稅務(wù)師考試真題及解析
歷年真題往往涵蓋了考試的主要考點(diǎn)和難點(diǎn)。通過(guò)分析這些題目，考生可以更有針對性地復習，強化自己的薄弱環(huán)節。下面是小編為大家收集的稅務(wù)師考試真題及解析，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
稅務(wù)師考試真題及解析 1
1 . 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策， 說(shuō)法不正確的是（） 。
A、 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、 消費稅
B、 購買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、 電子商務(wù)企業(yè)、 電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、 關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、 運費和保險費）
答案：A
解析：選項 A， 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅
2. 某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中， 需要計算繳納車(chē)輛購置稅的是（） 。
A、 銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)
B、 將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈送給股東王某
C、 從拍賣(mài)會(huì )上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用
D、 進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車(chē)輛購置稅的征稅范圍， 是指在中華人民共和國境內購置應稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講包括： 購買(mǎi)自用行為、 進(jìn)口自用行為、 受贈使用行為、 自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。 選項 ABD 都不是自用的， 所以不需要計算繳納車(chē)輛購置稅。
3. 對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（） 年； 特殊情況下， 追征期是（） 年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、 扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下， 稅務(wù)機關(guān)的追征期是 3 年； 特殊情況下， 追征期是 5 年。
4. 2019 年 9 月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動(dòng)中中獎獲得一輛小汽車(chē)，該公司提供的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)稅合計金額為 80000 元（增值稅稅率為 13%） 。 經(jīng)審核， 同類(lèi)型車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格為 73000 元。 王某應納車(chē)輛購置稅（） 元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車(chē)輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元） 。
5. A 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 3 月轉讓 5 年前購置的辦公樓， 取得含稅銷(xiāo)售收入 1 600 萬(wàn)元， 該辦公樓購置原價(jià)為 1 200 萬(wàn)元（含稅） ， 購置時(shí)支付相關(guān)稅費 1 50 萬(wàn)元， A 企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計稅方法計稅， 2020 年 3 月 A 企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅（） 萬(wàn)元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其 201 6 年 4 月 30 日前取得（不含自建） 的不動(dòng)產(chǎn)， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅， 以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的'余額為銷(xiāo)售額， 按照 5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200） ÷（1 ＋5%） ×5%＝1 9. 05（萬(wàn)元）
6. 2020 年 5 月， 某設計公司（小規模納稅人） 提供設計服務(wù)， 取得含稅收入 3 萬(wàn)元， 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)， 取得含稅收入 1 萬(wàn)元。 該公司當月上述業(yè)務(wù)應納增值稅（） 萬(wàn)元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷(xiāo)售額 1 0 萬(wàn)元（含） 以下的增值稅小規模納稅人， 免征增值稅。
7. 下列各項中， 應當視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（） 。
A、 外購水果用于職工福利
B、 外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
C、 將商品移送給同一縣的分支機構用于銷(xiāo)售
D、 將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：（1 ） 選項 A：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費不視同銷(xiāo)售不繳納增值稅。
�。�2） 選項 B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售， 進(jìn)項稅額可以抵扣。
�。�3） 選項 C：設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人， 將貨物從一個(gè)機構移送至其他機構用于銷(xiāo)售的， 視同銷(xiāo)售貨物， 但相關(guān)機構設在同一縣（市） 的除外。
8. 2019 年 8 月， 某公司將貨物運往境外加工， 出境時(shí)已向海關(guān)報明， 并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境。已知貨物價(jià)值 100 萬(wàn)元， 境外加工費和料件費 30 萬(wàn)元，運費 1 萬(wàn)元， 保險費 0. 39 萬(wàn)元。關(guān)稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物， 出境時(shí)已向海關(guān)報明， 并在海關(guān)規定期限內復運進(jìn)境， 以境外加工費、 料件費、 復運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、 保險費為基礎審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應繳納關(guān)稅＝（30＋1 ＋0. 39） ×1 0%＝3. 1 4（萬(wàn)元）
9. 福建省某銅礦開(kāi)采企業(yè) 2020 年 9 月開(kāi)采銅礦石 200 噸， 當月銷(xiāo)售銅礦原礦 100 噸， 不含稅單價(jià) 40000 元/噸， 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明金額 400 萬(wàn)元、稅額 52 萬(wàn)元；將 80 噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦 72 噸， 對外銷(xiāo)售銅礦選礦 50 噸， 不含稅單價(jià) 50000 元/噸， 開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明金額 250 萬(wàn)元，稅額 32. 5 萬(wàn)元；福建省人民政府規定， 銅礦原礦資源稅稅率為 10%， 銅礦選礦資源稅稅率為 6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（） 萬(wàn)元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55 萬(wàn)元。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的， 應當依照《資源稅法》 規定繳納資源稅；但是， 自用于連續生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的， 不繳納資源稅。
10. 關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規定， 下列說(shuō)法不正確的是（） 。
