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稅務(wù)調研報告范文
在現在社會(huì )，報告的使用頻率呈上升趨勢，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，下面是小編精心整理的稅務(wù)調研報告范文，歡迎大家分享。
稅務(wù)調研報告范文1
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展和稅收征管體制改革的不斷深化，稅務(wù)稽查作為稅收征管流程的最后一個(gè)關(guān)口，其地位和作用顯得越來(lái)越重要。一方面，稅務(wù)稽查在維護稅收經(jīng)濟秩序，打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭的第一線(xiàn)，如何在具體工作實(shí)踐中加強制度約束，合理防范稅收執法風(fēng)險，也顯得越發(fā)突出。
一、稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的主要表現形式
檢查環(huán)節：對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查中，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：不按規定向當事人或有關(guān)人員出示檢查證及檢查通知書(shū)；違反規定單人進(jìn)行現場(chǎng)檢查；檢查人員與當事人有直接利害關(guān)系，但不按規定回避；拒絕聽(tīng)取當事人陳述、申辯或不采納當事人提出成立的事實(shí)、理由和證據；利用現場(chǎng)檢查項目之便牟取單位和個(gè)人私利；參加被檢查單位安排的宴請、旅游、高消費娛樂(lè )等活動(dòng)；接受被檢查單位和相關(guān)人員贈送的紀念品、禮品、禮金、有價(jià)證券等；為自身利益進(jìn)行相關(guān)的證據取舍或取證手續不到位；不按規定制作檢查、詢(xún)問(wèn)筆錄；向無(wú)關(guān)人員泄露現場(chǎng)檢查相關(guān)信息和被檢查單位的商業(yè)秘密等。
處罰環(huán)節：對被檢查單位違法違規行為進(jìn)行行政處罰是稅收執法的重要環(huán)節，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：實(shí)施行政處罰不以法律、行政法規和規章為依據或將規章以下的規范性文件作為行政處罰依據；不遵循依法、公正、公開(kāi)原則或不遵守法定程序實(shí)施行政處罰；處罰違法違規事實(shí)不清、證據不確鑿充分和定性不準確；濫設處罰種類(lèi)和超出規定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規定委托處罰或對應當予以制止和處罰的違法違規行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個(gè)人私利；未履行處罰告知義務(wù)或不按規定程序舉行聽(tīng)證；對較重大的違法違規行為不按規定集體討論決定；重大違法違規行為不經(jīng)報批程序直接處罰；不按規定制作、送達《行政處罰意見(jiàn)告知書(shū)》、《行政處罰決定書(shū)》或不將其報單位負責人批準擅自向當事人發(fā)出；適用簡(jiǎn)易程序不當或對構成犯罪的案件不移送司法機關(guān)等。
執行環(huán)節：執行《行政處罰決定》是稅收執法的最后一道關(guān)口，其風(fēng)險點(diǎn)主要表現在：實(shí)施行政處罰時(shí)不責令當事人改正或限期改正違法違規行為；不按規定處理沒(méi)收違法所得或自行收繳罰沒(méi)款；對違法違規行為處罰決定執行后不按規定將所有材料歸檔保管，造成相關(guān)事實(shí)、證據等重要資料遺失等。
二、稅務(wù)稽查執法風(fēng)險產(chǎn)生的原因
稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的產(chǎn)生，究其原因，可歸結為主觀(guān)原因和客觀(guān)原因兩個(gè)方面。
從主觀(guān)方面講，其原因主要有四種類(lèi)型：一是濫用權力型�；槿藛T在行使檢查權時(shí)，明知不符合執法規范及其造成的嚴重后果，但沒(méi)有審慎使用其權力，從而導致執法風(fēng)險。譬如，《行政處罰法》第二十七條規定，當事人有主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導致被執行機構提起訴訟。二是放棄權力型�；槿藛T在非現場(chǎng)檢查過(guò)程中，明知、發(fā)現被檢查機構有問(wèn)題或有違法違規行為，但不查處或不認真查處或不進(jìn)行檢查提示，沒(méi)有依法使用其權力，這種不作為行為直接導致執法風(fēng)險發(fā)生。三是誤用權力型�；槿藛T在行使檢查權時(shí)，由于對執法規范>文秘站:<不甚了了，沒(méi)有正確使用其權力而導致的執法風(fēng)險。如誤用處罰條款，不符合從輕或減輕條件而給予從輕或減輕處罰，甚至于免予處罰。四是私欲膨脹型。個(gè)別稽查人員為了個(gè)人利益，在現場(chǎng)檢查和行政處罰過(guò)程中，不顧法紀，不公平、公正執法，不潔身自好，甚至出現吃、拿、卡、要、報現象，從而產(chǎn)生執法風(fēng)險。>
就客觀(guān)方面而言，一是由于經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍日趨復雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應其新變化和發(fā)現新問(wèn)題，從而導致稽查執法風(fēng)險；二是檢查技術(shù)、處罰手段和強有力的強制性規范缺乏，且存在有關(guān)法律法規不適用和法規制度不健全等問(wèn)題，給稽查執法工作帶來(lái)一定的政策性風(fēng)險；三是稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執法水平參差不齊，部分稽查人員未經(jīng)過(guò)正規和系統的培訓，對稅收政策法規和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況掌握甚少，從而存在潛在的執法風(fēng)險；四是監督機制不健全。目前，稽查部門(mén)內部雖然實(shí)行了“選案、檢查、審理、執行”工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執法檢查監督機制，稽查執法風(fēng)險不能得到及時(shí)、有效控制。
三、防范稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的思路
1、著(zhù)力構建教育培訓機制。稅務(wù)稽查工作中風(fēng)險的客觀(guān)存在性決定了必須加強對稽查人員的教育和培訓。通過(guò)教育、培訓等手段，實(shí)現防范執法風(fēng)險、提升執法水平、提高執法效率和維護稅收秩序這四大目標。
一是加強思想道德教育。通過(guò)思想道德教育，幫助稽查人員形成規范執法的自律意識，樹(shù)立行使執法權利的使命感和神圣感。通過(guò)思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅持原則、敢于碰硬、嚴肅執法成為稅務(wù)稽查人員自覺(jué)的行動(dòng)準則，自覺(jué)防范執法風(fēng)險。
二是強化業(yè)務(wù)培訓。由于稅務(wù)稽查工作的.特殊性，稅務(wù)稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會(huì )計等相關(guān)知識，還需要對涉稅違法違規行為有很強的敏感性。因此，對稽查人員培訓應堅持多樣化和長(cháng)期性，確保人員素質(zhì)的不斷提高。
2、構建激勵機制。激發(fā)稽查人員主動(dòng)挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵機制包括政治激勵，即引導激發(fā)稽查人員積極參加組織活動(dòng)，增強主人翁意識和歸屬感、
責任感和使命感。經(jīng)濟激勵，即通過(guò)績(jì)效考核、業(yè)務(wù)定級，克服干與不干一個(gè)樣現象。職業(yè)生涯激勵，包括提供培訓進(jìn)修機會(huì )，暢通職務(wù)晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵稽查人員努力挖掘潛力，不斷發(fā)展自我，最大限度地實(shí)現自身價(jià)值，滿(mǎn)足自身發(fā)展需要。
3、規范制度建設。制定相應的法規或制度是防范稅務(wù)稽查執法風(fēng)險的關(guān)鍵，它能促使每個(gè)稽查人員自覺(jué)依法履行職責。同時(shí)，一個(gè)好的制度不僅能夠使各項工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發(fā)人們的自覺(jué)意識。在現有的《稅務(wù)稽查工作規程》的基礎上，進(jìn)一步做好稅務(wù)稽查執法工作的規范化、制度化建設，積極適應形勢的變化，確保稅務(wù)稽查執法的每一個(gè)環(huán)節都有章可循，有規可依，盡量避免執法風(fēng)險的發(fā)生。
4、完善監督機制。通過(guò)加強監督機制的建設，及時(shí)發(fā)現執法中的偏差和風(fēng)險，并有針對性地采取規范措施。因此，一是進(jìn)一步完善內部“四分離”。使四環(huán)節在相互監督制約的前提下，提高稽查案件在四環(huán)節中的運轉效率，最終建立職責明確、相互制約、銜接緊密、運轉高效的稽查業(yè)務(wù)系統。二是進(jìn)一步強化內部監督。一方面加大上級對下級的案件復查工作力度，把復查工作作為完善內部執法監督制度的一項經(jīng)常性工作來(lái)抓；另一方面加強稅務(wù)監察部門(mén)對稽查執法行為的監督，通過(guò)加強對稽查執法的事前監督和事中監督，逐步確立“預防為主，追究為輔”的執法檢查方針。三是進(jìn)一步加強外部監督。嚴格執行信息公開(kāi)制度，實(shí)行案件公告，增加稅務(wù)稽查的辦案透明度，接受社會(huì )監督；同時(shí)通過(guò)與地方紀檢、監察部門(mén)等建立協(xié)作機制，與內部各執法部門(mén)建立健全信息共享機制，捕捉信息，主動(dòng)監督，避免有違法違規行為不查或查得不深不透的情況發(fā)生，提升監督的層次和水平，有效防范稽查執法風(fēng)險。
稅務(wù)調研報告范文2
近年來(lái)，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易行為越來(lái)越普遍，給稅務(wù)管理帶來(lái)了巨大的挑戰。本文對跨國關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并結合實(shí)際，談?wù)勗诨鶎佣悇?wù)機關(guān)如何完善稅收制度，應對跨國企業(yè)關(guān)聯(lián)交易、開(kāi)展反避稅工作的必要性。
一、關(guān)聯(lián)交易的形式及其對稅收的影響
關(guān)聯(lián)交易的載體是關(guān)聯(lián)企業(yè)，只有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間才能發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系，根據這種關(guān)系可能轉移資產(chǎn)和利潤并從中獲取利益的企業(yè)。
關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生轉移資源或義務(wù)的事項，是指一公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權益、存在利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所進(jìn)行的交易。關(guān)聯(lián)交易的形式和內容主要包括以下幾個(gè)方面：一是有形財產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品（產(chǎn)品）等有形財產(chǎn)的購銷(xiāo)、轉讓和租賃業(yè)務(wù)；二是無(wú)形資產(chǎn)的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著(zhù)作權）、商標、牌號、專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)等特許權和工業(yè)品外觀(guān)設計等工業(yè)產(chǎn)權的轉讓和使用；三是融通資金，包括各類(lèi)長(cháng)短期資金拆借和擔保、有價(jià)證券的買(mǎi)賣(mài)及各類(lèi)計息預付款和延期付款等業(yè)務(wù)；四是提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設計、咨詢(xún)、代理、科研、法律、會(huì )計事務(wù)等服務(wù)的提供。
