企業(yè)會(huì )計的管理制度

　　在不斷進(jìn)步的時(shí)代，制度使用的頻率越來(lái)越高，制度具有使我們知道，應該做什么，不應該做什么，懲惡揚善、維護公平的作用。我們該怎么擬定制度呢？以下是小編幫大家整理的企業(yè)會(huì )計的管理制度，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

企業(yè)會(huì )計的管理制度1

　　一、總說(shuō)明

　　二、會(huì )計科目

　�。ㄒ唬�會(huì )計科目表

　�。ǘ�）會(huì )計科目使用說(shuō)明

　　三、會(huì )計報表

　�。ㄒ唬�會(huì )計報表種類(lèi)和格式

　�。ǘ�）會(huì )計報表編制說(shuō)明

　　附錄：主要會(huì )計事項分錄舉例

　　一、總說(shuō)明

　�。ㄒ唬�為了貫徹執行《企業(yè)會(huì )計準則》，規范工業(yè)企業(yè)的會(huì )計核算，特制定本制度。

　�。ǘ�）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有工業(yè)企業(yè)。

　�。ㄈ�）企業(yè)應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些會(huì )計科目。

　　本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì )計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。

　　企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記帳簿時(shí)，應填制會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱(chēng)。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的.會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規定；企業(yè)內部管理需要的會(huì )計報表由企業(yè)自行規定。

　　企業(yè)會(huì )計報表應按月或按年報送當地財稅機關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。國有企業(yè)的年度會(huì )計報表應同時(shí)報送同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)。

　　月份會(huì )計報表應于月份終了后6天內報出；年度會(huì )計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

　　會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師（或代行總會(huì )計師職權的人員）和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。

　　企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會(huì )計報表一并報送。

　�。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋?zhuān)�需要變更時(shí)，由財政部修訂。

　�。�六）本制度自1993年7月1日起執行。

企業(yè)會(huì )計的管理制度2

　　第一章資金審批制度

　　1.總則

　�、潘�有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準。如果主管領(lǐng)導不在公司，應以電話(huà)或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見(jiàn);

　�、曝攧�(wù)專(zhuān)用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務(wù)專(zhuān)用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專(zhuān)人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記;

　�、秦攧�(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專(zhuān)用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準;

　�、乳_(kāi)具的支票須寫(xiě)明經(jīng)批準同意的收款人全稱(chēng)，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書(shū)面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準;

　�、赏鶃�(lái)款項的沖轉(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導批準;

　�、史钦�常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調出資金須經(jīng)過(guò)公司主管領(lǐng)導批準;

　�、擞靡灾Ц陡鞣N款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準。

　　2.施工工程用款審批制度

　　施工工程用款由公司主管領(lǐng)導批準支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度

　�、殴�司管理人員的費用報銷(xiāo)，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準后財務(wù)方可報支;

　�、粕婕皯�酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導批準。

　　3.公司差旅費開(kāi)支制度

　�、殴�司員工到本市范圍以外地區執行公務(wù)可享受差旅費補貼;

　�、乒�司職員出差根據需要，由部門(mén)經(jīng)理決定選用交通工具;

　�、枪�司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門(mén)經(jīng)理以上職員，房租標準為120元/日;B、一般職員，房租標準為100元/日。②伙食補貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。

　�、�、實(shí)際報銷(xiāo)金額超出公司的補貼標準，需由部門(mén)經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說(shuō)明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導審批后支付。

　　4.車(chē)輛維修費及汽油費管理制度

　�、殴�司車(chē)輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點(diǎn)，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;

　�、栖�(chē)輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時(shí)應辦理領(lǐng)用手續，并由辦公室建賬予以核銷(xiāo)使用;

　�、枪�司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。

　　5.辦公費用、會(huì )議費用及其他費用管理制度

　�、殴�司辦公用具由辦公室統一采購、管理;

　�、妻k公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;

　�、寝k公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設賬冊;

　�、绒k公室應對各部門(mén)領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊、登記、定期通報;

　�、晒�司各部門(mén)因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開(kāi)會(huì )議的，應由部門(mén)經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準，其會(huì )務(wù)工作由辦公室統一安排;

　�、视嘘P(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門(mén)制定，經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。

　　6.行政費用報銷(xiāo)制度

　�、殴�司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個(gè)人支付的其他款項及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支;

　�、乒�司職員報銷(xiāo)行政費用應填寫(xiě)報銷(xiāo)單，由經(jīng)辦人員填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規定進(jìn)行審核，并按本章第1條的規定進(jìn)行審批支付;

　�、菓�酬、禮品費用支出實(shí)行一票一單、事前申報制，批準后方可實(shí)施;

　�、确参淳邆鋱箐N(xiāo)條件(如沒(méi)有對方單位的收款憑證)，需領(lǐng)用支票或現金者必須填寫(xiě)借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時(shí)財務(wù)開(kāi)沖賬收據給經(jīng)辦人;

　�、芍�票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫(xiě)，公司主管領(lǐng)導簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付;

　�、抒y行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責任人應及時(shí)向財務(wù)部和開(kāi)戶(hù)銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;

