淺析出版企業(yè)資金管理論文
資金，指可供使用和運用的金錢(qián)，常用于公司或組織，資金的充裕與否，是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功的關(guān)鍵之一，尤以新成立的公司為然。下面是小編為你帶來(lái)的 淺析出版企業(yè)資金管理論文，歡迎閱讀。
摘 要 從20世紀末開(kāi)始，國家著(zhù)力推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)體制改革，新?出版行業(yè)迎來(lái)了大發(fā)展的時(shí)代，同時(shí)也面臨著(zhù)前所未有的挑戰。新聞出版行業(yè)從面向主管部門(mén)向兼顧面向市場(chǎng)轉化的過(guò)程中，原有的經(jīng)營(yíng)方式和管理模式必須進(jìn)行相應的調整，企業(yè)從領(lǐng)導層到相關(guān)管理部門(mén)都面臨著(zhù)調整經(jīng)營(yíng)方向與管理思路的問(wèn)題。而脫胎于行政管理與行業(yè)管理遠高于市場(chǎng)管理的出版行業(yè)，一直以來(lái)對于資金管理意識比較淡泊，這在新形勢下顯得不相適宜。在此背景下，適應行業(yè)發(fā)展的需要，探尋與出版企業(yè)發(fā)展相適應的資金管理模式顯得尤為重要。本文試從闡述出版企業(yè)資金管理現狀入手，分析目前資金管理中存在的問(wèn)題與歷史成因。嘗試提出了：從領(lǐng)導意識轉變到財務(wù)人員知識更新；從管理理念上的思路轉變到企業(yè)內部管理制度與流程和設計；以及輔助以數字化管理手段的管理思路。旨在探尋一條適合出版企業(yè)資金管理的道路，給在管理工作中尚在摸索階段的同行以啟示，同時(shí)希望起到拋磚引玉的作用，借此得到專(zhuān)業(yè)人士的關(guān)注與指點(diǎn)，以使出版企業(yè)能在較短的時(shí)間內達到理想的管理效果，盡快完成管理模式的轉變。未來(lái)出版企業(yè)的資金管理將如何深化，行業(yè)從員應該在多大程度上拓寬管理思路等問(wèn)題，還需行業(yè)從業(yè)人員在實(shí)踐中一邊借鑒資金管理比較成熟的行業(yè)經(jīng)驗，一邊繼續摸索完善本行業(yè)的適用方法。
關(guān)鍵詞 出版企業(yè) 資金管理 內控設計
一、前言
新聞出版業(yè)在國民經(jīng)濟體系中是一個(gè)占比較小的行業(yè)，同時(shí)又是一個(gè)政策性強、行業(yè)特點(diǎn)突出的行業(yè)。由于該行業(yè)的特殊性，新聞出版單位一方面受到行業(yè)主管部門(mén)的嚴格限制，另一方面其市場(chǎng)又受到一定保護，行業(yè)競爭壓力小。因此，財務(wù)資金管理帶有明顯的事業(yè)單位計劃經(jīng)濟的痕跡。由此帶來(lái)的問(wèn)題是，出版企業(yè)在資金管理方面意識較為淡泊，管理方法落后于現代企業(yè)管理，與新聞出版行業(yè)實(shí)為現代企業(yè)的本質(zhì)嚴重脫節。20世紀末以來(lái)，國家推動(dòng)的文化產(chǎn)業(yè)體制改革，使新聞出版行業(yè)向現代化企業(yè)轉型，原有資金管理模式已無(wú)法適應新的體制與市場(chǎng)環(huán)境的需求，資金管理方式的轉變勢在必行。本文從探討出版企業(yè)從何入手進(jìn)行資金管理模式的轉變?yōu)槌霭l(fā)點(diǎn)，為資金管理較薄弱的出版企業(yè)找出一條資金管理入門(mén)的道路。同時(shí)希望借此文拋磚引玉，即能為渴望尋求資金管理之路的同行推開(kāi)一扇小窗，又能引來(lái)專(zhuān)業(yè)人士的指導。
二、出版企業(yè)資金管理的特點(diǎn)及其困難
出版企業(yè)的資金管理特點(diǎn)是與其產(chǎn)品特點(diǎn)及業(yè)務(wù)運行方式相適應的。出版企業(yè)業(yè)務(wù)運行中的一些“特色”給資金管理帶來(lái)了一定困難。
�。ㄒ唬┊a(chǎn)品品種數量巨大
