注冊會(huì )計師考試《審計》簡(jiǎn)答題

　　簡(jiǎn)答題

　　(本題型共6小題36分。其中有一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。)

　　1.(本小題6分。)ABC會(huì )計師事務(wù)所是一家新成立的會(huì )計師事務(wù)所，其質(zhì)量控制制度部分內容摘錄如下：

　　(1)經(jīng)主任會(huì )計師指派，副主任會(huì )計師可以分管會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

　　(2)執行項目質(zhì)量控制復核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風(fēng)險的審計項目。

　　(3)如果項目組成員與項目質(zhì)量控制復核人員發(fā)生意見(jiàn)分歧，應當通過(guò)向技術(shù)部進(jìn)行書(shū)面咨詢(xún)，或與會(huì )計師事務(wù)所負責風(fēng)險控制的合伙人進(jìn)行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。

　　(4)以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個(gè)項目進(jìn)行檢查。如果合伙人在連續兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次。

　　(5)會(huì )計師事務(wù)所建立專(zhuān)門(mén)的系統用于記錄對客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的評估。該系統中記錄的信息無(wú)需納入業(yè)務(wù)工作底稿。

　　(6)項目組應當自鑒證業(yè)務(wù)報告日后六十日內將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會(huì )計師批準。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準則和審計準則的規定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　第(1)項不符合規定。會(huì )計師事務(wù)所主任會(huì )計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

　　第(2)項不符合規定。所有上市公司審計項目均應執行質(zhì)量控制復核。

　　第(3)項符合規定。重大問(wèn)題分歧未解決前不應出具審計報告。

　　第(4)項不符合規定。業(yè)務(wù)檢查的周期不得超過(guò)3年,每3年至少應檢查每個(gè)合伙人的業(yè)務(wù)一次。

　　第(5)項不符合規定。應將有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持的評估結論形成審計工作底稿。

　　第(6)項不符合規定。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。

　　2.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)上市公司甲公司系ABC會(huì )計師事務(wù)所的常年審計客戶(hù)。在對甲公司2011年度財務(wù)報表審計中，ABC會(huì )計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

　　(1)A注冊會(huì )計師在2006年度至2010年度期間擔任甲公司財務(wù)報表審計項目經(jīng)理，并簽署了2009年度和2010年度甲公司審計報告。2011年度，A注冊會(huì )計師新晉升為合伙人，擔任甲公司2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人。

　　(2)甲公司與ABC會(huì )計師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶(hù)推薦ABC會(huì )計師事務(wù)所的.服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會(huì )計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費。

　　(3)審計項目組成員B因工作較忙，授權理財顧問(wèn)管理其股票賬戶(hù)。在B不知情的情況下，理財顧問(wèn)通過(guò)該賬戶(hù)代其購買(mǎi)了少量甲公司股票。截止2011年12月31日，這些股票市值合計為500元。

　　(4)審計項目組成員C為新員工，其妻子曾擔任甲公司財務(wù)經(jīng)理，于2011年3月離職。

　　(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準，審計項目組成員可以按成本價(jià)購買(mǎi)甲公司的產(chǎn)品，每人限購2 000元。

　　(6)甲公司在海外有一家規模很小的分公司，其財務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì )計師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所借調一名審計部經(jīng)理臨時(shí)負責其財務(wù)經(jīng)理工作，借調時(shí)間為一周。

　　要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會(huì )計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　第(1)項不違反。擔任甲公司關(guān)鍵審計合伙人沒(méi)有超過(guò)五年，不違反有關(guān)獨立性要求。

　　第(2)項違反。會(huì )計師事務(wù)所不得向審計客戶(hù)(甲公司)支付業(yè)務(wù)介紹費。

　　第(3)項違反。審計項目組成員B授權給理財顧問(wèn)管理的經(jīng)濟利益(股票投資)屬于B所擁有的直接經(jīng)濟利益，審計項目組成員不得在其審計客戶(hù)擁有直接經(jīng)濟利益，否則對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

　　第(4)項違反。審計項目組成員C的妻子曾在2011年財務(wù)報表審計涵蓋期間擔任能對財務(wù)報表的編制施加重大影響的職務(wù)，對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

　　第(5)項違反。該交易不屬于公平交易，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　第(6)項違反。財務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責，短期借調員工不得承擔甲公司的管理層職責，否則對獨立性產(chǎn)生不利影響。