　�、似渌�有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規定為準。

　　第二章工程成本管理制度

　　1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權委托簽署。

　　2.公司工程部主要負責工程造價(jià)的預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。

　　3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經(jīng)濟合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設備、材料進(jìn)行采購，確保設備材料及時(shí)供應，積極進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，建立市場(chǎng)價(jià)格詢(xún)價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

　　4.財務(wù)部主要負責工程成本的`總體控制工作。

　�、艆⑴c有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時(shí)準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃;

　�、曝撠煿こ踢M(jìn)度款的復核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

　　5.工程中間結算程序。

　�、攀┕�單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn)，并在5日內送財務(wù)部會(huì )簽;

　�、曝攧�(wù)部根據有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應材料數額，以及與施工單位其他經(jīng)濟往來(lái)等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見(jiàn)，報送公司主管領(lǐng)導審批。

　　6.工程決算程序。

　�、攀┕�單位應將工程決算書(shū)以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務(wù)部會(huì )簽;

　�、曝攧�(wù)部根據各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導批準;

　�、谴蠊こ剔k理決算時(shí)，應由公司主管工程領(lǐng)導牽頭，由工程部、設計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門(mén)人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯(lián)合進(jìn)行專(zhuān)項工程決算;

　�、确课莨こ倘�部竣工驗收合格交付使用時(shí)，商品房由工程部、銷(xiāo)售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務(wù)部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。

　　第三章財產(chǎn)管理制度

　　1.公司財產(chǎn)的范圍

　�、殴�司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

　�、品补�司購入或自制的機器設備、動(dòng)力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項價(jià)值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

　�、欠矄雾梼r(jià)值在20xx元以下或價(jià)值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

　　2.公司財務(wù)部負責公司所有財產(chǎn)的會(huì )計核算

　�、殴�司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

　�、乒�司各施工工地使用機器設備、動(dòng)力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;

　�、寝k公室和工程部應指定專(zhuān)人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應設立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應的措施、辦法。

　　3.財產(chǎn)的購置與調撥

　�、呸k公室根據公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)工作，經(jīng)財務(wù)部會(huì )簽，報公司主管領(lǐng)導批準后方可采購;

　�、曝敭a(chǎn)購回后，應填寫(xiě)財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷(xiāo)手續。財產(chǎn)歸口管理部門(mén)憑驗收單登記臺賬;

　�、歉鞑块T(mén)需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應填寫(xiě)領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導批準;

　�、裙潭ㄙY產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門(mén)開(kāi)具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門(mén)存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門(mén)作為財產(chǎn)發(fā)出憑據，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門(mén)定期匯總后向財務(wù)部報賬;

　�、韶敭a(chǎn)在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產(chǎn)歸口管理部門(mén)辦理，送財務(wù)部備案。

　　4.財產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)

　�、殴�司財產(chǎn)歸口管理部門(mén)應定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查;

　�、聘鞑块T(mén)的年終財產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)必須有財務(wù)人員參加;

　�、秦敭a(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清查后發(fā)現盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的，均應填報損益報告表，書(shū)面說(shuō)明虧、損原因。對因個(gè)人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任;

　�、确惨堰_到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門(mén)應會(huì )同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導，由公司主管領(lǐng)導決定處理意見(jiàn);

　�、煞采形催_到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門(mén)應查明原因，如實(shí)上報;屬個(gè)人責任事故的應由有關(guān)責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經(jīng)理，決定處理意見(jiàn)。

企業(yè)會(huì )計的管理制度3

　　會(huì )計制度設計

　　管理學(xué)院會(huì )計系

　　一、課程性質(zhì)及課程設置的目的和要求

　　一、課程性質(zhì)、地位與設置目的

　　《會(huì )計制度設計》是高等教育自學(xué)考試會(huì )計專(zhuān)業(yè)的本科專(zhuān)業(yè)課，是為培養和檢驗自學(xué)應考者的會(huì )計制度設計能力而設置的一門(mén)專(zhuān)業(yè)課程。會(huì )計制度是會(huì )計法規體系的一個(gè)重要組成部分，是指導會(huì )計工作的規范。隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷完善、現代企業(yè)制度的逐步健全，以及全球經(jīng)濟一體化，我國的會(huì )計制度管理體制發(fā)生了重大變革，各企業(yè)在遵循國家有關(guān)會(huì )計法律、法規的前提下，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，有針對性地選擇和自行設計本單位的具體會(huì )計制度，使其有利于保證會(huì )計信息的質(zhì)量；有利于向會(huì )計報告使用者提供對其決策有用的信息、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者受托責任履行情況的信息；有利于發(fā)現、糾正和防止錯弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性；有利于確保各項法律、法規和規章制度的貫徹執行。

　　二、課程的基本要求

　　本課程設置的基本要求是：自學(xué)應考者應在了解《基礎會(huì )計》、《財務(wù)會(huì )計》、《成本會(huì )計》等課程的基礎上，重點(diǎn)掌握企業(yè)會(huì )計制度設計的基本理論、基本方法，同時(shí)，結合會(huì )計組織機構和會(huì )計崗位分工，對企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內部會(huì )計控制制度及核算規程進(jìn)行設計。培養自學(xué)應考者對企業(yè)內部會(huì )計制度設計的實(shí)際操作能力，以便學(xué)成后能夠依據國家的有關(guān)會(huì )計法律法規，設計適合本企業(yè)的需要的會(huì )計制度。

