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財務(wù)會(huì )計核算制度（通用18篇）
在生活中，很多場(chǎng)合都離不了制度，制度是國家機關(guān)、社會(huì )團體、企事業(yè)單位，為了維護正常的工作、勞動(dòng)、學(xué)習、生活的秩序，保證國家各項政策的順利執行和各項工作的正常開(kāi)展，依照法律、法令、政策而制訂的具有法規性或指導性與約束力的應用文。想學(xué)習擬定制度卻不知道該請教誰(shuí)？以下是小編精心整理的財務(wù)會(huì )計核算制度，歡迎閱讀與收藏。
財務(wù)會(huì )計核算制度 1
近年來(lái)，隨著(zhù)金融業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷變化，我國商業(yè)銀行財務(wù)會(huì )計核算所依據的財政部1993年頒布的《制度》存在明顯的不符合謹慎性原則的問(wèn)題。為解決這些問(wèn)題，建議采取以下措施：大力推廣使用貸款“五級分類(lèi)法”，改變貸款呆帳準備金提取及呆帳貸款核銷(xiāo)方法，對其他相關(guān)資產(chǎn)在年末計提相應減值準備，嚴格按定期存款的原存入期利率計提應付利息。
目前，我國商業(yè)銀行的財務(wù)會(huì )計核算主要是依據財政部1993年頒布的《金融企業(yè)會(huì )計制度》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《制度》）。近年來(lái)，隨著(zhù)金融業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷變化，《制度》中存在著(zhù)明顯不符合商業(yè)銀行財務(wù)會(huì )計核算的謹慎性原則的問(wèn)題，根據《制度》進(jìn)行會(huì )計核算得出的有關(guān)會(huì )計數據亦不能真實(shí)反映商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，主要體現在以下幾個(gè)方面：
1、貸款呆帳準備金計提不足。
按照現行的有關(guān)規定，貸款呆帳準備金按年末貸款余額（不含委托貸款、同業(yè)拆借資金）1%的差額提取，并從成本列支；對金融企業(yè)實(shí)際呆帳比例超過(guò)1%的部分，當年應全額補提呆帳準備金，但交納所得稅時(shí)應作納稅調整（財商字〔1998〕302號文這種對貸款呆帳準備的處理方法從理論上說(shuō)是可行的，但在實(shí)際工作中存在兩方面不足：一是顯性不足。由于我國部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳、少數企業(yè)信用觀(guān)念淡薄、逃廢銀行債務(wù)時(shí)有發(fā)生，商業(yè)銀行承擔著(zhù)很高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，貸款損失率遠不止1%的比例。按現行辦法計提的貸款準備金對于防范經(jīng)營(yíng)中的貸款損失無(wú)異于杯水車(chē)薪。二是隱性不足。雖然按規定對金融企業(yè)實(shí)際核銷(xiāo)呆帳比例超過(guò)1%的部分，當年全額補提呆帳準備金，但由于我國目前對不良貸款仍然是按照“一逾兩呆”的標準來(lái)劃分的，尤其是財政部規定的呆帳貸款認定標準過(guò)于嚴格，對一些在實(shí)際工作中完全可以認定為損失的貸款因不符合現行嚴格的呆帳貸款認定標準，只能列在“呆滯貸款”，中反映，造成對貸款損失的低估，也導致貸款呆帳準備金不能充足地計提，從而影響商業(yè)行經(jīng)營(yíng)效益的真實(shí)性。
2、應收利息的核算不科學(xué)。
按照現行規定，貸款利息逾期180天（不含180天以上），無(wú)論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應收未收利息不再計入當期損益（財金【20xx】25號）。然而，在現實(shí)工作中，貸款利息逾期不還者，其回收是較為困難的，也就是說(shuō)逾期不還的貸款利息潛在很大的風(fēng)險，如果單純以時(shí)間概念來(lái)界定應收利息是否納入表內核算作為當期利息收入的話(huà)，肯定會(huì )出現高估收益的情況。
3、應付利息計提不及時(shí)。
目前，我國商業(yè)銀行主要采取根據計提當日定期存款各檔次掛牌利率的標準。按季計提應付利息，并計入成本，實(shí)際支付給存款人利息時(shí)，再沖減已提的應付利息。如果定期存款的各檔次利率相對保持穩定的話(huà)，按上述方法處理計提的`應付利息基本可以與實(shí)際支付應付利息數保持一致，應付利息科目帳面不會(huì )出現紅字，或雖有紅字但金額較��；如果在定期存款各檔次利率變動(dòng)較大的情況下，應付利息的計提就不可避免地出現多提、少提的現象，尤其是在近年來(lái)我國存款利率連續下調的情況下，繼續按上述方法處理，應付利息的計提數會(huì )遠遠小于實(shí)際支付數，造成應付利息帳面余額出現紅字，導致商業(yè)銀行利潤的虛增。
4、同業(yè)拆放資金減值準備匱乏。
《制度》上對同業(yè)拆放資金的呆帳準備問(wèn)題明確規定：拆放資金不得提取呆帳準備。這在當時(shí)針對金融機構的營(yíng)運完全依靠國家信用的大氣候而言是可行的，但目前隨著(zhù)我國商業(yè)性金融機構市場(chǎng)運行機制的建立健全，政府不再對金融機構的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、信譽(yù)、效益等大包大攬，同業(yè)拆放資金的風(fēng)險也就凸現出來(lái)，且風(fēng)險度與日俱增，如果繼續按照以前的會(huì )計處理方法，肯定不能真實(shí)地反映金融機構同業(yè)拆放資金風(fēng)險狀況，進(jìn)而影響金融機構損益的真實(shí)性。
5、其他相關(guān)資產(chǎn)減值準備空白。
按《制度》規定，金融企業(yè)（保險、證券除外）除計提貸款呆帳準備、壞帳準備外，不再計提其他資產(chǎn)損失準備。而在目前市場(chǎng)經(jīng)濟逐步完善的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，各種資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格按市場(chǎng)規律不斷波動(dòng)，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)均存在資產(chǎn)減值的現象，如果繼續按照上述會(huì )計核算方法，則可能出現虛增資產(chǎn)的情況。尤其是《制度》規定，銀行對抵押貸款到期未能收回而取得的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)，在未及時(shí)進(jìn)行拍賣(mài)的情況下，將抵押、質(zhì)押資產(chǎn)按貸款本金與應收利息之和轉入帳內，同時(shí)沖減貸款本金和應收利息。然而在實(shí)際工作中，到期不能收回的抵押貸款，其抵押、質(zhì)押資產(chǎn)價(jià)值往往并不足以清償貸款的本金和利息，按《制度》規定處理此類(lèi)帳務(wù)的話(huà)，不僅可能虛增資產(chǎn)，而且可能虛增利息收入，從而影響經(jīng)營(yíng)效益的真實(shí)性。
如何處理上述銀行會(huì )計核算工作中的問(wèn)題呢？筆者提出以下幾點(diǎn)思考及建議：
1、大力推廣使用貸款風(fēng)險“五級分類(lèi)法”。目前，我國中央銀行及各級商業(yè)銀行雖然已經(jīng)在全國范圍內推行了貸款“五級分類(lèi)法”，但在大多數場(chǎng)合下，仍然使用“一逾兩貸”的標準對信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行認定。事實(shí)證明，“一逾兩貸”是完全按照單一的時(shí)限范圍標準認定貸款質(zhì)量，僅是對不良貸款的靜態(tài)反映，在現實(shí)工作中顯得比較呆板，反映出來(lái)的有關(guān)數據與實(shí)際情況也并不完全吻合；而按“五級分類(lèi)法”確認貸款質(zhì)量，是對貸款質(zhì)量綜合的動(dòng)態(tài)反映，雖然操作難度相對較大，但卻較為科學(xué)合理，因此，筆者認為，當前大力推廣使用貸款風(fēng)險“五級分類(lèi)法”不但是十分必要的，而且具有重要的現實(shí)意義。
2、改變貸款呆帳準備金提取及呆帳貸款核銷(xiāo)方法。
應根據貸款的五級分類(lèi)結果，針對不同的貸款風(fēng)險種類(lèi)按不同的比例計提貸款呆帳準備金，如對正常、關(guān)注、次級、可疑、損失貸款可以分別按0%、2%、10%、50%、100%的比例計提貸款呆帳準備金。對于貸款呆帳準備金的核銷(xiāo)，應改變目前“必須按照財政部的有關(guān)呆帳貸款認定標準進(jìn)行呆帳貸款的認定、然后經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準才能核銷(xiāo)呆帳”的做法，可根據實(shí)際情況修改呆帳貸款認定標準，做到既能保證呆帳貸款不會(huì )沉淀，又能及時(shí)核銷(xiāo)貸款損失。同時(shí)，適當將呆帳貸款的核銷(xiāo)權下放給商業(yè)銀行，由人民銀行監督執行。當然，對此引起的稅收問(wèn)題，可以采取財務(wù)會(huì )計與稅務(wù)會(huì )計相分離的體制，對商業(yè)銀行應納稅所得進(jìn)行納稅調整即可。
3、對其他相關(guān)資產(chǎn)也應在每年年末計提相應減值準備。
如對同業(yè)拆放資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，尤其是對取得的抵貸資產(chǎn)應于每年年末對其價(jià)值進(jìn)行評估，并對其減值部分及時(shí)計提減值準備。
4、應付利息的計提，應嚴格按照定期存款的原存入期利率逐筆按季計算。
在實(shí)際工作中，利用會(huì )計電子化核算，按定期存款原存入期利率逐筆計算定期存款應付利息，以便商業(yè)銀行能真正執行會(huì )計核算的權責發(fā)生制原則，真實(shí)足額地提取應付利息。
財務(wù)會(huì )計核算制度 2
第一章、總則
第一條、為規范公司財務(wù)會(huì )計行為，依據《會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì )計準則》等有關(guān)法律、法規，結合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。
第三條、公司設立財務(wù)部，負責財務(wù)會(huì )計方面的日常工作，財務(wù)經(jīng)理負責公司財務(wù)收支計劃的執行，主管公司的會(huì )計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務(wù)規章制度，規范財務(wù)管理實(shí)施細則，統一公司會(huì )計核算辦法，配合總經(jīng)理協(xié)調金融、財政、稅務(wù)、審計、證券監管等方面的外部關(guān)系。
第七條、公司會(huì )計機構和會(huì )計人員應當依照會(huì )計法律法規的規定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)行會(huì )計監督，并向公司董事會(huì )、總經(jīng)理定期匯報會(huì )計工作情況，報送財務(wù)會(huì )計報告和其他必要資料。
第八條、公司會(huì )計年度采用公歷年度，會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣，會(huì )計記賬采用借貸記賬法。
第九條、公司審核原始憑證、填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、編報財務(wù)會(huì )計報告和管理會(huì )計檔案，應當遵循有關(guān)法律法規和本制度的要求。
第二章、會(huì )計管理體制
第十條、公司董事長(cháng)、財務(wù)經(jīng)理根據崗位職責分工負責本公司的財務(wù)會(huì )計工作，并對會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性負責，財務(wù)部負責具體的日常會(huì )計工作。
第十一條、公司財務(wù)負責人為財務(wù)經(jīng)理，依法行使如下會(huì )計管理職責：
�。ㄒ唬┮婪ㄔO立會(huì )計機構、配備會(huì )計人員，并支持他們的工作，保障會(huì )計人員依法履行職責；
�。ǘ┱_執行相關(guān)法律法規和規章制度，糾正違反財務(wù)會(huì )計制度的行為；
�。ㄈ┳罱K審批公司所有財務(wù)支出事項；
�。ㄋ模⿲�(huì )計工作情況及會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責，簽署對外公布的財務(wù)會(huì )計報告；
�。ㄎ澹┓煞ㄒ幰幎ɑ蛏霞壷鞴懿块T(mén)授予的其他職責。
第十二條、會(huì )計機構應當按照有關(guān)法律法規的規定、上級主管部門(mén)及公司主要負責人的要求，強化會(huì )計崗位責任制度、內部控制制度和會(huì )計稽核制度。
第十三條、公司領(lǐng)導、部門(mén)經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規定，在各自的權限內真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財務(wù)收支進(jìn)行具體的預算管理和目標控制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責任。
第三章、會(huì )計機構和會(huì )計人員
第十四條、公司財務(wù)部為依法設立的會(huì )計機構，并根據工作需要配備相應的會(huì )計人員。財務(wù)部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì )計（或稱(chēng)主辦會(huì )計）會(huì )計（或稱(chēng)輔助會(huì )計）預算管理、出納等崗位。
第十五條、各分、子公司設立相應的財務(wù)機構，其財務(wù)人員根據公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì )計派制。
第十六條、公司委派的財會(huì )人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導，即財會(huì )人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務(wù)管理由公司負責。
第十七條、公司委派財務(wù)人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。
公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。
第十八條、公司對委派財務(wù)人員實(shí)行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規定。
第十九條、在實(shí)行會(huì )計委派之前各分公司、子公司的財會(huì )人員，可參加公司專(zhuān)門(mén)組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條、實(shí)行會(huì )計委派制的分公司、子公司，其委派的財會(huì )人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨立性。
第四章、主要會(huì )計政策
第二十一條、本公司執行的會(huì )計及財務(wù)制度為：《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》等。
第二十二條、以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì )計年度。
第二十三條、記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。
第二十四條、企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條、公司的固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計提折舊。
第二十六條、按照有關(guān)規定計提壞賬轉北，存貨跌價(jià)準備和其他資產(chǎn)減值準備。
第五章、會(huì )計科目的設置
第二十七條、公司執行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì )計制度》，《企業(yè)會(huì )計準則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》，并根據具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì )計科目，其明細科目根據編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動(dòng)分析的需要合理設置。
第二十八條、財務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì )計科目，在實(shí)際工作中可根據實(shí)際情況適當增設相關(guān)會(huì )計科目。
第六章、會(huì )計原始憑證與記賬憑證
第二十九條、原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì )計處理的文件、合同、發(fā)票收據等各種書(shū)面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。、各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應當具備規定的內容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數量和金額、。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。
第三十條、各種原始憑證必須規范，符合會(huì )計核算的要求，其應具備如下一些內容：
�。ㄒ唬┟Q(chēng)：原始憑證必須有特定的名稱(chēng)，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題；
