審計的報告
隨著(zhù)社會(huì )不斷地進(jìn)步，大家逐漸認識到報告的重要性，多數報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。為了讓您不再為寫(xiě)報告頭疼，以下是小編精心整理的審計的報告，歡迎大家分享。
審計的報告1
XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì )計資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷(xiāo)凈損失的處理預案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計過(guò)程中，我們本著(zhù)獨立、客觀(guān)、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據以及評價(jià)各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產(chǎn)、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎�，F將清查核實(shí)情況及結果報告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實(shí)收資產(chǎn)XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱(chēng)投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權益
二、清產(chǎn)核資的依據
(一)法規依據
1、《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20xx年9月13日國資評價(jià)〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20xx年9月18日國資評價(jià)〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執行有關(guān)財務(wù)政策問(wèn)題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì )計制度》
(二)行為依據
1、20xx年8月19日國資評價(jià)〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價(jià)〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門(mén)XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數作為清產(chǎn)核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的'通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢(xún)服務(wù)、經(jīng)濟鑒證和專(zhuān)項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專(zhuān)項審計工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的原會(huì )計報表進(jìn)行審計，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢(xún)證、查實(shí)貴公司債權、債務(wù)，監盤(pán)貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權;(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)會(huì )計制度》和清產(chǎn)核資的要求調整有關(guān)賬項，計算執行《企業(yè)會(huì )計制度》所帶來(lái)的損失;(7)按照根據清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度規定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監督管理機構有關(guān)資金核實(shí)批復文件、以及國家財務(wù)會(huì )計制度有關(guān)規定，調整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì )計報表。
四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項審計情況
1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經(jīng)我所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業(yè)會(huì )計制度》清查預計的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報待核銷(xiāo)凈損失的處理
預案經(jīng)我們審核確認貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實(shí)收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認貴公司按《企業(yè)會(huì )計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產(chǎn)減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長(cháng)期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產(chǎn)預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無(wú)形資產(chǎn)預計損失XXXX元;(8)長(cháng)期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產(chǎn)預計損失XXXX元。
2、審計意見(jiàn)批復后所有者權益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實(shí)收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據國資委及財政部相關(guān)文件執行的，申報的報表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報表數據間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據。
六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析2、盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析
七、重大事項說(shuō)明
1、XXX公司所屬子公司根據清產(chǎn)核資政策可以不列入參加清產(chǎn)核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國有資產(chǎn)監督管理機構批準直接以XXX公司賬面數作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;
3、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計工作中發(fā)現的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項;
4、在清產(chǎn)核資專(zhuān)項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問(wèn)題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊會(huì )計師認為需要說(shuō)明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
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九、報告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、XXX公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結果和檢測清產(chǎn)核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷(xiāo)項目審核說(shuō)明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會(huì )計師的資質(zhì)證明和中介機構營(yíng)業(yè)執照復印件;
5、其他有關(guān)材料。
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xx年xx月xx日
審計的報告2
經(jīng)濟責任審計存在多種表現形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，包括工商銀行在內的一些商業(yè)銀行為了加強關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，已開(kāi)始擴大任期經(jīng)濟責任審計，嘗試實(shí)施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴展至具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位工作人員，審計范圍進(jìn)一步擴大，審計監督職能也進(jìn)一步完善。對此，本文以工商銀行的具體實(shí)踐為基礎，對關(guān)鍵崗位人員的強制休假離崗審計這一經(jīng)濟責任審計特殊表現形式進(jìn)行分析探討，力求擴展經(jīng)濟責任審計外延，豐富對經(jīng)濟責任審計的理解。
一、經(jīng)濟責任審計的一般定義
通常認為經(jīng)濟責任審計是指對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)濟責任履行情況實(shí)施的審計。通過(guò)審計分清企業(yè)負責人應負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗證，以及對有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應負責任的界定和評價(jià)。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟責任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟責任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執行國家經(jīng)濟金融方針、政策、法規及履行職責情況，經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，所在單位經(jīng)營(yíng)目標完成情況等作出的客觀(guān)、公正的審計和評價(jià)。
二、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計擴大化的一種表現形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔較高風(fēng)險責任，根據有關(guān)規定應當進(jìn)行重點(diǎn)管理和監督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類(lèi)。
�。ǘ⿵娭菩菁伲簭娭菩菁偈侵父鶕L(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見(jiàn)和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強制要求關(guān)鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時(shí)對其進(jìn)行離崗審計的一種制度安排。
�。ㄈ╇x崗審計：離崗審計是指各級機構在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規性等情況實(shí)施審計的行為。
�。ㄋ模┙�(jīng)濟責任審計與強制休假離崗審計的聯(lián)系和區別
正如前文所說(shuō)強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統意義上的經(jīng)濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統意義上的經(jīng)濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統經(jīng)濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿(mǎn)即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開(kāi)展審計。強制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長(cháng)但因某些原因還不能按規定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險安排其離崗休假并對其工作進(jìn)行審計，審計結束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區別，對于承擔管理責任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統經(jīng)濟責任審計一致。對承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類(lèi)管理指標等內容，審計內容和范圍相對單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的.定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔較高風(fēng)險責任，根據有關(guān)規定應當進(jìn)行重點(diǎn)管理和監督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運營(yíng)模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長(cháng)、二級分行行級負責人、業(yè)務(wù)部門(mén)主要負責人；二是二級分行以下各級機構負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門(mén)收款崗、上門(mén)服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押?jiǎn)T、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶(hù)經(jīng)理、個(gè)人客戶(hù)經(jīng)理、消費信貸調查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現金營(yíng)運中心主任、現金營(yíng)運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶(hù)證書(shū)管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機構的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟責任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實(shí)施方法
關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據本行實(shí)際有著(zhù)不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實(shí)施流程。
�。ㄒ唬⿲徲嫷慕M織實(shí)施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門(mén)和內控合規部門(mén)以及各業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負責。每年年初各級行人力資源部門(mén)需根據本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會(huì )同各業(yè)務(wù)主管部門(mén)編制離崗審計對象人選計劃，并通知內部審計部門(mén)組織離崗審計；內控合規部門(mén)在接到人力資源部門(mén)相關(guān)審計通知后負責離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門(mén)則視需要協(xié)同內控合規部門(mén)實(shí)施離崗審計工作。
�。ǘ⿲徲嫷闹饕獌热�。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據，一般情況下包括履行崗位職責情況，執行本崗位相關(guān)內控管理規定的情況以及履職時(shí)限內所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規性。具體內容還需依據不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險點(diǎn)分別確定。
�。ㄈ⿲徲嫷牧鞒�。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門(mén)提前兩個(gè)工作日通知相應內控合規部門(mén)組織離崗審計；二是由內控合規部門(mén)根據實(shí)際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)共同組成審計組，并確定審計組組長(cháng)和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內控合規部門(mén)負責人批準后執行；四是開(kāi)出《離崗審計通知書(shū)》，開(kāi)展現場(chǎng)審計工作并確認審計事實(shí)，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見(jiàn)；最后是由主管行長(cháng)簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行后續整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問(wèn)題
