計算機審計經(jīng)驗總結報告

　　重視計算機審計經(jīng)驗總結 提高AO應用實(shí)例質(zhì)量

　　現場(chǎng)審計實(shí)施系統（AO）是金審工程一期建設的重要成果，是開(kāi)展 計算 機審計、強化審計項目質(zhì)量控制、實(shí)現審計信息共享的重要系統。兩年來(lái)，我省各級審計機關(guān)也積極推廣使用AO軟件，大力開(kāi)展計算機審計，積極參與審計署的AO實(shí)例評選活動(dòng)，涌現了一大批較好的AO 應用 實(shí)例。但從這兩年我省報評的情況看，筆者認為我省審計人員應更好地 總結 AO應用成果，推出更多獲得應用獎以上的、具有較高水平的AO應用實(shí)例。

　　20XX年審計署將繼續開(kāi)展AO應用實(shí)例評選活動(dòng)，我省各級審計機關(guān)也積極部署了此項工作，并對參評項目作了計劃，進(jìn)行重點(diǎn)攻關(guān)，爭取新推出一批較高水平的AO應用實(shí)例。為此，筆者對如何進(jìn)一步提高AO應用實(shí)例的質(zhì)量談一點(diǎn)自己的初淺看法，供大家 參考 。

　　一、重視AO在計算機審計工作中的應用，抓好項目實(shí)施工作

　　1、 科學(xué) 選題。在 目前 審計工作任務(wù)較為繁重的情況下，選定若干條件較好的項目，集中力量應用AO技術(shù)進(jìn)行重點(diǎn)突破，尤為重要。從以往的經(jīng)驗看，財政、社保行業(yè)因為數據量大，業(yè)務(wù)信息化程度高，是應重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域；行政事業(yè)單位因為管理規范，財務(wù)管理信息化普遍，審計項目普遍可以采用AO技術(shù)；部分大型 企業(yè) 的業(yè)務(wù)信息化程度很高，AO也能發(fā)揮較大的作用； 經(jīng)濟 責任審計項目因為是綜合性項目，又是重點(diǎn)工作，這兩年也出了不少好的AO應用實(shí)例。

　　審計署要求20XX年參加實(shí)例評選的省級審計機關(guān)、特派辦只選送運用AO處理大數據量、非財務(wù)數據、非財務(wù)數據與財務(wù)數據關(guān)聯(lián)使用的實(shí)例。并于3月推出了AO20XX版，在增強數據處理能力、擴充聯(lián)機（服務(wù)器）版數據處理方式、增加輔助數據處理功能、擴展專(zhuān)業(yè)審計功能、實(shí)現符合國家標準的數據接口、增加數據本地存儲與遠程交互的安全措施等方面功能有了較大的提升。特別是克服原來(lái)AO20xx版數據容量小、處理能力不強的弱點(diǎn)后，使得數據量超大的項目，如稅收、 金融 項目也可以使用AO系統進(jìn)行審計處理，對此應予關(guān)注重視。

　　2、做好審前技術(shù)準備。有條件的項目應組建審計專(zhuān)家和計算機骨干人員組成的復合型審計組。沒(méi)有條件的也應在審前對審計組成員進(jìn)行適當的計算機知識培訓，作必要的技術(shù)儲備。審計人員至少應熟悉AO的操作使用，包括項目資料的準備、 電子 賬的導入導出、AO中審計文檔的編寫(xiě)、信息交互、數據分析、審計模塊使用的 方法 等等，盡量演練一遍。如果已經(jīng)采集到了真實(shí)數據，則可以對真實(shí)數據進(jìn)行操作演練。

　　3、重視審前調查工作。首先要了解被審計單位的業(yè)務(wù)系統和信息系統。審計人員應向被審計單位收集必要的技術(shù)資料，如信息系統的需求分析報告、數據結構設計報告、用戶(hù)使用手冊等，通過(guò)這些資料了解被審計單位信息系統的功能和結構，為下一步采集、分析數據做好準備。同時(shí)應調查被審計單位計算機應用情況，對被審計單位計算機應用水平有一個(gè)全面系統的掌握。其次，要盡量爭取提前采集到相關(guān)數據，使數據采集和數據分析工作能在審前調查過(guò)程中就開(kāi)始，減輕進(jìn)點(diǎn)后的工作，能直奔主要目標。采集到數據后，應根據審計需求，從中挑選出審計需要的數據表進(jìn)行數據轉換、清理，并集中力量對轉換的數據進(jìn)行初步分析，建立審計模型。三是要在了解被審計單位信息系統的基礎上，根據審計方案的要求，制訂計算機審計工作方案，用于理清思路，指導計算機審計工作。