�。ǘ┤掌冢阂话闶侵附�(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間；
�。ㄈI(yè)務(wù)內容：業(yè)務(wù)內容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。
�。ㄋ模⿺盗�；
�。ㄎ澹﹩蝺r(jià)；
�。┙痤~：各原始憑證上記載的金額應當填寫(xiě)清楚，計算準確，大小寫(xiě)必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂；
�。ㄆ撸┙邮茉紤{證的單位名稱(chēng)；
�。ò耍┏鼍咴紤{證單位的名稱(chēng)：以行政公章、財務(wù)專(zhuān)用章標識時(shí)，印章必須清晰可辨；
�。ň牛┯嘘P(guān)經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條、原始憑證出現錯誤，必須按規定進(jìn)行更正。
�。ㄒ唬┪淖殖霈F錯誤時(shí)，必須由開(kāi)具單位予以更正，并在更正處加蓋公章；
�。ǘ⿺底趾徒痤~出現錯誤時(shí)，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開(kāi)具；
�。ㄈ┤绻紤{證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。
第三十二條、同類(lèi)經(jīng)濟也的原始憑證數量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。
第三十三條、原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務(wù)專(zhuān)用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務(wù)部制定的統一、規范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關(guān)人員簽名或蓋章。
第三十四條、公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類(lèi)型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
�。ㄒ唬┳C明款項和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項（或有價(jià)證券）種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料；
�。ǘ┳C明財務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來(lái)源取向和審批過(guò)程的資料，以及證明財物價(jià)值、種類(lèi)、性質(zhì)和權屬的資料；
�。ㄈ┳C明債權債務(wù)發(fā)生和結算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過(guò)程和依據資料，以及證明債權債務(wù)相對人、清償責任人的資料；
�。ㄋ模┳C明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來(lái)源去向及審批過(guò)程的資料，以及確定所增減資本（基金）種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料；
�。ㄎ澹┳C明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計算過(guò)程、計算依據和審批過(guò)程的資料，以及證明收入（支出、費用、成本）種類(lèi)、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料；
�。┳C明財務(wù)成果計算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說(shuō)明計算（處理）依據和過(guò)程的資料，以及說(shuō)明財務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。
第三十五條、主要憑證必須符合國家法律、法規和會(huì )計制度的規定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條、輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條、輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進(jìn)行分類(lèi)整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱(chēng)、編號。
第三十八條、對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門(mén)和需要查詢(xún)的部門(mén)，應當同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。
第三十九條、會(huì )計人員應當認真審核原始記錄，并在通過(guò)審核紀錄上簽字。審核的內容包括：
�。ㄒ唬┙�(jīng)紀業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內容是否真實(shí)、合法、合規；
�。ǘ┰紤{證是否具有法律效力，公章是否清晰；
�。ㄈ┙�(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權活在授權范圍內填制內容;
�。ㄋ模⿺盗�、單價(jià)、金額的計算是否正確；
�。ㄎ澹┍貍鋬热菔欠裢陚潺R全。
第四十條、會(huì )計人員在受理原始記錄時(shí)，對于不真實(shí)的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人；對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條、會(huì )計人員應當依據真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì )計處理，并按照本制度的相關(guān)規定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條、需要進(jìn)行會(huì )計處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。
�。ㄒ唬┙�(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關(guān)人員簽字；
�。ǘ┯嘘P(guān)人員簽字后，交會(huì )計人員審核；
�。ㄈ┌从嘘P(guān)規定經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、公司負責人簽字批準；
�。ㄋ模⿻�(huì )計人員受理原始記錄，進(jìn)行會(huì )計處理。
第四十三條、會(huì )計人員制作記賬憑證，應當以真實(shí)、完整的原始憑證為依據。無(wú)法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。
第四十四條、記帳憑證應當使用財務(wù)會(huì )計軟件按規定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
�。ㄒ唬┮员救说纳矸葸M(jìn)入財務(wù)會(huì )計軟件填制憑證的界面；
�。ǘ┍貍鋬热�，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等，填寫(xiě)要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內容相符；附件注明原始憑證張數，時(shí)間按編制當天日起填寫(xiě)；填寫(xiě)要正確使用會(huì )計科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致；
�。ㄈ┙哟慕痤~要相等；
�。ㄋ模┌此皆紤{證準確填寫(xiě)與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡(jiǎn)明扼要；購買(mǎi)多種物品應注明主要物品的名稱(chēng)；往來(lái)業(yè)務(wù)憑證，借款和報銷(xiāo)業(yè)務(wù)應具備對方單位名稱(chēng)或個(gè)人所屬部門(mén)及姓名；提取現金應注明原因；收支的結轉，費用的預提攤銷(xiāo)應注明期間。
第四十五條、審核人員、出納人員、總賬會(huì )計通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條、通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規范》和會(huì )計電算化有關(guān)工作的規范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會(huì )計憑證的裝訂應當符合會(huì )計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會(huì )計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節表和銀行對賬單。
第四十七條、會(huì )計憑證的歸檔，保管等事項按照《會(huì )計檔案管理辦法》的規定辦理。
第七章、會(huì )計賬簿的設置
第四十八條、財務(wù)部按《會(huì )計法》的規定，設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條、根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。
第五十條、明細賬根據會(huì )計核算系統，結帳后數據自動(dòng)生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類(lèi)明細賬。賬本格式按照會(huì )計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類(lèi)多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條、日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對
賬單或其他方式代替。開(kāi)設若干個(gè)銀行存款賬戶(hù)時(shí)，應按開(kāi)設的賬戶(hù)分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據銀行收（付）款、現金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時(shí)不得出現銀行存款或現金的紅字。
第五十二條、各種租借設備、物資、有價(jià)證券、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實(shí)完整、數字準確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁(yè)、跳行的，應按規定的辦法更正，并由會(huì )計人員和會(huì )計機構負責人在更正處蓋章。
第五十三條、財務(wù)部應按規定定期對會(huì )計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應及時(shí)對帳。
第五十四條、會(huì )計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條、本公司使用財務(wù)會(huì )計軟件進(jìn)行會(huì )計核算，軟件輸出的會(huì )計帳簿應當符合國家統一會(huì )計制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì )計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁(yè)、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條、會(huì )計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。
第五十七條、通過(guò)會(huì )計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁(yè)上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會(huì )計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表、后應當附有當年的年度會(huì )計報表、。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，由會(huì )計機構按照會(huì )計檔案管理的規定進(jìn)行保管。
第五十八條、會(huì )計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時(shí)應當在至少兩臺不同的計算機硬盤(pán)上各保存一份。電子數據在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規定妥善保管。
第八章、所有者權益和負債的核算
第五十九條、所有者權益是指投資者（股東）對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實(shí)收資本、、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條、資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門(mén)登記的資本。實(shí)收資本（股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法定程序贈的部分。
第六十一條、實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。
第六十二條、本公司籌集資本必須是貨幣資金（現金），未經(jīng)股東會(huì )同意，不得以債權、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。
第六十三條、經(jīng)營(yíng)期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規定，分享本公司的收益或承擔本公司風(fēng)險。
第六十四條、本公司負債包括各種銀行貨款、往來(lái)借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章、固定資產(chǎn)的核算
第六十五條、使用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在2000元（不含2000元）以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時(shí)，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條、不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類(lèi)登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度。
第六十七條、財務(wù)部門(mén)要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤(pán)點(diǎn)清查的時(shí)間。
第六十八條、所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規定進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo)。
第六十九條、對固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，由財務(wù)部、行政事務(wù)部調查核實(shí)，弄清情況，提出意見(jiàn)、，逐筆報領(lǐng)導審批，財務(wù)部門(mén)根據規定作帳務(wù)處理。
第十章、貨幣資金的核算
第七十條、公司的貨幣資產(chǎn)包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條、財務(wù)部門(mén)必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對帳，并確保賬款相符。
第七十二條、貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規定。
第十一章、長(cháng)期和短期投資的核算
第七十三條、公司的對外投資案投資回收期的長(cháng)短可分為短期投資和長(cháng)期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(cháng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現貨或不準備隨時(shí)變現的債券、長(cháng)期債券投資。長(cháng)期投資應當單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的.證券投資必須符合信用，穩健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。
第七十五條、購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)加權平均法等確定其實(shí)際成本。計價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條、購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(cháng)期債券，實(shí)際支付的款項與票面價(jià)值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。
第七十八條、對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規定進(jìn)行稅務(wù)處理。
第十二章、其他類(lèi)資產(chǎn)的核算
