關(guān)于經(jīng)濟學(xué)的論文
無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì )，大家肯定對論文都不陌生吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以培養我們獨立思考和創(chuàng )新的能力。如何寫(xiě)一篇有思想、有文采的論文呢？以下是小編為大家收集的關(guān)于經(jīng)濟學(xué)的論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
經(jīng)濟學(xué)的論文1
摘要：互聯(lián)網(wǎng)金融是以互聯(lián)網(wǎng)作為媒介結合傳統金融業(yè)而出現的一種全新金融模式，目前發(fā)展迅速。我國當前的稅收法律制度主要是對實(shí)體金融業(yè)進(jìn)行規制的，對于互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管還處于缺失和空白的狀態(tài)，具體表現在稅款征收法律制度的制定和修訂落后于互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的速度，同時(shí)稅款征收的方式和方法比較陳舊。為了有效規范對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管，必須從稅收實(shí)體和程序兩個(gè)方面強化對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅款征收與管理，從而引導其健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；稅收；征管；P2P；營(yíng)改增
互聯(lián)網(wǎng)金融是金融以網(wǎng)絡(luò )技術(shù)平臺為媒介所產(chǎn)生的一個(gè)全新領(lǐng)域，互聯(lián)網(wǎng)金融顛覆了既有的傳統觀(guān)念、方式和戰略，而且極大地降低了服務(wù)的成本，從而最大可能地實(shí)現規模效益�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融具有很多優(yōu)點(diǎn)，它促進(jìn)了商業(yè)的繁榮，方便了人們的生活，[1]但同時(shí)其自身隱藏的風(fēng)險也逐漸顯露出來(lái)，特別是有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收立法方面仍處于滯后和缺位的狀態(tài)，這極大限制了互聯(lián)網(wǎng)金融的規范化進(jìn)程。因此，相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收政策的完善和稅收法律制度的健全顯得尤為迫切。
一、互聯(lián)網(wǎng)金融實(shí)體稅收立法的狀況及其存在的問(wèn)題
互聯(lián)網(wǎng)金融屬于新出現的事物而且發(fā)展速度異�？�，所以不管是互聯(lián)網(wǎng)金融機構還是相關(guān)的監管機構都在進(jìn)行積極的探索，因此互聯(lián)網(wǎng)金融機構在成立和納稅方面都存在法律制度適用缺失的情況�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融與傳統的金融業(yè)有巨大的差異，因而既有的規范傳統金融業(yè)的法律制度與互聯(lián)網(wǎng)金融無(wú)法完全對接。稅法制度的缺位導致對互聯(lián)網(wǎng)金融缺少監督和管理，使得互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域出現了大量的風(fēng)險；同時(shí)法律制度的缺位使得稅務(wù)機關(guān)無(wú)法對互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行征稅。金融行業(yè)是高利潤的行業(yè)但也伴隨著(zhù)高風(fēng)險，互聯(lián)網(wǎng)金融在其初創(chuàng )時(shí)期因為本身處于探索階段，所以監管機構的定性不是很明晰，而稅款的征收應當建立在對征稅對象明確清晰的定性基礎之上。因此當務(wù)之急是從制度角度對互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行明確的定性，而后再進(jìn)一步制定規制互聯(lián)網(wǎng)金融納稅的相關(guān)法律規范，從而實(shí)現對互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的規范性。