當前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開(kāi)展了多年的經(jīng)濟責任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗。但在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟責任審計的實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和困難，同時(shí)也制約著(zhù)經(jīng)濟責任審計的發(fā)展。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業(yè)銀行，設置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多�？陀^(guān)上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導崗位，各分支機構負責人以及各部門(mén)負責人、各科室負責人以外，還有運營(yíng)類(lèi)、營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)等20多個(gè)不同類(lèi)型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶(hù)經(jīng)理的從業(yè)人員數量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟責任審計對象要多出很多，客觀(guān)上加大了審計人員的工作量。
�。ǘ╆P(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價(jià)指標，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任的崗位人員兩類(lèi)。前一類(lèi)人員的離崗審計即是傳統的經(jīng)濟責任審計，其審計內容、范圍、評價(jià)指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類(lèi)型即為本文重點(diǎn)探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類(lèi)人員眾多，涉及營(yíng)銷(xiāo)、運營(yíng)、操作等不同工種，對于這類(lèi)人員的審計還未能形成統一的審計評價(jià)指標，也沒(méi)有相對標準化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶(hù)經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業(yè)銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。
�。ㄈ┗鶎訉徲嬋藛T素質(zhì)、力量較為薄弱。當前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開(kāi)展。由于要承擔各類(lèi)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計人員的數量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專(zhuān)業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來(lái)了一定的困難。
�。ㄋ模╇x任審計過(guò)程中各職能部門(mén)較難充分協(xié)調。
按照現有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門(mén)根據崗位輪換計劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計部門(mén)單槍匹馬實(shí)行審計。由于各部門(mén)審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時(shí)間上往往不能統一進(jìn)行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問(wèn)題和困難，本文結合工商銀行近年的審計實(shí)踐，提出一些完善該類(lèi)審計工作的對策和措施。
�。ㄒ唬┙Y合商業(yè)銀行運營(yíng)管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設置，建立規范的輪崗機制。由于開(kāi)展關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據本行實(shí)際，科學(xué)合理的設置關(guān)鍵崗位，建立規范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執行，對于客戶(hù)經(jīng)理等營(yíng)銷(xiāo)崗位則應定期更換其服務(wù)對象，實(shí)施“輪戶(hù)”管理，從而大量減少需開(kāi)展強制休假離崗審計的對象。
�。ǘ┙藴驶膷徫宦氊熀凸ぷ髁鞒�，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價(jià)規范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價(jià)指標。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過(guò)程中的風(fēng)險點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，并對相應風(fēng)險點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質(zhì)量。
�。ㄈ┘訌妼鶎訉徲嬋藛T的培訓和指導，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門(mén)應定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養。在開(kāi)展審計工作時(shí)，要有計劃的征調基層審計人員參與，在實(shí)踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門(mén)應考慮制定并下發(fā)類(lèi)似于《經(jīng)濟責任審計手冊》等內容的指導意見(jiàn)，指導基層審計人員開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規范化。
�。ㄋ模┘訌姴块T(mén)間的協(xié)調配合，充分利用各專(zhuān)業(yè)和部門(mén)的考核結果。
商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計需各個(gè)部門(mén)相互配合才能有序開(kāi)展。以工商銀行為例，該項審計工作在支行層面應已內控管理委員會(huì )為平臺進(jìn)行協(xié)調，合規經(jīng)理牽頭，各相關(guān)科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計人的年度考核結果、支行、網(wǎng)點(diǎn)的內控評價(jià)結果以及各專(zhuān)業(yè)檢查結果，從而提高經(jīng)濟責任審計效率，降低審計成本。
審計的報告3
集團董事會(huì )：
根據集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務(wù)總監水落同志自XXXX年X月至XXX年X月任期內的經(jīng)濟責任，依據相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進(jìn)行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與水落同志交換了意見(jiàn)，現將審計情況報告如下：
一、概況
水落同志自XXXX年X月起任ABC集團財務(wù)總監，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務(wù)和資金的規劃、籌集、運作和管理。本次離任審計時(shí)間跨度為XXXX年X月
二、考核指標完成情況
1、根據財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為： 萬(wàn)元。實(shí)際完成 萬(wàn)元，其中XXXX年 萬(wàn)元，XXXX年 萬(wàn)元，與計劃相比完成情況不是很令人滿(mǎn)意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了 萬(wàn)元。主要原因是宏觀(guān)調控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規模。
2、預算執行情況，水落所負責的財務(wù)管理和資金計劃兩部門(mén)的`年度預算均沒(méi)有突破，預算外支出 萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對這兩部門(mén)的費用報支情況抽查，未見(jiàn)越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權調整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會(huì )計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì )計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。
6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務(wù)分析，對集團往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現象。
7、XXXX年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務(wù)籌劃培訓等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績(jì)
水落同志在任期內工作認真負責，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jì)如下：
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財稅等宏觀(guān)調控措施多管齊下的時(shí)候，集團融資工作難度加大，在水落總監的努力下，集團仍融資 萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產(chǎn)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司作為融資平臺，爭取到 萬(wàn)元的融資，較好地滿(mǎn)足資金需求。
2、強化基礎管理，推進(jìn)制度建設。
集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會(huì )計核算辦法，同一集團會(huì )計政策，明確集團會(huì )計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。
圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在XXXX年X月通過(guò)盡職調查，并開(kāi)始著(zhù)手有關(guān)公司股權結構調整工作，已完成XX房產(chǎn)的轉制手續。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。
XXXX年增設專(zhuān)人負責稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓，并實(shí)施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、財務(wù)總監首先要建立起一個(gè)有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì )計信息。集團財務(wù)管理和會(huì )計核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財務(wù)總監對會(huì )計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì )計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。
2、集團財務(wù)會(huì )計和融資工作機構設置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財務(wù)總監在這一方面需有更大的決定權，對財務(wù)人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導、培訓交流較少，流動(dòng)頻繁，財務(wù)組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿(mǎn)足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調工作存在差距。由于宏觀(guān)調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經(jīng)調減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強和改善。
五、水落同志對集團財務(wù)工作的建議
經(jīng)與水落同志交換意見(jiàn)，水落對任期內擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：
1、加強財務(wù)基礎工作，建立財務(wù)基礎工作考評體系，建立會(huì )計問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì )計信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團戰略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過(guò)與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng )造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環(huán)境不同，在項目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線(xiàn)。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實(shí)發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務(wù)團隊建設，以前會(huì )計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標的實(shí)現。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓、增進(jìn)財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財務(wù)人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計時(shí)可供查詢(xún)。
由于執行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿(mǎn)一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
ABC集團審計部
XXXX年X月X日
審計的報告4
一、實(shí)習目的
透過(guò)實(shí)習過(guò)程中對審計的相關(guān)軟件的使用，了解審計業(yè)務(wù)的主要流程，以及每個(gè)步驟需要的程序，以到達熟悉審計業(yè)務(wù)流程，并能進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計問(wèn)題的處理。理論聯(lián)系實(shí)踐，對所學(xué)資料融會(huì )貫通，為日后的工作打下一些基礎。
二、實(shí)習要求
要求能透過(guò)實(shí)習，對于軟件能較為熟練地運用，能系統地認識到審計業(yè)務(wù)的嚴謹的工作程序。具體的實(shí)習要求如下列示：
◇熟悉軟件使用流程;
◇做好查賬前的準備工作;
◇生成未審報表;
◇項目負責人進(jìn)行審計風(fēng)險評估;
◇項目負責人結合實(shí)質(zhì)性程序做人員分工;
◇審計人員根據初始底稿執行程序進(jìn)行審計工作;
◇生成正式的工作底稿。
三、實(shí)習資料
實(shí)習的資料便是依據實(shí)習要求中的具體流程操作。我們首先是聽(tīng)老師講述了軟件使用的相關(guān)流程，然后聽(tīng)教學(xué)錄音文件對軟件的使用中會(huì )出現的問(wèn)題有了了解。這些準備工作完畢后，我們才開(kāi)始實(shí)用軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)處理。具體的操作資料列示如下：
1、熟悉軟件使用流程
熟知軟件的使用流程是十分必要的。工欲善其事，必先利其器。流程中包括十個(gè)步驟左右，我們本次實(shí)習主要練習其中的六個(gè)步驟。因而實(shí)習中實(shí)際用到的流程如下：
做好查賬前的準備工作→生成未審報表→項目負責人進(jìn)行審計風(fēng)險評估→項目負責人結合實(shí)質(zhì)性程序做人員分工→審計人員根據初始底稿執行程序進(jìn)行審計工作→生成正式的工作底稿
2、做好查賬前的準備工作
首先點(diǎn)擊【建立審計項目】按鈕，選取需要登錄的被審單位賬套。然后按照流程圖所示，逐步進(jìn)行如下操作：
(1)設置查賬期間
在“查前準備”主界面中點(diǎn)擊“設置查賬期間”按鈕
(2)行業(yè)科目對照
在“查前準備”主界面中點(diǎn)擊“行業(yè)科目對照”按鈕。具體操作如下：
選取對照年度20xx→選取對應的行業(yè)→點(diǎn)擊“第1步、1級對照”→點(diǎn)擊“第二步對照校驗”→選取對照年度20xx→點(diǎn)擊“點(diǎn)擊第二步對照校驗”→點(diǎn)擊“明細對照”
(3)數據準備及測試
在“查前準備”主界面中點(diǎn)擊“數據準備及測試”按鈕。具體操作如下：
賬戶(hù)平衡校驗→損益類(lèi)科目沖銷(xiāo)校驗→年度間科目結轉校驗→憑證校驗及紅字對沖檢查→歷年科目設置連續性校驗
至此，查賬前的準備工作結束，開(kāi)始進(jìn)行下一步——生成未審報表。
3、生成未審報表
在審計工作記錄的主界面中，單擊【工作底稿】上的【行業(yè)報表】，在報表生成及分析生成窗口中，生成未審報表。
4、項目負責人進(jìn)行審計風(fēng)險評估
在本階段主要包括兩個(gè)方面：風(fēng)險評估調查和修改風(fēng)險評估底稿。具體操作如下所示：
(1)風(fēng)險評估調查
在審計風(fēng)險評估階段，我們能夠根據每個(gè)調查階段生成不一樣階段的審計風(fēng)險評估的調查底稿。在每個(gè)階段的底稿中我們只需要按照所需要到資料填寫(xiě)，或者選取就能夠了。
(2)修改風(fēng)險評估底稿
首先第一步我們選取此次項目中所參與的人員以及他們各自負責的科目。點(diǎn)擊第二步來(lái)選取每個(gè)科目我們執行那些工作。在對每一個(gè)科目進(jìn)行完實(shí)質(zhì)性測試程序的選取后只要執行第三步，初始化底稿就會(huì )自動(dòng)的過(guò)渡到審計工作記錄中。
5、項目負責人結合實(shí)質(zhì)性程序做人員分工
系統內置的幾套工作底稿能夠任意選取，在生成工作底稿之前，先進(jìn)行抽憑，賬齡分析等。因為：底稿模板中是有取數公式的，如果不做好之前的準備工作會(huì )取不到數。
(1)選取人員及負責底稿
審計工作記錄主界面中，單擊【審計工作記錄】上的【工作底稿】按鈕，彈出操作界面。首先、點(diǎn)擊“選取人員及底稿”進(jìn)入。在那里首先在左上角選取人員，然后將這個(gè)人員所需要負責的底稿從左邊選到右邊。
點(diǎn)擊確認以后，繼續點(diǎn)擊“選取人員及底稿”按鈕，進(jìn)行其他人員分工。
(2)選取實(shí)質(zhì)性執行程序
