經(jīng)濟責任審計報告
在人們越來(lái)越注重自身素養的今天，需要使用報告的情況越來(lái)越多，多數報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。你還在對寫(xiě)報告感到一籌莫展嗎？下面是小編為大家收集的經(jīng)濟責任審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
經(jīng)濟責任審計報告1
[工作情況段] 本次審計的范圍包括xxx總部及其下屬yyy、zzz等w個(gè)機構，審計的重點(diǎn)是xxx（被審計人）擔任yyy（被審計單位）zzz（職務(wù)）期間的財務(wù)指標和經(jīng)營(yíng)績(jì)效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性，內控制度的建立和執行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問(wèn)題，以及廉政情況等（簡(jiǎn)述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點(diǎn)內容）。
解決建議：根據本次審計的內容、范圍或實(shí)施的手段/程序是否特殊（相對于報告使用人對其的了解程度），以及這些審計情況（特別是遇到的重大范圍/手段受限情況）是否可能對報告結論產(chǎn)生重大影響而定：
如屬一般性的審計，且審計過(guò)程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內容產(chǎn)生重大影響（僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響），則此處宜簡(jiǎn)略，且僅需在報告最后“重要事項說(shuō)明”部分補充說(shuō)明審計遇到的.重
[雙方責任段]提供真實(shí)、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任；審計組的責任是依據中國內部審計準則/xx單位內部審計制度的規定計劃和實(shí)施審計工作。
解決建議：根據被審計單位平時(shí)是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數據，以及本次審計的重點(diǎn)之一是否是審計財務(wù)報表而定：
分析及評價(jià)被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：
1、重點(diǎn)說(shuō)明本次審計對被審計單位賬面數據（即未審報表）或已報出報表的重大調整，必要時(shí)列表對比說(shuō)明；
2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要項目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題（潛在風(fēng)險或遺留問(wèn)題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等）；
3、分析評價(jià)被審計人任期初、末的財務(wù)狀況變化（指資產(chǎn)、負債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險和表外資產(chǎn)、負債情況），任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)趨勢。
經(jīng)濟責任審計報告2
×××單位×××（職務(wù)）×××同志
領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計報告
×××審字[200×]第××號
主送單位：?jiǎn)挝恢鞴茴I(lǐng)導或審計機構
[導語(yǔ)部分：簡(jiǎn)要說(shuō)明審計概況，包括審計立項依據/背景，審計工作時(shí)間及方式，審計內容及涵蓋的空間/時(shí)間范圍和重點(diǎn)，所采取的主要審計手段/程序及所受到的重大范圍/手段限制等；并明確被審計單位責任和審計責任]
[審計背景段]根據XXX會(huì )議決定/文件規定/年度計劃（進(jìn)行審計的原因/依據），公司審計部組成以YYY為負責人的Z人審計組，于200X年XX月XX日至YY月YY日對XXX（被審計人）200X年XX月XX日至YY月YY日（審計涵蓋的時(shí)間段）擔任YYY（被審計單位）ZZZ（職務(wù)）期間的任期經(jīng)濟責任/財務(wù)收支情況/物資采購內控專(zhuān)項等（審計內容）進(jìn)行了現場(chǎng)審計/送達審計（審計方式）。
[工作情況段] 本次審計的范圍包括XXX總部及其下屬YYY、ZZZ等W個(gè)機構，審計的重點(diǎn)是XXX（被審計人）擔任YYY（被審計單位）ZZZ（職務(wù)）期間的財務(wù)指標和經(jīng)營(yíng)績(jì)效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和效益性，內控制度的建立和執行效果，存在的潛在風(fēng)險或遺留問(wèn)題，以及廉政情況等（簡(jiǎn)述審計目標，此處所列為一般經(jīng)濟責任審計的重點(diǎn)內容）。本次審計組重點(diǎn)實(shí)施了包括檢查會(huì )計記錄、監盤(pán)實(shí)物、函證往來(lái)款項，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、外部信息等審計組認為必要的程序；但由于XXX等原因，本次審計組未能進(jìn)行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據（詳見(jiàn)本報告最后“重要事項說(shuō)明”部分）。
此處涉及的問(wèn)題是如何詳略得當地闡述審計工作情況，如具體的審計內容及范圍、實(shí)際實(shí)施的審計手段/程序及過(guò)程，審計遇到的重大范圍/手段受限等。
解決建議：根據本次審計的內容、范圍或實(shí)施的手段/程序是否特殊（相對于報告使用人對其的了解程度），以及這些審計情況（特別是遇到的重大范圍/手段受限情況）是否可能對報告結論產(chǎn)生重大影響而定：
�。�1）如屬一般性的審計，且審計過(guò)程中遇到的重大審計范圍/程序受限情況不足于對報告主體內容產(chǎn)生重大影響（僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響），則此處宜簡(jiǎn)略，且僅需在報告最后“重要事項說(shuō)明”部分補充說(shuō)明審計遇到的重大審計范圍/程序受限情況。
�。�2）如屬針對某一方面內容進(jìn)行的專(zhuān)項審計，或根據預定目的在審計過(guò)程中采取了非常規式的或大工作量的審計手段/程序（如專(zhuān)項稽核、外部調查等），或審計遇到的重大范圍/程序受限可能對報告結論產(chǎn)生重大影響時(shí)，則此處宜較為詳細，并說(shuō)明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報告使用人預先清楚地了解本次審計的針對性和局限性。
[雙方責任段]提供真實(shí)、完整的財務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始記錄和信息，是被審計單位及被審計人的責任；審計組的責任是依據中國內部審計準則/XX單位內部審計制度的規定計劃和實(shí)施審計工作。鑒于本次審計是依據審計目的在有限時(shí)間內所進(jìn)行的抽查審計，審計所獲得的資料主要來(lái)源于被審計單位或通過(guò)被審計單位獲得，以及本次審計未能進(jìn)行YYY等審計程序/未能獲取ZZZ等審計證據等原因，本次審計可能未能涵蓋被審計單位及被審計人的所有相關(guān)事項，本審計報告也不能替代被審單位及被審計人對相關(guān)財務(wù)信息和事項的會(huì )計責任和內部報告責任。
一、被審計單位概況：簡(jiǎn)要介紹被審計單位及被審計人的背景概況，包括被審計人員任職期間和分管職責，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、規模及組織機構、內部管理及考核方式、主要管理人員、員工數量等。
此處涉及的問(wèn)題是是否需闡述被審計單位主要財務(wù)數據，以及是使用未審數據（賬面數據）還是本次審定數據：不闡述可能不便于報告使用人了解被審計單位財務(wù)數據概況，使用未審數據可能誤導報告使用人，而使用審定數據放在這里介紹被審計單位背景處似又與下面“審計發(fā)現/審計結果”分開(kāi)了。
解決建議：根據被審計單位平時(shí)是否另行報出財務(wù)報表，本次報告使用人是否知悉這些報表數據，以及本次審計的重點(diǎn)之一是否是審計財務(wù)報表而定：
�。�1）如被審計單位平時(shí)另報報表，且本次審計報告使用人知悉這些報表，則此處僅需簡(jiǎn)要陳述經(jīng)本次審計審定的'被審計單位資產(chǎn)、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的總額等概況，而無(wú)需進(jìn)一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構成內容等詳情，可另附附表具體反映。
對于本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題（如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等），此處也不必詳述，應列在“審計發(fā)現/審計結果”部分具體反映。
�。�2）如被審計單位平時(shí)不另報報表，或本次審計報告使用人不知悉這些報表，或本次審計的重點(diǎn)內容之一為財務(wù)報表時(shí)，則宜另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數據”專(zhuān)門(mén)反映，并進(jìn)一步分項闡述報表各主要項目的最近一期的金額及構成內容等詳情。
同時(shí)，將本次審計所做的主要調整情況，以及本次已審定報表項目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題，也歸入該大項一并分析闡述。
無(wú)論列在此處概略反映、還是另列為一大項“經(jīng)審定的主要財務(wù)數據”專(zhuān)門(mén)反映，闡述時(shí)應盡可能包括本次審計涵蓋期間的各會(huì )計期，最少應包括被審計人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數據，以便對比。
二、審計結果、發(fā)現的問(wèn)題以及審計意見(jiàn)：對審計得出的具體結論及發(fā)現的問(wèn)題逐項給予揭示和評價(jià)，包括問(wèn)題的事實(shí)現狀，該問(wèn)題所應遵循的政策、程序和相關(guān)法律法規標準，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因（包括內在原因與環(huán)境原因）等。
�。ㄒ唬┓治黾霸u價(jià)被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權益及收入、成本費用、利潤的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：
1、重點(diǎn)說(shuō)明本次審計對被審計單位賬面數據（即未審報表）或已報出報表的重大調整，必要時(shí)列表對比說(shuō)明；
2、分項闡述經(jīng)本次審定的報表主要項目仍存在的質(zhì)量方面的問(wèn)題（潛在風(fēng)險或遺留問(wèn)題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應收帳款等）；
3、分析評價(jià)被審計人任期初、末的財務(wù)狀況變化（指資產(chǎn)、負債情況，特別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險和表外資產(chǎn)、負債情況），任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)趨勢（環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟技術(shù)指標對比）；
4、分析評價(jià)被審計單位及被審計人對上級考核指標的實(shí)際完成情況，尤其需結合資產(chǎn)及績(jì)效質(zhì)量、潛在風(fēng)險及遺留問(wèn)題等進(jìn)行綜合分析評價(jià)。
如本次審計的重點(diǎn)內容之一為財務(wù)數據審計，則此部分應另單列為一大項“被審計單位的主要財務(wù)數據”專(zhuān)門(mén)反映，不要與審計發(fā)現的“問(wèn)題”混在一起。
�。ǘ┓治黾霸u價(jià)被審計人做出重大經(jīng)營(yíng)決策（含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等）和管理變革（如用人和薪酬機制、流程和控制體系等）的決策過(guò)程的科學(xué)性、實(shí)際結果的效益性及對后任的主要/潛在影響：
鑒于審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力所限，此處評價(jià)決策過(guò)程時(shí)應注重程序性、以組織已有的程序性規定為依據，評價(jià)決策結果時(shí)應根據客觀(guān)指標、以可對比的參照標準為依據�！簿褪钦f(shuō)，更應由被審計單位及被審計人的上級主管領(lǐng)導對此作出評價(jià)，審計人員配合核實(shí)上級領(lǐng)導評價(jià)所依據的財務(wù)數據及信息的可信賴(lài)程度。盲目擴大審計責任范圍往往導致審計深度及結論可靠性受到質(zhì)疑。
�。ㄈ┙沂颈粚徲媶挝辉谪攧�(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等方面存在的問(wèn)題，并據此分析和評價(jià)被審計單位和被審計人在管理、內控方面的合規性、科學(xué)性及效益性：
應特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制（控制環(huán)境）對內控制度實(shí)際執行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書(shū)呆子氣。
�。ㄋ模┍粚徲媶挝患氨粚徲嬋嗣媾R或潛在面臨的重大風(fēng)險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見(jiàn)較大的問(wèn)題等。
忽略此點(diǎn)往往導致匯報審計結果時(shí)被動(dòng)，故內部審計不應僅局限于財務(wù)資料審計。如因外界因素影響而無(wú)法實(shí)施諸如審計入場(chǎng)公告、接受職工舉報及職工走訪(fǎng)座談等程序，應作為重大審計范圍/程序受限予以明確說(shuō)明。
�。ㄎ澹┍粚徲嬋思氨粚徲媶挝黄渌匾I(lǐng)導人員遵守財經(jīng)紀律和廉政情況：指審計有無(wú)發(fā)現其個(gè)人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀律和廉政規定，以及其他違法違紀問(wèn)題。
鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭（本次審計未發(fā)現被審計人有明顯或重大的……跡象，或未發(fā)現有證據表明被審計人有……行為），而不做積極保證（明確斷言被審計人無(wú)……行為）。
三、被審計單位及被審計人接受歷次監督檢查所存在的問(wèn)題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問(wèn)題。
四、 審計綜合評價(jià)
1、根據審計結果，綜合評價(jià)被審計者任職期間的主要業(yè)績(jì)、存在的重要問(wèn)題、消化前任遺留問(wèn)題情況，以及對被審計單位后續的重大影響；
2、根據審計結果，指出被審計人對審計發(fā)現的問(wèn)題應當負有的責任，包括直接責任和主管責任（管理責任和領(lǐng)導責任）。