互聯(lián)網(wǎng)金融主要是依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )大數據等手段來(lái)進(jìn)行金融服務(wù)的一種全新形式，它既有服務(wù)中介和融資的功能，還簡(jiǎn)化了傳統金融的手續和程序，極大地提高了服務(wù)的效率，當前在國內互聯(lián)網(wǎng)金融受到廣泛關(guān)注的主要有P2P網(wǎng)貸和第三方支付等。根據相關(guān)機構統計結論可知，到2016年初為止，第三方互聯(lián)網(wǎng)支付的業(yè)務(wù)額度高達118000億元，P2P網(wǎng)貸交易機構業(yè)務(wù)規模達8000億元。由此我們不難發(fā)現，未來(lái)金融發(fā)展的一個(gè)主要方向就是互聯(lián)網(wǎng)金融，互聯(lián)網(wǎng)金融在民間的迅速發(fā)展間接推動(dòng)了國內的經(jīng)濟改革，同時(shí)也對我國現有的稅收征管制度和稅款征收管理體制提出了全新的課題。不同于傳統金融的實(shí)體交易方式，基于互聯(lián)網(wǎng)金融方便、快捷的交易方式，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)變成大眾生活中習以為常的一部分。在現實(shí)生活中互聯(lián)網(wǎng)金融在整個(gè)經(jīng)濟生活中的比例在逐漸擴大，其取代傳統實(shí)體金融交易模式也只是時(shí)間問(wèn)題，因而國家必須給予互聯(lián)網(wǎng)金融足夠的重視，同時(shí)構建與互聯(lián)網(wǎng)金融相適應的稅收制度也是非常緊迫的事情。由于互聯(lián)網(wǎng)金融是一個(gè)新興事物，國家應該給予政策鼓勵，但是依法征稅是憲法賦予國家機關(guān)的權力，也是國家機關(guān)應當履行的義務(wù)，因此我們必須對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅收征管進(jìn)行仔細分析和研究，防范相關(guān)稅源的流失。
央行2010年制定的關(guān)于非銀行金融機構支付的相關(guān)制度中對于第三方支付實(shí)施嚴格的準入制度，從而將第三方支付正式納入金融監管體系，從2015年10月17日起，微信支付開(kāi)始選擇對部分用戶(hù)試行新規則，規定每個(gè)用戶(hù)每個(gè)賬戶(hù)在一定額度之內轉賬可享受相關(guān)優(yōu)惠，超出規定部分則要收取一定比例的手續費用，第三方支付收費時(shí)代來(lái)臨。根據現行稅法，第三方就其從交易方取得的手續費所得在營(yíng)改增之前是按照“金融保險業(yè)”并依照5%的稅率計算營(yíng)業(yè)稅。但是從2016年5月1日起國家逐步啟動(dòng)營(yíng)改增，據此第三方支付就其向交易方收取的手續費所得按增值稅“金融服務(wù)”并以6%的稅率計算增值稅稅款。[2]由此，我們不難發(fā)現營(yíng)改增之后第三方支付就其取得的手續費收入所適用的稅率比之前有所提升。金融業(yè)征收增值稅，允許其進(jìn)行進(jìn)項數額的扣除，僅對增值額計算增值稅，稅基小于營(yíng)業(yè)稅，減輕了企業(yè)負擔。從整體面上來(lái)看，金融業(yè)的營(yíng)改增比較艱難，因為金融業(yè)的進(jìn)項稅額不容易確定，金融業(yè)交易的對象大多為個(gè)人，個(gè)人無(wú)法對增值稅進(jìn)項進(jìn)行扣除，但若將銷(xiāo)項全部轉移給客戶(hù)，無(wú)疑增加了個(gè)人客戶(hù)的負擔�！盃I(yíng)改增”的實(shí)施不僅保證了稅收征管的優(yōu)惠政策，同時(shí)延續了不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項扣除。但是眾多第三方支付機構由于經(jīng)營(yíng)的特殊性，通常是在鬧市區租住商務(wù)樓房，不需要購置不動(dòng)產(chǎn)，因此，能夠抵扣的進(jìn)項稅相對有限。這樣來(lái)看，納稅人本身規模的大小與其可以享受的待遇有很大的聯(lián)系。
