
充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點(diǎn)稅源戶(hù)管理的手段，及時(shí)發(fā)現重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問(wèn)題。通過(guò)強化日常稅收管理，對重點(diǎn)稅源戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉讓費、特許權使用費等的分攤，是否相符相關(guān)政策的規定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規定標準;母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉移利潤等問(wèn)題。通過(guò)預警指標的運用，對稅收、稅負與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過(guò)納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行有效的監督，確保納稅申報的真實(shí)性。只有綜合運用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監控。
(三)強化社會(huì )化的重點(diǎn)稅源監控體系
充分利用社會(huì )協(xié)稅網(wǎng)絡(luò )，進(jìn)一步強化重點(diǎn)稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現象的發(fā)生;強化與金融、海關(guān)等部門(mén)的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報情況;強化與審計、公檢法等部門(mén)的協(xié)作，對重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監督。同時(shí)，通過(guò)建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護稅的積極性。
(四)完善科學(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jì)效考核評價(jià)辦法
落實(shí)崗位責任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細化。針對重點(diǎn)稅源管理不到位的現象，建立與之相配套的績(jì)效考核評價(jià)體系;結合執法責任制和過(guò)錯追究制內容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內容，明確崗位職責;按照統一的稅源管理工作評價(jià)標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進(jìn)一步增強稅收管理人員對重點(diǎn)稅源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對各個(gè)崗位的工作績(jì)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，并依據記錄的績(jì)效給予獎懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標順利實(shí)現。
稅收調研報告2
今年下半年以來(lái)，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局先后發(fā)出《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]111號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[XX]138號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財稅[XX]144號），分別從XX年8月1日、11月１日和12月1日起，適當提高紡織品服裝、部分勞動(dòng)密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品、機電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調，通過(guò)財稅政策的適當調整，對于幫助中小企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，防止出現因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟發(fā)展的被動(dòng)局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力具有深遠的意義。
一、三次出口退稅政策調整的主要內容
第一次出口退稅率調整的內容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農藥產(chǎn)品、部分有機胂產(chǎn)品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽(yáng)極的出口退稅。第二次出口退稅率調整一共涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風(fēng)扇、數控機床硬質(zhì)合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調整一共涉及3770項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。
二、三次出口退稅率調整對**市出口退稅的影響
�。ㄒ唬┤瓮硕惵收{整對**市出口產(chǎn)品的總體影響
從XX年1-9月**市出口企業(yè)申報的退稅來(lái)看，全市外貿企業(yè)出口商品共有444個(gè)編碼，涉及退稅率上調的商品編碼有237個(gè)，占全市外貿企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數量看，涉及74戶(hù)。生產(chǎn)企業(yè)出口商品共有502個(gè)編碼，涉及退稅率上調的商品編碼有225個(gè)，占全市生產(chǎn)企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達61.32億元；從企業(yè)數量看，涉及144戶(hù)。
前兩次退稅率調整影響不大，第三次對**市的影響很大。全市上調出口退稅率的主要產(chǎn)品依次為膠合板、橡膠輪胎、農藥、農用工程機械、塑料手套等。
�。ǘ┩硕惵收{整對全市出口退稅的影響分析
1、根據前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調對出口退稅的`影響數。按照商品海關(guān)代碼對XX年度1-9月份全市全部審核通過(guò)、申報區、未通過(guò)區的出口額（不考慮其他因素的影響）計算了此次退稅率上調對**市出口退稅的影響數。
XX年度1-9月份計算表
單位：萬(wàn)元
企業(yè)類(lèi)型
涉及出口額
退（免）稅增加數
生產(chǎn)企業(yè)
650084
6982
外貿企業(yè)
133494
2196
合 計
783578
9178
以XX年1-9月出口數據分析此次退稅率上調對全市出口退稅的影響：退稅率上調共增加全市退（免）稅9178萬(wàn)元（其中生產(chǎn)企業(yè)6982萬(wàn)元，外貿企業(yè)2196萬(wàn)元）。一、退稅額增加超百萬(wàn)的貨物有：1：膠合板增加約4739萬(wàn)元，占總額51.63%;2、機電產(chǎn)品增加約924萬(wàn)元，占總額的10.07%；3、輪胎、化工等產(chǎn)品增加約799萬(wàn)元，占總額的8.71%；4、農藥增加約564萬(wàn)元，占總額的6.15%。這四類(lèi)貨物占總增加額的76.56%。二、從地區看，對邳州、銅山、**經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區三個(gè)地區影響較大。
稅收調研報告3
不斷提高納稅服務(wù)水平，是稅收征管工作的一項重要工作任務(wù)，也是稅收征管部門(mén)在建立和諧社會(huì )中所采取的一項重要舉措。為此，近年來(lái)，特別是20__年5月1日新《征管法》及其實(shí)施細則把納稅服務(wù)確定為稅務(wù)機關(guān)的一項法定義務(wù)以來(lái)，全系統始終堅持把優(yōu)化納稅服務(wù)貫穿于稅收征管工作的全過(guò)程，并就此采取一系列措施，也取得了較好的實(shí)效�！笆晃濉逼陂g，國家稅務(wù)總局將進(jìn)一步推進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的改善。為適應新形勢、新任務(wù)的需要，筆者對近年來(lái)全系統在納稅服務(wù)中的實(shí)踐與探討，做了一些粗略整理，并從中產(chǎn)生了一些粗淺的想法，以期拋磚引玉。
一、近年來(lái)全系統對納稅服務(wù)的實(shí)踐與探討
納稅服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)根據國家法律、法規，為納稅人在依法納稅和行使稅收權利中，提供的能夠滿(mǎn)足納稅人合法、合理需求與期望的行政行為。圍繞為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)，近年來(lái)，全系統進(jìn)行了大膽的實(shí)踐與摸索。
一是加強基礎設施建設、提高納稅服務(wù)水平。截止到20__年底，全系統先后建立了53個(gè)辦稅服務(wù)廳，并按照綜合服務(wù)、發(fā)票管理、申報納稅的分類(lèi)方法對服務(wù)窗口進(jìn)行了統一設置和規范。同時(shí)，通過(guò)落實(shí)“一窗式”、“一站式”服務(wù)和全程代理工作制度，為納稅人申報納稅提供了良好條件。
二是加強制度建設，逐步建立納稅服務(wù)規范。幾年來(lái)，全系統緊密結合工作實(shí)際，著(zhù)力在各項為納稅人服務(wù)的制度建設上狠下工夫。不少單位建立了“首問(wèn)責任制度”、“公開(kāi)辦稅制度”、“著(zhù)裝上崗制度”“文明辦稅制度”等制度。特別是20__年11月，結合CTAIS上線(xiàn)運行，市局對全市的崗責進(jìn)行了統一規范，并于20__年8月根據稅源管理和《稅收管理員制度》的要求下發(fā)了《稅收管理員工作規程（試行）》，使基層各崗位的職責更加清晰，工作流程更加明了，服務(wù)要求更加明確，為納稅服務(wù)質(zhì)量的提高奠定了基礎。
三是加強稅法宣傳，增強稅收政策透明度。為不斷提高納稅人自覺(jué)照章納稅的意識，全系統大力加強了稅法宣傳力度。在辦稅服務(wù)廳安裝了電子顯示屏、觸摸屏、咨詢(xún)臺、稅法宣傳欄，利用報刊、廣播、電視等媒和采取在《北京稅務(wù)》雜志開(kāi)辟稅收論壇、納稅人信箱、納稅指南、納稅導刊欄目以及向納稅人免費發(fā)放稅法宣傳印刷品等方法措施，廣泛宣傳稅收法律、法規，并定期或不定期對轄區內的增值稅一般納稅人和新辦稅務(wù)登記的企業(yè)開(kāi)展培訓，努力增強稅收法律、法規和政策的透明度。
四是提倡公開(kāi)辦稅，提高納稅服務(wù)意識。多年來(lái)，我們始終堅持文明辦稅、公開(kāi)辦稅，堅持納稅人所辦理的所有事物盡量集中到辦稅服務(wù)廳辦理，納稅人所辦理的具體事項盡量集中到一個(gè)窗口辦理，有效提高了納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。
二、納稅人希望重點(diǎn)解決的幾個(gè)具體問(wèn)題
為了進(jìn)一步提高納稅服務(wù)質(zhì)量，近年來(lái)，市局采取深入企業(yè)調查研究、召開(kāi)納稅人座談會(huì )聽(tīng)取意見(jiàn)、發(fā)放調查表抽樣調查等形式，對全系統在納稅服務(wù)方面的情況進(jìn)行了了解摸底�？偟目�，納稅人對全系統不斷改進(jìn)服務(wù)態(tài)度、提高服務(wù)質(zhì)量所采取的措施給予了充分肯定，但同時(shí)也希望我們?yōu)樗麄兘鉀Q一些實(shí)際問(wèn)題。
一是應簡(jiǎn)化發(fā)票領(lǐng)購手續。在先進(jìn)性教育活動(dòng)中，我們通過(guò)向500戶(hù)納稅人發(fā)放《納稅服務(wù)情況調查表》的形式，對我市開(kāi)展納稅服務(wù)情況進(jìn)行調查。調查的內容涵蓋了宣傳輔導、發(fā)票領(lǐng)購、申報方式、“一站式”服務(wù)、辦稅環(huán)境、文明辦稅、納稅咨詢(xún)、納稅人權益保護等十個(gè)方面內容。其中，一些納稅人對領(lǐng)購發(fā)票手續過(guò)于復雜意見(jiàn)比較集中。他們認為，當前增值稅一般納稅人資格審批過(guò)于嚴格，增值稅專(zhuān)用發(fā)票核定標準過(guò)高，增值稅專(zhuān)用發(fā)票核定的數量、次數不能滿(mǎn)足納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要。對此，希望能夠采取措施，簡(jiǎn)化發(fā)票特別是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購手續。
二是應進(jìn)一步改善申報繳稅方式。調查中，盡管80的納稅人對現在的申報繳稅方式表示滿(mǎn)意，但在所進(jìn)行的十項調查內容中，其滿(mǎn)意率卻排在倒數第二位。他們認為，現在的申報繳稅方式在方便納稅人方面不夠人性化；網(wǎng)上申報、電子申報的普及率以及相關(guān)技術(shù)支持尚待提高；納稅期間，還有排隊等候現象，希望通過(guò)延長(cháng)征期時(shí)間加以解決。
三是應科學(xué)設置辦稅服務(wù)廳。在對東城、西城、崇文、宣武、門(mén)頭溝、昌平、大興、豐臺、朝陽(yáng)、海淀10個(gè)分局的15個(gè)辦稅服務(wù)廳受理申報戶(hù)數情況進(jìn)行的調查中我們發(fā)現，目前，每個(gè)辦稅服務(wù)廳平均受理戶(hù)數為10935戶(hù)，多的竟達到29074戶(hù)。如此大的受理數量，不僅使基層稅務(wù)人員超強度工作，也使優(yōu)良的納稅環(huán)境和秩序難于維持和保障，加重了納稅人辦稅時(shí)的心理和精神負擔，摧生了厭煩甚至不滿(mǎn)的情緒。對此，納稅人希望科學(xué)合理的設置辦稅服務(wù)廳，保持好優(yōu)良的納稅環(huán)境。
四是應加強對防偽稅控系統技術(shù)服務(wù)單位的監督與管理。截止到20__年6月，全市共有增值稅一般納稅人63529戶(hù)，其中使用防偽稅控開(kāi)票系統的納稅人為62805戶(hù)，占98.9。從我們對3720戶(hù)使用防偽稅控開(kāi)票系統的納稅人進(jìn)行調查的情況看，大多數納稅人對我們提供的服務(wù)表示滿(mǎn)意，但有155戶(hù)納稅人對防偽稅控系統技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)單位的綜合評價(jià)不滿(mǎn)意或很不滿(mǎn)意，要求我們稅務(wù)機關(guān)要加強對這些單位的監督一管理，使他們能夠提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
五是稅務(wù)部門(mén)應盡快解決涉稅信息資源的共享，減少并逐步杜絕各種報表的重復報送問(wèn)題。在實(shí)際工作中，我們也聽(tīng)到一些納稅人對各種報表的重復報送問(wèn)題有意見(jiàn)。他們認為，稅務(wù)部門(mén)應加強內部協(xié)調，實(shí)現信息資源的共享，以降低納稅成本，減輕納稅人的負擔。
三、提高納稅服務(wù)質(zhì)量的方法與途徑
客觀(guān)地說(shuō)，納稅人所反映出的問(wèn)題，雖然側面各異、角度不同，但說(shuō)到底還是一個(gè)納稅服務(wù)問(wèn)題。其中，有相當一部分問(wèn)題僅靠我們省市一級稅務(wù)機關(guān)是難以從根本上解決的（如發(fā)票管理問(wèn)題、繳稅方式問(wèn)題等等），但是，只要切實(shí)從主觀(guān)上作出努力，在解決上述問(wèn)題上我們還是可以有所作為的。
一是要進(jìn)一步強化服務(wù)意識，牢固樹(shù)立以“納稅人為本”的服務(wù)宗旨。首先，必須擺正“公仆”位置，給予納稅人應有的理解與尊重。想納稅人之所想，急納稅人之所急，切實(shí)把為納稅人提供周到全面的服務(wù)作為自己應盡的義務(wù)與責任。其次，要經(jīng)常進(jìn)行換位思考，繼續開(kāi)展好“假如我是納稅人”的討論，堅持從納稅人的角度去思考問(wèn)題、去理解問(wèn)題、去解決問(wèn)題。同時(shí)，還要誠心誠意地聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)，掌握納稅人的心理和工作需求，做到“雪中送炭”，以真誠的態(tài)度和過(guò)硬的作風(fēng)，贏(yíng)得納稅人的信賴(lài)，做納稅人的貼心人。
二是要繼續加強稅收法規的宣傳，使納稅人知法、懂法、遵法。要采取及時(shí)的、形式多樣的、務(wù)求實(shí)效的宣傳辦法，通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站、稅法
公告、報刊、電視以及辦稅服務(wù)廳的公告欄、電子觸摸屏等進(jìn)行宣傳。通過(guò)宣講的方式做到稅法入企業(yè)、學(xué)校、社區的作法廣泛的宣傳稅收知識。在辦稅服務(wù)廳要設立稅收咨詢(xún)窗口，為納稅人答疑解惑，幫助他們了解和掌握必要的稅收知識，逐步提高對稅收法律、法規的遵從度，共同營(yíng)造依法治稅的良好氛圍和環(huán)境。此外，對納稅人反映出來(lái)的問(wèn)題，本級部門(mén)無(wú)力解決時(shí)，應在積極向上級反映的同時(shí)，主動(dòng)地向納稅人做出必要的解釋?zhuān)饷�，理順情緒，增強理解。
三是要以稅收信息化為依托，努力改進(jìn)納稅服務(wù)方式。當前，全稅系統已全面提升了稅收信息化水平，CTAIS系統給納稅人帶來(lái)了諸多方便與好處。下一步，我們還要繼續堅持“科技興稅”的發(fā)展方向。進(jìn)一步加快推行稅收信息化建設步伐。特別是通過(guò)“金稅工程”三期建設，充分利用因特網(wǎng)技術(shù)，逐步實(shí)現和拓展網(wǎng)上登記、網(wǎng)上年檢、網(wǎng)上申報、IC卡申報、網(wǎng)上退稅預審、網(wǎng)上認證、網(wǎng)上下載表證單書(shū)等，為納稅人提供更加方便快捷的服務(wù)。同時(shí)，通過(guò)籌建納稅服務(wù)中心，建設12366服務(wù)熱線(xiàn)，及時(shí)解答納稅人不懂的稅收政策，及時(shí)受理、處理、答復納稅人的投訴、舉報要以及納稅人需要辦理的各項涉稅事務(wù)，確保納稅人的權益得到有效保障。