3、如果必要，還應包括對出色業(yè)績(jì)的肯定。
五、審計建議
1、針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套措施。也可以是對顯著(zhù)經(jīng)濟效益和有效內部控制提出的表彰和獎勵的建議。
提出建議時(shí)，須針對審計發(fā)現的問(wèn)題或傾向；但闡述建議時(shí)不必與前面審計發(fā)現部分的問(wèn)題逐條對應，而應重新梳理歸類(lèi)，并注意重要次序。
審計報告的建設性就體現在，審計不僅應當發(fā)現問(wèn)題和評價(jià)過(guò)去，而且還應能解決問(wèn)題和指導未來(lái)。
2、可進(jìn)一步說(shuō)明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開(kāi)始采取的實(shí)際行動(dòng)。
六、重要事項說(shuō)明
1、重大審計范圍/程序受限情況的說(shuō)明，應明確陳述具體情況、受限原因（注意區分被審計單位原因、審計組原因和外部客觀(guān)原因），以及由此可能導致的對審計結論和整個(gè)審計項目質(zhì)量的影響；
2、審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規或涉及保密時(shí)。
附件：
1、分欄對比式的財務(wù)報表及主要經(jīng)濟技術(shù)指標；
2、審計發(fā)現的重大或敏感事項的詳細說(shuō)明及關(guān)鍵證據；
3、被審計單位及被審計責任人對審計報告的反饋意見(jiàn)；
4、需要另行專(zhuān)門(mén)解釋和說(shuō)明的其它內容。
簽章：審計機構負責人
審計項目負責人
P/S：內審報告較難處理的三個(gè)地方：
1、審計責任的闡述：說(shuō)少了不利于保護審計人員，許多領(lǐng)導認為審計人員通過(guò)審計應能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現在進(jìn)行的都是抽查審計，且審計時(shí)已不可能再現事發(fā)當時(shí)的實(shí)況；而說(shuō)多了又被理解為逃避責任，畢竟不是外部審計機構、需要強調雙方責任。為此建議盡可能將責任段控制在一小段內容內，但同時(shí)明確說(shuō)明不能涵蓋所有問(wèn)題、也不能替代被審計單位的報告責任（要問(wèn)清楚先問(wèn)被審計單位去）。
2、重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內容（審計發(fā)現）之前，易被報告使用人理解為審計進(jìn)行得不到位；放在報告主體內容最后，又與有時(shí)需在報告中先介紹審計的具體情況（審計范圍、程序）相分離。建議處理原則是將可能對報告結論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計發(fā)現之前予以說(shuō)明，以便使用人正確理解報告；而將局部受限放在報告主體最后，以規避極端情況下審計人員被動(dòng)。
3、被審計單位財務(wù)數據的闡述：報告中不列吧，許多領(lǐng)導擅長(cháng)看文字而不擅長(cháng)看報表；列吧一來(lái)體現為審計人員直接所說(shuō)（其實(shí)只是審計抽查未發(fā)現重大異常，審計人員無(wú)法保證其全部絕對正確），二來(lái)報告內容冗長(cháng)，還難以文字布局（是放在被審計單位概況部分還是放在審計發(fā)現/問(wèn)題部分）。建議處理原則是：一、盡可能少說(shuō)；二、要詳說(shuō)就連同存在的問(wèn)題一起說(shuō)，不要分為兩處說(shuō)。
經(jīng)濟責任審計報告3
廈門(mén)xxx有限公司：
我們接受委托，審計了后附的有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司）提供的高新技術(shù)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表及其附注。
一、管理層的責任
按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制研究開(kāi)發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表及其附注是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性及合法性負責。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的審計是依據中國注冊會(huì )計師審計準則、《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定和要求進(jìn)行的。我們的責任是在履行必要的審驗程序后，對這些財務(wù)資料發(fā)表審計意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司所提供的高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表及其附注，已按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的相關(guān)規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在xx年1月至xx年12月的研究開(kāi)發(fā)費用發(fā)生情況及xx年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
四、申報明細表編制基礎
我們注意到，貴公司提供的高新技術(shù)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表及其附注是按照企業(yè)會(huì )計準則、《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規定編制的，僅用于申報高新技術(shù)企業(yè)認定（或復審）。委托人及其他第三者因使用本報告不當所造成的后果，與執行本業(yè)務(wù)的注冊會(huì )計師及所在的會(huì )計師事務(wù)所無(wú)關(guān)。
廈門(mén)xxx會(huì )計師事務(wù)所有限公司
中國注冊會(huì )計師
中國注冊會(huì )計師
�。ǜ敝魅螘�(huì )計師）
中國·廈門(mén)xxx年xx月xx日
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入表
編制單位:
廈門(mén)xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
序號
項目xxx年度
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入
其他非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
總收入
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占當年總收入的'比例
企業(yè)負責人：
財務(wù)負責人：
編制人：xxx年度總收入及高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表
編制單位:
廈門(mén)xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
序號
項目xxx年
銷(xiāo)售收入
1-1
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入
1-1-1xx產(chǎn)品（服務(wù)）收入
1-1-1-1xx產(chǎn)品（服務(wù)）收入
其他非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
總收入合計
企業(yè)負責人：
財務(wù)負責人：
編制人：
研究開(kāi)發(fā)費用匯總表
編制單位：廈門(mén)xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
年度
費用項目xxx年xxx年xxx年
合計
內部研究開(kāi)發(fā)投入額
其中：人員人工
直接投入
折舊費用
長(cháng)期費用攤銷(xiāo)
設計費
設備調試費
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
其他費用
委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額
其中：境內的外部研發(fā)投入額
研究開(kāi)發(fā)投入額（內、外）部合計
其中：境內的研究開(kāi)發(fā)費用
企業(yè)負責人：
財務(wù)負責人：
編制人：xxx年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表
編制單位：廈門(mén)xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
研發(fā)項目
費用項目
合計
內部研究開(kāi)發(fā)投入額
其中：人員人工
直接投入
折舊費用
長(cháng)期費用攤銷(xiāo)
設計費
設備調試費
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
其他費用
委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額
其中：境內的外部研發(fā)投入額
研究開(kāi)發(fā)投入額（內、外）部合計
其中：境內的研究開(kāi)發(fā)費用
企業(yè)負責人：
財務(wù)負責人：
編制人：xxx年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表
編制單位：廈門(mén)xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
研發(fā)項目
費用項目
合計
內部研究開(kāi)發(fā)投入額
其中：人員人工
直接投入
折舊費用
長(cháng)期費用攤銷(xiāo)
設計費
設備調試費
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
其他費用
委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額
其中：境內的外部研發(fā)投入額
研究開(kāi)發(fā)投入額（內、外）部合計
其中：境內的研究開(kāi)發(fā)費用
企業(yè)負責人：
財務(wù)負責人：
編制人：xxx年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表
編制單位：廈門(mén)xxx有限公司
貨幣單位：人民幣元
研發(fā)項目
費用項目
合計
內部研究開(kāi)發(fā)投入額
其中：人員人工
直接投入
折舊費用
長(cháng)期費用攤銷(xiāo)
設計費
設備調試費
無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
其他費用
委托外部研究開(kāi)發(fā)投入額
其中：境內的外部研發(fā)投入額
研究開(kāi)發(fā)投入額（內、外）部合計
其中：境內的研究開(kāi)發(fā)費用
企業(yè)負責人：
財務(wù)負責人：
編制人：
經(jīng)濟責任審計報告4
一、任職期間的基本情況。
(一)任職起止時(shí)間。需要注明任、免文件上的時(shí)間(在任審計的只需注明任職時(shí)間)、接手工作后開(kāi)始簽字的時(shí)間;
(二)本單位基本結構。內部機構設置情況、所屬單位(部門(mén)、科室)的個(gè)數、名稱(chēng)。與本單位在人、財、物方面關(guān)系較為密切的機關(guān)及企、事業(yè)單位也應列出。
(三)人員情況。截止任職期末(離任審計)或審計通知時(shí)間(在任審計)，本單位人員結構狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經(jīng)組織、人事及勞動(dòng)等部門(mén)核實(shí)的人員基本情況花名冊。
(四)財務(wù)管理制度。適用哪種會(huì )計制度;本單位建立的財務(wù)管理制度和內部控制制度;財務(wù)公開(kāi)情況;本單位財務(wù)方面分工;大額開(kāi)支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復印件。
二、財務(wù)收支情況。
(一)任期內每年稅收或經(jīng)濟指標完成情況;
(二)任期內每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經(jīng)費、上級補助收入、預算外收入、事業(yè)收入、專(zhuān)項收入、其他收入等;支出包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費(公務(wù)費支出，招待費支出以及專(zhuān)項支出等)。對出讓土地使用權、購置和出售機械設備、車(chē)輛、廠(chǎng)房、林木等大額收入、支出項目及基本建設支出情況和對外投資情況單獨敘述;對專(zhuān)項資金使用情況按資金來(lái)源、性質(zhì)單獨敘述。
三、資產(chǎn)、負債情況。
(一)對任期內資產(chǎn)、負債增減變動(dòng)的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細說(shuō)明，要對債權、債務(wù)增減變動(dòng)單獨列出明細。
(二)國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細說(shuō)明。
(三)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)原因說(shuō)明;
(四)說(shuō)明應當落實(shí)到具體事項上。
四、財經(jīng)管理情況。
在任期內財政、財務(wù)管理中存在的問(wèn)題原因，自身有無(wú)違反財經(jīng)紀律問(wèn)題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財務(wù)管理有無(wú)混亂情況進(jìn)行詳細說(shuō)明。
五、個(gè)人使用的'公共物品的登記、交接情況。
六、評估重大經(jīng)濟決策效果。
對在任期內由集體決策或個(gè)人行為進(jìn)行的重大招商項目、有關(guān)建設大項投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項目等，在本地區經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展中所起的作用和實(shí)際效果要進(jìn)行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應負的領(lǐng)導責任和教訓等。
七、其他事項
(一)需要特別說(shuō)明的，可注明知情人及聯(lián)系方式;
(二)與經(jīng)濟責任審計相關(guān)的歷史遺留問(wèn)題，需要提前在報告中予以說(shuō)明，不便說(shuō)明的應當及時(shí)對審計組通報或向經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會(huì )議匯報，問(wèn)題說(shuō)明時(shí)需要提供有效的證據;
(三)述職報告正文不得少于xx字，繁簡(jiǎn)得當;
(四)附件需要逐一整理，列好目錄;
(五)述職報告不規范的，五日內重新上報。
經(jīng)濟責任審計報告5
集團董事會(huì )：
根據集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務(wù)總監x同志自XXXX年X月至XXX年X月任期內的經(jīng)濟責任，依據相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進(jìn)行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與x同志交換了意見(jiàn)，現將審計情況報告如下：