在互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展中，產(chǎn)生深遠影響并受到廣泛關(guān)注的還有P2P網(wǎng)貸。P2P網(wǎng)貸在注冊成立時(shí)，并未將企業(yè)定性為“準金融企業(yè)”而是“互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)行業(yè)”、[3]直到2015年初，銀監會(huì )調整結構時(shí)將P2P網(wǎng)貸納入到惠普金融局監管，至此才將P2P網(wǎng)貸正式歸入金融機構的監督管理職責之內。但是，P2P互聯(lián)網(wǎng)金融平臺收取的傭金，是作為“互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)業(yè)”按照“服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，還是作為“準金融機構”按照“金融服務(wù)”繳納增值稅，目前稅法中并沒(méi)有明確規定。根據營(yíng)改增試點(diǎn)辦法可知，按照“金融服務(wù)”繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人必須是經(jīng)央行批準設立的金融機構，但目前P2P網(wǎng)貸的成立不符合此條件。所以，現行稅法的相關(guān)規定并未將其納入征管范圍，由此導致一些互聯(lián)網(wǎng)金融平臺繳稅，涉及的稅目卻并不完全一致。由于P2P網(wǎng)貸在本質(zhì)上仍屬于民間借貸，借款人如果是企業(yè)，他所取得的貸款利息收入應計入年度應納稅所得額中并繳納企業(yè)所得稅，但是，企業(yè)往往采取稅前對利息進(jìn)行沖銷(xiāo)的做法進(jìn)行避稅，但納稅的個(gè)人沒(méi)有其他措施，其所獲取的利息必須全額繳納所得稅，因而稅負較重，有失公平。稅法同時(shí)做了界定，支付個(gè)人所得的機構和本人為扣繳義務(wù)人，但由于目前國家稅務(wù)總局并沒(méi)有明確P2P網(wǎng)貸是借款人還是扣繳義務(wù)人，因此對于P2P網(wǎng)貸的稅收征管無(wú)所適從。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融程序稅收立法的狀況及其存在的問(wèn)題
由于我國的互聯(lián)網(wǎng)金融仍處于起步階段，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在設立、監管及稅收征管等方面，都存在著(zhù)法律法規缺失滯后等問(wèn)題，成為今后健康發(fā)展的風(fēng)險隱患。2015年央行首次出臺了促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的政策措施，也第一次明確規定了互聯(lián)網(wǎng)金融的界限，但僅僅提出要落實(shí)和完善有關(guān)財稅政策，也沒(méi)有規定稅收征管的具體法律措施�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融稅收法律制度的缺位直接導致對其稅收征管缺乏依據，從而導致一些互聯(lián)網(wǎng)金融機構運營(yíng)不規范，甚至違法經(jīng)營(yíng)，難以保障金融消費者的合法權益。我國的互聯(lián)網(wǎng)金融仍處于探索階段，對出現的很多新問(wèn)題缺乏全面、深入的認識，而征稅往往需要建立在明確金融活動(dòng)屬性的基礎上�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融客觀(guān)上存在法律屬性定位不明的現實(shí)導致了稅收征管依據不明確以及稅法的構成要素不確定，從而影響稅收征管的規范，統一。
具體表現在：
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盡管2015年全國人大對《中華人民共和國稅收征管法》進(jìn)行了第四次修訂，但并沒(méi)有針對互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)做出相應的稅收征管規定�，F行稅法規定的征管手段和方式對互聯(lián)網(wǎng)金融的稅款征收不能進(jìn)行有效控制。首先是納稅主體難以確定。