四是要進(jìn)一步加強對納稅服務(wù)工作的規范。最近，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《納稅服務(wù)工作規范（試行）》。全系統應按照市局的.統一部署，作好《規范》的貫徹與落實(shí)。進(jìn)一步規范納稅服務(wù)工作，完善納稅服務(wù)體系，明確納稅服務(wù)方向，細化服務(wù)措施，努力提高納稅服務(wù)水平。
五是要進(jìn)一步提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率。納稅服務(wù)工作的關(guān)鍵在于質(zhì)量和效率，要對納稅服務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節實(shí)行科學(xué)、有效的監督，質(zhì)量和效率的高低直接影響著(zhù)納稅服務(wù)工作，要在硬件設施和軟件設施上為納稅服務(wù)工作創(chuàng )造一個(gè)相對較好的服務(wù)平臺，要加強對一些服務(wù)單位的管理與監督，按照服務(wù)規范的要求定期的進(jìn)行檢查和評價(jià)，使其在注重效益的同時(shí)做好為納稅人的服務(wù)工作。
六是要進(jìn)一步規范辦稅服務(wù)廳。辦稅服務(wù)廳工作職責及職能、制度，應對納稅人公布，對外公布的也應按照業(yè)務(wù)分類(lèi)歸口進(jìn)行公布。通過(guò)規范化、人性化的管理與設置，最大限度地方便納稅人辦稅。同時(shí)，建議市局根據全市經(jīng)濟發(fā)展狀況和企業(yè)的分布情況，進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳設置，積極改善辦稅環(huán)境，提高辦稅效率。
七是要繼續積極推行電子申報。截止20__年6月，全市私營(yíng)以上納稅人實(shí)行電子申報的為70，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行電子申報的只有66，推行電子申報還有相當潛力可挖。我們要積極采取措施，如為納稅人提供免費的網(wǎng)站等，積極提高電子申報率，為提高納稅申報質(zhì)量和效率、降低納稅成本創(chuàng )造有利條件，最大限度地緩解辦稅服務(wù)廳擁擠排隊現象的發(fā)生。
八是要進(jìn)一步提高稅務(wù)人員素質(zhì)。稅務(wù)人員要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，除要熟悉基本的政策、法律、法規、工作流程外，還應具備事業(yè)心、責任心。要加強學(xué)習與培訓的力度，努力健全考核激勵機制，大力宣傳好人好事，積極開(kāi)展崗位能手評比，形成良好的競爭氛圍，打牢為納稅人提供良好服務(wù)的素質(zhì)基礎，推進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。
納稅服務(wù)是稅收征管的一個(gè)永久的話(huà)題，做好納稅服務(wù)工作我們還很多工作要做。今后，我們要在工作實(shí)踐中，不斷探索提高納稅服務(wù)工作的新思路、新舉措，為全面提高納稅服務(wù)水平而努力。
稅收調研報告4
稅收征收管理，是稅務(wù)機關(guān)依據國家稅收法律、行政法規的規定，通過(guò)一定的程序，對納稅人的應納稅款依法征收入庫的活動(dòng)。我們通過(guò)幾年的稅收征管改革，建立了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎，以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新體制。本文立足基層稅收征管實(shí)踐，就新形勢下的稅收征管進(jìn)行探討。
一、當前基層稅收征管現狀
按照“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎，以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強化管理”原則構建的征管體制，經(jīng)過(guò)多年的深化和實(shí)踐，取得全面成功，從運行成效看，較為科學(xué)和嚴密。不僅促進(jìn)了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時(shí)也促進(jìn)了稅務(wù)部門(mén)勤政、廉潔、高效的形象日益凸現。主要表現為：一是從法制的角度明確了稅務(wù)機關(guān)和納稅人的權利、義務(wù)、責任，使征納雙方責任不清的問(wèn)題得到根本解決。二是稅務(wù)執法明顯優(yōu)化。通過(guò)征、管、查職能機構間的分離，在執法權力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托的征管現代化進(jìn)程。特別是在CTAIS系統成功上線(xiàn)運行后，計算機作為現代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運用于征管的全過(guò)程，基本實(shí)現了信息化支持下的專(zhuān)業(yè)化征管格局。建立了人機結合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強化基礎管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務(wù)機關(guān)的社會(huì )形象明顯提升。
二、當前基層稅收征管遇到的問(wèn)題
近年來(lái)，稅收征管工作雖然取得了顯著(zhù)的成效和突破性進(jìn)展，但面臨新形勢，還存在著(zhù)一些問(wèn)題。主要表現為：
（一）稅源管理還存在薄弱環(huán)節
國家稅務(wù)總局局長(cháng)謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統要大力實(shí)施科學(xué)化、精細化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實(shí)、抓好。由此可見(jiàn)稅源管理的重要性�；鶎訃悪C關(guān)面臨新形勢，在稅源管理方面還存在幾個(gè)薄弱環(huán)節:一是在外部，國地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調。在分稅制財稅體制下，為解決中央與地方政府在財力和管理權限方面的矛盾，調動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國地分設，在稅源管理方面，出現了一些矛盾，主要體現在所得稅管理方面，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國稅發(fā)〔20xx〕8號）文件規定：“自20xx年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規定，在各級工商行政管理部門(mén)辦理設立（開(kāi)業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負責征收管理”，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)，而征管對象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類(lèi)別，而是按工商注冊登記時(shí)間，這就意味著(zhù)部分相同性質(zhì)、類(lèi)型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管理，客觀(guān)上增加了管理的難度。對于所得稅管理的問(wèn)題，實(shí)際上是因為在稅收收入任務(wù)的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結果，也從一個(gè)側面反映了國稅、地稅之間，中央和地方之間爭搶稅源的現狀。結果導致國、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對于好管的，稅收效益明顯的雙方爭著(zhù)管，而對于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無(wú)形中損害了稅法的嚴肅性。二是在系統與系統之間，稅源管理標準有待統一。具體表現在雙定戶(hù)定額標準方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標準不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規模相近業(yè)戶(hù)的核定稅額差距較大。特別是對于地處市、縣、區的雙定戶(hù)，核定定額由于沒(méi)有統一的標準，極易引起爭議。三是在系統內部，稅源管理力量不協(xié)調。由于機構和人員配備上的相對獨立，分析、監控、評估和稽查良性互動(dòng)機制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對稅源進(jìn)行深度分析、對稅源進(jìn)行精細化管理的瓶頸。
（二）信息化的依托作用不明顯
近年來(lái)，國稅部門(mén)的信息化建設步伐明顯加快，成功推行應用了如CTAIS征管信息系統，并相繼配套完善了輔助系統和稅收執法考核系統等，但仍存在一些問(wèn)題：一是基層的稅收實(shí)踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統的程序設計，是嚴格按照稅法的程序和要求設計的，特別是涉及執法程序的執行，是非常嚴謹的，這是嚴格依法治稅的體現，無(wú)可厚非。但從整個(gè)國家的國情、法制化的進(jìn)程以及納稅人的納稅意識方面，卻跟不上信息系統的步伐�；鶎用媾R的實(shí)際操作困難較多。二是系統功能存在缺陷，影響了征管效率。在計算機運用上，其科技含量沒(méi)有充分挖掘，計算機功能遠遠沒(méi)有發(fā)揮，不少計算機只停留在用于開(kāi)票、打字等一些相對簡(jiǎn)單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統的“人海戰術(shù)”，還遠沒(méi)有實(shí)現稅收征管手段的現代化。如應用系統缺乏稅收收入統計分析、征管行為的統計分析及自動(dòng)預警功能等，部分系統數據均需要通過(guò)導出數據結合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負擔。三是僅在系統內實(shí)現了網(wǎng)絡(luò )化，且數據綜合利用率不高。工商、公安、財政、銀行、勞動(dòng)、統計等經(jīng)濟部門(mén)的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對政府和部門(mén)支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責任約束和具體的工作機制，這些要求往往很難落實(shí)到位。即便稅務(wù)部門(mén)能夠取得數據，但在數據的準確度上和時(shí)效性上也往往不能滿(mǎn)足管理的要求。同時(shí)，內外信息不兼容。各經(jīng)濟管理部門(mén)由于管理內容和要求的差異，在數據的統計口徑、分類(lèi)方法、信息化應用平臺上都各具特色，致使內外信息互不兼容，稅務(wù)部門(mén)難以將外部信息直接應用于日常管理工作之中。
�。ㄈ┒悇�(wù)稽查“重中之重”的地位不突出
稅務(wù)稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節，是稅收征管的最后一道防線(xiàn)，對于打擊涉稅違法行為，保證國家財政收入，促進(jìn)稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒(méi)有充分體現，實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀(guān)念仍然存在，稽查獨立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。
（四）基層征管隊伍不能適應新形勢的要求
一是隊伍現代管理意識不強。還沒(méi)有真正確立現代管理意識，對以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托的管理手段認識不足。特別是計算機操作不夠熟練的人員，仍習慣于長(cháng)期的傳統管理方式，即使“人手一機”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應用信息系統處理日常稅收業(yè)務(wù)的能力。二是隊伍有老化趨勢，復合型人才缺乏。以梅江區局為例，國稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊伍年齡結構呈倒金字塔形。隊伍年齡偏大，對推行以高科技為依托的現代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務(wù)又精通電腦的復合型人才。部分稅務(wù)人員技術(shù)應用水平低，造成信息的時(shí)效差、傳遞不及時(shí)和數據不準確或過(guò)時(shí)現象，從而，工作效率不能得到明顯改觀(guān)。三是考核機制有待于進(jìn)一步完善�，F行的考核評價(jià)機制雖然推行了計算機管理，但是依然沒(méi)有擺脫“做多錯多”的局面，使重要崗位和業(yè)務(wù)骨干面臨越來(lái)越大的壓力。同時(shí)，缺乏激勵機制使得人才的積極性和主觀(guān)能動(dòng)性的發(fā)揮受到一定的負面影響。
三、對策
（一）強化稅源管理。
一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內外資所得稅管理機構在管理職能上需要在國地稅內部進(jìn)行銜接和重新調整。在國地稅機關(guān)之間，重新調整企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來(lái)劃分征管范圍，即征收增值稅、消費稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國稅部門(mén)征收管理，征收營(yíng)業(yè)稅的.企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門(mén)負責征收管理。如果出現既征收增值稅業(yè)務(wù)又有營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)或者兼營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復征收管理，也避免國地稅務(wù)機關(guān)爭稅源的問(wèn)題，同時(shí)，主體稅種全部由一個(gè)稅務(wù)部門(mén)管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅源監控，便于實(shí)施科學(xué)化、精細化管理。二是建立市縣區定期聯(lián)席會(huì )議制度，定期協(xié)調相互之間的征管標準。三是實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理。在進(jìn)一步明確征收、管理和檢查職能基礎上，增強征管查的協(xié)作性，重點(diǎn)是加強信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門(mén)之間應該建立一套規范的聯(lián)系制度，設置統一的信息傳遞文書(shū)，定期將納稅申報資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門(mén)相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調、相互銜接、相互制約的格局，建立職責清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動(dòng)的稅源管理機制。
（二）依托科技手段，最大程度提高征管效率和質(zhì)量。
以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò )在稅收征管各環(huán)節中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應，影響征管效率的提高。二是要充實(shí)完善系統功能，大力推進(jìn)信息系統的深層次應用，減輕基層負擔。要把日常的數據邏輯分析、比對、預警等需要耗費大量人力的工作，依托計算機進(jìn)行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國稅與政府及其有關(guān)部門(mén)之間建立信息溝通的專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò )，將外系統其他部門(mén)所掌握的經(jīng)濟信息及時(shí)導入CTAIS中，豐富系統資源的內容和應用方式，實(shí)現安全、快速的信息交互和共享，準確掌握納稅人的信息，確認納稅人納稅申報的真實(shí)程度，從而更加有效地對稅源進(jìn)行監控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
（三）強化稅務(wù)稽查體系，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查效能。
應淡化對稽查數量指標的考核，更加重視稽查質(zhì)量指標，促使“收入型”稽查向“執法型”稽查的根本改變；應轉變稽查系統業(yè)務(wù)上接受上級部門(mén)指導、行政上接受本級稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)導的雙重管理模式，對稽查實(shí)施垂直管理，人、財、物上直接歸屬?lài)铱偩趾褪』闄C構，成立稽查局黨組，在人權和財力上淡化與地方財政的關(guān)系，只是在業(yè)務(wù)上受市局業(yè)務(wù)指導，而在稽查工作上直接歸屬省級稽查機構，使省以下各級稽查部門(mén)可以按照垂直的稽查模式，按照省局統一領(lǐng)導，進(jìn)行稽查工作。這樣，既又調動(dòng)各級稽查機構的工作能動(dòng)性，又能促進(jìn)稽查工作的深入開(kāi)展，使稽查工作解除不必要的后顧之憂(yōu)。同時(shí)，由于人員、經(jīng)費的垂直管理，也有利于國家和省級稽查機構在全國、全省布置統一行動(dòng)，促進(jìn)稽查的計劃性與統一性。
