貨幣資金審計報告論文

　　審計實(shí)務(wù)中，審計人員往往重視資產(chǎn)負債表日貨幣資金的余額，下面小編整理的貨幣資金審計報告論文，歡迎來(lái)參考！

　　一、企業(yè)貨幣資金控制管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　1.企業(yè)現金管理中存在的問(wèn)題分析企業(yè)在進(jìn)行現金管理的過(guò)程中經(jīng)常存在沒(méi)有實(shí)施日清日結的管理，出納人員的收到現金后沒(méi)有按照資金管理的制度將這些現金存入銀行，而是收到保險柜留作備用，長(cháng)期以來(lái)就會(huì )導致管理上出現較多的漏洞，為一些有心之人挪用公款提供機會(huì )。企業(yè)資金管理人員沒(méi)有對應付款和一些負債的項目進(jìn)行全面的管理，對各種款項的轉賬和核對不夠及時(shí)，導致收回的款項被挪用。在票據的收支過(guò)程中，有一些一式多聯(lián)的票據，在出票的過(guò)程中需要將這些票據進(jìn)行套寫(xiě)。利用復寫(xiě)的方式往往會(huì )使得票據聯(lián)和存根聯(lián)的金額不一致，從而在上報的過(guò)程中造成收多報少的現象。企業(yè)的一些采購人員在采購的過(guò)程中與外部人員進(jìn)行串通，在購物時(shí)虛開(kāi)發(fā)票，甚至有一部分開(kāi)具的發(fā)票是空頭發(fā)票，使得企業(yè)的資金流失嚴重。

　　2.企業(yè)銀行存款的收支管理中存在的問(wèn)題分析銀行人員在對資金進(jìn)行管理的過(guò)程中往往存在著(zhù)一些資金使用錯誤或是支出金額錯誤的現象，主要原因在于銀行人員擅自對銀行的對賬單進(jìn)行修改，一些人員借用手中的私權提取現金，對銀行賬單上面的支出金額進(jìn)行涂改，使其與銀行日記賬上面的金額相符，用這樣的方式掩蓋銀行存款減少的事實(shí)，從而達到中飽私囊的目的。企業(yè)的會(huì )計人員利用給銀行拉客戶(hù)的機會(huì )利用企業(yè)的公章在外面私自開(kāi)戶(hù)，打著(zhù)企業(yè)更改開(kāi)戶(hù)銀行的'旗號將單位的一些借款轉到自己的戶(hù)頭上面，從而給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。企業(yè)的出納人員擅自簽發(fā)轉賬支票給其他單位，或是將企業(yè)的支票轉給他人使用，從而謀取更多的利益。

　　3.企業(yè)信用證結算中存在的問(wèn)題采用信用證結算方式會(huì )導致出口企業(yè)的結算存在一定的風(fēng)險，最常見(jiàn)的風(fēng)險是開(kāi)證行的欺詐風(fēng)險，當出口商將單據提交后，開(kāi)證行就需要履行相關(guān)的付款責任。但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)管理過(guò)程中往往會(huì )有違背常規的行為，一些銀行為維護自身的利益，對單據進(jìn)行挑剔，以此來(lái)拒絕付款。

　　二、提高企業(yè)貨幣資金控制管理的措施

　　1.建立完善的貨幣資金控制管理制度企業(yè)資金管理控制的水平要想提高，就需要建立健全資金管理制度，完善企業(yè)的內部資金管理結構，根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和企業(yè)自身的發(fā)展情況建立資金管理體系。例如：建立貨幣資金預算管理制度，即計劃好企業(yè)在整個(gè)預算期中各時(shí)間段內的貨幣資金的預算，在編制貨幣資金預算時(shí)，除了要關(guān)注長(cháng)期的貨幣資金預算外，還要重視短期的貨幣資金預算，對于與現金收付業(yè)務(wù)相關(guān)的部門(mén)，即銷(xiāo)售部門(mén)、采購部門(mén)等，其應根據部門(mén)需要及企業(yè)的整體發(fā)展規劃提報部門(mén)預算，并經(jīng)各部門(mén)主管及財務(wù)部門(mén)的相關(guān)負責人審批后，才能上報企業(yè)管理層批準執行，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展運營(yíng)的過(guò)程中應該將所有權和經(jīng)營(yíng)權分離，明確企業(yè)部門(mén)和人員各自的職責和權限，根據不同職責的管理人員確定不同管理人員的責任，確保他們之間的職責相互獨立，避免企業(yè)內部部門(mén)人員之間職責的相互交叉，尤其是財務(wù)部門(mén)的人員應該各司其職。在貨幣資金的收付過(guò)程中，要加強賬戶(hù)與票據的管理，企業(yè)在交易完成后剩余的資金要交付到銀行中，對貨幣資金進(jìn)行支付的過(guò)程中應該建立支付審批制度，嚴格按照企業(yè)的審批程序進(jìn)行資金的支付，還應該根據資金金額的不同確定不同的審批程序，在進(jìn)行資金的審批之前應該確保資金的首付齊全，在資金審批的過(guò)程中禁止越權審批。