在互聯(lián)網(wǎng)金融中，沒(méi)有金融牌照從事金融實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)的主體在互聯(lián)網(wǎng)金融中占據著(zhù)絕大部分，他們在從事金融活動(dòng)時(shí)既不到工商部門(mén)進(jìn)行“三證合一”的辦理，也沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。而對于借貸雙方大多數是自然人，他們不需要像傳統金融模式下進(jìn)行實(shí)名登記，再加上互聯(lián)網(wǎng)金融平臺一般都對其注冊用戶(hù)的基本信息及額度信息進(jìn)行保密處理。這些新出現的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)主體無(wú)論從監督管理的角度看還是從業(yè)務(wù)角度分析，都難以進(jìn)行界定，這無(wú)疑加大了監管的難度。其次是稅收管轄權的判定面臨多方挑戰。傳統金融模式下稅收管轄權的確定通常依據屬地原則，以納稅人機構所在地或者是居住地來(lái)確定其納稅地點(diǎn)，但是互聯(lián)網(wǎng)金融是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)搭建的網(wǎng)站平臺來(lái)從事金融活動(dòng)，這種技術(shù)使得橫跨多個(gè)稅收管轄權區域，互聯(lián)網(wǎng)金融的運營(yíng)模式的“無(wú)界性”使得各地稅務(wù)機關(guān)的管轄權出現交叉和沖突。
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我國現行的稅款征收法律制度和稅款征收方式都是根據傳統的金融業(yè)務(wù)的交易習慣量身定做的，對于全新的互聯(lián)網(wǎng)金融則不是能完全適用。在傳統模式下，金融機構只有具備一定的條件并經(jīng)過(guò)主管機關(guān)審核后才能進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易活動(dòng)都必須是實(shí)名制交易。而目前，互聯(lián)網(wǎng)金融交易中，實(shí)名制交易往往很難落實(shí)，業(yè)務(wù)通常都是在網(wǎng)絡(luò )上進(jìn)行的，交易憑證往往采用數據形式或者匿名的電子信箱實(shí)現的，這就使得交易行為更加隱蔽，交易的信息容易被修改，使得交易的軌跡難以留存。使得稅務(wù)機關(guān)難以有效地掌握可靠的涉稅信息，使得稅收征管工作面臨嚴峻的挑戰，從而造成國家稅款的大量流失。從中不難看出，制約互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的一個(gè)重要因素是在互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的軟件和系統的研發(fā)上我們投入不足，最關(guān)鍵的是缺乏專(zhuān)業(yè)團隊，因此加強人才隊伍建設，培養既精通稅務(wù)、金融知識還擅長(cháng)互聯(lián)網(wǎng)計算機技術(shù)的綜合型人才是重中之重。此外，還有的稅務(wù)機關(guān)對互聯(lián)網(wǎng)金融認識不到位或者是由于自己的業(yè)務(wù)不精通，以及稅務(wù)機關(guān)與監管機構之間或是稅務(wù)機關(guān)相互之間的溝通協(xié)調不到位，使得互聯(lián)網(wǎng)金融單位在納稅方面很容易鉆空子。
三、互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的建議
�。ㄒ唬┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融實(shí)體稅法完善的建議
針對我國互聯(lián)網(wǎng)金融稅收立法滯后的'狀況，我們有必要通過(guò)科學(xué)論證，對現行增值稅暫行條例、所得稅法和稅收征管法加快修訂的步伐，為互聯(lián)網(wǎng)金融征稅制定法律依據；另一方面，對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收加快頂層設計，出臺與此相適應的稅收法律制度。[4]在目前全球經(jīng)濟不太景氣的大背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融能解決基層投資和融資的困難，因此應當對互聯(lián)網(wǎng)金融采取稅收優(yōu)惠的鼓勵政策來(lái)促使其發(fā)展。