出版企業(yè)生產(chǎn)的是以一定載體形式呈現的文化產(chǎn)品，核心內容是其所表現的意識形態(tài)。意識形態(tài)領(lǐng)域內容的豐富性與多樣性表現在出版企業(yè)為產(chǎn)品品種數量巨大。比如一個(gè)中小型出版企業(yè)在銷(xiāo)產(chǎn)品品種應在上千種之上，而大型出版企業(yè)會(huì )達到上萬(wàn)或幾十萬(wàn)。這就使得出版企業(yè)的存貨成為企業(yè)資產(chǎn)中一種主要的占用形式，而這種資產(chǎn)在儲存、發(fā)、退過(guò)程中的損耗難以避免。
�。ǘ╀N(xiāo)售回款周期不確定
由于出版企業(yè)在一直實(shí)行“新華書(shū)店總經(jīng)銷(xiāo)”，雖然隨著(zhù)市場(chǎng)的發(fā)展各出版企業(yè)早已實(shí)現自辦發(fā)行，但歷史遺留的銷(xiāo)售方式為“經(jīng)銷(xiāo)包退”，實(shí)際上是把滯銷(xiāo)的風(fēng)險全部留在出版企業(yè)，出版企業(yè)在控制退貨與結算方面可施展的空間較小。
�。ㄈ┊a(chǎn)品生產(chǎn)周期受到外在因素影響較大
由于出版物這種特殊商品的生產(chǎn)源頭起于作者（著(zhù)作權方），作者（著(zhù)作權方）與出版社的配合情況很大程度上影響了出版進(jìn)度。在產(chǎn)品寫(xiě)作、編校與出版過(guò)程中，作者（著(zhù)作權方）與出版社之間溝通是否順暢，往往會(huì )很大程度上影響出版進(jìn)度，甚至出現選題中途流產(chǎn)。因此，出版企業(yè)的選題實(shí)現程度通常與選題計劃相去很遠。
�。ㄋ模┱咝杂绊�
出版物這種特殊商品還是一種對政策極其敏感的商品。比如考試類(lèi)產(chǎn)品。如果國家對某類(lèi)考試在考試方式、考試大綱上進(jìn)行調整，則在新規定出現前出版的同類(lèi)產(chǎn)品則立刻全部成為無(wú)法出售的商品，這種無(wú)法預料的損失也是出版社必須承擔的。
以上各種不可控因素都給出版企業(yè)的資金管理帶來(lái)一定的困難，在無(wú)法控制的進(jìn)程中尋找可控點(diǎn)，成為資金管理的難點(diǎn)和關(guān)鍵。
三、出版企業(yè)資金管理的現狀及存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)領(lǐng)導者沒(méi)有充分認識資金管理的重要性
新聞出版的行業(yè)發(fā)展具有注重意識形態(tài)、資金管理意識薄弱的特點(diǎn)。在傳統出版企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導者更注重產(chǎn)品在意識形態(tài)方面的問(wèn)題，關(guān)注選題方向。文化產(chǎn)業(yè)改制后企業(yè)領(lǐng)導者需要關(guān)注市場(chǎng)，但很少關(guān)注資金的運營(yíng)與管理。
�。ǘ┴攧�(wù)人員缺乏資金管理意識
在傳統出版企業(yè)中，財務(wù)人員更注重“會(huì )計核算”和“財經(jīng)制度”，企業(yè)沒(méi)有在資金管理方面給財務(wù)人員提出更高的要求，長(cháng)此以往，資金管理幾乎被排除在財務(wù)工作之外。
�。ㄈ┤鄙儋Y金管理專(zhuān)業(yè)人才
在資金管理意識薄弱的前提下，出版企業(yè)更是缺少資金管理專(zhuān)業(yè)人才的儲備，當文化產(chǎn)業(yè)轉企改制后，資金管理的問(wèn)題才顯得日趨重要，但由于知識和人才的缺乏，很難在短時(shí)間內建立起完整的資金管理鏈條和管理模式，仍處于亡羊補牢的被動(dòng)狀態(tài)。
四、影響出版企業(yè)資金管理效果的因素分析
鑒于上述的行業(yè)發(fā)展歷史，現階段出版企業(yè)在資金管理方面存在著(zhù)上述諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的形成原因多樣，并對資金管理的效果產(chǎn)生的很大影響。
