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淺析企業(yè)風(fēng)險管理中內部審計的作用
論文關(guān)鍵詞：內部風(fēng)險、公司治理 論文摘要：
在新形勢下，尤其是經(jīng)歷美國安然公司倒閉事件之后，世界范圍內的內部審計發(fā)生了變化，內部審計技術(shù)不斷更新，內部也在不斷發(fā)展。本文將探討內部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。
1.內部審計的概念
內部審計是我國審計組織體系的重要組成部分，內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證工作與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現組織目標。
2.內部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系 內部審計與企業(yè)風(fēng)險管理有著(zhù)緊密的聯(lián)系，風(fēng)險管理是公司治理的核心，內部審計作為公司治理的自我調控機制，作為內部控制的重要組成部分，是解決信息不對稱(chēng)的重要措施，與風(fēng)險管理密不可分。而隨著(zhù)風(fēng)險管理導向內部控制時(shí)代的來(lái)臨，內部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化，現代內部審計除了關(guān)注傳統的內部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結構。在風(fēng)險導向內部審計的觀(guān)念下，風(fēng)險管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵，促使內部審計的工作重點(diǎn)不僅是測試控制，而且包括確認風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的方法。由于內部審計的自身特點(diǎn)，其參與風(fēng)險管理?yè)碛幸欢ǖ膬?yōu)勢。內部審計機構和人員熟悉本單位情況，對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內部審計機構和人員是企業(yè)內部成員，其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關(guān)，對防范企業(yè)風(fēng)險、實(shí)現企業(yè)目標有著(zhù)更強烈的責任感；內部審計機構不同于其他部門(mén)，不從事企業(yè)具體業(yè)務(wù)，其職能獨立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節的圈子，從全局出發(fā)、綜合客觀(guān)地對風(fēng)險進(jìn)行識別和評價(jià)，采取有效的風(fēng)險控制措施。內部審計機構的獨立性使其不同于其他風(fēng)險管理部門(mén)，作為高層次的監督部門(mén)，其風(fēng)險評估意見(jiàn)直接報告給董事會(huì )、審計委員會(huì )，足以引起管理當局的重視。內部審計的獨立地位還便于其充當企業(yè)長(cháng)期風(fēng)險策略與各種政策的協(xié)調人，通過(guò)對長(cháng)短期計劃的調節，調控、企業(yè)的風(fēng)險管理策略。在現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，隨著(zhù)內外部環(huán)境的變化，各種風(fēng)險因素增多，內部審計工作在改進(jìn)風(fēng)險管理和完善企業(yè)治理機構等方面將發(fā)揮更加積極作用，同時(shí)，內部審計也被賦予了更多的職責和使命。近年來(lái)，在美國發(fā)生的造假案導致了安然、世通等跨國大公司的破產(chǎn)，同時(shí)也導致了安達信這樣一個(gè)有著(zhù)90多年的世界級師事務(wù)所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現“銀廣廈”、“藍田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生，在全球引起了各方對民間審計機構誠信問(wèn)題的探討，同時(shí)也觸動(dòng)了人們對企業(yè)內部控制的進(jìn)一步思索。內部審計作為內部控制的重要組成部分，在公司治理和揭露財務(wù)造假中扮演著(zhù)十分重要的角色。
3 風(fēng)險管理中內部審計的作用