首先稅務(wù)機關(guān)要簡(jiǎn)化手續，使得互聯(lián)網(wǎng)金融機構能進(jìn)行便捷的稅務(wù)登記，快速確定稅目和稅種；其次稅務(wù)機關(guān)要強化與金融監管部門(mén)合作，建立統一的管理標準，對納入歸口管理的互聯(lián)網(wǎng)金融機構實(shí)施時(shí)時(shí)檢測，為稅收征管做好準備工作。此次全面“營(yíng)改增”對于金融業(yè)來(lái)說(shuō)，從稅收制度上解決了重復征稅問(wèn)題，從而最大程度上分享改革紅利。針對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)存在的進(jìn)項稅抵扣有限，增值額難以確定的問(wèn)題，國家應加大金融創(chuàng )新的扶持力度，對從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的中小金融機構，可以考慮采用小規模的納稅人的簡(jiǎn)易計稅方法。稅務(wù)部門(mén)應加強與互聯(lián)網(wǎng)交易平臺的數據共享，控制網(wǎng)上交易的資金流，采用源泉扣繳，防止稅款流失。國家應出臺相關(guān)文件明確P2P網(wǎng)貸是增值稅扣繳義務(wù)人，在P2P網(wǎng)貸將收益利息支付給出資人之前，通過(guò)稅務(wù)部門(mén)和P2P企業(yè)的數據共享系統，由稅務(wù)部門(mén)按照“金融服務(wù)”核算應當繳納的增值稅額后，剩余的部分再交由P2P企業(yè)向投資人支付。為了減輕納稅人的稅負，推動(dòng)P2P業(yè)務(wù)，應當改革現行稅收立法，借鑒美國對電子商務(wù)實(shí)行免稅政策，對P2P的借款人的借款利息收入暫免征收所得稅，消除個(gè)人與企業(yè)的稅收差別待遇，從而更好地實(shí)現稅收公平。
�。ǘ┗ヂ�(lián)網(wǎng)金融程序稅法完善的建議
積極規范互聯(lián)網(wǎng)金融參與方“五證合一”制度。[5]借鑒實(shí)務(wù)金融領(lǐng)域稅款征收的代扣代繳稅款制度，依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，把稅務(wù)機關(guān)的稅收征管信息系統與互聯(lián)網(wǎng)金融機構的網(wǎng)絡(luò )聯(lián)網(wǎng)。一方面對于互聯(lián)網(wǎng)金融的運營(yíng)商要求其在設立時(shí)，就要把網(wǎng)站地址、電子郵箱等相關(guān)資料上報主管稅務(wù)部門(mén)，另一方面，從事互聯(lián)網(wǎng)金融交易的企業(yè)或者個(gè)人，必須進(jìn)行身份認證實(shí)名登記，向稅務(wù)機關(guān)登記銀行賬戶(hù)。企業(yè)組織以其代碼為納稅識別號，個(gè)人以身份證件號碼為唯一的納稅識別號。雙方交易一成功相關(guān)的交易信息便會(huì )自動(dòng)在稅務(wù)機關(guān)的征管信息系統內顯現，同時(shí)生成電子發(fā)票，實(shí)現稅收的便捷性。稅務(wù)機關(guān)可以根據國家的法律政策對于積極承擔依法納稅義務(wù)的網(wǎng)絡(luò )交易平臺給予一定的稅收優(yōu)惠。更主要的是稅務(wù)機關(guān)應加快信息化建設，加強對互聯(lián)網(wǎng)金融交易行為的監管，將這些應用內嵌到互聯(lián)網(wǎng)金融交易平臺，提高稅款征收的便利性和透明性，保障納稅遵從。加強對互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的監管還要進(jìn)一步強化電子發(fā)票的使用和管理。如果電子發(fā)票能規范使用并進(jìn)行統一管理，這將是解決互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管最有效的途徑，但真正實(shí)現這一目標還有許多工作需要做。