第七十九條、公司其他類(lèi)資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。
第八十條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。
第八十一條、無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條、遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益、，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的費用，包括開(kāi)辦費、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的修理費以及攤銷(xiāo)期超過(guò)、1年的其他待攤費用等。
第八十三條、開(kāi)辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤入營(yíng)業(yè)費用。
第十三章、經(jīng)營(yíng)成本的核算
第八十五條、在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項支出等按規定計入成本。
第八十六條、營(yíng)業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會(huì )議費、其它費用等。
第八十七條、費用控制及管理嚴格按有關(guān)制度執行。
第十四章、經(jīng)營(yíng)收入的核算
第八十八條、經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得營(yíng)業(yè)性收入。
第八十九條、代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費計入公司營(yíng)業(yè)收入。
第九十條、一般貿易類(lèi)業(yè)務(wù)可按交易額計算公司營(yíng)業(yè)收入。
第十五章、投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算
第九十一條、投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。
第九十二條、營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長(cháng)款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無(wú)法支付的應付款項等。
第十六章、納稅、利潤及其分配
第九十三條、本公司利潤總額按下列公式計算：、利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額、凈利潤=利潤總額-應納所得稅、營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營(yíng)業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用、國債投資收益根據規定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據公司章程的規定，按如下順序分配：
�。ㄒ唬⿵浹a上一年度的虧損；
�。ǘ┨崛》ǘüe金10%；
�。ㄈ┨崛∪我夤e金；
�。ㄋ模┲Ц豆蓶|股利；、公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會(huì )決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條、本公司須依法申報和交納營(yíng)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章、會(huì )計報表的種類(lèi)與編制
第九十六條、會(huì )計人員應當根據會(huì )計賬簿的記錄編制會(huì )計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條、企業(yè)向外提供的會(huì )計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現金流量表；資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動(dòng)表；分部報表；其他有關(guān)附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務(wù)明細表等，企業(yè)應根據管理的實(shí)際需要設計編制內部管理報表，并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類(lèi)，調整報表內容、報表格式。內部管理財務(wù)報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準，其它任何部門(mén)和人員無(wú)權直接要求財務(wù)部門(mén)提供財務(wù)報表、財務(wù)數據。
第九十八條、各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關(guān)數據必須相互銜接。
第九十九條、向外爆出的報表如發(fā)現有錯誤，應及時(shí)辦理訂正手續，除本單位留存報表外，還應同時(shí)通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務(wù)報表在報送之前必須由分管財務(wù)的財務(wù)經(jīng)理和其它高管審核、簽字。上報會(huì )計報表時(shí)，應當制作會(huì )計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章、會(huì )計工作交接
第一百條、會(huì )計人員調動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續的，不得調動(dòng)或離職。
第一百零一條、接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。離職會(huì )計人員辦理移交手續前，必須及時(shí)做好以下工作：
�。ㄒ唬┮咽芾淼慕�(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的，應當填制完畢；
�。ǘ榈怯涃~目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；
�。ㄈ┱響撘平坏母黜椯Y料，對未了事項寫(xiě)出書(shū)面材料；
�。ㄋ模┚幹埔演^輕冊，列明應當移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、印章、現金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數據瓷盤(pán)及有關(guān)資料等。
第一百零二條、會(huì )計人員辦理移交時(shí)，必須有監交人負責監交。一般會(huì )計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監交；財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務(wù)工作的財務(wù)經(jīng)理（或其授權代理人）負責監交。
第一百零三條、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會(huì )計電算化工作的，要對有關(guān)電子數據在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第一百零四條、財務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財務(wù)會(huì )計工作、重大財務(wù)收支和會(huì )計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問(wèn)題，應當寫(xiě)出書(shū)面材料。
第一百零五條、交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁(yè)數上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，交接日期，交接雙方和監交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁(yè)數以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
第一百零六條、接替人員應當繼續使用移交的會(huì )計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì )計記錄的連續性。
第十九章、附則
第一百零七條、本制度由財務(wù)部負責解釋和修訂。
第一百零八條、本制度經(jīng)公司辦公會(huì )審定通過(guò)后實(shí)施。
財務(wù)會(huì )計核算制度 3
一、酒店按照《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì )計制度》和《旅游企業(yè)會(huì )計制度》等有關(guān)規定，結合酒店實(shí)際，制定酒店的會(huì )計政策和辦理會(huì )計業(yè)務(wù)。
二、酒店的會(huì )計憑證、帳簿、報表等會(huì )計記錄，均須根據實(shí)際發(fā)生的.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續齊備、摘要簡(jiǎn)明、內容真實(shí)、數字準確，及時(shí)全面地反映酒店的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
三、會(huì )計政策：
1、存貨采用加權平均法；
2、低值易耗品采用五五攤銷(xiāo)法；
3、應收帳款采用直接轉銷(xiāo)法；
4、投資采用成本法；
5、遞延資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在受益年限內平均攤銷(xiāo)；
6、固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法。
四、酒店帳務(wù)處理程序：
1、經(jīng)批準和手續完備的收支憑證由財務(wù)部出納員辦理收支手續，按日登記現金日記帳和銀行日記帳后向財務(wù)部主管會(huì )計辦理移交手續并填寫(xiě)《單證交接表》；
2、主管會(huì )計根據出納員移交的收支憑證，編制記帳憑證及記帳憑證匯總表，經(jīng)財務(wù)部會(huì )計經(jīng)理審核簽字后，按照記帳憑證及記帳憑證匯總表登記明細帳及總帳；
3、主管會(huì )計根據明細帳和總帳，編制會(huì )計報表送會(huì )計經(jīng)理審核簽認后呈交財務(wù)總監；
4、酒店財務(wù)總監對會(huì )計報表審核簽認后，呈報總經(jīng)辦審批；
5、財務(wù)部會(huì )計人員須按時(shí)記帳、結帳和對帳，按時(shí)編制月、季、年度會(huì )計報表及其它相關(guān)明細表，并于次月八號(月、季報表)前或次月十五號(年報)前報送。同時(shí)，會(huì )計經(jīng)理每月及年中、年末須對酒店經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況編制財務(wù)分析報告。
財務(wù)會(huì )計核算制度 4
第一章 總 則
第一條 為規范會(huì )計核算，為財務(wù)管理提供基礎、可比的會(huì )計數據，根據《會(huì )計法》、《測繪事業(yè)單位會(huì )計制度》、《會(huì )計工作基礎工作規范》，結合單位實(shí)際，制定本辦法。
第二章 會(huì )計核算基礎工作規定
第二條 嚴格按照《測繪事業(yè)單位會(huì )計制度》和財政部頒發(fā)的《政府收支分類(lèi)科目》規定，結合會(huì )計核算內容和中心財務(wù)管理要求，對會(huì )計核算科目進(jìn)行分類(lèi)，并根據分類(lèi)要求，設置和運用會(huì )計科目，開(kāi)設相應的會(huì )計賬戶(hù)。支出類(lèi)二級科目隨每年《政府收支分類(lèi)科目》的變化進(jìn)行相應調整。
第三條 記賬采取借貸記賬法；收支的計量采取權責發(fā)生制；會(huì )計年度為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。
第四條 會(huì )計報表按《測繪事業(yè)單位會(huì )計制度》和財政部規定的表式和填報時(shí)間、份數執行。
第五條 會(huì )計憑證使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費報銷(xiāo)單、入庫單、出庫單、調撥單、收款收據、借款條、勞務(wù)（咨詢(xún)）費領(lǐng)款單、內部費用轉賬單、費用開(kāi)支證明等；外來(lái)原始憑證是與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對方出具的'憑證、發(fā)票、收據等。
第三章 會(huì )計核算方法
第六條 憑證填制與審核：對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人或部門(mén)填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經(jīng)計劃財務(wù)處和有關(guān)部門(mén)的審核，并根據審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據。
第七條 賬簿登記：根據記賬憑證，全面、連續、系統的進(jìn)行登記。
第八條 成本核算：對應計入成本對象的全部費用進(jìn)行歸集、計算，并確定各對象的總成本。
項目收支分部門(mén)和項目進(jìn)行輔助核算；管理費用和間接費用按部門(mén)進(jìn)行輔助核算；各種往來(lái)款按照各往來(lái)單位和個(gè)人進(jìn)行輔助核算。
第九條 財產(chǎn)清查：通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款項的核對，檢查財產(chǎn)和資金的實(shí)有數額。
第十條 會(huì )計報表編制：根據賬簿記錄的數據資料，采用規定的表式，概括地、綜合地反映各部門(mén)和中心一定時(shí)期的經(jīng)濟活動(dòng)的過(guò)程和結果。
第四章 會(huì )計核算組織程序
第十一條 根據審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。
第十二條 根據記賬憑證記賬后生成“現金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類(lèi)明細賬”和“總分類(lèi)賬”。
第十九條 定期和不定期的根據“總分類(lèi)賬”和“明細分類(lèi)賬”編制會(huì )計報表和財務(wù)分析報告。
第二十條 記賬錯誤處理
�。ㄒ唬┯涃~前發(fā)現記賬有錯誤的，由制單人重新填制記賬憑證。
�。ǘ⿲徍撕蟀l(fā)現記賬憑證有錯誤的，由審核人取消審核，由制單人進(jìn)行修改。
�。ㄈ┮呀�(jīng)記賬的記賬憑證發(fā)現錯誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進(jìn)行修改。
�。ㄋ模﹫蟪鰰�(huì )計報表后發(fā)現錯誤的，以紅字沖減錯誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發(fā)現上年度的記賬憑證錯誤，根據實(shí)際情況和制度的規定進(jìn)行更正。
第五章 結賬及對賬
第二十一條 結賬是各種賬簿記錄的結算
�。ㄒ唬┙Y賬前，所有的轉賬業(yè)務(wù)應編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。
�。ǘ┰诮Y賬時(shí)，首先將本期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
第二十二條 對賬是為了保證賬賬相符、賬實(shí)相符。
�。ㄒ唬┵~賬核對，一般為每月一次，各種資產(chǎn)明細賬及各種輔助賬與總賬核對相符。
�。ǘ┵~實(shí)核對：
1、每日現金與現金日記賬核對；
2、每月銀行對賬單與銀行日記賬核對，填制《銀行余額調節表》。
3、定期不定期對資產(chǎn)明細賬與資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行核對，每年對“往來(lái)賬款明細賬”與債權債務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行核對。
第六章 其 他
第二十三條 財會(huì )人員離職時(shí)，必須辦清交接手續，由主管人員監交，并由交接雙方簽章。
第二十四條 本辦法由計劃財務(wù)處負責解釋。
財務(wù)會(huì )計核算制度 5
(一)會(huì )計報表不夠合理
會(huì )計報表是醫院成本核算的重要依據，但是現在的會(huì )計報表中仍然存在模棱兩可的狀況，嚴重困擾醫院成本核算，不能為醫院的成本控制提供精確的數據信息，同時(shí)也沒(méi)有體現醫院在研究、服務(wù)等專(zhuān)項的實(shí)際工作狀態(tài)，這樣就難以反映醫院成本的規律運作和經(jīng)濟結構體系的準確性。
(二)會(huì )計信息遺失問(wèn)題沒(méi)有解決
財務(wù)工作者的財務(wù)信息質(zhì)量是會(huì )計工作的命脈，直接關(guān)系到領(lǐng)導下達的各項指令和決策。由于在舊制度中就一直存在一個(gè)錯誤現象，就是會(huì )計信息失真，這個(gè)問(wèn)題至今沒(méi)有解決，于是就造成了會(huì )計工作面臨數據不真實(shí)而帶有虛編濫造的`嫌疑，完全不符合財務(wù)工作的細致精準要求，也就無(wú)法完成醫院成本控制的任務(wù)，嚴重阻礙成本控制工作的開(kāi)展。建議盡快制定相關(guān)核算制度，對舊賬務(wù)進(jìn)行處理和歸類(lèi)，重新整理相關(guān)數據，保證實(shí)際項目的精準性。
(三)管理費用支出不明確
由于會(huì )計核算制度的核算科目不夠完善，導致醫院的管理費用由人員在醫療成本和藥品成本之間抽取進(jìn)行平均分配，嚴重擾亂了醫療成本高度準確的制度，損害相關(guān)體制的運作，也不會(huì )為我國的社會(huì )保障體系做準確的基礎信息。因此，管理費用的相關(guān)政策必須強制規定管理費用的出處，并且不斷完善管理費用體制，加強醫院成本管理體制建設。
