報帳員培訓課件

　　一、國庫單一賬戶(hù)體系：

　　所謂“國庫單一賬戶(hù)體系”就是指所有財政性資金都納入國庫單一賬戶(hù)體系管理，收入直接繳入國庫或財政專(zhuān)戶(hù)，支出通過(guò)國庫單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應者或用款單位。

　　“國庫單一賬戶(hù)體系“的構成：

　　1、 財政部門(mén)在人民銀行開(kāi)設的國庫單一賬戶(hù)。

　　2、 財政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設的預算外資金專(zhuān)戶(hù)

　　3、財政部門(mén)在代理銀行開(kāi)設的財政零余額賬戶(hù)（工資專(zhuān)戶(hù)、政府采購專(zhuān)戶(hù)、基本建設專(zhuān)戶(hù)、國債轉貸資金專(zhuān)戶(hù)、其他專(zhuān)項資金專(zhuān)戶(hù)）；財政部門(mén)在代理銀行為預算單位開(kāi)設的零余額賬戶(hù)（包括預算內、外）。

　　4、經(jīng)人民政府批準或授權財政部門(mén)開(kāi)設的專(zhuān)戶(hù)（簡(jiǎn)稱(chēng)特設專(zhuān)戶(hù)）

　　國庫單一賬戶(hù)體系各賬戶(hù)的功能：

　　1、 國庫單一賬戶(hù)，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動(dòng)，并用于與財政部門(mén)在代理銀行開(kāi)設的零余額賬戶(hù)和預算單位零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現支付。

　　2、 財政部門(mén)預算外資金專(zhuān)戶(hù)，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于與財政部門(mén)在代理銀行開(kāi)設的零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算，實(shí)現支付。

　　3、財政部門(mén)的零余額賬戶(hù)，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶(hù)支出和清算；預算單位零余額賬戶(hù)用于財政授權支付和清算。

　　4、特設專(zhuān)戶(hù)用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專(zhuān)項支出活動(dòng)，并與國庫單一賬戶(hù)清算。

　　二、預算單位零余額賬戶(hù)的開(kāi)設

　　1、 預算單位開(kāi)設零余額賬戶(hù)時(shí)，應向財政局有關(guān)業(yè)務(wù)科室提出申請，經(jīng)業(yè)務(wù)科室和國庫科審核后到國庫支付局辦理有關(guān)手續。

　　2、 基層預算單位申請零余額賬戶(hù)，必須經(jīng)一級預算單位審核后報財政部門(mén)批準設立。

　　3、 預算單位設立銀行賬戶(hù)必須提供需要開(kāi)立銀行賬戶(hù)的預算單位名稱(chēng)、機構代碼、事業(yè)單位法人登記證、法人身份證復印件等，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查，手續齊全后，方可辦理開(kāi)戶(hù)。預算單位零余額賬戶(hù)的預留印鑒分別為單位的財務(wù)專(zhuān)用章、單位負責人章和財務(wù)負責人章。預留印鑒必須由二人分別保管，真正起到相互制約的作用。

　　4、 預算單位必須按規定填制財政部門(mén)制發(fā)的《預算單位零余額賬戶(hù)印鑒卡》一式二份，預算單位、國庫支付局各留存一份。印鑒卡內容如有變動(dòng)，預算單位應及時(shí)提出變更申請，按有關(guān)規定辦理印鑒卡更換手續并留國庫支付局存檔。

　　三、預算單位零余額賬戶(hù)的管理和使用。

　　1、預算單位零余額賬戶(hù)用于財政授權支付，該賬戶(hù)每日發(fā)生的支付，于當日營(yíng)業(yè)終了前在規定時(shí)間內由代理銀行在財政部門(mén)批準的用款額內通過(guò)該賬戶(hù)與國庫單一賬戶(hù)清算。營(yíng)業(yè)中單筆支付額在50萬(wàn)元以上的，可實(shí)時(shí)與國庫單一賬戶(hù)清算。