　　4、審計過(guò)程中注意資料的積累。一是可以及時(shí)整理思路，二是有利于事后總結，減少實(shí)例撰寫(xiě)的工作負擔。

　　二、抓好經(jīng)驗 總結 工作，撰寫(xiě)出高質(zhì)量的AO應用實(shí)例

　　1.要重視 計算 機審計經(jīng)驗的總結工作。一方面，只有通過(guò)總結才能明確今后的.工作方向，才能進(jìn)行進(jìn)一步的探索創(chuàng )新；另一方面，也要學(xué)會(huì )總結經(jīng)驗，不斷提高自己的 理論 研究 水平和文字組織能力，提高從計算機審計實(shí)踐中提煉出經(jīng)驗的水平。

　　2.撰寫(xiě)實(shí)例要注意要素齊全， 內容 簡(jiǎn)練。材料的取舍要從有利于實(shí)例評審者完整、全面了解實(shí)例情況的角度來(lái)把握，過(guò)于簡(jiǎn)單或過(guò)于煩瑣的說(shuō)明，都會(huì ) 影響 評審者對實(shí)例的理解。審計署對撰寫(xiě)實(shí)例提出了一些要求，其中實(shí)例應提交的要素，主要包括實(shí)例概述和項目具體實(shí)施過(guò)程兩部分內容。概述應該使評審者能夠一把抓住實(shí)例的主要情況和特點(diǎn)，再引導其通過(guò)項目具體實(shí)施過(guò)程的詳細描述了解清楚實(shí)例的具體做法。下面就筆者個(gè)人的理解，對具體撰寫(xiě)內容提出一點(diǎn)建議。

　�。�1）實(shí)例概述：包括審計項目名稱(chēng)、審計項目所屬行業(yè)、項目實(shí)施時(shí)間、項目背景簡(jiǎn)要介紹、項目審查的數據量、項目最終結果等。其中前三項不需要特別說(shuō)明，后三項中關(guān)于項目背景簡(jiǎn)要介紹，應包括項目基本情況、被審計單位基本情況和與項目相關(guān)的政策情況等；項目審查的數據量，應介紹清楚被審計單位信息系統的基本情況，特別是業(yè)務(wù)系統、數據庫系統的情況，以及采集、審查的數據內容、規模等；項目最終結果可以報告兩方面的成果，一是審計項目成果，為審計查證的主要 問(wèn)題 、信息建議、領(lǐng)導批示等，能提供數據的應盡量提供具體數據。二是報告計算機審計方面取得的成果，如解決的重大技術(shù)問(wèn)題、通用審計技術(shù) 方法 的改進(jìn)等，要突出成果具有的普遍意義、推廣借鑒意義。

　�。�2）項目具體實(shí)施過(guò)程：應詳細描述使用了AO的哪些功能、如何使用、取得了什么成果等。從這兩年的優(yōu)秀實(shí)例看，分“AO應用介紹、項目取得成果、使用AO創(chuàng )新點(diǎn)”三部分內容來(lái)寫(xiě)，是一種較好的體例。首先，AO應用介紹是項目各階段使用AO情況的描述，如使用的功能、模塊、方法、作用等。其次，項目取得成果是對取得概述中項目成果的審計過(guò)程的詳細描述和說(shuō)明，可以按照審計思路、審計方法、審計步驟對項目取得的成果逐條詳細展開(kāi)介紹。使評審者能夠對提供的數據包按照所說(shuō)明的方法步驟進(jìn)行重復驗證，審計取得成果的內容和金額要與審計底稿、審計報告等相對應。最后，使用AO創(chuàng )新點(diǎn)是對概述中計算機審計成果的詳細描述。

　�。�3）實(shí)例材料除正文內容以外，還應提交與實(shí)例相關(guān)的數據包、資料，這是實(shí)例內容的佐證材料和補充材料，以利于對實(shí)例的驗證、理解。證明材料包括審計通知書(shū)、審計實(shí)施方案、審計日記、審計底稿、審計證據、審計報告，正式的審計報告、審計決定等成果證明性資料。被審計單位的數據包一定要真實(shí)數據，如果數據量太大或需要保密等原因，可以進(jìn)行必要的處理，篩取部分必要的數據，進(jìn)行名稱(chēng)替換等，但不得影響對實(shí)例的理解和驗證。提交與實(shí)例相關(guān)的數據包、資料要注意兩點(diǎn)，一是要全部在A(yíng)O中形成內容完整的數據包，二是每條 分析 語(yǔ)句和數據包要能正確運行，結論能夠重復驗證。

　　勇于創(chuàng )新，體現特色，爭創(chuàng )優(yōu)秀實(shí)例。審計機關(guān)開(kāi)展AO實(shí)例評選活動(dòng)，目的是通過(guò)評獎促進(jìn)審計人員熟練使用AO，創(chuàng )新使用AO，拓展AO應用領(lǐng)域，將計算機技術(shù)轉化為審計生產(chǎn)力，真正推動(dòng)本地區計算機審計水平的提高。

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