一、概況
x同志自XXXX年X月起任ABC集團財務(wù)總監，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務(wù)和資金的規劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時(shí)間跨度為XXXX年X月至XXXX年X月，其間集團下達財務(wù)總監的主要考核指標： 項目 XXXX年 XXXX年 合 計 財務(wù)填報完成情況說(shuō)明 融 資 部門(mén)預算執行 海外資本運作 完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序 通過(guò)了盡職調查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，XX公司已轉為外商獨資企業(yè)。
財務(wù)管理制度
x月x日前建立財務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統，完成財務(wù)信息化 集團財務(wù)制度按計劃完成了根更新和完善，統一的集團會(huì )計核算制度自xxxx年1月起全面執行，總部實(shí)現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。
全面預算管理
提出預算控制指標，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預算管理。
預算管理已初見(jiàn)成效，按月向預算單位提供預算執行反饋，及時(shí)修正預算，正式開(kāi)始編制工程預算。 財務(wù)分析 提交財務(wù)分析報告，半年內部往來(lái)清理 進(jìn)行了兩次大的往來(lái)清查核對，大大減少內部隨意掛賬。部門(mén)建設 員工滿(mǎn)意率>55%，培養1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標完成情況
1、根據財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為： 萬(wàn)元。
實(shí)際完成 萬(wàn)元，其中XXXX年 萬(wàn)元，XXXX年 萬(wàn)元，與計劃相比完成情況不是很令人滿(mǎn)意;由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了萬(wàn)元。主要原因是宏觀(guān)調控對全行業(yè)的巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規模。
2、預算執行情況，xx所負責的財務(wù)管理和資金計劃兩部門(mén)的年度預算均沒(méi)有突破，預算外支出 萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對這兩部門(mén)的費用報支情況抽查，未見(jiàn)越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權調整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的'框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會(huì )計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì )計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。
6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務(wù)分析，對集團往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現象。
7、XXXX年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務(wù)籌劃培訓等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：有新進(jìn)財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績(jì)
x同志在任期內工作認真負責，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jì)如下：
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。 在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀(guān)調控措施多管齊下的時(shí)候，集團融資工作難度加大，在xx總監的努力下，集團仍融資 萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入;行業(yè)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀(guān)調控重點(diǎn)公司作為融資平臺，爭取到萬(wàn)元的融資，較好地滿(mǎn)足資金需求。
2、強化基礎管理，推進(jìn)制度建設。 集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會(huì )計核算辦法，同一集團會(huì )計政策，明確集團會(huì )計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。 圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在XXXX年X月通過(guò)盡職調查，并開(kāi)始著(zhù)手有關(guān)公司股權結構調整工作，已完成XX字公司的轉制手續。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。 XXXX年增設專(zhuān)人負責稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓，并實(shí)施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財務(wù)總監首先要建立起一個(gè)有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì )計信息。集團財務(wù)管理和會(huì )計核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財務(wù)總監對會(huì )計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì )計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。
2、集團財務(wù)會(huì )計和融資工作機構設置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財務(wù)總監在這一方面需有更大的決定權，對財務(wù)人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導、培訓交流較少，流動(dòng)頻繁，財務(wù)組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿(mǎn)足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調工作存在差距。
由于宏觀(guān)調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經(jīng)調減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強和改善。
五、x同志對集團財務(wù)工作的建議
經(jīng)與x同志交換意見(jiàn)，xx對任期內擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：
1、加強財務(wù)基礎工作，建立財務(wù)基礎工作考評體系，建立會(huì )計問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì )計信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團戰略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過(guò)與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng )造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環(huán)境不同，在項目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線(xiàn)。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實(shí)發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務(wù)團隊建設，以前會(huì )計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標的實(shí)現。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓、增進(jìn)財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財務(wù)人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管(地區公司主要負責人)任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計時(shí)可供查詢(xún)。由于執行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿(mǎn)一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
ABC集團審計部 XXXX年X月X日
經(jīng)濟責任審計報告6
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(jiàn)(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年x月x日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行了審計，并延伸審計了學(xué)校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》(教育部17號令)，實(shí)施了必要的審計程序。我們的審計以學(xué)校提供的有關(guān)財務(wù)賬目、會(huì )計憑證、財務(wù)報表及相關(guān)的資料為依據，xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負責。本次審計工作得到了校長(cháng)和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況
(三)基建維修工程和大型物資采購情況
(四)食堂及小賣(mài)部經(jīng)營(yíng)情況
三、審計評價(jià)意見(jiàn)
審計結果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財務(wù)管理能執行國家的財經(jīng)法規，會(huì )計核算基本符合《事業(yè)單位會(huì )計制度》的規定，學(xué)校的財務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟活動(dòng)基本合法。內部控制制度基本健全，學(xué)校財務(wù)管理做到民主、公開(kāi)，經(jīng)費使用實(shí)行一支筆審核，內審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的`稽核審計。校長(cháng)本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家的財經(jīng)紀律，重大事項做到集體決策，財務(wù)支出公開(kāi)透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
四、審計中發(fā)現的問(wèn)題
五、審計意見(jiàn)及建議
為了進(jìn)一步規范xx學(xué)校的財務(wù)管理工作，我們提出如下審計意見(jiàn)和建議：
針對本次審計所反映的問(wèn)題，學(xué)校應按照有關(guān)制度規定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報告之日起二個(gè)月內報教育審計辦公室。
審計組
二Oxx年x月x日
經(jīng)濟責任審計報告7
集團董事會(huì )：
根據集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務(wù)總監xx自XXXX年X月至XXX年X月任期內的經(jīng)濟職責，依據相關(guān)單位供給的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進(jìn)行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與xx交換了意見(jiàn)，現將審計情景報告如下：
一、概況
xx自XXXX年X月起任ABC集團財務(wù)總監，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務(wù)和資金的規劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時(shí)間跨度為XXXX年X月至XXXX年X月，其間集團下達財務(wù)總監的主要考核指標：項目XXXX年XXXX年合計財務(wù)填報完成情景說(shuō)明融資部門(mén)預算執行海外資本運作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序經(jīng)過(guò)了盡職調查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，XX已轉為外商獨資企業(yè)。
財務(wù)管理制度：
x月x日前建立財務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統，完成財務(wù)信息化集團財務(wù)制度按計劃完成了根更新和完善，統一的集團會(huì )計核算制度自x年1月起全面執行，總部實(shí)現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。
全面預算管理：
提出預算控制指標，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預算管理。
預算管理已初見(jiàn)成效，按月向預算單位供給預算執行反饋，及時(shí)修正預算，正式開(kāi)始編制工程預算。財務(wù)分析提交財務(wù)分析報告，半年內部往來(lái)清理進(jìn)行了兩次大的往來(lái)清查核對，大大減少內部隨意掛賬。部門(mén)建設員工滿(mǎn)意率》55%，培養12個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標完成情景
1、根據財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為：xx萬(wàn)元。