（四）加強隊伍教育培訓考核。
就目前的實(shí)際情況而論，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力高低不一，要達到信息化、專(zhuān)業(yè)化的征管新局面，還需要作出巨大的努力。一是要結合當前形勢，深入開(kāi)展教育，提高各級對信息化建設的認識，提高應用現代稅收征管手段的自覺(jué)性。二是有關(guān)部門(mén)要有針對性展開(kāi)具體的業(yè)務(wù)培訓，加強各崗位人員的實(shí)際操作能力的培養。要有計劃、有目的、有步驟地技能培訓，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。要結合當前信息化的實(shí)際情況，把計算機技能培訓作為征管工作和隊伍建設的一項常規性工作。要有重點(diǎn)、有針對性地對領(lǐng)導層、管理層、操作層實(shí)施分類(lèi)培訓，使各級領(lǐng)導干部能熟練地應用各類(lèi)辦公自動(dòng)化軟件開(kāi)展工作，能熟練地運用各種管理軟件查詢(xún)和分析各類(lèi)稅收信息；一般干部能熟練地操作各自業(yè)務(wù)應用軟件。要通過(guò)培訓，提高國稅干部在信息化環(huán)境下進(jìn)行有效管理和工作的能力，不斷適應稅收征管的要求。同時(shí)，要有意識的招收、培養既懂計算機知識，又懂稅收專(zhuān)業(yè)知識的復合型人才。三是要強化征收管理績(jì)效考核。要以執法管理信息系統為平臺，推行能級管理制度，對各崗位按勞動(dòng)強度、業(yè)務(wù)復雜程序、執法風(fēng)險劃分級別，重新設定崗位系數，把辦結率、正確率和滿(mǎn)意率作為考核的三個(gè)關(guān)鍵指標，做到考核有依據，獎懲有尺度，形成權利到人、責任到人、事事到人的內部管理機制，旨在通過(guò)實(shí)施能級管理，推行績(jì)效考核制度，形成“能級能升能降、報酬能高能低、人員能進(jìn)能出”的局面，打破分配上的平均主義，充分調動(dòng)廣大干部職工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng )造性，最大限度地激發(fā)干部的內在潛能。
稅收調研報告5
稅收行政執法是稅務(wù)機關(guān)的重點(diǎn)工作。依法治稅是依法治國的重要內容和客觀(guān)要求，也是稅收行政執法的基本原則和重要保障。我市國稅系統經(jīng)過(guò)多年的稅收行政執法規范，已初步形成了一整套相對完備的稅收行政執法體系，依法治稅工作取得了長(cháng)足的發(fā)展和進(jìn)步。但由于稅收行政執法受到立法、執法監督、執法環(huán)境、執法人員素質(zhì)等諸多因素的影響，當前稅收行政執法仍面臨一些問(wèn)題的困擾。為此，筆者就當前稅收行政執法現狀中的一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了一點(diǎn)思考。
一、稅收行政執法存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┒愂樟⒎ǖ臏笞璧K了稅收執法的發(fā)展�，F階段，我國稅收立法總體上是協(xié)調的，稅收制度比較完整，但仍存在一些需要完善的地方。一是稅收基本法還是一項空白。稅收基本法統領(lǐng)、約束、指導、協(xié)調其他稅收法律、法規，它對稅收的基本制度、稅收的立法原則、稅收立法的管理權限等基本內容進(jìn)行規定。二是稅收法律規范的級次不高。具有法律層級的稅收規范只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅稅法》和《個(gè)人所得稅》，絕大多數的稅收規范是以法規、規章、稅收規范性文件等形式存在并實(shí)施的。三是個(gè)別稅法政策復雜，理解、操作難。如新出臺的《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細則，當前在我市稅務(wù)機關(guān)內部能真正理解運用好該法的稅務(wù)行政執法人員不多。四是地方立法權不足、缺位。制定稅收地方規章必須得到稅收法律、行政法規的明確授權。在當前地方政府不能享有完全立法權的前提下，地方政府為了促進(jìn)本地區經(jīng)濟的發(fā)展，或解決本地區的實(shí)際問(wèn)題，必然尋求非規范途徑對這種體制的突破。
�。ǘ┒愂招姓䦂谭ㄘ熑魏涂己嗽u議制未得到真正落實(shí)。國家稅務(wù)總局《稅收執法過(guò)錯責任追究辦法》早已制定下發(fā)，稅務(wù)系統為落實(shí)追究辦法，在這方面做過(guò)許多工作，一些執法過(guò)錯行為得到了追究。但總的來(lái)說(shuō)執法責任追究在基層局面臨執行難的問(wèn)題，究其原因主要有三，一是執法崗責不清，即對執法的`崗位、權限、程序、要求及責任等不明確，已經(jīng)明確的也不夠具體，不夠科學(xué)，稅收管理員感到執法責任重大。二是考核評議不完善。在基層稅務(wù)機關(guān)中，由于法制機構沒(méi)有單獨建立起來(lái)，根據當前基層局人員配備和內設機構職能，還沒(méi)有一個(gè)內設機構能夠擔當起執法評議的職能。三是責任追究難于下手。由于非執法崗責任追究沒(méi)有建立起來(lái)，造成執法崗和非執法崗職業(yè)風(fēng)險不均，執法崗位責任大，風(fēng)險大，但工資獎金待遇與非執法崗并無(wú)太大差別。四是稅務(wù)人員流動(dòng)時(shí)責任難以追究，不數人有老好人思想，怕得罪人。
�。ㄈ┬姓䦂谭ǖ某绦蚝妥C據意識不強。當前稅收執法領(lǐng)域，“重實(shí)體，輕程序”的事件屢見(jiàn)不鮮。如實(shí)施行政處罰時(shí)，不事先責令當事人改正或限期改正就作出處罰決定；行政處罰告知書(shū)與行政處罰決定書(shū)同時(shí)下達；進(jìn)行稅務(wù)檢查不出示稅務(wù)檢查證；扣押、查封商品、貨物，不開(kāi)具收據或清單。稅收執法過(guò)程中出現許多證據采集運用不規范的現象。如取得有關(guān)部門(mén)保管的書(shū)證復印件沒(méi)有經(jīng)保管部門(mén)蓋章，也沒(méi)有注明原件的出處；取得會(huì )計賬冊復印件沒(méi)附說(shuō)明材料，也未經(jīng)被采集單位核對蓋章。需要認定主要事實(shí)，提供的證據不能有力證明事實(shí)的存在。收集的各種證據材料之間互相有矛盾，不能形成完整的證據鏈等。
�。ㄋ模┒愂招姓䦂谭ǖ沫h(huán)境需要進(jìn)一步的優(yōu)化。從稅務(wù)機關(guān)內部來(lái)講，“稅收計劃管理”仍廣泛的影響依法治稅的發(fā)展�！岸愂杖蝿�(wù)一票否決”仍成為上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)考核重要內容。從行政執法的外部環(huán)境來(lái)看，政府干預稅收的現象仍然存在，各級政府為了搞政績(jì)，樹(shù)形象，從其他方面干預稅收執法。外部環(huán)境還有廣大社會(huì )群眾的納稅、協(xié)稅護稅意識和經(jīng)濟環(huán)境的因素。有少數老國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟的沖擊下，逐步被改改制，過(guò)去歷史包袱沉重，但稅收行政執法不講歷史原因，這些老國有企業(yè)許多欠稅不能及時(shí)清繳，稅收強制措施只能慎用，滯納金更是無(wú)從加收。
�。ㄎ澹┒悇�(wù)執法人員執法素質(zhì)影響稅收執水平的提高。當前稅務(wù)執法人員素質(zhì)總體情況是好的，依法治稅意識較以前有了很大的提高，執法更加規范有序，但也存在參差不齊的問(wèn)題。部分稅務(wù)執法人員依法治稅、依法行政觀(guān)念淡薄，濫執法、隨意執法現象在一定范圍內存在；少數稅收執法人員對有關(guān)稅收實(shí)體法、程序法了解不夠。個(gè)別執法人員“以情代法”，以人情踐踏法律，執法的隨意性比較大，對自由裁量缺乏規范。對提高稅務(wù)執法人員執法水平的機制沒(méi)有完全建立起來(lái)，行政執法好壞一個(gè)樣。
二、規范稅務(wù)行政執法的幾點(diǎn)建議
�。ㄒ唬┘涌於愂樟⒎ǖ牟椒�，真正做到有法可依。建議全國人大盡早出臺稅收基本法，確立以稅收基本法為稅收領(lǐng)域的母法，以強化稅法的系統性、穩定性和規范性，并為單項稅收立法提供依據和范例，最終建立一個(gè)以稅收基本法為統領(lǐng)、稅收實(shí)體法和稅收程序法并駕齊驅的稅法體系。提高現行稅收法律規范的等級，對比較成熟的稅收法規、規章可以通過(guò)人大立法，上升為法律層級。按照事權與稅權相一致的原則，授予地方一定的立法權。立法要考慮執法現狀，對稅法與會(huì )計的差異問(wèn)題要盡量縮小。
�。ǘ┱J真落實(shí)稅收執法責任制。稅收執法責任制包括執法責任、評議考核、和責任追究三個(gè)方面，三方面相輔相成，配套實(shí)施，缺一不可。首先，必須明確稅收執法責任，就是對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等進(jìn)行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學(xué)、完善的評議考核體系。在省、市、縣局內部單獨設立政策法規處（科、股），最好在基層分局也配備專(zhuān)職法制員，充實(shí)一定的人力，負責評議考核的調查取證，并提出責任追究處理建議，提交該稅務(wù)機關(guān)成立的執法過(guò)錯責任追究考核評議委員會(huì )集體討論決定。第三，對應追究的執法過(guò)錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會(huì )作出的責任追究決定由人事、監察等機構負責執行。對非執法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，并對其過(guò)錯行為嚴格責任追究。
�。ㄈ┻M(jìn)一步規范行政程序和證據采集行為。建立完整的稅收執法程序是規范執法的基礎，也是稅務(wù)部門(mén)多年來(lái)探索并付諸實(shí)施的重要工作。這一工作的重點(diǎn)主要體現在稅收征收管理程序、稅務(wù)行政處理程序和稅務(wù)行政救濟程序三方面，它們互相聯(lián)系，是征納雙方必須共同遵守的準則。當前各級稅務(wù)機關(guān)從上到下要借推廣使用大集中征管軟件為契機，全面規范各項征管執法行為，重點(diǎn)規范各項執法程序。對證據的規范做到依法采集證據，任何行政行為必須有稅收法律、法規所規定的事實(shí)要件為基礎；每一個(gè)事實(shí)要件必須有相關(guān)的事實(shí)證據，各種證據材料內容應該一致，證言之間、證言與證物之間、證物與其他證物之間，應互相印證，符合邏輯關(guān)系；每一個(gè)證據材料來(lái)源及取得的方法和手段在合法性方面都無(wú)可非議。
�。ㄋ模I(yíng)造良好的稅收執法環(huán)境，提高稅收執法透明度。一是嚴格按照“依法征稅、應收盡收、堅決不收‘過(guò)頭稅’”的工作方針組織稅收收入，通過(guò)考核執法水平與任務(wù)完成情況相結合的辦法來(lái)考核稅務(wù)機關(guān)的工作績(jì)效。二是整頓和規范稅收秩序，營(yíng)造一個(gè)相對寬松的、公平競爭的稅收環(huán)境。特別要利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò )信息化的渠道，讓廣大網(wǎng)民來(lái)參與、監督稅收執法。三是加大稅法宣傳的力度。從宣傳的方式、內容和途徑等方面都要有大的改進(jìn)。對“用稅”情況要實(shí)現逐步透明化、民主化，解決納稅人“用稅”之憂(yōu)。通過(guò)正、反兩方面的例子來(lái)引導納稅人依法納稅。四是對我市老國有大中型企業(yè)，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策的引導和扶持，幫助其早日擺脫困境，依法履行各項納稅義務(wù)。
�。ㄎ澹┙逃嘤柵c考核評議并舉，建立長(cháng)效機制，從根本上全面提高全體執法人員的素質(zhì)。執法人員嚴格實(shí)行持證上崗。建議《執法資格證》實(shí)行屆期制，三年為一屆，到期后重新考試，合格的方可領(lǐng)證執法。執法資格考試要求從嚴，包括考試題目難易程度和考試紀律。對沒(méi)有通過(guò)執法資格考試的安排在非執法崗位工作。法制教育培訓既要注重形式，更要注重培訓的效果。對執法責任的考核評議，一定要動(dòng)真格，一旦發(fā)現執法責任過(guò)錯行為，一定追究執法單位及相關(guān)責任人員的行政、經(jīng)濟責任。對執法規范的單位和個(gè)人給予表彰獎勵，并與工作績(jì)效考核、干部任用掛鉤。通過(guò)這種長(cháng)效機制從根本上提高執法人員的執法水平。
稅收調研報告6
近年來(lái)，隨著(zhù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱、村村通公路建設、新農村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來(lái)的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題
根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題：
1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)中僅2戶(hù)辦理了營(yíng)業(yè)執照和砂石料開(kāi)采許可證，其他的采砂業(yè)戶(hù)只辦理了臨時(shí)采砂許可證。還有大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)由于受經(jīng)濟利益的驅動(dòng)，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不建賬，稅收征管難監控。砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)認為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì )計核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據可查。即使有少數建帳戶(hù)，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷(xiāo)售收入的現象嚴重，稅務(wù)人員基本無(wú)法進(jìn)行管理監控。
3、砂石料銷(xiāo)售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，購進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不需領(lǐng)購發(fā)票和開(kāi)據發(fā)票,收入照樣能夠實(shí)現。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)真實(shí)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復雜，稅款核定難�，F在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運輸的農用車(chē)主與兩者聯(lián)系通過(guò)買(mǎi)和賣(mài)賺取運費。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷(xiāo)出去，自已或組織親屬購置運輸車(chē)輛運砂，稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況，給稅款核定征收帶來(lái)很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢(qián)，很難自覺(jué)納稅。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時(shí)處罰。依法執行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。
2、根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的.大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預制件加工行業(yè)應強制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)據發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì )計核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)采取工人工資監控、燃料動(dòng)力監控、產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)地監控，堵好產(chǎn)銷(xiāo)兩個(gè)口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結合的征收方式。
4、加強納稅宣傳輔導和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規送到納稅人手中，及時(shí)通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財務(wù)核算，誠信納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細化管理的切入點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時(shí)調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開(kāi)采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。
稅收調研報告7