　�。�1）學(xué)習《會(huì )計制度設計》，要注意理論聯(lián)系實(shí)際，會(huì )用所學(xué)的理論去分析現實(shí)中的問(wèn)題，并不斷更新、充實(shí)所學(xué)的知識，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

　�。�2）學(xué)習《會(huì )計制度設計》，要密切關(guān)注國家有關(guān)會(huì )計法律、法規的改革與發(fā)展變化情況。經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展變化日新月異，政府很多新的政策、法規層出不窮，這都要求我們要堅持用與時(shí)俱進(jìn)的方法去學(xué)習和運用。

　　三、課程教學(xué)方式

　　《會(huì )計制度設計》是一門(mén)綜合性和實(shí)踐性和應用性較強的課程，該課程是會(huì )計專(zhuān)業(yè)的深入課程，直接影響到學(xué)生會(huì )計理論的基本素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)基礎的牢固程度。因此，本課程除了采用最基本的如課堂講授、課堂提問(wèn)、課堂討論等教學(xué)方式外，還要根據教學(xué)內容的不同，采取案例教學(xué)法、等其她教學(xué)方法。

　　二、投資籌資業(yè)務(wù)會(huì )計制度的設計

　　一、學(xué)習目的與要求

　�。�1）通過(guò)對學(xué)習，了解籌資業(yè)務(wù)會(huì )計制度設計的概念、特點(diǎn)；熟悉籌資業(yè)務(wù)會(huì )計制度設計的目標和要求；掌握籌資業(yè)務(wù)內部會(huì )計控制設計要點(diǎn)、籌資業(yè)務(wù)會(huì )計核算。

　�。�2）會(huì )計制度設計的原則

　　1合規性原則2．真實(shí)性原則3．科學(xué)性原則4．針對性原則5．內部控制原則6．效益型原則7．適應性原則

　�。�3）會(huì )計制度設計的程序

　　1．準備階段2．設計階段3．試行修正階段4．定稿頒布階段

　�。�4）會(huì )計制度設計的方法

　　1．實(shí)地調查方法2．分析研究方法

　　二、投資籌資業(yè)務(wù)會(huì )計處理程序設計的意義和內容

　　投資是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財富，或為謀求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。投資可以分為短期投資和長(cháng)期投資。按投資對象可分為證券和其他投資兩大類(lèi)。投資風(fēng)險與投資回報是投資理財兩大基本問(wèn)題。通過(guò)投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計處理程序設計，有利于控制投資風(fēng)險，保護投資資產(chǎn)安全；同時(shí)，有利于提高投資回報，講求投資效益。投資業(yè)務(wù)進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計處理程序設計的主要內容有：投資業(yè)務(wù)內部控制制度設計；投資業(yè)務(wù)憑證的設計；投資業(yè)務(wù)處理程序的設計。

　　三、投資業(yè)務(wù)內部控制設計

　　1、建立投資業(yè)務(wù)審核制度。

　　企業(yè)應根據投資分析報告編制投資計劃，詳細說(shuō)明準備投資的對象、投資理由、投資種類(lèi)、投資數量、期限以及投資組合方案。投資計劃必須經(jīng)過(guò)審批后方可執行。所有的投資決策應以書(shū)而的形式予以記錄，并編號控制，以便日后備查、

　　2、建立投資業(yè)務(wù)人員職務(wù)分離制度。

　　投資業(yè)務(wù)職務(wù)分離具體包括：投資業(yè)務(wù)的編制人員與投資的審批人員分離，以保證審批人員客觀(guān)地分析投資的可行性；投資業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì )計人員分離，以保證業(yè)務(wù)運行和會(huì )計記錄的相互核對與控制；有價(jià)證券的報保管人員與會(huì )計記賬人員分離，以保證會(huì )計賬簿對有價(jià)證券的安全進(jìn)行有效的控制；參與投資交易的人員不能同時(shí)負責有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)工作；投資紅利和利息的經(jīng)辦人與會(huì )計核算分離，以保證紅利、利息所獲現金的全款入賬。

　　3、建立有價(jià)證券實(shí)物的保管控制制度。

　　企業(yè)投資購入的股票、債券或是核準后且已印好的，但尚未發(fā)行的公司債券、股票一般應委托獨立的金融機構代為保管。特殊情況下若需企業(yè)自行保管，應確保安全和嚴格的內控措施。

　　4、建立進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計記錄控制制度。

　　投資業(yè)務(wù)的進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計處理應對每一種證券設立明細賬加以反映，每月應編制證券投資、盈虧報表。投資業(yè)務(wù)所收到的利息、股利應及時(shí)入賬。

　　5、財務(wù)分析制度

　　由負責投資的部門(mén)和財務(wù)部門(mén)定期或不定期地對投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場(chǎng)的行情等進(jìn)行分析，并據此編制財務(wù)分析報告，遞交企業(yè)最高管理當局或董事會(huì )。當企業(yè)自己不能進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)或者自己進(jìn)行分析部經(jīng)濟是應聘請證券分析專(zhuān)家，市場(chǎng)分析家進(jìn)行分析，以便進(jìn)掌握投資的運行狀況，及時(shí)采取應對措施，規避投資風(fēng)險。