3.1內部審計在風(fēng)險管理中的識別和檢查作用內部審計人員可以通過(guò)分析環(huán)境和風(fēng)險的變化，檢查內部控制系統是否已經(jīng)更新，是否能控制新的風(fēng)險；還可以通過(guò)后續跟蹤管理層對審計中發(fā)現的問(wèn)題以及對例外事項的整改情況，檢查采取的控制措施是否奏效，將分析結果和建議提交給管理層以便評估和改進(jìn)控制措施。內部審計人員可以運用自己在風(fēng)險管理方面的專(zhuān)業(yè)知識和經(jīng)驗，從獨立、客觀(guān)的角度發(fā)現問(wèn)題為管理層和審計委員會(huì )提供有價(jià)值的信息，從而提高公司整體的風(fēng)險管理水平。
風(fēng)險管理的首要環(huán)節是要能夠對風(fēng)險做出正確的識別，內部審計有助于識別組織風(fēng)險，因為它正是以風(fēng)險敏感性分析為起點(diǎn)開(kāi)展工作的。內部審計人員通常需要關(guān)注的風(fēng)險主要包括．財務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的不真實(shí)、不完整；政策、計劃、程序、和標準執行不到位；資產(chǎn)流失；資源浪費或者無(wú)效使用；不能達到公司的目的和戰略。在決定所要審計的內容之前，內部審計師不僅要評估和備選內容相關(guān)的風(fēng)險的類(lèi)型，還要評估當前大概有多少風(fēng)險。按照各項待審事項的風(fēng)險水平進(jìn)行排列，以此為基礎結合實(shí)際情況決定首先要審查的風(fēng)險事項。
3.2內部審計在風(fēng)險管理中的管理與協(xié)調作用在企業(yè)的組織架構中，內部審計機構一般都處在企業(yè)的董事會(huì )、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，正是由于這種特殊的位置使得內部審計人員能夠充當企業(yè)長(cháng)期風(fēng)險策略和各種戰略決策的協(xié)調人。內部審計可以客觀(guān)地從企業(yè)全局的角度進(jìn)行分析和管理風(fēng)險：可以從企業(yè)的利益和實(shí)際情況出發(fā)，清醒地識別和評價(jià)風(fēng)險，提出防范風(fēng)險的有效建議，調控、指導企業(yè)的風(fēng)險管理策略。內部審計人員可以憑著(zhù)其對企業(yè)全面而深入的了解，對風(fēng)險管理過(guò)程進(jìn)行管理，促進(jìn)被審計機構經(jīng)營(yíng)和管理的改善，贏(yíng)得他們的尊重和信任。不僅各部門(mén)有內部風(fēng)險，而且各管理部門(mén)還有共同承擔的綜合風(fēng)險，內部審計師作為獨立第三方，在部門(mén)間的風(fēng)險管理中起著(zhù)協(xié)調作用，協(xié)調各部門(mén)共同管理企業(yè)決策帶來(lái)的風(fēng)險。如：公司采購部門(mén)為節約采購或者為完成既定的采購成本控制目標，可能會(huì )忽視對質(zhì)量、規格、型號等方面的檢查，導致采購品的質(zhì)量、規格等相關(guān)要求不能得到嚴格的控制，這種隱形的風(fēng)險會(huì )在生產(chǎn)車(chē)間或銷(xiāo)售部門(mén)反映出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此，對風(fēng)險的認識、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。
3.3內部審計在風(fēng)險管理中的顧問(wèn)與咨詢(xún)作用由于內部審計人員對本組織的情況了解的比較全面，也比較深入，對提供咨詢(xún)服務(wù)工作有著(zhù)獨特的優(yōu)勢。內部審計可以通過(guò)評估并運用風(fēng)險管理的方法，幫助組織解決風(fēng)險問(wèn)題；通過(guò)咨詢(xún)工作積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理過(guò)程的建立。在改善管理層的風(fēng)險管理流程的效果和效率方面，內部審計可以協(xié)助管理層和審計委員會(huì )進(jìn)行檢查、評價(jià)、報告和提出建議。有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險管理部門(mén)，但它屬于管理部門(mén)的一個(gè)職能部門(mén)，向總經(jīng)理報告，不具有獨立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì )屈服于管理當局的壓力。如：風(fēng)險管理部門(mén)對某投資項目分析后發(fā)現風(fēng)險太大不適合投資，但是總經(jīng)理好大喜功，他可能會(huì )依靠個(gè)人的影響促成該項目的實(shí)施，這使得風(fēng)險管理部門(mén)的作用受到限制。而內部審計機構獨立于管理部門(mén)，其風(fēng)險評估的意見(jiàn)可以直接報給董事會(huì )，這會(huì )加強管理當局對內部審計機構意見(jiàn)的重視程度。
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