內部審計管理建議書(shū)的研討

　　所謂管理建議書(shū)，是指注冊會(huì )計師在完成審計工作后，針對審計過(guò)程中已注意到的，可能導致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報告的 內部控制重大缺陷提出書(shū)面建議。下面小編為大家帶來(lái)的是內部審計管理建議書(shū)的研討，歡迎大家參考!

　　一、管理建議書(shū)的性質(zhì)、目前的與實(shí)施范圍

　　(一)管理建設書(shū)的性質(zhì)。管理建設書(shū)主要是內部審計人員通過(guò)審計過(guò)程的實(shí)施,在深入了解審計單位具體情況的基礎上,提出的富有建設性和效益性的一項審計文書(shū)。而這種:“管理建議”不同于審計報告中的“審計意見(jiàn)”,對審計單位不具有指令性的約束;是一項對審計報告具有輔助性的有益補充。

　　(二)管理建議書(shū)的.目的。管理建議書(shū)的目的是在深入了解被審計單位具體管理狀況的同時(shí),提出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題,促進(jìn)被審計單位全面改善經(jīng)營(yíng)管理,規避風(fēng)險,完善內控制度,提高經(jīng)濟效益。

　　(三)編制管理建議書(shū)的實(shí)施范圍。編制管理建議書(shū),應適用于會(huì )計期間跨度較長(cháng)的全面性審計項目,如年度財務(wù)收支審計,年度財務(wù)報表審計等審計項目。

　　二、管理建議書(shū)的基本內容

　　(一)對內部控制環(huán)境的科學(xué)性、主要控制環(huán)節的健全性、控制機制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;

　　(二)對經(jīng)濟信息的合法性、真實(shí)性、及時(shí)性、順暢性進(jìn)行評價(jià),對發(fā)現存在的主要問(wèn)題提出具體建議;

　　(三)對成本控制系統的薄弱環(huán)節,包括對跑、冒、滴、漏環(huán)節的分析,提出控制要點(diǎn)和挖掘成本潛力的具體建議;

　　(四)對貨幣資金管理主要的薄弱控制環(huán)節、不相容職務(wù)內部環(huán)節的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現象,提出健全完善的具體建議;

　　(五)對預算管理的嚴謹性和資金結構的合理性、大額貸款風(fēng)險性控制方面分析,并提出具體建議。

　　(六)對實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)管理狀態(tài)進(jìn)行評價(jià);對防止資產(chǎn)流失,達到安全與完善等方面提出具體建議;

　　(七)對投資項目經(jīng)營(yíng)效益狀況、資金管理狀況與風(fēng)險控制程度、盈虧結算的方法等方面存在的問(wèn)題提出具體建議;

　　(八)對重要經(jīng)濟崗位有關(guān)責任人員工作變動(dòng)的經(jīng)濟責任交接狀況,歷史遺留掛帳問(wèn)題、往來(lái)資金等方面的財務(wù)問(wèn)題,提出具體改進(jìn)建議;審計人員在編寫(xiě)管理建議書(shū)時(shí),應善于發(fā)現審計報告中提出的“審計意見(jiàn)”不能覆蓋的經(jīng)營(yíng)管理、會(huì )計核算、內部控制等方面的薄弱環(huán)節、差距、偏向等方面的重要問(wèn)題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內容。

　　三、管理建議書(shū)的編寫(xiě)程序

　　(一)選取建議要點(diǎn)。審計人員經(jīng)過(guò)某一審計項目的實(shí)施后,如果認為不必要包括在“審計意見(jiàn)”中而又比較有建議價(jià)值的問(wèn)題,經(jīng)選取提出的對策性建議編人管理建議書(shū)。

　　(二)核實(shí)建議內容。審計人員在審計實(shí)施中已經(jīng)關(guān)注到并準備選取列入管理建議書(shū)編寫(xiě)內容的問(wèn)題,如果審計底稿記錄細度不夠,應采取不同的形式進(jìn)一步再核實(shí)。

　　(三)研究問(wèn)題對策。經(jīng)過(guò)選取、核實(shí),需要提出建議問(wèn)題,應參照相關(guān)法律、法規、制度,提出切實(shí)可行的對策,并結合被審計單位實(shí)際情況和可能達到的管理水平,落實(shí)建議要點(diǎn),編寫(xiě)管理建議書(shū)。

　　(四)組織實(shí)施編寫(xiě)。審計組應在集體討論研究建議的基礎上,由審計組長(cháng)執筆,或審計組長(cháng)指定審計組成員起草編寫(xiě)管理建議書(shū)。并與被審計單位相關(guān)負責人進(jìn)行溝通后,形成相對獨立的審計文書(shū)。

　　(五)送達有關(guān)單位。管理建議書(shū)應主送被審計單位,同時(shí)應按審計報告應該送達單位與程序一并予以送達。

　　四、編制管理制度建議書(shū)的意義與作用

　　(一)加快內審工作轉型與拓寬的建設性舉措。推行管理建議書(shū),使內部審計體現了監督與服務(wù)相結合具有建設性的審計行為。

　　(二)充分發(fā)揮和利用內部審計資源優(yōu)勢。內部審計人員除提出審計報告處,還提交管理建議書(shū),將使審計資源配置運用更加合理,并體現經(jīng)濟性和效率性的結果。

　　(三)推動(dòng)和提高內審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的有效舉措。編寫(xiě)管理建設書(shū)必須促使內審人員擴大關(guān)注視野的監督覆蓋范圍,積極提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),以滿(mǎn)足內部審計的轉型與發(fā)展的趨勢。

　　(四)有利于提高內部審計整體工作質(zhì)量。管理建議書(shū)的實(shí)施,必然提高審計項目實(shí)施過(guò)程的具體工作程度,促使審計項目實(shí)施的整體工作質(zhì)量的提高。綜上所述,推行內部審計管理建議書(shū),是在已有審計經(jīng)驗的基礎上探索、創(chuàng )新與發(fā)展的舉措。內部審計工作在財務(wù)審計基礎上推行“內部審計管理建議書(shū)”,應該是內部審計業(yè)務(wù)創(chuàng )新的一項舉措,并在實(shí)踐中不斷完善與發(fā)展。對內部審計整體而言,也具有一舉兩得或一舉多得之功。