從博弈論看管理當局盈余管理的議論文
近年來(lái)，會(huì )計信息失真問(wèn)題成為國內外會(huì )計理論界和實(shí)務(wù)界面臨的嚴重問(wèn)題，“銀廣廈”、“歐亞農業(yè)”、美國“安然”等一系列事件使投資大眾開(kāi)始質(zhì)疑會(huì )計信息的真實(shí)性，甚至是會(huì )計行業(yè)的職業(yè)道德，從博弈論看管理當局盈余管理。造成會(huì )計信息失真的原因有兩個(gè)，一個(gè)是會(huì )計造假，通過(guò)虛擬交易等方式達到報表盈利的目的，像歐亞農業(yè)、銀廣廈等都是會(huì )計造假，這是一種違法行為；另一個(gè)原因是公司管理層進(jìn)行盈余管理，通過(guò)應計項目管理、巨額沖銷(xiāo)、收入平滑等方法披露會(huì )計信息，達到管理層的目標，這則是一種合法行為。
盈余管理的涵義
關(guān)于盈余管理，會(huì )計學(xué)界一直存在這諸多不同的觀(guān)點(diǎn)，美國會(huì )計學(xué)家William. K .Scott認為“由于會(huì )計靈活性是權責發(fā)生制會(huì )計所固有的特性”（2000），所以盈余管理是指“在GAAP允許的范圍內，通過(guò)對會(huì )計政策的選擇使經(jīng)營(yíng)者自身利益或（和）企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值達到最大化的`行為，財經(jīng)會(huì )計論文《從博弈論看管理當局盈余管理》�！绷硗�，Katherine. Schipper認為“盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理人員通過(guò)有目的地控制對外財務(wù)報告過(guò)程，以獲得某些私人利益的”披露管理。
國內許多學(xué)者也對盈余管理從不同角度進(jìn)行了詮釋。王展翔（2001）認為盈余管理就是企業(yè)管理當局在遵循GAAP（或會(huì )計準則）的基礎上，通過(guò)對企業(yè)對外報告的會(huì )計收益信息進(jìn)行控制或調整以最大化主體自身利益的行為。魏明海（2000）認為從“信息觀(guān)”理解盈余管理，它是企業(yè)管理當局為了誤導其他會(huì )計信息使用者對企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的理解，在編制財務(wù)報告和“構造”交易事件以改變財務(wù)報告作出判斷和會(huì )計選擇的過(guò)程。陳雪潔、鄒小凡（2002）認為，盈余管理是指企業(yè)管理者為了公司價(jià)值的最大化，迫于相關(guān)利益集團對其達到盈利預期的壓力，在公認會(huì )計原則的約束下選擇最有利的會(huì )計政策，或控制應計項目，使報告盈余達到預期水平。
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