A、 農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物一律免稅
B、 機動(dòng)車(chē)、 鐵路機車(chē)、 非道路移動(dòng)機械、 船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應應稅污染物，不超過(guò)國家和地方規定的排放標準的免稅
D、 納稅人綜合利用的固體廢物， 符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項 A， 農業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物免稅， 但規�；B殖除外。
11 . 法定解釋?xiě)獓栏癜凑辗ǘǖ慕忉寵嘞捱M(jìn)行， 任何部門(mén)都不能超越權限進(jìn)行解釋?zhuān)?因此法定解釋具是（） 。
A、 全面性
B、 專(zhuān)屬性
C、 判例性
D、 目的性
答案：B
12. 下列各項中， 屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據的是（） 。
A、 產(chǎn)生量
B、 污染量
C、 污染當量
D、 排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅， 排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13. 201 9 年 7 月， 境外公司為我國 A 企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)， 合同總額 200 萬(wàn)元，該境外公司在我國未設立機構， 則 A 企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（） 萬(wàn)元。
A、 0
B、 5. 83
C、 1 1 . 32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%） ×6%=1 1 . 32（萬(wàn)元）
14. 下列項目所包含的進(jìn)項稅額， 可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣的是（） 。
A、 生產(chǎn)過(guò)程中出現的報廢產(chǎn)品
B、 非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、 購進(jìn)的貸款服務(wù)
D、 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、 設計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項 BCD， 不得抵扣進(jìn)項稅額。
15. 2020 年 6 月， 張某銷(xiāo)售一套住房， 取得含稅銷(xiāo)售收入 460 萬(wàn)元， 該住房于 2018 年 8 月購進(jìn)， 購進(jìn)時(shí)支付房?jì)r(jià) 1 00 萬(wàn)元， 手續費 0. 2 萬(wàn)元， 契稅 1 . 5 萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應納增值稅（） 萬(wàn)元。
A、 21 . 90
B、 1 7. 1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1 ＋5%） ×5%=21 . 90（萬(wàn)元） 。
16. 下列關(guān)于增值稅的計稅銷(xiāo)售額規定， 說(shuō)法正確的是（） 。
A、 以物易物方式銷(xiāo)售貨物， 由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計算繳納增值稅
B、 以舊換新方式銷(xiāo)售貨物， 以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、 還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物， 以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格計算繳納增值稅
D、 銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物， 按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷(xiāo)售額
答案：C
解析：以物易物方式銷(xiāo)售貨物， 雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)， 分別按購銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中， 只有金銀首飾以舊換新， 按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計稅， 不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物， 不得從計稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額。
17. 根據煙葉稅法律制度的規定， 下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、 生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、 收購煙葉的單位
C、 銷(xiāo)售香煙的單位
D、 消費香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購” 煙葉的“單位” 。
18. 某配件廠(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2019 年 9 月釆用分期收款方式銷(xiāo)售配件， 合同約定不含稅銷(xiāo)售額 150 萬(wàn)元， 當月應收取 60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難， 本月實(shí)際收到貨款 50 萬(wàn)元， 配件廠(chǎng)按照實(shí)際收款額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 注明價(jià)款 10萬(wàn)元。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅是（） 萬(wàn)元。
A、 3. 6
B、 5. 1
C、 13. 6
D、 11 . 7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費， 其進(jìn)項稅不得抵扣。當月該配件廠(chǎng)應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 . 7（萬(wàn)元）
19. 根據環(huán)境保護稅規定， 納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、 應稅污染物排放單位機構所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、 應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、 扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、 應稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20. 下列項目中， 關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權所支付地價(jià)款的說(shuō)法， 正確的是（） 。
A、 以出讓方式取得土地使用權的， 為支付的土地價(jià)款
B、 以行政劃撥方式取得土地使用權的， 為補繳的出讓金
C、 以轉讓方式取得土地使用權的， 為補繳的出讓金和費用
D、 以其他方式取得土地使用權的， 為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的， 為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的， 為轉讓土地使用權時(shí)按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的， 為支付的地價(jià)款。
稅務(wù)師考試真題及解析 2
1 . 中國公民曾女士 2020 年 4 月通過(guò)跨境電商購買(mǎi) 2 瓶高檔香水， 關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格） 為 1600 元。 假設香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%， 則曾女士上述行為需要繳納消費稅（） 元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣 5000 元。在限值以?xún)冗M(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品， 關(guān)稅稅率暫設為 0%； 進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅取消免征稅額， 暫按法定應納稅額的 70%征收。 本題中曾女士所購香水未超過(guò)單次 5000 元的限值， 關(guān)稅稅率為 0%， 應納消費稅＝1600÷（1－15%） ×15%×70%＝197.65（元）