選取某個(gè)科目底稿點(diǎn)擊“第二步，選取執行程序”，來(lái)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序的選取。
(3)批量生成各人員初始底稿
設置完實(shí)質(zhì)性測試程序后，點(diǎn)擊“第三步，生成初始化底稿”，這樣就批量生成了各人員的初始底稿，初始底稿生成在“審計工作記錄”中的”工作底稿”中。
6、審計人員根據初始底稿執行程序進(jìn)行審計工作
(1)基本查賬
§明細賬查詢(xún)：直接雙擊“集成查賬中心”中的科目名稱(chēng)即可對該科目進(jìn)行明細賬查詢(xún)。
§銀行詢(xún)證函的生成：點(diǎn)擊財務(wù)審計中的“科目匯總查詢(xún)”來(lái)打開(kāi)科目匯總表。在科目余額表中選中需要生成函證的銀行科目，點(diǎn)擊“函證”;單擊【生成多張函證】后，出現操作界面。
§查賬中進(jìn)行抽憑：在打開(kāi)的明細賬界面中，點(diǎn)擊界面上的抽憑按鈕，即可對該筆憑證進(jìn)行抽憑。
§自由抽憑和批量抽憑
自由抽查：在上圖中點(diǎn)擊【自由抽查】功能，彈出操作界面
批量抽查：在上圖中點(diǎn)擊【批量抽查】功能，能夠對憑證進(jìn)行批量抽查。
§查賬中生成截止測試：生成截止測試可在打開(kāi)的明細賬界面中進(jìn)行生成。點(diǎn)擊界面中的“截止測試”按鈕，選取生成方式進(jìn)行生成。
(2)賬齡綜合分析
此功能可分析往來(lái)科目核算中的下級往來(lái)明細或輔助核算往來(lái)單位明細、重分類(lèi)調整分錄的自動(dòng)生成、查詢(xún)。
§進(jìn)行賬齡分析
§往來(lái)詢(xún)證函的生成
在賬齡分析結果界面中，首先選中要生成函證的往來(lái)單位，可多選，然后點(diǎn)擊上方的“函證”按鈕，在審計工作記錄--函證管理中查看。
§生成重分類(lèi)調整分錄
單擊【重分類(lèi)】中的【批量生產(chǎn)所有科目的重分類(lèi)調整分錄】。
§設置關(guān)聯(lián)方單位
單擊【分析流程】中的【關(guān)聯(lián)方包含單位設置(支持導入Excel關(guān)聯(lián)單位清單)】。
§生成替代測試
單擊【替代測試】按鈕，來(lái)生成替代測試表。
(3)調整分錄錄入
§單擊【審計工作記錄】上的【調整分錄】，彈出操作界面。
§調整分錄清單窗口，點(diǎn)擊【新增】按鈕，進(jìn)入審計調整分錄輸入窗口。
§選取分類(lèi)標志：【調整】、【重分類(lèi)】、【未調整】、【年初調整】、【年初重分類(lèi)】。
§輸入調整分錄明細資料、科目代碼，選取對應資產(chǎn)負債報表項目或對應損益表項目。
§點(diǎn)擊【保存】按鈕，設置好的分錄清單將顯示審計調整分錄窗口中。
7、生成正式的工作底稿
(1)批量生成底稿
在審計工作記錄的“工作底稿”界面中，點(diǎn)擊“底稿工具”中的‘批量重新生成底稿’。
(2)二次修改底稿
首先，在審計工作記錄中的“工作底稿”界面中，找到已生成的相應的底稿，直接雙擊打開(kāi)底稿，比如我們在下圖Excel底稿中有一個(gè)查賬按鈕，我們能夠透過(guò)查賬來(lái)找到我們所需要的資料加到底稿中。
(3)底稿表頭批量變更
在任何Excel界面中，點(diǎn)擊左上角的'工具按鈕中的第二個(gè)“批量復核人簽名及變量變更”，能夠對表頭的信息進(jìn)行批量的變更，如單位、日期、編制人復核人等。
四、實(shí)習心得
在實(shí)習中，我們跟隨著(zhù)老師的講解逐步熟悉了軟件的使用流程。整個(gè)審計業(yè)務(wù)的完成要經(jīng)過(guò)很復雜的程序。我們是會(huì )計專(zhuān)業(yè)，專(zhuān)業(yè)所涉及到的軟件很多，而且技術(shù)性的軟件總是更新很快。在開(kāi)始接觸中普審計軟件時(shí)，我覺(jué)得個(gè)性難，那么多復雜的操作，似乎很難記得清楚。但是我漸漸發(fā)現，只要對理論知識比較清楚，理解起來(lái)還是很快的。也許不僅僅僅是審計學(xué)，其他的專(zhuān)業(yè)課程也是一樣，只要明白了本質(zhì)的東西，便容易觸類(lèi)旁通了。
記得我在剛接觸會(huì )計相關(guān)的知識時(shí)，總是一頭霧水。我總是覺(jué)得困惑，似乎找不到什么規律可循。但學(xué)習，又豈能是完全無(wú)規律可尋呢?而如今，兩年過(guò)去了，專(zhuān)業(yè)帶來(lái)的壓力和不便也已經(jīng)逐漸減弱，我也漸漸明白了財經(jīng)類(lèi)的課程，其實(shí)也是和那些文學(xué)類(lèi)、理工類(lèi)的課程一樣，是有必須的潛在規律的。那便是，找出它的本質(zhì)，找出線(xiàn)索以及核心。在學(xué)習審計學(xué)課程時(shí)，我在想只要是循著(zhù)這門(mén)課的框架來(lái)把握要點(diǎn)，便是容易理解了。而事實(shí)上，我正是這樣做的。而實(shí)習，實(shí)習過(guò)程也是依靠于對于理論知識的掌握。也許教育的本質(zhì)，不在于僅僅學(xué)會(huì )一門(mén)知識，會(huì )使用一門(mén)軟件，而更重要的是，我們從中學(xué)到的理解潛力和決定潛力。只要我們能夠擁有這樣的學(xué)習潛力，我想，即使科學(xué)技術(shù)更新的速度如何迅捷，我們也能憑借這樣的觸類(lèi)旁通的潛力去適應社會(huì )日新月異的改變。
另外，審計的資料也在不斷地完善中，要想不斷地理解掌握變化的知識，也是需要毅力和勤奮的。我們還有很長(cháng)的路要走。
審計實(shí)習報告
一、實(shí)習目的：
為期三個(gè)月的實(shí)習結束了，心中無(wú)限感概，這次的實(shí)習讓我受益良多，在這個(gè)審計的過(guò)程中，我體會(huì )到了會(huì )計和審計的博大精深，我體會(huì )到了自己理解的知識再整個(gè)行業(yè)中的一文不值，是多么的渺小，我要努力做好這個(gè)工作，希望能夠在會(huì )計的行業(yè)上站住腳。
二、實(shí)習內容
xx月初，我進(jìn)入了xx稅務(wù)師事務(wù)所，進(jìn)行審計助理的實(shí)習。雖然我學(xué)的是會(huì )計專(zhuān)業(yè)，但是也學(xué)習了會(huì )審計方面的知識，而進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所學(xué)習也對我將來(lái)的就業(yè)大有幫助。注冊會(huì )計師事務(wù)所從每年的十一二月份直到來(lái)年的三四月份，都是其業(yè)務(wù)的高峰期，對工作人員的需求十分急切，因而這時(shí)候他們通常都愿意接納較大量的應屆畢業(yè)生作為實(shí)習生來(lái)補充原本所內編制工作人員的不足。這樣我們應屆畢業(yè)生與會(huì )計師事務(wù)所各取所需，達到雙贏(yíng)的效果。而我正是在這個(gè)時(shí)候來(lái)到事務(wù)所學(xué)習，增加工作經(jīng)驗的同時(shí)更為自己未來(lái)的就業(yè)打上基墊。因為在注冊會(huì )計師的工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報告，所以，出外勤是經(jīng)常的事。常常復印原始憑證，錯賬調整，數目大的科目還要抽查進(jìn)行詢(xún)證。
(一)業(yè)務(wù)范圍：
1、審計業(yè)務(wù)
2、基本建設概預算審計
3、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)
4、管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)
5、匯算清繳業(yè)務(wù)。
(二)現按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習內容報告如下：
我主要是參閱審計工作底稿，從中學(xué)習審計知識;而后整理工作底稿，更深入的了解審計工作以及各個(gè)科目之間，以及底稿本身系統的平衡和鉤稽關(guān)系;在對審計工作有了一定的了解之后，我實(shí)際的接觸了審計工作，參與了幾個(gè)單位的實(shí)際審計工作。以下是我在工作中對審計的認識。
1、對審計業(yè)務(wù)的初步認識
審計是指對企業(yè)財務(wù)報表的審計，屬于鑒證業(yè)務(wù)。會(huì )計事務(wù)所和項目負責人根據審計證據形成審計意見(jiàn)，并根據具體情況出具審計報告。注冊會(huì )計師的審計意見(jiàn)旨在提高財務(wù)報表的可信賴(lài)程度。
進(jìn)行審計的基礎是被審計單位的年度報表、總賬、明細賬、以及必要的憑證等。注冊會(huì )計師通過(guò)對以上信息的審計形成審計意見(jiàn)，并根據具體情況出具審計報告。審計的內容主要是報表數與總賬，總賬與明細賬，總賬、明細賬與憑證的一致，以及賬實(shí)的一致，還包括對會(huì )計政策和各項稅收政策的執行情況。
2、對審計報告的初步認識
審計報告是注冊會(huì )計師根據中國注冊會(huì )計師審計準則的規定，在實(shí)行審計工作的基礎上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計報告可以分為：標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告包括帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)審計報告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，非無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告包括保留意見(jiàn)的審計報告、否定意見(jiàn)的審計報告、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
審計報告包括以下內容：標題;收件人;引言段;管理層對財務(wù)報表的責任段;注冊會(huì )計師責任段;審計意見(jiàn)段;注冊會(huì )計師的簽名和蓋章;會(huì )計事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章;報告日期等九項。
此外還存在對特殊目的的審計業(yè)務(wù)出具的審計報告。特殊目的的審計業(yè)務(wù)的含義是指：注冊會(huì )計師接受委托，對按照特殊基礎編制的財務(wù)報表，財務(wù)報表組成部分，合同的遵守情況，簡(jiǎn)要財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具審計報告的業(yè)務(wù)。其審計報告主要有四種：對按照特殊基礎編制的財務(wù)報表出具的審計報告，對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告，對合同的遵守情況出具的審計報告，對簡(jiǎn)要財務(wù)報表出具的審計報告。按照特殊基礎編制的財務(wù)報表通常包括按照計稅基礎、收付實(shí)現制基礎和監管機構的報告要求編制的財務(wù)報表。
財務(wù)報表組成部分包括特定項目、特定賬戶(hù)或特定賬戶(hù)的特定內容。合同的遵守情況主要是指被審計單位合同中有關(guān)財務(wù)會(huì )計條款的遵守情況發(fā)表審計意見(jiàn)。例如，對貸款合同遵守情況發(fā)表審計意見(jiàn);對專(zhuān)利技術(shù)、商標使用權等轉讓協(xié)議遵守情況發(fā)表審計意見(jiàn)。簡(jiǎn)要財務(wù)報表則是指依據已審計財務(wù)報表編制的簡(jiǎn)要財務(wù)報表。
3、審計工作底稿的構成和填制
工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計報告的基礎審計，也是會(huì )計師事務(wù)所重要的檔案資料。
審計工作底稿作為審計報告的基礎為審計報告提供充分、適當的記錄，證明注冊會(huì )計師按照審計準則的規定執行了審計工作。審計工作底稿是注冊會(huì )計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄，是重要的審計檔案。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重要事項概要、詢(xún)證函回函、管理層聲明書(shū)、核對表、有關(guān)重大事項的往來(lái)信件(包括電子郵件)以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件。
資產(chǎn)類(lèi)工作底稿、負債類(lèi)工作底稿、所有者權益類(lèi)工作底稿，損益類(lèi)工作底稿主要是對資產(chǎn)、負債、所有者權益、當期損益類(lèi)科目的審定，是報表可信的保證，是出具審計報告的基礎。主要對資產(chǎn)、負債、所有者權益、當期損益類(lèi)科目的審定，包括報表和總賬、總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對。根據報表和總賬、總賬與明細賬的核對填制科目的審定表，根據總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對填制科目抽測表。
在實(shí)習期間，我所參與的審計報告基本都是比較規范的單位，審計工作不是很復雜，做底稿一般比較順利，出具報告及審計過(guò)的報表和報表附注按照模版都很好出，但在審計工作中，一定要仔細認真。
三、實(shí)習心得
在工作中，你不只為公司創(chuàng )造了效益，同時(shí)也提高了自己，象我這樣沒(méi)有工作經(jīng)驗的新人，更需要通過(guò)多做事情來(lái)積累經(jīng)驗。特別是現在實(shí)習工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態(tài)度不夠積極就可能沒(méi)有事情做，所以平時(shí)就更需要主動(dòng)爭取多做事，這樣才能多積累多提高。
工作往往不是一個(gè)人的事情，是一個(gè)團隊在完成一個(gè)項目，在工作的過(guò)程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當重要的。一位資深人力資源專(zhuān)家曾對團隊精神的能力要求有這樣的觀(guān)點(diǎn)：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長(cháng)，團結合作，配合默契，共赴成功。
個(gè)人要想成功及獲得好的業(yè)績(jì)，必須牢記一個(gè)規則：我們永遠不能將個(gè)人利益凌駕于團隊利益之上，在團隊工作中，會(huì )出現在自己的協(xié)助下同時(shí)也從中受益的情況，反過(guò)來(lái)看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。步入社會(huì )就需要了解基本禮儀，而這往往是原來(lái)作為學(xué)生不大重視的，無(wú)論是著(zhù)裝還是待人接物，都應該合乎禮儀，才不會(huì )影響工作的正常進(jìn)行。這就需要平時(shí)多學(xué)習，比如注意其他人的做法或向專(zhuān)家請教。
作為學(xué)生面對的無(wú)非是同學(xué)、老師、家長(cháng)，而工作后就要面對更為復雜的關(guān)系。無(wú)論是和領(lǐng)導、同事還是客戶(hù)接觸，都要做到妥善處理，要多溝通，并要設身處地從對方角度換位思考，而不是只是考慮自己的事。因為自己缺乏經(jīng)驗，很多問(wèn)題而不能分清主次，還有些培訓或是學(xué)習不能找到重點(diǎn)，隨著(zhù)實(shí)習工作的進(jìn)行，我想我會(huì )逐漸積累經(jīng)驗的。
在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒(méi)有工作任務(wù)時(shí)雖能主動(dòng)要求布置工作，但若沒(méi)有工作做時(shí)可能就會(huì )松懈，不能做到主動(dòng)學(xué)習，這主要還是因為懶惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，沒(méi)有工作任務(wù)時(shí)主動(dòng)要求布置工作，沒(méi)有布置工作時(shí)作到自主學(xué)習。在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴謹認真是時(shí)刻要牢記的。這是由工作性質(zhì)決定的，也是我自己選擇的，因為在我看來(lái)，只有被市場(chǎng)認可的技術(shù)才有價(jià)值，同時(shí)我也認為自己更適合做與人溝通的工作。
但我畢竟是碩士研究生，需要作一些技術(shù)的研究工作，這就需要我個(gè)人多關(guān)注科研的最新進(jìn)展，同時(shí)，這也對我的工作有促進(jìn)作用。xx總裁，也是我的導師，在百忙之中都會(huì )抽出時(shí)間作研究工作并指導我的學(xué)習，我的時(shí)間比他充裕的多，也應該可以多關(guān)注科研技術(shù)的進(jìn)展。雖然我們只是公司的實(shí)習生，但公司對待我們并不見(jiàn)外，無(wú)論是各種待遇，還是集體活動(dòng)，我們都和員工享受一樣的待遇。很是遺憾的是，足球，籃球都不是我擅長(cháng)的，希望今后的活動(dòng)中我能為公司進(jìn)我的一份力量。
進(jìn)行了這么為期三個(gè)多月的實(shí)習，我能夠初步的獨自一人完成審計報告的出具和審計底稿的處理，我想我愛(ài)上了這個(gè)職業(yè)，審計助理，我要努力考上注冊會(huì )計師。
審計實(shí)習報告
20xx年的審計實(shí)習是我們完成專(zhuān)業(yè)基礎課和專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習之后，綜合運用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節，是本專(zhuān)業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。
一、實(shí)習目的
專(zhuān)業(yè)實(shí)習是我們完成專(zhuān)業(yè)基礎課和專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習之后，綜合運用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節，是本專(zhuān)業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過(guò)專(zhuān)業(yè)實(shí)習使自己在實(shí)踐中驗證，鞏固和深化已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識，通過(guò)知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解，認識的基礎上，將學(xué)到的知識與實(shí)際相結合，使學(xué)生運用已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識，對實(shí)習單位的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀(guān)察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識，在實(shí)踐中發(fā)現并提煉問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的思路和方法，提高分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力。
二、實(shí)習任務(wù)
本次實(shí)習我到的實(shí)習單位是xx省xx審計局，實(shí)習的主要任務(wù)如下：