(四)對拖欠賬務(wù)信息管理不合理
醫院的新型會(huì )計核算制度中，沒(méi)有明確規定醫院的壞賬怎么提取，也沒(méi)有嚴格要求壞賬損失不得在“實(shí)際在院人員費用”中提取，這樣會(huì )打亂壞賬的有效數據，不能準確及時(shí)的反應當前壞賬。關(guān)于拖欠賬務(wù)的信息，必須單獨核算，建立統一的電子系統，只允許從離院人員未繳清費用選擇在兩年以上(包括兩年)的賬目，對于收回可能性很小的賬目做個(gè)統計，不要涉及在院人員拖欠費用，這樣就可以明確了解拖欠醫院的欠費壞費情況。
(五)財務(wù)報表不夠系統
目前，很多財務(wù)表格難以滿(mǎn)足大多數人的需求，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟體制改革，人們已經(jīng)不能滿(mǎn)足于醫院的目前的靜態(tài)財務(wù)信息，更關(guān)注醫院動(dòng)態(tài)財務(wù)運作，因此建立相關(guān)的動(dòng)態(tài)財務(wù)報表，不斷完善財務(wù)報表的豐富性也是醫院的新型會(huì )計核算制度中最為關(guān)鍵的一點(diǎn)。文章指出在各項管理制度報表中建立附頁(yè)或者附注制度。
(六)管理工作有待加強
醫院成本管理是醫院工作的重要組成環(huán)節，管理工作在醫院財務(wù)工作中占有主導地位，醫院的新型會(huì )計核算制度中缺少對會(huì )計核算管理制度的闡述。成本管理不明確易造成人為扭曲醫院服務(wù)的宗旨，人為利用醫療支出為個(gè)人謀福利，嚴重影響社會(huì )和醫院的和諧發(fā)展。
因此，必須加強醫院成本管理建設工作，明確管理條例和懲罰措施，嚴格遵守醫院成本管理條例，履行醫院會(huì )計工作者的義務(wù)，為社會(huì )主義改革建設做好工作。綜上所述，醫院的新型會(huì )計核算制度的頒布既推動(dòng)了醫院財務(wù)工作的發(fā)展，同時(shí)又存在著(zhù)不可忽視的問(wèn)題，新制度要求醫院財務(wù)部門(mén)嚴于律己，以身作則，在適應醫院的新型會(huì )計核算制度的同時(shí)不斷創(chuàng )新，逐步完善醫院核算制度。為做好社會(huì )主義經(jīng)濟體制改革而奮斗，必會(huì )迎來(lái)醫院會(huì )計核算工作的全新局面。
財務(wù)會(huì )計核算制度 6
物業(yè)管理公司的財務(wù)管理部門(mén)，在對其下屬的物業(yè)管理處進(jìn)行會(huì )計核算前，必須先行對國家及地方與物業(yè)管理相關(guān)的法規和稅規有清楚地了解，此外，還應對與本公司、本物業(yè)相關(guān)下列文件的相關(guān)規定予以關(guān)注。
一、業(yè)主公約
業(yè)主公約是各業(yè)主與發(fā)展商在買(mǎi)賣(mài)樓宇后所簽署的合約。公約對發(fā)展商、全體業(yè)主、用戶(hù)及管理者均有約束力，并明確各自的權利、義務(wù)及責任。
公約內包括了很多有關(guān)財務(wù)處理、費用計算等數據。財務(wù)管理部人員須詳細了解該項資料及規定，并作為會(huì )計核算的依據。
現列舉其中較重要的條款如下:
1.本物業(yè)管理賬目發(fā)生盈虧時(shí)的處理辦法
一份內容完善的公約應就本物業(yè)管理發(fā)生盈余或虧損情況時(shí)的`處理或解決辦法予以明確規定。通常，本著(zhù)用者自付的原則，本物業(yè)的盈余由該物業(yè)的全體用戶(hù)共同享有，本物業(yè)的虧損由該物業(yè)的全體用戶(hù)共同分擔。當然也可以是其它的處理方式，如:在業(yè)主委員會(huì )成立之前的前期物業(yè)管理期間，小用戶(hù)以按約定繳納綜合物業(yè)管理費用為限，收入不足以應付經(jīng)常性支出時(shí)，由開(kāi)發(fā)商承擔補貼責任。但關(guān)鍵是必須有明確的約定。
2.本物業(yè)綜合管理費收支情況的公布
要求物業(yè)管理公司定期公布所管物業(yè)的收支情況，是我國物業(yè)管理行業(yè)法規中明文規定的。在與有關(guān)法規保持一致的前提下，公約中通常會(huì )對公布的具體時(shí)間、方式和要求做出規定。
3.收支核算方面的規定
公約通常列明是否需要為本物業(yè)各部分(如:停車(chē)場(chǎng)、辦公樓、住宅樓等)的收支獨立核算。
4.未出售單位和已出售但空置單位管理費計算法
通常未出售的單位享有一定的管理費減免優(yōu)惠。
5.管理費起計日期的約定
通�？梢允菍�(shí)際收樓日，或交付使用通知書(shū)發(fā)出日期加若干天為起計日，或者以前述兩者較早者為起計日，也可以是開(kāi)發(fā)商與業(yè)戶(hù)在售樓時(shí)做出的其它約定。
6.滯納金的計算法
公約通常會(huì )規定業(yè)戶(hù)必須在每月某日前繳付管理費，逾期未付者，則管理公司有權按規定利率計收滯納金。
二、管理合約
管理合約是開(kāi)發(fā)商或業(yè)主委員會(huì )與物業(yè)管理公司簽署的合約，其主要作用是明確委托方和受托方的權利和義務(wù)。主要應包含以下內容:
1.物業(yè)管理公司管理本物業(yè)的年限，及管理公司報酬的計收標準及方法等。
2.物業(yè)管理公司受管理公約的約束，并享有公約規定的管理人所享有的權利、義務(wù)及責任，根據管理公約對本物業(yè)進(jìn)行管理。
3.需編制財務(wù)預算及預算控制，除首年預算外，通常由財務(wù)管理部牽頭為每一新的財政年度制定財政預算，并在該年度的實(shí)際運作中對各項開(kāi)支實(shí)施預算控制。
4.合約到期或終止時(shí)，財務(wù)移交方面的要求。
三、用戶(hù)手冊、裝修守則及大廈各項收費標準一覽表
該等文件通常在業(yè)主收樓時(shí)一并派發(fā)，并列明各項收費、按金、罰款及按金退還的程序等事宜。
四、收樓的流程
在整個(gè)收樓的程序中，有很多會(huì )計部必不可少的資料，如:
1.確實(shí)的收樓日期，用以計算管理費起計日期。
2.各單位業(yè)戶(hù)數據，包括姓名、聯(lián)絡(luò )地址及電話(huà)等。
3.已繳付管理費按金及其它款項的收據，可作入賬及對賬的憑據。
根據上述資料，可以建立一套必要的圖表檔案，如:單位數據列表已收各種按金明細表、應收/已收/欠收管理費一覽表等。
財務(wù)會(huì )計核算制度 7
第一章總則
第一條為加強財務(wù)管理，規范財務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據國家有關(guān)財務(wù)管理法規制度和公司章程有關(guān)規定，結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條公司會(huì )計核算遵循權責發(fā)生制原則。
第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：
(一)籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。
(二)做好財務(wù)管理基礎工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
(三)加強財務(wù)核算的管理，以提高會(huì )計資訊的及時(shí)性和準確性。
(四)監督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。
(五)按期編制各類(lèi)會(huì )計報表和財務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析、考核工作。
第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實(shí)施、檢查的責任，財會(huì )人員要認真執行《會(huì )計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。
第二章財務(wù)管理的基礎工作
第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì )計記錄的主要依據。
第六條公司應根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會(huì )計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會(huì )計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條健全會(huì )計核算，按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計帳簿。會(huì )計核算應以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，按照規定的.會(huì )計處理方法進(jìn)行，保證會(huì )計指標的口徑一致，相互可比和會(huì )計處理方法前後相一致。
第八條做好會(huì )計審核工作，經(jīng)辦財會(huì )人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續完整性和資料的準確性。編制會(huì )計憑證、報表時(shí)應經(jīng)專(zhuān)人復核，重大事項應由財務(wù)負責人復核。
第九條會(huì )計人員根據不同的帳務(wù)內容采用定期對會(huì )計帳簿記錄的有關(guān)數位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。
第十條建立會(huì )計檔案，包括對會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。
第十一條會(huì )計人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。會(huì )計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。
第三章資本金和負債管理
第十二條資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會(huì )計師驗資，根據驗資報告向投資者開(kāi)具出資證明，并據此入帳。
第十三條經(jīng)公司董事會(huì )提議，股東會(huì )批準，可以按章程規定增加資本。財務(wù)部門(mén)應及時(shí)調整實(shí)收資本。
第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買(mǎi)其他股東轉讓的出資。財務(wù)部門(mén)應據實(shí)調整。
第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時(shí)核對馀額，保證負債的.真實(shí)性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實(shí)無(wú)法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準後處理。
第十七條公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規定的審批程式報批後，由財務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿(mǎn)後及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撤銷(xiāo)擔保。
第四章流動(dòng)資產(chǎn)管理
第十八條現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額，并與庫存現金相核對，發(fā)現不符要及時(shí)查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶(hù)及其他帳戶(hù)的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶(hù)印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶(hù)印簽。
第二十一條出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶(hù)出借給任何單位和個(gè)人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節表，對未達帳項進(jìn)行分析，查找原因，并報財務(wù)部門(mén)負責人。
第二十二條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門(mén)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)積極催收，避免形成壞帳。
第二十三條其他應收款的管理：應按戶(hù)分頁(yè)記帳，要嚴格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門(mén)負責人→財務(wù)負責人→總經(jīng)理。借用現金，必須用於現金結算范圍內的各種費用專(zhuān)案的支付。
第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進(jìn)行，按現行財務(wù)制度規定記帳、核算收入成本和損益。
財務(wù)會(huì )計核算制度 8
第一條為了規范企業(yè)的會(huì )計核算，真實(shí)、完整地提供會(huì )計信息，根據《中華人民共和國會(huì )計法》及國家其他有關(guān)法律和法規，制定本制度。
第二條除不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，在中華人民共和國境內設立的企業(yè)(含公司，下同)，執行本制度。
第三條企業(yè)應當根據有關(guān)會(huì )計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì )計核算辦法。
第四條企業(yè)填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等要求，按照《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》和《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行。
第五條會(huì )計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第六條會(huì )計核算應當以企業(yè)持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。
第七條會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目和編制財務(wù)會(huì )計報告。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。
本制度所稱(chēng)的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
第八條企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣。
在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務(wù)會(huì )計報告，應當折算為人民幣。
第九條企業(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。
第十條會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的'會(huì )計記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。
第十一條企業(yè)在會(huì )計核算時(shí)，應當遵循以下基本原則：
(一)會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據，如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
(二)企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會(huì )計核算的依據。
(三)企業(yè)提供的會(huì )計信息應當能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，以滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要。
(四)企業(yè)的會(huì )計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。
(五)企業(yè)的會(huì )計核算應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。
(六)企業(yè)的會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
(七)企業(yè)的會(huì )計核算和編制的財務(wù)會(huì )計報告應當清晰明了，便于理解和利用。
(八)企業(yè)的會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。
(九)企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會(huì )計期間內的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會(huì )計期間內確認。
(十)企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會(huì )計制度另有規定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價(jià)值。
(十一)企業(yè)的會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì )計年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應當作為資本性支出。
(十二)企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。
