通信業(yè)稅收自查提綱報告

　　在日常生活和工作中，報告使用的頻率越來(lái)越高，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意語(yǔ)言要準確、簡(jiǎn)潔。其實(shí)寫(xiě)報告并沒(méi)有想象中那么難，下面是小編整理的通信業(yè)稅收自查提綱報告，希望對大家有所幫助。

　　一、營(yíng)業(yè)稅

　�。ㄒ唬┲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　1.話(huà)費收入的檢查

　　全部收入包括本通信網(wǎng)全部話(huà)費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話(huà)費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話(huà)費后的余額。電信企業(yè)的信息數據海量，電算化程度較高，其自動(dòng)計費系統，涵蓋了絕大多數資費信息，是非常重要的計稅依據。重點(diǎn)自查計費系統的數據轉換到財務(wù)系統的收入數據是否真實(shí)、完整，如果計費系統的收入數據大于與財務(wù)系統的數據，要進(jìn)一步核實(shí)原因。

　　2.代收業(yè)務(wù)收入的檢查

　　通過(guò)手機特服號為“中華健康快車(chē)”等公益組織接受捐款的業(yè)務(wù)，可以按照現行營(yíng)業(yè)稅政策規定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營(yíng)業(yè)額，計算征收營(yíng)業(yè)稅。

　　與其他單位合作，共同為用戶(hù)提供郵政電信業(yè)務(wù)及其它服務(wù)并由統一收取聚款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額計算征收營(yíng)業(yè)稅，要注意上述合作過(guò)程中有無(wú)扣除不屬于合作性質(zhì)的費用支出（如非合作性質(zhì)的電路租賃費等）現象。

　　3.銷(xiāo)售折讓折扣的檢查

　　打折銷(xiāo)售有價(jià)電話(huà)卡、“充值送話(huà)費”等促銷(xiāo)活動(dòng)中，收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權責發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入,少繳營(yíng)業(yè)稅。

　　以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營(yíng)業(yè)廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷(xiāo)售折扣沖減了營(yíng)業(yè)收入，少繳營(yíng)業(yè)稅。

　�。ǘ�）其他業(yè)務(wù)收入

　　捆綁銷(xiāo)售手機、sim卡及其他商品的收入是否作為非生產(chǎn)、批發(fā)、零售行業(yè)的混合銷(xiāo)售行為按規定申報繳納了營(yíng)業(yè)稅。

　　取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務(wù)業(yè)”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報納稅。

　　向手機號碼停止使用但并未銷(xiāo)號的用戶(hù)，按月收取的固定費用，有否在收入實(shí)現的當月計算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　收取營(yíng)業(yè)點(diǎn)的承包費直接沖減營(yíng)業(yè)費用，未確認收入申報繳納營(yíng)業(yè)稅，少繳營(yíng)業(yè)稅。

　　向關(guān)聯(lián)企業(yè)（手機銷(xiāo)售商）提供場(chǎng)地或服務(wù)，收入明顯偏低又沒(méi)有正當理由，應按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》的有關(guān)規定核定其計稅營(yíng)業(yè)額。

　�。ㄈ�）營(yíng)業(yè)外收入

　　居收的話(huà)費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營(yíng)業(yè)外收入，申報繳納了營(yíng)業(yè)稅。

　　二、企業(yè)所得稅

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　　1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

　　2.逾期無(wú)法支付的應付未付款項，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

　　3.收到政府撥付的農村通信建設補貼經(jīng)費、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。

　　4.企業(yè)接受（以前年度）捐贈的固定資產(chǎn)未調增應納稅所得額而計提折舊的問(wèn)題。

　　5.對承諾一定時(shí)期內消費滿(mǎn)一定金額的客戶(hù)，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿(mǎn)達到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過(guò)合同約定還款期未返還客戶(hù)的消費保證金，應調增應納稅所得額。

　�。ǘ�）成本費用

　　1.固定資產(chǎn)計提折舊

　�。�1）通訊線(xiàn)路設備、桿路、發(fā)電機組、電梯、中央空調、簡(jiǎn)易房屋等未按規定年限計提折舊，造成有些年度多計成本，應調增應納稅所得額。

　�。�2）消防器材、建筑物等固定資產(chǎn)加速折舊,未報國稅機關(guān)備案。

　�。�3）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應調增應納稅所得額。

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