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中級會(huì )計師中級會(huì )計實(shí)務(wù)模擬試題
1、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權，能夠對B公司施加重大影響。取得投資時(shí)B公司的一批存貨的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實(shí)現凈利潤260萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應確認的投資收益為( )萬(wàn)元。
A、60
B、44
C、52
D、72
2、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2013年10月份對一臺生產(chǎn)設備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計72萬(wàn)元，估計能使設備延長(cháng)使用壽命3年。根據2013年10月改良前的賬面記錄，該設備的賬面原值為800萬(wàn)元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬(wàn)元，未計提減值準備。若被替換部分的賬面原值為200萬(wàn)元，則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、432
B、368
C、376
D、72
3、甲公司有一條生產(chǎn)線(xiàn)由A、B、C、D四臺設備組成，這四臺設備均不能單獨產(chǎn)生現金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組來(lái)管理。2013年末對該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，其中A、B、C、D設備的賬面價(jià)值分別為80萬(wàn)元、70萬(wàn)元、50萬(wàn)元、100萬(wàn)元。A設備的公允價(jià)值減去處置費用后凈額為71萬(wàn)元，無(wú)法獲知其未來(lái)現金流量現值;其他三臺設備均無(wú)法獲取其可收回金額。甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費用后的凈額為225萬(wàn)元，預計未來(lái)現金流量的現值為175萬(wàn)元。則A、B、C、D設備應承擔的損失額分別為( )萬(wàn)元。
A、20、17.5、12.5、25
B、9、21、15、30
C、18、19、15、23
D、10、18、14、33
4、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計量的投資性房地產(chǎn)(公寓樓)與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，已提折舊160萬(wàn)元，未計提減值準備，在交換日的公允價(jià)值和計稅價(jià)格均為900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅額為45萬(wàn)元;乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，乙公司另支付100萬(wàn)元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該事項影響甲公司利潤總額的金額為( )萬(wàn)元。
A、215
B、260
C、45
D、900
5、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價(jià)格購入某上市公司股票100萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買(mǎi)該股票另支付手續費20萬(wàn)元。2013年6月22日，該上市公司股東大會(huì )宣告按每股1元發(fā)放現金股利。2013年12月31日，該股票的市價(jià)為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當期損益的金額為( )萬(wàn)元。
A、380
B、320
C、400
D、-20
6、下列關(guān)于股份支付會(huì )計處理的表述中，不正確的是( )。
A、股份支付的確認和計量，應以符合相關(guān)法規要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎
B、對以權益結算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應按所授予權益工具在授予日的公允價(jià)值計量
C、對以現金結算的股份支付，在可行權日之后應將相關(guān)權益的公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益
D、對以權益結算的股份支付，在可行權日之后應將相關(guān)的所有者權益按公允價(jià)值進(jìn)行調整
7、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷(xiāo)售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票向其支付加工費4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，消費稅稅率為10%，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A、144
B、144.68
C、160
D、160.68
8、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設備，當日達到預定用途。租賃開(kāi)始日該設備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現值為97萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續費、律師費等合計為5萬(wàn)元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔保金額為2萬(wàn)元，租賃期5年，采用直線(xiàn)法計提折舊，預計凈殘值為3萬(wàn)元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為( )萬(wàn)元。
A、20.4
B、20
C、19.8
D、21
9、甲公司2013年12月公布了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)的重組計劃，重組計劃預計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬(wàn)元;因撤銷(xiāo)廠(chǎng)房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元;因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至其他車(chē)間使用將發(fā)生運輸費2萬(wàn)元;因對留用員工進(jìn)行培訓將發(fā)生支出2萬(wàn)元;因推廣新款A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用100萬(wàn)元;用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失50萬(wàn)元。2013年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額為( )萬(wàn)元。
A、320
B、170
C、272
D、122
10、下列各項業(yè)務(wù)中，可以確認收入的是( )。
A、企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價(jià)格回購商品
B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分
C、銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規定了買(mǎi)方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性
D、視同買(mǎi)斷方式銷(xiāo)售商品，雙方協(xié)議明確規定，無(wú)論受托方是否賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)
答案參考
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
調整后B公司的凈利潤=260-(300-200)×40%=220(萬(wàn)元)，A公司應確認的投資收益=220×20%=44(萬(wàn)元)。
【該題針對“長(cháng)期股權投資權益法的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10916486】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】
該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(800-320)+72-(200-200/5×2)=432(萬(wàn)元)。
【該題針對“固定資產(chǎn)的后續支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10916490】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
�、僭撡Y產(chǎn)組的可收回金額為225萬(wàn)元，應計提減值準備75(300-225)萬(wàn)元;
�、诎促~面價(jià)值比例，A設備應承擔的損失=75×(80/300)=20(萬(wàn)元)，分擔損失后其賬面價(jià)值為60(80-20)萬(wàn)元，低于其可收回金額71萬(wàn)元，不符合資產(chǎn)組減值損失的`分配原則，因此A設備應承擔的損失=80-71=9(萬(wàn)元);B設備應承擔的損失=(75-9)×(70/220)=21(萬(wàn)元);C設備應承擔的損失=(75-9)×(50/220)=15(萬(wàn)元);D設備應承擔的損失=(75-9)×(100/220)=30(萬(wàn)元)。
【該題針對“資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10916494】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】
影響甲公司利潤總額的金額=900-(800-160)-45=215(萬(wàn)元)。
【該題針對“以公允價(jià)值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)成本的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10916501】
5、
【正確答案】 A
【答案解析】
購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的手續費20萬(wàn)元，計入投資收益借方;6月22日，甲公司享有的現金股利確認投資收益100萬(wàn)元;12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，確認公允價(jià)值變動(dòng)收益=(18-15)×100=300(萬(wàn)元)。因此，2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當期損益的金額=-20+100+300=380(萬(wàn)元)。
【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的會(huì )計處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10916527】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】
以權益結算的股份支付，應當以授予日該權益工具的公允價(jià)值計量，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進(jìn)行調整。
【該題針對“股份支付的確認和計量原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10916536】
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
由于委托加工物資收回后直接對外銷(xiāo)售，所以消費稅計入收回的委托加工物資成本。消費稅=(140+4)/(1-10%)×10%=16(萬(wàn)元)，所以收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4+16=160(萬(wàn)元)。所以選項C正確。
【該題針對“委托加工取得存貨成本的計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10916539】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】
融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=97+5=102(萬(wàn)元)，則年折舊額=(102-2)/5=20(萬(wàn)元)。
【該題針對“長(cháng)期應付款的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10916540】
9、
【正確答案】 B
【答案解析】
與重組有關(guān)的直接支出=100+20=120(萬(wàn)元)，應計提固定資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元，2013年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額=120+50=170(萬(wàn)元)。
【該題針對“重組義務(wù)的會(huì )計核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 D
【答案解析】
選項ABC，商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬未隨之轉移，不應確認收入。
【該題針對“銷(xiāo)售商品收入的確認”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10916574】
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