由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，關(guān)聯(lián)交易將對關(guān)聯(lián)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生一定的影響。非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易一般按照公允市價(jià)進(jìn)行，但是，由于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在特殊的關(guān)系，因而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)較為靈活，往往高于或低于公允市價(jià)，在有些情況下，甚至與公允市價(jià)相差甚遠。由于關(guān)聯(lián)交易轉讓定價(jià)一般構成各稅種直接或間接的計稅依據，因此，轉讓定價(jià)的高低將對稅收產(chǎn)生重要影響�？鐕瘓F公司經(jīng)常通過(guò)在關(guān)聯(lián)企業(yè)間人為地抬高或降低交易價(jià)格來(lái)調節各關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本和利潤，以達到其逃避稅收的目的。目前，轄管區內外資企業(yè)出現虧損面較大、稅負偏低的.問(wèn)題，與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價(jià)是有直接關(guān)系的。一些外資企業(yè)賬面連續多年虧損卻不斷增資、擴大生產(chǎn)規模，就是因為一部分外資企業(yè)利用轉讓定價(jià)或者低價(jià)向其國外關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)售商品或原材料，或者高價(jià)從其國外關(guān)聯(lián)公司進(jìn)口原材料和機器設備，或以不合理的價(jià)格轉讓無(wú)形資產(chǎn)、提供勞務(wù)等方法逃避我國稅收。這不僅嚴重損害我國稅收管轄權的行使，造成國家稅收的大量流失，而且影響了內資企業(yè)的發(fā)展，破壞了公平競爭的市場(chǎng)環(huán)境。
二、關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┒悇�(wù)機關(guān)對稅收政策的落實(shí)不夠到位�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于修訂<關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規程>的通知》（國稅發(fā)[20xx]143號）規定，“在中華人民共和國境內，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的企業(yè)，比照本規程執行”，但在實(shí)際工作中，基層稅務(wù)機關(guān)僅限于表面情況的掌握，而缺少足夠的力量深層次的開(kāi)展反避稅審計工作。
�。ǘ┩馍虒ν馍掏顿Y企業(yè)的外購和外銷(xiāo)價(jià)格操縱過(guò)度。由于我國在對外經(jīng)濟合作方面起步較晚，外商投資企業(yè)的中方人員對國際經(jīng)濟業(yè)務(wù)和國際經(jīng)營(yíng)手法不夠熟悉，在與精通國際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的外商的合作中處于被動(dòng)地位。外商利用其技術(shù)、設備、銷(xiāo)售渠道等方面的優(yōu)勢，可以隨意操縱外商投資企業(yè)的進(jìn)銷(xiāo)價(jià)格。另外，由于中方人員不了解國際市場(chǎng)行情，在經(jīng)營(yíng)管理中不能有效決策，只能聽(tīng)憑外商處斷。例：轄管內一個(gè)xx現代印刷公司，外方以“海德堡”五色印刷機器作價(jià)20xx多萬(wàn)元投入，謊稱(chēng)是世界一流，技術(shù)頂尖，結果經(jīng)營(yíng)中由于固定成本多，效益連年虧損，外方一走了之，事后了解到該外方投資者已在機器上賺足了利潤，投資是假，詐騙是真，從而達到避稅的目的。
�。ㄈ⿲D讓定價(jià)的防范存在一定困難�？鐕镜霓D讓定價(jià)行為并非單純?yōu)榱吮芏�，而常常是出于�?jīng)營(yíng)管理的需要。相對于變更稅收居所以及通過(guò)基地公司等手段，轉讓定價(jià)更具隱蔽性。稅務(wù)機關(guān)對轉讓定價(jià)進(jìn)行調整的一般做法是核定應納稅所得額，但這往往缺乏可比性。如特許權使用費具有不可比的性質(zhì)，很難估計專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)的價(jià)值，因而在征稅問(wèn)題上容易產(chǎn)生分歧。轉讓定價(jià)還牽涉到不同國家間稅制結構、稅收立法的差異以及稅務(wù)管理合作存在的實(shí)際困難，這些都影響到對轉讓定價(jià)的防范。
�。ㄋ模┒悇�(wù)機關(guān)在對關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題。
1、基礎信息管理薄弱。在對外資關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定方面，關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生業(yè)務(wù)交易的信息申報制度剛剛建立，稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、主要監控內容、項目、指標存在掌握不夠準確的情況，對采集數據的分析利用率較低。
2、稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的動(dòng)態(tài)信息，特別是對企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、納稅申報表中的有關(guān)數據的分析利用缺乏主動(dòng)性。
3、屬地管理弱化了對關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理。集團企業(yè)的子公司，分布在不同的行政區域，涉及眾多稅務(wù)機關(guān)。各稅務(wù)機關(guān)只管理轄區內的企業(yè)，忽視了對集團企業(yè)內部關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理，同時(shí)，各稅務(wù)機關(guān)采集的稅務(wù)管理信息不能共享，多頭采集信息，成本高，浪費嚴重，組織協(xié)調也困難。
4、部分稅務(wù)干部，特別是剛參加工作的涉外稅務(wù)管理人員缺乏關(guān)聯(lián)交易調整的實(shí)踐經(jīng)驗，遇到跨國關(guān)聯(lián)交易無(wú)從下手，影響了工作的開(kāi)展。
三、加強關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的對策及建議
�。ㄒ唬┩晟贫愂罩贫�，提高監控水平。經(jīng)過(guò)多年的工作實(shí)踐，各級稅務(wù)機關(guān)逐步摸索出了加強關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理的有效措施，建立了關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易申報、分析、審計調整、跟蹤管理的一系列制度，提高了對外資跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理水平。目前，每年所得稅匯算清繳都要求企業(yè)如實(shí)申報關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系表，使基層稅務(wù)機關(guān)及時(shí)掌握關(guān)聯(lián)情況，及時(shí)監控。
�。ǘ┌盐罩攸c(diǎn)，找準工作切入點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)關(guān)注。根據工作實(shí)踐，可對下列重點(diǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施監控和納稅調整：
1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)。
2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的往來(lái)數額較大的企業(yè)、長(cháng)期虧損的企業(yè)（連續虧損2年以上的）；
3、長(cháng)期微利企業(yè)；
4、跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規獲取效益的企業(yè)）
5、與設在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)、比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區同行業(yè)利潤水平相比）
6、集團公司內部比較，利潤率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤率低的企業(yè)）；
7、巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)；
8、享受法定減免稅或低稅率優(yōu)惠，優(yōu)惠期限屆滿(mǎn)利潤驟降的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。
�。ㄈ┱闲畔�，逐步充實(shí)反避稅信息資料庫。獲取可比信息是轉讓定價(jià)調整得以完成的關(guān)鍵因素，拓寬可比信息來(lái)源渠道是提高轉讓定價(jià)工作效率的有效途徑。因此，要及時(shí)獲取海關(guān)、工商、銀行、商務(wù)、財政、統計、外匯管理等部門(mén)發(fā)布的各類(lèi)信息，通過(guò)企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格信息采集，因特網(wǎng)和國際稅收情報交換，廣泛收集、分析、整理國內外各行業(yè)的貨物價(jià)格、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)格、勞務(wù)費率、貸款利率、行業(yè)利潤等相關(guān)指標，不斷充實(shí)反避稅信息資料庫。
�。ㄋ模┮幏恫僮�，不斷完善反避稅工作機制。
1、認真分析各企業(yè)歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、各關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型，并與同類(lèi)企業(yè)進(jìn)行對比，確定存在的避稅疑點(diǎn)，提高選案質(zhì)量。
2、深入開(kāi)展轉讓定價(jià)調查，認真審核，分析企業(yè)提供的資料的準確性，審查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否真實(shí)、合理，了解企業(yè)職能、行業(yè)背景、以確定合理的調整方案
3、結合各種調整方法的適用條件，選用合適的轉讓定價(jià)調整方法，合理確定調整方案。
4、強化跟蹤管理，鞏固反避稅成果，對確定本年度反避稅對象的企業(yè)跟蹤管理，跟蹤監控企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。
5、推動(dòng)反避稅工作要上下聯(lián)動(dòng)形成高水平、高效率的反避稅管理機制。
6、對跨區域或跨國的關(guān)聯(lián)交易，可通過(guò)上級稅務(wù)機關(guān)的統一部署實(shí)行協(xié)查聯(lián)查制度，強化稅收監控。
�。ㄎ澹┓e極開(kāi)展預約定價(jià)談簽工作。為促進(jìn)轉讓定價(jià)工作從事后調整向稅源管理轉變，節約調查成本，降低稅收風(fēng)險，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預約定價(jià)實(shí)施規則>（試行）》的通知（國稅發(fā)[20xx]118號）的有關(guān)規定，借鑒經(jīng)驗，積極受理預約定價(jià)申請，充分準備相關(guān)資料，認真開(kāi)展審核評估工作，慎重進(jìn)行協(xié)議談簽，嚴格監控執行情況，把預約定價(jià)工作向更高層次推進(jìn)。
