高校校內預算管理存在的問(wèn)題與建議論文
國自2000年推行“部門(mén)預算”制度以來(lái)，高等學(xué)校按5我照法定程序對上級主管報送部門(mén)預算，但部門(mén)預算是對高校整體收支情況的統一規劃，不能滿(mǎn)足校內各單位利益分配的需要。因此，高校根據內部管理需求編制的校內預算對加強學(xué)校財務(wù)管理、公平高效地使用經(jīng)濟資源有著(zhù)舉足輕重的作用。2011年以來(lái)，隨著(zhù)國家不斷提高生均撥款水平，高校的債務(wù)困境得到較大扭轉，有了較多的財力和精力用于高校內涵式發(fā)展，原來(lái)粗放的校內預算管理方式已經(jīng)不能滿(mǎn)足新時(shí)期經(jīng)費管理的需要。
一、高校校內預算管理存在的問(wèn)題分析
(一)校內預算管理的環(huán)境有待優(yōu)化目前，高校校內預算管理環(huán)境存在的主要問(wèn)題包括：(1)黨委常委會(huì )是預算的決策機構，但預算編報時(shí)間短，黨委并不直接參與預算的編制，更多的是起形式上的審批作用;(2)預算管理辦法多是針對政府部門(mén)預算，對校內預算管理的細則規定較少;(3)財經(jīng)法規和財務(wù)管理制度在全校的宣傳有待加強。
(二)校內預算管理的程序有待改進(jìn)目前，高校校內預算管理程序還存在以下問(wèn)題：一是校內預算編報的“二上二下”程序尚未規范，尤其是“二下”的方式、內容等有待改進(jìn);二是預算調整程序不規范，年中調整預算的小報告多，經(jīng)費分配的小政策多;三是尚未形成二級單位項目執行情況定期分析通報制度，也未開(kāi)展全校項目的預算績(jì)效考評。
(三)校內預算的編制方法和內容有待完善一是公用支出的定額分配指標已延用多年未作修改。由于學(xué)校分配政策發(fā)生變化、國家經(jīng)費投入增加等原因，很多定額分配辦法已不能滿(mǎn)足現實(shí)需求，需要重新核定。二是會(huì )計賬務(wù)中的有些項目設置已不能滿(mǎn)足管理需求。隨著(zhù)高校經(jīng)費來(lái)源多元化、專(zhuān)項種類(lèi)增多，部分處室的行政辦公經(jīng)費、業(yè)務(wù)專(zhuān)項經(jīng)費、二次分配經(jīng)費混在一個(gè)項目中不便于查詢(xún)。三是對重大的發(fā)展類(lèi)項目尚未設立滾動(dòng)項目庫，存在項目論證不夠充分，申報預算時(shí)臨時(shí)抱佛腳的現象。
(四)預算管理軟件尚未使用目前的校內預算報送方式存在一些問(wèn)題，如校內基層預算人員報送預算信息不規范;匯總基層預算數據及統計的工作量大;需在財務(wù)軟件中人工做賬下達預算指標，不能直接生成;預算執行過(guò)程中，財務(wù)分析需靠Excel表格進(jìn)行，效率不高。
二、加強校內預算管理的改革建議
(一)優(yōu)化校內預算環(huán)境是加強校內預算管理的基礎
1.健全預算組織體系，充分發(fā)揮財經(jīng)工作小組的作用。預算管理的組織體系應包括決策機構、管理機構和執行機構。在我國，由于黨委常委會(huì )不直接參與預算，因此應充分發(fā)揮校財經(jīng)工作小組的論證把關(guān)作用，為黨委決策奠定基礎。財經(jīng)工作小組還應重點(diǎn)關(guān)注校級重大項目的`執行，協(xié)調相關(guān)二級單位的關(guān)系。財務(wù)處是預算的管理機構，應設置專(zhuān)門(mén)的校內預算崗位，負責預算具體事宜，為學(xué)校管理部門(mén)提供財務(wù)信息。
2.出臺校內預算實(shí)施細則，使預算管理有章可循。各高校應根據學(xué)校的預算管理辦法，出臺校內預算實(shí)施細則，具體規定校內預算的實(shí)施時(shí)間、程序、編制內容、包干經(jīng)費定額辦法、專(zhuān)項分類(lèi)及核定辦法、預算調整程序、年末結余的管理辦法、監督控制辦法、執行分析通報制度、績(jì)效考評等，使預算各個(gè)環(huán)節都有章可循。