實(shí)際完成xxxx萬(wàn)元，其中XXXX年xx萬(wàn)元，XXXX年xx萬(wàn)元，與計劃相比完成情景不是很令人滿(mǎn)意由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了xx萬(wàn)元。主要原因是宏觀(guān)調控對全行業(yè)的巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規模。
2、預算執行情景，xx所負責的財務(wù)管理和資金計劃兩部門(mén)的年度預算均沒(méi)有突破，預算外支出xx萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對這兩部門(mén)的費用報支情景抽查，未見(jiàn)越權和違規審批情景。
3、海外上市計劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并經(jīng)過(guò)了合作方的盡職調查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權調整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會(huì )計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì )計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。
6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星提議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務(wù)分析，對集團往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現象。
7、XXXX年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后供給了用友軟件操作培訓、稅務(wù)籌劃培訓等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習安排，財務(wù)人員隊伍相對堅持了數量穩定，但財務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年14月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績(jì)
xx在任期內工作認真負責，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jì)如下：
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀(guān)調控措施多管齊下的時(shí)候，集團融資工作難度加大，在xx總監的努力下，集團仍融資xx萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入行業(yè)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀(guān)調控重點(diǎn)公司作為融資平臺，爭取到xx萬(wàn)元的融資，較好地滿(mǎn)足資金需求。
2、強化基礎管理，推進(jìn)制度建設。集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的'步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會(huì )計核算辦法，同一集團會(huì )計政策，明確集團會(huì )計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在XXXX年X月經(jīng)過(guò)盡職調查，并開(kāi)始著(zhù)手有關(guān)公司股權結構調整工作，已完成XX字公司的轉制手續。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。XXXX年增設專(zhuān)人負責稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓，并實(shí)施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財務(wù)總監首先要建立起一個(gè)有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì )計信息。集團財務(wù)管理和會(huì )計核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構建這一體系的努力，但財務(wù)人員的.頻繁變動(dòng)，財務(wù)總監對會(huì )計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前供給的會(huì )計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。
2、集團財務(wù)會(huì )計和融資工作機構設置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財務(wù)總監在這一方面需有更大的決定權，對財務(wù)人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導、培訓交流較少，流動(dòng)頻繁，財務(wù)組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿(mǎn)足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調工作存在差距。
由于宏觀(guān)調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經(jīng)調減，完成情景仍不夢(mèng)想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強和改善。
五、xx對集團財務(wù)工作的提議
經(jīng)與xx交換意見(jiàn)，xx對任期內擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下提議：
1、加強財務(wù)基礎工作，建立財務(wù)基礎工作考評體系，建立會(huì )計問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì )計信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團戰略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，經(jīng)過(guò)與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng )造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環(huán)境不一樣，在項目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實(shí)際情景出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線(xiàn)。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情景表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實(shí)發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務(wù)團隊建設，以前會(huì )計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標的實(shí)現。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓、增進(jìn)財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財務(wù)人員崗位職責制等。
為更好地做好集團高管地區公司主要負責人任期經(jīng)濟職責審計，提議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應供給書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計時(shí)可供查詢(xún)。由于執行審計師以往是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿(mǎn)一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
ABC集團審計部
XXXX年X月X日
經(jīng)濟責任審計報告8
被審計單位：開(kāi)封大學(xué)錢(qián)江化工廠(chǎng)
審計項目：凌嘉俊同志任職期間經(jīng)濟責任
根據學(xué)校對開(kāi)封大學(xué)錢(qián)江化工廠(chǎng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的工作安排，紀檢監察室、財務(wù)處、國有資產(chǎn)管理中心對凌嘉俊同志任期內的經(jīng)濟責任進(jìn)行了審計�，F出具以下審計報告。
一、基本情況
(一)錢(qián)江化工廠(chǎng)的基本情況
該廠(chǎng)是90年由開(kāi)封大學(xué)再生膠廠(chǎng)轉產(chǎn)后創(chuàng )辦的工廠(chǎng)，工廠(chǎng)占地400平方米，十幾年來(lái)研發(fā)、開(kāi)發(fā)、推廣，生產(chǎn)三大類(lèi)產(chǎn)品：1：水質(zhì)穩定劑系列。清洗、預膜、緩蝕、阻垢，其中參與研發(fā)緩蝕阻垢劑，被石化總公司評為應用科技三等獎。2：磷化液系列產(chǎn)品。除銹、脫脂、中和、表面磷化。3：鑄造粘合劑產(chǎn)品。榮獲全國高�？萍冀皙�。二十多年來(lái)經(jīng)歷了幾代的產(chǎn)品研發(fā)及社會(huì )推廣，曾經(jīng)作為�；は挡糠謱W(xué)生的實(shí)習基地，為社會(huì )、為學(xué)校的發(fā)展做出過(guò)貢獻。目前錢(qián)江化工廠(chǎng)由于多種原因已處于停產(chǎn)狀態(tài)，除去退休人員，現有職工3人。
(二)凌嘉俊同志的基本情況
凌同志，男，1953年7月出生，漢族，本科文化程度，黨員，1996年至20xx年4月任錢(qián)江化工廠(chǎng)廠(chǎng)長(cháng)。
(三)錢(qián)江化工廠(chǎng)的.會(huì )計責任
錢(qián)江化工廠(chǎng)作出書(shū)面承諾，對其提供的與審計事項有關(guān)的會(huì )計資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責，并承擔相應的會(huì )計責任。
(四)實(shí)施審計的基本情況
審計范圍至20xx年4月凌嘉俊同志任錢(qián)江化工廠(chǎng)廠(chǎng)長(cháng)期間的經(jīng)濟責任。
此次審計的重點(diǎn)是：資產(chǎn)、負債及所有者權益的真實(shí)性、合法性;財務(wù)收支方面的情況，具體是：各項收入是否全部納入單位財務(wù)管理，有無(wú)帳外設帳、支出是否嚴格按照規定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標準，有無(wú)亂列支出、亂發(fā)補貼現象，有無(wú)超過(guò)國家規定的標準亂列費用的問(wèn)題，各項應繳納的稅金、各項應繳納的應繳款是否計算正確，是否按時(shí)繳納，有無(wú)拖欠、漏繳等問(wèn)題。
審計組結合具體實(shí)施情況運用抽查、帳實(shí)核對、實(shí)地查證、詢(xún)問(wèn)當事人等方法，對截止20xx年4月30日資產(chǎn)、負債、所有者權益的真實(shí)合法性進(jìn)行審計。在核實(shí)資產(chǎn)、負債、所有者權益的基礎上，基本上查清凌嘉俊同志任期內的盈虧情況。圍繞凌嘉俊同志任期內的財務(wù)收支情況，我們采用詳查和抽查相結合的方法，對相關(guān)的會(huì )計報表、賬簿、憑證等會(huì )計資料進(jìn)行了審計。
二、審計結果
(一)資產(chǎn)、負債及所有者權益情況
截止20xx年4月30日，該廠(chǎng)資產(chǎn)總額781641.25元;負債總額626992.44元;所有者權益154648.81元。資產(chǎn)負債率為80%。
1、資產(chǎn)情況：
(1)貨幣資金賬面余額：1259.40元，其中庫存現金907.82元;銀行存款351.58元。
(2)應收賬款賬面余額103350.46元，
(3)其他應收款賬面余額：26073.83元。
(4)存貨賬面余額：158359.26元。
(5)其他流動(dòng)資產(chǎn)賬面余額：337182.12元。
(6)固定資產(chǎn)賬面余額：155416.18元。
2、負債情況
(1)短期借款賬面余額：173000元。
(2)應付賬款賬面余額：255979.47元。
(3)其他應付款賬面余額：142496.37元。
(4)其他流動(dòng)負債賬面余額：56016.60元。
(5)長(cháng)期應付款賬面余額：5000元。
3、所有者權益情況
(1)實(shí)收資本賬面余額：400578.11元。
(2)未分配利潤賬面余額：-245929.30元，是歷年累計經(jīng)營(yíng)的虧損金額。
(二)盈虧情況
凌嘉俊同志任廠(chǎng)長(cháng)以來(lái)，匯總數據顯示：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入共計6351094元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4729353元，產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加48963元，管理費用1185289元，財務(wù)費用310552元，銷(xiāo)售費用189672元，其他費用133194.3元，累計經(jīng)營(yíng)的虧損金額為-245929.30元。
三、審計建議
1：應收賬款情況。應收賬款賬面余額103350.46元，涉及十三家企業(yè)，賬齡都在十年以上，無(wú)法收回。建議對應收賬款進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)。
開(kāi)封大學(xué)錢(qián)江化工廠(chǎng)應收賬款明細表
20xx-12-31單位：元
名稱(chēng)
金額(元)
備注
526.00合計
103,350.462:存在從企業(yè)借款未還現象，金額5.5萬(wàn)。建議對職工個(gè)人借用的公款抓緊清理收回。
開(kāi)封大學(xué)錢(qián)江化工廠(chǎng)其他應收賬款明細表
20xx年12月31日
單位：元
名稱(chēng)
金額
備注
合計
26073.833：存貨情況。存貨賬面余額：158359.26元�？勺儸F金額
88987.59元。其中原材料金額：18550元，產(chǎn)成品金額：70437.59。建議將存貨轉交化工學(xué)院，作為實(shí)習材料。
開(kāi)封大學(xué)錢(qián)江化工廠(chǎng)原材料庫存明細表20xx年12月31日
單位：元
品名
規格型號
單位
數量
金額
2001600合計
18550開(kāi)封大學(xué)錢(qián)江化工廠(chǎng)產(chǎn)成品賬面庫存明細表20xx年12月31日
單位：元
品名
規格型號
單價(jià)
單位
金額
9287.18合計
70437.594：固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)賬面原價(jià)432789.04元，累計折舊277372.86元，固定資產(chǎn)凈值155416.18元。建議轉交化工學(xué)院用作實(shí)驗實(shí)訓設備。
開(kāi)封大學(xué)錢(qián)江化工廠(chǎng)固定資產(chǎn)賬面明細表
255979.476：應付賬款情況
應付賬款金額255979.47元。本項目為緩解交稅壓力，讓關(guān)系單位開(kāi)發(fā)票抵稅用，不用償還。建議進(jìn)行調減處理。