�。┘訌妵H稅務(wù)合作，與有關(guān)國家簽訂避免雙重征稅協(xié)議。通過(guò)簽訂避免雙重征稅協(xié)議，既可避免國際稅收磨擦，又能有效地加強國際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至20xx年底，我國已與90多個(gè)國家和地區正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議，為保證在國際稅收協(xié)定背景下轉讓定價(jià)調整的順利實(shí)施，保護我國的稅收權益，應及時(shí)與其他有關(guān)國家簽署國際稅收協(xié)定。另外，還應積極進(jìn)行廣泛的國際稅務(wù)合作，如加強稅收情報交換等。
�。ㄆ撸┘訌姸悇�(wù)機關(guān)內部的配合和協(xié)調，提高基層稅務(wù)反避稅人員素質(zhì)。要進(jìn)一步加強稅務(wù)機關(guān)內部各部門(mén)間的配合和協(xié)調，達到執行稅收政策的融合和統一，形成管理合力。應多培養選拔懂外語(yǔ)、精通會(huì )計、熟悉國際稅收和具備較高財務(wù)分析能力的高級稅務(wù)管理人員，強化反避稅管理，進(jìn)一步提高反避稅工作水平。
稅務(wù)調研報告范文3
隨著(zhù)計算機技術(shù)的廣泛應用，依靠計算機進(jìn)行數據管理，已被愈來(lái)愈多地運用到社會(huì )各個(gè)領(lǐng)域。計算機處理數據的準確快捷，不僅使人們在工作中節省了大量的人力和時(shí)間，而且為人們生活、社會(huì )經(jīng)濟和管理帶來(lái)了難以估量的巨大效益，信息數據已經(jīng)成為21世紀第四大資源。計算機數據管理在國稅系統同樣發(fā)揮著(zhù)主要作用。以中國稅務(wù)征收管理信息系統的推廣為標志，計算機數據管理已滲透到稅務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節。從納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記，到錄入納稅申報信息進(jìn)行收入匯總統計，到計會(huì )部門(mén)稅票核銷(xiāo)、金庫對賬，到稅收會(huì )計賬，不難看出各項業(yè)務(wù)工作已越來(lái)越離不開(kāi)計算機系統中的數據信息。稅務(wù)系統數據管理工作中對數據信息這一寶貴資源的利用方面還存在不少問(wèn)題亟待解決。筆者就此類(lèi)問(wèn)題結合工作實(shí)際談幾點(diǎn)看法。
一、數據管理的概念及當前稅務(wù)系統數據管理工作中存在的問(wèn)題
數據管理是指通過(guò)對數據的采集、審核、調整、存儲、傳輸、發(fā)布等過(guò)程進(jìn)行合理有效的計劃、組織、協(xié)調和監督，以保證數據的質(zhì)量與時(shí)效，提高數據利用效率的一種職能活動(dòng)。根據稅務(wù)部門(mén)目前工作的實(shí)際情況，數據管理的對象是稅收業(yè)務(wù)數據及相關(guān)數據。數據管理工作與當前稅務(wù)系統設置的數據處理中心的工作存在明顯的不同：數據處理中心的工作是解決如何對數據進(jìn)行加工和整理的問(wèn)題，強調對具體數據操作行為的規范。它是稅收整體業(yè)務(wù)流程的一部分，它的工作目的是滿(mǎn)足各類(lèi)工作需要；而數據管理工作是對數據操作行為實(shí)施的管理，強調對數據操作過(guò)程的控制與監督，它的工作目的是保證數據的質(zhì)量的時(shí)效。以某稅務(wù)分局為例，該局的計算機系統運行以來(lái)，各項基礎工作尚十分薄弱，特別是各級稅務(wù)干部對數據信息的重要性認識不足，沒(méi)有為計算機系統提供配套的數據管理組織機構和管理措施，導致基礎信息長(cháng)期不準確、錯誤率較高。各科室的相關(guān)統計表長(cháng)期以來(lái)嚴重不準確。通過(guò)調查分析，筆者認為造成基礎數據不準確的原因主要有以下兩點(diǎn)：
(一)稅務(wù)系統沒(méi)有為稅務(wù)管理信息系統配備相應的數據管理機構，各科沒(méi)有配備相應的數據管理人員。沒(méi)有數據管理人員審核錄入質(zhì)量，各科室又需要計算機部門(mén)的技術(shù)人員幫助查詢(xún)，而計算機部門(mén)的技術(shù)人員因為有自己的日常工作也不可能經(jīng)常性地幫助其進(jìn)行數據查詢(xún)。同時(shí)計算機管理部門(mén)作為一個(gè)技術(shù)部門(mén)，因為不熟悉各科室業(yè)務(wù)又不能單獨管理數據，像這樣數據由多個(gè)部門(mén)管又都管不好的狀況在其他業(yè)務(wù)部門(mén)同樣存在；
(二)，在數據采集、錄入兩個(gè)重要環(huán)節都存在昔影響數據質(zhì)量的管理漏洞。
1、在數據采集環(huán)節，存在著(zhù)對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務(wù)人員因業(yè)務(wù)水平審核數據差錯率高的問(wèn)題。由于各企業(yè)的財務(wù)人員文化程度、業(yè)務(wù)水平參差不齊，有相當一部分人對稅務(wù)登記表、納稅申報表、稅收繳款書(shū)不能較正確地填寫(xiě)，因此導致填寫(xiě)的納稅基礎信息錯誤率較高。另一方面，由于負責初始申報與納稅核定工作部門(mén)的同志業(yè)務(wù)水平有高有低，掌握業(yè)務(wù)標準不一致，加之責任心的強弱不同，因此在給新納稅人辦理初始申報及納稅核定時(shí)，對企業(yè)所屬行業(yè)、財務(wù)會(huì )計制度（所得稅行業(yè)）、應納稅種、預算科目的核定隨意性很大，造成其中一部分錯誤信息源源不斷地進(jìn)入稅務(wù)部門(mén)計算機系統。
2、在數據錄入環(huán)節存在著(zhù)打字人員技能低、操作責任心不強、數據差錯率高的問(wèn)題。在稅務(wù)系統的日常工作中，數據錄入主要體現在每月征期所受理納稅申報環(huán)節，這是一項艱苦而繁重的手工操作，它不僅要求錄入人有熟練的計算機操作技能，而且要求錄入者有較強的責任心。由于稅務(wù)系統大多數前臺受理申報人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的計算機打字技能培訓，不懂計算機打字的指法，只能用一兩個(gè)手指錄人數字。在征期錄入量大的時(shí)候，這種操作情況不僅錄入速度慢，而且差錯率高。另一方面，確實(shí)有部分錄入人員缺乏工作責任心，因為數據量大嫌麻煩而不錄、少錄入某些數據,使統計匯總結果出現嚴重偏差。
通過(guò)以上對造成稅務(wù)系統基礎信息不準的原因分析，以及這幾年應用稅務(wù)管理信息系統的工作實(shí)踐表明，稅務(wù)部門(mén)原有的數據管理方式已不適應稅務(wù)管理信息系統的要求，探索新的數據管理模式已經(jīng)迫在眉睫。
二、解決稅務(wù)系統數據管理工作中存在問(wèn)題的建議
(一) 在稅務(wù)系統明確設立數據管理工作職能部門(mén)，在全局范圍內建立統一管理與具體工作各負其責、相結合的數據管理工作機制，以解決目前數據信息由各業(yè)務(wù)科分散管理、管理環(huán)節多，各部門(mén)都管卻管不好、缺乏協(xié)調配合的問(wèn)題。筆者認為新成立的數據管理職能部門(mén)的職責包括以下幾個(gè)方面：
1、負責協(xié)調、統一、維護全局性的數據口徑。
2、負責建立全局性的數據管理規章制度。
3、負責培訓各科數據管理員。
4、負責日常性的審核、調整、修改數據信息。其中要負責編寫(xiě)涉及各類(lèi)數據管理自動(dòng)檢錯、糾錯程序，使數據檢查、修改、調整盡可能地利用計算機的'自動(dòng)化手段完成。
5、負責對各科的數據管理工作進(jìn)行考核評價(jià)。
在上述職責中筆者認為負責日常性的審核、調整、修改基本信息，應是數據管理職能部門(mén)最主要的任務(wù)。
(二)在設立數據管理職能部門(mén)的同時(shí)，筆者建議盡快在稅務(wù)系統建立一支高素質(zhì)、高水準的數據管理員隊伍。筆者個(gè)人認為，計算機操作水平高、工作責任心強、實(shí)際工作經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員勝任數據管理員崗位。
(三)在上述數據管理機構和人員確定之后，應在全局范圍內建立數據統一管理與具體工作各負其責相結合的工作機制。統一管理的含義是數據管理職能部門(mén)按照全局的部署進(jìn)行組織協(xié)調，而所謂具體工作各負其責的含義是各業(yè)務(wù)科室都有著(zhù)各自的業(yè)務(wù)管理職能，因此各業(yè)務(wù)科也必須承擔它所直接管理的業(yè)務(wù)數據的監督、管理責任。由于計算機使每個(gè)使用者都可以從系統中輸入、輸出數據，實(shí)際上輸入和輸出的過(guò)程也是一個(gè)對數據的時(shí)效性和準確性監督的過(guò)程，因此各業(yè)務(wù)科的使用者在操作數據的過(guò)程中也負有監督管理的責任。所以數據管理不能光靠一個(gè)專(zhuān)門(mén)的職能部門(mén)監督管理，它必須由各業(yè)務(wù)科在日常工作中對所發(fā)生的數據問(wèn)題進(jìn)行監督管理，只有這樣才能使全局實(shí)現真正意義上的數據管理。
關(guān)于如何處理統一管理與各部門(mén)各負其責的關(guān)系，筆者認為日常工作中只涉及到的問(wèn)題由數據管理職能部門(mén)和該部門(mén)數據管理員、主管局長(cháng)研究解決，對涉及全局大多數科的重大問(wèn)題應召開(kāi)數據管理的例會(huì )，由局領(lǐng)導統一研究后，交由數據管理職能部門(mén)查找解決。
(四)要根據數據采集、錄入環(huán)節的特點(diǎn)采取相應的數據管理辦法，以堵塞數據管理方面存在的漏洞。
1、對數據采集環(huán)節加強輔導，強化管理，以解決源頭數據錯誤率高的問(wèn)題。把對納稅人的宣傳輔導作為一項長(cháng)期的納稅服務(wù)工作來(lái)抓，除了對新納稅戶(hù)的培訓輔導外，對老納稅戶(hù)的財務(wù)人員也要進(jìn)行填稅表（票）的培訓。同時(shí)充分利用社會(huì )中介組織為納稅人提供納稅服務(wù)，以提高納稅人納稅申報水平和填寫(xiě)各種稅務(wù)報表的質(zhì)量，這項工作要作為加強數據管理工作中一項長(cháng)期的基礎工作來(lái)抓。
2、對數據錄入環(huán)節加強培訓，強化考核，以解決受理申報人員錄入水平低、責任心不強的問(wèn)題。建議將開(kāi)展的打字技能培訓考試堅持開(kāi)展下去。通過(guò)某局進(jìn)行的培訓考試，發(fā)現原來(lái)大多數在受理申報窗口對計算機數字鍵盤(pán)操作不熟練的同志，經(jīng)過(guò)培訓練習，對數字鍵盤(pán)操作比過(guò)去規范熟練多了，這樣就會(huì )對今后納稅申報錄入質(zhì)量的提高打下良好的基礎。但是如果想從根本上提高稅務(wù)部門(mén)數據錄入質(zhì)量，筆者建議應對前臺申報錄入制定嚴格的考核制度以及一系列檢查數據質(zhì)量的辦法，同時(shí)要將考核制度列入各局全年的目標管理考核制度中，將每個(gè)操作員的錄入質(zhì)量與該所季度年終目標管理考核分數緊密掛鉤，以改變過(guò)去各科對數據錄入質(zhì)量不重視的狀況。真正創(chuàng )造一個(gè)在稅務(wù)管理信息系統中，前后臺緊密配合、數據流動(dòng)的各個(gè)子系統嚴格“過(guò)濾”把關(guān)，使最后流入主系統的數據是“干凈”、“純凈”的這樣一個(gè)良性循環(huán)。綜上所述，要解決稅務(wù)征收管理信息系統基礎數據不準的問(wèn)題還是要堅持以人為本，從建立健全管理機構、管理制度人手，建立適合稅務(wù)系統實(shí)際工作需要的數據管理新模式，以推動(dòng)稅收工作躍上一個(gè)新的臺階。
稅務(wù)調研報告范文4
稅收報表是以表格化的形式對稅收征收管理的數據信息進(jìn)行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報表具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點(diǎn)。稅收業(yè)務(wù)報表主要是為服務(wù)征管、反映稅收政策影響、分析社會(huì )經(jīng)濟運行狀況提供稅收參考信息。隨著(zhù)經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展,以網(wǎng)絡(luò )、信息、知識和高新技術(shù)為主要特征的新經(jīng)濟運行模式開(kāi)始形成，傳統的稅收業(yè)務(wù)報表編報方式其低效、陳舊和不適應的問(wèn)題越來(lái)越突出。 因此，如何按照統一規范、集中高效、網(wǎng)絡(luò )化共享的目標改進(jìn)稅收報表編報方式，減輕基層工作負擔，提高稅收報表編制質(zhì)量，*地稅局對此進(jìn)行了有益的實(shí)踐與探索并取得了顯著(zhù)成效。