�。ㄒ唬┕芾韺铀枷胝J識
資金是現代企業(yè)運行的基本保證，因此在現代企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導已經(jīng)把資金管理當作日常工作不可缺少的一部分，整個(gè)企業(yè)資金管理的流程是成熟而順暢的，任何資金活動(dòng)中出現的問(wèn)題都會(huì )得到迅速的反饋，并處理解決。而出版企業(yè)的管理層對資金管理的重要性認識尚且不足，主要還集中在如何搶占市場(chǎng)、準確把握政策并判斷企業(yè)發(fā)展方向上。在這種情況下，企業(yè)領(lǐng)導層無(wú)暇有效組織和建立適合本企業(yè)的資金管理架構，使資金管理工作明顯落后于企業(yè)的發(fā)展。在這種管理缺失的狀態(tài)下，經(jīng)營(yíng)過(guò)程隨時(shí)面臨資金風(fēng)險，一旦出現問(wèn)題，就會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟損失，并且會(huì )錯失市場(chǎng)良機。 （二）管理體系的完整性
在管理體系相對完整健全的現代企業(yè)中，資金管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，已形成了較為成熟的組織機構及運營(yíng)模式，資金管理已滲透到業(yè)務(wù)運行的各個(gè)環(huán)節中。在這樣一個(gè)完善的管理體系框架下，企業(yè)資金活動(dòng)被限定在最有效、最安全的監控系統中，對資金的管理也是最高效的.。而在出版企業(yè)中尚未建立完善的資金管理體系，甚至未抓住資金管理中關(guān)鍵的環(huán)節，在資金管理中的部門(mén)職責不清晰、分工不明確，資金管理工作尚在摸索中，無(wú)法形成完整的資金管理鏈條。遇到問(wèn)題都是采取臨時(shí)補救措施，甚至造成了資金損失才完善管理制度。這種被動(dòng)的工作狀況，使得資金管理工作不能成為企業(yè)管理中有效部分，更談不上有效地開(kāi)展管理工作，給企業(yè)帶來(lái)了極大的財務(wù)風(fēng)險和安全隱患。
�。ㄈ┵Y金管理崗位設置
在現代化的企業(yè)中，資金管理工作均設有專(zhuān)門(mén)的崗位甚至專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)完成，職責劃分清晰、責任明確、流程順暢，與日常財務(wù)工作相輔相成，可以有效地完成資金管理工作，及時(shí)反饋資金情況，為企業(yè)決策提供依據。而在傳統的出版企業(yè)中并沒(méi)有設置資金管理專(zhuān)屬崗位，更沒(méi)有相應的專(zhuān)業(yè)人才。在資金管理工作開(kāi)展初期，多由財務(wù)部門(mén)的人員兼任。這種情況使得在面臨資金管理問(wèn)題時(shí)，往往無(wú)法將應該由資金管理崗位完成的工作同日常財務(wù)工作明確區分，削弱了資金管理職能，工作中不能切中要害，也不能達到應有的管理效果。
�。ㄋ模┍O管措施
監管機制是現代企業(yè)運行中與各個(gè)業(yè)務(wù)流程并存的機制，業(yè)務(wù)運行到哪里，監管工作就應該同樣到哪里，這樣才能及時(shí)發(fā)現業(yè)務(wù)流轉中出現的問(wèn)題，糾正業(yè)務(wù)運行中的偏差，保證業(yè)務(wù)運行在正確的軌道上。這對資金管理工作同樣適用，在有效監管機制下運行的資金管理系統，才是安全有效的管理系統，能夠保證資金管理以企業(yè)資金效益最大化為目標，符合企業(yè)發(fā)展的戰略。而出版企業(yè)在資金管理工作初期，管理體系尚不健全，管理力量薄弱，更談不上對資金管理工作的監管，這必定會(huì )給企業(yè)的資金安全帶來(lái)潛在的風(fēng)險。
五、完善出版企業(yè)資金管理的建議
面對上述現狀及各種問(wèn)題，出版企業(yè)在資金管理方面可以嘗試從以下幾個(gè)方面入手，逐步建立完善的管理體系，理順管理與運營(yíng)的關(guān)系，從而達到理想的管理效果。