超市稅收管理存在的問(wèn)題及對策當前,超市作為一種先進(jìn)的、優(yōu)化的規模經(jīng)濟的商業(yè)形態(tài)，正在逐漸被廣大消費者所接受。作為一種新型商業(yè)形式，稅務(wù)機關(guān)必須建立與之相配套的管理機制和征收模式，今年行唐縣地方稅務(wù)局在石家莊市地稅系統，統一開(kāi)展整治重點(diǎn)行業(yè)稅收活動(dòng)中，抽專(zhuān)人對城區內大大小小十幾個(gè)超市進(jìn)行了檢查。
從檢查情況來(lái)看，各超市的財務(wù)管理、各種專(zhuān)業(yè)發(fā)票管理水平和質(zhì)量參差不齊，依法納稅的思想意識還有待于提高。因此稅務(wù)機關(guān)對超市的征收管理、稅收監控難度很大，概括起來(lái)主要有以下兩點(diǎn)：
1．銷(xiāo)售收入記賬不準確，很難查實(shí)其收入總額。超市納稅多少，直接取決于記賬收入的多少，而目前各類(lèi)超市在追求最大利潤目標的'驅動(dòng)下，記賬收入不實(shí)成為最便捷的避稅方式。各超市的收款機均為現金收款機，可以人為調整其收款系統內的數據，因此無(wú)法判斷其銷(xiāo)售額，同時(shí)大部分削費者不索要發(fā)票也為偷逃稅提供方便。
2．財務(wù)核算不真實(shí)，很難查證企業(yè)納稅情況。如部分企業(yè)存在購進(jìn)貨物無(wú)專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售蔬菜、水果等農副產(chǎn)品無(wú)購票，理應造成購進(jìn)貨物不能抵扣進(jìn)項稅，企業(yè)稅負較高。但實(shí)際情況恰恰相反，企業(yè)稅負水平很低。檢查中，稅務(wù)機關(guān)很難從賬簿上的情況查證企業(yè)的納稅情況。
3、稅收監控力度不夠。對大多數超市，稅務(wù)部門(mén)采取了同期他的零售禱б謊的定期定額的征收管理方式。但核定定額的方法不科學(xué)，往往按照納稅人的負擔能力核定定額，造成稅負不高，稅收流失;為了規范稅收秩序，減少超市行業(yè)的稅收流失，解決目前超市行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題，提高征管質(zhì)量和效果，我們認為應采取以下積極的對策：1．要加強稅法宣傳，提高納稅意識，在更新觀(guān)念上作文章。
針對超市納稅人的知識結構和心理特征，1.要利用辦培訓班、納稅輔導等形式，全方位、多層次、多渠道地強化稅法宣傳和培訓，使納稅人深層次地學(xué)習、了解稅收法律法規和財務(wù)知識，提高依法納稅的自覺(jué)性。2．要強化發(fā)票管理。嚴格發(fā)票的購領(lǐng)、使用、核銷(xiāo)等程序，加強發(fā)票的日常檢查和監督，不定期地抽查并核對發(fā)票存根和使用發(fā)票聯(lián)的情況，對查出的違規發(fā)票從嚴懲處。3.要加強對超市的日常管理，防患于未然。各級征收部門(mén)要組織人員深入超市開(kāi)展經(jīng)常性的審核檢查，通過(guò)經(jīng)常性的審核檢查，一方面引起納稅人的重視，強化自身管理；另一方面及時(shí)發(fā)現存在的問(wèn)題，積極研究和制定應對措施，把問(wèn)題及時(shí)加以解決。4．要進(jìn)一步完善對納稅人應稅收入的監控方式和控管手段，加強對超市收入的管理。建議在超市內全部安裝稅控收款機，防止企業(yè)自行改變收款系統內的數據，使稅務(wù)機關(guān)據實(shí)征收。同時(shí)要強化源泉控管，與超市供貨商、供貨企業(yè)溝通，側面監督制約超市的行為，最大限度地堵塞超市稅收中的跑冒滴漏，使稅收得到大幅度增長(cháng)，真正做到應收盡收。
稅收調研報告8
征前減免是組織收入的重要組成部分，是稅收調節經(jīng)濟的重要調控手段，也是依法治稅的重要管理內容。20__年，__市國稅局為納稅人辦理征前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長(cháng)476.07%，惠及1450戶(hù)不同類(lèi)型納稅人，減免稅額約占全年國稅收入的38%，其中包括：為農業(yè)示范園區17戶(hù)農業(yè)企業(yè)辦理增值稅征前減免196萬(wàn)元；為銷(xiāo)售農業(yè)生產(chǎn)資料者、小規模出口企業(yè)、殘疾人勞務(wù)等260戶(hù)納稅人辦理增值稅征前減免60萬(wàn)元;為137戶(hù)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)辦理所得稅征前減免32718萬(wàn)元；為3戶(hù)農村信用合作聯(lián)社低稅率照顧減免所得稅999萬(wàn)元；為農民專(zhuān)業(yè)合作社免稅所得、民政福利企業(yè)、新辦商貿企業(yè)、新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)以及小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠等各類(lèi)納稅人辦理所得稅征前減免39500萬(wàn)元，有效地發(fā)揮了稅收調控經(jīng)濟的職能，促進(jìn)了__地方經(jīng)濟發(fā)展。
一、目前征前減免管理中存在的主要問(wèn)題
依法減免是稅收優(yōu)惠政策的核心，在稅收征管中，一方面，我們必須樹(shù)立“應收盡收”的治稅理念，另一方面，也應當牢固樹(shù)立“不兌現落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅”的理念，不斷創(chuàng )新與改革，切實(shí)加強征前減免管理，充分發(fā)揮稅收調控職能。但是，目前征前減免管理中卻存在著(zhù)如下問(wèn)題：
一是稅收政策調整頻繁增加了征前減免的管理難度。征前減免主要是指納稅人不需要繳納入國庫而直接由稅務(wù)機關(guān)減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實(shí)惠，在認定手續辦理方面給予納稅人方便，但征前減免稅收優(yōu)惠政策的執行，在納稅申報、稅收會(huì )統核算等方面給管理帶來(lái)了困難。特別是新企業(yè)所得稅法等稅收法律法規調整后，征前減免項目增多，適用對象擴大，一方面要將政策宣傳到每一納稅人，另一方面是企業(yè)在追求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利益最大化中難免想方設法利用政策打擦邊球，特別是那些同時(shí)經(jīng)營(yíng)應稅項目和免稅項目的企業(yè)，增加了納稅申報審核難度。
二是征管系統（ctais2.0）對征前減免管理要求不統一、資格認定信息進(jìn)機操作不規范增加了核算和統計難度。由于征前減免優(yōu)惠認定的手續和環(huán)節簡(jiǎn)單，且減免稅金不須繳納入國庫而直接由稅務(wù)機關(guān)減免，因此，征前減免應征稅金核算存在“取證”難，特別是數據省局大集中后，征管信息系統中對納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定及進(jìn)機操作沒(méi)有作明確而統一的要求，操作的不規范也帶來(lái)核算時(shí)數據歸集統計口徑的不一。如：對從事廢舊物資回收納稅人的免征稅款，20__年征管系統申報征收模塊“征前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免稅款2612萬(wàn)元，而20__年系統中這一模塊已不再反映這一部分的核算內容；同樣的還有，對個(gè)體工商戶(hù)未達起征點(diǎn)的管理，系統中20__年統一在“雙定戶(hù)未達起征點(diǎn)減免”中核算，20__年只有少數納稅人反映了這一征前減免信息，且分散在““雙定戶(hù)未達起征點(diǎn)減免”和“記錄起征點(diǎn)以下減免”兩模塊。因此，征管系統中歸集反映的納稅人征前減免信息及數據的全面性、完整性都有待考量。
三是征管系統（ctais2.0）沒(méi)有涵蓋到所有按政策規定享受征前減免的納稅人。如目前的國有糧食企業(yè)、新華書(shū)店等，系統“征前減免”查詢(xún)模塊一直沒(méi)有歸集和反映這些納稅人的征前減免應征稅金數據信息。
二、加強征前減免管理的主要實(shí)踐
為切實(shí)加強征前減免管理，__市國稅局依托征管信息系統，借助聯(lián)動(dòng)管理平臺，從以下幾方面改進(jìn)與創(chuàng )新了征前減免工作：
一是厘清征前減免對象，做好政策解讀和納稅輔導。認真梳理現行納稅人享受的征前減免稅；嚴格執行納稅人銷(xiāo)售額未達增值稅起征點(diǎn)的規定，切實(shí)將對個(gè)體工商戶(hù)未達起征點(diǎn)的減免認定落在實(shí)處;及時(shí)厘清哪些納稅人可以享受到哪類(lèi)征前減免項目及減免優(yōu)惠幅度。20__年，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，主要結合匯算清繳做好老外商投資企業(yè)進(jìn)入獲利年度確認工作,該免則免，該減半征收則減半征收;對國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)、福利企業(yè)等，主要利用年審做好資格確認，對改制或發(fā)生其他變更后不符合享受優(yōu)惠政策的，該取消的立即取消;對新辦企業(yè)，則將政策宣傳工作前置到稅務(wù)登記環(huán)節，在對新辦稅務(wù)登記納稅人進(jìn)行巡查時(shí)就做好稅收政策解讀和納稅輔導工作，向納稅人免費發(fā)放涉稅資料;此外，結合稅法宣傳，向地方黨政部門(mén)做好稅收優(yōu)惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門(mén)對貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的理解和支持。
二是厘清征前減免優(yōu)惠類(lèi)型，實(shí)行分類(lèi)聯(lián)動(dòng)管理。將征前減免工作納入市局稅源聯(lián)動(dòng)管理，通過(guò)市局與分局、市局各職能科室的聯(lián)動(dòng)，提高對征前減免的管理效率；在具體執行中實(shí)行分類(lèi)管理，凡屬報批類(lèi)的，稅政部門(mén)集中資料后定期或不定期提交市局減免退稅集體審議委員會(huì )審議后再辦理，該減則減，該免則免，該上報上一級稅務(wù)部門(mén)審批的上報上級機關(guān)，凡屬備案類(lèi)減免退稅的.，由基層分局受理、審核、確認后報市局稅政部門(mén)備案。
三是厘清減免稅各管理部門(mén)的相關(guān)職能，形成管理合力。明確稅政部門(mén)的主要職責為：主要負責牽頭做好優(yōu)惠政策的宣傳、解讀，優(yōu)惠資格、優(yōu)惠方式的認定，減免稅的審核報批，享受稅收優(yōu)惠資格納稅人的年審等工作;建立備案類(lèi)減免稅管理臺賬，做好跟蹤管理；稅收政策調整或新政策出臺后，及時(shí)排查可以享受稅收優(yōu)惠的新對象，對應該享受優(yōu)惠的，布置基層做好政策落實(shí)或送政策上門(mén)，保證國家政策落到實(shí)處。明確征管（法制）部門(mén)的相關(guān)職責是：負責申報進(jìn)機數據網(wǎng)上監控審核，統一規范優(yōu)惠資格進(jìn)機，具體包括優(yōu)惠資格的認定、以及認定的范圍、適用的稅率、認定的幅度等是否符合政策；認定信息進(jìn)機操作錄入的口徑是否規范，錄入的內容是否完整，符合征前減免條件的納稅人有否及時(shí)進(jìn)行征（免）稅申報，減免稅款計算是否準確等，對監控發(fā)現問(wèn)題，提交市局聯(lián)動(dòng)管理小組處理：對發(fā)現不符合政策的，取消優(yōu)惠資格，對減免優(yōu)惠到期還在享受的，及時(shí)清理取消，該補稅的補稅。明確計統部門(mén)的主要職責是：根據征管系統做好征前減免稅款的分類(lèi)核算、統計，并對征前減免優(yōu)惠調控力度在組織收入、在扶持__企業(yè)、促進(jìn)地方經(jīng)濟發(fā)展等方面的作用作出客觀(guān)分析和評價(jià)。
四是厘清征前減免操作流程，提高政策執行透明度和納稅遵從度。服務(wù)大廳受理納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定時(shí)，對照稅收政策及征管操作規范，能當場(chǎng)辦理的即時(shí)辦結，按規定需要流程稅源部門(mén)的限時(shí)流轉;稅源管理部門(mén)在實(shí)地巡查進(jìn)行優(yōu)惠資格確認時(shí)，完成納稅輔導工作，告知納稅人在享受減免稅優(yōu)惠期間，無(wú)論當期是否有銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入發(fā)生，都要依法申報銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入，包括減免稅情況。
三、 進(jìn)一步加強征前減免管理的籌劃及建議
為進(jìn)一步加強征前減免管理，__市國稅局準備在以下方面作更多的嘗試。
一是提高對征前減免管理重要性的認識。征前減免稅金雖然不需要組織入庫，但也是稅收收入的重要組成部分，必須納入正常稅收征管并對相關(guān)政策作好規范性宣傳。特別是對這兩年新辦的“三農”企業(yè)，要做好針對性、個(gè)性化政策宣傳，做好相關(guān)納稅輔導，充分提高社會(huì )的納稅意識，使享受征前減免的納稅人也能認識到，即使銷(xiāo)售的免稅產(chǎn)品也要及時(shí)、足額申報免稅銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入，申報減免的應征稅金，并做好應征稅金分類(lèi)核算。
二是進(jìn)一步推行征前減免分類(lèi)管理。對直接減免和備案類(lèi)減免的納稅人，著(zhù)重加強申報管理，做好申報環(huán)節的監控，重點(diǎn)核查納稅人對應稅項目和免稅項目是否分開(kāi)核算和申報，而對審批類(lèi)的減免優(yōu)惠要著(zhù)重把好前期資格認定關(guān)，把好應稅、免稅項目核算關(guān)，把好優(yōu)惠稅率適用關(guān)，把好減免幅度、額度審核關(guān)。
三是進(jìn)一步強化依托征管信息系統流程對征前減免的管理。統一開(kāi)發(fā)平臺，統一操作流程，統一操作方法，統一資料收集信息采集。通過(guò)征管系統流程控制來(lái)強化對征前減免的管理，通過(guò)征管系統操作規范來(lái)健全完善征前減免數據信息的歸集、核算和統計。
四是將征前減免管理滲透到稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務(wù)稽查各個(gè)管理環(huán)節。既讓納稅人享受到應該享受的稅收優(yōu)惠待遇，也同時(shí)要防范和杜絕納稅人騙取稅收優(yōu)惠，防止稅款的跑冒漏滴，對征前減免形成一個(gè)齊抓共管的良好局面。
五是借鑒所得稅匯算清繳。在次年資格年審、執法檢查、專(zhuān)項檢查或其他稅收管理活動(dòng)中，對納稅人上年度或某一段時(shí)期內享受的征前減免稅款再進(jìn)行一次結算，同時(shí)準確反饋稅收優(yōu)惠政策的執行情況。
稅收調研報告9
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速增長(cháng)和人口的不斷增加，土地、水、礦產(chǎn)等資源不足的問(wèn)題越來(lái)越嚴重，生態(tài)建設和環(huán)境保護的形勢也日益嚴峻。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，建立資源節約型社會(huì )已經(jīng)迫在眉睫。審視我國現階段財稅政策，有必要調整和完善財稅政策，以促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。
循環(huán)經(jīng)濟是以資源的高效利用和循環(huán)利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以低消耗、低排放、高效率為基本特征，符合可持續發(fā)展理念的經(jīng)濟增長(cháng)模式，循環(huán)經(jīng)濟的增長(cháng)模式是"資源→產(chǎn)品→再生資源"，合理的稅制安排有助于促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，循環(huán)經(jīng)濟的主要特征是廢棄物的減量化、資源化和無(wú)害化。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的基本途徑包括推行清潔生產(chǎn)、綜合利用資源、建設生態(tài)工業(yè)園區、開(kāi)展再生資源回收利用、發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)和促進(jìn)綠色消費等方面。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，可以解決經(jīng)濟與環(huán)境之間長(cháng)期存在的矛盾，達到經(jīng)濟與環(huán)境的雙贏(yíng)。
一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟需要稅收政策的支持
循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展離不開(kāi)國家稅收政策的支持，稅收手段既能很好地調節社會(huì )資源的分配，更可有效地引導企業(yè)的經(jīng)濟行為。發(fā)達國家的經(jīng)驗表明，通過(guò)調整和完善稅收政策、因勢利導，對于促進(jìn)資源節約型和環(huán)境友好型社會(huì )發(fā)展具有十分重要的作用。新企業(yè)所得稅法在推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展方面躍升到了新的高度。新法重新規范了稅前扣除辦法和標準，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系，加大了對環(huán)境保護、新技術(shù)研發(fā)等領(lǐng)域的扶持和鼓勵力度，體現了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、保護環(huán)境、實(shí)現經(jīng)濟可持續發(fā)展的思路，將有效激勵我國經(jīng)濟增長(cháng)方式由粗放型向集約型轉變，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循環(huán)型轉變，生產(chǎn)技術(shù)由粗放、滯后型向科技、創(chuàng )新型轉變，生態(tài)環(huán)境由高污染、高破壞向低污染、友好型轉變。