　　2、授權支付的支用現金和轉賬業(yè)務(wù)，一律通過(guò)預算單位零余額賬戶(hù)辦理，支取現金必須按照中國人民銀行現金管理條例規定辦理。

　　3、預算單位零余額賬戶(hù)只能用于財政部門(mén)授權預算單位支付額度內的支付，不得超出額度范圍使用，也不得違反規定從該賬戶(hù)向預算單位其他賬戶(hù)劃拔資金。

　　4、預算單位授權支付中發(fā)生的各種財務(wù)費用（支票、匯票、電匯單等）由本單位自行負擔。

　　5、零余額賬戶(hù)的對賬單及銀行回單都由單位自行及時(shí)取回，銀行回單應及時(shí)返回國庫支付局所屬核算柜組。零余額賬戶(hù)的銀行對賬工作由單位負責與銀行對賬單進(jìn)行核對。在對賬過(guò)程中如發(fā)現賬戶(hù)出現余額，那就是出現了電匯退回，雖然賬戶(hù)有余額，但單位是無(wú)法使用的。單位應及時(shí)辦理額度恢復手續，具體操作辦法如下：帶上銀行電匯退回的有關(guān)票據到支付局資金部作負數沖銷(xiāo)的支付憑證，這樣，單位就可以繼續使用退回的這一部分額度。

　　6、零余額賬戶(hù)的清算時(shí)間。由于每天下午代理銀行需要同人行國庫實(shí)行清算，所以零余額賬戶(hù)每天下午停止結算時(shí)間為：夏季4：00、冬季3：30，

　　四、財政授權支付業(yè)務(wù)

　　財政授權支付業(yè)務(wù)適用于通過(guò)預算單位零余額賬戶(hù)支付的各類(lèi)零星開(kāi)支。國庫支付局核算柜組負責受理此項業(yè)務(wù)，具體報賬審核程序如下：

　　1、單位的報賬會(huì )計對已發(fā)生的業(yè)務(wù)和即將發(fā)生的業(yè)務(wù)整理原始單據并分類(lèi)分項粘貼，根據資金性質(zhì)和用途，在月度授權支付額度內填寫(xiě)有關(guān)報賬匯總單、付款通知書(shū)、借款單、支票申領(lǐng)單等，經(jīng)單位領(lǐng)導審批后遞交核算柜組審核會(huì )計。

　　2、核算柜組的審核會(huì )計接到各單位報賬會(huì )計的報賬單等原始單據后進(jìn)行初審，審核原始憑證的合法性、金額的正確性、單位審批手續的齊全性，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生提出初審意見(jiàn)后交柜組主管會(huì )計。

　　3、主管會(huì )計接單后進(jìn)行復審，主要審核票據的`合法、合規性，并按規定事項或金額報主任、副主任審簽后交柜組記賬會(huì )計。

　　4、記賬會(huì )計依據審定的支付方式和金額在單位授權額度范圍內分別填制財政授權支付憑證，然后交審核會(huì )計。

　　5、審核會(huì )計對已填制好的支付憑證審核無(wú)誤后打印支付憑證，并交主管會(huì )計復審。

　　6、總會(huì )計部的審核會(huì )計接單后，審核印鑒、簽章是否齊全、支出是否符合規定，然后在支付憑證上加蓋財務(wù)專(zhuān)用章，總會(huì )計接單審核后，加蓋支付局負責人預留印鑒。

　　7、各單位報賬會(huì )計根據支付憑證，依據審定的支付方式分別填開(kāi)現金或轉賬支票及其他銀行票據，然后交代理銀行專(zhuān)柜或直接交供應商，由代理銀行辦理轉賬或現金支付業(yè)務(wù)。在新的財政國庫結算制度沒(méi)有統一執行前，我們仍將銀行的支付憑證與財政授權支付憑證一同使用，二者缺一不可。

　　五、財政直接支付業(yè)務(wù)

　　財政直接支付業(yè)務(wù)適用于財政零余額賬戶(hù)中所包含的工資統發(fā)、政府采購、基本建設、專(zhuān)項支出、國債轉貸、糧食風(fēng)險、危房改造、支農資金等專(zhuān)項資金的支出。國庫支付局專(zhuān)柜負責辦理此項業(yè)務(wù)，具體報賬審核程序如下：