一、改革前稅收業(yè)務(wù)報表編報的概況
(一)稅收業(yè)務(wù)報表體系的概述
在集中編報改革前，*地稅系統填報的稅收業(yè)務(wù)報表有79份，其中78份是國家稅務(wù)總局要求上報的報表，1份是自治區地稅局要求上報的《*重大投資項目稅源監控表》。稅收業(yè)務(wù)報表一直以來(lái)采取的都是至上而下分部門(mén)布置下達，按部門(mén)組織采集和使用。這種分部門(mén)統計、分析和使用模式,在技術(shù)手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據方面發(fā)揮了較大作用。但隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，稅收報表的編報工作也出現新的變化和需求。首先是報表指標更趨于細化，數據來(lái)源更趨向于征管一線(xiàn)。其次是網(wǎng)絡(luò )的發(fā)展，計算機硬件的更新，數據庫技術(shù)的發(fā)展，軟件開(kāi)發(fā)技術(shù)的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給稅收業(yè)務(wù)報表編報提出了更高要求。
稅收業(yè)務(wù)報表按管理的部門(mén)可以細分為7類(lèi)，即稅收會(huì )統核算類(lèi)、稅收政策法規類(lèi)、財產(chǎn)行為稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、流轉稅類(lèi)、征管類(lèi)和稽查類(lèi)。
（二）各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)報表產(chǎn)生的背景
當前填報的絕大多數的稅收業(yè)務(wù)報表是由國家稅務(wù)總局制定下發(fā)，各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)報表都有著(zhù)一定的產(chǎn)生背景。
6．征管類(lèi)。
�。�1）征管情況報表:其主要目的是為適應稅收征管改革不斷深化的需要，力求綜合反映稅收征管基礎工作情況。
�。�2）征管質(zhì)量報表: 其主要目的是為有效檢驗稅收管理工作質(zhì)量與效率，規范稅務(wù)行政執法，切實(shí)強化管理，促進(jìn)執法意識、管理質(zhì)量和干部素質(zhì)的全面提高，確保稅收征管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率。主要填報的報表有《征管質(zhì)量考核得分匯總表》、征管質(zhì)量考核分項統計表(1)-（3），共計4張表。
�。�3）其主要目的是為及時(shí)掌握重點(diǎn)集貿市場(chǎng)和個(gè)體大戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況，分析研究解決問(wèn)題的措施，積極穩妥推進(jìn)大戶(hù)建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。主要填報的報表有《個(gè)體工商大戶(hù)稅收征管情況報告表》、《重點(diǎn)集貿市場(chǎng)稅收征管情況報告表》。
7．稽查類(lèi)�；轭�(lèi)稅收報表15張，主要反映稽查部門(mén)人、財、物的配備，稽查部門(mén)查處案件的情況。例如：稅收專(zhuān)項檢查報表主要是對國家稅務(wù)總局統一部署和組織開(kāi)展稅收專(zhuān)項檢查工作進(jìn)行統計及情況匯報；年度稅收違法舉報案件分析統計表主要是為加強稅務(wù)違法案件舉報工作的規范化管理，反映各地稅務(wù)違法案件受理和查處情況；稅務(wù)稽查機構查補收入統計表主要是為全面了解和掌握稅務(wù)稽查工作及稅務(wù)稽查案件查處的總體情況。
（三）稅收業(yè)務(wù)報表的編報軟件系統
隨著(zhù)稅收業(yè)務(wù)報表填報要求的不斷發(fā)展，以及網(wǎng)絡(luò )、編程軟件、數據庫技術(shù)等不斷發(fā)展，稅收業(yè)務(wù)報表填報使用的軟件系統也在不斷發(fā)展和完善。當前稅收業(yè)務(wù)報表軟件呈現以下特點(diǎn)：軟件形式多樣，功能相對單一，網(wǎng)絡(luò )化程度及信息共享程度低。以下是各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)報表軟件發(fā)展狀況。
1．稅收會(huì )統報表軟件。從*年稅務(wù)機構分設后，全區地稅系統市局以下單位采取手工填報報表 ，自治區、各市局統一使用《KT-pC》會(huì )統核算軟件。*年1月1日起在全區地稅系統推廣應用《*地稅基層管理信息系統》(稅收會(huì )統模塊)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅收會(huì )統軟件)，原稅收會(huì )計核算軟件《KT-pC》停止使用。*年，市級用《*地稅信息管理系統》(稅收會(huì )統模塊)，自治區用《稅收計會(huì )統管理系統（TRS）》。
2．法規類(lèi)稅收報表，主要采取EXCEL電子表格填報，通過(guò)FTp上報。
3．所得稅類(lèi)報表軟件，從*年開(kāi)始采用《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》簡(jiǎn)稱(chēng)“匯總表”軟件系統采集，匯總上報。
4．征管類(lèi)稅收報表軟件，從*年開(kāi)始推廣使用征管報表系統（1.03版）。
5．稽查類(lèi)稅收報表軟件，*年推廣應用新版的《稅務(wù)稽查管理信息系統》（TAMIS）。從*年推廣應用《稅收違法檢舉案件管理信息系統》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《系統》）。從*年起推廣應用《稅務(wù)稽查統計系統》。
(四)稅收業(yè)務(wù)報表發(fā)展趨勢及特點(diǎn)
1．報表數量呈現逐步增長(cháng)態(tài)勢。隨著(zhù)稅收征收管工作的不斷深入，各個(gè)稅收業(yè)務(wù)部門(mén)不斷深入開(kāi)展精細化管理，體現在稅收業(yè)務(wù)報表方面即報表數量及統計指標的增加。從報表的分類(lèi)情況看，報表數量增加較快的報表類(lèi)型為稅收會(huì )統類(lèi)，主要以稅收統計報表增加為主。其次是稽查類(lèi)報表，主要是加強了專(zhuān)項檢查及稅務(wù)違法案件情況的統計。再次是征管類(lèi)報表，主要是加強了征管情況及征管質(zhì)量的考核。
2．報表統計、使用部門(mén)化。隨著(zhù)各稅收業(yè)務(wù)部門(mén)管理力度不斷加強，在管理中自然而然地細化了本部門(mén)業(yè)務(wù)報表管理。當前主要體現在各部門(mén)都形成了從上到下的一套報表收集管理方法，形成了本部門(mén)的一套報表指標，開(kāi)發(fā)了本部門(mén)的報表管理軟件，上下級間有相對固定的報表管理人員。報表的指標設計主要滿(mǎn)足本部門(mén)管理使用需要，報表數據在實(shí)際使用過(guò)程中很難被其他部門(mén)利用。
3．報表統計指標明細化、數據來(lái)源多樣化。從前面的分類(lèi)型報表發(fā)展狀況不難看出，稅收業(yè)務(wù)報表數量在不斷增加，稅收業(yè)務(wù)報表從大的方面來(lái)說(shuō)，涉及的統計指標在不斷增加。從細的方面來(lái)說(shuō)，同一指標的分類(lèi)更加明細化。例如稅收會(huì )統報表中的《營(yíng)業(yè)稅分行業(yè)分企業(yè)類(lèi)型統計月報表》，原來(lái)只統計到涉及營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)大類(lèi)“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸”，而現在已經(jīng)統計到“交通運輸、倉儲及郵政業(yè)--水上運輸--內河貨物運輸”。在報表指標細化的同時(shí)，稅收業(yè)務(wù)報表的數據來(lái)源也趨于多樣化，主要體現在從原來(lái)注重稅務(wù)機關(guān)內部工作情況的統計，逐步擴展到外部對納稅人經(jīng)營(yíng)情況、稅收政策的影響等方面的統計。比如*年開(kāi)展的重點(diǎn)稅源管理，就是加強對納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況的管理，重點(diǎn)稅源報表中的數據主要來(lái)源于企業(yè)的財務(wù)報表。
4．報表統計方式、軟件多樣化。從稅收業(yè)務(wù)報表發(fā)展看，稅收業(yè)務(wù)報表統計主要經(jīng)歷了手工編報、手工與電子表格結合編報、單機版軟件編報、網(wǎng)絡(luò )版軟件編報等幾種方式。當前稅收業(yè)務(wù)報表的編報方式是幾種方式并存，同時(shí)由于各稅收業(yè)務(wù)部門(mén)不斷設計報表軟件，現有的稅收業(yè)務(wù)報表軟件已有6種。
二、稅收業(yè)務(wù)報表編報使用存在的問(wèn)題及原因
（一）當前稅收業(yè)務(wù)報表編報使用存在的問(wèn)題
1．報表重復報送。受大而全、小而全傳統統計觀(guān)念影響，少數部門(mén)統計工作只考慮自身便利，缺乏統計成本意識和全局整體觀(guān)念，報表隨意增加，簡(jiǎn)單重復統計，表現在上級多個(gè)部門(mén)同時(shí)要求下級報送內容基本相同的報表，或上級職能部門(mén)可在本級取數編制的報表仍由下級單位逐級上報。造成基層單位忙于報表的統計，減弱了基層單位的征收管理力度。具體表現在：
�。�1）稅收會(huì )統報表中有《納稅登記戶(hù)數統計年報表》，主要按納稅人登記類(lèi)型統計“登記戶(hù)數”，“納稅戶(hù)數”“一般納稅人”“小規模納稅人”的數量，而征管部門(mén)統計上報《稅務(wù)登記戶(hù)數年度報告表》，其中也包括了按納稅人登記類(lèi)型統計的“登記戶(hù)數”，“納稅戶(hù)數”“一般納稅人”“小規模納稅人”指標。
�。�2）稽查報表中《稅務(wù)稽查機構查補收入情況統計表(季報)》，主要是按季統計查補和實(shí)際入庫的“稅款”、“滯納金”“沒(méi)收非法所得”“罰款”數量，而在稅收會(huì )統報表中的《查補稅金及稅款滯納金、罰款收入明細年報表》也對稽查機構查補和實(shí)際入庫的“稅款”、“滯納金”、“沒(méi)收非法所得”、“罰款”按月進(jìn)行統計。
�。�3）所得稅報表中《企業(yè)所得稅管戶(hù)情況統計表》，該表內統計指標已經(jīng)可以在《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》中反映，這只是一種簡(jiǎn)單重復，其中的新辦、老轉新、內轉外、消亡等指標，在現實(shí)中缺乏統計基礎，沒(méi)有太大的現實(shí)意義。
上述各表統計內容基本一致或是其中一張已經(jīng)包括了另外一張需要統計的內容，由于部門(mén)間缺乏必要聯(lián)系，所以造成內容相同的報表向下級布置了兩次，增加了基層工作量。
2．指標設置標準不一，同一指標數出多門(mén)，數據嚴肅性受到質(zhì)疑。 表現在各部門(mén)均按照本部門(mén)業(yè)務(wù)管理需要設計統計指標體系、指標涵義、計算方法、計算口徑、分類(lèi)目錄、統計編碼和上報要求等，難以在全局形成統一標準, 其結果是指標多頭采集、統計口徑各異、數出多門(mén)、相互矛盾, 例如對稅收查補收入的統計，除了在稅收會(huì )計報表中有反映，同時(shí)在稽查查補報表、征管報表中都有統計，而這些報表要求的取數來(lái)源、計算口徑都不盡相同，所以最終得到的結果也不盡相同。
3．業(yè)務(wù)系統平臺不統一、信息共享難以實(shí)現、投入大效率低。首先每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)都開(kāi)發(fā)了本部門(mén)的報表編報軟件，這些稅收業(yè)務(wù)報表系統技術(shù)平臺各異、互不兼容、信息共享度低，使信息在業(yè)務(wù)部門(mén)之間無(wú)法橫向流動(dòng)。其次是多個(gè)部門(mén)的報表軟件最終都要在基層稅務(wù)機關(guān)使用，給基層稅務(wù)人員在使用上帶來(lái)較大困難，特別是基層人員崗位輪換時(shí)，對不同的報表軟件應用需要較長(cháng)的時(shí)間去熟悉和掌握。同時(shí)多種報表軟件開(kāi)發(fā)，消耗了稅務(wù)機關(guān)大量的人力、物力和財力，給各級稅務(wù)機關(guān)的維護、推廣應用帶來(lái)了諸多資金困難，投入大而利用效率低。