二、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
1、稅收政策鼓勵資源節約降耗。（1）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法�？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實(shí)施條例第六十條規定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。（2）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)地方稅務(wù)局審核后，報國家稅務(wù)總局批準。（3）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
2、稅收政策鼓勵資源綜合利用。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。減計收入是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的標準。
3、稅收政策鼓勵加強環(huán)境保護。（1）企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金，準予扣除。上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除。（2）從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事的符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。這些稅收優(yōu)惠政策提高了環(huán)保企業(yè)乃至一般企業(yè)從事從事環(huán)境保護相關(guān)產(chǎn)品與技術(shù)開(kāi)發(fā)的積極性，從而將直接有利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。
三、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的有關(guān)稅收政策借鑒
1、德國的生態(tài)稅政策。生態(tài)稅是對那些使用了對環(huán)境有害的材料和消耗了不可再生資源的產(chǎn)品而增加的一個(gè)稅種。生態(tài)稅的引入有利于政府從宏觀(guān)上控制市場(chǎng)導向，促使生產(chǎn)商采用先進(jìn)的工藝和技術(shù)，通過(guò)經(jīng)濟措施引導生產(chǎn)者的行為，改進(jìn)消費模式和調整產(chǎn)業(yè)結構。
2、日本的退稅政策。政府對廢塑料制品類(lèi)再生產(chǎn)處理設備，在使用年度內除了普通退稅外，還按取得價(jià)格的14%進(jìn)行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等，除實(shí)行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。對公害防治設施可減免固定資產(chǎn)稅，根據設施的差異，減免稅率分別為原稅金的40%—70%。同時(shí)，對各類(lèi)環(huán)保設施，加大設備折舊率，在其原有折舊率的基礎上再增加14%—20%的特別折舊率。
3、美國的稅收優(yōu)惠。美國亞利桑那州1999年頒布的有關(guān)法規中，對分期付款購買(mǎi)回用再生資源及污染控制型設備的.企業(yè)可減銷(xiāo)售稅10%。征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料、多進(jìn)行再循環(huán)；征收生態(tài)稅，除可再生能源外，其他能源都要收取生態(tài)稅；征收垃圾填埋和焚燒稅。從上世紀90年代起，美國政府開(kāi)始了農業(yè)“綠色補貼”的試點(diǎn)。其特點(diǎn)是，設置了一些強制性的條件，要求受補貼農民必須檢查他們自己的環(huán)保行為，定期對自己農場(chǎng)所屬區域的野生資源、森林、植被進(jìn)行情況調查。此外，對表現出色的農戶(hù)，除提供“綠色補貼”外，還可暫行減免農業(yè)所得稅，以資鼓勵。
四、我國促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收對策
與國外相對完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經(jīng)濟稅收制度相比，我國的稅收制度在調節經(jīng)濟發(fā)展、引導循環(huán)經(jīng)濟方向等方面，仍然存在相當的差距。促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展有待進(jìn)一步完善稅制，為此建議采取實(shí)施以下稅收政策：
1、增強資源稅的環(huán)境保護功能。一是擴大征收范圍。在現行資源稅的基礎上，將那些必須加以保護開(kāi)發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等自然資源。二是調整計稅依據。由現行的以銷(xiāo)售量和自用數量為計稅依據調整為以產(chǎn)量為計稅依據，并適當提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開(kāi)采與開(kāi)發(fā)。三是將現行其他資
源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類(lèi)資源性收費如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費、育林基金、林政保護費、電力基金、水資源費、漁業(yè)資源費等也并入資源稅。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開(kāi)發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率，使資源稅真正成為發(fā)揮環(huán)境保護功能的稅種。
2、加大消費稅的環(huán)境保護功能。把使用無(wú)法回收利用的原材料、資源消耗量大、嚴重污染環(huán)境的消費品和消費行為，列入消費稅的征收范圍并征收較高的消費稅；對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實(shí)行低稅或免稅；對于資源消耗量小、能循環(huán)利用資源的產(chǎn)品和不會(huì )對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費稅，從而限制環(huán)境污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費。
3、通過(guò)取消出口退稅和加征出口關(guān)稅等限制一些資源性產(chǎn)品的出口，保護國內資源；同時(shí)通過(guò)調節進(jìn)口關(guān)稅提高進(jìn)口產(chǎn)品的質(zhì)量，減少污染產(chǎn)品的進(jìn)口。
4、調整增值稅。采用“消費型”增值稅。目前我們國家除了東北等部分試點(diǎn)地區以外其余的地區都采用“生產(chǎn)型”增值稅。大部分企業(yè)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣，從而抑制了企業(yè)投資發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟設備的積極性。為促進(jìn)企業(yè)購置除塵、污水處理和提高利用效率的環(huán)保設備，需要增加企業(yè)時(shí)這些設備的增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規定。
5、開(kāi)征環(huán)境保護稅。將現行的排污、水污染、大氣污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起獨立的環(huán)境保護稅種，既喚起社會(huì )對環(huán)境保護的重視，又能充分發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進(jìn)作用。
6、實(shí)施稅收激勵機制。通過(guò)稅收這個(gè)經(jīng)濟杠桿，實(shí)施稅收激勵機制，鼓勵循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如對利用“三廢”的生產(chǎn)行業(yè)和產(chǎn)品進(jìn)行減免稅；對生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)給予的政策傾斜，如對無(wú)污染的農藥、化肥等可采取減免稅措施；對從事環(huán)�？茖W(xué)技術(shù)研究和成果推廣進(jìn)行支持，對單位及個(gè)人給予環(huán)保的投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等；鼓勵企業(yè)防治污染設備加速折舊；對使用環(huán)保建材的建筑企業(yè)要予以減免稅費等。
7、盡早開(kāi)征燃油稅。燃油稅已經(jīng)在各個(gè)層面討論了很長(cháng)時(shí)間，開(kāi)征燃油稅對循環(huán)經(jīng)濟的建立，實(shí)現可持續發(fā)展會(huì )起到較好的促進(jìn)作用。
稅收調研報告10
磚窯行業(yè)是石廟鎮傳統支柱性產(chǎn)業(yè)，也是地方稅收收入的重要來(lái)源，將近占到全年稅收任務(wù)的三分之一。認真開(kāi)展對磚窯企業(yè)的稅收調研，對確保完成全年稅收任務(wù)、促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展、提高企業(yè)成本管理水平和依法納稅意識都具有重要意義。
現有的磚窯廠(chǎng)都是從原先的鄉鎮企業(yè)或村辦集體企業(yè)改制而來(lái)。有的磚廠(chǎng)被個(gè)人或合伙承包，有的被買(mǎi)斷成為個(gè)人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，成為發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟的先頭兵。這些企業(yè)的共同特點(diǎn)是：財務(wù)會(huì )計制度不健全，帳簿設置簡(jiǎn)單或混亂，或僅有一個(gè)流水帳，沒(méi)有按規定建帳記帳，查帳征收難以實(shí)現。針對這一問(wèn)題，石廟地稅分局成立專(zhuān)門(mén)調查組，組織田有銀等資深專(zhuān)管員對此類(lèi)企業(yè)展開(kāi)調查。他們從企業(yè)基本情況和基礎征管資料入手，對磚窯整體規模、窯室大小及出磚數量、點(diǎn)火形式、磚機型號、塊磚耗土數量及成本測算數據等情況做了詳細的調查和記錄。
據調查，磚廠(chǎng)窯室一般在20——38個(gè)之間，一個(gè)窯室裝磚0.7——1.1萬(wàn)塊。點(diǎn)一把火的磚廠(chǎng)窯室20——26個(gè)，日出磚量在5萬(wàn)塊左右；點(diǎn)二把火的窯室34——38個(gè)，日出磚量在9萬(wàn)塊左右。
資源稅方面。一般的磚廠(chǎng)年生產(chǎn)8個(gè)月左右，出磚量在1000——20xx萬(wàn)塊之間，銷(xiāo)售額80—200萬(wàn)元左右。一實(shí)立方米的黏土制造480快磚，一虛立方米的黏土制造350塊，一虛方黏土相當于70%多的實(shí)方黏土。按資源稅一方黏土1元的征收標準，一般的磚廠(chǎng)需年繳2—4萬(wàn)元的資源稅。
成本利潤及所得稅方面。按一千塊磚計算，黏土原料款10元，內燃和外燃耗煤細砂36元，電費7元，直接人工費即磚機操作人員和裝窯、出窯、點(diǎn)窯人員費用22元，低值易耗品如草苫子、塑料布等5元，間接費用如管理人員工資、耗用柴油等制造費用10元，各項稅費8元，總上數據，一千塊磚的成本高達98元，而這還不包括一部分折舊和半成品等損耗。近2年每千磚的價(jià)格卻在95——110元之間徘徊，已是夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的磚窯廠(chǎng)進(jìn)入微利或保本時(shí)代。管理好的企業(yè)可以實(shí)現部分利潤，管理差的`剛剛保本或者干脆虧損，個(gè)人所得稅征收有一定難度。但是，以上分析數據僅是依照建帳標準而調查測算出的，由于企業(yè)不符合查帳征收標準，我們只能參照以上數據，按照稅法有關(guān)規定對企業(yè)實(shí)行應稅所的率征收方式。按照銷(xiāo)售額80——200萬(wàn)元的幅度，乘以最底應稅所的率5%，再乘以相應個(gè)人所得稅率，計算出稅額在0.8—2.8萬(wàn)元之間。通過(guò)這種征收方式，既可以保證所得稅的征繳入庫，避免稅收流失，也促使企業(yè)盡快建立健全財務(wù)會(huì )計制度，加強帳簿、憑證管理，加強成本核算能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和納稅信譽(yù)等級。稅收征管逐步實(shí)現由核定征收向查帳征收轉變。
其他地方稅方面。按照國稅歷年征收增值稅情況，每年在3——5.5萬(wàn)元，這樣，地稅征收城建稅、教育費附加0.24——0.44萬(wàn)元。此外，車(chē)船使用稅、印花稅征收0.03萬(wàn)元。
綜合以上分析，磚廠(chǎng)的稅負在3——7萬(wàn)元是比較科學(xué)合理合法的。石廟分局整是基于以上調查分析，根據各個(gè)企業(yè)的具體情況，按照法定程序，采用合理的征收方式、方法核定稅額，分解到每月，實(shí)現稅款的均衡入庫，從而保證了稅收任務(wù)的順利完成。今后，我們將一如既往，認真開(kāi)展調查研究，掌握新情況，開(kāi)拓新思路，把各項稅收工作做得更好。
稅收調研報告11
金融體系是建設社會(huì )主義新農村的重要保障。沒(méi)有現代農村金融體系，就很難發(fā)展現代農業(yè)。完善農村金融體系，改進(jìn)“三農”金融服務(wù)，離不開(kāi)制度性扶持政策。目前，我國農村金融體系亟待建立健全，應積極發(fā)揮稅收作用，促進(jìn)農村金融體系更快更好建設。
�。ㄒ唬╆P(guān)于農村信用社。
為配合進(jìn)一步深化農村信用社改革，改善農村金融服務(wù)，確保農村信用社改革試點(diǎn)工作積極穩妥地進(jìn)行，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了改革試點(diǎn)地區農村信用社稅收政策。
1．從20__年1月1日起至20__年底，對參與試點(diǎn)的中西部地區農村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點(diǎn)地區農村信用社，按其應納稅額減半征收企業(yè)所得稅。
2．從20__年1月1日起，對改革試點(diǎn)地區農村信用社取得的金融保險業(yè)應稅收入，按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
�。ǘ╆P(guān)于農業(yè)保險。
根據現行營(yíng)業(yè)稅法規規定，對農牧保險，即為種植業(yè)、養殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養的.動(dòng)植物提供保險的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
稅收調研報告12
近年來(lái)，隨著(zhù)國民經(jīng)濟迅猛發(fā)展、社會(huì )城鎮化進(jìn)程不斷加快和城鎮建設規模不斷擴大，房屋租賃市場(chǎng)日益活躍起來(lái)，工業(yè)、商業(yè)、住宅和辦公等各類(lèi)房屋的租賃活動(dòng)不斷增多，城鎮房屋出租業(yè)得到了快速發(fā)展，這對發(fā)展經(jīng)濟和改善居民生活起到積極的推動(dòng)作用，但房屋出租戶(hù)納稅意識淡薄，租賃雙方由于受經(jīng)濟利益的影響，想方設法隱瞞房屋租賃收入，這給房屋租賃業(yè)稅收征管工作帶來(lái)相當大的困難，房屋租賃業(yè)稅收流失現象較為普遍。
一、房屋租賃業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題
1、房屋租賃大部分是個(gè)人與個(gè)人之間的租賃，收入控管難。
�。�1）房屋租賃行為大部分是出租戶(hù)將私有房屋出租給個(gè)人生活居住及出租給小型私營(yíng)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，因承租者業(yè)務(wù)較小，交納房屋租金大部分是即時(shí)租賃，即時(shí)收取租金，不需要開(kāi)具發(fā)票，業(yè)主多以自制收據或白條代替正式發(fā)票，租賃收入核查難度大，稅源難以控制。
�。�2）有相當部分私房出租戶(hù)一年簽訂一次合同，一次性結清租金，有的甚至一次性結清幾年房租，由于稅務(wù)機關(guān)對租賃信息掌握的滯后，無(wú)法及時(shí)找到出租戶(hù)，承租戶(hù)又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來(lái)困難。
�。�3）部分下崗職工或不達起征點(diǎn)的業(yè)戶(hù)對國家下崗再就業(yè)和不達起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策精神片面理解，認為減免的稅收應包括繳納房產(chǎn)類(lèi)稅收，加之稅務(wù)機關(guān)稅法宣傳力度的不到位，納稅人對房產(chǎn)稅收的征管產(chǎn)生不少怨言，抵觸情緒很大。
2、租賃雙方惡意勾結，降低計稅依據，租賃收入認定難。
�。�1）出租方將房屋出租后，正常使用和結算租金的是正式租賃合同，但為了達到少繳稅的目的，提供給稅務(wù)卻是虛假的合同（甚至是經(jīng)過(guò)公證處公證的假合同），其合同金額遠遠低于原始簽訂并實(shí)際操作的合同，而稅務(wù)機關(guān)對其收入取證相當難，由于其手續完備，稅務(wù)機關(guān)只能按照虛假合同計征稅收，雖然稅務(wù)機關(guān)有核定征收權限，但實(shí)際征管工作中難以操作。
�。�2）出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以?xún)炔砍邪x，簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實(shí)際的租金收入人為地轉化為聯(lián)營(yíng)利潤，稅務(wù)機關(guān)難以認定。