1.調查xx審計局目前的審計事務(wù)的操作流程。
2.研究現行信息化系統對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
3.分析xx審計局信息化的經(jīng)驗及出現的問(wèn)題。
三、實(shí)習內容
1.實(shí)習背景
21世紀是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著(zhù)生產(chǎn)的自動(dòng)化，貿易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現今的基層審計單位的信息化現狀是什么樣的呢我國基層審計信息化的現狀，審計人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過(guò)程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓呢帶著(zhù)這個(gè)問(wèn)題，我聯(lián)系了xx省xx省審計局，并在那進(jìn)行了我的專(zhuān)業(yè)實(shí)習。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計人員為了實(shí)現其審計目的，收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營(yíng)的合規性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò )生成的財務(wù)信息進(jìn)行審計的工作。
2.實(shí)習單位介紹
xx審計局是隸屬于國家審計署的縣一級的審計單位，編制大約30人。xx屬于xx省的經(jīng)濟不太發(fā)達的農業(yè)縣，所以審計機構不像大城市那樣有很多的審計事務(wù)所，審計單位只有審計局一家，并且被審單位也大部分是國有企業(yè)和國家機關(guān)。平時(shí)業(yè)務(wù)工作量并不太多，同一時(shí)間基本上只進(jìn)行一家被審單位的審計。
四、實(shí)習體會(huì )
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說(shuō)過(guò)的一句話(huà)，十五個(gè)字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見(jiàn)效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代后期開(kāi)始的，到20xx年南京計算機審計展示會(huì )上才只有18個(gè)參展單位，象xx這種經(jīng)濟欠發(fā)達縣審計信息化的應用范圍就更小了。第二是基礎弱。因為搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專(zhuān)業(yè)人員和it人員，這方面xx審計局基礎比較薄弱;有的工組人員甚至連熟練使用計算機進(jìn)行基本操作也達不到由于起步晚，投入少，網(wǎng)絡(luò )，計算機設備在起步的時(shí)候基礎也比較弱。網(wǎng)絡(luò )環(huán)境較差。三是資金少。
今年上半年，局里的負責信息工組的人員想購買(mǎi)一套新的審計軟件，需要xx塊資金，但最終因為沒(méi)有批準而流產(chǎn)，這正說(shuō)明了基層單位資金缺乏的程度。四是應用難。審計相對其他部門(mén)工作來(lái)說(shuō)，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開(kāi)放的，無(wú)論是金融機構還是財政部門(mén)或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎上進(jìn)行審計的難度比較大。另外被審計對象的系統與審計單位系統主體之間存在一定的矛盾，增加了技術(shù)上的難度。而且從技術(shù)上看，審計單位要在人家的基礎上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。
特別是在被審單位本身的信息化稱(chēng)度較低的情況下，應用就更加困難了。第五是見(jiàn)效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實(shí)習單位見(jiàn)到僅有的2個(gè)審計和網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的使用還是給工作帶來(lái)了很大的效率的提高，受到大大多數員工的肯定，效果顯著(zhù)�？傊�，xx審計局的審計信息化任重而道遠。
審計的報告5
20xx年度公司審計監察部在不斷完善部門(mén)基礎工作的前提下，按照公司董事會(huì )的要求，開(kāi)展了一項常規審計、四項專(zhuān)項審計，共出具了5份內部審計報告。在審計的過(guò)程中，我們以公司制訂的《內部審計制度實(shí)施細則》為工作的指南，客觀(guān)公正、認真審計，完成了董事會(huì )下達的審計任務(wù)。
一、年度內部審計計劃的制訂與實(shí)施情況
20xx年初，公司審計監察部根據公司制訂的《內部審計制度實(shí)施細則》擬定了年度審計工作計劃，確定了年度審計工作的目標和審計計劃的工作重點(diǎn)。20xx年度的審計工作圍繞年度計劃組織和實(shí)施。
在審計工作中，公司的'高層領(lǐng)導和相關(guān)部門(mén)均給予了強力支持和配合，審計工作圍繞公司的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和年度經(jīng)營(yíng)目標展開(kāi)。
在實(shí)施內部審計時(shí)，為確保能夠在規定的時(shí)間內出具客觀(guān)公正的審計報告，審計人員深入相關(guān)部門(mén)及各事業(yè)部查閱有關(guān)資料。在審計實(shí)施方案中，對審計項目、實(shí)施時(shí)間和期間、審計方式、審計目標、審計重點(diǎn)都做了明確界定。
二、20xx年度審計項目實(shí)施情況
年年度內部審計、20xx年度勞務(wù)費、臨時(shí)生貼支出情況的專(zhuān)項審計、準油運輸公司專(zhuān)項審計。
2.對20xx年度、20xx年度公司自建工程項目及各事業(yè)部分包工程的專(zhuān)項審計。
年度的日常抽查審計：
物料采購審計。
固定資產(chǎn)的審計。
應收帳款的審計。
差旅費的審計。
三、重要審計發(fā)現
1、物料采購審計：供應商檔案中缺少對供應客戶(hù)的書(shū)面評價(jià)記錄。
2、固定資產(chǎn)的審計：固定資產(chǎn)投資的審批手續齊全，投資項目符合公司的發(fā)展戰略，但是在油污泥項目、大罐清洗項目、防腐項目的實(shí)施過(guò)程中，受市場(chǎng)及環(huán)境的影響，投資效果未達到預期目標。
3、應收帳款的審計：與20xx年度財務(wù)報表期末數相比，應收帳款余額下降了%，主要原因是公司在20xx年度采取了有效措施，制定專(zhuān)人負責督促帳款的回收，加速了資金回籠。
4、差旅費的審計：公司的差旅費文件條款粗，不便于費用的控制。
四、審計建議及改進(jìn)措施
1、針對供應商檔案中缺少對供應客戶(hù)的書(shū)面評價(jià)記錄，我們與相關(guān)人員進(jìn)行了交流，發(fā)現他們對供應客戶(hù)的了解很深，對產(chǎn)品性能價(jià)格以及供應客戶(hù)的信譽(yù)度都有準確的評價(jià)，我們建議將這些評價(jià)書(shū)面化，并針對客戶(hù)的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、供貨期和價(jià)格優(yōu)勢進(jìn)行評定等級，以便貨比三家，選擇最佳供應商。
2、做細新市場(chǎng)的投資預測，加大新市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)力度，以達到預期的投資回報。
3、20xx年度公司在應收帳款回收方面做了大量細致的工作安排和部署，建議將相關(guān)內容制度化、條理化。
4、根據公司經(jīng)營(yíng)管理的目的和要求重新修訂差旅費文件，細化條款，以利于費用的控制。
五、20xx年度內審實(shí)施方案
20xx年度審計監察部將在股份公司審計委員會(huì )的指導和監督下，嚴格按照《中小企業(yè)板上市公司內部審計工作指引》的規定繼續努力工作，積極配合股份公司各職能部門(mén)，共同防范控制風(fēng)險，提高管理效率。
審計的報告6
尊敬的李總：
在寫(xiě)這份報告之前我已經(jīng)思考了很多，但最終我還是下決心去遞交這份報告，把我的決定告訴你們。真的很遺憾，也很抱歉，但希望你們看了下面的文字后能夠理解和尊重我的決定。
當我意識到這些問(wèn)題的時(shí)候，就已經(jīng)堅定了離開(kāi)的決心了。我不會(huì )跟公司談條件，現在我之所以還會(huì )說(shuō)這么多，一方面是想讓離職流程走得更順暢一些，一方面，也是想為我親愛(ài)的同事們做點(diǎn)什么。我并不覺(jué)得這封信能有什么幫助，就像領(lǐng)導說(shuō)的，壓力是市場(chǎng)給的，不是公司給的，但是我真心的希望，領(lǐng)導們能夠多些體諒下屬的難處，這樣他們做得也會(huì )開(kāi)心一些。
離職并不是說(shuō)ll公司不好，相反我要說(shuō)的是ll公司很好，是我從業(yè)以來(lái)最好的公司之一，所有人都很好，企業(yè)也蒸蒸日上，我也是那么的被咱們ll人所感動(dòng)，我驚嘆于現在所創(chuàng )造的成就和業(yè)績(jì)，我很佩服領(lǐng)導們的雄才偉略，也很敬重那些為ll事業(yè)奮斗多年的老人們。ll之所以有現在的成就離不開(kāi)所有同心同德的ll人的努力，也更離不開(kāi)領(lǐng)導任人唯賢，及對人才的尊重和信任等。去了一些分公司，也親耳聆聽(tīng)到了員工對老總的稱(chēng)贊，對公司發(fā)展前景的無(wú)比向往，我也和大家一樣對ll的將來(lái)滿(mǎn)懷憧憬。我真的很遺憾我大學(xué)畢業(yè)沒(méi)有來(lái)ll鍛煉和發(fā)展，這里真的是無(wú)數大學(xué)生磨練成才的好地方。這里有發(fā)揮才能的廣闊空間，更可貴的是在這里能結交好多朋友，他們雖來(lái)自五湖四海，但只有一個(gè)單純而美麗的夢(mèng)想，那就是和ll共發(fā)展，創(chuàng )造財富，使自己家庭生活幸福。說(shuō)完公司我再說(shuō)說(shuō)我可愛(ài)的同事們，我不止一次在我的轉正總結和月度工作總結中提到我的同事在工作和生活上給予的巨大幫助，陳立煉和王晟是好的上級，能及時(shí)指出我工作中的不足和需要改進(jìn)的地方，并給予意見(jiàn)和建議。工作上是好的老師和搭檔，平日生活中也是很好的朋友，可供交流的話(huà)題也很多，能給予不少指導性的意見(jiàn)和建議，啟發(fā)性也很大，從他們的人生經(jīng)歷中也能領(lǐng)悟很多做人的道理。劉會(huì )計我一直是視為長(cháng)輩，比我父母也要年長(cháng)，平日里交流和分享ll公司和審計部過(guò)往的風(fēng)風(fēng)雨雨和點(diǎn)點(diǎn)滴滴，以及劉會(huì )計豐富的人生經(jīng)歷，這些都讓我很感動(dòng)，使我更加堅信ll這棵常青樹(shù)必將茁壯成長(cháng)、枝繁葉茂，因為它的根扎的那么深，它和滋養它的土地有著(zhù)那樣深厚的`感情。我向你們鞠躬，也祝福你們！祝福ll公司！
這樣好的企業(yè)文化，這樣好的同事，我真的很難選擇去離開(kāi)，這也是是我猶豫再三，難以啟齒的原因所在�？煽紤]到我的家庭我又不得不說(shuō)離開(kāi)。請你們原諒！原因主要有：
首先，我個(gè)人已經(jīng)步入結婚生子的年齡，雖然我個(gè)人年齡不大，可受家庭觀(guān)念等影響較深，我還是很傳統的以家庭為主的人。再加之父母身體不是很好，父母在老家收入頗微，經(jīng)濟負擔較重，另外也表達了早抱孫兒的想法。作為我來(lái)講也想盡早滿(mǎn)足父母的想法，成全老人晚年的愿望，希望他們能夠身體健康，快快樂(lè )樂(lè )�？蓪τ趯徲嫻ぷ鞫�，要求經(jīng)常性出差，與愛(ài)人聚少離多。另外一個(gè)無(wú)法調和的矛盾就是我新房子買(mǎi)到香河，社區雖有巴士到國貿，但還是距總部上班較遠，而且兩邊班車(chē)時(shí)間表也沒(méi)法一致，導致出差回來(lái)在總部上班也還是無(wú)法每天回家跟家人在一起。只有周末才能回新家和家人在一起。去年元旦搬進(jìn)去的新房子到現在沒(méi)有住一個(gè)月時(shí)間，更何況前期入住的好多工作都是由我愛(ài)人一個(gè)人承擔，感覺(jué)做丈夫的還是有很多失職之處。北京的房?jì)r(jià)我們是很難承受的，現在的小窩也是我和愛(ài)人辛苦筑建的。我們當初的愿望是一起奮斗，永遠在一起�？蓪τ谖覑�(ài)人而言長(cháng)時(shí)間的留她一個(gè)人在家，對她來(lái)講都是很煎熬的日子，可這樣的情況也不是公司所能解決的問(wèn)題，實(shí)屬無(wú)奈。
其次，為了我的育子計劃，我的身體也需要調養一下。大學(xué)畢業(yè)到現在每年我都有很多出差，長(cháng)期來(lái)飲食不規律，身體偏瘦�？紤]到以后我也希望自己能夠安穩下來(lái)不再頻繁出差，多照顧到家庭，恢復自己的身體，也能生個(gè)健康的寶寶。另外，也能給自己留有時(shí)間去復習考取今年報名的中級審計師職稱(chēng)。
在公司的兩個(gè)月里，我盡職盡責的完成自己的任務(wù)，因此我無(wú)憾于領(lǐng)取每個(gè)月的工資。不管是因為運氣，碰巧，還是因為其他原因，總之，因為我的存在，有將近20萬(wàn)元的價(jià)值進(jìn)入公司的賬戶(hù)，相對于那些兩三個(gè)月帶了無(wú)數批客戶(hù)，卻沒(méi)有簽一單的人而言，我也是有價(jià)值的，因此我對自己是否給公司帶來(lái)經(jīng)濟利益感到無(wú)憾。
來(lái)到本公司也快兩年了，正是這里我開(kāi)始踏上了社會(huì )，完成了自己從一個(gè)學(xué)生到社會(huì )人的轉變，有過(guò)歡笑收獲，也有過(guò)辛酸和痛苦，公司平等的人際關(guān)系和開(kāi)明的工作作風(fēng)，讓我感覺(jué)找到了一種依靠的感覺(jué)，工作了一年多，給我自己的感覺(jué)就是沒(méi)有什么起色，由此我對于我最近在工作上的一些態(tài)度心理進(jìn)行回想，最后我連自己想干什么，愛(ài)好做什么也不是很清楚，一連串的問(wèn)號讓我沮喪，也讓我萌發(fā)了辭職的念頭，并且讓我確實(shí)了這個(gè)念頭，或許有從新再跑到社會(huì )遭遇挫折，在不斷打拼中去找屬于自己職業(yè)定位才是我人生的下一步選擇。
最后，有一家國際早教機構的中國總部近日找到了我，并聘請我做審計。這家公司地點(diǎn)位于國貿附近，屬于外資企業(yè)，這樣我一方面可以加強自己的外語(yǔ)能力方面鍛煉，另一方面平時(shí)出差不多，這樣我也可以每天都回家，兼顧到工作和我的家庭。這家公司是致力與0-12歲兒童早期教育的教育培訓機構，我覺(jué)得這個(gè)更適合我，對我個(gè)人發(fā)展來(lái)講更有意義。我喜歡教育行業(yè)，也喜歡孩子，我想我在那里可以做的更好�？傊�，這些都是我個(gè)人的想法，希望領(lǐng)導能給予理解和支持。
其次，為了我的育子計劃，我的身體也需要調養一下。大學(xué)畢業(yè)到現在每年我都有很多出差，長(cháng)期來(lái)飲食不規律，身體偏瘦�？紤]到以后我也希望自己能夠安穩下來(lái)不再頻繁出差，多照顧到家庭，恢復自己的身體，也能生個(gè)健康的寶寶。另外，也能給自己留有時(shí)間去復習考取今年報名的中級審計師職稱(chēng)。
審計的報告7
實(shí)習目的：
一是綜合復習與鞏固成本會(huì )計課程所學(xué)的理論知識，做到理論聯(lián)系實(shí)際培養和提高會(huì )計核算的實(shí)際操作能力。二是對成本會(huì )計核算過(guò)程以及核算方法有一個(gè)具體的了解，為畢業(yè)后從事會(huì )計工作打下堅實(shí)基礎。
實(shí)習內容：
一：通過(guò)一個(gè)典型的實(shí)驗資料進(jìn)行如下的成本核算
1.了解模擬企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)及成本管理要求。
2.材料費用的歸集與分配。
3.職工薪酬的歸集與分配。
4.其他費用的歸集與分配。
5.輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配。
6．廢品損失的核算與歸集
7．制造費用的核算
8.生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配
二：通過(guò)各個(gè)實(shí)驗資料分別運用各種成本核算方法進(jìn)行成本核算
1.產(chǎn)品成本計算的品種法
2.產(chǎn)品成本計算的分批法
3.產(chǎn)品成本計算的的分步法
4.產(chǎn)品成本計算的分類(lèi)法
5.成本報表的編制與分析
實(shí)習過(guò)程：
1.進(jìn)行初始建賬。建立各個(gè)車(chē)間明細賬以及制造費用明細賬。
2.進(jìn)行成本核算。成本核算是成本會(huì )計的核心，主要實(shí)踐"料、工、費"的歸集和生產(chǎn)費用分配的基本原理和方法，編制各種費用分配表，熟練進(jìn)行各種賬務(wù)處理。
3. .進(jìn)行產(chǎn)品成本計算。三種成本計算基本方法，計算產(chǎn)品成本。
4.進(jìn)行月末結賬結轉各類(lèi)生產(chǎn)成本
實(shí)習中不足：
一：雖然這次實(shí)習進(jìn)行了小組分組，但是我很遺憾的看到小組的存在名存實(shí)亡。記得自己從上大學(xué)以來(lái)進(jìn)行的實(shí)習都是在實(shí)習室進(jìn)行，從這一點(diǎn)來(lái)看我們不熟悉個(gè)會(huì )計崗位的工作內容及權責劃分，我始終認為這是幾次實(shí)習的敗筆！
二：模擬實(shí)習的資料基本上都是成文資料和一些原始憑證，而企業(yè)做帳主要是根據一張張外來(lái)原始憑證和內部過(guò)來(lái)的自制原始憑證，沒(méi)有文字說(shuō)明；月末的結帳工作是根據結帳順序和成本核算程序進(jìn)行的，模擬實(shí)習資料規定了月末結帳的次序和成本核算的程序，雖然方便了我們完成模擬實(shí)習工作，但是容易造成一種假象，好像月末結帳應該有提示的，不利于去思考為什么月末結帳是順序排列的。
三：實(shí)習中給出的實(shí)驗答數更多的是一種束縛而不是幫助。
我們都知道真正的會(huì )計工作不可能給出你實(shí)驗答數，我們實(shí)習的目的是什么？就是能夠更好的了解自己的工作崗位。能夠通過(guò)實(shí)習真正找到工作的感覺(jué)，但是由于有了這些實(shí)驗答數更多人選擇的是"湊數"，也許這只是個(gè)別現象，但是這種實(shí)驗答數的存在我不認為是合理的。
所以我認為這些實(shí)驗答數更多的是一種束縛。
實(shí)習建議：
1.我再次強烈要求如果有可能學(xué)校給聯(lián)系校外企業(yè)進(jìn)行實(shí)習，如果學(xué)校找不到可以讓學(xué)生自己出去找，我始終認為把學(xué)生束縛在實(shí)習室不是什么明智之舉。試想一下3周的實(shí)習一周多就完成了，不知道該夸效率高還是對自己不負責任。
2.老師多講一些工廠(chǎng)以及工作中實(shí)際遇到問(wèn)題時(shí)的解決方法。自己的感覺(jué)是在為了實(shí)習而實(shí)習，這的確是實(shí)習的悲哀。在這反面我感覺(jué)我們的趙西海老師做的就非常好，在課程講解中穿插一定的實(shí)際案例。
實(shí)習感想：