7：化工廠(chǎng)目前人員情況
王(在職)男57歲20xx年退休電工、電焊、機械維修
楊(在職)男56歲20xx年退休采購
邢(在職)男55歲20xx年退休鍋爐、保衛
黃男58歲已退休
魯女49歲已退休
王(機械廠(chǎng))男49歲后勤管理處上班
楊男43歲自謀職業(yè)
施(原學(xué)校銀行)男42歲有病可考慮病退
楊(機械廠(chǎng))男40歲自謀職業(yè)
翟女31歲個(gè)人準備調走
四、審計評價(jià)
錢(qián)江化工廠(chǎng)成立以來(lái)缺乏發(fā)展規劃目標，相關(guān)管理制度缺失，缺乏必要的內部控制制度，未能較好的執行相關(guān)會(huì )計制度，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以來(lái)共計虧損245929.30元，未能實(shí)現企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。
經(jīng)濟責任審計報告9
xx州審計局：
20xx年9月，xx州審計局派出審計組，對我校校長(cháng)楊炳昌同志任職期間的經(jīng)濟責任進(jìn)行了就地審計。根據《審計報告》(紅審報〔20xx〕60號)和《審計決定書(shū)》(紅審決〔20xx〕25號)提出的問(wèn)題和建議，我校高度重視，進(jìn)行了認真的整改和落實(shí)�，F將有關(guān)情況報告如下：
一、充分認識開(kāi)展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的重大意義
開(kāi)展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，是進(jìn)一步貫徹落實(shí)《中華人民共和國審計法》及其實(shí)施條例、《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》要求，加強經(jīng)濟責任審計法規制度建設、規范經(jīng)濟責任審計行為、促進(jìn)經(jīng)濟責任審計工作科學(xué)發(fā)展的現實(shí)需要，對于增強領(lǐng)導干部依法履行經(jīng)濟責任意識、完善領(lǐng)導干部管理和監督機制、促進(jìn)懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義。因此，自接到審計通知書(shū)，到審計組進(jìn)駐，再到《審計報告》和《審計決定書(shū)》下達，我校始終高度重視，嚴肅認真對待此項工作，給予密切配合。認真準備所需資料，積極提供財務(wù)收支報表、賬簿、會(huì )計憑證，及時(shí)同審計人員進(jìn)行溝通，堅決執行審計決定，使審計工作得以順利完成、審計決定得到認真貫徹執行。
二、審計發(fā)現的主要問(wèn)題的整改情況
《審計報告》和《審計決定書(shū)》下達后，我校及時(shí)召開(kāi)有關(guān)人員會(huì )議，進(jìn)行傳達學(xué)習，并進(jìn)行了扎實(shí)認真的整改。
(一)關(guān)于漏列固定資產(chǎn)問(wèn)題的整改
學(xué)校食堂20xx年購買(mǎi)的除塵器3套、鍋爐1臺、鍋爐2臺、發(fā)電機1臺、冰箱1臺、圓桌1套，培訓中心20xx年購買(mǎi)的數碼相機1臺、記憶棒1支，學(xué)校20xx年購買(mǎi)數碼相機1臺、熱水器2臺，共計價(jià)值人民幣94760元，財務(wù)漏列固定資產(chǎn)。根據審計組的意見(jiàn)，我校對上述資產(chǎn)進(jìn)行了認真清理，查實(shí)產(chǎn)品類(lèi)型、型號，已分別錄入資產(chǎn)卡片，補列固定資產(chǎn)。
(二)關(guān)于食堂收入余額未轉入"結余"科目核算問(wèn)題的整改
對20xx年學(xué)校食堂會(huì )計賬年末食堂收入余額264311.21元，將20xx年綜合食堂收入余額138024.75元、管理費——卡費收入余額115689元、其他收入余額10541.66元、副營(yíng)業(yè)收入余額55.8元分別轉入"食堂結余"科目進(jìn)行核算，以確保賬務(wù)處理的合規、合法。
(三)關(guān)于年末銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額不符且未編制余額調節表問(wèn)題的整改
對20xx年學(xué)�；举~戶(hù)和培訓中心賬戶(hù)銀行存款余額與銀行對賬單余額出現不相符的'情況，經(jīng)查實(shí)是未達賬款造成的。根據審計組意見(jiàn)，出納員編制了余額調節表，并與賬面余額相符。今后，督促財務(wù)人員每月到開(kāi)戶(hù)銀行打印一份對賬單進(jìn)行核對，確保單位資金安全。
(四)關(guān)于"其他收入"直接沖抵"事業(yè)支出"問(wèn)題的整改
學(xué)校根據審計組的意見(jiàn)，對20xx年、20xx兩年未直接沖抵"事業(yè)支出"科目的"其他收入"58529.66元和118902.20元，作如下調整：先借：事業(yè)支出，貸：其他收入，再借：其他收入，貸：事業(yè)結余。
三、嚴格財經(jīng)紀律，規范財務(wù)管理
一是加大財務(wù)制度建設力度。學(xué)校制定出臺了《財務(wù)管理暫行辦法》、《財務(wù)報銷(xiāo)管理規定》、《固定資產(chǎn)管理規定》、《教職工出差管理規定》、《國家助學(xué)金管理辦法(修訂)》等財務(wù)管理制度，修改完善了基建、采購、公務(wù)接待等相關(guān)制度，實(shí)現了制度建設的與時(shí)俱進(jìn)，規范人財物管理權力的正確運行。
二是加強財務(wù)人員隊伍建設。新增1名財務(wù)人員，明確崗位職責。積極開(kāi)展繼續教育和崗位培訓，組織學(xué)習《會(huì )計法》等財經(jīng)法規。推行會(huì )計電算化管理。
三是實(shí)行報賬"一支筆"審批制。單據報銷(xiāo)必須有經(jīng)手人、審核人、審批人三者簽字，缺一不可。
今后，我校將在州委、州人民政府和上級主管部門(mén)、審計機關(guān)及有關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導下，深入學(xué)習國家有關(guān)法律法規，嚴格遵守財經(jīng)紀律和財務(wù)制度，增強經(jīng)濟責任意識，實(shí)行科學(xué)民主決策，確保財務(wù)狀況平穩良好運行，實(shí)現國有資產(chǎn)保值增值，為辦好人民滿(mǎn)意的中等職業(yè)教育作出積極的貢獻。
特此報告
二零一x年二月八日
經(jīng)濟責任審計報告10
金融 系統特別是銀行的經(jīng)濟責任審計的對象為各級行長(cháng)、高級管理人員，審計的形式主要有離任審計、任中審計，通常統稱(chēng)為任期責任審計。任期經(jīng)濟責任審計是受托審計，審計部門(mén)接受人事部門(mén)的委托開(kāi)展工作，對商業(yè)銀行各級行長(cháng)（高級管理人員）在任期內的經(jīng)營(yíng)管理責任履行情況和各項經(jīng)營(yíng)管理指標完成情況進(jìn)行全面性審計，然后提交審計結果報告，對其業(yè)績(jì)進(jìn)行鑒證和評價(jià)，它不僅對被審計對象的考核、任用、晉升、離任及衡量任期經(jīng)濟責任履行情況有著(zhù)十分重要的現實(shí)意義，而且在保證銀行規范運作、提高經(jīng)營(yíng)管理水平、防范與化解金融風(fēng)險、源頭治腐等方面正日益顯示出巨大的保障作用。
筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行上海分行有二十多家支行、一百多家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，根據審計下查一級的原則， 目前 所接觸的大量經(jīng)濟責任審計是以基層支行層面展開(kāi)的，因此，本文就平時(shí)工作中獲得的體會(huì )與同行們共同探討經(jīng)濟責任審計報告的特點(diǎn)及對該審計報告成果的運用。
一、經(jīng)濟責任審計報告的特點(diǎn)
（一）經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量必須過(guò)硬，能夠為組織部門(mén)選拔干部提供客觀(guān)、準確的依據。
審計報告是審計結果的載體，審計報告的質(zhì)量直接 影響 審計成果的運用效果。該報告的內容，要完整地體現被審計對象的任期經(jīng)濟業(yè)績(jì)和個(gè)人廉潔自律情況，能夠揭示其存在的 問(wèn)題 和不足，這也是有效規避由于審計對象不同帶來(lái)的審計風(fēng)險的需要。
經(jīng)濟責任審計不同于一般的審計項目，審計對象不僅涉及到被審計對象所在的單位，而且還涉及到被審計對象個(gè)人。審計人員既要檢查被審計單位的資產(chǎn)、運營(yíng)情況，又要對被審計對象履行經(jīng)濟責任的情況進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)。由于被審計對象多為所在單位的“一把手”，審計評價(jià)將作為人事部門(mén)使用干部的 參考 依據，關(guān)系到被審計對象的前途命運問(wèn)題，另一方面對少數人而言，可能存在著(zhù)，違規違紀的問(wèn)題，如果審計結論中沒(méi)有反映出來(lái)，不僅將給國家、銀行本身造成損失，而且會(huì )形成較大的潛在審計風(fēng)險。因此應對被審計對象在貫徹執行黨和國家的金融方針政策及有關(guān)制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各項任務(wù)指標、業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)效益、內部控制、風(fēng)險管理、案件防范、干部員工隊伍建設、合理調配勞動(dòng)組合和文明建設等方面進(jìn)行有針對性地稽核。在現場(chǎng)審計中，可通過(guò)調閱有關(guān)資料，如行長(cháng)辦公會(huì )、審貸會(huì )，工作安排意見(jiàn)，工作總結、內部控制制度建設，上級行下達的計劃指標及行長(cháng)經(jīng)營(yíng)目標考核等，結合專(zhuān)業(yè)部門(mén)的工作，總體有重點(diǎn)地了解經(jīng)營(yíng)管理狀況。
（二）報告要反映被審計對象在對基層支行的管理中是否存在內控薄弱點(diǎn)。
從今年年初的中行雙鴨山支行案，到近日交行沈陽(yáng)濱湖支行重大挪用客戶(hù)資金案，在短短半年時(shí)間里，媒體公開(kāi)披露的國內商業(yè)銀行大案已經(jīng)有６起，涉案總額高達數十億元。專(zhuān)家 分析 指出，從近年來(lái)發(fā)生的銀行大案來(lái)看，無(wú)論是審查不力違規貸款，還是“家賊”與“外鬼”勾結詐騙，問(wèn)題大都出在銀行的分支機構�；鶎臃种C構之所以成為大案頻發(fā)的“重災區”，主要原因是基層行權力過(guò)大，上級對下級風(fēng)險監控不嚴。盡管近年來(lái)商業(yè)銀行通過(guò)改制、引進(jìn)國外戰略投資者等措施不斷完善內部風(fēng)險控制制度，但往往是“上面千條線(xiàn)，底下一根針”，上面訂的“條條框框”再多，到了基層分支機構都不及“一把手”的“一支筆”管用。因此，審計組進(jìn)入基層行后首要的就是通過(guò)內控評價(jià)調查問(wèn)卷、與干部員工訪(fǎng)談等形式對該被審計對象在支行的管理進(jìn)行“搭脈”，找出內控薄弱點(diǎn)后再抽調書(shū)面資料予以研判，將檢查結果反映在經(jīng)濟責任審計報告中。同時(shí)可以將日常非現場(chǎng)檢查中積累起來(lái)的資料加以利用，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監督與經(jīng)濟責任審計結合起來(lái)，以日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監督為基礎，為正在進(jìn)行中的經(jīng)濟責任審計做好有效鋪墊，這也是整合審計資源、形成監督合力的一條比較成熟的經(jīng)驗。
（三）經(jīng)濟責任審計報告中的審計內容應確�！巴暾浴�，通篇應緊緊圍繞被審計對象的經(jīng)濟責任來(lái)撰寫(xiě)，這是經(jīng)濟責任審計結果報告的主題。
責任審計不僅要對離任者負責，查清其任期內各項計劃任務(wù)完成情況，各項經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)，任期內擔負的主管責任和直接責任履行情況，各年度盈虧及其累計盈虧情況，銀行資產(chǎn)保值增值情況，任期內有無(wú)失職、瀆職、侵占銀行資產(chǎn)、違反廉政規定和其他違紀違規行為，要給任職者/離任者一個(gè)明確結論。同時(shí)，還要對接任者負責，幫助接任者弄清銀行家底，核實(shí)盈虧，給接任者一本明白賬，讓接任者放心。因此，對上下關(guān)心的涉及經(jīng)濟責任的問(wèn)題，要查深查清，不留死角。對任何內容審計人員不可主觀(guān)臆斷，隨意取舍，人為地縮小審計范圍，擅自調節審計內容。
但同時(shí)要突出重點(diǎn)內容，經(jīng)過(guò)認真篩選反映被審計對象負有經(jīng)濟責任的事實(shí)，反映性質(zhì)嚴重的問(wèn)題，一般性問(wèn)題不作為重點(diǎn)予以反映。報告所反映的問(wèn)題，要實(shí)事求是，客觀(guān)公正，以客觀(guān)事實(shí)為依據，不能夸大和縮小問(wèn)題。
如某被審計對象分管公司金融貸款風(fēng)險管理方面，細節性操作程序是每一位客戶(hù)經(jīng)理應完成的工作，銀監會(huì )頒布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“指引”）很好地詮釋了授信工作盡職調查必須滲透到授信工作的各個(gè)環(huán)節�！吨敢芬笫谛艠I(yè)務(wù)流程的各項活動(dòng)都須進(jìn)行盡職調查，以評價(jià)授信工作人員是否勤勉盡責，確定授信工作人員是否免責。但如果出現了《指引》第三十五條中的問(wèn)題，即貸款資金流向股市等，作為該基層支行的管理者，不可避免地要承擔起管理責任，無(wú)論其當時(shí)對資金流向（股市）同意與否。
（四）經(jīng)濟責任審計報告中的審計評價(jià)要以客觀(guān)事實(shí)為依據，并具體進(jìn)行分析評判，分清責任。
經(jīng)濟責任審計結果報告要注意防范風(fēng)險。經(jīng)濟責任審計的風(fēng)險不僅反映在對存在的問(wèn)題沒(méi)有查出，而且對成績(jì)說(shuō)得過(guò)多、評價(jià)過(guò)高也具有很大的風(fēng)險。
審計評價(jià)是經(jīng)濟責任報告中最關(guān)鍵的部分，是有關(guān)部門(mén)考核被審計對象工作業(yè)績(jì)的主要依據。審計評價(jià)是否公正、恰當，直接影響審計項目的質(zhì)量。所以審計評價(jià)必須堅持實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則，評價(jià)時(shí)應做到權力與責任結合，成績(jì)與問(wèn)題結合。
1、圍繞重要事項進(jìn)行評價(jià)。
根據審計的內容和發(fā)現的問(wèn)題，以經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟事項為限定范圍，以審計認定的數據資料為對象。其一，重點(diǎn)審計評價(jià)會(huì )計信息的真實(shí)性，主要在于核算損益的真實(shí)性；其二，評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況，重點(diǎn)在于不良資產(chǎn)比率。