2. 2020 年 4 月， 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉讓在建項目， 取得轉讓收入 20000 萬(wàn)元。該公司取得土地使用權時(shí)支付土地出讓金 7000 萬(wàn)元、 契稅 21 0 萬(wàn)元、 印花稅 3.5 萬(wàn)元及登記費 0.1 萬(wàn)元， 該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（） 萬(wàn)元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定繳納的有關(guān)費用之和。 該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1 （萬(wàn)元） 。
3. 一般納稅人適用一般計稅方法預繳增值稅時(shí)， 下列適用 5%預征率的是（）。
A、 轉讓不動(dòng)產(chǎn)
B、 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
C、 跨縣（市、 區） 建筑服務(wù)
D、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目
答案：A
解析：選項 B、 選項 D， 適用一般計稅方法預繳增值稅時(shí)，適用 3%預征率。選項C， 跨縣（市、 區） 建筑服務(wù)適用一般計稅方法預繳增值稅時(shí)，適用 2%預征率。
4. 下列關(guān)于邊際稅率的說(shuō)法， 正確的是（） 。
A、 在累進(jìn)稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、 邊際稅率的提高不會(huì )帶動(dòng)平均稅率的上升
C、 邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、 邊際稅率上升幅度越大， 平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項 A， 在累進(jìn)稅率條件下， 邊際稅率往往要大于平均稅率；選項 B， 邊際稅率的提高會(huì )帶動(dòng)平均稅率的上升； 選項 C， 邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。 平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5. 下列進(jìn)口貨物予以免征關(guān)稅的是（） 。
A、 關(guān)稅稅額為人民幣 200 元的一票貨物
B、 廣告品和貨樣
C、 外國公司無(wú)償贈送的物資
D、 進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、 物料和飲食用品
答案：D
解析：選項 A：關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅；
選項 B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；
選項 C：外國政府、 國際組織無(wú)償贈送的物資免征關(guān)稅。
6. 某石化企業(yè) 2020 年 10 月開(kāi)釆原油 5000 噸， 銷(xiāo)售原油 2000 噸， 每噸不含增值稅銷(xiāo)售額為 0.5 萬(wàn)元。另將原油 1000 噸用于加工成品油。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱耗用原油 2 噸。已知原油資源稅稅率為 6%。該企業(yè) 2020 年 10 月應繳納的資源稅稅額為（） 萬(wàn)元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：資源稅應納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬(wàn)元）。
7. 稅務(wù)規章與其他部門(mén)規章、 地方政府規章對同一事項的規定不一致的， 有權裁決的部門(mén)是（） 。
A、 國家稅務(wù)總局
B、 財政部
C、 國務(wù)院
D、 全國人大常務(wù)委員會(huì )
答案：C
解析：稅務(wù)規章與其他部門(mén)規章、 地方政府規章對同一事項的規定不一致的， 由國務(wù)院裁決。
8. 某醫療器械廠(chǎng)（增值稅一般納稅人） 。2019 年 8 月進(jìn)口一批醫療器械。該批醫療器械成交價(jià)格 202 萬(wàn)元。支付購貨傭金 3 萬(wàn)元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費 8 萬(wàn)元。保險費無(wú)法確定。該廠(chǎng)進(jìn)口該批醫療器械應繳納關(guān)稅（） 萬(wàn)元（醫療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率 30%） 。
A、 60.60
B、 61.50
C、 63.19
D、 63.90
答案：C
解析：購貨傭金不應計入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險費無(wú)法確定的， 海關(guān)應按照貨價(jià)和運費兩者總額的 3‰計算保險費。該廠(chǎng)進(jìn)口該批醫療器械應繳納關(guān)稅＝（202＋8） ×（1 ＋3‰） ×30%＝63.19（萬(wàn)元） 。
9. 下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規的解釋?zhuān)?正確的是（） 。
A、 稅法是以規定納稅義務(wù)為核心構建的
B、 稅法是綜合性法律體系
C、 稅法屬于制定法
D、 稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看， 稅法是以規定納稅義務(wù)為核心構建的， 任何人（包括稅務(wù)執法機關(guān)） 都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)， 稅法的強制性是十分明顯的， 在諸法律中， 其力度僅次于刑法， 這與義務(wù)性法規的特點(diǎn)相一致。
10. 根據增值稅現行政策規定， 下列業(yè)務(wù)屬于在境內銷(xiāo)售服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的'是（） 。
A、 境外單位為境內單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B、 境外單位向境內單位出租境外的廠(chǎng)房
C、 境外單位向境內單位銷(xiāo)售在境外的不動(dòng)產(chǎn)
D、 境外單位向境內單位提供運輸服務(wù)
答案：D
11 . 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核實(shí)， 可以（） 。
A、 免征土地增值稅
B、 不征收土地增值稅
C、 減半征收土地增值稅
D、 按照正常計稅規則征收土地增值稅
答案：A
解析：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)核實(shí)， 可以免征土地增值稅。
12. 2020 年 2 月， 甲企業(yè)從某拍賣(mài)公司通過(guò)拍賣(mài)取得一輛未上牌照的排氣量為 2.5 升的新商務(wù)車(chē)并自用， 購置商務(wù)車(chē)時(shí)相關(guān)憑證載明的不含增值稅價(jià)格為 100000 元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償 50000 元貨款的舊轎車(chē)一輛（已使用 5 年） 。甲企業(yè)應繳納車(chē)輛購置稅（） 元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車(chē)輛購置稅選擇單一環(huán)節， 實(shí)行一次課征制度， 購置已征車(chē)輛購置稅的車(chē)輛， 不再征收車(chē)輛購置稅。納稅人以受贈、 獲獎或者其他方式取得自用應稅車(chē)輛的計稅價(jià)格， 按照購置應稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定， 不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應繳納車(chē)輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）
13. 某酒類(lèi)股份有限公司為增值稅一般納稅人， 2 月銷(xiāo)售給下屬銷(xiāo)售公司 42° 白酒 500 斤， 不含稅出廠(chǎng)價(jià) 100 元/斤， 稅務(wù)機關(guān)認為銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低， 上月銷(xiāo)售公司對外銷(xiāo)售同類(lèi)白酒的平均價(jià)格為 220 元/斤。白酒消費稅計稅價(jià)格核定比例為 60%。該公司應繳納消費稅（） 元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：應繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14. 某農產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人， 2019 年 6 月， 因管理不善將 4 月外購的一批免稅農產(chǎn)品全部毀損， 賬面成本 23660 元， 外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災害全部毀損， 賬面成本 12000 元， 農產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項稅額均已抵扣且農產(chǎn)品進(jìn)項稅按照 9%抵扣， 該批發(fā)站 2019 年 6 月應轉出進(jìn)項稅額（） 元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于農產(chǎn)品賬面成本是按 9%扣除率計算過(guò)進(jìn)項稅額后的余額， 僅相當于計算進(jìn)項稅額基數的 91 %， 所以管理不善造成的農產(chǎn)品損失要還原成計算進(jìn)項稅額的基數來(lái)計算進(jìn)項稅額轉出。自然災害造成的損失不必作進(jìn)項稅額轉出。該批發(fā)站 2019 年 6 月應轉出進(jìn)項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元） 。