3.加強財務(wù)知識宣傳，調動(dòng)基層單位的積極性。充分利用預算部署會(huì )議等機會(huì )講解財經(jīng)政策和財務(wù)管理制度，通報預算執行進(jìn)度;充分利用校報、網(wǎng)站等媒體，加強財務(wù)管理宣傳;為基層預算員建立QQ工作群，增強聯(lián)系;通過(guò)校內辦公自動(dòng)化系統定期通報預算執行進(jìn)度排名，增強財務(wù)信息透明度。
(二)規范預算管理程序并嚴格執行是加強校內預算管理的有力保障
1.規范“二上二下”的編報程序�！耙簧稀倍ㄓ诿磕�9月份，預算部署會(huì )召開(kāi)后，各二級單位報送基礎數據、收入預算和專(zhuān)項支出預算;預算年度3月初“一下”，財務(wù)處下發(fā)包66《中文核心期刊要目總覽》會(huì )計類(lèi)核心期刊干經(jīng)費和專(zhuān)項支出的控制限額;“二上”時(shí)，各二級單位根據“一下”控制限額報送包干經(jīng)費的具體經(jīng)濟分類(lèi)科目，修訂專(zhuān)項經(jīng)費的支出預算;“二下”時(shí)，財務(wù)處提交校內預算綜合收支草案，經(jīng)財經(jīng)工作小組研究、報黨委常委會(huì )批準后，印發(fā)正式文件下達校內預算。
2.規范校內預算調整程序。預算方案一經(jīng)批準，必須嚴格執行，原則上不得調整。對于確需追加或調整的項目，應視情況履行以下程序：(1)年中追加的財政專(zhuān)項資金，由歸口單位填寫(xiě)“校內預算追加申請單”，交財務(wù)處辦理預算指標追加手續;(2)預算執行中不可預見(jiàn)的特殊開(kāi)支項目，可動(dòng)用機動(dòng)業(yè)務(wù)費，但應根據資金限額規定執行相應的審批程序;(3)已有預算的指標間調整事項，按重大程度設定審批流程。
3.明確重點(diǎn)項目的管理流程。對骨干學(xué)科實(shí)驗室建設、中央財政支持地方高校發(fā)展、特色名校建設等重點(diǎn)項目，學(xué)校應按照項目執行環(huán)節明確相關(guān)部門(mén)的工作內容、職責及時(shí)間表，防止內部扯皮。
(三)完善預算編制方法是加強校內預算管理的重要手段
1.建立日常經(jīng)費的定額指標體系。定額指標體系的內容如下：(1)梳理經(jīng)費支出類(lèi)型，明確哪些支出需要按定額分配;(2)認真分析歷史數據，剔除無(wú)關(guān)因素，整理出有效數據庫，作為測算的基礎;(3)采用科學(xué)的數理統計方法測算數據，如指數平滑法、聚類(lèi)分析法、多層次分析法等;(4)加強與同類(lèi)型同等規模高校的溝通，進(jìn)行橫向比較。
2.合理設置項目，加強專(zhuān)項管理。(1)選擇適合自身的項目設置方式。目前高校會(huì )計賬務(wù)中主要有兩種設置項目的方式：一是按項目用途設置，與部門(mén)不對應;二是項目設在部門(mén)下。高校應根據自身需要設置項目，并注重項目代碼的統一性和科學(xué)性，這屬于賬務(wù)的頂層設計，將會(huì )對日后的查詢(xún)和分析產(chǎn)生很大影響。(2)設置合理的賬務(wù)項目數量。目前高校項目設置數量從1000到10000個(gè)不等，原因是校內預算管理的精細程度不同，領(lǐng)導及校內各級對財務(wù)數據的需求程度不同。項目設置過(guò)少，就不能按照職能處室的專(zhuān)項業(yè)務(wù)類(lèi)型提供收支數據，不便于年末結余資金的分類(lèi)管理。項目設置過(guò)精，會(huì )計核算容易列錯項目，而且經(jīng)費支配靈活性差，日后預算調整工作繁重。高校應根據自身管理需要設置合理的項目數量。(3)形成年底清理項目、結余區別對待的管理制度。一般來(lái)說(shuō)，高校應在討論下一年度校內預算時(shí)，同時(shí)清理上一年度項目，區別對待項目結余：教學(xué)業(yè)務(wù)費、行政辦公費等包干經(jīng)費宜采用結余留用、超支不補的辦法，避免突擊花錢(qián);職能處室的業(yè)務(wù)專(zhuān)項經(jīng)費宜采用超支不補、結余回收的辦法，避免經(jīng)費沉淀,其當年未實(shí)現的支出需在下一年度申請預算;一次性的、臨時(shí)性的項目如未完工，宜采用由歸口部門(mén)提出書(shū)面結轉申請，列明結轉原因及預計完工時(shí)間，區分不同情況處理的辦法，原則上結轉不能超過(guò)2年。