審計報告要以數據來(lái)評價(jià)被審計對象的工作，定量的要多、定性的盡量要少。在基層行的行長(cháng)任期審計中，通常是對任期末存、貸款、不良資產(chǎn)占比、利潤等指標與任期初的數字加以對比視其是否增長(cháng)以及增長(cháng)的幅度來(lái)說(shuō)明被審計對象的工作業(yè)績(jì)，但往往缺乏結合被審計行所處的區域經(jīng)濟環(huán)境對各項經(jīng)營(yíng)指標完成的影響分析，以及對該行在本轄區金融機構市場(chǎng)份額的變化分析。這種評價(jià)的后果就可能出現縱向上看存、貸款增長(cháng)良好，而橫向上看則市場(chǎng)份額下降，與同區域內其他金融機構的差距逐漸拉大的情況，不能公允地做出客觀(guān)的評價(jià)。另一方面直接利用多，綜合分析少。在審計報告中，通常是羅列任期內各項指標的計劃完成情況，以其完成的程度來(lái)說(shuō)明被審計行長(cháng)的經(jīng)營(yíng)管理水平，而實(shí)際上一項指標的變動(dòng)還包括許多非經(jīng)營(yíng)因素，單純從期末期初時(shí)點(diǎn)數的`對比或完成數與計劃數的對比并不能完全說(shuō)明問(wèn)題。如存款、貸款的增減包括臨時(shí)性因素；反映任期內不良貸款額度的增減，不良貸款占比下降，可能包含新增貸款對其的稀釋作用，也可能有呆、壞賬核銷(xiāo)的因素。因此如果不根據具體情況剔除影響評價(jià)的非經(jīng)營(yíng)性因素，而就事論事地陳述各項指標的增減變動(dòng)，就不能分清該被審計對象任期內哪些是通過(guò)自身有效管理增長(cháng)的資金實(shí)力，哪些是通過(guò)切實(shí)可行的清收盤(pán)活措施而實(shí)施的不良貸款貨幣清收，真實(shí)反映不良貸款率的降低，從而很難對其任期內的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)作出客觀(guān)公正的評價(jià)。 因此，對指標數字的 分析 ，單純羅列評價(jià)指標是不夠的，必要的分析說(shuō)明是審計真實(shí)客觀(guān)性的重要保證。
2、圍繞行長(cháng)的經(jīng)濟責任進(jìn)行評價(jià)。
遵循權責匹配、標準 科學(xué) 、職責關(guān)聯(lián)、尊重 歷史 的原則。一是對未經(jīng)集體 研究 的事情，誰(shuí)決策誰(shuí)直接負責。二是從職責和權限上界定，區分前任與現任責任、主觀(guān)責任與客觀(guān)責任等。另外，還要按“一把手”負總責的原則，將所有 問(wèn)題 的責任明確為領(lǐng)導責任，即由經(jīng)濟責任人承擔與職務(wù)相關(guān)聯(lián)的責任；按以崗位定責的原則，明確誰(shuí)是問(wèn)題的直接責任者，誰(shuí)是問(wèn)題的間接責任者，哪個(gè)時(shí)間段發(fā)生的問(wèn)題，是否采取糾正措施。
3、圍繞報告所列事實(shí)做出評價(jià)，進(jìn)行責任界定。
在搞好評價(jià)的基礎上，進(jìn)行責任劃分，一般分為直接責任和主管責任。責任劃分要準確，偏寬偏嚴也 影響 報告的質(zhì)量。
4、審計報告對被審計對象任用與否不應提出意見(jiàn)。
因為，從職責上講，審計部門(mén)的職責是向審計委托人提交客觀(guān)公正、實(shí)事求是的審計報告，決定干部任用與否，則是組織人事部門(mén)的職責。
二、經(jīng)濟責任審計成果在 金融 領(lǐng)域的利用
對基層行的管理者所進(jìn)行的經(jīng)濟責任審計是通過(guò)核實(shí)被審計行的資產(chǎn)、檢查經(jīng)營(yíng)情況和成果，發(fā)現經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險點(diǎn)，能夠較為客觀(guān)公正地鑒定前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和經(jīng)濟責任。通過(guò)經(jīng)濟責任審計，一方面能夠摸清家底、核實(shí)資產(chǎn)，有利于后任者了解被審計的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟責任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續性。
由于金融在國民經(jīng)濟發(fā)展中所處的特殊地位，經(jīng)濟責任審計成果的運用，則應體現在對作為基層行管理者的行長(cháng)（或高管人員）在業(yè)務(wù)發(fā)展與運營(yíng)中的合規、風(fēng)險管理、經(jīng)營(yíng)管理、人力資源等方面具有監督和指引意義上。經(jīng)濟責任審計能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于審計成果能否發(fā)揮作用，在于審計成果的正確處理和利用，使之真正成為干部任免和監督的重要依據。
（一）人力資源方面：
1、通過(guò)經(jīng)濟責任審計成果，可以發(fā)現被審計對象在一個(gè)較長(cháng)的任期內，其經(jīng)營(yíng)目標、理念、策略的轉變和發(fā)展，有助于總結和檢討金融干部的培養、成長(cháng)的經(jīng)驗教訓，為培養和發(fā)現金融人才、建立恰當的用人標準和機制提供可借鑒的經(jīng)驗。
無(wú)論是銀行業(yè)還是其他行業(yè)，競爭，歸根結底還是人才的競爭。一些基層行從原來(lái)的落后到在更換了新的管理者之后員工面貌煥然一心，業(yè)務(wù)蒸蒸日上，其中雖然不乏有一定的客觀(guān)原因存在，但不可否認的是管理者凝聚人心、管理思路的創(chuàng )新所起的關(guān)鍵作用，因此人力資源部門(mén)應在其中好好總結經(jīng)驗，以點(diǎn)帶面，將優(yōu)秀的管理經(jīng)驗加以推廣，促進(jìn)產(chǎn)生良性的人力資源培養機制。
2、經(jīng)濟責任審計成果，可以作為對審計對象實(shí)行“問(wèn)責制”的很好依據，也是對繼任者和同業(yè)人士很好的警示和啟迪，起到“懲前毖后”的效果。
筆者所在的上海浦東發(fā)展銀行20xx年9月發(fā)布了《上海浦東發(fā)展銀行中高級管理人員盡職問(wèn)責暫行辦法》，辦法對問(wèn)責對象履行職權范圍內發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理責任，包括直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任，按規定程序進(jìn)行責任認定、追究和處罰予以了詳盡的規定，而經(jīng)濟責任審計報告為上述問(wèn)責提供了事實(shí)依據。
（二）合規經(jīng)營(yíng)方面：
經(jīng)濟責任審計涉及被審計對象在較長(cháng)一段任期內的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠發(fā)現年度或專(zhuān)項審計中不易發(fā)現的問(wèn)題，有利于揭示其任期內一些不易被發(fā)現的問(wèn)題，有利于發(fā)現銀行管理中存在的漏洞，促使銀行管理者自我約束和自我完善的意識，增強法制觀(guān)念和合規意識。
1、通過(guò)經(jīng)濟責任審計，可以發(fā)現被審計對象在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中是否注重合規經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)理念和策略是否符合國家政策法規的要求；可以判斷出其作為一名金融業(yè)高管是否具有所應有的合規意識，以及其所領(lǐng)導的責任中心是否有存在合規偏差的可能及偏離度。
2、通過(guò)經(jīng)濟責任審計，可以揭示審計對象由于在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的不合規行為，所造成的已發(fā)生或潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，及時(shí)提出整改措施，盡最大可能及早挽回金融 企業(yè) 的損失和聲譽(yù)。
銀監會(huì )主席指出，當前幾乎所有中資銀行仍只是“部門(mén)銀行”，而不是“流程銀行”，導致針對客戶(hù)需求的服務(wù)、創(chuàng )新和風(fēng)險防范等受到人為的限制，出了問(wèn)題部門(mén)間相互推卸責任，難以查處。如筆者轄內某支行發(fā)生的個(gè)人按揭業(yè)務(wù)中由于沒(méi)有取得有效他項權證即予以放款而導致抵押落空引發(fā)危及銀行信貸資金的事件中，為了搶占市場(chǎng)份額而產(chǎn)生的不合規行為付出的代價(jià)是巨大的，流程上的缺陷正是導致風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。審計報告可以及早預警或予以揭示，盡量彌補可能或已經(jīng)造成的損失。
（三）風(fēng)險管理方面：
1、金融企業(yè)由于其特殊地位和特殊作用，使得經(jīng)濟責任審計在風(fēng)險管理方面的揭示尤為重要。
審計不是歌功頌德，是以揭示潛在或已存在的問(wèn)題為己任，特別是對于經(jīng)營(yíng)貨幣的金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，哪怕是一個(gè)極小的風(fēng)險隱患，它帶來(lái)的將是資金的損失更可能是人員的傷亡，因此無(wú)論是對于存匯業(yè)務(wù)、還是信貸業(yè)務(wù)，抑或是安全保衛方面，責任審計對上述方面的揭示都是極其必要的、迫切的。
2、要重點(diǎn)揭示審計對象在任期內在其負責的業(yè)務(wù)領(lǐng)域所存在的各類(lèi)風(fēng)險，尤其是對潛在的資金風(fēng)險進(jìn)行重點(diǎn)揭示并評估其程度，給今后的業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策依據。
去年發(fā)生的中行高山案引出了 中國 銀監會(huì )《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》，而今年從中行的雙鴨山案件到交行沈陽(yáng)濱湖支行重大挪用客戶(hù)資金案又引出了中國銀監會(huì )《關(guān)于進(jìn)一步加強案件風(fēng)險防范工作的通知》，兩個(gè)通知無(wú)一例外地道出了 目前 防范風(fēng)險、確保銀行資金安全的重要性。經(jīng)濟責任審計報告在對基層行資金安全方面存在的隱患無(wú)疑起到了“鏡射”作用。
3、通過(guò)現象看本質(zhì)，應通過(guò)對審計結果的分析，提出造成這些風(fēng)險的根源所在，發(fā)現內控管理上的薄弱環(huán)節，為扼制風(fēng)險從源頭上提供經(jīng)驗和依據。
（四）經(jīng)營(yíng)管理方面：
1、通過(guò)經(jīng)濟責任審計成果，可以發(fā)現被審計對象在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是否遵守國家財務(wù)、稅務(wù)等規定，檢驗金融機構自身的經(jīng)營(yíng)管理是否規范。
經(jīng)濟責任審計報告能夠反映作為一個(gè)基層銀行經(jīng)營(yíng)者的管理理念與管理風(fēng)格。穩健經(jīng)營(yíng)、合規經(jīng)營(yíng)是一個(gè)合格的銀行業(yè)管理者的起碼操守，無(wú)論是對業(yè)務(wù)的拓展還是經(jīng)營(yíng)管理都不短視，不刻意追求短期的轟動(dòng)效應，而是扎扎實(shí)實(shí)、一步一個(gè)腳印地獲取長(cháng)期的收益。
2、經(jīng)濟責任審計成果，可以揭示被審計對象所負責的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是否有章可循、管理有序，籍以判斷所存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的大小和程度，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性發(fā)展提供決策依據。
審計報告體現了被審計對象在基層行業(yè)務(wù)發(fā)展領(lǐng)域的各個(gè)方面，其中是否存在有章不循或是無(wú)章可循的現象，對今后業(yè)務(wù)的穩健拓展、保障銀行資金的安全無(wú)疑將起到警示的作用。
經(jīng)濟責任審計報告11
根據市局關(guān)于經(jīng)濟責任審計調研提綱，結合我局實(shí)際進(jìn)行對照和整理，現匯報如下：
我區通過(guò)加強組織領(lǐng)導，為開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作創(chuàng )造良好環(huán)境。經(jīng)濟責任審計是一項系統工程，僅靠審計部門(mén)是不夠的，需要各級領(lǐng)導的支持和有關(guān)部門(mén)的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導擔任組長(cháng)，組織、人事、紀檢、監察、審計等人員組成的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組，具體負責組織協(xié)調這項工作，制定了《區經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組工作規則》和《區領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責任審計股，有專(zhuān)人負責。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責任審計過(guò)程中依然存在一些不足：
1、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計監督滯后，審計成果運用不盡理想
由于干部人事制度的特殊性和審計機關(guān)權限的限制，多年來(lái)經(jīng)濟責任審計存在著(zhù)被審計單位的領(lǐng)導離職后，才受組織部門(mén)委托進(jìn)行審計的問(wèn)題。被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導職位后，組織部門(mén)才委托審計部門(mén)對其在原單位的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計，造成了“先離后審”的局面�；旧鲜菍徲嫐w審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結果容易造成經(jīng)濟責任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性；同時(shí)對廉政問(wèn)題及個(gè)人經(jīng)濟問(wèn)題也很難查清。再加上經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組成員單位之間協(xié)調較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責任審計成果運行反饋機制。
2、相關(guān)法律法規不健全，審計評價(jià)缺乏統一標準
目前我國的審計評價(jià)體系尚未完全建立，法律法規及制度滯后，缺乏強有力的組織保證，制約了經(jīng)濟責任審計的開(kāi)展。致使審計過(guò)程中遇到的許多新情況、新問(wèn)題難以用現行的法律法規和評價(jià)標準來(lái)評判。從而使經(jīng)濟責任審計的評價(jià)工作變得十分復雜和困難。而且由于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時(shí)間往往都跨度長(cháng)，審計期的法律、法規的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關(guān)選擇適當的法律法規進(jìn)行評價(jià)增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟責任審計的法律法規體系和評價(jià)體系。