15. 在計算土地增值稅時(shí)， 下列項目中屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（） 。
A、 耕地占用稅
B、 借款利息費用
C、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權所支付的契稅
D、 土地出讓金
答案：A
解析：選項 B 屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用；選項 C、 D 屬于為取得土地使用權所支付的金額。
16. 下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法， 正確的是（） 。
A、 通過(guò)的稅收法律由全國人大常委會(huì )委員長(cháng)簽署委員長(cháng)令予以公布
B、 稅收法規的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的
C、 稅務(wù)部門(mén)規章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長(cháng)辦公會(huì )審議通過(guò)后予以公布
D、 稅收規范性文件簽發(fā)后， 必須以公告形式公布
答案：D
17. 下列關(guān)于消費稅計稅價(jià)格的說(shuō)法中， 錯誤的是（） 。
A、 采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾， 應按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jì)r(jià)款為計稅依據
B、 委托加工白酒， 按照受托方同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的， 按照組成計稅價(jià)格計算納稅
C、 將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料， 按同類(lèi)消費品的平均價(jià)格計算納稅
D、 卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定計稅價(jià)格， 按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計稅
答案：C
解析：將應稅消費品用于“換、 投、 抵” 的， 用同類(lèi)消費品的最高計稅價(jià)格計算繳納消費稅。
18. 根據土地增值稅相關(guān)規定， 東部地區省份土地增值稅預征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：東部地區省份土地增值稅預征率不得低于 2%。
19. 某進(jìn)出口公司 201 9 年 7 月進(jìn)口化妝品一批， 購買(mǎi)價(jià) 34 萬(wàn)元， 該公司另支付入關(guān)前運費 3 萬(wàn)元， 保險費無(wú)法確定�；瘖y品關(guān)稅稅率為 30%， 該公司應繳納的關(guān)稅為（） 。
A、 10.20 萬(wàn)元
B、 10.23 萬(wàn)元
C、 11.10 萬(wàn)元
D、 11.13 萬(wàn)元
答案：D
解析：應繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬(wàn)元）
20. 某金店為增值稅一般納稅人，2020 年 8 月零售金銀首飾取得收入105000 元， 零售金銀鑲嵌首飾取得收入 145256 元， 零售鍍金首飾取得收入 65000 元， 零售珍珠、 玉石首飾取得收入 80780 元。該金店上述業(yè)務(wù)應繳納消費稅
�。ǎ� 元。（消費稅稅率 5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：該金店應納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元） 。
稅務(wù)師考試真題及解析 3
1. 某運輸公司以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉困難而無(wú)力償還，按合同規定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權轉移給銀行以抵償貸款本息100萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權轉移書(shū)據。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
[答案]:D
[解析]:借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方，應就雙方書(shū)立的產(chǎn)權轉移書(shū)據，按“產(chǎn)權轉移書(shū)據”計稅貼花。 該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬(wàn)元，第一套自住，第二套以每年按市場(chǎng)價(jià)格4萬(wàn)元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營(yíng)小超市。當地規定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當年應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.6
B.1.92
C.1.26
D.1.64
[答案]:A
[解析]:個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個(gè)人營(yíng)業(yè)用房按照1.2%的稅率計征房產(chǎn)稅;對個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬(wàn)元)
3. 下列說(shuō)法，符合房產(chǎn)稅規定的是( )。
A.房產(chǎn)稅的計稅余值的扣除比例由當地省、自治區、直轄市人民政府確定
B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權所有人出租房產(chǎn)使用權取得的貨幣收入
C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮、工礦區和農村征收
D.企事業(yè)單位按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%
[答案]:A
[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農村;2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車(chē)，-輛整備質(zhì)量為3.4噸，-輛整備質(zhì)量為2.6噸，當地政府規定載貨汽車(chē)為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當年應繳納車(chē)船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
[答案]:D
[解析]:車(chē)輛整備質(zhì)量尾數在0.5噸以下的，按0.5噸計算;超過(guò)0.5噸者，按l噸計算。則3.4噸要按照3.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應納車(chē)船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。
5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(cháng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長(cháng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的.車(chē)船稅( )元。
A.46000
B.48000
C.48412
D.45412
[答案]:C
[解析]:拖船按照發(fā)動(dòng)機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車(chē)船稅，應繳納車(chē)船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
6. 下列情形中應征收契稅的是( )。
A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨資企業(yè)
B.國有控股公司以部門(mén)資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬
