2017年高級會(huì )計實(shí)務(wù)模擬題
高級會(huì )計師，是指我國會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)中的高級會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。高級會(huì )計師須遵守中華人民共和國憲法和法律，具有良好的職業(yè)道德，對業(yè)務(wù)能力上應具有堅實(shí)的專(zhuān)業(yè)理論知識，掌握國內外現代的經(jīng)濟管理科學(xué)方法并了解發(fā)展趨勢。
甲公司為一家以汽車(chē)制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。為貫徹落實(shí)國家“十二五”規劃“轉型升級，提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力”的要求，力爭在“十二五”時(shí)期實(shí)現經(jīng)濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續擴大，甲公司于2011年6月30日召開(kāi)董事會(huì )，就下一階段“走出去”、大力開(kāi)拓海外市場(chǎng)的有關(guān)改革措施作出如下決議：
(1)積極開(kāi)拓非洲等新興市場(chǎng)，選擇政局穩定、市場(chǎng)前景良好的部分國家開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區，逐步擴大市場(chǎng)占有率。根據公司境外經(jīng)營(yíng)的統一政策，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計價(jià)，同時(shí)交易以美元結算。
(2)加大研發(fā)力度，以培育享譽(yù)國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質(zhì)的.研究團隊和豐富的研發(fā)資源，在整車(chē)開(kāi)發(fā)、新能源應用、零部件及配件技術(shù)自主化等涉及汽車(chē)制造的各個(gè)技術(shù)領(lǐng)域啟動(dòng)全方位研發(fā)工作，力爭在較短時(shí)間內有所突破。
(3)開(kāi)通國際網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)渠道，通過(guò)公開(kāi)招標方式擇優(yōu)選擇國際知名信息技術(shù)提供商，要求承包方在嚴格遵守有關(guān)保密協(xié)議的基礎上，根據本公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)開(kāi)發(fā)設計網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)平臺，并委托其全權負責該平臺的運營(yíng)和管理工作，從而讓公司管理人員和營(yíng)銷(xiāo)人員能夠集中精力做好市場(chǎng)開(kāi)拓和品牌推廣。
(4)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經(jīng)董事會(huì )或股東大會(huì )批準，兼并重組境外的上游零部件供應商和部分下游銷(xiāo)售平臺，更好地整合當地資源;同時(shí)，利用境外較為成熟的金融市場(chǎng)，大力開(kāi)展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益。
(5)在開(kāi)拓海外市場(chǎng)的同時(shí)，不斷夯實(shí)內部管理。進(jìn)一步強化審計委員會(huì )和內部審計機構的職能作用，審計委員會(huì )2/3以上成員由執行董事兼任。
要求：
1.根據財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )、保監會(huì )聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會(huì )決議中(1)至(5)項改革措施所面臨的主要風(fēng)險;同時(shí)，針對識別出的主要風(fēng)險，逐項設計相應的控制措施。
2.假設你是甲公司的高級管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡(jiǎn)要說(shuō)明在指定風(fēng)險應對策略時(shí)需要考慮的主要因素。
【分析與解釋】
1.(1)第一項改革措施存在的風(fēng)險：甲公司在非洲等新興市場(chǎng)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，以本地貨幣計價(jià)，以美元結算交易，可能由于匯率波動(dòng)而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(或：外匯風(fēng)險)。(1分)
控制措施：甲公司可以采取套期保值(或：遠期合約;或：提前或延期收付款;或購買(mǎi)保險)等措施來(lái)降低或分擔風(fēng)險。(1分)
(2)第二項改革措施存在的風(fēng)險：研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導致資源浪費。(或：研究項目立項風(fēng)險。)(1分)
控制措施：甲公司應當根據發(fā)展戰略，結合市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請(0.5分)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報告(1分)，按規定的權限和程序對研發(fā)項目進(jìn)行審批(0.5分)
(3)第三項改革措施存在的風(fēng)險：業(yè)務(wù)外包監控不嚴，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢。(或：業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理風(fēng)險。)(1分)
控制措施：企業(yè)應當加強與承包方的溝通與協(xié)調(0.5分)，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題(0.5分);應當密切關(guān)注并持續評估承包方的履約能力(0.5分)，建立相應的應急機制(0.5分)，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。
(4)第四項改革措施存在的風(fēng)險：投資決策失誤，可能導致投資損失。(或：投資決策風(fēng)險。)(1分)
控制措施：企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)。(或：企業(yè)應當謹慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。)(1分)
(5)第五項改革措施存在的風(fēng)險：組織架構設計風(fēng)險。(或：治理機構缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現發(fā)展戰略。)(1分)
控制措施：審計委員會(huì )成員應當具備獨立性。(或：審計委員會(huì )半數以上成員應當由獨立董事組成。)(1分)
2.企業(yè)應當在分析了相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度后(1分)，結合風(fēng)險承受度(1分)，權衡風(fēng)險與收益，制定風(fēng)險應對策略。風(fēng)險應對策略的選擇與企業(yè)風(fēng)險偏好密切相關(guān)(1分)，應當避免因個(gè)人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。
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