�。ㄒ唬┨岣哔Y金管理意識，強化資金管理責任
企業(yè)管理層應充分認識到資金管理的重要性，加強有關(guān)資金管理知識的學(xué)習以提高認識，根據企業(yè)的實(shí)際情況適當加大在資金管理工作方面的人員和資金投入。管理層應直接參與資金管理工作，建立健全資金管理組織機構，至少應設置專(zhuān)門(mén)的資金管理崗位，并落實(shí)資金管理責任制。管理層對資金管理工作的重視程度，能在很大程度上影響企業(yè)資金管理工作運行的有效性，使資金管理機構和崗位不至于成為“擺設”。
�。ǘ┘訌娯攧�(wù)人員培訓，提高財務(wù)人員素質(zhì)，引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才
企業(yè)應在財務(wù)人員培訓上應加大力度，組織財務(wù)人員學(xué)習現代企業(yè)管理知識，充實(shí)專(zhuān)業(yè)知識，做好應對準備。有條件的企業(yè)可以考慮引進(jìn)有資金管理經(jīng)驗的專(zhuān)業(yè)人才，彌補人才上的不足，同時(shí)通過(guò)專(zhuān)業(yè)人才來(lái)推動(dòng)資金管理工作的專(zhuān)業(yè)化，提高管理效率，縮短適應周期。
�。ㄈ┰O計內部資金管理與控制流程
改變“亡羊補牢”的被動(dòng)局面，做好資金管理的事前計劃、事中控制和事后總結與修正三個(gè)階段的工作。
第一，建立全面預算管理機制。財務(wù)預算是經(jīng)過(guò)現代企業(yè)運行實(shí)踐證明的一種比較成熟的，有效進(jìn)行資金管理事前控制的手段。從這里入手對于之前沒(méi)有設立相應機制的出版企業(yè)來(lái)說(shuō)相對容易，通過(guò)財務(wù)預算的編制與執行，可以將“不確定”變?yōu)椤坝杏媱潯�。預算管理至少要包括以下幾個(gè)方面：
一是預算編制。預算編制可以生產(chǎn)為出發(fā)點(diǎn)，也可以銷(xiāo)售為出發(fā)點(diǎn)，或兩者兼而有之，在此基礎上將企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)收支全部在預算中得以反映，并?算出下一年度的經(jīng)營(yíng)結果。這個(gè)經(jīng)營(yíng)結果必須與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規劃相適應，如果有差異，應分析原因、調整預算，并最終使財務(wù)預算的經(jīng)營(yíng)結果與企業(yè)目標相一致。財務(wù)預算至少以預算的利潤表為終點(diǎn)，有條件的企業(yè)還應完成預算的資產(chǎn)負債表和現金流量表。
二是預算控制。財務(wù)預算在實(shí)際執行過(guò)程中應成為衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)完成情況的標尺。預算執行情況應通過(guò)相應的財務(wù)報告及時(shí)反饋到企業(yè)領(lǐng)導和相關(guān)部門(mén)，企業(yè)領(lǐng)導應針對報告中反映出的問(wèn)題作出經(jīng)營(yíng)調整，修正執行中的偏差，以保證預算的完成。
三是預算調整。對于年度內出現的突發(fā)事件，如由于政策的變化使得原來(lái)預算無(wú)法完成，或出現新的市場(chǎng)機會(huì )影響預算結果，應降這些突發(fā)事件作為預算變動(dòng)的因素及時(shí)調整原有預算，并將新的預算結果作為執行目標。這種調整預算的工作也可視為編制滾動(dòng)的財務(wù)預算，其目的是讓預算隨時(shí)符合業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，而不致因為經(jīng)營(yíng)出現的新情況使預算失去指導作用。