4．管理體制不健全，崗位責任不明，造成報表編報不夠順暢。稅收業(yè)務(wù)報表的編報涉及的層級和崗位多，其中總局要統計的報表就可能涉及總局、省級、市級、縣級、分局、征收一線(xiàn)的管理員共6個(gè)層級，具體崗位就因報表統計指標而異。這種多層級多崗位的工作，必須有一個(gè)健全的管理體制，明確數據的采集標準、數據來(lái)源，以及平時(shí)數據的準備和積累。由于當前我們在稅收業(yè)務(wù)報表管理制度和崗位考核上的缺失，所以造成我們在編制報表時(shí)容易出現分工不清，報送不及時(shí)，數據質(zhì)量無(wú)法得到保證。
5．不斷增加的報表編報工作量給工作人員帶來(lái)壓力。稅收業(yè)務(wù)報表數量從*年的27張發(fā)展到*年79張，其間報表數量還有增有減，總量已經(jīng)增長(cháng)了近兩倍。而稅務(wù)干部從*年的8421人發(fā)展到*年12140人，增加了44%。而稅務(wù)機關(guān)管理的納稅戶(hù)從*年42.47萬(wàn)戶(hù)發(fā)展到*年的56.56萬(wàn)戶(hù)，增長(cháng)了33.17%。這樣數量相對固定的稅務(wù)人員就要承擔日益增長(cháng)的稅收業(yè)務(wù)量，用手工編制或應用不同軟件來(lái)采集各類(lèi)數據，給各級稅務(wù)機關(guān)的稅收報表工作人員帶來(lái)很大的壓力。
（二）存在問(wèn)題的主要原因
1．稅務(wù)部門(mén)在加強專(zhuān)業(yè)化管理的同時(shí)，缺乏有效的部門(mén)聯(lián)系機制。各個(gè)部門(mén)只注重本部門(mén)的工作需要，把稅收業(yè)務(wù)報表的編報僅作為本部門(mén)內部工作考慮，缺乏大局意識和統籌安排。從內因來(lái)分析，就是我們上級管理人員缺乏團隊精神，做事情沒(méi)有從團體工作去思考，只顧本部門(mén)想要的數據能夠統計上來(lái)，與其他業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏溝通。從機構職能分工來(lái)說(shuō)，當前缺少負責稅收業(yè)務(wù)報表管理的職能部門(mén)，負責稅收報表的管理和報表信息發(fā)布，各部門(mén)在處理稅收業(yè)務(wù)報表方面，更多采取的是各自為政，造成報表信息資源浪費。
2．稅收業(yè)務(wù)報表基礎數據的完整性、準確性亟需進(jìn)一步提高。稅收業(yè)務(wù)報表的數據絕大多數來(lái)源于征管數據的匯總，征管工作質(zhì)量直接影響到稅收業(yè)務(wù)報表的質(zhì)量。多年來(lái)，我們在稅收征管方面做了大量工作，但基層數據質(zhì)量仍有待提高。一是受人員數量、素質(zhì)、崗位操作流程等因素的影響，崗責制度落實(shí)不到位，造成征管工作不夠規范。二是征管數據只注重錄入，缺乏數據質(zhì)量的監管，征管數據的完整性、準確性急需加大管理力度。三是征收管理工作過(guò)于重視過(guò)程，忽略工作成果的歸檔管理，結果填報數據一大堆，但是要用的卻取不到。因此，只有加強征管基礎工作才能確保稅收業(yè)務(wù)報表數據來(lái)源準確。
3．缺乏統一的報表管理平臺。從報表表現形式來(lái)看，稅收業(yè)務(wù)報表有著(zhù)相對固定的模式，一般都具備表頭、報表統計指標、填報單位、數量單位、制表、審核、制表日期等組成因素。統計方式上主要采取相同指標的累加或是同類(lèi)記錄的匯集�；诙愂諛I(yè)務(wù)報表的相同特性，應采取統一的管理軟件實(shí)現對稅收業(yè)務(wù)報表進(jìn)行統一管理。
三、集中編報稅收業(yè)務(wù)報表、提高報表編報效率的總體思路
*地稅系統稅收業(yè)務(wù)報表集中編報改革的總體思路是：實(shí)現全區地稅系統稅收業(yè)務(wù)報表集中編報，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機關(guān)負擔，避免重復編報各類(lèi)報表, 提高工作效率,實(shí)現報表編報 “統一規范、分崗采集、集中匯總、統一上報、平級傳輸、分類(lèi)研究、信息共享”。
(一)加大報表整合力度,進(jìn)一步壓縮報表總量。一是建立報表定期清理整合制度。定期調查,規范管理,對報表設計過(guò)時(shí)、數據分析現實(shí)指導意義較弱的報表進(jìn)行清理,對內容基本雷同重復編制的報表予以整合；二是嚴格控制新增報表,能與上級報表合并采集的就不要單獨列表,能從同級相關(guān)部門(mén)取得的就不要基層單位重復報送,能一次采集的就不要分次布置,能自動(dòng)取數的就不要手工填報。對確需新增的報表,必須事先向管理信息部門(mén)提出申請,按規范標準設計報表格式,編寫(xiě)編報說(shuō)明,經(jīng)審核同意后方可增加執行。對非常規報表,要求凡臨時(shí)報送超過(guò)規定次數的必須到信息管理部門(mén)備案,并規定具體截止時(shí)限,以防止非常規報表向常規報表轉變。
(二)理順部門(mén)統計關(guān)系,確立統一的稅收報表編制管理部門(mén)。結合當前各部門(mén)在職能分工上的特點(diǎn)，稅收業(yè)務(wù)報表的管理工作交由計統部門(mén)來(lái)負責比較合理。首先是計統部門(mén)原來(lái)就負責了稅收會(huì )統報表的統計，在數據的統計分析方面基礎較好。其次把稅收業(yè)務(wù)報表統一由計統部門(mén)管理，有利于今后稅收業(yè)務(wù)報表數據發(fā)布及共享利用。
(三)做好稅收業(yè)務(wù)報表的基礎管理，完善稅收業(yè)務(wù)報表體系。首先優(yōu)化指標設計,建立報表統一數據標準是建立統一報表體系的關(guān)鍵,建立覆蓋所有稅收征收管理業(yè)務(wù)的指標庫,詳盡解釋指標內涵,統一指標口徑,形成全系統標準化指標體系。其次要加大稅收業(yè)務(wù)報表指標的采集力度，稅收業(yè)務(wù)報表指標的采集要以日常采集為主，周期性分類(lèi)匯總。再次采集來(lái)的報表指標盡量采取數據庫技術(shù)進(jìn)行存儲，以便實(shí)現從數據庫自動(dòng)提取指標生成報表,避免重復采集指標數據,解決不同出處的數據相互矛盾的問(wèn)題，保持報表設計適度靈活,增強報表的針對性與適用性。
(四)加大科技投入，構建稅收業(yè)務(wù)報表平臺。首先要加大科技投入,建立起全系統稅收業(yè)務(wù)報表管理平臺，連通各業(yè)務(wù)部門(mén)的報表信息,開(kāi)辟不同業(yè)務(wù)系統間的報表數據傳輸通道，從根本上解決不同部門(mén)不同報表系統間數據不一致、信息不共享的問(wèn)題。其次要強化業(yè)務(wù)部門(mén)與計算機中心的溝通,促進(jìn)《*地稅信息系統》信息資源充分為稅收業(yè)務(wù)報表編報服務(wù)。
(五)不斷完善考核制度，細化崗位工作流程，為稅收業(yè)務(wù)報表提供準確的數據源。稅收業(yè)務(wù)報表數據主要來(lái)源于稅收征收管理一線(xiàn)，我們的征管一線(xiàn)工作是否到位，流程規范與否，這都直接影響到報表的質(zhì)量。隨著(zhù)稅收征管改革的深入，我們稅收征管業(yè)務(wù)流程不斷得到規范，但是我們要更加注重流程的細化。只有細化的工作流程，在我們的實(shí)際工作中才會(huì )有可操作性。
四、*地稅系統開(kāi)展稅收報表集中編報的實(shí)踐及取得的成效
（一）稅收業(yè)務(wù)報表集中編報的具體實(shí)踐
1．成立領(lǐng)導小組，確保工作有序發(fā)展。為了確保全區地稅系統稅收報表集中編報工作的順利開(kāi)展，自治區地稅局成立了稅收報表集中編報試點(diǎn)工作領(lǐng)導小組，同時(shí)要求各市、縣（市、區）地稅機關(guān)成立相應的領(lǐng)導組織機構。
2．清理簡(jiǎn)并稅收報表，切實(shí)減輕基層負擔。今年年初，自治區地稅局下發(fā)了《自治區地方稅務(wù)局關(guān)于清理簡(jiǎn)并稅收報表的通知》，把原來(lái)國家稅務(wù)總局和自治區地稅局要求各地編報的稅收報表123張進(jìn)行簡(jiǎn)并,保留了78張稅收報表(其中77張是國家稅務(wù)總局要求上報的稅收報表，1張是我局要求上報的稅收報表)。并明確要求從*年1月1起,各級地稅機關(guān)只向自治區地稅局編報保留的稅收報表,其他稅收報表不再編報。若有增加、變化的稅收報表，一律以正式文件明確，未經(jīng)自治區地稅局批準，各市、縣（市、區）地稅機關(guān)不得擅自向基層稅務(wù)機關(guān)要求定期增編、增報稅收報表。
3．自主研發(fā)稅收報表編報管理軟件。我局在全區范圍內抽調業(yè)務(wù)和計算機技術(shù)骨干，在充分論證業(yè)務(wù)需求的基礎上，由技術(shù)人員進(jìn)行攻關(guān)，用一個(gè)月的時(shí)間成功開(kāi)發(fā)了《*地稅稅收報表管理系統》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：稅收報表系統）。我局在研發(fā)過(guò)程中充分考慮當前數據信息大集中的發(fā)展趨勢，確定了稅收報表數據的存儲采取省級集中的模式，采用數據庫實(shí)現稅收報表數據存儲管理，充分利用了通用制表軟件EXCEL的強大表格處理功能。稅收報表系統的功能界面既簡(jiǎn)潔又通俗易懂，同時(shí)方便操作。
4．采用“點(diǎn)面結合”,開(kāi)展多層次培訓，確保各級操作人員熟練掌握稅收報表系統。為了稅收報表系統推廣的順利開(kāi)展，我局舉辦了兩期稅收報表系統應用師資培訓班，共培訓市、縣（市、區）師資人員170多人。同時(shí)各市、縣（市、區）地稅機關(guān)也按自治區地稅局的要求開(kāi)展基層操作人員的培訓。為了讓各級地稅機關(guān)的領(lǐng)導對稅收報表系統有深入了解，我局在舉辦領(lǐng)導干部信息技術(shù)基礎應用培訓班上安排了稅收報表系統專(zhuān)題介紹，確保各級領(lǐng)導對稅收報表系統有較全面的了解。
5．實(shí)行倒計時(shí)工作日程安排，使各級稅收業(yè)務(wù)報表集中編報工作統一有序進(jìn)行。推廣稅收報表系統是一項時(shí)間緊、任務(wù)重、涉及面廣、技術(shù)性強的工作，為確保該項工作在*年7月1日開(kāi)始上線(xiàn)使用，自治區地稅局下發(fā)了《關(guān)于集中編報稅收業(yè)務(wù)報表有關(guān)問(wèn)題的通知》，制定了《*地稅稅收報表管理系統推廣應用日程表》，對推廣準備工作進(jìn)行逐項明確，實(shí)行倒計時(shí)督查，確保全區推廣應用工作做到步調一致，有條不紊。
6．明確崗位工作職責，強化部門(mén)協(xié)作，實(shí)現優(yōu)勢互補。自治區地稅局下發(fā)了《關(guān)于明確稅收報表集中編報審核分析工作職責的通知》和《稅收業(yè)務(wù)稅收報表分崗填報說(shuō)明表》，對稅收業(yè)務(wù)報表集中編報各崗位的填報、匯總、審核、分析工作職責進(jìn)行了明確，確保了整項工作的有序開(kāi)展。同時(shí)各業(yè)務(wù)部門(mén)充分利用稅收報表系統收集的數據進(jìn)行深入分析，形成高質(zhì)量的分析材料，為領(lǐng)導決策及有關(guān)部門(mén)提供了很好的參考信息。
7．及時(shí)總結經(jīng)驗，加強宣傳推廣。自治區地稅局于*年8月13日舉行了全區地稅系統稅收報表系統應用視頻演示會(huì )，對稅收業(yè)務(wù)報表集中編報取得的階段工作成果進(jìn)行了總結，并與地市編報人員對稅收報表軟件的功能實(shí)現互動(dòng)演示，讓全區地稅系統干部對稅收報表系統有了更加直觀(guān)和深入的了解。會(huì )議得到國家稅務(wù)總局計統司的支持，舒啟明司長(cháng)親臨會(huì )場(chǎng)指導，并對稅收數據應用提出具體要求，對完善稅收報表集中編報工作具有重要指導意義。
（二）稅收業(yè)務(wù)稅收報表集中編報的具體成效
1．統一了稅收報表編報軟件�，F在所有稅收業(yè)務(wù)報表都統一通過(guò)稅收報表系統來(lái)進(jìn)行采集上報，避免了多種軟件互不兼容給采集人員帶來(lái)的工作困難�；鶎佣悇�(wù)機關(guān)的人員只要應用稅收報表系統，就能取得稅收報表的統一表樣，并進(jìn)行填報、審核、分析、上報，操作簡(jiǎn)單，口徑統一，減少工作量。
2．明確了崗位職責，強化了編報人員的責任感。由于在稅收報表系統中對每一個(gè)填報人的工作職責進(jìn)行了逐一明確，填報人只要登錄到稅收報表系統就能清楚地了解自己要填報的稅收報表，上級管理匯總人也能通過(guò)稅收報表管理系統了解每一張稅收報表的具體填報單位及填報人，及時(shí)了解掌握填報的數據質(zhì)量，這樣有利于監督考核，也有利提高填報人員的工作責任心。