通過(guò)這2周的實(shí)習我感覺(jué)的了成本會(huì )計工作的艱辛，從已經(jīng)畢業(yè)的朋友那里了解到的情況是成本會(huì )計核算員每天要加班到兩三點(diǎn)，其實(shí)通過(guò)實(shí)習也感覺(jué)到了成本會(huì )計核算工作比財務(wù)會(huì )計更加繁瑣。不管怎么說(shuō)經(jīng)過(guò)這次實(shí)習，讓我學(xué)到了許多許多，無(wú)論是專(zhuān)業(yè)知識上，還是為人處世上，受益匪淺。
實(shí)習過(guò)程：
1.進(jìn)行初始建賬。建立各個(gè)車(chē)間明細賬以及制造費用明細賬。
2.進(jìn)行成本核算。成本核算是成本會(huì )計的核心，主要實(shí)踐"料、工、費"的歸集和生產(chǎn)費用分配的基本原理和方法，編制各種費用分配表，熟練進(jìn)行各種賬務(wù)處理。
3. .進(jìn)行產(chǎn)品成本計算。三種成本計算基本方法，計算產(chǎn)品成本。
4.進(jìn)行月末結賬結轉各類(lèi)生產(chǎn)成本
實(shí)習中不足：
一：雖然這次實(shí)習進(jìn)行了小組分組，但是我很遺憾的看到小組的存在名存實(shí)亡。記得自己從上大學(xué)以來(lái)進(jìn)行的實(shí)習都是在實(shí)習室進(jìn)行，從這一點(diǎn)來(lái)看我們不熟悉個(gè)會(huì )計崗位的工作內容及權責劃分，我始終認為這是幾次實(shí)習的敗筆！
二：模擬實(shí)習的資料基本上都是成文資料和一些原始憑證，而企業(yè)做帳主要是根據一張張外來(lái)原始憑證和內部過(guò)來(lái)的自制原始憑證，沒(méi)有文字說(shuō)明；月末的結帳工作是根據結帳順序和成本核算程序進(jìn)行的，模擬實(shí)習資料規定了月末結帳的次序和成本核算的
在訓中一個(gè)人既要做出納的記帳,明細,總帳,二級帳,日記帳的登帳,結帳,還要填各種各樣的憑證,工作量非常大,所以時(shí)間非常緊張,需要我們利用課余時(shí)間進(jìn)行加班加點(diǎn),。
三、實(shí)習的收獲、體會(huì )和實(shí)習的感受
經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間的實(shí)訓,讓我體會(huì )到了成本會(huì )計工作的復雜與繁瑣,它需要一個(gè)人的細致與細心,也讓我在以后的學(xué)習中更加努力的積極的去學(xué)習成本會(huì )計,把一些難點(diǎn),重點(diǎn)搞清楚搞明白.加深理解了成本會(huì )計核算的基本原則和方法，將以前學(xué)過(guò)的各種基礎會(huì )計、財務(wù)會(huì )計和成本會(huì )計等相關(guān)課程進(jìn)行綜合運用，了解成本會(huì )計內部控制的基本要求，讓我們掌握了成本會(huì )計從理論到實(shí)踐的轉化過(guò)程；熟練的掌握了會(huì )計操作的基本技能；將會(huì )計專(zhuān)業(yè)理論知識與專(zhuān)業(yè)實(shí)踐，很好的結合了起來(lái)，開(kāi)闊了我們的視野，增進(jìn)了我們對企業(yè)實(shí)際工作以及運作情況的認識,因為正確核算并加強成本管理成為企業(yè)內部管理追求的.重要目標�，F代成本會(huì )計也正是適應這種要求和發(fā)展的，而這些作為成本會(huì )計的人員說(shuō)必須要知道的。所以,我們畢業(yè)走上工作崗位,必須適應這種環(huán)境,這次實(shí)訓為我們以后很好的完成各項工作奠定堅實(shí)的基礎。
四、實(shí)習中遇到的問(wèn)題和解決的辦法
本次實(shí)習課程共有四個(gè)章節，成本會(huì )計實(shí)驗操作基礎知識、制造企業(yè)成本核算實(shí)驗、商貿企業(yè)成本核算實(shí)驗、標準成本控制和作業(yè)成本法實(shí)驗，各分重細節。其中，成本核算是成本會(huì )計的核心，主要實(shí)踐"料、工、費"的歸集和生產(chǎn)費用橫向、縱向分配的基本原理和方法，編制各種費用分配表，熟練進(jìn)行賬務(wù)處理；產(chǎn)品成本計算部分，主要實(shí)習實(shí)訓三種成本計算基本方法，計算產(chǎn)品成本，編制成本會(huì )計報表。重點(diǎn)也是難點(diǎn)，往往是問(wèn)題的多發(fā)點(diǎn)。很多學(xué)生在這兩面遇到了很多問(wèn)題，通過(guò)多個(gè)實(shí)驗，多層次地運用熟練核算、計算方法，問(wèn)題便迎刃而解。
1，通過(guò)"要素費用歸集和分配"單元的模擬實(shí)習操作，使學(xué)生在已學(xué)成本核算的具體要求和一般程序的基礎上，通過(guò)"料、工、費"核算案例，正確劃分五個(gè)方面的費用界限，掌握成本核算的一般程序。熟悉要素費用歸集與分配的程序，掌握直接材料費用、人工費用、折舊費用以及外購動(dòng)力費用計入產(chǎn)品成本的方法，熟練掌握各種要素費用分配表的編制和賬務(wù)處理。
2，通過(guò)"費用的歸集和分配"和"生產(chǎn)費用的縱向分配"單元的模擬實(shí)習操作，使學(xué)生熟悉制造費用和輔助生產(chǎn)費用、損失性費用歸集的程序，熟練掌握費用的跨期攤配、制造費用和輔助生產(chǎn)費用、損失性費用的分配方法及其賬務(wù)處理；掌握產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的幾種分配方法，并比較各種方法的優(yōu)缺點(diǎn)，能根據企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，選擇合理的分配方法會(huì )編制制造費用、輔助生產(chǎn)費用、損失性費用等各種費用分配表。學(xué)會(huì )編制各種方法下生產(chǎn)費用分配表。
3，通過(guò)實(shí)驗產(chǎn)品成本計算的品種法實(shí)訓，學(xué)生應將成本核算的一般程序與生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求聯(lián)系起來(lái)，根據企業(yè)生產(chǎn)類(lèi)型和管理要求，選擇企業(yè)計算產(chǎn)品成本應采用的基本方法；并通過(guò)"成本計算品種法"的模擬實(shí)習操作，使學(xué)生熟練掌握產(chǎn)品成本核算的基本原理和一般程序，掌握產(chǎn)品成本核算的最基本的方法
4，商貿企業(yè)成本核算實(shí)驗（1）商貿批發(fā)企業(yè)成本計算實(shí)驗。實(shí)際工作中商品流通企業(yè)的類(lèi)型較多，成本核算各具特點(diǎn)，并不是千篇一律的。本實(shí)驗以醫藥批發(fā)企業(yè)為例，通過(guò)實(shí)驗，使我們了解和掌握商業(yè)批發(fā)企業(yè)商品銷(xiāo)售成本的計算方法及其結轉流程，有利于加強學(xué)生商業(yè)批發(fā)企業(yè)成本核算方法的運用和會(huì )計核算基本技能的訓練。（2）商貿零售企業(yè)成本計算實(shí)驗。商貿零售企業(yè)庫存商品的核算視企業(yè)具體情況，既可以才以采用進(jìn)價(jià)金額核算法，也可以采用零售金額法核算。采用進(jìn)價(jià)金額核算法時(shí)，計算商品銷(xiāo)售成本的方法主要有：個(gè)別計價(jià)法，加權平均法，移動(dòng)加權平均法，先進(jìn)先出法和毛利率推算法等。采用售價(jià)金額核算法，月中按商品售價(jià)結轉商品銷(xiāo)售成本，月末為了核算商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，需要通過(guò)計算和結轉已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，將商品銷(xiāo)售成本由其售價(jià)金額調整為進(jìn)價(jià)金額。通過(guò)本次實(shí)驗，使我們了解和掌握商品零售企業(yè)采用售價(jià)金額核算法，采用進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的方法。
五、收獲、體會(huì )和實(shí)習的感受
《成本會(huì )計》是會(huì )計及相關(guān)專(zhuān)業(yè)（財務(wù)會(huì )計、會(huì )計電算化、財務(wù)管理）的主干專(zhuān)業(yè)課，也是其他經(jīng)濟類(lèi)專(zhuān)業(yè)的必修課。本課程實(shí)踐性較強，通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)成本會(huì )計模擬實(shí)驗和實(shí)訓指導后，我加深對成本會(huì )計理論的理解，提高專(zhuān)業(yè)興趣，感覺(jué)自己的動(dòng)手能力明顯得到了強化，而且也能夠較全面、系統地了解和熟悉現代成本會(huì )計工作各環(huán)節的內容了，基本能掌握成本核算和成本分析的基本原理、方法和操作技能，但仍需加強熟練。要達到理論聯(lián)系實(shí)際，成為具有較強的成
審計的報告8
實(shí)習單位
xxx事務(wù)所
實(shí)習地點(diǎn)
xxx
實(shí)習單位和崗位介紹：
實(shí)習時(shí)間：
20xx年11月21日—20xx年1月1日
實(shí)習地點(diǎn)：
致同會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）福州分所審計三部
基本簡(jiǎn)介：
致同會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱(chēng)：致同）成立于1981年，是中國最早的會(huì )計師事務(wù)所之一，也是Grant Thornton International Ltd（GTIL, 致同國際）在中國的唯一成員所，主要提供審計、稅務(wù)、咨詢(xún)等服務(wù)。包括香港地區在內，致同在全國共有28個(gè)分支機構，6,000余名員工，其中，注冊會(huì )計師逾1,200人。致同憑借豐富的國際資源及業(yè)務(wù)經(jīng)驗，為其客戶(hù)提供服務(wù)。致同的客戶(hù)群十分廣泛，包括200余家上市公司及3000余家大型國有、外資和民營(yíng)企業(yè)。致同是首批獲得從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格、從事特大型國有企業(yè)審計業(yè)務(wù)資格及金融審計資格的會(huì )計師事務(wù)所之一，也是12家獲得H股企業(yè)審計資格的會(huì )計師事務(wù)所之一，致同亦是少數在美國PCAOB登記的中國會(huì )計師事務(wù)所之一。
實(shí)習崗位：
審計助理
崗位職責：
負責利用審計方法,幫助客戶(hù)實(shí)現業(yè)務(wù)目標、增強管理能力和減少企業(yè)風(fēng)險按照審計程序要求，通過(guò)團隊協(xié)作完成審計工作底稿。
協(xié)助項目審計負責人做好審計資料整理歸檔工作。
實(shí)習內容及過(guò)程：
這次在致同會(huì )計師事務(wù)所的實(shí)習是我的初次實(shí)習，參與審計的是一個(gè)時(shí)間段較長(cháng)的ipo項目，從20xx年11月底預計要持續到20xx年4月，在11月和12月我們的工作任務(wù)是協(xié)助審計經(jīng)理完成福建奮安鋁業(yè)位于福清洪寬生產(chǎn)中心的18,19,20年經(jīng)濟活動(dòng)的審計工作，實(shí)習期間全程出差，朝九晚九，周日休息一天。
由于在我到達之前，項目組已經(jīng)開(kāi)始工作了一段時(shí)間，初到崗位的我便被安排到奮安集團的財務(wù)部，協(xié)助正式員工完成抽憑工作，在此期間，我提升了對EXCEL文檔的應用能力，逐步提高了尋找憑證的速度，由于負責我的大哥交給我要抽憑的表格，里面的數據非常隨機且混亂，在數以萬(wàn)計的憑證中按圖索驥屬實(shí)不易，我便把其中信息按月份和日期排列，好在被審計的企業(yè)也算是大型的正規企業(yè)，雖有缺項漏項，但憑證的擺放還是很整齊，尋找起來(lái)并不是特別困難。
可能是年代久遠的問(wèn)題，其中有的經(jīng)濟活動(dòng)僅有記賬憑證而無(wú)其他任何原始單據，導致我們無(wú)法判斷他的真實(shí)性，還有一些與系統的數據有差異，但好在背書(shū)和被背書(shū)單位都對得上，企業(yè)那邊復核起來(lái)也較為方便。項目組的大家交流的內容對于一個(gè)新手來(lái)說(shuō)屬實(shí)高深，我常常聽(tīng)不懂他們之間的各種術(shù)語(yǔ)。通過(guò)一個(gè)多月的實(shí)習，對審計行業(yè)也算是管中窺豹，有了初步的認識。
抽憑期間也被安排去做別的任務(wù)，用大致五天的時(shí)間，協(xié)助完成了噴涂車(chē)間，氧化車(chē)間，污水處理站，物流部，采購部，行政中心的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)任務(wù)，盤(pán)點(diǎn)期間，公司盤(pán)點(diǎn)人員為主，事務(wù)所監盤(pán)人員為輔，由部門(mén)盤(pán)點(diǎn)人引導我們和公司財務(wù)人員將各部門(mén)在盤(pán)點(diǎn)表上所羅列的固定資產(chǎn)一一確認，資產(chǎn)的存在并為公司所有，新舊和損壞程度，盤(pán)盈盤(pán)虧，以及折舊計提是否得當，都要要記錄在案，之后再進(jìn)行復盤(pán)，其中金額小，數量多的項目進(jìn)行抽盤(pán)，一些在盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候不在廠(chǎng)內的車(chē)輛，由企業(yè)將行駛證，車(chē)輛，車(chē)牌，拍照發(fā)給我們核對。
固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)完成后，我接下來(lái)的任務(wù)是從企業(yè)的金蝶ERP財務(wù)管理系統中確認收入真實(shí)性，將銷(xiāo)售出庫單，銷(xiāo)售結算單，運輸單據，中的信息與錄入系統的信息一一核對，并填寫(xiě)在制作的表格中，由于我們審計的企業(yè)是一家大型的傳統制造業(yè)企業(yè)，賬務(wù)往中存在許多與零星商戶(hù)，個(gè)體戶(hù)的業(yè)務(wù)，原始單據數量龐雜，雖然已經(jīng)全部錄入系統，比起直接從大量紙質(zhì)單據中核對方便很多，但也有企業(yè)方面的原因，使得一部分電腦的'數據并不全面，這為我們的審計工作增加了很大難度，使得在我實(shí)習結束時(shí)，這項工作依然沒(méi)有完成。
我實(shí)習的最后階段是負責深加工和精加工車(chē)間的存貨盤(pán)點(diǎn)，為期三天，存貨不像固定資產(chǎn)那樣有著(zhù)金屬制的資料卡方便尋找和確認，需要通過(guò)掃碼槍對產(chǎn)成品條形碼進(jìn)行掃描，其他存貨則需要按照（個(gè)、根、塊等）進(jìn)行數數，不過(guò)好在除原材料之外的存貨通常都會(huì )粘貼隨行卡和標簽記錄存貨具體信息，方便索引核對。
存貨盤(pán)點(diǎn)為靜態(tài)全盤(pán)，現場(chǎng)車(chē)間、倉庫的存貨全都納入盤(pán)點(diǎn)范圍，存貨盤(pán)點(diǎn)期間不能流動(dòng)，這意味著(zhù)存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間緊，任務(wù)重。在初盤(pán)過(guò)后，還需要抽取其中一部分進(jìn)行稱(chēng)重。產(chǎn)成品車(chē)間的盤(pán)點(diǎn)工作相對困難，因為那里的鋁條都已經(jīng)完成包裝，每一扎的數量也各不相同，常常同一個(gè)框里的存貨要多次確認，才算是盤(pán)點(diǎn)完成。有差異的要稱(chēng)重，稱(chēng)重中有一部分差異很大，則需要和企業(yè)要一個(gè)合理解釋。
這期間我在抽憑的速度和質(zhì)量方面有了很大的提高，從最初一天100個(gè)憑證進(jìn)步到后來(lái)一天150—200個(gè)，單據信息可以迅速找出并核對。EXCEL的使用能力也得到了很大提升，學(xué)會(huì )了一些函數的使用方法，對ERP系統的熟練度也得到了提高。
最初和企業(yè)人員的交流有些擔心會(huì )不會(huì )因為一些低水平的問(wèn)題而被認為很好糊弄，慢慢地，會(huì )發(fā)現還是非常好交流的，大家都希望工作順利地進(jìn)行，一些有問(wèn)題的地方也會(huì )反復確認，不含糊其辭，具體原因和數據都給的出來(lái)，藍領(lǐng)工人都特別熱情開(kāi)朗，有些時(shí)候遇到問(wèn)題，他們各部門(mén)的負責人比我們更上心，態(tài)度更強硬。審計工作可以感受到被尊重，還是很開(kāi)心的。
至于和事務(wù)所的大家呢，實(shí)習生嘛，認真完成任務(wù)，有問(wèn)題積極提問(wèn)，正式員工也都會(huì )積極解答，幫助我們上手工作。
也許是運氣的問(wèn)題吧，這次實(shí)習所審計的企業(yè)是奮安鋁業(yè)這樣的傳統制造業(yè)企業(yè)，做了大量的基礎工作，沒(méi)能接觸到更核心的審計工作，雖然核對了很多數據，對企業(yè)的運營(yíng)流程加深了理解，但還是沒(méi)能滿(mǎn)足最初對審計工作的期待。
期間有接觸到券商和投行的人員，感覺(jué)也是需要足夠的會(huì )計知識和審計經(jīng)驗，才可以接觸更有掌控感的工作。
也有在生產(chǎn)車(chē)間看過(guò)工人工作，對來(lái)之不易的學(xué)生和實(shí)習生活多了幾分尊重和感恩，不用吸入灰塵，產(chǎn)生工傷的概率也低一些，今我何功德，曾不事農桑。
總結和體會(huì )
在實(shí)習期間，我的會(huì )計知識并沒(méi)有派上多大用場(chǎng)，工作也只是窺見(jiàn)了審計的冰山一角，做著(zhù)基礎的工作，更多的是熟悉了審計的工作環(huán)境和流程，懂得了今后的提升方向，只有過(guò)硬的會(huì )計基礎才可以參與較高難度的工作，只有熟練的辦公文件運用能力，才能更高效地工作。
由于參與的是一個(gè)大型項目，導致為期六周的實(shí)習也只是為審計工作開(kāi)了個(gè)頭，沒(méi)有涉及到撰寫(xiě)底稿，但對于賬目的試算不平衡和審計調整，有過(guò)一些涉獵學(xué)習，調整前也會(huì )向企業(yè)了解產(chǎn)生差異的原因。審計過(guò)程中通常會(huì )涉及：未審數—審計調整數——審定數。這期間，我對報表和會(huì )計科目有了一定的熟悉，提高了工作的細心程度，逐漸適應了高壓的工作。
這次實(shí)習并沒(méi)有想象中的艱難，最初對于工作環(huán)境和任務(wù)有著(zhù)些許不適應，也不太會(huì )請教問(wèn)題，但好在事務(wù)所的前輩都很熱心負責，使我學(xué)的很快，提高了不少效率，也理解到自身知識的淺薄，沒(méi)能很好地將學(xué)校所學(xué)和實(shí)踐活動(dòng)結合，產(chǎn)生那種相輔相成的效果，可能只有我擁有足夠牢靠的基礎知識，事務(wù)所的前輩們才能更放心地把更重要的工作交給我。
此外，實(shí)習期間我感到會(huì )計電算化的趨勢已經(jīng)越來(lái)越明顯了，會(huì )計工作對于計算機的使用熟練度有著(zhù)越來(lái)越高的要求，辦公軟件對工作效率的提升是非常顯著(zhù)的，我以后一定要抽時(shí)間，好好鍛煉自己的計算機水平，提高工作效率，這樣才能承擔更多有價(jià)值的工作。
審計的報告9