　　四、投資業(yè)務(wù)憑證的設計

　　投資業(yè)務(wù)憑證設計，其目的在于詳細記錄與反映投資業(yè)務(wù)，提供相關(guān)信息，確保有價(jià)證券的安全。

　　對于股票投資，應設計“股票投資登記簿”，具體反映：①股票發(fā)行公司及種類(lèi)；②買(mǎi)入時(shí)間、股數、價(jià)格、成本；③賣(mài)出日期、股數、價(jià)格、收入；④買(mǎi)賣(mài)損益；⑤余額的股數、市價(jià)、成本等。對于債券投資，應設計“債券投資登記簿”，具體反映：①發(fā)行公司及投資種類(lèi)；②發(fā)行日期、面值、發(fā)行價(jià)、到期日期；③買(mǎi)入日期、數量、市價(jià)、金額；④賣(mài)出日期、數量、市價(jià)、金額；⑤損益；⑥應收利息日、利息收吃日、利息現金收入、溢價(jià)攤銷(xiāo)以及實(shí)際利息收入等。

　　此外，對于投資業(yè)務(wù)較少、投資種類(lèi)也較為單一，而且投資交易不活躍的企業(yè)，可以只設計“證券投資匯總表”，反映證券項目、名稱(chēng)、數量、市場(chǎng)價(jià)值、收益率、股利等內容，提供一段期間匯總的交易清單及實(shí)物留存清單。投資業(yè)務(wù)處理程序主要有證券購入程序設計和證券出售程序設計。

　　五、證券購入設計

　　證券購入一般程序是：①企業(yè)投資部門(mén)編制“股票投資計劃建議書(shū)”，經(jīng)批準后，據此編制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)審批后轉交出納；②出納部門(mén)根據收到的“證券購人通知單”開(kāi)出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司；③收到證券公司的有價(jià)證券后，出納部門(mén)根據證券、支票副本及證券購入通知單編制付款憑證，并據

　　以登記銀行存款日記賬；④進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據，登記證券投資登記簿及有關(guān)明細賬。

　　證券出售業(yè)務(wù)處理一般程序是：①投資部門(mén)根據證券市場(chǎng)價(jià)格及本單位投資目標的實(shí)現程度，提出證券出售申請；②出售申請經(jīng)投資決策部門(mén)審核批準后，編制證券出售通知單，交證券經(jīng)紀人辦理出售手續；③進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)收到證券公司交來(lái)的證券出售單據以及通過(guò)銀行轉來(lái)的收賬通知，核對證券出售申請及證券出售通知單后進(jìn)行明細核算

　　六、籌資業(yè)務(wù)內部控制制度設計

　　1、職務(wù)分離控制制度

　　分析確定公司在短期和長(cháng)期內所需要的資金數量；編制各種籌資計劃，審批確定某種籌資方式；辦理債券和股票的發(fā)行登記和注冊手續，編制各種借款合同；委托各種債券發(fā)行代理機構發(fā)行證券或股票；保管未發(fā)行的股票和債券及重新收回的股票；定期計算和支付利息；確定支付股利；會(huì )計記錄；需要在職務(wù)上進(jìn)行分離的.有：

　　投資計劃編制人與審批人分離；投資業(yè)務(wù)處理人員與進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計記錄人員分離；債券保管人員與進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計記錄人員分離；投資交易人員與有價(jià)債券盤(pán)點(diǎn)人員分離。

　　2、決策過(guò)程審批控制制度

　　董事會(huì )在事先批準授權一名負責籌資業(yè)務(wù)的高級管理人員，以對他所負責的責任予以明確。財務(wù)經(jīng)理適當時(shí)候編制籌資計劃，籌資計劃必須經(jīng)過(guò)董事會(huì )的審批。

　　3、對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度

　　已經(jīng)董事會(huì )審批發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)過(guò)董事會(huì )指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采取會(huì )簽，即必須有兩個(gè)以上的高級職員共同簽發(fā)。

　　4、證券發(fā)行業(yè)務(wù)的控制制度

　　企業(yè)通常委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來(lái)代理發(fā)行債券。發(fā)行公司有關(guān)債券的賬戶(hù)記錄，可以通過(guò)這些機構的業(yè)務(wù)記錄得到客觀(guān)公正的證實(shí)，從而加強了債券發(fā)行公司的內部控制制度，使得以偽造的會(huì )計記錄來(lái)掩蓋不當行為的事件減少。

　　5、籌資憑證的記錄與保管控制制度

　　企業(yè)直接吸收投資形成的權益性籌資或向商業(yè)銀行借款形成負債性籌資，企業(yè)在正常的會(huì )計記錄之外，通常要設立“股本明細表”、“股東名冊”、“長(cháng)期借款明細表”、“定期借款明細表”由專(zhuān)人登記。、籌資業(yè)務(wù)憑證的設計。