3、特權思想嚴重，政府機關(guān)的稅款征收難
政府機關(guān)作為政府的財政供給對象，作為一個(gè)政府行政管理部門(mén)，發(fā)生房屋租賃納稅義務(wù)，理應帶頭繳納相關(guān)稅(費)，但實(shí)際上這些單位特權思想占主導地位，內部資產(chǎn)賬目不清，納稅意識非常淡薄，出租房產(chǎn)與自用房產(chǎn)混在一起，偷逃出租房屋的稅款，或以各種理由不繳或少繳出租房屋稅收，加大了稅務(wù)機關(guān)的征管難度，給社會(huì )帶來(lái)很大的負面影響。
4、政府職能部門(mén)管理弱化，部門(mén)信息取得難。
由于城鎮化進(jìn)程不斷加快，銀行利率不斷降低，許多人將購置房產(chǎn)作為一種投資行為，這對市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展無(wú)疑是件好事，但由于目前政府職能部門(mén)管理的弱化，房屋租賃市場(chǎng)基本上處于管理無(wú)序、監督不力的狀況。房屋出租經(jīng)營(yíng)是一項特殊的經(jīng)濟活動(dòng)，按照有關(guān)部門(mén)的規定，房屋租賃經(jīng)營(yíng)應取得房產(chǎn)管理部門(mén)頒發(fā)的《房屋租賃許可證》、公安部門(mén)頒發(fā)的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉鎮街道辦事處簽訂的《房屋租賃計劃生育責任書(shū)》等，但在實(shí)際工作中，經(jīng)調查發(fā)現房屋出租基本上沒(méi)有納入這些部門(mén)的監管范圍，稅務(wù)機關(guān)要想從這些部門(mén)獲取有價(jià)值信息難度可想而知。
5、 稅收法律法規不完善，稅收政策執行難。
�。�1）根據稅法規定，房屋出租要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅、房產(chǎn)稅，以及按收入扣減一定的費用依10%或20%的稅率繳納個(gè)人所得稅等，稅收負擔較重；而自行經(jīng)營(yíng)的納稅人僅按房產(chǎn)原值減除10-30%后的余額后，按1.2%的稅率征收房產(chǎn)稅，稅收負擔則相對較輕，不同的經(jīng)營(yíng)方式，稅收負擔差異較大，有失稅收公平原則，稅款征收難度大。如，面積為200平方米、原值90萬(wàn)元的房屋，年出租租金收入9.6萬(wàn)元，按原值計算年應繳納房產(chǎn)稅0.86萬(wàn)元，而出租經(jīng)營(yíng)按租金收入計算年應繳納各項稅收2.89萬(wàn)元,為自行經(jīng)營(yíng)按原值的3.34倍。
�。�2）國家稅務(wù)總局1998年下發(fā)《關(guān)于加強對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》文件規定“對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個(gè)人未按規定向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅，在清理檢查時(shí)，可規定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人”，在實(shí)際征管工作中具有很強的現實(shí)操作性，但上述規定與現行《征管法》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》相違背，容易引起稅務(wù)糾紛，還會(huì )縱容納稅人不主動(dòng)履行申報納稅義務(wù)。
�。�3）房屋租賃稅收涉及稅種眾多，計稅依據也不盡相同，操作上極不方便，給稅收征管帶來(lái)諸多不便，不便于征納雙方的理解和執行，不同
行政區域適用稅種的多寡，會(huì )產(chǎn)生稅負不公，容易造成征納矛盾的.激化，有損稅法尊嚴。
6、稅源零星分散，稅源監控難。
�。�1）房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務(wù)至上”的計劃管理和稅收考核體制下，往往對面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒(méi)能給予足夠重視，加之監控手段落后，國家稅收法規相對滯后情況，造成了許多出租戶(hù)游離于稅收監管之外，使稅收增長(cháng)速度遠遠低于其稅源增長(cháng)速度。
�。�2）房屋出租點(diǎn)多面廣，收入較為隱蔽，而基層稅務(wù)機關(guān)人手又少，征管力量薄弱，加上享受不達起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶(hù)在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續后，就不再申報繳稅，對于已養成“以稅控管”習慣的基層稅務(wù)機關(guān)來(lái)說(shuō)稅源控管難。
二、強化房屋租賃業(yè)稅收征管的建議
1、完善稅收法律，規范稅款征收。
�。�1）完善稅收法律體系。提高房產(chǎn)稅收政策的立法層次，使房屋租賃業(yè)稅收征管有章可循，借鑒國際經(jīng)驗，堅持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收合并統一征收營(yíng)業(yè)稅，設計合理的房屋租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率，建議選擇10%—20%之間較為適宜。
�。�2）完善房屋租賃監管法規。一是規范房屋租賃市場(chǎng)政策稅收監管措施，建立房屋租賃市場(chǎng)指導租金制度，以市場(chǎng)租金價(jià)格為依據，政府測算、制定并公布階段性租金，宏觀(guān)引導房屋租賃市場(chǎng)的良性發(fā)展，并實(shí)行房屋租賃登記備案程序，發(fā)生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產(chǎn)管理部門(mén)印制統一格式的房屋租賃合同，合同金額執行房產(chǎn)管理部門(mén)統一制訂的政府指導價(jià)，合同事項中注明應繳納的稅款和合同需報送稅務(wù)機關(guān)備案等事項；二是考慮到出租方會(huì )通過(guò)合同、協(xié)議將稅負轉嫁給承租方，法律應明確規定房屋出租方出租房屋如果沒(méi)有按期申報納稅，限定承租方在規定期限內找到出租方，并要求出租方按規定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔連帶納稅義務(wù)，也可以通過(guò)法律規定直接由承租方繳納或由承租方擔負代扣代繳義務(wù)。
�。�3）改變房產(chǎn)稅收計稅依據�？茖W(xué)認定房產(chǎn)出租行為經(jīng)營(yíng)方式，租賃雙方必須提供實(shí)行房產(chǎn)證、身份證、營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證和承租合同等資料，確保能準確區分房屋自營(yíng)行為和租賃行為，對自營(yíng)行為改從原值征收為從市值征收，定期評估房產(chǎn)價(jià)值，使計稅價(jià)值與房屋實(shí)際價(jià)值相差不大，從而實(shí)現從值與從價(jià)征收的稅負相對公平。
2、加強登記管理，健全征管檔案。
�。�1）加強登記管理。要求房屋出租人發(fā)生納稅義務(wù)，自租賃之日起30日內，按照《征管法》的規定持房屋產(chǎn)權證明、租賃合同、居民身份證等資料，到房屋所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記。
�。�2）加強部門(mén)配合。結合房地產(chǎn)稅收一體化管理，加強與國稅、地稅、公安、工商、房產(chǎn)、土地和城建等職能部門(mén)的聯(lián)系，建立科學(xué)的信息采集機制，積極開(kāi)展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，將所采集的資料與征管信息進(jìn)行比對，真正建立起分街道、分經(jīng)濟類(lèi)型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產(chǎn)原值、租金收入、產(chǎn)權所有者、承租者及經(jīng)營(yíng)方式等各個(gè)方面。
�。�3）加強信息管理。建立房屋租賃業(yè)的協(xié)稅、護稅、動(dòng)態(tài)的網(wǎng)絡(luò )信息平臺，開(kāi)發(fā)出租房稅收管理軟件，規范數據信息采集過(guò)程，對房屋租賃實(shí)施動(dòng)態(tài)監控，實(shí)現數據資源信息共享。
3、強化宣傳力度，提升納稅意識。
按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產(chǎn)稅收政策的宣傳工作。
�。�1）房屋租賃涉及到社會(huì )各方面,有機關(guān)、企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人等,還有不少中介機構和服務(wù)性單位參與其中，針對房屋租賃稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失嚴重的實(shí)際情況，采取廣播、電視、報紙、政務(wù)公開(kāi)欄、辦稅服務(wù)廳等多種渠道，廣泛宣傳房屋租賃稅法，幫助納稅人樹(shù)立依法主動(dòng)申報納稅的觀(guān)念。
�。�2）發(fā)揮街道和社區居委會(huì )工作優(yōu)勢，采取逐戶(hù)走訪(fǎng)、個(gè)別宣傳、文體活動(dòng)等多種形式宣傳和普及稅法知識，把房產(chǎn)稅收征管與社區評先評優(yōu)相結合，提升納稅人的納稅意識,在全社會(huì )真正形成誠信納稅的良好氛圍。
�。�3）廣泛宣傳依法誠信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對性和實(shí)效性。
4、探索征管方式，實(shí)施源泉控管。
依據納稅人取得的租金特點(diǎn)，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對租金收入申報屬實(shí)，能提供真實(shí)有效的合同、協(xié)議和收費依據的，以實(shí)際取得的租金收入按稅法規定依法計算征收各項稅款；二是對不申報租金收入或申報不實(shí)的，不能提供合同、協(xié)議和收費依據或提供的合同、協(xié)議和收費依據記載的租金收入明顯偏低的，由主管地方地稅機關(guān)按照房產(chǎn)管理部門(mén)制訂的政府指導租金標準，以納稅人實(shí)際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出的應稅租金收入，依法計算征收各項稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業(yè)稅收征管的一項重要手段，通過(guò)稅務(wù)統一發(fā)票對稅源進(jìn)行監管，要求承租方辦理租金結算手續時(shí)應取得租賃業(yè)統一發(fā)票，出租人憑經(jīng)過(guò)房產(chǎn)管理部門(mén)監證的租賃合同開(kāi)具租賃業(yè)統一發(fā)票，對取得租賃收入未開(kāi)具租賃業(yè)統一發(fā)票的出租人或未能取得租賃發(fā)票的承租人，按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規定予以處罰。
5、發(fā)揮協(xié)稅作用，依法委托代征
�。�1）建立規范化管理的私房租賃市場(chǎng)，根據房產(chǎn)稅收征管的特點(diǎn)，依法委托街道辦事處（居民委員會(huì )）、鄉鎮政府（村民委員會(huì )）、物業(yè)管理單位、建設管理部門(mén)等單位，按照稅務(wù)機關(guān)提供的政策依據和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產(chǎn)稅收征管信息。
�。�2）利用政府行政手段和財政
會(huì )計核算中心的財務(wù)管理職能，全面準確核算行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)原值和房租收入，在準確掌握征管基礎資料的前提下，計算房產(chǎn)租賃稅收的應納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫。
6、加大稽查力度，打擊違法行為。
一是深入分析房屋租賃行為的新動(dòng)向、新特點(diǎn)，有的放矢地開(kāi)展房產(chǎn)稅收專(zhuān)項檢查，將重點(diǎn)稽查與日常征管有機結合，整頓和規范房產(chǎn)稅收秩序，實(shí)現以查促管，以查促收，建立以執法責任制為主體的崗責體系和稅務(wù)系統內部橫向和縱向信息交流的征管體系，提高稅務(wù)稽查效能；二是加大處罰力度，實(shí)施小稅重罰，定期向社會(huì )公布房屋出租的稅款征收、減免稅、停歇業(yè)、處罰等情況，曝光涉稅違法犯罪行為，教育納稅人，震懾不法分子，設立舉報電話(huà)或信箱，接受社會(huì )監督。
稅收調研報告13
一、稅收管理信息化建設的主要進(jìn)展及成效
1994年稅制改革和國稅機構組建以來(lái)，__省國稅系統步入大規模信息化建設時(shí)期，推動(dòng)了稅收管理的改革創(chuàng )新，現代信息技術(shù)在稅收管理中的優(yōu)勢日益顯現，取得了五個(gè)方面成效。一是帶來(lái)了稅收管理全方位變革。全省國稅系統建立了“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎，以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強化管理”的稅收征管模式，實(shí)現了由保姆式管理向專(zhuān)業(yè)化管理的轉變、由人管人向機器管人和機制管人的轉變、由粗放式管理向科學(xué)化、精細化管理的轉變。二是促進(jìn)了稅收執法不斷規范。增值稅防偽稅控系統、出口退稅審核管理系統、綜合征管系統、稅務(wù)稽查系統等的推廣應用，規范了各項業(yè)務(wù)流程和錄入操作，防止了執法標準不一、執法隨意性問(wèn)題的發(fā)生，促進(jìn)了嚴格執法、公正執法、文明執法。三是促進(jìn)了稅收征收率的提高。稅收管理信息化建設的發(fā)展，為加強稅源管理提供了有力支撐。四是促進(jìn)了納稅服務(wù)不斷優(yōu)化。建立統一電子辦稅服務(wù)平臺，全省有11.8萬(wàn)戶(hù)增值稅納稅人通過(guò)該平臺申報繳稅。12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)開(kāi)通運行，__國稅網(wǎng)站發(fā)揮了宣傳稅法、政策咨詢(xún)、納稅輔導等功能。一窗式服務(wù)、一站式辦稅提供了方便、快捷的納稅服務(wù)，納稅人普遍感到滿(mǎn)意，納稅遵從度相應提高。五是促進(jìn)了部門(mén)形象整體提升。信息化促進(jìn)了稅收管理工作的程序化、規范化，提高了國稅機關(guān)內部行政管理效率。同時(shí)，提高了“兩權”監督能力，優(yōu)化了部門(mén)形象。
二、當前稅收管理信息化建設中存在的主要問(wèn)題
一是網(wǎng)絡(luò )運行效率不高。由于現有的一些稅收管理信息系統是多年來(lái)分開(kāi)設計、分步建設的，軟件各自開(kāi)發(fā)、功能各自為主、應用各自為政，不可避免地帶來(lái)了系統分散的問(wèn)題，各系統相互分割，信息資源分散，形成相對獨立的信息孤島，降低了網(wǎng)絡(luò )運行效率，與一體化總體目標不相適應。
二是信息應用水平不高。一方面，各系統間信息共享程度不夠高，數據采集的渠道不同、標準各異，導致信息重復冗余，降低了數據質(zhì)量。另一方面，由于對海量數據進(jìn)行宏觀(guān)統計、分析、比對的增值利用工作做得不夠，造成了信息資源浪費，信息資源利用率較低，與科學(xué)化、精細化管理的要求不相適應。
三是業(yè)務(wù)與技術(shù)的協(xié)調機制不暢。有的應用系統與業(yè)務(wù)需求不相適應，對一些必要的業(yè)務(wù)需求不能及時(shí)提供技術(shù)支持，影響了征管的質(zhì)量和效率。同時(shí)，也有一些稅收業(yè)務(wù)管理辦法、操作規程與相關(guān)系統的應用不匹配、不同步，直接影響到信息化效能的發(fā)揮。
四是外部信息利用程度不高。一方面，跨部門(mén)信息共享工作有待突破，稅務(wù)系統的網(wǎng)絡(luò )基本處于封閉狀態(tài)，與外部系統之間信息溝通渠道不夠通暢，對外部信息的占有和利用程度較低，不能及時(shí)準確地掌握納稅人涉稅信息。另一方面，企業(yè)信息化管理水平不高，給推行網(wǎng)上報稅、推廣應用稅控裝置等增加了難度，影響了稅收管理信息化建設進(jìn)程。
五是隊伍素質(zhì)不高。隊伍的科技素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)技術(shù)素質(zhì)尚不能完全適應信息化發(fā)展的需要，尤其是缺乏既會(huì )信息化技術(shù)、又懂稅收業(yè)務(wù)的復合型人才。同時(shí)，技術(shù)骨干力量不足、技術(shù)隊伍的活力不夠等問(wèn)題仍然存在。
三、推進(jìn)稅收管理信息化建設的幾點(diǎn)思考
一要正確把握稅收管理信息化建設發(fā)展的趨勢。當前，在一體化的總體目標下，稅收管理信息化建設有五種發(fā)展趨勢日益明顯，應認真把握。一是高程度集中的趨勢。隨著(zhù)金稅工程三期全面啟動(dòng)，綜合征管軟件省級集中模式推廣到位后，將實(shí)現相關(guān)數據向總局集中，實(shí)現數據兩級處理。二是集成化發(fā)展的趨勢。隨著(zhù)資源整合力度不斷加大，對信息孤島進(jìn)行集成和整合，資源的共享度越來(lái)越高，數據管理將由分散存儲、分別使用，向集中存儲、集中共享、集中處理方向發(fā)展。三是互動(dòng)式共享的趨勢。隨著(zhù)跨部門(mén)信息共享工作加快推進(jìn)，依托公共信息網(wǎng)絡(luò )，稅務(wù)系統將與相關(guān)部門(mén)實(shí)現信息資源的互動(dòng)式交換和共享，并與納稅人之間形成雙向流動(dòng)的信息流，更大程度地占有和利用外部涉稅信息。四是高效率應用的趨勢。如何有利于提高稅收征收率、降低征稅成本、更好地服務(wù)稅收工作，如何有利于節省納稅人辦稅費用、降低納稅成本、更好地服務(wù)納稅人，如何有利于基層便捷地使用信息、減輕基層工作負荷、更好地服務(wù)基層，始終是加快稅收管理信息化建設的根本出發(fā)點(diǎn)。五是低風(fēng)險運行的趨勢。隨著(zhù)信息的高度集中，風(fēng)險也高度集中，如何有效應對網(wǎng)絡(luò )風(fēng)險、信息安全、災難預案等問(wèn)題，以保證網(wǎng)絡(luò )正常運行是推進(jìn)稅收管理信息化的一個(gè)重要環(huán)節。