　　1、由單位根據月度財政直接支付額度及用途，在項目實(shí)施完成后提出付款申請報財政國庫支付局。

　　2、支付局支付專(zhuān)柜接到直接支付通知后，經(jīng)過(guò)記賬、審核、主管會(huì )計的初審、復審、主任審簽后，在直接支付額度內打印簽發(fā)直接支付憑證，同時(shí)填開(kāi)支票，由單位經(jīng)辦人交代理銀行或直接交供應商或勞務(wù)商。

　　3、支付后的原始憑證經(jīng)單位負責人、經(jīng)辦人簽字后交支付局核算柜組記賬，柜組根據《財政國庫管理制度改革會(huì )計核算暫行辦法》進(jìn)行有關(guān)會(huì )計賬務(wù)處理。

　　六、特殊業(yè)務(wù)的報賬要求

　　1、因單位經(jīng)辦人或供應商不慎將已開(kāi)出的支付憑證丟失，應及時(shí)通知柜組，按程序進(jìn)行補辦。首先，單位或供應商應寫(xiě)出情況說(shuō)明書(shū)，將遺失的原因、支付憑證號碼、開(kāi)出日期、收款人名稱(chēng)、收款金額、用途等寫(xiě)清后簽章，并經(jīng)單位財務(wù)機構證明，由支付局核算柜組進(jìn)行審核。審核時(shí)，首先應看支付憑證銀行是否確認，如在10天后沒(méi)有確認，核算柜組將該支付憑證作廢后補開(kāi)新的支付憑證交單位報賬會(huì )計，單位報賬會(huì )計重新填開(kāi)支票 。

　　2、在辦理轉賬業(yè)務(wù)時(shí)，如實(shí)際支付的收款人與提供發(fā)票的單位不相符時(shí)，要求開(kāi)據發(fā)票的單位寫(xiě)出書(shū)面情況說(shuō)明（什么原因要求支付給他人）；如果支付以個(gè)人名義開(kāi)設的賬戶(hù)，必須由供應商提供營(yíng)業(yè)執照副本并復印留存，經(jīng)預算單位同意并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章后方可支付。

　　3、單位支付各種罰款申領(lǐng)支票時(shí)，要求執法部門(mén)必須出具罰款報告書(shū)，核算柜組根據報告書(shū)受理支付業(yè)務(wù)并復印一份留存會(huì )計部。因個(gè)人行為造成的各項罰款，如交通違規處罰等，一律不得報銷(xiāo)。

　　4、不通過(guò)政府采購的工程維修款或電腦網(wǎng)絡(luò )工程款等，需要辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，必須出具工程預決算書(shū)或協(xié)議合同書(shū)；

　　5、從上級主管部門(mén)或其他部門(mén)匯入國庫支付局的資金，如不需要交專(zhuān)戶(hù)的，支付時(shí)，由單位列出支付計劃，經(jīng)財政部門(mén)有關(guān)科室審核，國庫支付局予以支付。

　　6、用授權支付額度或財政資金支出基本戶(hù)的資金購買(mǎi)汽車(chē)，向政府采購專(zhuān)戶(hù)劃款時(shí),必須經(jīng)財政局業(yè)務(wù)科室和分管局長(cháng)審簽后方可到支付局核算柜組辦理劃款業(yè)務(wù)。

　　7、超規定限額（1000元以上）支付現金的業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明，單位會(huì )計初審后到支付局核算柜組辦理支付業(yè)務(wù)；如果收款人提供的是稅務(wù)局的代理開(kāi)發(fā)票要求支付現金時(shí)，必須經(jīng)單位領(lǐng)導、經(jīng)辦人和收款人簽字，單位會(huì )計初審后，方可到核算柜組辦理支付業(yè)務(wù)。

　　8、辦理授權支付業(yè)務(wù)時(shí)，除定額和小額零星票據使用零星票據匯總單，單位經(jīng)辦人在票據匯總單上簽字外，其他大額票據或發(fā)票，要求單位經(jīng)辦人必須在原始票據上簽字。

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