中期審計管理建議書(shū)范文

　　注冊會(huì )計師借助管理建議書(shū)，事先提出了改進(jìn)建議，可以把注冊會(huì )計師的法律責任降低到最低限度。下面小編為大家帶來(lái)的是中期審計管理建議書(shū)范文，歡迎閱讀參考!

　　公司決策層：

　　本次中期審計已完成，現將審計中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

　　一、財務(wù)管理及會(huì )計核算

　　會(huì )計的核算職能是會(huì )計的基本職能，只有做好會(huì )計核算，如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì )計信息。在審計中發(fā)現，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)帳不平，未建立定期的往來(lái)對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會(huì )計報表所反映的內容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導致公司進(jìn)行內部審計時(shí)所取得的財務(wù)報告內容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調整，甚至在審計過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財務(wù)管理和會(huì )計核算：

　　(一)建立集團公司統一的財務(wù)管理制度

　　1、隨著(zhù)集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財務(wù)機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內容應涉及：

　　基礎財務(wù)制度類(lèi)制度;資金管理類(lèi)制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預算管理制度等。

　　2、為適應公司規�；�、集團化，財務(wù)管理規范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì )計政策，會(huì )計處理方法的選擇應選用統一的標準,以減少編制集團公司合并報表時(shí)對會(huì )計政策的調整。

　　3、集團公司應區分不同的行業(yè),結合會(huì )計準則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類(lèi)科目，特別是成本費用類(lèi)科目所核算的詳細內容予以規定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數據具有可比性,各公司前后會(huì )計期間各科目的核算內容一致,滿(mǎn)足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。

　　(二)財務(wù)會(huì )計人員應加強對新的會(huì )計制度，會(huì )計準則及財稅政策的學(xué)習。 被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營(yíng)管理、財務(wù)、會(huì )計知識的學(xué)習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規范的需要。

　　(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。 由于企業(yè)基于公認會(huì )計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿(mǎn)足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動(dòng)需要在財務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時(shí)，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進(jìn)行必要的調整，以滿(mǎn)足集團公司內部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容。

　　因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎上，各公司的財務(wù)人員，應結合本公司的實(shí)際情況，和集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類(lèi)，內容與集團公司的相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導進(jìn)行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每

　　月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時(shí)，對需要調整的內容進(jìn)行調整，詳細說(shuō)明調整內容，并對調整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量;在集團公司組織進(jìn)行內部審計時(shí)應提供調整后的財務(wù)報告和所有備查帳。

　　(四)內部帳的管理

　　基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現實(shí)，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為混亂，部分公司其內部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內部帳的管理比較混亂，內部帳的現金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況及現金流量。報給總公司的報表的真實(shí)性也無(wú)從考證。

　　因此，對內部帳視同正式財務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì )計核算期間編制會(huì )計報表，在內部管理時(shí)使用合并后的會(huì )計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財務(wù)會(huì )計信息。

　　二、內部會(huì )計控制

　　在做好會(huì )計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務(wù)機構和財務(wù)人員在公司內部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時(shí)財務(wù)機構及人員亦有義務(wù)根據《會(huì )計法》及《企業(yè)內部會(huì )計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì )同組織內部其他部門(mén)，建立健全本公司的內部會(huì )計控制制度，并對其執行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補充。

　　(一)貨幣資金的內部會(huì )計控制

　　部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執行，并且導致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規審計很難發(fā)現這類(lèi)問(wèn)題，除非化相當大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應成為當務(wù)之急。

　　貨幣資金的內部會(huì )計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現金和銀行存款的管理”、“票據及有關(guān)印章的管理”、“監督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

　　因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個(gè)比較緊迫的工作，各公司的決策層應當全力支持本公司的財務(wù)部門(mén)會(huì )同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。

　　(二)成本費用及預算的內部會(huì )計控制

　　1、審計中發(fā)現，部分公司的費用報銷(xiāo)程序不清，手續前后不一致，一些成本費用開(kāi)支未能按照公司的授權審批程序和權限進(jìn)行審批。費用報銷(xiāo)相當混亂。

　　因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴格執行。

　　2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預算，沒(méi)有約束。

　　因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制的原則，因根據下屬公司的不同行業(yè),根據會(huì )計核算科目的分類(lèi),詳細規定各公司各損益類(lèi)預算項目的具體核算內容,的編制的詳細程度，并建立預算執行的獎勵考核制度。

　　3、選擇部分公司進(jìn)行成本費用的預算管理，在一個(gè)會(huì )計年度開(kāi)始之前，根據公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì )計年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費用預算，并說(shuō)明預算編制的依據和原則，報公司董事會(huì )批準。