　　2.加強監督，實(shí)現內部控制為了降低企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險，需要建立資金監督管理制度，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間可以相互約束和監督，從而使得貨幣資金管理的效率逐漸提高。企業(yè)的出納人員和管理層特批的人員才能接觸企業(yè)貨幣資金，其他人員不能接觸企業(yè)的貨幣資金。企業(yè)應定期對貨幣資金的收支管理情況進(jìn)行定期的審查，尤其是容易出現問(wèn)題的環(huán)節，例如：貨幣資金的授權審批情況、收支業(yè)務(wù)是否符合業(yè)務(wù)流程、庫存現金賬目是否相符等，若發(fā)現問(wèn)題，應及時(shí)采取相應的補救措施，并加以完善，以此有效降低貨幣資金的管理風(fēng)險。此外，還需要社會(huì )各部門(mén)加強對企業(yè)資金運營(yíng)情況的監督，將企業(yè)的貨幣資金監督管理落實(shí)到位。貨幣資金管理的崗位應該由多人承擔分管，各個(gè)管理層之間互相牽制和監督，形成一種分工合作和嚴密監督的牽制制度。企業(yè)的出納人員在登記現金賬和銀行存款的同時(shí)不得兼任其他會(huì )計賬的登記工作。在實(shí)際工作中，企業(yè)可從以下三方面進(jìn)行內部控制：第一，對現金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)。據相關(guān)數據顯示，很多中小型企業(yè)只在年末才進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)，其以出納盤(pán)出的現金為實(shí)存數額，并將其與總賬現金數額比較，看兩者數額是否一致，然后將其填入現金盤(pán)點(diǎn)表。企業(yè)管理者應重視現金的內部控制，經(jīng)常性的對現金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現和處理現金收支過(guò)程中存在的額問(wèn)題，并增強會(huì )計人員的責任意識，以此保障現金的安全。第二，加強核查銀行存款的真實(shí)性，會(huì )計人員要定期對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，通過(guò)核對后，方可出據會(huì )計報表，倘若發(fā)現日記賬與銀行對賬單不符，應盡快查明原因，并對銀行存款余額調節表進(jìn)行編制。會(huì )計人員應仔細核實(shí)每一筆銀行存款的收支，弄清未達賬項情況，避免銀行存款長(cháng)期未達現象發(fā)生。第三，加大審計力度，強化監督職能。企業(yè)的內部審計部門(mén)應該區別于財務(wù)部門(mén)，企業(yè)內的貨幣資金內部控制設計、運作及操作中存有的問(wèn)題，審計人員都應定期給予檢查，從而完善企業(yè)內部控制和規范企業(yè)行為。

　　3.選擇信譽(yù)好的開(kāi)證行為了減少企業(yè)結算中存在的風(fēng)險，應該選擇信譽(yù)度良好的開(kāi)證銀行，企業(yè)應該對開(kāi)證銀行的信譽(yù)度進(jìn)行調查，從而確保銀行信息的真實(shí)性。此外，出口企業(yè)可以委托其他銀行對開(kāi)證銀行的資信進(jìn)行調查，然后讓國際權威的評審機構對開(kāi)證行的考察結果進(jìn)行評審。

　　4.提高資金控制管理人員的素質(zhì)為了保證資金管理的工作人員能夠勝任管理資金的這項工作，應該對資金管理人員的素質(zhì)不斷增強，優(yōu)化企業(yè)貨幣資金控制管理的用人機制。企業(yè)貨幣資金的管理需要承擔重大的責任，管理出現問(wèn)題就會(huì )給企業(yè)造成較大的損失，所以需要提高資金管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保工作人員在資金管理執行的過(guò)程中具有較好的執行力度，避免出現管理問(wèn)題。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)員工的支持和努力，員工積極工作，各司其職能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。健康向上的企業(yè)文化能夠激發(fā)員工工作的積極性，從而提高員工的工作熱情，還能夠對員工起到激勵作用。所以需要加強企業(yè)的文化建設，讓員工更深層次的認識到企業(yè)資金管理的重要性，讓他們在工作的過(guò)程中遵守企業(yè)的各項規章制度，從而提高他們的責任感和使命感，保障企業(yè)管理的順利開(kāi)展。

　　三、結語(yǔ)

　　總之，通過(guò)對貨幣資金的管理可以保障企業(yè)資金的安全運行，從而降低企業(yè)資金運營(yíng)的風(fēng)險，推動(dòng)企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。提高貨幣資金的控制管理需要企業(yè)不斷完善資金控制體系，建立健全內部監督管理制度，實(shí)施嚴格的資金審批制度，按照審批程序對各項資金進(jìn)行審批，確保資金使用的合理性。此外，企業(yè)需要提高自身的控制管理水平，加強內部文化建設，提高資金管理人員的管理素質(zhì)，優(yōu)化管理結構，在良好的環(huán)境中讓企業(yè)更好更快地發(fā)展。

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