二要以先進(jìn)的理念支持稅收管理信息化實(shí)踐。促進(jìn)稅收管理信息化，要有先進(jìn)的理念作支撐。重點(diǎn)是要牢固樹(shù)立四種理念：一是責任重于泰山的責任理念。稅收管理信息化建設是一項基礎性工程，必須將其放在稅收事業(yè)可持續發(fā)展的戰略高度來(lái)部署和落實(shí)，強化責任感，增強事業(yè)心，扎扎實(shí)實(shí)推進(jìn)稅收管理信息化發(fā)展。二是細節決定成敗的理念。稅收管理信息化是一項科技含量高的工作，必須以嚴謹細致、精益求精的作風(fēng)，認真處理技術(shù)和業(yè)務(wù)上的問(wèn)題，把各項工作做實(shí)、做細、做精。三是零過(guò)錯的質(zhì)量管理理念。建立數據維護和管理的長(cháng)效機制，認真對待每一個(gè)環(huán)節、每一組數據，力求每一個(gè)環(huán)節不出紕漏、數據管理逐步接近零差錯。四是過(guò)程控制、持續改進(jìn)的管理理念。對稅收管理各應用系統的運行實(shí)行全程控制，在過(guò)程中控制運行質(zhì)量，促進(jìn)管理層次和水平持續提升。
三要科學(xué)統籌稅收管理信息化各要素協(xié)調發(fā)展。稅收管理信息化建設是一項系統工程，必須遵循信息化發(fā)展的.內在規律，科學(xué)統籌各要素協(xié)調發(fā)展，保證系統的整體效能得到充分發(fā)揮。一是處理好業(yè)務(wù)與技術(shù)的關(guān)系，實(shí)現二者協(xié)調發(fā)展。信息化技術(shù)服務(wù)于稅收業(yè)務(wù)工作，推動(dòng)業(yè)務(wù)工作的變革和發(fā)展，必要的業(yè)務(wù)需求都要有相應的技術(shù)支持；業(yè)務(wù)的整合、流程的規范是信息化技術(shù)發(fā)展的驅動(dòng)力，只有實(shí)現業(yè)務(wù)資源與技術(shù)資源的協(xié)調發(fā)展，才能釋放出稅收管理信息化建設的巨大潛能。二是處理好人管與機控的關(guān)系，實(shí)現二者相得益彰。在充分利用信息化手段的同時(shí)，要注重發(fā)揮稅務(wù)干部加強管理的主觀(guān)能動(dòng)性和積極性，運用行之有效的人工管理方法，實(shí)現人管與機控相結合，牢牢掌握稅收管理的主動(dòng)權。三是處理好規范與效率的關(guān)系，實(shí)現兩者統籌兼顧。在稅收管理信息化實(shí)踐中，規范是前提，效率是根本，兩者都不可偏廢，必須統籌兼顧。提高系統運行、資源利用的效率，必須建立在講程序、講質(zhì)量、講長(cháng)遠效益的基礎之上，而不能簡(jiǎn)單地從時(shí)間上追求所謂的效率，隨意簡(jiǎn)化程序，違規操作。同時(shí)，要克服和減少人為影響效率的問(wèn)題。四是處理好機關(guān)與基層的關(guān)系，實(shí)現兩者聯(lián)動(dòng)推進(jìn)。上級機關(guān)要建立統一的技術(shù)基礎平臺和統一規范的業(yè)務(wù)流程，保證稅收管理信息化自上而下、有條不紊地推進(jìn)，特別是要注意各應用系統、各項業(yè)務(wù)流程及操作辦法之間的銜接和協(xié)調性，以便于基層操作�；鶎訂挝辉诠ぷ鳂藴屎鸵笊弦獔猿纸y一性，尤其是要保證基礎數據的錄入真實(shí)準確、口徑一致；在工作方法上要講究靈活性，創(chuàng )造性地落實(shí)工作任務(wù)。
四要確定稅收管理信息化發(fā)展的突破口。一是以省級數據集中為突破口，建立統一規范的省級應用集成平臺。推廣應用綜合征管軟件v2.0版，20__年1月1日全省統一上線(xiàn)，實(shí)現全省國稅征管業(yè)務(wù)數據省局集中處理，實(shí)現稅收征管主體業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò )化和集約化運行，實(shí)現所有的工作都上機、所有的界面都統一、所有的信息都入網(wǎng)、所有的人員都會(huì )用，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率提高。二是以網(wǎng)站建設為突破，建立電子辦稅服務(wù)平臺。按照省局集中、分級維護、規范統一、信息共享的原則，以省級集中模式建設__國稅網(wǎng)站，實(shí)現省局網(wǎng)站與互聯(lián)網(wǎng)上辦稅事務(wù)應用系統、12366納稅服務(wù)系統的網(wǎng)絡(luò )互通、資源共享，充分發(fā)揮公開(kāi)政務(wù)、宣傳稅法、受理辦稅、政策咨詢(xún)等服務(wù)功能。同時(shí)，建立稅收管理員應用平臺、稅收分析監控平臺、納稅評估管理平臺等，進(jìn)一步提高稅源監控能力，提高納稅服務(wù)水平。三是以資源整合為突破，建立一體化運行機制。加強現有應用系統的整合，做好數據銜接和功能銜接，使不同系統之間優(yōu)勢互補，提高信息資源利用效率；加強基礎設施資源的整合，分級實(shí)施主干網(wǎng)絡(luò )的改造，統籌調配現有的硬件設備；加強數據資源的整合，完善納稅人信息資料一戶(hù)式儲存管理，做好納稅申報和企業(yè)財務(wù)報表等各類(lèi)信息的接收、儲存工作，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。四是以科學(xué)化、精細化管理為突破，夯實(shí)信息化發(fā)展基礎。將科學(xué)化、精細化管理理念應用于信息化建設，重點(diǎn)規范運行維護管理，探索新的運行維護管理模式，建立各應用系統運行狀態(tài)監控和運行過(guò)程中問(wèn)題的收集、登記、上報、處理、反饋的規定和辦法；規范網(wǎng)絡(luò )安全管理，完善網(wǎng)絡(luò )日常管理規范和網(wǎng)絡(luò )應急預案，制定網(wǎng)絡(luò )、信息安全管理和外部聯(lián)網(wǎng)規范。規范基礎數據管理，制定全省統一的數據管理辦法，統一數據指標口徑和采集標準，規范數據采集、傳輸、存儲和維護，提高數據質(zhì)量。規范應用開(kāi)發(fā)管理，避免重復開(kāi)發(fā)，造成資源浪費。五是以強化培訓為突破，為信息化發(fā)展提供人才支持。開(kāi)展多層次的培訓，提升各級領(lǐng)導駕馭信息化實(shí)踐的能力，提升專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員解決問(wèn)題的能力，提升基層業(yè)務(wù)骨干應用能力。充實(shí)省級技術(shù)隊，發(fā)揮技術(shù)隊的人力資源優(yōu)勢，滿(mǎn)足數據集中的需要。六是以項目推進(jìn)為突破，確保實(shí)現信息化發(fā)展目標。引進(jìn)項目管理方法，在網(wǎng)絡(luò )改造、軟件開(kāi)發(fā)、數據清理、數據遷移、技術(shù)培訓等方面探索推行項目管理。對每一個(gè)項目都落實(shí)到相關(guān)部門(mén)，明確責任單位，建立項目責任制，對各個(gè)項目實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，分階段進(jìn)行檢查督導，督促各個(gè)項目的落實(shí)。
稅收調研報告14
一、主要調研內容
�。ㄒ唬└鶕拇ㄊ叶悇�(wù)局關(guān)于印發(fā)《20xx深化征管主題活動(dòng)及作風(fēng)建設活動(dòng)督導調研稅收業(yè)務(wù)類(lèi)風(fēng)險問(wèn)題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；
�。ǘ┝私鈧�(gè)體工商戶(hù)核定定額程序（電腦定稅）、個(gè)體雙定戶(hù)定額執行期匯總申報的情況；
�。ㄈ┱{研以農副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農產(chǎn)品耗用、農產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規模、“投入產(chǎn)出”管控應注意的問(wèn)題（如區分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規模等進(jìn)行測算定額）。
重點(diǎn)內容：
�。�1）了解農副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農副產(chǎn)品的收購途徑、資金結算等，研究收購發(fā)票的控管措施。
�。�2）到企業(yè)調查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據：主要是“消耗定額”的測算，其中又區分電力的“定額”和“原料－農副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區分生產(chǎn)環(huán)節測定約當產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料，并據以測算原料消耗定額）
�。ㄋ模┛h局數據分析應用工作開(kāi)展情況；
�。ㄎ澹膮^停業(yè)個(gè)體雙定戶(hù)的資料的歸集情況；
�。膮^受災企業(yè)、恢復情況、稅源情況；
�。ㄆ撸┬∫幠Ｆ髽I(yè)零（小額）申報的原因；
�。ò耍┱鞴苜Y料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；
�。ň牛抖愂照鞴芊▽�(shí)施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起１５日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起１５日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告�！�
�。ㄊ┒愒幢O控、戶(hù)籍管理是否到位�？h局工商稅務(wù)信息交換系統的使用情況及效果；
�。ㄊ唬┘{稅人銀行賬號報告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執行情況�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問(wèn)題的補充通知》（國稅發(fā)〔xx〕104號）（xx年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開(kāi)戶(hù)時(shí)，開(kāi)戶(hù)銀行必須按照規定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機關(guān)報告�！�
�。ㄊ┰鲋刀悓�(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額行政許可執行情況；
�。ㄊ┰鲋刀�、企業(yè)所得稅減免審批情況；
�。ㄊ模┑卣鹗転钠髽I(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票保管情況；
�。ㄊ澹┗鶎佣悇�(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；
�。ㄊ┰鲋刀�、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調查；
二、調查研究方式
本次調研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現場(chǎng)上機演練或查詢(xún)、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所調查等方式進(jìn)行。
三、調研活動(dòng)中發(fā)現的主要問(wèn)題
本次調研活動(dòng)發(fā)現的主要問(wèn)題類(lèi)型有：征收管理類(lèi)、流轉稅管理類(lèi)、所得稅管理類(lèi)、干部隊伍素質(zhì)類(lèi)等問(wèn)題，暴露的問(wèn)題都不同程度存在稅務(wù)執法風(fēng)險隱患。
�。ㄒ唬┱魇展芾眍�(lèi)問(wèn)題
1.延期繳納稅款審批、管理不規范，主要表現在：
�。�1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負債表等申報資料的企業(yè)申請資料；
�。�2）審批手續不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無(wú)主管稅務(wù)機關(guān)簽注意見(jiàn)的情形；
�。�3）調查核實(shí)工作不到位。部分縣局沒(méi)有嚴格按照規定到企業(yè)實(shí)地調查核實(shí)，沒(méi)有形成調查核實(shí)報告，或對申請緩繳稅款金額達到100萬(wàn)元以上的，缺貨幣資金余額調查核實(shí)報告；
�。�4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細，甚至未進(jìn)行審查。如：未對可疑的.資產(chǎn)負債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。
�。�5）未對金融機構出具的貨幣資金余額時(shí)間與申請日期進(jìn)行比對審查，存在不符合規定的問(wèn)題。
2.納稅人申報資料填寫(xiě)不規范、資料不齊全。普遍存在個(gè)體雙定戶(hù)（包括達起征點(diǎn)和未達起征點(diǎn)）無(wú)定額執行期匯總申報的紙質(zhì)申報資料問(wèn)題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》等；
3.存在達起征點(diǎn)個(gè)體雙定戶(hù)月度申報資料填寫(xiě)項目不全、錯位、無(wú)納稅人簽字等不規范問(wèn)題；
4.征管檔案資料管理不規范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀(guān)度等參差不齊，缺乏統一的標準。存在征管資料未及時(shí)按照要求整理歸檔的問(wèn)題。
5.數據分析應用工作力度不夠、方法簡(jiǎn)單，未建立有效的稅收征管實(shí)時(shí)預警機制；
6.普遍存在納稅人未按規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開(kāi)戶(hù)賬號的問(wèn)題；
7.普遍存在銀行或其
他金融機構未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號的問(wèn)題。
�。ǘ┝鬓D稅管理類(lèi)問(wèn)題
1.農產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負偏低，農副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務(wù)真實(shí)性難以核實(shí)，稅務(wù)機關(guān)對農產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務(wù)管理難度大；
2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票配售審核不規范。部分縣局存在增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批未遵循規定的行政許可程序。主要表現為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》、實(shí)施機關(guān)對申請材料的實(shí)地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準予行政許可決定書(shū)》等資料、個(gè)別縣局存在超額審批現象：
3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認定審批不規范。未按規定審定國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)、民貿企業(yè)和銷(xiāo)售少數民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷(xiāo)社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時(shí)恢復征稅的情形；
4.地震受災企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專(zhuān)票存放在板房?jì)�，不具備“三鐵”保管條件。
�。ㄈ┢髽I(yè)所得稅管理類(lèi)問(wèn)題
1.管理粗放
�。�1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現在企業(yè)未申報時(shí)進(jìn)行催報。但受理申報時(shí)部分管理人員不注重細節，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無(wú)企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒(méi)有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時(shí)出現錯誤的申報表進(jìn)行邏輯審核。通過(guò)匯算審核對企業(yè)的申報數據進(jìn)行納稅調整的情況很少。
�。�2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓較少，基本體現在下戶(hù)調查時(shí)宣傳政策（形成調查日志）、匯算清繳時(shí)進(jìn)行相應的政策
提示。
2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習的主動(dòng)性和積極性較差，內部培訓和在崗培訓未有效開(kāi)展。
3.企業(yè)所得稅審批事項存在以下問(wèn)題：
�。�1）個(gè)別財產(chǎn)損失審批無(wú)縣局管理人員的調查核實(shí)報告；