　　4、對學(xué)校進(jìn)行預算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應編制下學(xué)年的預算，預算應包括：集團公司應根據該學(xué)校的相關(guān)歷史數據，同行業(yè)的平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學(xué)校，學(xué)校根據新生人數預算，計算本年度的可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說(shuō)明預算的編制原則，編制依據。經(jīng)集團公司批準后的預算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據之一。

　　(三)采購與付款的內部會(huì )計控制

　　集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節約采購成本，提高經(jīng)濟效益。

　　由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A(yíng)學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之一。

　　(四)其他內部會(huì )計控制制度

　　除以上兩點(diǎn)外，各公司應結合自身實(shí)際，按照《會(huì )計法》的要求，本著(zhù)為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，建立健全以下內部會(huì )計控制制度：

　　(1)固定資產(chǎn)的內部控制制度

　　(2)銷(xiāo)售與收款的內部控制制度

　　(3)存貨的內部會(huì )計控制制度

　　(4)預算

　　三、集團公司及下屬公司的組織建設

　　人力資源部門(mén)應從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jì)效考核制度等方面加強管理和控制，必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對其進(jìn)行的績(jì)效考評應充分考慮集團公司相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。以對其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進(jìn)行管理的有效性，適當控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。

　　四、下面的一些問(wèn)題形成已久，如果需要改善的話(huà)需要集團公司的統一安排，并需要總公司相關(guān)部門(mén)與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量。

　　(一)C公司

　　1、現金流量情況

　　被審計單位的現金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營(yíng)性現金流入嚴重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團公司來(lái)說(shuō)影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看,若不能改善其自身現金造血功能，則將對其未來(lái)持續經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

　　公司決策層應結合對該公司的經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團內關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

　　2、業(yè)務(wù)招待費

　　因被審計單位現已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，規避納稅調整的風(fēng)險。同時(shí)，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用的開(kāi)支，以適當緩解現金壓力。

　　3、貨幣資金

　　公司貨幣資金支出的`部分授權批準手續不全，無(wú)有權人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據，部分財務(wù)記帳依據不足(如20XX年6月29號、4號憑證購材料無(wú)有權人員簽字)。

　　建議要求被審計單位按照《企業(yè)內部會(huì )計控制規范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內部會(huì )計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

　　4、關(guān)于承接M廠(chǎng)交通電子警察系統工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

　　因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過(guò)往來(lái)帳核算，但科目設臵及記帳內容較為明顯

　　建議將此類(lèi)業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設立備查帳進(jìn)行核算。以規避潛在的風(fēng)險。

　　(二)D大酒樓

　　1、被審計單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金流量情況;截止審計時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)的成本費用開(kāi)支因手續不全至今仍未處理。

　　(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷(xiāo)售與收款的內部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷(xiāo)售的管理，以控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。

　　(2)如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流動(dòng)情況的影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對部分手續不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

　　2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營(yíng)狀況的說(shuō)明

　　根據被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表的情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續，才能徹底清理。”

　　(三)E有限公司

　　1、往來(lái)帳

　　E公司在往來(lái)科目中有大量的工程開(kāi)支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時(shí)清理;

　　2、貨幣資金

　　E有限公司財務(wù)部門(mén)應加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規避潛在的控制風(fēng)險。

　　(四)F開(kāi)發(fā)公司

　　1、截止20XX年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來(lái)余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來(lái)余額應及時(shí)清理.

　　2、截止20XX年6月30日，該公司其他應付款中應付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來(lái)及時(shí)清理.

　　3、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)控制。

　　(五)G物業(yè)有限公司

　　1、關(guān)于往來(lái)帳

　　截止20XX年6月30日，該公司其他應收款中應收F城市建設公731,3XX.47元，應付股利中應付F城市建設公司8,445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設公的往來(lái)及時(shí)清理.

　　2、關(guān)于預算管理

　　該公司目前對經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說(shuō)具備了預算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應細化，盡量與財務(wù)核算的明細科目相對應。以銷(xiāo)售預算為基礎，分別編制營(yíng)業(yè)成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或季度的預算利潤表、資產(chǎn)負債表、現金流量表，并制訂預算的考核措施，對經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進(jìn)行考核.

　　(六)H臵業(yè)有限公司

　　應爭取盡快解決有關(guān)土地使用權及銀行按揭貸款問(wèn)題.

　　(七)I有限公司

　　1、與A學(xué)院的學(xué)費往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

　　2、關(guān)于與集團公司的往來(lái)

　　雙方往來(lái)差額5，150，033。20元，建議雙方對往來(lái)進(jìn)行對帳

　　3、關(guān)于應收帳款

　　公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開(kāi)票銷(xiāo)售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉。

　　4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

　　該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶(hù)的范圍，避免對主要客戶(hù)的依賴(lài)，另一方面要加快現有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。