3、審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾依然突出
隨著(zhù)近年來(lái)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作越來(lái)越受到各級黨政領(lǐng)導的重視和支持，審計機關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調人員配合紀檢（監察）、組織等有關(guān)部門(mén)開(kāi)展辦案調查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門(mén)交辦的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來(lái)往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問(wèn)題成了困繞審計機關(guān)工作開(kāi)展的突出問(wèn)題。
4、經(jīng)濟責任審計的幾點(diǎn)建議
首先要加強政策法規宣傳，提高單位領(lǐng)導對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識。經(jīng)濟責任審計《兩個(gè)暫行規定》之后，有關(guān)部門(mén)也相繼制定了一系列的《實(shí)施細則》和實(shí)施意見(jiàn)，使任期經(jīng)濟責任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度，營(yíng)造一種制度化、規范化、法制化的工件氛圍，促使各級領(lǐng)導解放思想，轉變觀(guān)念，正確認識到經(jīng)濟責任審計工作是一項正常的工作制度，是保護、愛(ài)護干部的必要措施。領(lǐng)導的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開(kāi)展好經(jīng)濟責任審計的基本保證。其次要加強法制建設和體制創(chuàng )新，為離任經(jīng)濟責任審計提供法律保障。審計的`本質(zhì)是監督，而監督的效能取決于領(lǐng)導體制上的突破和創(chuàng )新。實(shí)踐證明，在各種監督制約機制中，最有力、最有效、最權威的是自上而下的垂直監督。只有加強法制建設和體制創(chuàng )新，才能為經(jīng)濟責任審計提供適應性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設，努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計是一項專(zhuān)業(yè)性、政策性很強的工作，并具有較大的風(fēng)險性，這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，嚴格按照《審計法》及審計規范的要求辦事。因此，審計隊伍自身建設是當務(wù)之急，要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來(lái)抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習和更新，重視政策法規的學(xué)習和研究，增強責任感和事業(yè)心，愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守，廉潔自律，積極推動(dòng)審計工作向前發(fā)展。
5、經(jīng)濟責任審計幾點(diǎn)設想
一是離任審計與任中審計相結合。把領(lǐng)導干部的離任審計與任中審計有效結合起來(lái)，我們打算逐步擴大領(lǐng)導干部的任中經(jīng)濟責任審計工作，也就是在年初安排全年審計工作計劃時(shí)，逐步加大領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的比例，以備將來(lái)在這些領(lǐng)導同志離任時(shí)，審計部門(mén)就可以節省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟責任審計的效率就會(huì )有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計的項目。從組織、紀檢部門(mén)來(lái)說(shuō)，我們建議在維護中央關(guān)于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要實(shí)行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區別對待，靈活開(kāi)展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。對領(lǐng)導干部任期屆滿(mǎn)或調任、轉任、轉崗等情況，重點(diǎn)采取“先審計后離任”方式開(kāi)展審計工作；對免職、辭退、退休的領(lǐng)導干部，可實(shí)行“先離任，后審計”的方式推動(dòng)審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎上，加大對在職領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計力度，將審計監督關(guān)口前移。
二是運用計算機輔助審計與傳統的手工審計相結合。近年來(lái)，該局經(jīng)濟責任審計工作在傳統的手工審計基礎上，逐步過(guò)渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用OA與AO兩大系統交互，實(shí)行經(jīng)濟責任審計項目全過(guò)程電子化控制管理。
三是把經(jīng)濟責任審計與效益審計相結合。在實(shí)施經(jīng)濟責任審計的過(guò)程中把以往財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計的基礎上，對領(lǐng)導干部任期內所發(fā)生的重大項目、專(zhuān)項資金的使用以及領(lǐng)導干部作出的重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效益進(jìn)行審計，把對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計與效益審計有效地結合起來(lái)，形成一套客觀(guān)、公正、詳實(shí)的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任評價(jià)體系。
經(jīng)濟責任審計報告12
大型國企的企業(yè)資產(chǎn)規模較大、涉及到的業(yè)務(wù)種類(lèi)較多、企業(yè)內部公司層級較多，在進(jìn)行審計時(shí)，一般需要對大型國企的近三年的會(huì )計年度進(jìn)行審查，因此，其審計任務(wù)重、時(shí)間短、重要性強。經(jīng)濟責任審計是將審計的對象限定在自然人的一種審計方法，是反映整體審計報告的重要組成部分，如何更好地進(jìn)行大型國企的經(jīng)濟責任審計，是需要不斷思考的一個(gè)重要問(wèn)題。
一、進(jìn)行大型國企經(jīng)濟責任審計全面性把握的重要性
經(jīng)濟責任審計強調對“人”的審計，而不是傳統審計中僅僅對“事“的審計，國企領(lǐng)導人員作為被審計的對象，是我國責任制、人員負責制的一種體現，與此同時(shí)，經(jīng)濟責任審計的結果也是對領(lǐng)導人員進(jìn)行考察和獎懲的一個(gè)重要標準，因此，在進(jìn)行經(jīng)濟責任審計時(shí)，必須重點(diǎn)把握其審計的全面性，進(jìn)行客觀(guān)、綜合、全面的審計。
經(jīng)濟責任審計的核心是對領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任的界定，必須全面地把握領(lǐng)導人員的工作，這種綜合性的要求是其他審計方式所不可比擬的。
二、對大型國企經(jīng)濟責任審計的全面性把握
�。ㄒ唬┮苑煞ㄒ帪榛A，對經(jīng)濟責任審計全面性進(jìn)行了解
《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《規定》）明確了進(jìn)行大型國企經(jīng)濟責任審計的基本內容，在對其進(jìn)行全面性把握時(shí)，必須首先從我國的法律法規入手，遵循法規的規定。
從我國現行法律法規中可以看出，經(jīng)濟責任審計的全面性需要從時(shí)間范圍、內容、審計對象等方面進(jìn)行把握，從時(shí)間范圍上看，審計時(shí)間包括領(lǐng)導干部的階段性任期或任期的全部期間;內容方面包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的狀態(tài)、財務(wù)收支的情況等;從審計對象來(lái)看，不僅僅包括領(lǐng)導責任人員，還包括相關(guān)的監督機構等干部。
由此可見(jiàn)，對大型國企經(jīng)濟責任審計，需要關(guān)注不同的方面，以現有法律、法規為基礎，對其進(jìn)行更深的了解，才能更好地把握其全面性的要求。
�。ǘ┟鞔_全面性審計的范圍
在進(jìn)行經(jīng)濟責任審計時(shí)，需要明確進(jìn)行全面性審計的范圍，在規定的范圍內進(jìn)行審計，否則，只會(huì )造成人力、物力和財力的浪費。
經(jīng)濟責任審計的范圍應當限定在領(lǐng)導人員的經(jīng)營(yíng)管理職責內，領(lǐng)導人員的經(jīng)濟管理職責主要從三個(gè)方面來(lái)入手：第一，其管理的范圍應當在其可控制的下屬企業(yè)內;第二，其管理的深度應當是包括其可以直接、間接管理的不同層級的企業(yè);第三，其經(jīng)濟管理職責包括其個(gè)人的主要職務(wù)、兼職內容等方面。對于其難以進(jìn)行管理的下屬企業(yè)，不應當作為審計的范圍，更不應當作為考核該領(lǐng)導人員的標準。
�。ㄈ┤姘盐掌髽I(yè)，整體進(jìn)行經(jīng)濟責任審計
全面把握企業(yè)，首先要了解大型國企的發(fā)展戰略規劃及企業(yè)發(fā)展目標，企業(yè)的長(cháng)期、中期、短期發(fā)展規劃都需要全面了解，發(fā)展規劃是進(jìn)行審計的基礎，也是全面了解企業(yè)的前提。根據不同時(shí)期的發(fā)展規劃，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、利潤負債等方面，從大的方面進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，再從領(lǐng)導人員自身的行為對其進(jìn)行審計評價(jià)。
在對領(lǐng)導人員進(jìn)行經(jīng)濟責任審計時(shí)，需要針對不同的問(wèn)題，進(jìn)行不同的`評價(jià)。如對于同一家大型國企來(lái)說(shuō)，不同的項目所面臨的風(fēng)險、涉及的資金、相關(guān)的企業(yè)都不同，在對負責的領(lǐng)導人員進(jìn)行經(jīng)濟責任審計時(shí)，必須結合不同項目的不同特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，實(shí)現對其整體、全面的審計。
�。ㄋ模┙Y合市場(chǎng)大環(huán)境進(jìn)行審計
在全面把握大型國企自身的特點(diǎn)的基礎上，進(jìn)行經(jīng)濟責任審計還需要結合我國市場(chǎng)的大環(huán)境來(lái)進(jìn)行，對于政策寬松的時(shí)期，需要謹慎審計，防止出現錯漏、利用政策優(yōu)勢進(jìn)行不正當的行為;對于政策嚴格的時(shí)期，需要認真審計，確保領(lǐng)導人員做的決策、制定的規劃等符合我國政策要求。
在結合市場(chǎng)大環(huán)境時(shí)，需要把握兩個(gè)方面，一個(gè)是同行業(yè)的同類(lèi)企業(yè)，結合同類(lèi)企業(yè)的發(fā)展情況、發(fā)展形勢等內容，尤其是上市公司的情況;二是與自身不同年份之間進(jìn)行比較，跟蹤了解不同年份在市場(chǎng)大環(huán)境中企業(yè)的表現，并最終得出審計報告。
三、小結
進(jìn)行大型國企經(jīng)濟責任審計，首先需要把握相關(guān)的法律法規及政策，在 “十二五”規劃中，國家專(zhuān)門(mén)對經(jīng)濟責任審計進(jìn)行了界定，必須嚴格按照相關(guān)規定進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，遵守法律法規。其次，需要了解經(jīng)濟責任審計的范圍，在明確其范圍的基礎下，對企業(yè)進(jìn)行詳細的了解，對審計對象進(jìn)行詳細全面地審查，以求得出更為客觀(guān)的審計結果。最后，經(jīng)濟責任審計離不開(kāi)我國市場(chǎng)發(fā)展的大環(huán)境，將企業(yè)放入到市場(chǎng)發(fā)展中，進(jìn)行綜合性的比較，才能確保其審計結果的全面性、綜合性與客觀(guān)性，真正實(shí)現審計的目的。
經(jīng)濟責任審計報告13
首先，誠摯地歡迎區審計局、審計組各位領(lǐng)導和同志來(lái)我局對我進(jìn)行任期內的經(jīng)濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將xx年至20xx年人局長(cháng)以來(lái)的工作情況作以簡(jiǎn)要匯報。
我于xx年元月任婁星區教育局局長(cháng)。任職以來(lái)，面對特殊的形勢和繁重的任務(wù)，在區委、區政府的正確領(lǐng)導下，帶領(lǐng)教育一班人，牢固樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展觀(guān)和正確的政績(jì)觀(guān)，積極克服種種不利因素的影響，推進(jìn)了婁星教育事業(yè)的持續快速健康發(fā)展。在經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展相對滯后的情況下，婁星區堅持“政群重教、多元投入、改革創(chuàng )新、均衡發(fā)展”的原則，以小財政辦出大教育，取得了可喜成績(jì)。先后榮獲全國基礎教育、特殊教育、素質(zhì)教育、掃盲工作先進(jìn)區4項國家級榮譽(yù)和全省成人教育、迎“兩基”國檢先進(jìn)區等17項省級榮譽(yù)。xx年以來(lái)，共有21人考上清華北大，各項高考指標連續6年名列全市前茅。教育成為婁星區的一大亮點(diǎn)。
一、不斷加大教育投入，全面改善辦學(xué)條件。一是以?xún)身椂綄гu估為契機，爭取財政投入按時(shí)足額到位。xx年以來(lái)，我們以迎接省、市兩項督導評估為契機，積極向區委、政府領(lǐng)導反應教育的困難，使得我區在財力十分有限的情況下，區財政對教育的預算支出做到了優(yōu)先考慮、盡力保證、只增不減。光xx年-xx年年，財政對教育的投入累計達到2.95億元，年均增長(cháng)12.56%，其中xx年年教育支出占到同期財政支出的`32.48%，確保了教育經(jīng)費的“兩個(gè)比例”、“三個(gè)增長(cháng)”。二是大力興辦民辦教育。為有效緩解公辦學(xué)校的辦學(xué)壓力，我局積極鼓勵社會(huì )力量投資辦學(xué)，致力發(fā)展民辦教育。
近年來(lái)，由民營(yíng)企業(yè)投資8000多萬(wàn)元辦起了一批上檔次、上規模的中小學(xué)校和幼兒園，如鉑金玫瑰幼兒園、恩雅幼兒園投資都在500萬(wàn)元以上。目前，全區民辦學(xué)校(幼兒園)總數達到64所，在校學(xué)生(幼兒)達到14000多人，民辦教育成為區域教育體系的重要組成部分。三是多元投入強硬件。為把公辦學(xué)校做大做強，我局采取多元投入的形式全面改善公辦學(xué)校的硬件設施。xx年以來(lái)，吸納社會(huì )資金1560多萬(wàn)元，完成了12所薄弱學(xué)校的改造任務(wù)，徹底消除了d級危房。