(十三)企業(yè)的會(huì )計核算應當遵循重要性原則的要求，在會(huì )計核算過(guò)程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會(huì )計報告使用者據以作出合理判斷的重要會(huì )計事項，必須按照規定的會(huì )計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會(huì )計報告中予以充分、準確地披露;對于次要的會(huì )計事項，在不影響會(huì )計信息真實(shí)性和不至于誤導財務(wù)會(huì )計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡(jiǎn)化處理。
財務(wù)會(huì )計核算制度 9
第一章總則
第一條本企業(yè)會(huì )計制度設計，遵循以下原則：
�。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t。為了規范制造業(yè)型小企業(yè)的會(huì )計核算，提供統一、可比的會(huì )計信息，根據《會(huì )計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)報告條例》、《小企業(yè)會(huì )計準則》、《會(huì )計基礎工作規范》及財務(wù)部發(fā)布的其他有關(guān)法規，結合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。
�。ǘ┘骖櫾瓌t性和靈活性原則。本企業(yè)在合法性基礎上兼顧企業(yè)自身特點(diǎn)設計制定本制度。
�。ㄈ┏杀拘б嬖瓌t。本制度設計以提高本企業(yè)的經(jīng)濟效益為中心，制度設計簡(jiǎn)潔明了，操作性強，實(shí)現成本與效益的最佳組合。
�。ㄋ模⿻�(huì )計制度、財務(wù)制度、稅法一致的原則。
�。ㄎ澹┲匾栽瓌t。對會(huì )計信息“抓大放小”，提高企業(yè)會(huì )計的工作效率。
第二條為保證會(huì )計工作的正常進(jìn)行和會(huì )計信息質(zhì)量，各單位在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，應遵循會(huì )計核算的基本前提和一般原則。
�。ㄒ唬⿻�(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間。會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì )計中期。各會(huì )計期末均應按照有關(guān)規定進(jìn)行結帳和編制財務(wù)報告工作。會(huì )計期末是指月末、季末、半年末和年末。
�。ǘ┍酒髽I(yè)會(huì )計記賬采用借貸記賬法。
�。ㄈ┍酒髽I(yè)的會(huì )計核算均以人民幣為記賬本位幣。若會(huì )計核算中涉及外幣業(yè)務(wù)，按照本制度中有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)規定進(jìn)行。
�。ㄋ模⿻�(huì )計核算時(shí)，除特殊業(yè)務(wù)（如結帳等）和自行編制原始憑證的業(yè)務(wù)（如制造費用分配業(yè)務(wù)等）以外，其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算必須取得合法、有效的原始憑證并經(jīng)審核無(wú)誤后才能編制記賬憑證，據以登記入賬。本企業(yè)采用簡(jiǎn)化原始憑證和通用記賬憑證。
�。ㄎ澹⿻�(huì )計帳簿依據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證編制。本企業(yè)選擇三欄式訂本賬，普通格式的三欄式明細帳、數量金額明細帳、多欄式明細帳。
�。┰趯Ω黜椊�(jīng)紀業(yè)務(wù)核算時(shí)，應當切實(shí)遵守權責發(fā)生制原則、收入與費用之間的配比原則、財產(chǎn)物資計價(jià)的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則以及謹慎性原則。未經(jīng)公司同意，不得隨意改變確認與計量原則。
�。ㄆ撸榱吮ＷC會(huì )計信息的可比性，一般情況下不得隨意變更會(huì )計政策，但會(huì )計準則等法律法規、經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化時(shí)可以變更會(huì )計政策。會(huì )計會(huì )計估計的基礎發(fā)生變化時(shí)應當變更會(huì )計估計。
�。ò耍┌凑铡缎∑髽I(yè)會(huì )計準則》的基本要求，結合本企業(yè)實(shí)際情況設置會(huì )計科目。
�。ň牛┴攧�(wù)報告的選擇、報送遵循《小企業(yè)會(huì )計準則》的規定。
第三條本企業(yè)會(huì )計記錄文字使用中文。
第四條本企業(yè)使用統一的財務(wù)軟件進(jìn)行會(huì )計業(yè)務(wù)的處理工作。會(huì )計軟件的操作與管理規范另行規定，作為本制度的補充。
第五條本企業(yè)對會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)報告和其他會(huì )計資料建立檔案，由會(huì )計部門(mén)指定專(zhuān)人保管。
第二章會(huì )計組織系統
第一條本企業(yè)設置會(huì )計機構。
第二條會(huì )計機構下設會(huì )計主管、出納、總分類(lèi)賬會(huì )計和明細分類(lèi)賬會(huì )計崗位，并配備財務(wù)會(huì )計人員2―6名。會(huì )計主管兼任總分類(lèi)賬會(huì )計，出納人員不得兼任稽核、會(huì )計檔案保管、收入費用債權及債務(wù)帳目的登記工作。
�。ㄒ唬⿻�(huì )計主管崗位
�。�1）具體負責本企業(yè)的財務(wù)與會(huì )計的日常管理工作。
�。�2）組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會(huì )計制度，并監督其貫徹執行。
�。�3）組織編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監督其落實(shí)。
�。�4）會(huì )同有關(guān)部門(mén)擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額。
�。�5）負責企業(yè)各種稅費的.計算和繳納工作。
�。�6）負責企業(yè)各項財務(wù)分析工作。
�。�7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的會(huì )議，參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)預測、決策和各部門(mén)業(yè)績(jì)考評工作。
�。�8）參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件。
�。�9）負責向本企業(yè)領(lǐng)導和職工代表大會(huì )報告財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對外提供的財務(wù)報告。
�。�10）組織財會(huì )人員參加理論和業(yè)務(wù)學(xué)習，負責財會(huì )人員的考核工作，參與研究財會(huì )人員任用和調整工作。
�。�11）領(lǐng)導交辦的其他與財務(wù)、會(huì )計有關(guān)的管理工作。
�。ǘ┛偡诸�(lèi)賬會(huì )計
�。�1）審核原始憑證，填制記賬憑證，登記總分類(lèi)賬，編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表等財務(wù)報告。
�。�2）全面負責產(chǎn)品成本的計算，編制工資分配表等成本計算表格，并定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析。
�。ㄈ┟骷毞诸�(lèi)帳會(huì )計崗位
�。�1）根據審核過(guò)的`會(huì )計憑證登記各種明細分類(lèi)賬。
�。�2）定期將明細分類(lèi)賬與總帳余額核對。
�。�3）定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查，保證賬實(shí)相符。
�。�4）登記各種債權、債務(wù)往來(lái)款項的有關(guān)結算業(yè)務(wù)以及其他產(chǎn)品成本計算中涉及的明細帳業(yè)務(wù)。
�。ㄋ模┏黾{崗位
�。�1）辦理現金收付和銀行結算業(yè)務(wù)。
�。�2）辦理各種票據的收付業(yè)務(wù)。
�。�3）辦理庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿。
�。�4）保管庫存現金和各種有價(jià)證券。
�。�5）填寫(xiě)支票、本票和匯票，并在會(huì )計主管核準后加蓋企業(yè)印鑒章。
�。�6）保管有關(guān)印章、空白收據和空白支票。
�。�7）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務(wù)。
第三章會(huì )計科目
第一條本企業(yè)會(huì )計科目按經(jīng)濟內容分為五類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、所有者權益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)。
第二條本企業(yè)采用數字定位編號法對會(huì )計科目進(jìn)行編號�？颇勘砣缦拢�152頁(yè)表6-1
第三條科目使用的特殊說(shuō)明。
�。ㄒ唬┮宦刹挥嬏釡p值準備。
�。ǘ╅L(cháng)期股權投資初始計價(jià)采用成本法，獲得的股利不區分取得股權前的股利和取得后的股利，全部借方登記“應收股利”，貸方登記“投資收益”
�。ㄈ┧枚愘M用采用應付稅款法計算，不考慮永久性和暫時(shí)性差異。借方登記“所得稅費用”，貸方登記“應交稅費――應交所得稅”
�。ㄋ模┌l(fā)出商品收到貨款或取得收款權利時(shí)確認為收入。
�。ㄎ澹┍酒髽I(yè)將投資人投資超過(guò)注冊資本的部分確認為資本公積，不允許其他形式的資本公積，也不能用資本公積彌補虧損。
第四章財務(wù)報告
第一條本企業(yè)財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表和附注。
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表采用賬戶(hù)式資產(chǎn)負債表。
�。ǘ├麧櫛淼木幹撇捎枚嗖渴骄幹品椒�。
�。ㄈ┈F金流量表以現金及現金等價(jià)物為編制基礎�，F金包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金�，F金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已經(jīng)定額的現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。
�。ㄋ模└阶⒅饕ㄒ韵聝热�
�。�1）聲明編制的財務(wù)報表符合小企業(yè)會(huì )計準則的要求，真實(shí)、完整地反映了小企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量等有關(guān)信息。
�。�2）短期投資、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說(shuō)明。
�。�3）應付職工薪酬、應交稅費項目的說(shuō)明。
�。�4）利潤分配的說(shuō)明。
�。�5）用于對外擔保的資產(chǎn)名稱(chēng)、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。
�。�6）發(fā)生嚴重虧損的，應當披露持續經(jīng)營(yíng)的計劃、未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方案。
�。�7）對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規定存在差異的納稅調整過(guò)程。
�。�8）其他需要說(shuō)明的事項。
第二條財務(wù)報表項目的特殊規定
�。ㄒ唬┦÷载攧�(wù)狀況變動(dòng)表。
�。ǘ┧械捻椖慷家詺v史成本為原則，不考慮公允價(jià)值變動(dòng)。
�。ㄈ⿲Σ糠猪椖慷及凑召~面余額填列，不按照賬面原值填列。如應收賬款、長(cháng)期股權投資等。
�。ㄋ模┈F金流量表只用直接法不用間接法。
第五章貨幣資金內部控制
第一條財務(wù)部指定專(zhuān)人對原始憑證進(jìn)行審核，凡是內容真實(shí)、金額正確且按流程簽字的單據，審核無(wú)誤后交財務(wù)報銷(xiāo)。
第二條報銷(xiāo)經(jīng)辦人要將原始憑證收集完整粘貼在報銷(xiāo)單背面或粘貼單上簽字并交由部門(mén)負責人簽字后方可報銷(xiāo)。
第三條財務(wù)機構負責人指定專(zhuān)人對原始憑證進(jìn)行審核，對于不真實(shí)不合法的予以退回，并向上級匯報，對于不完整不準確的要求對方補正，審核無(wú)誤后，交財務(wù)經(jīng)理簽字予以報銷(xiāo)。
第四條審核無(wú)誤的原始憑證交財務(wù)會(huì )計或財務(wù)經(jīng)理填制記賬憑證，審核后再交出納報銷(xiāo)。
第五條出納報銷(xiāo)后，將憑證交財務(wù)會(huì )計處理，原始憑證上必須由出納加蓋收訖或付訖章。
第六條每日現金余額交存銀行，確因需要留存少量現金的，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，金額在規定范圍之內可留存單位。
第七條財務(wù)經(jīng)理定期點(diǎn)庫，出現短少，情節嚴重的應向上級匯報，對出納調崗。
第八條銀行存款按收款到帳時(shí)間為入賬時(shí)間，付款按結算單據交付時(shí)間為入賬時(shí)間。
第九條本企業(yè)禁止使用銀行本票結算，本企業(yè)一般不接受和使用商業(yè)匯票，出水電費外，本企業(yè)不接受委托收款結算方式，本企業(yè)不使用委托承付結算方式。
第六章采購與付款內部控制
第一條公司實(shí)行采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責任制，采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監督。
第二條貨物采購時(shí)，由貨物使用部門(mén)根據需要要編制請購單，請購單必須由會(huì )計主管簽字批準。
第三條采購結算憑證，發(fā)票與材料同時(shí)到達，未入庫時(shí)借記在途物資，貸記應付賬款――暫估；材料入庫后借記原材料，貸記在途物資，借記應付賬款――暫估、應交稅費――應交增值稅（進(jìn)項稅額），貸記應付賬款。
第四條采購結算憑證、發(fā)票都未到，材料入庫時(shí)借記原材料，貸記應付賬款――暫估，下月初，用紅字做同樣的記賬憑證，予以沖回。
第五條企業(yè)采購按實(shí)際成本計價(jià)。
第六條企業(yè)采用賒購方式購入材料附有現金折扣的其會(huì )計處理按總價(jià)法處理。按實(shí)際交易金額借記應付賬款，貸記銀行存款，現金折扣沖減當期財務(wù)費用，貸記財務(wù)費用。
第七條會(huì )計主管應定期檢查會(huì )計人員記錄的憑證總數和應付憑證總數。
第七章生產(chǎn)制造內部控制
第一條企業(yè)應正確劃分計入產(chǎn)品成本的費用和不計入產(chǎn)品成本的費用。資本性支出不能直接計入產(chǎn)品成本，收益性支出可以直接計入產(chǎn)品成本。
第二條企業(yè)采用正常標準成本核算產(chǎn)品成本。
第三條企業(yè)成本核算程序采用品種法，以產(chǎn)品品種為成本計算對象。
第八章銷(xiāo)售與收款內部控制
第一條企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售與收款職務(wù)分離制度，不相容職務(wù)相互分離、相互制約和監督。
第二條開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)要先收款再開(kāi)發(fā)票，財務(wù)部門(mén)必須定期檢查銷(xiāo)售發(fā)票。
第三條對于賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，發(fā)貨時(shí)借記發(fā)出商品，貸記庫存商品；收款時(shí)借記銀行存款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應交稅費――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額），年底最后一個(gè)月的賒銷(xiāo)全部開(kāi)具發(fā)票，確認收入，繳納所得稅，保留發(fā)票，直到對方付款時(shí)再給發(fā)票。
第四條對最后一個(gè)月的賒銷(xiāo)不開(kāi)具發(fā)票，直接借記應收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
財務(wù)會(huì )計核算制度 10
一、分公司資金撥款標準：
月銷(xiāo)售規模為該季度預算銷(xiāo)售月平均數，但不包括內銷(xiāo)和退貨銷(xiāo)售。
資金撥付額為每季度核定一次。
資金撥付額中不包含會(huì )計報表上的累計虧損數和固定資產(chǎn)凈值數。
分公司資金總占用額=資金撥付額+累計虧損+固定資產(chǎn)新開(kāi)分公司、新開(kāi)門(mén)店的資金規模根椐預算銷(xiāo)售規模計算。
總部資金實(shí)際撥付額=資金撥付額+累計虧損+固定資產(chǎn)-實(shí)際投資資金
二、分公司資金撥款的審批：
季度銷(xiāo)售預算指標經(jīng)總裁審批，交財務(wù)管理中心資金管理專(zhuān)員備案，在上述撥款標準內的資金調整，由財務(wù)管理中心總監進(jìn)行審批。
新開(kāi)分公司、新開(kāi)門(mén)店的預算銷(xiāo)售規模經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)總監審批后，參照上一條規定執行。
超過(guò)標準和臨時(shí)性增撥資金，經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)中心總監、財務(wù)中心總監審核，由總裁審批后撥款。