首先是通過(guò)立法的形式賦予稅務(wù)機關(guān)權限，由稅務(wù)機關(guān)統一來(lái)制定電子發(fā)票使用的范圍和程序，然后和稅務(wù)機關(guān)的稅款征收信息系統對接，并要求所有的互聯(lián)網(wǎng)金融機構在進(jìn)行業(yè)務(wù)交易時(shí)必須使用電子發(fā)票，這樣電子發(fā)票就能把交易數據及時(shí)反饋給稅務(wù)機關(guān)，從而達到對互聯(lián)網(wǎng)金融機構的全程嚴格監管，最終達到合法合理征稅的目的。讓互聯(lián)網(wǎng)金融機構參與到稅收政策，優(yōu)化納稅服務(wù)功能，加強稅務(wù)機關(guān)的專(zhuān)業(yè)建設，推進(jìn)全國性的稅務(wù)機關(guān)稅款征收信息平臺建設，共建社會(huì )信用體系。借助網(wǎng)絡(luò )媒體等社會(huì )資源公布不履行納稅義務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)金融機構，倒逼其自覺(jué)履行納稅義務(wù)，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)規范、健康發(fā)展。
四、結語(yǔ)
近年來(lái)，信息技術(shù)突飛猛進(jìn)，互聯(lián)網(wǎng)金融給傳統金融業(yè)造成了劇烈的沖擊，各種新型的金融產(chǎn)品和服務(wù)層出不窮，促進(jìn)了經(jīng)濟和社會(huì )生產(chǎn)力的發(fā)展，給人們的生活帶來(lái)了極大的便利。但是新興的互聯(lián)網(wǎng)金融在稅收監管上不是很完善，應當加強互聯(lián)網(wǎng)稅收法律制度制定、修訂和完善，減少互聯(lián)網(wǎng)稅收行政許可手續，簡(jiǎn)化相關(guān)程序，協(xié)調征稅部門(mén)與其他政府機構的關(guān)系，從實(shí)體上保證互聯(lián)網(wǎng)金融稅款征收的可行性。同時(shí)在稅收征管程序上依托互聯(lián)網(wǎng)平臺，借助稅收征管信息系統、身份識別系統和電子發(fā)票系統等先進(jìn)技術(shù)實(shí)現對互聯(lián)網(wǎng)金融稅收征管的程序保障�；ヂ�(lián)網(wǎng)金融稅收征管的實(shí)現和完善有利于規范互聯(lián)網(wǎng)金融機構的經(jīng)營(yíng)行為，有利于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，提高管理水平，對于我國互聯(lián)網(wǎng)金融實(shí)現轉型升級、提高國際競爭力具有重要意義。
經(jīng)濟學(xué)的論文2
摘要：在收入不變的前提下，企業(yè)可以通過(guò)降低費用成本和納稅支出來(lái)獲得更大的經(jīng)濟利益。國內大部分企業(yè)存在納稅籌劃專(zhuān)業(yè)水平低，輕視納稅籌劃的重要性，忽視納稅籌劃中可能遇到的風(fēng)險等問(wèn)題，所以，企業(yè)應該重視納稅籌劃，加強人才培養，合理規避風(fēng)險，建立納稅績(jì)效評價(jià)，使納稅籌劃和財務(wù)管理目標相一致。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理；增值稅；所得稅
企業(yè)是我國的市場(chǎng)主體，在我國的經(jīng)濟發(fā)展、就業(yè)機會(huì )創(chuàng )造、市場(chǎng)機制的形成等方面發(fā)揮著(zhù)極其重要的作用，是我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。然而，在全球經(jīng)濟一體化，市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈的形勢下，中國經(jīng)濟的發(fā)展模式也發(fā)生了很大的變化。隨著(zhù)勞動(dòng)力、資金、原材料以及土地和資源環(huán)境成本的不斷增高，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本有所提高。為了在激烈的市場(chǎng)競爭中生存，企業(yè)不得不通過(guò)降低成本費用和稅收來(lái)提升企業(yè)的利潤空間和生存空間。稅收是國家財政收入的主要來(lái)源，稅務(wù)部門(mén)有權對企業(yè)和公民征收稅金，而企業(yè)和公民也有義務(wù)依法進(jìn)行納稅。作為企業(yè)成本費用的一個(gè)主要構成成分，稅金繳納的額度對企業(yè)會(huì )計收益和經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現有著(zhù)非常重要的意義。企業(yè)的利潤=收入—成本—稅收，所以，在收入不變的前提下，企業(yè)可以通過(guò)降低費用成本和稅收支出來(lái)獲得更大的經(jīng)濟利益。另外，國家的稅收政策在不同地區和不同行業(yè)間有著(zhù)很大的差異，這就使得企業(yè)進(jìn)行事先的納稅籌劃成為可能。