　　籌資業(yè)務(wù)憑證的設計，其主要內容包括：設計股本明細表，反映股票種類(lèi)、摘要、侮股而值、股數、實(shí)收股本金額等。設計“股東名冊”，反映股東類(lèi)別、賬戶(hù)的姓名、登記日期、持有股數、注銷(xiāo)日期等。設計“應付債券明細表”，反映債券名稱(chēng)、受托人、發(fā)行日期、付息日期、利率、金額價(jià)、賬而價(jià)值）、償還辦法、擔保情形等。此外，對于借款業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，還應設計“短期借款明細表”和“長(cháng)期借款明細表”，具體反映每筆借款的債權人、借款金額、期限、利率、融資限度、抵押或擔保等狀況。

　　6 、應加強利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必須經(jīng)過(guò)三步程序：掌管利息、股利支出的人員負責計算；其他人員復核；負責人審批核準。

　　六、籌資業(yè)務(wù)進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計處理程序設計的意義和內容

　　籌資業(yè)務(wù)即籌措資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)，我國企業(yè)可以采用多種籌資渠道，如發(fā)行股票、債券和各種借款。任何一個(gè)企業(yè)組建成立，首先必須籌措資金�；I資是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)始，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，也將不斷地籌資和運用資金，籌資是現代企業(yè)重要的理財活動(dòng)�；I資業(yè)務(wù)進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計處理程序設計，其目的既要有利于全而、系統、正確核算籌資活動(dòng)，又要有效監督、控制籌資活動(dòng)；既要滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對資金的需求，又要有利于降低資金成本，提高資金使用效果。

　　八、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設計

　�。�1）籌資業(yè)務(wù)處理程序的設計包括：股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序、股利分配業(yè)務(wù)程序、債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序和銀行借款業(yè)務(wù)程序的設計。

　　股票發(fā)行業(yè)務(wù)程序設計一般是：①企業(yè)證券部門(mén)根據審批意見(jiàn)在核定的股份總額范圍內授權委托證券公司銷(xiāo)售股票并簽訂承銷(xiāo)協(xié)議一式兩份，一份自留，一份交證券公司保存；②證券公司銷(xiāo)售股票結束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門(mén)；③企業(yè)證券部門(mén)審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)；④出納部門(mén)收到證券公司轉交的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登一記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單據送交企業(yè)證券部門(mén)；⑤證券部門(mén)據以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單據轉送進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)做賬務(wù)處理。

　�。�2）股利分配業(yè)務(wù)處理程序設計一般是：①企業(yè)證券部門(mén)根據通過(guò)的股利分配方案進(jìn)行分配，登記股利分配簿并編制股利分配清單一式三份，一份自留，兩份送進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)；②進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)對股利分配清單復核后，登記應付股利明細賬，清單一份自留，一份送出納部門(mén)；③出納部門(mén)收到審核過(guò)的股利分配清單后，簽發(fā)支票連同清單送證券公司委托發(fā)放股利，并按支票副本編制付款憑證，據以登記銀行存款日記賬，付款憑證和支票副本送回進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)；④進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)復核登記應付股利明細賬，并通知證券部門(mén)在股利備查簿中登一記股利支付日期，進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)定期進(jìn)行賬賬核對。

　�。�3）債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序一般是：①企業(yè)申請發(fā)行債券得到批準后，委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷(xiāo)協(xié)議一式兩份；②證券公司受托發(fā)行結束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門(mén)，據以填列應付債券明細表，并將交款清單送交進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)；③出納部門(mén)收到證券公司轉來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核后編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將收款憑證和有關(guān)單據，交予證券部門(mén)：④證券部門(mén)在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉送進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)，進(jìn)行相關(guān)進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計核算。

　�。�4）銀行借款業(yè)務(wù)處理程序設計一般是：①企業(yè)根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求提出借款申請審批書(shū)送交銀行審批：②銀行審查批準貸款后，與企業(yè)簽訂借款合同一式兩份，銀行據此辦理具體借款業(yè)務(wù)，進(jìn)行款項劃撥；③企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)存財務(wù)會(huì )計部門(mén)在借款入賬后，根據銀行收款通知和借款合同進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

企業(yè)會(huì )計的管理制度4

　　一、19xx年7月1日至x年1月1日，適用行業(yè)會(huì )計制度

　　中國境內企業(yè)適用的會(huì )計制度有13個(gè)分行業(yè)會(huì )計制度，具體包括：《工業(yè)企業(yè)會(huì )計制度》、《農業(yè)企業(yè)會(huì )計制度》、《商品流通企業(yè)會(huì )計制度》、《金融企業(yè)會(huì )計制度》、《保險企業(yè)會(huì )計制度》、《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》、《鄉鎮企業(yè)會(huì )計制度》《旅游、餐飲服務(wù)業(yè)會(huì )計制度》《建筑安裝企業(yè)會(huì )計制度》等。至此，財政部沒(méi)有明確下文廢除上述行業(yè)會(huì )計制度。對此，在沒(méi)有明確哪些企業(yè)必須執行哪類(lèi)會(huì )計制度之前，上述分行業(yè)會(huì )計制度可以一直執行。