從20世紀初起，注冊會(huì )計師服務(wù)項目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對年度財務(wù)會(huì )計報告發(fā)表意見(jiàn)的審計報告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項目，經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(cháng)的歷史過(guò)程。1對其進(jìn)行考察，我們可以看到內部控制評價(jià)報告所走過(guò)的曲折歷程。在這個(gè)過(guò)程里，認為內部控制評價(jià)報告將會(huì )降低財務(wù)報表審計意見(jiàn)可靠性的觀(guān)點(diǎn)，成為內部控制評價(jià)報告在注冊會(huì )計師鑒證業(yè)務(wù)報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過(guò)對歷史爭論的考察，試對內部控制評價(jià)報告與審計報告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。
（一）歷史爭論--作用相斥
隨著(zhù)人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進(jìn)行單獨評價(jià)及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個(gè)長(cháng)期爭論的話(huà)題。而爭論的焦點(diǎn)在于：內部控制評價(jià)報告的出具是否會(huì )降低財務(wù)報表審計意見(jiàn)的可靠性。
20世紀60年代末70年代初，財務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財務(wù)報告僅僅是債務(wù)和權益投資的部分決策因素，而對季度會(huì )計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是，一些學(xué)者開(kāi)始對注冊會(huì )計師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問(wèn)卷表來(lái)調查公眾對此的態(tài)度。美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )1953年出版的《注冊會(huì )計師手冊》中指出一個(gè)新建議：在審計人員對財務(wù)報表的意見(jiàn)中，應包括一個(gè)對內部控制系統的意見(jiàn)。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價(jià)容易引起誤解。到60年代，《審計程序說(shuō)明書(shū)第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說(shuō)明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價(jià)的意見(jiàn)成為一個(gè)更加突出的問(wèn)題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會(huì )計控制的報告》取代了《審計程序說(shuō)明書(shū)第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見(jiàn)，注冊會(huì )計師必須審查企業(yè)的內部控制結構。審查既可獨立進(jìn)行，也可以結合財務(wù)報表審計進(jìn)行�？梢�(jiàn)，《審計準則公告第30號》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實(shí)際中人們對內部控制評價(jià)報告與審計報告二者關(guān)系認識上的轉變。
在長(cháng)期爭論的基礎上，人們對內部控制評價(jià)報告與審計報告關(guān)系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關(guān)注到的內部控制結構相關(guān)事項的傳達》被頒布，該公告要求注冊會(huì )計師就控制環(huán)境、會(huì )計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會(huì )進(jìn)行溝通。1991年，美國國會(huì )通過(guò)了聯(lián)邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊會(huì )計師對管理當局的報告進(jìn)行驗證。21993年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準則第2號--財務(wù)報告外的內部控制報告》及《鑒證業(yè)務(wù)準則第3號--符合性鑒證》，對企業(yè)提供內部控制報告及注冊會(huì )計師對其進(jìn)行評價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導。至此，對于內部控制評價(jià)與審計報告關(guān)系的爭論，以職業(yè)規范對內部控制評價(jià)及出具報告的認可而告一段落。實(shí)踐的.發(fā)展告訴我們，對內部控制進(jìn)行單獨評價(jià)及報告是因實(shí)際需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟健康發(fā)展的保證，是獨立審計勇于承擔社會(huì )責任的正確選擇。
（二）關(guān)系重新定位
雖然對于內部控制報告與審計報告關(guān)系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問(wèn)題是：內部控制評價(jià)報告是否影響審計報告的意見(jiàn)類(lèi)型？?jì)炔靠刂圃u價(jià)報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的看法。
審計報告是注冊會(huì )計師對于被審計企業(yè)年度會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)的書(shū)面文件。這里的會(huì )計報表是企業(yè)管理當局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金流量等方面財務(wù)信息的手段。一般地，會(huì )計報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表等。注冊會(huì )計師以第三者身份，對企業(yè)管理當局提供的會(huì )計報表進(jìn)行檢查，并對會(huì )計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會(huì )計報表的可信性。內部控制評價(jià)報告是注冊會(huì )計師對被評價(jià)企業(yè)內部控制聲明書(shū)發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)的書(shū)面文件。內部控制聲明書(shū)是企業(yè)管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業(yè)內部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督五個(gè)要素。注冊會(huì )計師接受委托對企業(yè)管理當局的內部控制聲明書(shū)中的認定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)，以滿(mǎn)足利害關(guān)系人對此信息的需求。
從審計報告與內部控制評價(jià)報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業(yè)年度財務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時(shí)效也較短；內部控制評價(jià)報告則是對"……為營(yíng)運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的實(shí)現而提供合理保證的過(guò)程"的鑒證，范圍廣，時(shí)效也較長(cháng)。正因為內部控制評價(jià)報告是對過(guò)程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以?xún)炔靠刂圃u價(jià)報告會(huì )對注冊會(huì )計師的報表審計產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見(jiàn)類(lèi)型的一一對應，即不能認為內部控制評價(jià)報告是無(wú)保留意見(jiàn)，則審計報告也應該是無(wú)保留意見(jiàn)。由于內部控制評價(jià)報告是對整個(gè)企業(yè)范圍內的、某個(gè)時(shí)期的全過(guò)程的鑒證，而審計報告是當年度財務(wù)信息發(fā)表意見(jiàn)，故財務(wù)報表所示財務(wù)信息的合法、公允及會(huì )計處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當年財務(wù)報表一定不可信。內部控制對財務(wù)信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過(guò)程性的影響。
審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業(yè)當年度或短期的信息，而內部控制評價(jià)報告反映出來(lái)的信息則具有長(cháng)期性的影響。內部控制評價(jià)報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著(zhù)應有的作用。
參考文獻：
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8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進(jìn)我國企業(yè)內部控制》.《會(huì )計研究》.20xx.9
審計的報告10
根據南通市通州區教育系統20xx年內部審計工作意見(jiàn)(通教審[20xx]x號)，審計辦公室派出審計組于20xx年x月x日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財政收支情況及其他經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行了審計，并延伸審計了學(xué)校食堂賬目。本次審計采取了就地審計的辦法，并根據《教育系統內部審計工作規定》(教育部17號令)，實(shí)施了必要的審計程序。我們的審計以學(xué)校提供的有關(guān)財務(wù)賬目、會(huì )計憑證、財務(wù)報表及相關(guān)的資料為依據，xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負責。本次審計工作得到了校長(cháng)和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。審計結果如下：
一、被審計單位基本情況
二、審計期間被審計單位財政收支及資產(chǎn)負債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財政收支情況
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況
(三)基建維修工程和大型物資采購情況
(四)食堂及小賣(mài)部經(jīng)營(yíng)情況
三、審計評價(jià)意見(jiàn)
審計結果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財務(wù)管理能執行國家的財經(jīng)法規，會(huì )計核算基本符合《事業(yè)單位會(huì )計制度》的規定，學(xué)校的財務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟活動(dòng)基本合法。內部控制制度基本健全，學(xué)校財務(wù)管理做到民主、公開(kāi)，經(jīng)費使用實(shí)行一支筆審核，內審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計。校長(cháng)本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家的財經(jīng)紀律，重大事項做到集體決策，財務(wù)支出公開(kāi)透明。但在具體的財政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的'方面。
四、審計中發(fā)現的問(wèn)題
五、審計意見(jiàn)及建議
為了進(jìn)一步規范xx學(xué)校的財務(wù)管理工作，我們提出如下審計意見(jiàn)和建議：
針對本次審計所反映的問(wèn)題，學(xué)校應按照有關(guān)制度規定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報告之日起二個(gè)月內報教育審計辦公室。
審計的報告11
根據組織安排，本人于xx年12月至xx年元月?lián)蝀X鎮黨委書(shū)記、人大主席，xx年元月因工作需要調至縣水保局工作，根據縣審計局審計通知書(shū)(寧審通[xx]11號)的要求，將本人任期內有關(guān)情況報告如下：
一、職責范圍和分工
(一)主持黨委、人大全面工作，認真執行黨的路線(xiàn)、方針、政策和上級指示，確保在全鎮得以貫徹落實(shí)。
(二)加強班子、組織和隊伍建設，提高班子和黨組織的'戰斗力，提高隊伍的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，堅持任人唯賢的用人路線(xiàn)，選拔任用德才兼備的干部。
(三)領(lǐng)導協(xié)調鄉鎮政權機關(guān)和群團組織，研究決策全鎮經(jīng)濟建設和社會(huì )發(fā)展的重大事項。
(四)全面負責黨的`建設工作，履行村級組織建設直接責任人的職責，加強以村黨支部為核心的村級組織建設。
(五)負責全鎮的思想政治工作、民主法治建設和精神文明建設等工作。
二、任職期間財政、財務(wù)收支和工作目標、任務(wù)完成情況
在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導下，XX鎮緊緊圍繞“主攻項目、決戰兩區、壯大總量、集聚發(fā)展”的工作思路，以蘇區振興發(fā)展和新一輪扶貧開(kāi)發(fā)工作為抓手，帶領(lǐng)和組織全鎮廣大干部群眾搶抓機遇，迎難而上，苦干實(shí)干，努力為建設人文、開(kāi)放、創(chuàng )業(yè)、平安、幸福新寧都而不懈奮斗，過(guò)去的三年是XX鎮歷史以來(lái)發(fā)展最快、變化最大的時(shí)期，實(shí)現了經(jīng)濟社會(huì )各項事業(yè)快速健康發(fā)展，社會(huì )大局持續穩定，群眾生活水平顯著(zhù)提高，一個(gè)最具發(fā)展潛力的山區鄉鎮初步顯現。
(一)統一思想認識，以蘇區振興發(fā)展為契機，全鎮經(jīng)濟發(fā)展步伐明顯加快
1、全鎮主要經(jīng)濟指標增速創(chuàng )歷史最好水平。三年來(lái)，狠抓發(fā)展不放松，加強項目建設，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，著(zhù)力推動(dòng)全鎮經(jīng)濟發(fā)展。xx年全鎮生產(chǎn)總值達14400萬(wàn)元，同比增長(cháng)20%;農民人均純收入達2498元，同比增長(cháng)10.1%;完成招商引資到位資金20xx萬(wàn)元，同比增長(cháng)8.2%;完成固定資產(chǎn)總投資預計1200萬(wàn)元，同比增長(cháng)15.6%。
2、重點(diǎn)項目強力立足于蘇區振興發(fā)展為目標，依托項目建設為經(jīng)濟發(fā)展不斷注入新的活力。農村危舊土坯房改造、黃陂至XX公路改造、35KV變電站建設、“萬(wàn)人千噸”人飲工程管網(wǎng)延伸、規劃三路建設、敬老院建設、政府辦公大樓建設等一批大項目相繼開(kāi)工建設。
3、做大做強特色產(chǎn)業(yè)。一是優(yōu)質(zhì)稻種植面積達13000多畝，總產(chǎn)量達600萬(wàn)公斤;二是支持和扶助XX巖茶葉公司、XX金葉茶葉專(zhuān)業(yè)合作社進(jìn)步擴大生產(chǎn)規模，xx年XX巖茶葉公司通過(guò)流轉XX墾殖場(chǎng)的山場(chǎng)，新開(kāi)發(fā)茶園1000畝，金葉茶葉合作社流轉群眾山地開(kāi)發(fā)茶園300畝;三是大力發(fā)展油茶產(chǎn)業(yè)，通過(guò)組建銘恩油茶種植專(zhuān)業(yè)合作社，規劃發(fā)展油茶3000畝。四是積極發(fā)展金桔產(chǎn)業(yè)，在XX村試點(diǎn)種植100畝;五是抓好黃雞生態(tài)養殖示范點(diǎn)建設，先在陂下村進(jìn)行試點(diǎn)養殖，引導黃雞產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，目前全鎮有黃雞展業(yè)合作社2個(gè)。
(二)堅持以人為本，大力實(shí)施民生工程，不斷提高群眾滿(mǎn)意度和幸福指數
1、大手筆開(kāi)展農村危舊土坯房改造工作，積極建設和諧秀美鄉村
全鎮危舊土坯房共1516戶(hù)，xx年縣安排改造任務(wù)279戶(hù)，實(shí)際總開(kāi)工458戶(hù)(其中完成一層以上57戶(hù)，主體完工329戶(hù)，維修加固64戶(hù))，大土樓點(diǎn)、老街、茶山咀3集中建設點(diǎn)更是以高標準規劃起步、嚴要求建設推進(jìn)，建設秀美和諧的鄉村小區正在逐漸成型。
2、教育事業(yè)蓬勃發(fā)展。在鞏固教育強鎮的基礎上，深入開(kāi)展“教育質(zhì)量提升年”活動(dòng)，全鎮學(xué)校教學(xué)質(zhì)量進(jìn)一步得到提升，小學(xué)和初中學(xué)生入學(xué)率均達到100%;加強師資隊伍建設，組織了XX鎮xx年“十大優(yōu)秀教師”評選活動(dòng)，進(jìn)一步營(yíng)造了教師隊伍積極向上的良好氛圍;積極改善辦學(xué)環(huán)境，啟動(dòng)了建設一所高標準的九年一貫制中小學(xué)校，規劃容納學(xué)生1200人，占地45畝，總投資1800多萬(wàn)元。
3、水利建設穩步推進(jìn)�！叭f(wàn)人千噸”人飲工程投入使用，圩鎮、陂下、橫照、木坑等沿線(xiàn)群眾1516戶(hù)率先用上了潔凈、安全的生活用水，編制完成了“萬(wàn)人千噸”管網(wǎng)延伸工程的可行性研究報告，規劃保障800戶(hù)群眾安全用水;用漿砌石修復了赤坎150米水毀河堤，新建了1座攔水壩;確定了老街段河堤的維修方案;并進(jìn)行生態(tài)堤段的規劃。
審計的報告12
市審計局:根據(19 )審代字第10號《審計任務(wù)書(shū)》，我們于19 年 月 日至 月 日對國營(yíng) 百貨商場(chǎng)19 年的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。審查了該商場(chǎng)1994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤(pán)點(diǎn)了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù)。
查明:該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財經(jīng)法紀觀(guān)念不強，財會(huì )工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會(huì )計處理不及時(shí)，財務(wù)收支不真實(shí)等錯弊行為。計發(fā)現并落實(shí)的有:隱匿各項收入16，152元，擴大各項開(kāi)支40，321元，人為加大銷(xiāo)售成本25，625元，造成偷漏管業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36，265元。