二、三、四中3所高中學(xué)校通過(guò)銀校合作、社會(huì )贊助和教師集資共籌措資金8000多萬(wàn)元，建好了學(xué)生公寓、食堂、科教樓和體育館。城區教育布局調整取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，今年投資600多萬(wàn)元的先鋒學(xué)校、婁底五小等項目建成后，城區大班額的緊張局面可望得到一定程度的緩解。
二、圍繞體制機制創(chuàng )新，不斷深化各項改革。改革創(chuàng )新是教育發(fā)展的不竭動(dòng)力。我區以小財政辦出大教育，改革創(chuàng )新是活教之源。一是課程改革創(chuàng )特色。我區財政雖小，但通過(guò)率先課改創(chuàng )新教育特色。xx年，我區作為全省第一批新課改實(shí)驗區，局里就優(yōu)先安排了60多萬(wàn)元專(zhuān)項資金，對3000多名教師進(jìn)行了通識培訓，組織近300名青年骨干教師外出學(xué)習交流課改經(jīng)驗，先后有12個(gè)課題在國家、省級立項。體育教育、校園文化、血性教育、家庭教育等校本教育獨具特色。xx年，全省基礎教育課程改革現場(chǎng)研討會(huì )在婁星區召開(kāi)。xx年，婁星區被教育部確定為“全國校本教研制度建設基地”。
近3年來(lái)，有21名教師在全國、全省各類(lèi)教學(xué)比武中獲一等獎，89名學(xué)生在全國、全省各類(lèi)競賽中獲一等獎，我局連續3年榮獲教育部主題教育活動(dòng)集體一等獎。成人學(xué)校堅持市場(chǎng)導向，致力培養技能型農民，目前已有3所成校先后被評為省級示范性成校。二是人事改革添活力。我區財政雖小，但通過(guò)“精兵簡(jiǎn)政”激發(fā)全員活力。從xx年起，全面實(shí)行教職工聘任制、行政干部競聘選拔制和全員績(jì)效工資制，徹底打破了“鐵交椅”、“大鍋飯”和“終身制”，切實(shí)增強了行政干部和教職員工的競爭意識、責任意識和效率意識。目前，全區共待崗培訓教師580人，轉崗分流教師32人，并全部清退代課教師和臨時(shí)工;全區106名局管干部全部通過(guò)公開(kāi)競聘產(chǎn)生，30名優(yōu)秀教師走上行政崗位，24名原有的行政干部被轉崗分流。
三是體制改革提效益。我區財政雖小，但通過(guò)體制改革提高資金效益。xx年，我局在全市率先建立了教育資金管理中心，這不僅大大縮短了教育資金的運轉周期，而且大幅節約了公務(wù)費支出成本，切實(shí)提高了教育資金的使用效益。xx年全區中小學(xué)校的公務(wù)費支出只有313萬(wàn)元，比xx年的1062萬(wàn)元節減749萬(wàn)元。同時(shí)，為有效減少教育管理層級，節省行政成本，xx年至xx年年，我局采取先行試點(diǎn)、分期分批的方式，在全省率先撤銷(xiāo)了鄉鎮辦事處學(xué)區，原學(xué)區的管理職能由所在地中學(xué)或中心小學(xué)承擔，45名行政人員重新回到教育教學(xué)第一線(xiàn)。
四、堅持維護群眾利益，努力構建和諧教育。均衡發(fā)展是人們對教育的迫切要求。我區以小財政辦出大教育，均衡發(fā)展是穩教之策。一是城鄉教育一體化。小財政的區情，決定我局必須堅持城鄉教育一體化，促進(jìn)城鄉教育的均衡發(fā)展。xx年，通過(guò)資源整合，我局將原有的117所區屬中小學(xué)校調整優(yōu)化為69所。為有效緩解中心城區學(xué)校班額大、上學(xué)難問(wèn)題，通過(guò)擴容提質(zhì)和新建學(xué)校，新增學(xué)位2700多個(gè)。近幾年累計投入4700多萬(wàn)元完成了農村學(xué)�，F代遠程教育工程以及中心小學(xué)以上學(xué)校的現代化教學(xué)設施裝備工作。目前，全區有6所學(xué)校成為省級現代教育技術(shù)示范學(xué)校。二是惠師政策人性化。
小財政的區情，決定了我局對事業(yè)單位進(jìn)人必須嚴之又嚴，但因教師結構老化和補員渠道不暢又需對補充優(yōu)質(zhì)師資給編從寬，xx年以來(lái)，全區每年安排50名以上專(zhuān)項編制用于招聘優(yōu)秀專(zhuān)任教師，新招聘的教師全部安排到師資薄弱的農村學(xué)校任教，并規定6年之內不許調動(dòng)。同時(shí)，優(yōu)先保證師資培訓經(jīng)費，努力提升專(zhuān)任教師的學(xué)歷層次。目前，全區小學(xué)、初中、高中專(zhuān)任教師學(xué)歷合格率分別達到99.9%、96.8%、92.5%，遠遠高于全省平均水平。通過(guò)實(shí)行工資統發(fā)、足額繳納“三金”、參照公務(wù)員津補貼標準發(fā)放教師適當補貼以及設立偏遠農村學(xué)校教師專(zhuān)項津貼等，給全體教師以真情關(guān)懷。
三是辦學(xué)行為規范化。小財政的區情，決定了我局要以小財政辦出大教育，決不能因為小財政而違規辦教育。我局從1987年起即取消了小學(xué)畢業(yè)升學(xué)考試，并嚴格學(xué)籍管理，義務(wù)教育階段全部實(shí)行免試就近入學(xué)。從xx年下期起，全區停辦了“校中�！闭猩�，取消了所有學(xué)校開(kāi)辦的重點(diǎn)班、實(shí)驗班，所有新生一律實(shí)行電腦隨機編班、任課教師均衡搭配、班主任抽簽確定班級。
認真落實(shí)義務(wù)教育階段學(xué)雜費減免政策，全面推行學(xué)校收費公示制度，堅決杜絕亂收費行為。xx年年以來(lái)，共免除城鄉義務(wù)教育學(xué)雜費1546.9萬(wàn)元，為貧困生提供生活補助和書(shū)籍費356萬(wàn)元。對農民工子女到城區學(xué)校就讀全部免收借讀費。嚴禁家教家養，對公辦教師以給學(xué)生補習為名亂收費的行為進(jìn)行了嚴肅查處。
述職人：XXXX
20xx年xx月xx日
經(jīng)濟責任審計報告14
關(guān)于對任南通市通州區xx學(xué)校校長(cháng)期間的經(jīng)濟責任審計報告
(征求意見(jiàn)稿)
根據《通州市黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法》的要求及《南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(jiàn)》(通教審[20xx]x號)的安排，教育審計辦公室派出審計組于20xx年x月x日起, 以現場(chǎng)審計的方式,對xx年x月至xx年x月任xx學(xué)校校長(cháng)期間的經(jīng)濟責任進(jìn)行了審計,同時(shí)對xx學(xué)校所屬獨立核算的食堂、小賣(mài)部進(jìn)行了延伸審計。xx學(xué)校及對其提供的與審計相關(guān)的會(huì )計資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責。我們的審計是在xx小學(xué)提供的有關(guān)資料的基礎上進(jìn)行的。審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、任職期間xx學(xué)校財政收支情況
(一)財政收支情況
(二)資產(chǎn)、負債情況
(三)基本建設情況
(四)食堂、小賣(mài)部的審計情況
(五)延伸審計情況
(六)內控制度的建立及執行情況
任xx學(xué)校校長(cháng)以來(lái)，為加強學(xué)校內部財務(wù)管理，建立了資產(chǎn)管理制度、收費管理制度、物資采購制度、校產(chǎn)校具管理制度、財務(wù)公開(kāi)制度、內部審計工作制度。學(xué)校能執行物價(jià)部門(mén)的.收費政策，按收費項目收費;預算執行情況良好，經(jīng)費使用效益不斷提高;財務(wù)稽核小組能定期對學(xué)校行政賬和食堂賬等進(jìn)行稽核。通過(guò)查閱相關(guān)資料發(fā)現，學(xué)校內控制度在執行過(guò)程中還沒(méi)有完全到位，存在疏漏。
三、任職期間xx學(xué)校事業(yè)發(fā)展情況
四、任職期間xx學(xué)校及其本人遵守財經(jīng)法規和個(gè)人廉潔自律情況
(一)xx學(xué)校遵守財經(jīng)法規情況
根據xx學(xué)校提供的會(huì )計資料和其他資料來(lái)看，xx學(xué)�；灸軋绦袊业挠嘘P(guān)財經(jīng)法規，會(huì )計核算基本符合《中小學(xué)會(huì )計制度》的規定，單位的財政收支情況基本真實(shí)，但在支出手續、會(huì )計核算等方面還需進(jìn)一步完善和規范：
(二)本人遵守財經(jīng)法規和廉潔自律情況
通過(guò)對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月期間財務(wù)資料的審計，在xx學(xué)校任職期間，能夠較好地遵守國家的財經(jīng)紀律，重大事項集體討論、民主決策。從xx學(xué)校提供的與審計事項相關(guān)的資料來(lái)看，未發(fā)現個(gè)人有違規違紀問(wèn)題。
五、審計意見(jiàn)及建議
審計組
20xx年xx月xx日
經(jīng)濟責任審計報告15
任期經(jīng)濟責任審計是為加強任期領(lǐng)導干部的管理和監督，強化任期責任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設，提高經(jīng)濟效益的一種審計制度。
一、任期經(jīng)濟責任審計的界定
審計署在《任期經(jīng)濟責任審計暫行規定實(shí)施細則》中明確了領(lǐng)導干部的直接責任，但在審計實(shí)際操作過(guò)程中，仍然很難嚴格區別直接責任和主管責任�？梢詮囊韵聨讉�(gè)方面進(jìn)行界定。
�。ㄒ唬┮罁I(lǐng)導決策的方式進(jìn)行界定
領(lǐng)導的決策大致可以分為三種方式，一是采取民主集中制的方法，按照 科學(xué) 的決策程序，選擇和決定未來(lái)的行動(dòng)目標和方案；二是主要依據領(lǐng)導者或其參謀者的個(gè)人經(jīng)驗、知識、智慧和能力等，對行動(dòng)目標做出決定性的選擇；三是領(lǐng)導者獨斷專(zhuān)行，靠主觀(guān)臆斷盲目決策。對盲目決策和不具備民主性和科學(xué)性的個(gè)人決策，領(lǐng)導人應負直接責任；對科學(xué)性的決策，由于重大的決策往往伴隨著(zhù)重大風(fēng)險，對其后果領(lǐng)導人一般承擔主管責任。對重大決策失誤項目，一定要依據決策的民主性和科學(xué)性，全面分析失誤的主觀(guān)原因及領(lǐng)導人可控與不可控因素來(lái)具體確定領(lǐng)導人的直接責任或主管責任。
�。ǘ┮罁䞍炔靠刂圃O置情況進(jìn)行界定
一個(gè)單位設置了健全而有效的內部控制，則可依據內部職責分工和崗位責任制來(lái)區分領(lǐng)導人的直接責任和主管責任。由領(lǐng)導人直接負責的工作、直接經(jīng)辦的業(yè)務(wù)和直接承攬的項目，領(lǐng)導人對其行為和后果承擔直接責任；對其他崗位及其他人員負責的事項，領(lǐng)導人負主管責任。如果一個(gè)單位沒(méi)有內部控制或內部控制嚴重失效，則領(lǐng)導人應對整個(gè)單位的重大過(guò)錯負直接責任。
�。ㄈ┮罁嚓P(guān)法規進(jìn)行界定
如依照《 會(huì )計 法》規定，單位負責人對虛假財務(wù)會(huì )計報告等行為應該負直接責任而不是負主管責任。
二、任期經(jīng)濟責任審計的審計重點(diǎn)
任期經(jīng)濟責任審計既要評定業(yè)績(jì)，又要劃分責任；既要“審事”，又要“審人”；既要確定單位的責任，又要分清領(lǐng)導人的責任。這是區別于其他類(lèi)型審計的主要特征。在實(shí)際工作中，一些經(jīng)濟責任審計項目，財務(wù)收支審計味道體現過(guò)濃而缺乏經(jīng)濟責任審計特色，其原因主要是財務(wù)收支審計輕車(chē)熟路、便于操作，而其他方面問(wèn)題，比如：廉政情況、民主決策、重大損失浪費等問(wèn)題，由于受多方因素所限，審計、評價(jià)起來(lái)較為困難，因而在審計中得不到更深入透徹的審查。因此造成最后審計結果成了財務(wù)收支審計的翻版，經(jīng)濟責任審計重點(diǎn)不突出。 經(jīng)濟 責任審計的最終目標是評價(jià)領(lǐng)導者的責任，因而，審計必須在全面審計的基礎上，自始自終著(zhù)眼于“人”，抓住經(jīng)濟責任這個(gè)重點(diǎn)，凡是與領(lǐng)導干部直接相關(guān)的經(jīng)濟事項就應該是審計的重點(diǎn)。對與領(lǐng)導干部本人密切相關(guān)的經(jīng)濟事項、領(lǐng)導干部負直接責任的經(jīng)濟事項應詳查；對領(lǐng)導干部無(wú)直接聯(lián)系的.經(jīng)濟事項，領(lǐng)導干部負主管責任的經(jīng)濟事項應抽查。以黨政干部為例，財政財務(wù)收支工作目標完成情況，遵守國家財經(jīng)法規情況，以及領(lǐng)導干部個(gè)人在財政財務(wù)收支中有無(wú)侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導干部廉政規定和其他違法違紀的問(wèn)題等，應作為審計的重點(diǎn)。而由于財務(wù)人員自身原因造成的 會(huì )計 處理上的問(wèn)題或單位財務(wù)收支中情節輕微的違規問(wèn)題，則不必花費過(guò)多精力去追究。只有這樣，審計時(shí)才能集中精力把重點(diǎn)問(wèn)題查深查透。
三、任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)的原則
任期經(jīng)濟責任審計的評價(jià)是經(jīng)濟責任審計工作至關(guān)重要的環(huán)節，它既關(guān)系到審計工作的質(zhì)量和風(fēng)險，也是被審計人和委托機關(guān)十分關(guān)注的焦點(diǎn)。任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)的核心是被審計個(gè)人應承擔什么樣的責任，這就要求審計人員能夠正確區分：是直接責任，還是間接責任；是主觀(guān)責任，還是客觀(guān)責任；是前任責任，還是現任責任；是集體責任，還是個(gè)人責任；是故意責任，還是過(guò)失責任等。為此，在任期經(jīng)濟責任審計評價(jià)時(shí)，應依據下列原則：
�。ㄒ唬┛陀^(guān)性原則
指在審計評價(jià)中，要求審計人員以高度的責任感和認真、負責的態(tài)度切實(shí)站在第三者立場(chǎng)上，以審計事實(shí)為依據，不受外界的任何影響，不附加任何主觀(guān)成份，按照客觀(guān)事物的本來(lái)面貌以寫(xiě)實(shí)的手法來(lái)描述事實(shí)。
�。ǘ蚀_性原則
指審計評價(jià)用語(yǔ)準確，措詞恰當，直接闡述事實(shí)，少用修飾性語(yǔ)言。審計評價(jià)用語(yǔ)切忌模棱兩可，似是而非，或漫無(wú)邊際，任意發(fā)揮。
�。ㄈ┤嫘栽瓌t
指審計評價(jià)在充分尊重客觀(guān)事實(shí)的基礎上，全面分析審計查出的問(wèn)題，避免以偏概全。尤其要注意的是，不能用單個(gè)的事實(shí)或幾個(gè)指標來(lái)評價(jià)領(lǐng)導人履行經(jīng)濟責任的整體情況。
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一是堅持是什么就評價(jià)什么，審計什么就評價(jià)什么，審計多少就評價(jià)多少。評價(jià)力求謹慎穩重，對事實(shí)既不夸大，也不縮小。二是對所評價(jià)的事項要取得充足的審計證據或證明材料、資料，防止言過(guò)其實(shí)。三是對一些審計過(guò)程中未涉及的具體事項、未經(jīng)過(guò)審計的事項以及 法律 法規未明確規定的審計事項均不作評價(jià)，以規避審計風(fēng)險。四是對因被審計單位和個(gè)人的原因或受審計手段的限制不能實(shí)施的審計程序，審計組應當在審計結果報告中做出必要的說(shuō)明，并對審計過(guò)程進(jìn)行客觀(guān)公正的描述。
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