�。�2）已取消審批的項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進(jìn)行審批，并下正式文件予以批復；
�。�3）未建立重大涉稅事項（如減免稅、財產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；
�。�4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報減免稅申請。
�。ㄋ模└刹筷犖樗刭|(zhì)類(lèi)問(wèn)題
縣局一線(xiàn)工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習積極性不高，工作責任心和服務(wù)意識不強，稅收執法風(fēng)險意識淡薄等問(wèn)題。部分稅收管理員難以勝任管戶(hù)工作，突出表現在企業(yè)所得稅的管理方面。
四、工作建議
針對調研中發(fā)現的普遍性問(wèn)題，擬提出進(jìn)一步加強全州國稅系統稅收征管工作的若干意見(jiàn)，并以正式文件下發(fā)執行。具體措施有：
�。ㄒ唬┙Y合我州實(shí)際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類(lèi)管理，著(zhù)力于行業(yè)精細化管理。對農副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉稅科、征管科、所得稅管理科在調查的基礎上，形成農副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強對縣局的管理指導，擇重點(diǎn)農產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項評估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規范和強化對農產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實(shí)地調查的基礎上，建立我州農產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預警指標體系和評估模型，通過(guò)強化納稅評估，發(fā)現納稅遵從的疑點(diǎn)和線(xiàn)索。
�。ǘ└骺h局要嚴格按照《四川省國家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規定，對已報批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶(hù)資料清理和問(wèn)題補正。管理人員要牢固樹(shù)立風(fēng)險意識、責任意識，仔細做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認真落實(shí)緩繳稅款的調查核實(shí)工作，及時(shí)形成調查核實(shí)報告。對緩繳稅款報批資料要按戶(hù)完整歸集，按年集中裝訂歸檔�？紤]企業(yè)申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶(hù)》書(shū)面報告的復印件。
�。ㄈ└骺h局要在廣泛宣傳的基礎上，按照《個(gè)體工商戶(hù)定期定額管理辦法》規定，要求個(gè)體雙定戶(hù)（包括未達起征點(diǎn)戶(hù)）嚴格履行定額執行期匯總申報義務(wù)，管理人員要做好個(gè)體雙定戶(hù)月度、定額執行期匯總申報的審查、催報工作，個(gè)體雙定戶(hù)納稅申報必須有本人的簽字，嚴禁代辦、包辦申報情形的發(fā)生；
�。ㄋ模┰诙悇�(wù)部門(mén)統一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調研的基礎上，先暫制定全州國稅系統統一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標準；
�。ㄎ澹┮幏抖愂杖粘Ｕ鞴芑顒�(dòng)。包括：
1.清理、自查和補正填寫(xiě)不規范、報送不齊全的納稅申報資料；
2.要求各縣局要責令未按規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開(kāi)戶(hù)賬號的納稅人要限期報告；
3. 各縣局要就稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號政策對轄區內的銀行或其他金融機構進(jìn)行一次普遍宣傳和政策執行的
清查，未執行的根據《稅收征管法》規定，責令限期改正，并給予相應處理；
稅收調研報告15
板材加工、飼料生產(chǎn)作為××地方特色產(chǎn)業(yè)，近幾年得到了快速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)戶(hù)快速擴大，營(yíng)業(yè)規模日益膨脹，已成為地方經(jīng)濟增長(cháng)的新亮點(diǎn)。但由于這兩個(gè)行業(yè)源于作坊式經(jīng)營(yíng)，雖歷經(jīng)發(fā)展漸成規模，但仍呈現出生產(chǎn)方式簡(jiǎn)單，內部管理粗放等特點(diǎn)，這些因素給稅收管理帶來(lái)很大困難�！痢量h局根據行業(yè)特點(diǎn)對癥下藥，開(kāi)動(dòng)腦筋找對策，下大力氣抓管理，走“征收標準統一化，日常管理規范化”的新路子，使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。
一、行業(yè)背景及征管狀況
�。ㄒ唬┌宀募庸I(yè)是依托恒山市場(chǎng)發(fā)展起來(lái)的后續產(chǎn)業(yè)�！痢潦袌�(chǎng)是××地區最大的專(zhuān)業(yè)裝飾材料市場(chǎng)，產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料，如：各種板材、石膏線(xiàn)、木線(xiàn)、燈具電料等，業(yè)務(wù)輻射周邊京、津、內蒙、山西、山東等7個(gè)省市自治區，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個(gè)大市場(chǎng)，周邊興起了60多家板材加工廠(chǎng)，有針對性地生產(chǎn)各種細木板，密度板，刨花板等板材，產(chǎn)品大多通過(guò)市場(chǎng)流向各地。這些加工廠(chǎng)除個(gè)別形成規模生產(chǎn)以外，大部分還屬于家庭式生產(chǎn)，平均雇工在8—15人之間，生產(chǎn)設備（壓力機）1—2臺，每臺日產(chǎn)板材150—200張。
�。ǘ痢潦寝r業(yè)大縣，種植業(yè)、養殖業(yè)是該縣經(jīng)濟的一大主體，飼料加工作為種、養結合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當地有著(zhù)得天獨厚的優(yōu)勢，正是憑借這一優(yōu)勢飼料加工業(yè)發(fā)展迅速，XX年初統計，當地擁有飼料加工企業(yè)20家，小型個(gè)體加工點(diǎn)30余家，年產(chǎn)飼料30多萬(wàn)噸，產(chǎn)品除供應本地養殖戶(hù)外，還銷(xiāo)往山西、內蒙、山東等地，業(yè)務(wù)范圍較為廣泛。
�。ㄈ┱鞴茈y題。以上兩個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)多為個(gè)體，私營(yíng)性質(zhì)，財務(wù)管理較混亂，經(jīng)營(yíng)上受市場(chǎng)因素影響波動(dòng)較大，生產(chǎn)情況很難掌握，給稅收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現在：
1、征收依據難以掌握，大多數業(yè)戶(hù)無(wú)賬目設置，原料購入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證，完全依賴(lài)于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數據準確度大打折扣；有賬目設置的企業(yè)，很少有專(zhuān)業(yè)的財務(wù)人員把關(guān)，記的是流水賬，收入、成本、費用摻雜在一起，會(huì )計科目運用隨心所欲，雜亂無(wú)章，數字前后邏輯性差，許多問(wèn)題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標準，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實(shí)稅負水平？
2、稅收負擔難以平衡。由于征收標準不一以及定額征收的不足，造成了不同區域或者同一地區不同納稅人之間稅款征收額度差別較大，同一規模同等消耗的經(jīng)營(yíng)戶(hù)稅收負擔畸高畸低，征收結果很難讓人信服。
3、稅收秩序難以理順，征收依據不一致，稅收負擔不平衡，使許多納稅戶(hù)心存不滿(mǎn)，抵觸情緒較大，要么不提供經(jīng)營(yíng)情況，要么提供虛假數據，謊報停業(yè)，拖延納稅的現象時(shí)有發(fā)生，納稅申報率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實(shí)行新征管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據及管理辦法
�。ㄒ唬┐_定征收依據
稅款的征收方式大致有：核實(shí)征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式，《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額的情形，其中包括：依照法律、行政法規規定可以不設置賬簿的；應當設置且未設置賬簿的及雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據《征管法實(shí)施細則》第四十七條規定，稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定。我局經(jīng)過(guò)仔細研究分析認為：板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶(hù)除個(gè)別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實(shí)征收外，其他企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)因生產(chǎn)設備較為單一，能耗均為電能，因此可采用以電（機組）核稅的方法解決征收口徑不一，稅負不均的難題。
�。ǘ┙M織典型調查
以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度，單位電量（機組）核定稅額過(guò)高，勢必加大征收和管理的難度，相反地，單位電量（機組）稅額偏低又不能達到合理負擔，應收盡收的目的。因此，為較好的把握征收尺度，縣局決定實(shí)行三步走策略：第一步：分行業(yè)摸清納稅戶(hù)數。以縣局名義下發(fā)通知，要求各基層所如實(shí)上報板材加工和飼料加工企業(yè)及個(gè)體戶(hù)數，報送材料要分項說(shuō)明納稅戶(hù)經(jīng)濟類(lèi)型、企業(yè)規模、帳目設置、納稅情況、征收方式等情況。通過(guò)初步摸底，對現有納稅戶(hù)狀況有了大體認識；第二步，根據掌握的'納稅戶(hù)情況，征管法規科將這些生產(chǎn)單位分類(lèi)進(jìn)行了處理：對經(jīng)營(yíng)規模較大，帳冊健全，核算較為規范，且已申請了核實(shí)征收方式的企業(yè)，按帳面反映的數額作為征收依據；其他不符合核實(shí)征收標準的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)一律實(shí)行核定征收方式，即：飼料加工業(yè)戶(hù)以耗電量作為征收依據，板材加工業(yè)戶(hù)工藝流程實(shí)現了自動(dòng)化控制，實(shí)行以電核稅，否則采用以在用壓力機數作為征收依據；第三步，為最大限度了解納稅人的稅收負擔能力，縣局對擬調查納稅戶(hù)戶(hù)按區域進(jìn)行分類(lèi)抽取樣本，指定基層管理部門(mén)抽調專(zhuān)人搞調查，實(shí)施過(guò)程中共指派了4個(gè)管轄相關(guān)納稅戶(hù)較為集中的基層所對兩類(lèi)行業(yè)共35戶(hù)納稅人（板材加工20戶(hù)，飼料加工15戶(hù)）進(jìn)行了專(zhuān)項調查，征管法規科對其中的6戶(hù)（板材、飼料各3戶(hù)）進(jìn)行了復核，所得數據較為系統地反映了兩類(lèi)納稅戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，為出臺新征管措施打下了堅實(shí)的基矗
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縣局根據典型調查結果，對照現行稅收政策，剔除了個(gè)別不合理費用，綜合考慮了經(jīng)營(yíng)戶(hù)非生產(chǎn)用電因素（照明各種電器等）針對不同行業(yè)制定了兩套管理辦法，即：《××縣地方稅務(wù)局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]1號），《××縣地方稅務(wù)局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]4號），對兩個(gè)行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式：
1、對帳目健全、會(huì )計資料完整，能夠依法核實(shí)其收入、支出、利潤，正確計算應納稅所得額的業(yè)戶(hù)，實(shí)行查賬征收地方各稅；
2、能夠準確核算收入總額或者能夠準確核算成本費用支出而其他項目不能準確核算的，按應稅所得率征收所得稅（應稅所得率在7%—20%之間掌握）；
3、上述情形之外的業(yè)戶(hù)采用以電或機組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負擔所得稅0。20元，板材加工業(yè)，對工藝流程從原材料開(kāi)始的，實(shí)行定期定額征收方式，每月單臺壓力機稅收負擔額為1500—XX元，對工藝流程基本實(shí)現自動(dòng)化從半成品開(kāi)始生產(chǎn)的，采用以電核稅的征管辦法（此類(lèi)納稅戶(hù)由于較少，故采取單獨對待的原則），單獨測算，單個(gè)審批，同時(shí)還要求，納稅戶(hù)進(jìn)行納稅申報時(shí)應同時(shí)提供會(huì )計報表、用電量、用工人數等有關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)健全檔案資料管理，妥善保存各種稅務(wù)文書(shū)和納稅資料，在征收管理中，貫徹“民主評議、公開(kāi)辦稅”的原則等。
三、制度落實(shí)及具體措施
為有效落實(shí)新管理辦法，穩步推進(jìn)征收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統一要求實(shí)行了事前宣傳、事中監督、事后回訪(fǎng)的工作方法，較好實(shí)現了新舊征管辦法的平穩過(guò)渡。
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各所根據實(shí)際情況自行設計，編寫(xiě)并發(fā)放納稅事項通知書(shū)150余份，內容涉及辦法的出臺依據，稅額征收標準日常管理要求等，為詳細解答納稅人的提問(wèn)，除在征收大廳咨詢(xún)服務(wù)窗戶(hù)派人現場(chǎng)辦公外，管理人員還有針對性地到經(jīng)營(yíng)大戶(hù)，納稅意識較淡薄戶(hù)上門(mén)說(shuō)法，做政策解釋和思想疏導工作。
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征收人員對納稅人報送的納稅資料進(jìn)行認真審核，尤其是對實(shí)行以電（機組）核稅的納稅人，將應納稅額與附報的用電量，壓力機臺數加以對比，查找是否有填列不實(shí)的現象。為監督納稅人的納稅義務(wù)履行情況，管理人員不定時(shí)地對納稅人的生產(chǎn)進(jìn)行暗訪(fǎng)，看是否有新的設備投入使用，同時(shí)還主動(dòng)取得電力部門(mén)的大力支持，定期抄取各個(gè)企業(yè)的用電量，逐個(gè)對企業(yè)或個(gè)體納稅戶(hù)報送數據進(jìn)行對比，查看是否有謊報現象。
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市場(chǎng)行情千變萬(wàn)化，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也會(huì )受其影響而上下波動(dòng)，為及時(shí)了解新辦法的執行情況，平衡納稅人的稅收負擔，縣局制定了征管信息反饋制度，基層征管單位指定管理人員進(jìn)行政策回訪(fǎng)，聽(tīng)取納稅戶(hù)的情況反映和有益見(jiàn)解，檢查制度落實(shí)過(guò)程中反映出的不足，切合實(shí)際地提出修改意見(jiàn)，以便縣局全面掌握情況，據不完全統計，新征管辦法執行半年來(lái)，通過(guò)各種方式收到意見(jiàn)反饋15人次，縣局采納好建議3條。
四、征管效果及深遠影響
�。ㄒ唬﹥蓚�(gè)行業(yè)管理辦法執行半年來(lái)，相關(guān)政策得到了較好的落實(shí)，“民主評議，納稅公開(kāi)”辦法的運用，極大地調動(dòng)了納稅戶(hù)參與的積極性，也有效避免了政策執行過(guò)程中一方熱的現象，稅款征收更加透明，納稅公開(kāi)更加可信。XX年1—6月，兩個(gè)行業(yè)共實(shí)現地方稅收100多萬(wàn)元，其中板材加工業(yè)70多萬(wàn)元，飼料加工業(yè)30多萬(wàn)元，稅款征收率90%以上，稅收增幅超過(guò)10%，特色行業(yè)管理向前邁進(jìn)了一大步。
�。ǘ┩ㄟ^(guò)對板材及飼料加工行業(yè)的有效管理，初步解決了中小納稅戶(hù)粗放式經(jīng)營(yíng)的征管難題，通過(guò)實(shí)行以電（機組）核稅的方法為統一征稅標準，消除納稅人之間相互猜疑心理，增加征收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。
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