現報告如下:
(一)被審計單位概況國營(yíng) 百貨商場(chǎng)系 市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19 年 月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類(lèi)商品17，000多種。商場(chǎng)設黨支部，1994年實(shí)有干部職工1225人，除支部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事?tīng)I業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會(huì )專(zhuān)職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類(lèi)設十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(cháng)為不脫產(chǎn)核算員。近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%)，年銷(xiāo)售總額為1，387萬(wàn)元，實(shí)現毛利176萬(wàn)元，毛利率為12.73%(比1993年增長(cháng)12%)，實(shí)現利潤總額85萬(wàn)元，利潤率為6.13%(比1993年增長(cháng)13.33%)，開(kāi)支商品流通費41萬(wàn)元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動(dòng)效率為61，664元，人均利潤為3，778元，總的看來(lái)，各項主要經(jīng)濟指標完成計劃較好。但是，據有關(guān)部門(mén)介紹并從審計結果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財會(huì )工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強。
(二)發(fā)現的問(wèn)題和處理意見(jiàn)除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長(cháng)期掛帳，致使會(huì )計材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財務(wù)收支錯弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下:
1.加大銷(xiāo)售成本，壓低銷(xiāo)售利潤
(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，19 年 月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺已調低30元，而月末計算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當月初成本計算，而未按先進(jìn)先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23，400元，壓低了銷(xiāo)售利潤，造成偷漏所得稅12，870元。商場(chǎng)財計股長(cháng) 承認有弄虛作假的.錯誤并做了書(shū)面檢查。
(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計算已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計算發(fā)現，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計2，225元，造成少計利潤，漏交所得稅1，223.75元。商場(chǎng)財計股長(cháng) 承認錯誤，并稱(chēng)當時(shí)因年終財會(huì )業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證， 所述屬實(shí)。以上兩項人為地擴大銷(xiāo)售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對1994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場(chǎng)自19 年 月起將6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗租借給本市六家工廠(chǎng)商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1，200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計14，400元，記入 應付款 其它應付款 的有關(guān)明細帳戶(hù)下，長(cháng)期懸掛，不作清結。商場(chǎng)承認此項收入準備用作 意外 支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7，510元。
(2)該商場(chǎng)1994年10月為 家用電器廠(chǎng)代銷(xiāo) 33臺滯銷(xiāo)收錄機，每臺代銷(xiāo)手續費50元，共得手續費1，650元，采用以上手段，計偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。查以上兩項均屬營(yíng)業(yè)外收入，應計入企業(yè) 其他收入 帳戶(hù)，并應照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計算經(jīng)營(yíng)成果。長(cháng)期懸掛，備作 意外 開(kāi)支，屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴重后果應立即補交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉入1994年3月份 其他收入 帳戶(hù)計算損益。
3.擴大商品流通費開(kāi)支
(1)19 年 月 日支付購蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入 費用 其他費用 。該項開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規定應由企業(yè)福利基金列支，違反規行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)19 年 月 日支付 購消防運動(dòng)會(huì )獎品 一筆計493元，列入費用其他費用 。根據財務(wù)制度規定，職工運動(dòng)會(huì )獎品屬于福利基金開(kāi)支范圍，亂計費用造成漏交所得稅271.15元。
(3)1994年7月20日支付 修倉庫圍墻 款20，503元，以 費用 修理費 列支;7月26日支付 打水井 款6，052元，以 費用 保管費 列支。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目，應由企業(yè) 更新改造基金 列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計擴大費用開(kāi)支27，670元應立即進(jìn)行帳項調整，應由專(zhuān)項存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應補繳入庫。
4.亂對其他支出
(1)1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現行會(huì )計制度規定，支付罰款應由 企業(yè)留利基金 承擔，但該商場(chǎng)將此項罰款于2月11日支付時(shí)，以 待轉罰款 為名先在 應收款 其他應收款 帳戶(hù)列帳，后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支，造成財務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理 的同意下，將截止6月份的醫藥費超支1，642元，由 其他支出列帳，違反了現行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上述亂列其他支出應立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔，轉由企業(yè)專(zhuān)項存款支付，為維護財經(jīng)紀律，除將偷漏所得稅6，953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
(三)評價(jià)和建議從這次審計中發(fā)現的以上問(wèn)題可以看出，國營(yíng) 百貨商場(chǎng)主要負責人法制觀(guān)念淡薄，財會(huì )工作質(zhì)量較低，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入、擴大開(kāi)支、財務(wù)收支嚴重不實(shí)、偷漏國家收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會(huì )制度的好為。為了維護國家利潤，嚴肅財經(jīng)法紀，促進(jìn)改善管理，我們建議:
(1)除對上列問(wèn)題分別按各項處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正、調整、補繳營(yíng)業(yè)稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應將轉作企業(yè)留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。
(2)責成市百貨公司對該商場(chǎng)的財會(huì )工作進(jìn)行整頓，從此次審計所發(fā)現的問(wèn)題中吸取教訓，并采取措施予以改進(jìn)。
(3)該商場(chǎng)經(jīng)理 和財計股長(cháng) 對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。本報告各項內容及建議，該商場(chǎng)已出具書(shū)面材料，表示完全同意。以上報告妥否，請審核。
審計的報告13
XX年度，在局主要領(lǐng)導的團結帶領(lǐng)下，在分管各科室積極配合下，本人分管的各項工作任務(wù)已順利完成。根據此次的述職述廉述學(xué)述法考核要求，現將近一年的工作學(xué)習及執行廉政紀律情況作如下匯報：
一、履行職責情況
一是認真履行職責，完成全年審計工作任務(wù)。在全面實(shí)施建設項目預決算審計的基礎上，將重大項目的審計列為重點(diǎn)，強化審計監督力度，促進(jìn)加強投資管理，提高投資效益。累計完成審計總投資4.3億萬(wàn)元，審計核減1.23億元。二是監督與服務(wù)并舉，服務(wù)全區發(fā)展。照“三主動(dòng)、三服務(wù)”的工作要求，寓服務(wù)于監督之中，審計中發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向被審計單位提出審計意見(jiàn)和建議，幫助被審計單位整改糾正。三是加大宣傳力度，擴大審計影響。加大信息宣傳工作的'督查考核力度，提高信息宣傳的積極性。在信息報送上，實(shí)行信息報送三級審核制度，統一扎口，嚴把信息質(zhì)量關(guān)。全局在中央、省市媒體發(fā)表信息77篇，本人發(fā)表20篇，為審計工作營(yíng)造了良好的輿論環(huán)境。
二、廉潔自律情況
嚴格遵守審計紀律，提高廉潔自律意識,從未發(fā)生在被審計單位有“拿、卡、要”的現象，拒絕接受禮金、有價(jià)證券和各類(lèi)代幣券(卡)、宴請等;從末參加公款支付的營(yíng)業(yè)性歌舞廳、夜總會(huì )等公共場(chǎng)所的娛樂(lè )性活動(dòng)和健身活動(dòng)，從未在任何單位報銷(xiāo)各項費用，堅持客觀(guān)、公正審計。做為副局長(cháng)，嚴格遵守財務(wù)紀律，從末在單位報銷(xiāo)應由私人承擔的招待費等各項費用，從未用公款出國(境)或國內旅游;遵守公務(wù)用車(chē)的有關(guān)規定，未用公務(wù)車(chē)辦私事;未拖欠公款，未將公款借給親友，未在企業(yè)兼職。
三、學(xué)習情況
一是學(xué)習黨的七屆五中全會(huì )精神，領(lǐng)會(huì )黨和政府各項路線(xiàn)方針政策，提高自己的理論水平，并認真撰寫(xiě)了2萬(wàn)字讀書(shū)筆記，撰寫(xiě)理論文章2篇。二是認真學(xué)習專(zhuān)業(yè)知識，自學(xué)工程審計相關(guān)知識，參加審計系統計算機審計培訓，審計業(yè)務(wù)能力得到有效提升。
四、學(xué)法情況
先后學(xué)習《行政處罰法》、《行政許可法》、《行政復議法》、等有關(guān)內容，重點(diǎn)學(xué)習了《審計法》、《xx市建設項目審計監督辦法》等業(yè)務(wù)法律法規。通過(guò)學(xué)習，法律知識、法治理念有了進(jìn)一步提高，依法決策、依法辦事能力得到進(jìn)一步加強，在實(shí)踐中能自覺(jué)運用法律法規來(lái)規范和指導工作。
述職人：xxx
20xx年xx月xx日
審計的報告14
一，實(shí)習目的
專(zhuān)業(yè)實(shí)習是我們完成專(zhuān)業(yè)基礎課和專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習之后，綜合運用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節，是本專(zhuān)業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過(guò)專(zhuān)業(yè)實(shí)習使自己在實(shí)踐中驗證，鞏固和深化已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識，通過(guò)知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解，認識的基礎上，將學(xué)到的知識與
實(shí)際相結合，使學(xué)生運用已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識，對實(shí)習單位的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀(guān)察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識，在實(shí)踐中發(fā)現并提煉問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的思路和方法，提高分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力。
二，實(shí)習任務(wù)
本次實(shí)習我到的實(shí)習單位是河南省xxx縣審計局，實(shí)習的主要任務(wù)如下：
1、調查xxx縣審計局目前的審計事務(wù)的操作流程。
2、研究現行信息化系統對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
3、分析xxx審計局信息化的經(jīng)驗及出現的問(wèn)題。
三，實(shí)習內容
1、實(shí)習背我國現存的審計軟件概括起來(lái)，主要有以下幾類(lèi)：
�、賹徲嫹ㄒ幑芾硐到y。
�、趯徲嫵闃榆浖�。
�、郾砀穹▽徲嬡浖�，該類(lèi)軟件能完成審計表格及有關(guān)參數的增，刪，改維護，能輸入審計表格中要抄錄的數據，能計算并填入審計表格中由計算得到的數據，能按預定的格式打印輸出審計表格。
�、芑üこ填A決算審計軟件。
�、莨ぞ呦涫酵ㄓ脤徲嬡浖�，如由北京通審軟件公司開(kāi)發(fā)的xx通審軟件。
�、薰ぞ呦涫酵ㄓ脤徲嬡浖�，該類(lèi)程序是為了完成某些特定的審計任務(wù)。例如，公路費審計程序，工會(huì )經(jīng)費審計程序，材料成本差異審計程序等。
從以上種類(lèi)的覆蓋度可以看出，我國的審計軟件已經(jīng)有了一定的基礎，審計署也已經(jīng)高度重視計算機審計和審計信息化，制定出了相應的計劃。并正在積極的推行現有審計軟件的應用推廣。但是我國現有的審計軟件大都處于滿(mǎn)足穿過(guò)計算機審計的階段。還沒(méi)有適用于網(wǎng)絡(luò )審計的審計軟件。即使是這樣，象xxx審計局這樣的基層單位仍沒(méi)有實(shí)力購買(mǎi)使用單機版的，這樣只是單機的電子化應用不可能將信息化的好處完全帶到審計中�，F狀急待改進(jìn)。
3、審計人員
審計署提出信息化建設總體目標和構想中指出全國審計系統已有3萬(wàn)多人具備計算機初級水平，占審計人員的25；在審計業(yè)務(wù)，公文管理，辦公自動(dòng)化方面運用計算機的水平都有較大提高。計劃加強計算機審計隊伍建設。全國培訓800名審計信息化骨干，提高他們在審計工作中解決實(shí)際問(wèn)題的能力，推動(dòng)計算機審計的廣泛運用；重點(diǎn)培養200名審計信息化專(zhuān)家，進(jìn)行it審計師專(zhuān)家水平培訓。
但是在注冊會(huì )計師的行業(yè)，由于我國cpa的市場(chǎng)化建設及推行較晚，現行的cpa的素質(zhì)較低。同時(shí)在cpa的考試中也沒(méi)有計算機方面的要求，因此絕大多數的cpa運用計算機的水平很低。cpa的審計工作仍然是傳統的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。河南省xxx縣審計局共有4名注冊審計師，并且年紀相對交大，都已經(jīng)習慣了手工審計的步驟，很難使他們接受新的計算機的審計流程。其他審計人員有的計算機基礎較好，能夠熟練操作計算機，但是很難把審計業(yè)務(wù)和計算機信息化結合起來(lái)進(jìn)行。
因此，我國政府審計的計算機審計的水平高于cpa的計算機審計的水平。政府審計雖然已經(jīng)在一定程度進(jìn)入了穿過(guò)計算機審計的階段，但是仍然處于其初級階段。而cpa的計算機水平僅僅處于繞過(guò)計算機審計的階段，僅僅運用計算機進(jìn)行文字處理，穿過(guò)計算機審計的階段還沒(méi)有開(kāi)始，最多有極少數的cpa進(jìn)入了穿過(guò)計算機審計的階段。
四，實(shí)習體會(huì )
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說(shuō)過(guò)的一句話(huà)，十五個(gè)字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見(jiàn)效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代后期開(kāi)始的，到xx年南京計算機審計展示會(huì )上才只有18個(gè)參展單位，象xxx縣這種經(jīng)濟欠發(fā)達縣審計信息化的應用范圍就更小了。第二是基礎弱。因為搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專(zhuān)業(yè)人員和it人員，這方面xxx縣審計局基礎比較薄弱；有的工組人員甚至連熟練使用計算機進(jìn)行基本操作也達不到由于起步晚，投入少，網(wǎng)絡(luò )，計算機設備在起步的時(shí)候基礎也比較弱。網(wǎng)絡(luò )環(huán)境較差。三是資金少。今年上半年，局里的負責信息工組的人員想購買(mǎi)一套新的審計軟件，需要5000塊資金，但最終因為沒(méi)有批準而流產(chǎn)，這正說(shuō)明了基層單位資金缺乏的程度。四是應用難。審計相對其他部門(mén)工作來(lái)說(shuō)，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開(kāi)放的，無(wú)論是金融機構還是財政部門(mén)或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎上進(jìn)行審計的.難度比較大。另外被審計對象的系統與審計單位系統主體之間存在一定的矛盾，增加了技術(shù)上的難度。而且從技術(shù)上看，審計單位要在人家的基礎上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。特別是在被審單位本身的信息化稱(chēng)度較低的情況下，應用就更加困難了。第五是見(jiàn)效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實(shí)習單位見(jiàn)到僅有的2個(gè)審計和網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的使用還是給工作帶來(lái)了很大的效率的提高，受到大大多數員工的肯定，效果顯著(zhù)�？傊�，xxx縣審計局的審計信息化任重而道遠。