　　二、x年1月1日至x年12月31日，全面推行《企業(yè)會(huì )計制度》和《金融企業(yè)會(huì )計制度》。

　　x年1月1日開(kāi)始施行的《企業(yè)會(huì )計制度》、x年1月1日開(kāi)始施行的《金融企業(yè)會(huì )計制度》、x年1月1日開(kāi)始施行的《小企業(yè)會(huì )計制度》。

　　根據財政部關(guān)于印發(fā)《<企業(yè)會(huì )計制度>實(shí)施范圍有關(guān)問(wèn)題規定》的通知(財會(huì )〔x〕11號)：《企業(yè)會(huì )計制度》x年1月1日起暫在股份有限公司范圍內執行，鼓勵其他企業(yè)先行實(shí)施。

　　也就是說(shuō)，對于股份有限公司，無(wú)論上市與否，必須執行《企業(yè)會(huì )計制度》。其他非股份有限公司可以選擇執行原來(lái)的行業(yè)會(huì )計制度，也可以執行《企業(yè)會(huì )計制度》。

　　根據財政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會(huì )計制度》的通知(財會(huì )〔x〕49號)：《金融企業(yè)會(huì )計制度》自x年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內實(shí)施。也就是說(shuō)上市金融企業(yè)必須執行《金融企業(yè)會(huì )計制度》。

　　同時(shí)，也鼓勵其他股份制金融企業(yè)實(shí)施《金融企業(yè)會(huì )計制度》，但沒(méi)有強制執行《金融企業(yè)會(huì )計制度》。非上市股份制金融企業(yè)也可以執行《金融企業(yè)會(huì )計制度》。

　　《小企業(yè)會(huì )計制度》適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)�！安粚ν饣I集資金、經(jīng)營(yíng)規模較不的企業(yè)”是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿易委員會(huì )、原國家發(fā)展計劃委員會(huì )、財政部、國家統計局x年制定的《中小企業(yè)標準暫行規定》(國經(jīng)貿中小企〔x〕143號)中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。就目前的.情況而言，符合“小企業(yè)”標準未執行最新企業(yè)會(huì )計準則或者《企業(yè)會(huì )計制度》的“小企業(yè)”應當執行《小企業(yè)會(huì )計制度》。

　　三、x年1月1日開(kāi)始，全面實(shí)施《企業(yè)會(huì )計準則》

　　自x年1月1日起開(kāi)始施行的《企業(yè)會(huì )計準則xx基本準則》和38項具體準則以及應用指南(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“最新企業(yè)會(huì )計準則”)。根據財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì )計準則第1號xx存貨》等38項具體準則的通知(財會(huì )〔x〕3號)：最新企業(yè)會(huì )計準則自x年1月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵其他企業(yè)執行。至此，上市公司必須執行最新企業(yè)會(huì )計準則，其他企業(yè)也可以選擇執行。

　　除金融企業(yè)以外的非上市股份有限公司可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則，也可以執行《企業(yè)會(huì )計制度》。

　　“小企業(yè)”可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則，也可以執行《企業(yè)會(huì )計制度》，還可以執行《小企業(yè)會(huì )計制度》。

　　非上市股份制金融企業(yè)可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則，也可以執行x年1月1日開(kāi)始施行的《金融企業(yè)會(huì )計制度》，還可以執行19xx年7月1日起實(shí)施的《金融企業(yè)會(huì )計制度》、《保險企業(yè)會(huì )計制度》、非股份制金融企業(yè)可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則。

　　除上述范圍以外的其他企業(yè)(包括不符合小企業(yè)條件的有限責任公司、個(gè)人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)等)可以執行最新企業(yè)會(huì )計準則，也可以執行《企業(yè)會(huì )計制度》，也可以執行19xx年7月1日起實(shí)施的分行業(yè)會(huì )計制度。

　　最后，需要說(shuō)明的是自x年1月1日起開(kāi)始施行的《企業(yè)會(huì )計準則xx基本準則》適用于所有企業(yè)。

企業(yè)會(huì )計的管理制度5

　　第一章總則

　　第一條為適應我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，統一會(huì )計核算標準，保證會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》，制定本準則。

　　第二條本準則適用于設在中華人民共和國境內的所有企業(yè)。

　　設在中華人民共和國境外的中國投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外企業(yè)）應當按照本準則向國內有關(guān)部門(mén)編報財務(wù)報告。

　　第三條制定企業(yè)會(huì )計制度應當遵循本準則。

　　第四條會(huì )計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　第五條會(huì )計核算應當以企業(yè)持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

　　第六條會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算帳目和編制會(huì )計報表。會(huì )計期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　第七條會(huì )計核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會(huì )計報表應當折算為人民幣反映。境外企業(yè)向國內有關(guān)部門(mén)編報會(huì )計報表，應當折算為人民幣反映。

　　第八條會(huì )計記帳采用借貸記帳法。

　　第九條會(huì )計記錄的文字應當使用中文，少數民族自治地區可以同時(shí)使用少數民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也可以同時(shí)使用某種外國文字。

　　第二章一般原則

　　第十條會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　第十一條會(huì )計信息應當符合國家宏觀(guān)經(jīng)濟管理的要求，滿(mǎn)足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強內部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

　　第十二條會(huì )計核算應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。

　　第十三條會(huì )計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財務(wù)報告中說(shuō)明。

