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注會(huì )《審計》易錯考試題解析
多選題：
下列有關(guān)信息技術(shù)對審計目標的影響中，不正確的有（ ）。
A.無(wú)效的應用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設計
B.在信息技術(shù)不對傳統的審計線(xiàn)索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會(huì )計師需要“穿過(guò)計算機進(jìn)行審計”
C.注冊會(huì )計師首先針對每個(gè)具體的審計目標，了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎上，對每個(gè)相關(guān)審計目標評估初步控制風(fēng)險
D.如果針對某一具體審計目標，注冊會(huì )計師能夠識別出有效的應用控制，在通過(guò)測試確定其運行有效后，注冊會(huì )計師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是一般控制對風(fēng)險的影響與IT控制對審計的影響。選項A，信息技術(shù)一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無(wú)效的一般控制增加了應用控制不能防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計；選項B，當面臨不太復雜的IT環(huán)境時(shí)，比如在信息技術(shù)并不對傳統的審計線(xiàn)索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會(huì )計師可采取傳統方式進(jìn)行審計，即“繞過(guò)計算機進(jìn)行審計”。當面臨較為復雜的II環(huán)境時(shí)，則需要“穿過(guò)計算機進(jìn)行審計”。
【教師解析】選項A，比如電腦記賬要采用不同的財務(wù)軟件，這其中版本是一般控制，如果版本沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)更新，那么就算應用控制本身沒(méi)有問(wèn)題，最終仍會(huì )使得整個(gè)處理系統是無(wú)效的。選項B，就是信息技術(shù)不對手工做賬的相關(guān)證據產(chǎn)生影響的情形，此時(shí)考慮采取傳統方式就可以的。也就是不采取專(zhuān)門(mén)的審計程序的。選項C，比如針對應收賬款進(jìn)行審計，此時(shí)主要關(guān)注的是應收賬款是否存在高估錯報，那么了解內部控制的時(shí)候，就要了解與該認定相關(guān)的控制，從而確定相應的控制風(fēng)險水平，然后制定更具針對性的進(jìn)一步審計程序。選項D是正確的，這正是注冊會(huì )計師實(shí)施控制測試的目的所在。
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