一、納稅籌劃的特點(diǎn)及意義
納稅籌劃這一概念起源于西方。早在19世紀中葉，在意大利，已經(jīng)有稅務(wù)專(zhuān)家為納稅人提供納稅籌劃業(yè)務(wù)。如今，在西方發(fā)達國家納稅籌劃已經(jīng)非常普及。但是，在國內，納稅籌劃還屬于新生事物，很多人對這個(gè)概念并不是十分了解。納稅籌劃就是企業(yè)根據其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，在政策規定的范圍內，對其財務(wù)管理中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行預先的策劃安排，設計出相應的納稅方案，從而達到減輕稅負，提高經(jīng)營(yíng)利潤的目的。
二、納稅籌劃的特點(diǎn)
納稅籌劃是納稅人為了追求自身經(jīng)濟利益的最大化而進(jìn)行的財務(wù)管理行為。具有以下特點(diǎn)：
1、政策性是納稅籌劃進(jìn)行的前提。即企業(yè)要在國家稅法許可的范圍內進(jìn)行納稅籌劃。根據國家稅法規定，執法人員必須依法對經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行征稅，而企業(yè)也必須依稅法繳納其應該擔負的稅收款項。企業(yè)可以在法律允許的范圍內設計不同的納稅方案，達到減少其稅收負擔的目的。
2、目的性是納稅籌劃進(jìn)行的動(dòng)機。企業(yè)經(jīng)營(yíng)一方面需要提高生產(chǎn)效益來(lái)增加收入，另一方面也可降低生產(chǎn)成本，減輕稅負，從而增加生產(chǎn)利潤率。納稅籌劃的目的就是希望通過(guò)設計合理合法的納稅方案，節約企業(yè)稅收負擔，降低企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)成本，取得投資成本優(yōu)勢，實(shí)現利潤最大化。
3、設計性是納稅籌劃進(jìn)行的保證。企業(yè)的納稅行為發(fā)生在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中，比如在凈收益分配完成后，企業(yè)要向稅務(wù)部門(mén)繳納所得稅，正是由于納稅行為的這種滯后性使得企業(yè)的納稅籌劃成為了可能。對企業(yè)征收稅款是國家對經(jīng)濟進(jìn)行宏觀(guān)調控的重要手段，國家有權對不同企業(yè)的稅基、稅率做出相應的調整，規范企業(yè)的納稅行為。納稅人可以在知悉國家稅收政策和稅率基數的前提下，對本企業(yè)的納稅方案進(jìn)行合理設計，比較不同方案的稅負額度，選擇對企業(yè)整體效益最有利的方案。
4、地域性為某些企業(yè)提供了納稅籌劃的優(yōu)勢。納稅籌劃能否順利進(jìn)行，達到減少稅賦的目的，與納稅企業(yè)所在地區的稅收政策有一定的關(guān)系。國家的稅收政策，尤其是某些稅收優(yōu)惠政策有著(zhù)區域性的差異，這就使得同一類(lèi)型企業(yè)可能因為所處地區不同，其所能適用的納稅籌劃方案也不同。
三、納稅籌劃的意義
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的是為了盈利，為了降低經(jīng)營(yíng)成本，減輕稅負，在法律許可的范圍內對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃，有著(zhù)對國家負責，對企業(yè)有利的雙重意義：
1、提高企業(yè)的納稅積極性。納稅籌劃是企業(yè)積極納稅的一種表現，企業(yè)只有正確認識依法納稅對國家和企業(yè)的重要性，并正確理解國家的有關(guān)稅收法律，才能自覺(jué)依法納稅。企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中依法建立完整的、規范的財務(wù)會(huì )計賬證表，并對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的會(huì )計處理，這是企業(yè)納稅籌劃操作的必要準備。同時(shí)，企業(yè)具備了依法納稅的意識，在法律許可的范圍內，依法納稅，合理節稅，可以有效抑制偷稅、漏稅和逃稅等違法行為的發(fā)生。
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