　　第十四條會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行。

　　第十五條會(huì )計記錄和會(huì )計報表應當清晰明了，便于理解和利用。

　　第十六條會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。

　　第十七條收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比。

　　第十八條會(huì )計核算應當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。

　　第十九條各項財產(chǎn)物資應當按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規定者外，不得調整其帳面價(jià)值。

　　第二十條會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出。

　　第二十一條財務(wù)報告應當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當單獨反映。

　　第三章資產(chǎn)

　　第二十二條資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。

　　第二十三條資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　第二十四條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

　　第二十五條現金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數記帳。

　　第二十六條短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。

　　有價(jià)證券應按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。

　　當期的有價(jià)證券收益，以及有價(jià)證券轉讓所取得的收入與帳面成本的差額，計入當期損益。

　　短期投資應當以帳面余額在會(huì )計報表中列示。

　　第二十七條應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其它應收款、預付貨款、待攤費用等。

　　應收及預付款項應當按實(shí)際發(fā)生額記帳。

　　應收帳款可以計提壞帳準備金。壞帳準備金在會(huì )計報表中作為應收帳款的備抵項目列示。

　　各種應收及預付款項應當及時(shí)清算、催收，定期與對方對帳核實(shí)。經(jīng)確認無(wú)法收回的應收帳款，已提壞帳準備金的，應當沖銷(xiāo)壞帳準備金；未提壞帳準備金的，應當作為壞帳損失，計入當期損益。

　　待攤費用應當按受益期分攤，未攤銷(xiāo)余額在會(huì )計報表中應當單獨列示。

　　第二十八條存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類(lèi)材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。

　　各種存貨應當按取得時(shí)的實(shí)際成本核算。采用計劃成本或者定額成本方法進(jìn)行日常核算的，應當按期結轉其成本差異，將計劃成本或者定額成本調整為實(shí)際成本。

　　各種存貨發(fā)出時(shí)，企業(yè)可以根據實(shí)際情況，選擇使用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本。

　　各種存貨應當定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。對于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及過(guò)時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，應當及時(shí)進(jìn)行處理，計入當期損益。

　　各種存貨在會(huì )計報表中應當以實(shí)際成本列示。

　　第二十九條長(cháng)期投資是指不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

　　股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。

　　債券投資應當按實(shí)際支付的款項記帳。實(shí)際支付的'款項中包括應計利息的，應當將這部分利息單獨記帳。

　　溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應當在債券到期前分期攤銷(xiāo)。

　　債券投資存續期內的應計利息，以及出售時(shí)收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應計利息的差額，應當計入當期損益。

　　長(cháng)期投資應當在會(huì )計報表中分項列示。

　　一年內到期的長(cháng)期投資，應當在流動(dòng)資產(chǎn)下單列項目反映。

　　第三十條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規定標準以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

　　固定資產(chǎn)應當按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用及外幣借款的匯兌差額，應當計入當期損益。

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)應按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據確定固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　接受捐贈固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　融資租入的固定資產(chǎn)應當比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會(huì )計報表附注中說(shuō)明。

　　固定資產(chǎn)折舊應當根據固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量，采用年限平均法或者工作量（或產(chǎn)量）法計算。如符合有關(guān)規定，也可采用加速折舊法。固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和凈值，應當在會(huì )計報表中分別列示。

　　為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實(shí)際支出，應當在會(huì )計報表中單獨列示。

　　固定資產(chǎn)應當定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對于固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失應當計入當期損益。

　　第三十一條無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(cháng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權、商譽(yù)等。

　　購入的無(wú)形資產(chǎn)，應當按實(shí)際成本記帳；接受投資取得的無(wú)形資產(chǎn)，應當按照評估確認或者合同約定的價(jià)格記帳；自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應當按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出數記帳。

　　各種無(wú)形資產(chǎn)應當在受益期內分期平均攤銷(xiāo)，未攤銷(xiāo)余額在會(huì )計報表中列示。

　　第三十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用，包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

　　企業(yè)在籌建期內實(shí)際發(fā)生的各項費用，除應計入有關(guān)財產(chǎn)物資價(jià)值者外，應當作為開(kāi)辦費入帳。開(kāi)辦費應當在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內分期平均攤銷(xiāo)。

　　租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期內平均攤銷(xiāo)。

　　各種遞延資產(chǎn)的未攤銷(xiāo)余額應當在會(huì )計報表中列示。

　　第三十三條其他資產(chǎn)是指除以上各項目以外的資產(chǎn)。

　　第四章負債

　　第三十四條負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

　　第三十五條負債分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債。

　　第三十六條流動(dòng)負債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。

　　各項流動(dòng)負債應當按實(shí)際發(fā)生數額記帳。負債已經(jīng)發(fā)生而數額需要預計確定的，應當合理預計，待實(shí)際數額確定后，進(jìn)行調整。

　　流動(dòng)負債的余額應當在會(huì )計報表中分項列示。

　　第三十七條長(cháng)期負債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款項等。

　　長(cháng)期借款包括向金融機構借款和向其他單位借款。長(cháng)期借款應當區分借款性質(zhì)按實(shí)際發(fā)生的數額記帳。

　　發(fā)行債券時(shí)，應當按債券的面值記帳。債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí)，實(shí)收價(jià)款與面值的差額應當單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的利息支出。