(4)建立滾動(dòng)項目庫。滾動(dòng)項目庫的建立，能改變以往項目缺乏量化分析和科學(xué)論證的狀況，保證項目的可行性，并能考慮到單位長(cháng)遠發(fā)展利益。滾動(dòng)項目庫的建立程序是：①職能部門(mén)采用“零基預算”的方法，提出立項申請。應明確項目的意義和作用，充分論證項目可行性，測算經(jīng)費需求，項目預算要細化到具體類(lèi)別和名稱(chēng)，說(shuō)明資金分月支付計劃。②財經(jīng)工作小組論證項目的必要性、可行性、是否屬于學(xué)校優(yōu)先扶持范圍，并根據項目實(shí)施的輕重緩急，確定項目庫中項目執行順序。③根據學(xué)校財力情況和項目庫中項目執行順序，把項目納入學(xué)校預算。④已納入庫的項目，當年無(wú)法安排的可在下一年度預算或年中追加預算時(shí)優(yōu)先考慮。
(四)建立預算分析通報和績(jì)效考評獎懲制度是加強校內預算管理的有效監督機制
1.建立預算分析通報制度，督促預算執行進(jìn)度。(1)對校內預算編制情況進(jìn)行分析。由于校內預算是按部門(mén)項目下達，不便于了解預算資源分配的流向，應對人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費及資本性支出的金額和占比進(jìn)行分析。尤其是日常公用經(jīng)費預算，應分類(lèi)分析教學(xué)、學(xué)生管理、科研、行政辦公、教輔專(zhuān)項、后勤經(jīng)費的金額和占比。(2)對預算執行進(jìn)度進(jìn)行分析通報。每個(gè)季度由財務(wù)處長(cháng)向校長(cháng)辦公會(huì )匯報學(xué)校預算執行情況，定期向各二級單位公布預算執行率排名，對低于時(shí)間進(jìn)度的項目進(jìn)行紅色預警，對執行進(jìn)度過(guò)低的項目可要求書(shū)面問(wèn)題說(shuō)明或約談。計劃科要重點(diǎn)分析預算差異的原因，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并監督核算部門(mén)是否按照預算項目進(jìn)行報銷(xiāo)，及時(shí)反饋問(wèn)題。(3)開(kāi)展校內預算的決算分析工作。高校普遍重視政府部門(mén)預算的決算，對校內預算的決算開(kāi)展不夠。年末，應編制二級單位財務(wù)決算，分析決算與預算的差異，單位對預算執行效果自評，對需要結轉的項目結余提出申請。
2.建立預算績(jì)效考核獎懲機制，避免預算管理流于形式。預算是業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值體現，預算績(jì)效考核應作為學(xué)校目標責任考核的一個(gè)方面。預算績(jì)效考核可分兩個(gè)層次進(jìn)行：一是預算完成率，即把年終決算和年度預算比較，考核項目進(jìn)展程度;二是考核資金的使用效果，即把年末實(shí)施效果與項目申報時(shí)填寫(xiě)的《項目支出績(jì)效目標模板》中預計達到的效果進(jìn)行對比打分。
預算績(jì)效考核的方法是運用一定的評價(jià)指標、評價(jià)標準進(jìn)行綜合性打分。高�？舍槍Σ煌捻椖款�(lèi)型分別設置以下評價(jià)指標：預算收入執行率、預算支出執行率、財政撥款專(zhuān)項執行率、三公經(jīng)費比率、資產(chǎn)創(chuàng )收率、科研經(jīng)費產(chǎn)出率、儀器設備利用率等�？筛鶕嘘P(guān)指標的性質(zhì)，確定所評價(jià)指標的權重。
(五)加強財會(huì )信息化建設，為預算管理高效化提供條件預算管理系統應具備如下功能：設置統一的預算申報模板，便于各部門(mén)統一格式，財務(wù)處匯總方便;能開(kāi)展預算的指標控制和執行分析，并方便二級單位查詢(xún)預算執行情況;能提供校內預算直接入賬功能，減少人工錄入，提高效率。
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