C.有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬
D.非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權屬
[答案]:D
[解析]:選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項BC都是免征契稅的情形。選項D對非債權人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。
7. 居民甲2011年購置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A.4
B.6
C.7.2
D.9.2
[答案]:A
[解析]:本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此,甲應繳納的契稅=100×4%=4(萬(wàn)元)。
8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養殖基地占地20000平方米，肉制品加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。
A.65000
B.100000
C.120000
D.950000
[答案]:B
[解析]:直接從事種植、養殖、飼養的專(zhuān)業(yè)用地免稅。農副產(chǎn)品加工廠(chǎng)占地和從事農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內。企業(yè)內的道路和綠化占地不屬于社會(huì )性公共用地，照章征稅。 應繳納城鎮土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)
9. 下列各項中，免征城鎮土地使用稅的是( )。
A.基建項目在建期間使用的土地
B.宗數寺廟內的宗教人員生活用地
C.從事農、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.人民團體將自用閑置土地對外租賃
[答案]:B
[解析]:選項A，原則上應征收城鎮土地使用稅;選項C，直接從事種植、養殖、飼養的專(zhuān)業(yè)用地才免稅;選項D，人民團體辦公自用土地免征收城鎮土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。
10. 下列選項中，應免征耕地占用稅的是( )。
A.農村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫院占用耕地建病房
[答案]:D
[解析]:軍事設施、學(xué)校幼兒園、養老院和醫院占耕地免稅。
稅務(wù)師考試真題及解析 4
2011年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，12月份取得除當月工資外，還取得年終績(jì)效工資30000元。
(2)2011年5月趙某出售自己持有的'限售股，取得轉讓收入10萬(wàn)元，無(wú)法準確計算全部限售股成本原值。
(3)7月份購入甲種債券20000份，每份買(mǎi)入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費共計1000元。6月份賣(mài)出債券10000份，每份賣(mài)出價(jià)7元，支付稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時(shí)間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過(guò)國家機關(guān)捐給希望工程。
(5)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，主管稅務(wù)機關(guān)核定趙某收藏該字畫(huà)發(fā)生的費用為100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費50000元。
(6)從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A(yíng)國繳納了個(gè)人所得稅8000元;從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個(gè)人所得稅1000元。 根據上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5120
B.2845
C.4250
D.3115
(2)2011年5月趙某轉讓限售股應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.17000
C.20000
D.12000
(3)趙某轉讓債券所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1880
B.1980
C.3760
D.3960
(4)2011年趙某兼職所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5200
B.4840
C.4080
D.2160
(5)拍賣(mài)字畫(huà)所得應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
(6)趙某來(lái)源于境外的所得在我國應繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.1000
C.1800
D.2800
[解析]
(1)B(2)B(3)C(4)C(5)B(6)B
(1)年終績(jì)效工資按一次性獎金計稅。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，適用稅率10%，速算扣除數105。
應繳納個(gè)人所得稅=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)
(2)應繳納個(gè)人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)
(3)應繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)
(4)捐贈扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，捐贈支出500元據實(shí)扣除。
應繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)
(5)應繳納個(gè)稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
(6)特許權使用費所得應納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實(shí)際繳納8000元，不用補稅。
股息應納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)，實(shí)際繳納1000元，補稅2000-1000=1000(元)
稅務(wù)師考試真題及解析 5
1、依據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
2、根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規定，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據企業(yè)所得稅的相關(guān)規定，下列關(guān)于收入確認時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實(shí)現
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實(shí)現
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應當視同轉讓財產(chǎn)的收入，按照轉讓所得確認收入的時(shí)間確認收入的實(shí)現
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現。
5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報告等相關(guān)資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設中國人民銀行公布的.同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構應當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應酬費，以實(shí)際發(fā)生數額計入經(jīng)費支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實(shí)際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計稅價(jià)格不一致的，按原計稅價(jià)格計算應納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
C.稿酬就是指個(gè)人因其作品以圖書(shū)，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個(gè)人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個(gè)人勞動(dòng)所得
【正確答案】B
13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
稅務(wù)師考試真題及解析 6