三、相關(guān)部門(mén)職責：
(一)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)：
負責對分公司商品庫存結構和商品周轉率進(jìn)行監控;負責對出樣商品資金占用狀況進(jìn)行監控;負責對供應商帳期和信用額度的協(xié)調工作;負責對應收返利回收時(shí)間、應收時(shí)間進(jìn)行監控;
(二)財務(wù)部門(mén)：
負責對分公司商品庫存結構和商品周轉率進(jìn)行分析，并提出合理化建議;負責對應收返利和費用按標準進(jìn)行帳扣及催收工作;負責對應收銷(xiāo)售款的監控工作;負責對資金分布的狀況進(jìn)行統計、備案及分析工作。
(三)信息部門(mén)：
保證系統的正常運行，確保相關(guān)部門(mén)對信息的需求;負責系統商品信息的..正確，確保營(yíng)銷(xiāo)和財務(wù)部門(mén)的監控;(四)總經(jīng)理：
作為分公司第一責任人，對資金合理分布負責;對分公司預算承擔責任，確保各項預算的完成;負責各責能部門(mén)的協(xié)調工作，確保資金的合理使用。
四、獎罰規定：
分公司之間商品調撥未在30天內清帳的，對財務(wù)部經(jīng)理處罰500元。
在總部規定的期限內，未將借款和超額資金歸還總部的，每次處罰2000元。
其它相關(guān)規定參照財務(wù)內控制度執行。
本規定適用公司家電零售單位。
財務(wù)會(huì )計核算制度 11
全體財務(wù)人員應認真貫徹執行國家有關(guān)財政法規及會(huì )計制度，敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實(shí)，樹(shù)立為客戶(hù)服務(wù)意識。
一、財務(wù)部職責范圍
1、認真貫徹執行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規，確保財務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)工作程序執行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門(mén)加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進(jìn)行成本、費用核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用，提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表。
7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。
9、參與業(yè)務(wù)項目結算，參與采供部與材料供應商結算。
10、會(huì )計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序規定的`其他工作，完成領(lǐng)導布置的其他任務(wù)。
12、加強本部門(mén)人員的培訓，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。
二、借款和各種費用開(kāi)支標準及審批制度
借款審批及標準：
1、出差借款：出差人員應先到財務(wù)部領(lǐng)取“借款單”，詳細填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時(shí)間超過(guò)5天無(wú)故未報銷(xiāo)者，不得再借款。
2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一代理人到財務(wù)部部領(lǐng)取“借款單”，詳細填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。
3、日常費用借款：各部門(mén)因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫(xiě)好資金性質(zhì)(支票或現金)、部門(mén)、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
4、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。
5、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷(xiāo)手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權從當月工資中扣回。
6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
7、嚴格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門(mén)經(jīng)理以上級別人員批準后方可借支。
三、日常費用報銷(xiāo)：
1、公司員工在日常費用支出時(shí)，需堅持勤儉節約的原則。
2、日常支出時(shí)應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷(xiāo)時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo);
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷(xiāo)時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領(lǐng)導簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo);
5、補充說(shuō)明
如報銷(xiāo)審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話(huà)聯(lián)系，先行借款或報銷(xiāo)，待審批人回公司后再進(jìn)行補簽。
財務(wù)會(huì )計核算制度 12
一、總原則
1、公司財務(wù)實(shí)行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權，財務(wù)負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權。
2、嚴格執行《會(huì )計法》和相關(guān)的財務(wù)會(huì )計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門(mén)的檢查、監督，保證會(huì )計資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準確、完整。
二、財務(wù)工作崗位職責
(一)財務(wù)經(jīng)理職責
1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負責選拔、培訓和考核財會(huì )人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務(wù)模式，指導建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時(shí)負責對公司內部財務(wù)管理制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益。
4、其他相關(guān)工作。
(二)財務(wù)主管職責
1、負責管理公司的日常財務(wù)工作。
2、負責對本部門(mén)內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。
3、負責對本部門(mén)財務(wù)人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會(huì )計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會(huì )計電算化管理方式等。
5、嚴格執行國家財經(jīng)法規和公司各項制度，加強財務(wù)管理。
6、參與公司各項資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門(mén)工作的指導、監督、檢查。
7、組織指導編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預決算，并監督貫徹執行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。
8、負責監管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的'整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷(xiāo)毀。
9、參與價(jià)格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
(三)會(huì )計職責
1、按照國家會(huì )計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時(shí);
2、發(fā)票開(kāi)具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;
3、會(huì )計業(yè)務(wù)的.核算，財務(wù)制度的監督，會(huì )計檔案的保存和管理工作;
4、完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。
(四)出納職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務(wù)作到日清月結，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。
三、現金管理制度
1、所有現金收支由公司出納負責。
2、建立和健全現金日記賬簿，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實(shí)相符。
3、庫存現金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。
4、出納收取現金時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。
5、任何現金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見(jiàn)支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫(xiě)借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內向出納還款或報銷(xiāo)(詳見(jiàn)差旅費報銷(xiāo)規定)。
6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷(xiāo)。
四、支票管理
1、支票的購買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額;每工作日結束后。
3、出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開(kāi)出。
5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱(chēng)。
6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務(wù)專(zhuān)用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤(pán)查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會(huì )計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤(pán)查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達帳項應由會(huì )計編制“銀行存款余額調節表”進(jìn)行檢查核對。
3、其它依據相關(guān)會(huì )計制度及法規執行。
財務(wù)會(huì )計核算制度 13
總則
第一條為加強企業(yè)財務(wù)管理，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中小企業(yè)財務(wù)制度》、新《企業(yè)會(huì )計準則》及其他相關(guān)法律法規，并結合本公司具體情況，為進(jìn)一步發(fā)揮財務(wù)管理工作在公司運營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的功效，特制定本制度。
第二條財務(wù)會(huì )計工作必須在加強戰略控制和運營(yíng)執行的基礎上，嚴格執行財經(jīng)法紀，旨在提高經(jīng)濟效益、壯大經(jīng)濟實(shí)力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現代企業(yè)管理制度。財務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，主體上，服務(wù)于各項戰略制度;細節中，勤儉節約、高效務(wù)實(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)提出合理化建議，把控運營(yíng)監控，降低費用消耗、增加積累、靈動(dòng)籌資、科學(xué)投資。
一、財務(wù)機構與會(huì )計人員
第三條公司設置財務(wù)部，并設置主辦會(huì )計、成本會(huì )計和出納等會(huì )計崗位。
第四條財務(wù)部的職能：
(一)貫徹執行《會(huì )計法》及國家有關(guān)各項法規和規章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，配合企業(yè)年度目標任務(wù)的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預算，指導企業(yè)各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監督財務(wù)計劃的執行情況，自行檢查監督財務(wù)紀律;
(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門(mén)的溝通和聯(lián)系，協(xié)調部門(mén)關(guān)系，指導各部門(mén)財務(wù)數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門(mén)的操作細節，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門(mén)深入溝通，配合相關(guān)部門(mén)的監督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條主辦會(huì )計崗位職責：
(一)按照國家相關(guān)的會(huì )計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時(shí);
(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提
(一)貫徹執行《會(huì )計法》及國家有關(guān)各項法規和規章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，配合企業(yè)年度目標任務(wù)的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預算，指導企業(yè)各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監督財務(wù)計劃的執行情況，自行檢查監督財務(wù)紀律;
(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門(mén)的溝通和聯(lián)系，協(xié)調部門(mén)關(guān)系，指導各部門(mén)財務(wù)數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門(mén)的操作細節，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門(mén)深入溝通，配合相關(guān)部門(mén)的監督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條主辦會(huì )計崗位職責：
(一)按照國家相關(guān)的會(huì )計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時(shí);
(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，做好公司財務(wù)管理工作;
(三)妥善保管憑證、賬簿、財務(wù)報表和其他會(huì )計資料，建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，制定財務(wù)計劃，參與監督監督財務(wù)計劃的執行情況。負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，積極與其他各職能部門(mén)及有關(guān)國家機關(guān)的溝通和聯(lián)系;
(四)完成上級交辦的其他工作。
第六條成本會(huì )計崗位職責：
(一)相關(guān)成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等;
(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析，編制成本報表，參與項目生產(chǎn)管理;
(三)規范監督公司材料領(lǐng)用情況，復核監督倉庫期末盤(pán)點(diǎn)，監督相關(guān)資產(chǎn)的`安全與完整;
(四)對職責范圍內的會(huì )計資料的整理、保管，為規范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;
(五)完成上級交辦的其他工作。
第七條出納崗位職責：
(一)嚴格執行國務(wù)院現行的《現金管理辦法》，對本公司現金管理制度提出合理化建議;
(二)認真執行庫存現金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現金，不得白條抵庫;
(三)建立健全現金出納的各種賬目，嚴格審核現金收付憑證;