3．實(shí)現了稅收報表數據全區集中，數據資源充分共享，提高了稅收報表數據的利用率。使用稅收報表系統后,全區地稅系統所有編制的稅收報表數據統一存放在自治區地稅局的服務(wù)器中,由自治區地稅局進(jìn)行統一維護管理,確保了稅收報表數據的安全。各級稅務(wù)人員可以通過(guò)登錄稅收報表管理系統，查詢(xún)到權限范圍內所有的稅收報表數據，有利于稅收報表數據的充分利用。
4．強化了部門(mén)協(xié)作，加強了稅收報表的分析和審核。使用稅收報表系統后，原來(lái)由各稅收業(yè)務(wù)部門(mén)管理的稅收報表改由計統部門(mén)進(jìn)行統一管理，使稅收報表的編報由分散式向集約式轉變,部門(mén)間的協(xié)作關(guān)系更為緊密，稅收業(yè)務(wù)報表的指標體系更加規范, 數據處理效率進(jìn)一步提高。稅收業(yè)務(wù)報表統一由計統部門(mén)管理，大大節約了人力資源，有利于其他業(yè)務(wù)部門(mén)集中精力進(jìn)行深入審核、分析，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門(mén)的各自業(yè)務(wù)特長(cháng)，提高工作效率，促進(jìn)稅收分析工作質(zhì)量的提高。
5．減少了中間環(huán)節的重復勞動(dòng)，切實(shí)為基層減負。一是統一使用一套稅收報表編報軟件，減少基層稅務(wù)人員使用多套管理軟件填報稅收報表數據的工作量；二是直接由稅收報表系統直接上報數據和文字分析材料，提高了工作效率。稅收報表管理系統有強大的數據匯總功能，能實(shí)現稅收報表的自動(dòng)匯總、報送或抽取，并實(shí)現各級稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撰寫(xiě)的文字分析材料與稅收報表一起上報的功能，大大減少了中間管理環(huán)節的.工作量，切實(shí)減輕了基層負擔。據統計，我區共有14個(gè)地市和120個(gè)縣（市、區），原來(lái)每個(gè)市（縣）的稅政、征管、法規、稽查、所得稅、計統部門(mén)都有一個(gè)負責稅收報表匯總的人員，現在統一由計統部門(mén)負責，匯總人員從原來(lái)的*多人減為現在的900多人。
五、進(jìn)一步改進(jìn)稅收報表集中編報的建議
�。ㄒ唬┘訌姸愂諛I(yè)務(wù)報表集中編報的調研和質(zhì)量考核。建議定期組織人員到各地市進(jìn)行調查，了解各地稅收業(yè)務(wù)報表集中編報開(kāi)展情況，改進(jìn)工作中遇到的問(wèn)題。加強稅收業(yè)務(wù)報表編報工作質(zhì)量考核，促進(jìn)稅收報表集中編報工作質(zhì)量提高。
(二) 改善稅收業(yè)務(wù)報表指標體系。建議總局在修改完善報表指標體系時(shí)要統籌考慮，充分考慮各職能部門(mén)間的需求，避免報表指標重復統計，提高稅收業(yè)務(wù)報表的編報效率，切實(shí)減輕基層工作負擔。在制定報表統計指標前要進(jìn)行必要的實(shí)際調研，聽(tīng)取基層稅務(wù)機關(guān)對統計指標的看法，了解指標的實(shí)際來(lái)源狀況及可操作性，確保統計指標能夠統計上來(lái)、數據準確。如有可能，從更高的層次要求出發(fā)，總局可以與有關(guān)部委聯(lián)系，就有關(guān)的經(jīng)濟運行中的數據采集進(jìn)行協(xié)商，分部門(mén)明確職責，加快經(jīng)濟運行中的數據收集處理及共享使用的效率，減輕基層有關(guān)單位人員的負擔。
�。ㄈ┻M(jìn)一步完善稅收報表管理系統軟件�！�*地稅稅收報表管理系統》的開(kāi)發(fā)應用已取得初步成效，但是由于研發(fā)工作時(shí)間緊、任務(wù)重，稅收報表系統難免存在一些設計上的不足。比如存在TRAS重點(diǎn)稅源系統軟件、通用稅收報表系統TAXBLE、企業(yè)所得稅調查軟件、稽查軟件等多種稅收報表應用軟件共存的情況，稅收報表系統還未能實(shí)現與以上多種軟件進(jìn)行數據接口對接，仍需進(jìn)一步完善。其次是加緊完善稅收報表系統與現有的《*地稅信息系統》數據接口，實(shí)現稅收報表系統與征管系統之間數據資源的共享。為了統一報表管理，建議總局改變現在多種報表軟件共存的現狀，統一開(kāi)發(fā)報表管理軟件，自治區地稅局也要加大信息化工作力度，進(jìn)一步整合各種軟件接口，這樣多種軟件造成的數據接口問(wèn)題就迎刃而解。
�。ㄋ模┨岣叨愂諛I(yè)務(wù)報表質(zhì)量。影響稅收業(yè)務(wù)報表質(zhì)量有多方面的因素，其中主要包括報表指標的合理性、統計方法、報表的數據來(lái)源，其中報表指標的合理性可以由總局在指標體系設計時(shí)給予解決，統計方法可以通過(guò)構建統一的報表管理平臺得以實(shí)現。對于報表的數據來(lái)源，這涉及到報表指標的具體采集，與我們的征收管理工作密切相關(guān)，只有提高稅收征收管理工作質(zhì)量，才會(huì )給我們稅收業(yè)務(wù)報表提供高質(zhì)量的數據源。
�。ㄎ澹┲鸩教岣叨愂請蟊砑芯巿笕藛T素質(zhì)。首先作為區局要組織人員編好和規范稅收報表管理軟件的操作教程，增加統一的操作手冊及視頻教材，為各地市做好師資培訓。其次各地市要做好基層人員的培訓工作，特別是稅收報表工作崗位的崗前培訓，確�；鶎尤藛T能夠在需要時(shí)得到統一規范的培訓，大大降低培訓成本。
�。┻M(jìn)一步細化稅收業(yè)務(wù)報表集中編報的崗位考核。為了確保稅收業(yè)務(wù)報表編報各崗位的工作步調一致，要不斷細化崗位職責分工。同時(shí)制定配套的崗位考核管理辦法。建議自治區地稅局在崗位職責中明確稅收業(yè)務(wù)報表編報職能，調查制定稅收業(yè)務(wù)稅收報表集中編報管理辦法和考核制度。
�。ㄆ撸┏浞职l(fā)揮稅收報表管理系統的共享平臺作用。稅收報表管理系統現已具備了表格和文檔的收集、存儲、共享的功能，但是實(shí)際工作中還受傳統習慣的影響，偏愛(ài)于為了某項具體工作而收集數據和材料，工作過(guò)后材料數據未能及時(shí)歸檔，造成資源浪費。我們應充分利用稅收報表軟件所具有的功能服務(wù)于我們的日常工作，制定統一的數據資料采集規范，提高我們收集數據的效率和利用率，促進(jìn)我們上下級、平級地稅機關(guān)之間的業(yè)務(wù)處理，確保我們的稅收工作有序高效地完成。
�。ò耍┙ㄗh國家行政信息化主管部門(mén)進(jìn)一步整合信息資源，建立機制實(shí)現政府各部門(mén)的信息共享。在當前實(shí)際經(jīng)濟工作中，許多行政部門(mén)存在信息采集工作重復交叉的問(wèn)題。如國稅、地稅、財政、統計、發(fā)改委、經(jīng)貿委等有關(guān)政府部門(mén)在對企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)指標的調查統計工作中，重復地向企業(yè)采集上報有關(guān)信息數據，造成企業(yè)工作量增加，部門(mén)間缺乏有效的聯(lián)系機制，企業(yè)對此意見(jiàn)很大，影響了政府形象。建議政府信息化主管部門(mén)重新評估各部門(mén)的信息資源，加大整合力度，建立定期聯(lián)系機制，在設計調查統計指標時(shí)達成一致，盡量使用統一的統計軟件采集企業(yè)信息數據。這樣既減輕企業(yè)的負擔，也減少行政部門(mén)資源的耗費，樹(shù)立行政部門(mén)廉潔高效的形象。
稅務(wù)調研報告范文5
納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的法定職責和義務(wù)，建設服務(wù)型機關(guān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，是新形勢下征管改革發(fā)展的趨勢。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)執法權力相對集中的部門(mén)，正確處理好稅收執法與納稅服務(wù)的關(guān)系，對于營(yíng)造公平和諧的納稅環(huán)境，提高納稅人納稅意識，促進(jìn)地方經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的現實(shí)意義。我局結合工作實(shí)際，就如何構建服務(wù)型稅務(wù)稽查，進(jìn)行了深入調研，現將調研情況匯報如下：
一、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的現狀
目前縣局稽查機構實(shí)行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構，對內保留稽查人員編制，具有獨立的執法主體資格。XX年4月我局推行了“全員征管”模式，為加強稅收征管工作，稽查人員充實(shí)到征管環(huán)節，每年主要是從事重點(diǎn)稅源管理、征管數據的統計和負責稽查日常工作的開(kāi)展。與此同時(shí)，為落實(shí)好省、州稽查安排的稅收專(zhuān)項檢查，縣局成立了以縣局局長(cháng)為組長(cháng)、分管業(yè)務(wù)的副局長(cháng)為副組長(cháng)，各股室負責人為成員的稅收專(zhuān)項檢查領(lǐng)導小組。在實(shí)施專(zhuān)項檢查時(shí)，我們首先圍繞抓住案件查處、專(zhuān)項檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開(kāi)展對本轄區內的成品油零售加油站（中石油除外）實(shí)施全面檢查和對三年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作�；闄嗟南鄬泻突橛媱澲贫鹊膶�(shí)施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納稅人一年多次查和多頭檢查的現象發(fā)生。其次，在檢查過(guò)程中為納稅人答疑解難，進(jìn)行稅法宣傳、納稅輔導服務(wù)，稽查服務(wù)質(zhì)量效率得到提高，也融洽了征納關(guān)系的和諧。第三，在檢查方式上，實(shí)行調賬和約談，避免了稅收檢查對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的干擾�；閮炔糠e極推行“選案、檢查、審理、執行”四權分離的原則，規范了執法行為。
二、稅務(wù)稽查服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題
我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納稅服務(wù)的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)的要求相比，還存在一些不足。具體表現在以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬┒悇�(wù)稽查與稅務(wù)日常檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重復稽查的現象，納稅人不堪其擾�；閷ο蟮倪x擇上缺乏標準，對經(jīng)濟效益好的企業(yè)往往稽查較多，對經(jīng)濟效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性。同時(shí)，由于稅務(wù)稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個(gè)納稅人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由于證據的詳細程度不同，往往會(huì )得出不同的稽查結果，目前還缺少取證要求的規范藍本。
�。ǘ┗檫x案準確率有待提高�；閷ο蟮拇_定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納稅人雖然不多，根據管理員對出現納稅異常的企業(yè)提供案源，準確率不高；另一方面信息來(lái)源渠道少，使稽查選案時(shí)獲取的資料不夠全面。因此，在選案環(huán)節所確定的對象，往往在稽查部門(mén)投入大量人力和時(shí)間實(shí)施稽查后，結果卻沒(méi)有發(fā)現納稅人有違反稅收法律法規的行為，從而使稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率大大降低。