1. 下列選項中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。
A. 個(gè)體工商戶(hù)不得辦理一般納稅人資格登記
B. 新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月
C. 登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續期內的連續經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷(xiāo)售收入的月份
D. 除另有規定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶(hù)可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導期管理的期限為6個(gè)月;選項C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續期內的連續經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。
2. 某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車(chē)，每輛小轎車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣12萬(wàn)元，已知小轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車(chē)應繳納消費稅( )萬(wàn)元。
A. 6
B. 7.5
C. 8
D. 7.89
【正確答案】 D
【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節應繳納消費稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率) ×消費稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬(wàn)元)。
3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元：銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅( )萬(wàn)元。
A. 0.6098
B. 0.6115
C. 1.3598
D. 2.2615
【正確答案】 A
【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應納消費稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬(wàn)元)
4. 某卷煙廠(chǎng)2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應納消費稅金為( )萬(wàn)元。
A. 70.68
B. 46.55
C. 47.91
D. 45.20
【正確答案】 A
【答案解析】 組成計稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬(wàn)元)
應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬(wàn)元)
5. 下列關(guān)于消費稅納稅人的說(shuō)法正確的是( )。
A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方
B. 零售金銀首飾的納稅人為消費者
C. 受托加工白酒的李某為消費稅的納稅人
D. 進(jìn)口小汽車(chē)的.進(jìn)口企業(yè)不繳納消費稅
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費稅，由委托方自行繳納消費稅;選項D，進(jìn)口小汽車(chē)的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費稅。
6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是( )。
A. 酒廠(chǎng)將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B. 卷煙廠(chǎng)將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C. 將委托加工收回的應稅消費品直接銷(xiāo)售
D. 百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，卷煙廠(chǎng)將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節不繳納消費稅和增值稅;選項C，將委托加工收回的應稅消費品直接銷(xiāo)售，繳納增值稅，不繳納消費稅;選項D，百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。
7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費稅的是( )。
A. 用自產(chǎn)的應稅消費品用于抵債
B. 委托加工收回的應稅消費品用于投資
C. 委托加工收回的應稅消費品直接出售
D. 將外購的化妝品包裝后再銷(xiāo)售
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應稅消費品，稅法規定，消費稅由受托方(個(gè)體戶(hù)除外)代收代繳，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費稅。
8. 下列有關(guān)城市維護建設稅的說(shuō)法，正確的是( )。
A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設稅
B. 某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護建設稅同時(shí)返還
C. 城市維護建設稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執行。
D. 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護建設稅;選項B，對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設稅的適用稅率，一般規定按納稅人所在地的適用稅率執行，但有特殊情況。
9. 某縣城一增值稅納稅人無(wú)故拖欠增值稅20萬(wàn)元，被稅務(wù)機關(guān)查出后，補交了拖欠的增值稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護建設稅的處理正確的是( )。
A. 補交城市維護建設稅8000元
B. 補交城市維護建設稅的滯納金20元
C. 補交城市維護建設稅10000元，滯納金30元
D. 補交城市維護建設稅8000元，滯納金30元
【正確答案】 C
【答案解析】 補繳城市維護建設稅=200000×5%=10000(元)
滯納天數=600÷0.5‰÷200000=6(天)
加收城市維護建設稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)
10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開(kāi)采銅礦石80萬(wàn)噸，在A(yíng)地收購未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷(xiāo)售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷(xiāo)售收購的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅( )萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)
A. 240
B. 256
C. 257.12
D. 280
【正確答案】 A
【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。
應向礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬(wàn)元)
稅務(wù)師考試真題及解析 7
1. 下列行為中，不征收土地增值稅的有( )。
A.轉讓集體土地的行為
B.土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為
C.轉讓國有土地使用權的行為
D.土地使用權所有人通過(guò)國家機關(guān)將土地使用權贈與公益事業(yè)的行為
[答案]AB.D
[解析]本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅的征稅范圍，一般規定可概括為“有償”、“轉讓”、“房地產(chǎn)”。選項A，土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為課稅;選項B，將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務(wù)人的，不征收土地增值稅;選項C，轉讓國有土地使用權征收土地增值稅;選項D，通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會(huì )福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