(四)嚴格執行支票管理制度，編制支票領(lǐng)用登記簿，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;
(五)及時(shí)與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;
(六)配合其他財務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;
(七)完成上級主管交辦的其他工作。
第八條建立健全公司內部會(huì )計控制制度，加強內部審計工作：
(一)建立健全內部會(huì )計控制制度，嚴格貫徹執行有關(guān)內部審計管理制度;
(二)監督公司財務(wù)計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益;
(三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數字、金額、期限、手續等是否準確無(wú)誤;
(四)審閱公司的財務(wù)計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現問(wèn)題，積累證據;
(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，進(jìn)一步規范公司的經(jīng)濟行為;
(六)針對公司財務(wù)工作中出現問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施;
(七)完成上級交辦的其他工作。
二、會(huì )計核算辦法及細則
第九條會(huì )計年度按公元紀年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權責發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。
第十條會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整，并符合會(huì )計制度的規定。一切會(huì )計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載，記載、書(shū)寫(xiě)必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě)。
第十一條財務(wù)工作人員辦理會(huì )計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。會(huì )計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條財務(wù)工作人員應當會(huì )同總經(jīng)理辦公室專(zhuān)人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項相符。
第十三條財務(wù)工作人員應根據賬簿記錄編制會(huì )計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門(mén)。會(huì )計報表每月由會(huì )計編制并上報一次，會(huì )計報表須主管會(huì )計簽名或蓋章。
第十四條財務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì )計監督。財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。
第十五條財務(wù)工作人員發(fā)現賬簿記錄與實(shí)物、款項不符時(shí)，應及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報告，并請求查明原因，并及時(shí)作出處理。
財務(wù)工作人員對上述事項無(wú)權自行作出處理。
第十六條財務(wù)工作應當建立健全內部稽核制度，并做好內部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權和債務(wù)賬目的登記工作。
第十七條財務(wù)審計每年一次。內部審計人員根據審計事項實(shí)行審計，并做出內部審計報告，報送總經(jīng)理。
第十八條本公司嚴格執行《會(huì )計人員職權條例》、《會(huì )計人員工作規則》等行政法規，財務(wù)工作人員調動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。
會(huì )計主管辦理交接手續，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專(zhuān)人監交。
其他財務(wù)人員辦理交接手續，由會(huì )計主管監交。第十九條本公司以單價(jià)2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類(lèi)：
(一)房屋及其他建筑物;
(二)生產(chǎn)設備(生產(chǎn)線(xiàn)、設備);
(三)電子設備(如計算機、復印機、打印機等);
(四)運輸工具;
(五)其他設備。
各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為：
(一)房屋及建筑物20年;
(二)生產(chǎn)設備10年;
(三)電子設備3年;
(四)運輸工具5年;
(五)其他設備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。
購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作為原值(稅法規定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的.固定資產(chǎn)應以投資合同(協(xié)議)約定的價(jià)格為原價(jià)。
固定資產(chǎn)必須由財務(wù)處連同其他職能部門(mén)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價(jià)，必須嚴格審查，按規定經(jīng)批準后，于年度決算時(shí)處理完畢。
第二十條所有辦公用具、用品的購置統一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可購置。
所有用具必須統一由辦公室指定專(zhuān)人管理，辦理登記領(lǐng)用手續、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。
個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續，如有遺失，照價(jià)賠償。
第二十一條建立健全采購、銷(xiāo)售與倉儲管理的相關(guān)制度，明確各方的權、責、利，切實(shí)提高購銷(xiāo)存等各環(huán)節的管理效率，實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理智能化。
三、現金及支票管理
第二十二條支票由出納或總經(jīng)理指定專(zhuān)人保管。支票使用時(shí)須
填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額填列，加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十三條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì )計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫(xiě)金額要準確無(wú)誤，完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷(xiāo)。
第二十四條對于報銷(xiāo)時(shí)短缺的金額，財務(wù)人員要及時(shí)催辦。第二十五條公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應由財務(wù)人員及時(shí)通知，同意后可先付款后補簽。
第二十六條公司可以在下列范圍內使用現金：
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個(gè)人勞務(wù)報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點(diǎn)以下的零星支出;
(五)法律法規規定的其他。
第二十七條日常零星開(kāi)支所需庫存現金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數為準)，超額部分應及時(shí)存入銀行。
第二十八條財務(wù)人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。第二十九條公司職員因工作需要借用現金，需填寫(xiě)借款單(借
據)，經(jīng)會(huì )計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過(guò)還款期限即轉其他應收款，在當月工資中扣還。
第三十條符合本規定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷(xiāo)或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì )計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現金。
第三十一條發(fā)票及報銷(xiāo)單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會(huì )計審核，經(jīng)手人簽字，金額數量無(wú)誤，填制記賬憑證。
第三十二條工資由財務(wù)人員依據總經(jīng)理辦公室及各部門(mén)每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時(shí)提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十三條差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單)，由部門(mén)經(jīng)理簽字，會(huì )計審核時(shí)間、天數無(wú)誤并報送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會(huì )計核算手續。
第三十四條出納人員應當建立健全現金、銀行賬目，逐筆記載現金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。
四、會(huì )計檔案管理
第三十五條凡是本公司的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、會(huì )計文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應歸檔。
第三十六條會(huì )計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會(huì )計及有關(guān)人員簽名蓋章
(包括制單、審核、記賬、主管)，由會(huì )計主管指定專(zhuān)人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。
第三十七條會(huì )計報表應分月、季、年報、按時(shí)歸檔，由會(huì )計主管指定專(zhuān)人保管，并分類(lèi)填制目錄。
第三十八條會(huì )計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會(huì )計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。
五、處罰辦法
第三十九條出現下列情況之一的，財務(wù)人員應予解聘。
(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì )計憑證、賬表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿;
(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。
附則
第四十條公司其他各部門(mén)和職員在辦理財務(wù)事務(wù)時(shí)，必須遵守本規定。后續將發(fā)布實(shí)施細則，指導本制度的貫徹實(shí)施。
第四十一條本規定由公司財務(wù)部負責解釋?zhuān)园l(fā)行之日起執行。
財務(wù)會(huì )計核算制度 14
為了規范本公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理，特制定本制度：
一、庫存現金管理
1、公司財務(wù)部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。
2、嚴格執行現金盤(pán)點(diǎn)制度，做到日清日結，保證現金的安全�，F金遇有短款，應及時(shí)查明原因，報告單位領(lǐng)導，并要追究責任者的責任。
3、不準用“白條”入帳。
4、不準私人挪用、占用和借用公款現金。
5、到公司以外金融機構提取或送存現金（限額1萬(wàn)元以上）時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車(chē)前往。
6、現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7、現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價(jià)證券；私人財物不得存放入內。
8、現金出納員必須隨時(shí)接受開(kāi)戶(hù)銀行和本單位領(lǐng)導的`檢查監督。
9、出納員必須嚴格遵守執行上述各條規定。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本帳戶(hù)和輔助帳戶(hù)的開(kāi)戶(hù)和公司各種銀行結算業(yè)務(wù)。
2、公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關(guān)的結算管理制度。
3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4、銀行結算方式根據公司實(shí)際情況采取如下幾種方式：支票（現金支票、轉帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話(huà)費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。
5、從銀行取回的各種結算憑證，要及時(shí)入帳。
6、公司應按每個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時(shí)將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。
7、銀行出納員對銀行調節明細表所記載的`帳項必須及時(shí)查明原因，對出現的差錯通知責任人進(jìn)行更正，對未達帳項要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。
8、空白銀行支票與預留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來(lái)帳款的管理
應收帳款的管理：公司各銷(xiāo)售部門(mén)根據形成收入的確定標準及時(shí)開(kāi)據發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會(huì )計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶(hù)應收賬款往來(lái)的會(huì )計賬簿，同時(shí)要定期與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。
其他應收款的管理：公司各部門(mén)形成的出差借款、采購借款、各部門(mén)備用金應于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報銷(xiāo)，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。
應付帳款的管理：公司各部門(mén)因采購形成的應付票據應及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應的帳簿，定期與相關(guān)部門(mén)對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四、內部牽制：
公司實(shí)行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
非出納人員不能辦理現金、銀行收付業(yè)務(wù)。
庫存現金和有價(jià)證券每季抽查一次。
現金出納員不得擔當制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
五、本制度自下發(fā)之日起執行。
財務(wù)會(huì )計核算制度 15
一、財會(huì )人員每月向領(lǐng)導、每學(xué)期向教代會(huì )匯報經(jīng)費使用情況，發(fā)動(dòng)教職工共同理財。
二、一切開(kāi)支必須在預算之內，并經(jīng)主管領(lǐng)導批準方可開(kāi)支。
三、會(huì )計、出納分工明確，會(huì )計負責管帳，出納負責管錢(qián)，互相督促，團結協(xié)作，共同搞好財務(wù)工作。
四、幼兒伙食專(zhuān)款專(zhuān)用，定期向家長(cháng)報帳。
五、凡收幼兒所交保育費、管理費、雜費等費用交財政專(zhuān)戶(hù)。
六、財會(huì )人員去銀行取、送大筆現金，必須由兩人共同辦理。
七、工作人員領(lǐng)取現金須主管領(lǐng)導批示，購物發(fā)票必須有經(jīng)手人驗收及主管領(lǐng)導簽字方可報銷(xiāo)。
八、財會(huì )人員以身作則，執行財會(huì )制度，凡是不符合財務(wù)制度和政策的，要勸阻和堅決抵制。
財務(wù)會(huì )計核算制度 16
一、公司的財產(chǎn)應當按實(shí)際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價(jià)值。
二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
