中級審計《收入、費用及利潤》練習題及答案
一、單項選擇題
1、某企業(yè)2014年年初未分配利潤貸方余額為 35000元，本年實(shí)現凈利潤700000元，提取盈余公積105000元，則未分配利潤的賬戶(hù)余額為：
A、630000元
B、695000元
C、70000元
D、35000元
【正確答案】 A
【答案解析】 本年未分配利潤賬戶(hù)余額=35000+700000-105000=630000(元)
【該題針對“利潤分配”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、甲公司2012年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬(wàn)元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應確認：
A、遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元
B、遞延所得稅負債150萬(wàn)元
C、遞延所得稅資產(chǎn)575萬(wàn)元
D、遞延所得稅負債725萬(wàn)元
【正確答案】 B
【答案解析】 期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2900萬(wàn)元，計稅基礎2300萬(wàn)元，產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，確認遞延所得稅負債150萬(wàn)元。
【該題針對“所得稅費用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、某企業(yè)2010年度的利潤總額為1 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬(wàn)元;假定業(yè)務(wù)招待費稅法規定的扣除標準為400萬(wàn)元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費用為：
A、250萬(wàn)元
B、232.5萬(wàn)元
C、245萬(wàn)元
D、257.5萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】 2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬(wàn)元)。
【該題針對“所得稅費用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、下列各項中，應計入營(yíng)業(yè)外收入的是：
A、銀行存款利息收入
B、存貨盤(pán)盈
C、債務(wù)重組利得
D、確實(shí)無(wú)法收回的應收賬款
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A，銀行存款利息收入沖減財務(wù)費用：
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用
選項B，沖減管理費用。
選項D，確實(shí)無(wú)法收回的應收賬款作壞賬核銷(xiāo)：
借：壞賬準備
貸：應收賬款
【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、某企業(yè)某月銷(xiāo)售生產(chǎn)的'商品確認銷(xiāo)售成本100萬(wàn)元，銷(xiāo)售原材料確認銷(xiāo)售成本10萬(wàn)元，本月發(fā)生現金折扣1.5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為：
A、100萬(wàn)元
B、110萬(wàn)元
C、10萬(wàn)元
D、11.5萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】 銷(xiāo)售商品確認的銷(xiāo)售成本通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，銷(xiāo)售原材料確認的銷(xiāo)售成本通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目來(lái)核算，實(shí)際發(fā)生的現金折扣計入到財務(wù)費用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬(wàn)元。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營(yíng)業(yè)利潤的是：
A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的暫時(shí)性波動(dòng)
B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價(jià)值的差額
C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)
D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】 C
【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤;選項BD，計入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤;選項C計入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、銷(xiāo)售合同中規定了由于特定原因買(mǎi)方有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷(xiāo)貨收入的確認時(shí)間為：
A、向購貨方交付商品時(shí)
B、收到貨款時(shí)
C、同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規定的問(wèn)題進(jìn)行檢查時(shí)
D、退貨期滿(mǎn)時(shí)
【正確答案】 D
【答案解析】 只有在退貨期滿(mǎn)時(shí)，企業(yè)才將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給買(mǎi)方，才能確認為收入。
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、某企業(yè)2011年10月承接一項設備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為400萬(wàn)元，預計合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2011年已確認勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2012年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為70%。2012年該企業(yè)應確認的勞務(wù)收入為：
A、70萬(wàn)元
B、100萬(wàn)元
C、120萬(wàn)元
D、200萬(wàn)元
【正確答案】 D
【答案解析】 2012年該企業(yè)應確認的勞務(wù)收入=400×70%-80=200(萬(wàn)元)。
【該題針對“收入、費用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、下列項目中，產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異的有：
A、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎
B、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計稅基礎
C、可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎
D、因未決訴訟確認的預計負債，其賬面價(jià)值大于計稅基礎
E、投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎
【正確答案】 ACE
【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計稅基礎，負債的賬面價(jià)值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時(shí)性差異，因此選項BD正確;資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計稅基礎，負債的賬面價(jià)值小于計稅基礎，形成應納稅暫時(shí)性差異，因此ACE正確。
【該題針對“所得稅費用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、下列減值準備中，按照我國會(huì )計準則，一經(jīng)計提，不得轉回的有：
A、壞賬準備
B、存貨跌價(jià)準備
C、持有至到期投資減值準備
D、長(cháng)期股權投資減值準備
E、固定資產(chǎn)減值準備
【正確答案】 DE
【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有：
A、管理費用
B、財務(wù)費用
C、所得稅費用
D、商品的銷(xiāo)售成本
E、營(yíng)業(yè)外收入
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、下列各項中，應計入財務(wù)費用的有：
A、訴訟費
B、業(yè)務(wù)招待費
C、匯兌損失
D、購貨單位享受的現金折扣
E、廣告費
【正確答案】 CD
【答案解析】 訴訟費和業(yè)務(wù)招待費應在管理費用科目中核算，廣告費在銷(xiāo)售費用科目中核算。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務(wù)收入的有：
A、對外銷(xiāo)售材料收入
B、出售專(zhuān)利所有權收入
C、處置營(yíng)業(yè)用房?jì)羰找?/p>
D、轉讓商標使用權收入
E、罰沒(méi)利得
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項BCE都是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的處置凈損益要記入到營(yíng)業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。
【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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