2. 土地增值稅規定，允許從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計20%扣除的項目是( )。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用
C.取得土地使用權所支付的金額
D.轉讓房地產(chǎn)的稅金
[答案]A.C
[解析]本題考核土地增值稅扣除項目問(wèn)題。財政部規定的其他扣除項目，對從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可加計扣除。加計扣除金額=(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×20%，因此本題正確選項為A.C。
3. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年轉讓一棟20世紀90年代末建造的辦公樓，取得轉讓收入500萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費共計30萬(wàn)元。該辦公樓原造價(jià)300萬(wàn)元，如果按現行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需1000萬(wàn)元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新，該企業(yè)轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.21
B.28
C.45
D.51.5
[答案]A
[解析]本題考核土地增值稅的計算問(wèn)題。稅法規定，出售舊房及建筑物，應按評估價(jià)格計算扣除項目的金額。評估價(jià)格的'基本計算方法是：對于出售的舊房及建筑物，首先應確定該房屋及建筑物的重置成本價(jià)，然后確定其成新度折扣率，再以重置成本價(jià)乘以成新度折扣率以確定扣除項目金額。本題中，重置成本為1000萬(wàn)元，評估還有四成新，扣除項目=1000×40%+30=430(萬(wàn)元);增值額=500-430=70(萬(wàn)元);增值率=70÷430×100%=16.3%，適用稅率30%;應納稅額=70×30%=21(萬(wàn)元)。
4. 下列項目中，計征土地增值稅時(shí)需要用評估價(jià)格來(lái)確定轉讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括( )。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)的
E.提供扣除項目金額不實(shí)的
[答案]BC.E
[解析]本題考核土地增值稅評估價(jià)格辦法及有關(guān)規定。稅法規定，納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價(jià)格來(lái)確定轉讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：出售舊房及建筑物的;隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的;提供扣除項目金額不實(shí)的;轉讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無(wú)正當理由的。本題正確選項為BC.E。
5. 納稅人必須在規定的期限內申報繳納土地增值稅。按照現行規定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時(shí)必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供的是( )。
A.工商營(yíng)業(yè)執照原件
B.土地使用權證書(shū)
C.所得稅完稅憑證
D.稅務(wù)登記證原件
[答案]B
[解析]本題考核土地增值稅的申報繳納。按照稅法規定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，同時(shí)提供下列證件和資料：①房屋產(chǎn)權證、土地使用權證書(shū);②土地轉讓、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同;③與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料;④根據稅務(wù)機關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評估報告。因此，正確選項為B。
6. 土地增值稅規定，下列情形中，應采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法的有( )。
A.開(kāi)發(fā)小區先行轉讓部分房地產(chǎn)的
B.預售商品房的
C.賒銷(xiāo)舊有房地產(chǎn)的
D.分期收款方式轉讓房地產(chǎn)的
[答案]A.B
[解析]本題考核土地增值稅的納稅時(shí)間和繳納方式。稅法規定，納稅人在項目全部竣工決算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無(wú)法據實(shí)計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結算后再進(jìn)行清算，多退少補，主要涉及兩種情況：其一納稅人進(jìn)行小區開(kāi)發(fā)建設的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開(kāi)發(fā)而已轉讓出去，但小區內的部分配套設備在轉讓后才建成;其二納稅人以預售方式轉讓房地產(chǎn)的。本題正確選項為A.B。
7. 按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機構應履行的義務(wù)有( )。
A.向稅務(wù)機關(guān)提供房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同
B.向稅務(wù)機關(guān)無(wú)償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料
C.按稅務(wù)部門(mén)的要求按期報送房地產(chǎn)的價(jià)格評估結果
D.嚴格按稅法規定的辦法進(jìn)行應納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評估
E.向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報房地產(chǎn)交易額及扣除項目金額
[答案]BC.D
[解析]本題考核房地產(chǎn)評估機構的義務(wù)。稅法規定，被授權進(jìn)行房地產(chǎn)價(jià)格評估的各評估機構，必須嚴格按照稅法規定的方法進(jìn)行應納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評估。其評估結果經(jīng)同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)審核驗證后作為房地產(chǎn)轉讓的底價(jià)，并按稅務(wù)部門(mén)的要求按期報送房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，作為確認計稅依據的參考。房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)要求從事房地產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機構提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料的，資產(chǎn)評估機構應無(wú)償提供，不得以任何借口予以拒絕。
稅務(wù)師考試真題及解析 8
【多選】
下列無(wú)形資產(chǎn)中，不得在企業(yè)所得稅前直接扣除或計算攤銷(xiāo)費用扣除的有( )。
A.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)
B.為推廣產(chǎn)品外購的商標權
C.自創(chuàng )商譽(yù)
D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)
E.企業(yè)整體轉讓時(shí)外購商譽(yù)的支出
【答案】ACD
【解析】下列無(wú)形資產(chǎn)不得在計算企業(yè)所得稅時(shí)，計算攤銷(xiāo)費用扣除：(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時(shí)扣除的'無(wú)形資產(chǎn);(2)自創(chuàng )商譽(yù);(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);(4)其他不得計算攤銷(xiāo)費用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除。
【多選】
根據企業(yè)所得稅法的相關(guān)規定，下列關(guān)于長(cháng)期待攤費用的表述，正確的有( )。
A.外購房屋發(fā)生的裝修費用不得作為長(cháng)期待攤費用計算攤銷(xiāo)在稅前扣除
B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應作為長(cháng)期待攤費用計算攤銷(xiāo)在稅前扣除
C.租入固定資產(chǎn)的改建支出應作為長(cháng)期待攤費用計算攤銷(xiāo)在稅前扣除
D.固定資產(chǎn)的大修理支出應作為長(cháng)期待攤費用計算攤銷(xiāo)在稅前扣除
E.企業(yè)的籌辦費用支出只能作為長(cháng)期待攤費用計算攤銷(xiāo)在稅前扣除