　　長(cháng)期應付款項包括應付引進(jìn)設備款、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。長(cháng)期應付款項應當按實(shí)際發(fā)生數額記帳。

　　長(cháng)期負債應當按長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款項在會(huì )計報表中分項列示。將于一年內到期償還的長(cháng)期負債，應當在流動(dòng)負債下單列項目反映。

　　第五章所有者權益

　　第三十八條所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。

　　第三十九條投入資本是投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財產(chǎn)物資。

　　投入資本應當按實(shí)際投資數額入帳。

　　股份制企業(yè)發(fā)行股票，應當按股票面值作為股本入帳。

　　國家撥給企業(yè)的專(zhuān)項撥款，除另有規定者外，應當作為國家投資入帳。

　　第四十條資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值等。

　　第四十一條盈余公積金是指按照國家有關(guān)規定從利潤中提取的公積金。

　　盈余公積金應當按實(shí)際提取數記帳。

　　第四十二條未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

　　第四十三條投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個(gè)項目，應當在會(huì )計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應作為所有者權益的減項反映。

　　第六章收入

　　第四十四條收入是企業(yè)在銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入。

　　包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　第四十五條企業(yè)應當合理確認營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現，并將已實(shí)現的收入按時(shí)入帳。

　　企業(yè)應當在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據時(shí)，確認營(yíng)業(yè)收入。

　　長(cháng)期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應當根據完成進(jìn)度法或者完成合同法合理確認營(yíng)業(yè)收入。

　　第四十六條銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售折扣，應作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項目記帳。

　　第七章費用

　　第四十七條費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項耗費。

　　第四十八條直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費用，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本；企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，應當按一定標準分配計入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。

　　第四十九條企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷(xiāo)售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費用、銷(xiāo)售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益。

　　第五十條本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應當按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。

　　第五十一條成本計算一般應當按月進(jìn)行。

　　企業(yè)可以根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類(lèi)型和成本管理的要求自行確定成本計算方法。但一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。

　　第五十二條企業(yè)應當按實(shí)際發(fā)生額核算費用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，應當合理計算成本差異，月終編制會(huì )計報表時(shí)，調整為實(shí)際成本。

　　第五十三條企業(yè)應當正確、及時(shí)地將已銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本，連同期間費用，結轉當期損益。

　　第八章利潤

　　第五十四條利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

　　營(yíng)業(yè)利潤為營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、期間費用和各種流轉稅及附加稅費后的余額。

　　投資凈收益是企業(yè)對外投資收入減去投資損失后的余額。

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的余額。

　　第五十五條企業(yè)發(fā)生虧損，應當按規定的程序彌補。

　　第五十六條利潤的構成和利潤分配的各個(gè)項目，應當在會(huì )計報表中分項列示。僅有利潤分配方案，而未最后決定的，應當將分配方案在會(huì )計報表附注中說(shuō)明。

　　第九章財務(wù)報告

　　第五十七條財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動(dòng)表（或者現金流量表）、附表及會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　第五十八條資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。

　　資產(chǎn)負債表的項目，應當按資產(chǎn)、負債和所有者權益的類(lèi)別，分項列示。

　　第五十九條損益表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報表。

　　損益表的項目，應當按利潤的構成和利潤分配各項目分項列示。

　　利潤分配部分各個(gè)項目也可以另行編制利潤分配表。

　　第六十條財務(wù)狀況變動(dòng)表是綜合反映一定會(huì )計期間內營(yíng)運資金來(lái)源和運用及其增減變動(dòng)情況的報表。

　　財務(wù)狀況變動(dòng)表的項目分為營(yíng)運資金來(lái)源和營(yíng)運資金運用。營(yíng)運資金來(lái)源與營(yíng)運資金運用的差額為營(yíng)運資金增加（或減少）凈額。營(yíng)運資金來(lái)源分為利潤來(lái)源和其他來(lái)源，并分項列示。營(yíng)運資金運用分為利潤分配和其他用途，并分項列示。

　　企業(yè)也可以編制現金流量表，反映財務(wù)狀況的變動(dòng)情況。

　　現金流量表是反映在一定會(huì )計期間現金收入和支出情況的會(huì )計報表。

　　第六十一條會(huì )計報表可以根據需要，采用前后期對比方式編列。

　　采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類(lèi)和內容與本期不一致的，應當將上期數按本期項目和內容，調整有關(guān)數字。

　　第六十二條會(huì )計報表應當根據登記完整、核對無(wú)誤的帳簿記錄和其它有關(guān)資料編制，做到數字真實(shí)、計算準確、內容完整、報送及時(shí)。

　　第六十三條企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會(huì )計報表一并報送。

　　第六十四條會(huì )計報表附注是為幫助理解會(huì )計報表的內容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋?zhuān)�其內容主要包括：所采用的主要�?huì )計處理方法；會(huì )計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)常性項目的說(shuō)明；會(huì )計報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說(shuō)明的事項。

　　第十章附則

　　第六十五條本準則由財政部負責解釋。

　　第六十六條本準則自一九九三年七月一日起施行。

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