21世紀是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著(zhù)生產(chǎn)的自動(dòng)化，貿易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現今的基層審計單位的信息化現狀是什么樣的呢我國基層審計信息化的現狀，審計人員；軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過(guò)程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓呢帶著(zhù)這個(gè)問(wèn)題，我聯(lián)系了河南省xxx縣省審計局，并在那進(jìn)行了我的專(zhuān)業(yè)實(shí)習。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計人員為了實(shí)現其審計目的，收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營(yíng)的合規性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò )生成的財務(wù)信息進(jìn)行審計的工作。
2、實(shí)習單位介紹
xxx縣審計局是隸屬于國家審計署的縣一級的審計單位，編制大約30人。xxx縣屬于xxxx省的經(jīng)濟不太發(fā)達的農業(yè)縣，所以審計機構不像大城市那樣有很多的審計事務(wù)所，審計單位只有審計局一家，并且被審單位也大部分是國有企業(yè)和國家機關(guān)。平時(shí)業(yè)務(wù)工作量并不太多，同一時(shí)間基本上只進(jìn)行一家被審單位的審計。
3、實(shí)習單位信息化現狀介紹一個(gè)網(wǎng)絡(luò )審計系統由三個(gè)重要的方面構成：硬件基礎，軟件基礎，管理及操作系統的人員。要實(shí)現審計信息化，則必須三方面均達到網(wǎng)絡(luò )審計的要求。因此我結合網(wǎng)上調查的我國的現狀，針對我的實(shí)習單位，從這三個(gè)方面來(lái)分析網(wǎng)絡(luò )審計的現狀。
1、硬件條件
財政部1994年5月4日發(fā)布了《關(guān)于大力發(fā)展我國會(huì )計電算化事業(yè)的意見(jiàn)》。其中關(guān)于推動(dòng)我國會(huì )計電算化事業(yè)的發(fā)展總的目標是：到xx年，力爭達到有40～60的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機關(guān)在帳務(wù)處理，應收應付款核算，固定資產(chǎn)核算，材料核算，銷(xiāo)售核算，工資核算，成本核算，會(huì )計報表生成與匯總等基本會(huì )計核算業(yè)務(wù)方面實(shí)現會(huì )計電算化；其他單位的會(huì )計電算化開(kāi)展面應達到10～30。到xx年，力爭80在我國管理較好的大型企業(yè)，在會(huì )計電算化方面應該具備了較好的硬件條件，但是從總體上而言，電算化的硬件條件仍不太高，要實(shí)現所有企業(yè)電算化以及非企業(yè)財務(wù)部門(mén)電算化則有更大的差距，更別說(shuō)網(wǎng)絡(luò )化了。另外要實(shí)現真正意義上的網(wǎng)絡(luò )審計，必須達到全社會(huì )的信息化，網(wǎng)絡(luò )化，實(shí)現支護方式，財務(wù)數據生成等的電子化，則還有更長(cháng)的路要走。
針對xxx縣審計局這樣的基層單位，其現狀基本上于我國的大的局勢類(lèi)似，具備一定數量的微機，也基本建立了網(wǎng)絡(luò )環(huán)境，但是硬件較落后，網(wǎng)絡(luò )也只是簡(jiǎn)單的局域網(wǎng)聯(lián)入互聯(lián)網(wǎng)，防火墻和其他的配套設施并沒(méi)有建立起來(lái)。
2、軟件條件
�。�1）網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件及應用
早在xx年我國主要的財務(wù)軟及生產(chǎn)商：如北京用友，安易，山東浪潮通用，成都金算盤(pán)，深圳金蝶等公司的財務(wù)軟件來(lái)看，大多數具有一定的遠程數據處理與傳輸的功能，都推出了自己的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件。最近五年由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應用的普及，中國財務(wù)及企業(yè)管理軟件企業(yè)紛紛觸網(wǎng)，從產(chǎn)品，服務(wù)，運營(yíng)等方面全面向互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)應用轉型。中國財務(wù)及企業(yè)管理軟件進(jìn)入新的發(fā)展階段。但是這些新的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的推出時(shí)間大都在xx—xx年之間，所以在社會(huì )中使用的面還不太大，同時(shí)這些網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件覆蓋的核算領(lǐng)域還不太廣�？傮w上而言我國的會(huì )計電化軟件還是比較理想的，與國際先進(jìn)水平差距也不太大。但是要達到審計信息化所要求的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的水平，由于我國網(wǎng)絡(luò )發(fā)展相對于國際先進(jìn)水平的落后，仍然有很大的差距。
也還有一些小的財務(wù)軟件開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的小規模的實(shí)用的財務(wù)軟件也的相當的多。我的實(shí)習單位采用的正是這樣的軟件。但即使是這樣小規模的低成本的軟件的使用依然不很成熟。
我國關(guān)于財務(wù)軟件的設計，評審等方面的法規如《財務(wù)軟技術(shù)據接口標準98001》等均著(zhù)眼于財務(wù)軟件本身。財務(wù)軟件在設計時(shí)大多沒(méi)有考慮專(zhuān)用的審計軟件接口，使得在財務(wù)軟件中嵌入適時(shí)跟蹤監控的審計程序難以實(shí)現，使審計人員采集數據出現一定困難。少量的財務(wù)軟件雖有數據轉化功能，也只是對于會(huì )計賬簿的格式進(jìn)行了簡(jiǎn)單的轉化�，F代財務(wù)軟件的編譯采用多種計算機高級語(yǔ)言，如acce，vb，vc，powerpoint等，但由于軟件的編譯過(guò)程沒(méi)有規范的程序，導致財務(wù)軟件的庫結構和科目代碼等至今沒(méi)有統一的準則。這種現狀對計算機審計的發(fā)展極為不利。計算機審計軟件要發(fā)展，不能專(zhuān)為一種財務(wù)軟件而開(kāi)發(fā)，財務(wù)軟件的編譯結構不一樣，必然導致計算機審計軟件的編譯過(guò)程過(guò)于龐大或者對于部分財務(wù)軟件的不適用。所以必須像規定會(huì )計準則一樣，規定財務(wù)軟件的基礎結構，使計算機審計能得以順利地發(fā)展。
總之，雖然我國的網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件較國際先經(jīng)水平的差距不大，但是由于基層單位資金缺乏，信息化基礎較差，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的設計沒(méi)有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數據收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約�，F狀不是很理想。
審計的報告15
一、實(shí)習時(shí)間
20xx年1月13日——20xx年2月15日
二、實(shí)習單位基本情況
xx會(huì )計師事務(wù)所由中國會(huì )計泰斗潘序倫博士于1927年在上海創(chuàng )建，是中國最早建立和最有影響的會(huì )計師事務(wù)所之一。于1986年復辦。20xx年6月由朱建弟、李德淵、周琪、戴定毅、鄭幗瓊、王德霞、錢(qián)志昂、施國梁、孟榮芳等人發(fā)起設立xx會(huì )計師事務(wù)所有限公司（原名上海xx長(cháng)江會(huì )計師事務(wù)所有限公司)，注冊資本人民幣500萬(wàn)元。經(jīng)國家批準，依法獨立承辦注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)，具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的資格。根據美國薩班斯.奧克斯法案之規定，非美國審計機構如需對美國上市公司之海外子公司進(jìn)行審計，需要在PCAOB(Public Company Accounting Oversight Board)進(jìn)行注冊，xx已于20xx年8月獲得該資格。20xx年更名為xx會(huì )計師事務(wù)所有限公司。xx依法獨立承辦注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。20xx年，xx獲得首批H股審計執業(yè)資格。20xx年12月改制成為國內第一家特殊普通合伙會(huì )計師事務(wù)所。
三、事務(wù)所的機構設置情況
20xx年10月，xx旗艦揚帆，xx會(huì )計師事務(wù)所管理有限公司成立，設立七個(gè)專(zhuān)業(yè)委員會(huì )。管理公司作為xx的管理總部，是“xx”的品牌經(jīng)營(yíng)中心、質(zhì)量控制的指揮中心、素質(zhì)培訓的組織中心、信息資源的交換中心，將整體負責xx的經(jīng)營(yíng)管理、專(zhuān)業(yè)發(fā)展及對外協(xié)調和宣傳，包括制訂統一的執業(yè)標準、統一的內部管理制度、統一的人員培訓制度并組織實(shí)施。我所均已制定了全面質(zhì)量控制政策及程序，對所有審計項目執行嚴格的內部分級督導與三級復核制度。專(zhuān)業(yè)委員會(huì )目前已建立并實(shí)施的制度如《審計質(zhì)量管理制度》、《審計項目質(zhì)量控制分級復核與報告簽發(fā)制度》、《審計規范第1號－風(fēng)險分類(lèi)與管理》等。我所成為管理公司上�？偛�，下設有三十個(gè)審計業(yè)務(wù)部，還有資產(chǎn)評估部、工程造價(jià)咨詢(xún)部、管理咨詢(xún)部、稅務(wù)咨詢(xún)部、技術(shù)標準部、國際業(yè)務(wù)部、法律服務(wù)部以及行政部等。xx擁有多名資深、經(jīng)驗豐富、并在會(huì )計界有影響的會(huì )計專(zhuān)家。
四、事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍及簡(jiǎn)介
�。ㄒ唬⿲徲嫹⻊�(wù)
xx在完全遵守中國會(huì )計準則和審計準則的同時(shí)，更會(huì )應不同地區要求而提供附加指引，務(wù)求在各地提供一致水準的服務(wù)。
各分支機構的審計工作均使用xx專(zhuān)用的審計軟件，整個(gè)審計過(guò)程及檔案記錄為電子化。
審計并非一成不變，我們希望為客戶(hù)提供最好的合規和咨詢(xún)服務(wù)，因此，為滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，我們繼續研發(fā)和鞏固xx的審計工具。對xx的審計方法、工具和指引進(jìn)行不斷的拓展。
�。ǘ┦状喂_(kāi)發(fā)行
xx擅長(cháng)于協(xié)助各類(lèi)企業(yè)在中國大陸（上海交易所和深圳證券交易所）及其他國際金融市場(chǎng)上市及進(jìn)行其他企業(yè)活動(dòng)，相關(guān)經(jīng)驗豐富。
我們?yōu)榭蛻?hù)擔任上市及其他融資活動(dòng)的申報會(huì )計師，不僅對有關(guān)法規要求相當熟悉，更能在復雜的過(guò)程中洞悉關(guān)鍵問(wèn)題。我們能預先
確定問(wèn)題所在并與客戶(hù)及有關(guān)人士商討及迅速的提出解決方案。xx的服務(wù)團隊專(zhuān)注盡責，了解時(shí)效性對首次公開(kāi)發(fā)行及其他融資活動(dòng)的成功極其重要，與客戶(hù)管理層及融資工作小組成員密切聯(lián)系，力求在預定的時(shí)間內完成有關(guān)工作。
�。ㄈ┢渌b證
我們的服務(wù)包括非財務(wù)審計服務(wù)、特許權使用費審計和其他形式的報告。許多企業(yè)已意識到僅靠財務(wù)報告是無(wú)法充分反映企業(yè)的商機或業(yè)務(wù)風(fēng)險的。xx的非財務(wù)審計服務(wù)可協(xié)助企業(yè)掌握如何界定、記錄和報告非財務(wù)指標，并從中尋找新的途徑以保障企業(yè)的聲譽(yù)、與股權持有人建立互信關(guān)系，以及最終改善企業(yè)的表現。
�。ㄋ模┒悇�(wù)服務(wù)
xx的專(zhuān)業(yè)團隊擁有豐富的本地及國際稅務(wù)經(jīng)驗。憑借我們的全國稅務(wù)專(zhuān)家網(wǎng)絡(luò )，可以滿(mǎn)足全國各地不同企業(yè)不斷變化的需求。我們的稅務(wù)服務(wù)不僅限于中國大陸地區，對于地區性及國際性經(jīng)營(yíng)所涉及的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，我們也能提供專(zhuān)業(yè)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。
中國稅務(wù)法規和條例繁復及不斷更新，對企業(yè)或個(gè)人處理稅務(wù)來(lái)說(shuō)，絕對是一項挑戰。我們對中國稅務(wù)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)團隊定期跟進(jìn)及研究最新的稅務(wù)條例及發(fā)展，并為客戶(hù)提供具有可操作性的方案，不但助您提升稅務(wù)安排，并能避免各種稅務(wù)陷阱。
五、實(shí)習內容
�。ㄒ唬⿲�(shí)習初期
由于我是剛來(lái)的實(shí)習生，對很多業(yè)務(wù)內容和程序都完全不熟悉，
于是就只有等著(zhù)上司給我安排一些簡(jiǎn)單的事務(wù)性工作，通過(guò)這種方式盡快地能夠初步認識審計工作內容。辦公室里工作的大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上堆滿(mǎn)的是審計報告的工作底稿。審計工作的大部分就是由外勤和出具審計報告構成的。找到了自己的位置后我的上司給我的第一個(gè)任務(wù)就是看底稿。我才發(fā)現審計工作也分很多種，最普遍的當然是年度審計。除此之外還有勞保金的審計，離任審計等專(zhuān)項審計。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實(shí)底稿的格式都一樣，首先是封面，接著(zhù)是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業(yè)務(wù)的審計。由于前三項的內容都相似，所以對我來(lái)說(shuō)價(jià)值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計的'部分了。這部分是審計工作的精髓，凝聚了審計工作的過(guò)程。
�。ǘ⿲�(shí)習中期
第二個(gè)任務(wù)就是認真研究《企業(yè)內部控制手冊》讓我先看一下。這本準則有133頁(yè)，7萬(wàn)多字，我從目錄看起，經(jīng)過(guò)一天的學(xué)習我了解到了該手冊的編制原則：合規原則、普遍適用性原則、風(fēng)險導向原則。該手冊的主要包括公司層面整體控制、業(yè)務(wù)流程層面控制以及信息技術(shù)整體控制等三個(gè)部分。業(yè)務(wù)流程層面控制流程包括：采購管理流程、工程項目管理流程、資產(chǎn)管流程、生產(chǎn)運維管理流程、收入計費流程、營(yíng)銷(xiāo)管理流程、預算管理流程、會(huì )計與財務(wù)報告管理流程、資金管理流程、人工成本管理流程、稅務(wù)管理流程，法律法規遵循與合同管理流程。且每個(gè)流程都是有各自獨立的編號，然后同事給我一份他們以前做的工作底稿。底稿包括省公司控制點(diǎn)編號、所涉及業(yè)務(wù)
流程、控制發(fā)生的頻率、控制點(diǎn)負責部門(mén)、控制點(diǎn)負責人、聯(lián)系方式、測試樣本名稱(chēng)，測試人員等構成。一個(gè)工作底稿大概有一百多個(gè)控制點(diǎn)，各個(gè)地市公司每次測試所涉及的'業(yè)務(wù)流程也不一樣。當天我就熟悉了這些內容，賀老師也對我所看的內容進(jìn)行了簡(jiǎn)單的了解看我了解的程度。
第一周的時(shí)間我就是分析、熟悉工作底稿和操作守則。沒(méi)有什么特別的任務(wù)，只是看資料偶爾會(huì )讓我寫(xiě)寫(xiě)涪運公司的財務(wù)報表（當然是給我資料和模板）。第三天下午我們有四個(gè)同事去清溪鎮參加另一個(gè)項目（東升鋁業(yè)）其余的幾個(gè)同事在這里做離場(chǎng)準備。到達清溪鎮的第二天我們在清溪鎮東升鋁業(yè)辦理入場(chǎng)手續并由接口人介紹相關(guān)工作情況。剛到場(chǎng)賀老師和一位同事去做詢(xún)問(wèn)，我和另一位同事在整理清溪項目的資料然后打印分冊給后面來(lái)的同事。等他們回來(lái)后他們提了派車(chē)行車(chē)記錄。這個(gè)分析的任務(wù)就交給了我，由于這個(gè)記錄格式很亂我還要整理 、統一期間要用到相關(guān)的函數我不是很擅長(cháng)函數就咨詢(xún)旁邊這位大神他交我怎么弄，在他的幫助下我盡快的弄好了數據。這次我主要找的就是在節假日出車(chē)尤其是法定節假日出車(chē)的車(chē)牌號，然后根據車(chē)牌號我們會(huì )去查這輛車(chē)的行車(chē)記錄等等。
�。ㄈ⿲�(shí)習后期
大概經(jīng)過(guò)一兩周的實(shí)踐過(guò)后，對審計工作有了更深入的認識，雖然只是做了些事務(wù)性的工作，但從頭到尾都參與到了外勤工作，基本的程序和審計方法都得到了充分的學(xué)習，有了這些實(shí)踐經(jīng)驗，我才明白了自己在理論上還欠缺對審計科目以及審計方法使用原則的學(xué)習。
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