【答案】ABCD
【解析】選項E：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
稅務(wù)師考試真題及解析 9
二、多選題
1、稅務(wù)檢查的基本任務(wù)，是（abcd）。 a、依法查處稅收違法行為
b、保障稅收收入
c、維護稅收秩序
d、促進(jìn)依法納稅。
2、稅務(wù)檢查應當以事實(shí)為根據，以法律為準繩，堅持（abd）的原則。
a、公平
b、公開(kāi)
c、便民
d 、效率
3、上級檢查局對下級檢查局的檢查業(yè)務(wù)進(jìn)行（acd）和監督，對執法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調。
a
管理
b、領(lǐng)導
c、考核
d、指導
4、檢查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行（abcd）分工制約原則。
a、選案
b、檢查
c、審理
d、執行
5、實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權限和程序，可以采�。╝bd）等方法。
a、實(shí)地檢查
b、調取賬簿
c、電子查賬
d、異地協(xié)查
6、實(shí)施檢查時(shí)，收集的證據材料（abcd）。
a、應當依照法定權限和程序
b、應當真實(shí)
c、能夠證明案件事實(shí)
d、與所證明的事項相關(guān)聯(lián)
7、有下列情形之一的，檢查局應當依法及時(shí)解除稅收保全措施：（bcd）。
a、納稅人死亡的
b、納稅人已按履行期限繳納稅款的
c、稅收保全措施被復議機關(guān)決定撤銷(xiāo)的
d、稅收保全措施被人民法院裁決撤銷(xiāo)的
8、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規定處理：（ABCD）。
a、提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
b、拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關(guān)資料的；
c、在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；
d、其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。
9、有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據材料，經(jīng)檢查局局長(cháng)批準后，中止檢查：（abd）
a、當事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；
b、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機關(guān)依法調取且尚未歸還的；
c、被查對象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的
d、法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局規定的其他可以中止檢查的。
10、有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無(wú)法進(jìn)行的，檢查部門(mén)可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》，附相關(guān)證
據材料，移交審理部門(mén)審核，經(jīng)檢查局局長(cháng)批準后，終結檢查：（abd）
a、被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷(xiāo)，且無(wú)財產(chǎn)可抵繳稅款或者無(wú)法定稅收義務(wù)承擔主體的；
b、被查對象稅收違法行為均已超過(guò)法定追究期限的；
c、當事人被有關(guān)機關(guān)依法限制人身自由的；
d、法律、行政法規或者國家稅務(wù)總局規定的其他可以終結檢查的。
11、有下列情形之一的，審理部門(mén)可以將《稅務(wù)檢查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門(mén)補正或者補充調查：（abcd）
a、被查對象認定錯誤的；
b、稅收違法事實(shí)不清、證據不足的；
c、不符合法定程序的；
d、其他需要退回補正或者補充調查的。
12、下列情形審理部門(mén)應當另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)。（b、c）
a、稅務(wù)文書(shū)不規范、不完整的
b、《稅務(wù)檢查報告》認定的稅收違法事實(shí)清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤。
c、《稅務(wù)檢查報告》認定的稅收違法事實(shí)清楚、證據充分，提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當的
d、其他應當另行提出稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)的。
13、審理部門(mén)接到檢查部門(mén)移交的《稅務(wù)檢查報告》及有關(guān)資料后，應當在15日內提出審理意見(jiàn)。但下列時(shí)間不計算在內：（b、c）
a、法定節假日
b、檢查人員補充調查的時(shí)間
c、向上級機關(guān)請示或者向相關(guān)部門(mén)征詢(xún)政策問(wèn)題的時(shí)間
d、其它不計算在內的時(shí)間
14、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(cháng)批準后，依法移送公安機關(guān)，并附送以下資料：（abcd）
a、《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》；
b、《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的復制件；
c、涉嫌犯罪的`主要證據材料復制件；
d、補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件。
15、執行過(guò)程中發(fā)現有下列情形之一的，由執行部門(mén)填制《稅收違法案件中止執行審批表》，附有關(guān)證據材料，經(jīng)檢查局局長(cháng)批準后，中止執行：（abcd）
�。╝）被執行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產(chǎn)的；
�。╞）被執行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結的；
�。╟）執行財產(chǎn)被司法機關(guān)或者其他國家機關(guān)依法查封、扣押、凍結，致使執行暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行的。
�。╠）法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定其他可以中止執行的。
三、判斷題
1、稅務(wù)檢查人員應當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的秘密、個(gè)人隱私保密。（錯）
2、檢查局必須在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內實(shí)施稅務(wù)檢查。（錯）
3、稅收違法行為由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現地的檢查局查處。（錯）
4、稅務(wù)檢查管轄有爭議的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調或者決定。（錯）
5、下級檢查局查處有困難的重大稅收違法案件，必須報請上級檢查局查處。（錯）
6、檢查局應當通過(guò)多種渠道獲取案源信息，由選案人員合理、準確地選擇和確定檢查對象。（錯）
7、選案人員負責檢查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。（錯）
8、檢查局必須有計劃地實(shí)施檢查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數。（對）
9、國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個(gè)人對稅收違法行為的檢舉。（錯）
10、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區分不同情形，經(jīng)檢查局局長(cháng)批準后分別處理檢舉內容不詳，無(wú)明確線(xiàn)索或者內容重復的，不予辦理。（錯）
11、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區分不同情形，經(jīng)檢查局局長(cháng)批準后分別處理，檢舉內容不詳，無(wú)明確線(xiàn)索或者內容重復的，暫存待辦。（對）
12、選案部門(mén)對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現有稅收違法嫌疑的，應當立案檢查。（錯）
13、對上級稅務(wù)機關(guān)指定和稅收專(zhuān)項檢查安排的檢查對象，應當確定為待查對象。（錯）
14、檢查前，應當告知被查對象檢查時(shí)間、需要準備的資料等。（錯）
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