三、采用的會(huì )計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經(jīng)董事會(huì )同意并報當地稅務(wù)機關(guān)備查，自新的會(huì )計年度開(kāi)始變更，同時(shí)變更會(huì )計年度的會(huì )計報告中加以說(shuō)明。
四、流動(dòng)資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、有價(jià)證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價(jià)證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現金日記賬的賬面余額，應逐日與實(shí)際庫存核對相符。銀行存款日記賬的`賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
六、有價(jià)證券包括準備在一年以?xún)茸儸F的股票和債券，應當按實(shí)際支付的款項登記入賬。實(shí)際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的'，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過(guò)其他應收款賬戶(hù)核算。
七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會(huì )或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。
八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。
公司的存貨應按實(shí)際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本，包括買(mǎi)價(jià)、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應根據實(shí)際數量及時(shí)辦理會(huì )計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進(jìn)行明細核算，并隨時(shí)檢查到貨情況。
財務(wù)會(huì )計核算制度 17
一、酒店財務(wù)會(huì )計檔案包括會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表、會(huì )計文件和其他有保存價(jià)值的資料;
二、會(huì )計經(jīng)理每年對酒店財務(wù)會(huì )計檔案按種類(lèi)、分年度裝訂成冊,并在封面上記載檔案內容、時(shí)間、頁(yè)數、編號予以歸檔;
三、財務(wù)會(huì )計檔案須按國家《會(huì )計檔案管理制度》的規定時(shí)間進(jìn)行保管。
四、財務(wù)會(huì )計檔案未經(jīng)總經(jīng)辦批準不得外借,內部借閱須經(jīng)財務(wù)總監批準并辦理相關(guān)借閱登記手續。
五、財務(wù)部的管理人員因工作變動(dòng),需辦理檔案移交手續,監交人、移交人和接收人須在移交清單(冊)上簽認。
六、財務(wù)會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)需銷(xiāo)毀時(shí),會(huì )計經(jīng)理須提交書(shū)面銷(xiāo)毀意見(jiàn)及需銷(xiāo)毀的'會(huì )計檔案清冊,經(jīng)財務(wù)總監審核,呈報總經(jīng)辦批準后執行。銷(xiāo)毀時(shí),由會(huì )計經(jīng)理與總經(jīng)辦指定人員共同銷(xiāo)毀,并在銷(xiāo)毀清冊上簽名及加蓋公章。
財務(wù)會(huì )計核算制度 18
第一章總則
第一條為加強xx石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“油品調運分公司”或“公司”)會(huì )計資料檔案的科學(xué)管理，保證會(huì )計資料的完整安全，更好地服務(wù)于公司的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根據《會(huì )計法》、《中華人民共和國國檔案法》和《xx石油(集團)工貿有限公司會(huì )計檔案管理辦法》，并結合公司實(shí)際，特制定本制度。
第二條本制度所指的會(huì )計檔案包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他會(huì )計核算資料等四部分。
第三條本制度適用于公司財務(wù)資產(chǎn)部、lng站、永平站、榆煉站。
第二章組織機構及職責
第四條公司財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)負責會(huì )計檔案的日常管理及保管工作。
第五條公司機關(guān)綜合辦公室為公司所有會(huì )計檔案的最終歸檔部門(mén)。
第三章會(huì )計檔案管理范圍
第六條會(huì )計檔案一般包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表以及其他會(huì )計核算資料等四部分。
(一)會(huì )計憑證包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。
(二)會(huì )計賬簿包括按會(huì )計科目設置的總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。
(三)會(huì )計報表主要有財務(wù)指標快報及月、季、年度會(huì )計報表(包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等)。
(四)經(jīng)濟合同、財務(wù)數據統計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會(huì )計檔案移交清冊、會(huì )計檔案保管清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等、實(shí)行會(huì )計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì )計數據、程序文件及其他會(huì )計核算資料等由財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行保管。
第四章會(huì )計檔案的整理立卷
第七條每月的會(huì )計資料，在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。
第八條會(huì )計年度終了后，應采用“三統一”的`辦法對會(huì )計資料進(jìn)行整理立卷。
(一)分類(lèi)標準統一:一般將財務(wù)會(huì )計資料分成一類(lèi)賬簿，二類(lèi)憑證，三類(lèi)報表，四類(lèi)文字資料及其他;
(二)檔案形成統一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一;
(三)管理要求統一:建立財務(wù)會(huì )計資料檔案簿、會(huì )計資料檔案目錄;會(huì )計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類(lèi)立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。
第九條會(huì )計憑證的立卷
(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證，統一登記至會(huì )計檔案保管清冊。
(二)憑證裝訂
1.會(huì )計憑證裝訂前的準備工作:
(1)分類(lèi)整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全;
(2)摘除憑證內的金屬物(如訂書(shū)針、大頭針、回形針)，對大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線(xiàn)，以便翻閱保持數字完整;
(3)整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因，再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資和獎金發(fā)放單是否隨附齊全;
(4)記賬憑證上有關(guān)人員(如復核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;
(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集)，根據集團裝訂標準確定裝訂成冊的本數。
2.會(huì )計憑證裝訂時(shí)的要求:
(1)用“三針引線(xiàn)法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線(xiàn)，在左上角部位打上三個(gè)針眼，實(shí)行三眼一線(xiàn)打結，結扣應是活的，并放在憑證封皮的里面，裝訂時(shí)盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱;
(2)憑證外面要加封面，封面紙用牛皮紙印制，封面規格略大于所附記賬憑證;
(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米，以保證裝訂牢固，美觀(guān)大方。
3.會(huì )計憑證裝訂后的注意事項:
(1)每本封面上填寫(xiě)好憑證種類(lèi)、起止號碼、憑證張數、會(huì )計主管人員和裝訂人員簽章;
(2)在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類(lèi)編號，以便于調閱;一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;
(3)裝訂封面的所有內容要填寫(xiě)齊全，包括:單位名稱(chēng)、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
第十條會(huì )計賬簿的立卷
各種會(huì )計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其它賬簿應按年整理立卷�；疽笫�:
(一)會(huì )計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫(xiě)“結轉下年”字樣，不填其它內容;
(二)賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數核對各個(gè)賬戶(hù)是否相符，賬頁(yè)數是否齊全，序號排列是否連續;
(三)會(huì )計賬簿的裝訂順序:會(huì )計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶(hù)目錄→按本賬簿頁(yè)數順序裝訂賬頁(yè)→會(huì )計賬簿裝訂封底;
(四)保留已使用過(guò)的賬頁(yè)，將賬頁(yè)數填寫(xiě)齊全，去除空白頁(yè)和撤掉賬夾，用牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊;
(五)多欄式活頁(yè)賬、三欄式活頁(yè)賬、數量金額式活頁(yè)賬等不得混裝，應按同類(lèi)業(yè)務(wù)、同類(lèi)賬頁(yè)裝訂在一起;
(六)會(huì )計賬簿應牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁(yè)、掉頁(yè)、加空白紙的現象;
(七)賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人印章;
(八)裝訂后，會(huì )計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)和編號。
第十一條會(huì )計報表的裝訂
會(huì )計報表編制完成并按時(shí)報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一立卷保管。
會(huì )計報表裝訂要求:
(一)會(huì )計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁(yè)數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角;如有損壞部位，應對其修補后，完整無(wú)缺地裝訂;
(二)會(huì )計報表裝訂順序為:會(huì )計報表封面、會(huì )計報表編制說(shuō)明、各種會(huì )計報表按會(huì )計報表的編號順序排列、會(huì )計報表的封底。
第十二條其他會(huì )計核算資料的立卷
會(huì )計核算其他會(huì )計核算資料應按時(shí)整理立卷，要求如下:
(一)分類(lèi)整理，按順序排列，檢查資料是否齊全;
(二)整理檢查資料順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺失要查明原因。
第五章會(huì )計檔案的歸檔
第十三條當年的會(huì )計檔案在會(huì )計年度終了后，由財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統一歸檔。移交過(guò)程中，需財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)會(huì )計檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進(jìn)行移交，由財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)負責人、綜合辦公室主任負責監督移交。移交過(guò)程中需填寫(xiě)《會(huì )計檔案移交單》(一式兩份)，一份交予財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)會(huì )計檔案管理人員保管，、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。
第十四條會(huì )計檔案的保管
會(huì )計檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，要做好防潮、防霉、防蟲(chóng)蛀、防盜、防火、防磁等工作，確保會(huì )計檔案的安全。
第十五條機構變動(dòng)或檔案管理人員調動(dòng)時(shí)，應辦理交接手續，由原檔案管理人員編制會(huì )計檔案移交清單，將全部案卷逐一移交，接管人員逐一接收。
第六章會(huì )計檔案的借閱使用
第十六條財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)應建立會(huì )計檔案清單和借閱登記冊。
第十七條檔案在財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)保管期間，凡需借閱會(huì )計檔案人員，須經(jīng)總會(huì )計師批準后，方可辦理借閱手續;借閱人員不得在案卷中標畫(huà)，不得拆散原卷冊，不得抽換，不得將會(huì )計檔案攜帶外出，如遇特殊情況，須經(jīng)總會(huì )計師批準。
第十八條會(huì )計檔案移交辦公室后，凡需借閱會(huì )計檔案人員需辦理檔案借閱手續，具體參見(jiàn)檔案管理相關(guān)規定。
第七章會(huì )計檔案的保管期限
第十九條會(huì )計檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類(lèi)，具體見(jiàn)附件一。
第二十條會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起。
第二十一條會(huì )計檔案的具體名稱(chēng)如有同本制度附表一所列檔案名稱(chēng)不相符的，可以比照類(lèi)似的保管期限辦理。
第八章會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
第二十二條保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案，除本制度規定不得銷(xiāo)毀的情形外，可以按照以下程序銷(xiāo)毀:
(一)由綜合辦公室會(huì )同財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，列明銷(xiāo)毀會(huì )計檔案的名稱(chēng)、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內容。
(二)會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊需經(jīng)總會(huì )計師、經(jīng)理審批。
(三)銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，綜合辦公室和財務(wù)資產(chǎn)部門(mén)共同派專(zhuān)人監銷(xiāo)。
(四)監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì )計檔案前，應當按照會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊所列內容清點(diǎn)核對所要銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案;銷(xiāo)毀后，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況報告總會(huì )計師、經(jīng)理。
第二十三條保管期滿(mǎn)但未結清的債權債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時(shí)為止。單獨抽出立卷的會(huì )計檔案，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊和會(huì )計檔案保管清冊中列明。
第九章附則
第二十四條本制度由財務(wù)資產(chǎn)部負責解釋。
第二十五條本制度未盡事宜，按國家相關(guān)法律法規和工貿公司相關(guān)規定執行。
第二十六條本制度自頒發(fā)之日起施行
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