�。ㄈ┗轱L(fēng)險有待控制。由于稅收立法層次不高；稅收政策的頻繁調整，一些新情況、新問(wèn)題不能及時(shí)在稅收立法上予以規范；稅務(wù)稽查相關(guān)法律應用能力有限；稅務(wù)稽查手段老化；稅務(wù)稽查人員專(zhuān)業(yè)知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責任意識不強，職業(yè)道德水平也有待于提高等主客觀(guān)原因存在，導致稽查執法風(fēng)險存在于稽查工作的全過(guò)程，易產(chǎn)生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現象�？h級稽查機構處于過(guò)渡性階段，稽查人員擔任著(zhù)稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監督機制，易引起不必要稅收執法風(fēng)險。在新征管法的修訂過(guò)程中，稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議，給基層執法帶來(lái)操作難度。如執法時(shí)對于文書(shū)的蓋章問(wèn)題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政復議時(shí)承擔責任的被告等等問(wèn)題。
三、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的創(chuàng )新理念和措施
建設服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)是強化稅務(wù)稽查服務(wù)的前提，也是稅務(wù)機關(guān)創(chuàng )新稅收管理，促進(jìn)現代稅收文明發(fā)展，依法行政、執政為民的內在要求。我們稽查部門(mén)要“圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧社會(huì )這一稅收主題，自覺(jué)轉變觀(guān)念，更新觀(guān)念，增強服務(wù)意識，提升稽查水平，樹(shù)立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務(wù)的同位關(guān)系。目前納稅服務(wù)被提上了重要日程，國家稅務(wù)總局設立納稅人服務(wù)司即是一個(gè)證明，那么作為稽查部門(mén)如何處理好服務(wù)與稽查的關(guān)系是一個(gè)難題，稽查和征管不同，后者主要是強調納稅服務(wù)，而前者則要通過(guò)懲戒偷漏抗稅行為來(lái)達到稅收威懾力，如果稽查片面強調服務(wù)，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務(wù)作用，還將使征管部門(mén)的服務(wù)所依恃的`強力后盾化為虛無(wú)。其實(shí)在當前的稅收環(huán)境下，更應當強調的是稅收威懾力下的納稅服務(wù)，沒(méi)有稅收的威懾力，強調服務(wù)必然損害稅收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒(méi)有服務(wù)可言了，也不是這個(gè)概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務(wù)：
�。ㄒ唬└愫枚愂照咝麄骱图{稅輔導工作。稅務(wù)稽查應當根據自身工作的特點(diǎn)，圍繞納稅服務(wù)需求開(kāi)展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來(lái)看，納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策宣傳，納稅輔導等。這方面的服務(wù)到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規避由于對稅收政策不了解產(chǎn)生的稅收違法行為，也可更好地維護納稅人的合法權益。從XX年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務(wù)工作中存在的問(wèn)題，如有的企業(yè)工資的調整還停留在計稅工資的計算上，XX年應付福利費余額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門(mén)應當下力氣抓好這方面的服務(wù)工作，不僅是管理納稅輔導要跟上，在稽查部門(mén)也要同上，建議增設“稅收咨詢(xún)12366納稅輔導”業(yè)務(wù)，專(zhuān)門(mén)負責納稅人的稅收法律、政策咨詢(xún)和上門(mén)納稅輔導工作。同時(shí)，要求全體稽查人員將納稅服務(wù)融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到稅收執法與稅收服務(wù)相結合，讓納稅人在接受檢查的過(guò)程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)，主動(dòng)接受納稅檢查，使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，為鼓勵水電行業(yè)的發(fā)展，建議稽查部門(mén)與企業(yè)結對提供納稅服務(wù)，稽查局專(zhuān)門(mén)設立稅收宣傳輔導崗，選派業(yè)務(wù)骨干到公司與財務(wù)人員座談，就新政策現場(chǎng)宣傳和講解，分析會(huì )計核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能優(yōu)勢，舉辦專(zhuān)題講座，結合水電企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的實(shí)際問(wèn)題，切實(shí)為結對企業(yè)答疑解惑，出謀劃策。
�。ǘ┩菩屑{稅評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學(xué)性和準確性�；閷ο蟮拇_定，必須建立在科學(xué)地納稅評估的基礎上。XX年國家稅務(wù)總局出臺《納稅評估管理辦法（試行）》，從目前看納稅評估的效能越來(lái)越明顯，但由于辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在征管法稅款征收章節中建議增加納稅評估條款，使納稅評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納稅評估制度的建立對促進(jìn)稅源管理、重點(diǎn)稽查有著(zhù)深遠的意義，也能降低稅收執法風(fēng)險的可行性。
我局是以年銷(xiāo)售收入3萬(wàn)元（含）、 30萬(wàn)元（含）的納稅人為界按季、按月建立詳細的基礎數據源，實(shí)行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎材料，進(jìn)行重點(diǎn)指標評估分析，提出重點(diǎn)管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到稅收管理工作中指標同樣作為稅務(wù)稽查選案的參考指標，進(jìn)一步提高選案的準確率。對納稅人可能有輕微違法行為，進(jìn)行納稅評估，通過(guò)評估自查能積極主動(dòng)補繳稅款的；以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，但連續三個(gè)月零申報的納稅人，且稅額未達到立案標準的，由稽查部門(mén)書(shū)面通知納稅人進(jìn)行自查，重新進(jìn)行納稅申報；但對其某些行為無(wú)法做出合理解釋和拒不申報有無(wú)正當理由的，才立案稽查。使納稅人有一個(gè)自查改過(guò)的機會(huì )，體現了稅收執法的人性化，稅企關(guān)系和諧性。
�。ㄈ┘哟笊娑愡`法查處力度，強化稅務(wù)稽查的權威性。稅務(wù)稽查是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節，我們要在強化稅務(wù)稽查服務(wù)的同時(shí)，必須充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營(yíng)造依法納稅，公平競爭的良好環(huán)境。一是增強稽查的深度。對重點(diǎn)稅源、執法難點(diǎn)、執法熱點(diǎn)、群眾舉報的大案要案、危害較深、社會(huì )影響較大的“新聞”案，要重點(diǎn)稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉稅違法行為一經(jīng)查實(shí)，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙稅情節嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。
總之，稅收工作必須緊緊圍繞和服務(wù)經(jīng)濟建設這一中心，實(shí)現稅收與經(jīng)濟的良性循環(huán)；把服務(wù)理念融入稽查工作，不斷探索規范、系統、整體的服務(wù)方式；不斷增加稅收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統領(lǐng)、覆蓋、服務(wù)、支撐國稅稽查工作，提高工作效率和水平。構建服務(wù)型稅務(wù)稽查一方面是樹(shù)立“科學(xué)管理出優(yōu)化服務(wù)”的理念，深入開(kāi)展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務(wù)制度，全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實(shí)行稽查服務(wù)承諾制、納稅人權利義務(wù)告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務(wù)新途徑，做好稽查服務(wù)新文章，取得社會(huì )各界對稽查工作的了解和支持。
稅務(wù)調研報告范文6
企業(yè)清算是指企業(yè)因破產(chǎn)、解散、被撤銷(xiāo)或其他原因而終止正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依照法定程序，發(fā)出清算公告，收回債權，清償債務(wù)，分配剩余財產(chǎn)，依法向原登記機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記手續，最終結束企業(yè)所有的法律關(guān)系的一種法律行為。而稅務(wù)注銷(xiāo)清算又是企業(yè)清算過(guò)程中一個(gè)重要的組成部分。根據《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第十五條、第十六條的規定，稅務(wù)注銷(xiāo)清算是企業(yè)法人注銷(xiāo)清算的必經(jīng)前置程序，企業(yè)在申請注銷(xiāo)法人工商登記前必須提供稅務(wù)注銷(xiāo)清算的相關(guān)文件，包括結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件等。但是，在目前企業(yè)實(shí)際注銷(xiāo)過(guò)程中，稅務(wù)注銷(xiāo)清算并未得到應有的重視，往往流于形式，缺少有效的監管力度，部分企業(yè)就利用稅務(wù)注銷(xiāo)來(lái)規避納稅義務(wù)的履行，逃避繳納國家稅款，擾亂稅收征管秩序。筆者結合實(shí)際工作來(lái)談?wù)劗斍岸悇?wù)注銷(xiāo)清算過(guò)程中存在一些問(wèn)題及建議。
一、當前企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算過(guò)程中存在的問(wèn)題
1、企業(yè)不規范履行稅務(wù)注銷(xiāo)清算程序。盡管我國相關(guān)法律法規如《公司法》、《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》對企業(yè)注銷(xiāo)清算應該履行的程序規定的很明確，但由于我國當前行政機關(guān)間缺乏有效的協(xié)調機制，行政監管不力，市場(chǎng)規則不完善等原因，有些企業(yè)在注銷(xiāo)清算過(guò)程中并未按規定履行有關(guān)注銷(xiāo)清算的程序和手續。如有些企業(yè)被工商等部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照，取消有關(guān)資格而發(fā)生解散、終止經(jīng)營(yíng)等情形后怠于履行清算程序；有些企業(yè)在清算期間對應該或是可以進(jìn)行處置的流動(dòng)資產(chǎn)（如存貨）、固定資產(chǎn)（如機器設備、房屋）和無(wú)形資產(chǎn)（如土地使用權）等資產(chǎn)不進(jìn)行處置，對有關(guān)債權和債務(wù)不及時(shí)進(jìn)行清理處置；有些企業(yè)盡管履行了清算程序，但清算前并不通知稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)被排除在清算之外，對企業(yè)的清算情況并不了解，企業(yè)辦理稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)也不提供清算報告。以上不規范行為，都為企業(yè)逃避繳納稅款、惡意轉移隱匿資產(chǎn)等提供了可能。