四是預算完成情況的分析。對于預算執行的結果要定期進(jìn)行數據分析，從實(shí)際完成情況與預算的偏差中找出原因，如果是預算編制的問(wèn)題，應在今后的編制中加以避免，如果是執行的問(wèn)題，應提請相關(guān)部門(mén)采取措施，改變執行狀況。
第二，建立健全資金管理的內部控制制度，做到有章可循。資金的有效管理離不開(kāi)健全的內部控制制度，制度是流程控制的保障。因此，建立健全資金管理的內部控制在企業(yè)的資金管理中起著(zhù)關(guān)鍵性作用。
資金管理內部控制制度應當覆蓋企業(yè)資金流的各個(gè)環(huán)節，落實(shí)到崗位。制定資金內部控制制度，需注意內部控制的幾大原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則（參見(jiàn)財會(huì )〔2008〕7號文件）。對于一時(shí)沒(méi)有條件制訂更細的資金管理制度的企業(yè)，可以先制定一些關(guān)鍵流程的控制規范。比如存貨、固定資產(chǎn)、銷(xiāo)售、費用支出；其他資金管理制度可以在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中不斷完善。
制定好的資金管理制度要不斷根據業(yè)務(wù)的變化和發(fā)展進(jìn)行修訂和補充，使得管理制度不會(huì )過(guò)時(shí)，成為資金管理的依據和保障。 （四）選擇適合的資金管理系統，協(xié)助業(yè)務(wù)流程規范化
現代企業(yè)資金管理僅靠人工完成不僅管理成本高，而且存在信息不及時(shí)、錯誤率高的問(wèn)題，所以資金管理信息化勢在必行。出版企業(yè)可以根據自身的條件選擇適當的資金管理信息系統，來(lái)輔助業(yè)務(wù)流程控制和數據統計分析。資金管理系統往往在規范資金業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，還能起到降低管理成本、提高統計分析效率及降低差錯率的作用。
�。ㄎ澹┙柚鐣�(huì )中介機構的力量，提高資金管理水平
社會(huì )中介機構因其專(zhuān)業(yè)性和中立性，在企業(yè)資金管理過(guò)程中起到的監督作用和指導作用不容小覷。新聞出版企業(yè)，傳統上只把中介機構當作一個(gè)審查機構，實(shí)際在現代企業(yè)管理中，中介機構更是企業(yè)管理的助手。作為專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)評估機構，中介機構能發(fā)現企業(yè)資金管理中的薄弱環(huán)節，并給企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的改進(jìn)建議。有條件的企業(yè)可以請專(zhuān)業(yè)機構介入資金管理流程和制度的設計，并對流程的執行情況進(jìn)行評估。由于中介機構的獨立性，其往往能提出比企業(yè)財務(wù)人員更客觀(guān)和切中要害的建議，對企業(yè)的資金管理起到很好的幫助。
總之，建立及完善出版企業(yè)資金管理體系，在出版企業(yè)的財務(wù)管理工作中占據著(zhù)非常重要的位置。出版企業(yè)要在認真考量本企業(yè)的管理現狀及管理要求的基礎上，確定本企業(yè)資金管理的途徑與方向，以資金使用效率最優(yōu)化為目標，并本著(zhù)由簡(jiǎn)入繁、由淺入深、由易到難、由內至外、由急到緩的原則，優(yōu)先解決實(shí)際工作中重點(diǎn)控制環(huán)節，層層深化，不斷完善和提高資金管理效率。對于出版企業(yè)財務(wù)人員來(lái)講，在學(xué)習中探索適應本企業(yè)的資金管理方式還有很長(cháng)的路要走，筆者也將在工作中持續關(guān)注資金管理理?的發(fā)展與新動(dòng)向，學(xué)習先進(jìn)的管理經(jīng)驗，并將其應用于自己的工作之中。
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