2、稅務(wù)部門(mén)對稅務(wù)注銷(xiāo)清算缺乏有效的監管。目前，稅務(wù)機關(guān)內部負責稅務(wù)注銷(xiāo)清算工作的大都是稅收管理員，而稅收管理員由于日常工作量大，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，實(shí)施注銷(xiāo)清算的時(shí)間和精力有限等原因，致使有些稅收管理員很少會(huì )到實(shí)地去查看注銷(xiāo)企業(yè)的實(shí)際情況，了解企業(yè)注銷(xiāo)的真實(shí)意圖，僅憑企業(yè)提供的書(shū)面說(shuō)明情況及賬面財務(wù)數據就對企業(yè)出具了稅務(wù)注銷(xiāo)清算報告。稅務(wù)部門(mén)在對企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)并沒(méi)有強制要求企業(yè)事前通知，只是在企業(yè)申請注銷(xiāo)時(shí)要求繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件等，賬面上沒(méi)有欠稅基本就可辦結，并不涉及到清算所得。在企業(yè)注銷(xiāo)清算過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)往往沒(méi)有主動(dòng)提前介入并監督企業(yè)的清算工作，沒(méi)有重視企業(yè)清算所得應繳的稅款，有的企業(yè)清算后財產(chǎn)已分配完畢，稅務(wù)部門(mén)即使事后要對企業(yè)稅務(wù)清算所得補繳所得稅，也由于企業(yè)已無(wú)財產(chǎn)可供執行，造成欠稅，而稅務(wù)部門(mén)內部又由于注銷(xiāo)時(shí)間的限制和欠稅機制的考核，不方便長(cháng)期拖宕或延遲辦理。
3、有些稅務(wù)注銷(xiāo)清算涉及的稅收政策缺乏操作性。盡管涉及到企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算的有關(guān)稅收法規和政策規定的很詳細，但在實(shí)際操作過(guò)程中，卻存在差強人意的'地方。如對于企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)存貨的稅務(wù)處理上，財稅【20xx】第165號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第六款關(guān)于一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題規定：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。按照此規定，有的企業(yè)在稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)就可能有意對存貨暫不作處理，待稅務(wù)注銷(xiāo)后再作處理變賣(mài)，來(lái)逃避繳納應繳的增值稅。又如《企業(yè)所得稅法》第五十五條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規定，企業(yè)應當在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。以上對于企業(yè)清算所得規定的很明確，但在實(shí)際操作過(guò)程中卻有這樣的問(wèn)題：企業(yè)申請注銷(xiāo)時(shí)有意不對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行交易處理，稅務(wù)部門(mén)由于沒(méi)有資產(chǎn)評估方面的專(zhuān)業(yè)知識，難以確定資產(chǎn)的可變現價(jià)值，進(jìn)而影響清算所得的確定。當前，隨著(zhù)土地、房產(chǎn)等的持續升溫，一些企業(yè)在成立時(shí)低價(jià)購入土地、房產(chǎn)，經(jīng)過(guò)若干年后，這些資產(chǎn)的市值和企業(yè)購建時(shí)的原值相比較，都有很大的升值，有的企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)雖進(jìn)行了一定程度的清算，但對有些資產(chǎn)采用按原值計價(jià)的方法進(jìn)行清算，也不請中介機構進(jìn)行資產(chǎn)評估，以致最后清算所得為零，體現不出清算所得。
二、提高企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算管理質(zhì)量和效率的幾點(diǎn)建議
上述問(wèn)題的存在，使得企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算管理成為稅收管理中的一個(gè)薄弱環(huán)節，困擾著(zhù)基層稅務(wù)機關(guān)的征管工作。筆者結合工作實(shí)際，談幾點(diǎn)防范執法風(fēng)險，提高企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算管理的質(zhì)量和效率的方法。
1、加強與工商等部門(mén)的合作協(xié)調,防止有些企業(yè)“惡意注銷(xiāo)”行為。稅務(wù)部門(mén)與工商等管理部門(mén)應該建立長(cháng)期固定的合作協(xié)調機制和定期的信息溝通機制，在具體合作、溝通的內容上，并不僅限于企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的正常獲得與取消，對于企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的非正常取消尤其要重視，因為企業(yè)如被非正常取消經(jīng)營(yíng)資格，往往會(huì )帶來(lái)一定的稅收風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)很難及時(shí)掌握有關(guān)情況。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)出具的稅務(wù)注銷(xiāo)清算報告作為企業(yè)工商注銷(xiāo)的必經(jīng)前置內容，也不僅僅是形式上的必經(jīng)前置，在內在實(shí)質(zhì)上更具有重要性。
2、嚴格規范稅務(wù)注銷(xiāo)清算程序，落實(shí)注銷(xiāo)清算管理制度。企業(yè)在申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，首先是要成立清算組對企業(yè)進(jìn)行清算，對有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行處理，對有關(guān)債權、債務(wù)進(jìn)行清理處置，稅務(wù)機關(guān)作為潛在的債務(wù)人之一，也應盡可能參加清算工作，了解清算工作的開(kāi)展情況；企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，除報送目前規定的要求報送資料以外，應向稅務(wù)機關(guān)提供企業(yè)董事會(huì )決議，由清算組編制的資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單、提出的財產(chǎn)作價(jià)和計算依據、制定的清算方案等資料，在辦理完清算手續后，應向稅務(wù)部門(mén)報送經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構出具的清算報告，說(shuō)明有關(guān)資產(chǎn)、債務(wù)、債權的落實(shí)處置情況，如果不提供的或提供不全的，稅務(wù)部門(mén)可以拒絕受理企業(yè)注銷(xiāo)申請。
3、明確注銷(xiāo)清算政策,規范稅務(wù)人員的清算行為。稅務(wù)機關(guān)內部注銷(xiāo)清算人員對申請注銷(xiāo)的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)注銷(xiāo)清算時(shí)，應深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地進(jìn)行實(shí)地調查，確認企業(yè)注銷(xiāo)行為的真實(shí)性，應對企業(yè)注銷(xiāo)前一年度及注銷(xiāo)當年的經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況（包括正常經(jīng)營(yíng)所得及清算所得）進(jìn)行納稅評估和核查，有問(wèn)題的還可以追溯調查，重點(diǎn)是要核實(shí)企業(yè)申請注銷(xiāo)時(shí)存貨賬實(shí)是否相符、資產(chǎn)清理處置是否合理、有關(guān)債權和債務(wù)是否真實(shí)（包括內容性質(zhì)和具體數額），對每一戶(hù)經(jīng)清算的注銷(xiāo)企業(yè)均需出具《注銷(xiāo)企業(yè)稅款清算報告》，報告要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、注銷(xiāo)清算期間由于存貨變賣(mài)，設備、房屋等資產(chǎn)轉讓、處置，應收應付款項的清理核銷(xiāo)等事項涉及的稅款結算情況進(jìn)行全面反映。注銷(xiāo)結束后，稅務(wù)機關(guān)內部相關(guān)科室應該定期通過(guò)執法檢查等形式對企業(yè)的注銷(xiāo)情況進(jìn)行檢查，督促糾正稅務(wù)人員的清算行為。
4、加強后續跟蹤管理，堵塞稅收漏洞。目前，稅務(wù)機關(guān)對辦理完畢注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續的企業(yè)便不再實(shí)施后續管理，致使存在一些征管漏洞。如有的企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)辦理完注銷(xiāo)清算手續之后，并沒(méi)有馬上到工商等部門(mén)去辦理注銷(xiāo)登記手續，而是繼續保留其營(yíng)業(yè)執照，或是為了以后重新經(jīng)營(yíng)，或是為了其他無(wú)合法經(jīng)營(yíng)資格的個(gè)人、組織提供方便，鑒于此，稅務(wù)機關(guān)應該及時(shí)向工商等管理部門(mén)傳遞企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)的信息，并且可以通過(guò)一定的媒介和途徑向社會(huì )公告企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)信息，防范可能存在的稅收風(fēng)險。有的企業(yè)在申請注銷(xiāo)時(shí)的有些存貨確實(shí)不能或是無(wú)法進(jìn)行清理處置，稅務(wù)機關(guān)可視情況進(jìn)行必要的后續跟蹤管理，待以后企業(yè)實(shí)際處理時(shí)再將有關(guān)稅款及時(shí)足額征收入庫，堵塞稅收漏洞。
5、進(jìn)一步發(fā)揮中介機構作用，降低征管成本。在企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)清算的過(guò)程中，可以進(jìn)一步發(fā)揮會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構的作用，來(lái)輔助企業(yè)完成注銷(xiāo)清算工作，降低稅務(wù)部門(mén)的征管成本。會(huì )計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構對于企業(yè)注銷(xiāo)清算與稅務(wù)部門(mén)相比，無(wú)論是在主觀(guān)積極性、還是人力資源上和專(zhuān)業(yè)知識上，顯然都要優(yōu)于稅務(wù)部門(mén)。這些中介機構作為連接注銷(xiāo)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的橋梁，如有效發(fā)揮其在企業(yè)注銷(xiāo)清算過(guò)程中的作用，其結果肯定會(huì )達到多方共贏(yíng)。當然，稅務(wù)部門(mén)也應該加強對中介機構的引導和出具報告的質(zhì)量監督，而并不是一味地完全依賴(lài)中介機構的出具的報告，應當鼓勵中介機構進(jìn)行良性的行業(yè)競爭。
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