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稅收分析調研報告（通用14篇）
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稅收分析調研報告 1
近年來(lái)，隨著(zhù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱、村村通公路建設、新農村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來(lái)的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題
根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題：
1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)中僅2戶(hù)辦理了營(yíng)業(yè)執照和砂石料開(kāi)采許可證，其他的采砂業(yè)戶(hù)只辦理了臨時(shí)采砂許可證。還有大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)由于受經(jīng)濟利益的驅動(dòng)，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的`目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不建賬，稅收征管難監控。砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)認為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì )計核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據可查。即使有少數建帳戶(hù)，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷(xiāo)售收入的現象嚴重，稅務(wù)人員基本無(wú)法進(jìn)行管理監控。
3、砂石料銷(xiāo)售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，購進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不需領(lǐng)購發(fā)票和開(kāi)據發(fā)票,收入照樣能夠實(shí)現。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)真實(shí)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復雜，稅款核定難�，F在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運輸的農用車(chē)主與兩者聯(lián)系通過(guò)買(mǎi)和賣(mài)賺取運費。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷(xiāo)出去，自已或組織親屬購置運輸車(chē)輛運砂，稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況，給稅款核定征收帶來(lái)很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢(qián)，很難自覺(jué)納稅。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時(shí)處罰。依法執行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。
2、根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預制件加工行業(yè)應強制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)據發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì )計核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)采取工人工資監控、燃料動(dòng)力監控、產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)地監控，堵好產(chǎn)銷(xiāo)兩個(gè)口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結合的征收方式。
4、加強納稅宣傳輔導和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規送到納稅人手中，及時(shí)通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財務(wù)核算，誠信納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細化管理的切入點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時(shí)調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開(kāi)采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。
稅收分析調研報告 2
一、企業(yè)基本情況
二、通過(guò)分析確定調研重點(diǎn)
從上表可以看出，成本的增長(cháng)率率基本與收入增長(cháng)率保持一致，而各項的費用增長(cháng)率卻遠遠高于銷(xiāo)售增長(cháng)率，所以將費用列支是否合理作為調研重點(diǎn)。
三、調研疑點(diǎn)說(shuō)明
針對以上重點(diǎn)，調研人員要求企業(yè)作出說(shuō)明，與企業(yè)負責人、財務(wù)人員進(jìn)行了談話(huà)，要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說(shuō)明。調研人員要求企業(yè)從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數量和售價(jià)四個(gè)指標值和費用大幅增長(cháng)原因方面作出說(shuō)明，企業(yè)作出了如下解釋?zhuān)?/p>
1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動(dòng)性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開(kāi)夜班，導致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿業(yè)務(wù)，交貨時(shí)間緊，同一規格產(chǎn)品連續生產(chǎn)時(shí)間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
4、營(yíng)業(yè)費用的增長(cháng)是由于07有出口外銷(xiāo)，海運費的支出大大增加了營(yíng)業(yè)費用的'總額；財務(wù)費用增長(cháng)的原因是06年企業(yè)還是工貿一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋?zhuān){研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調研過(guò)程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進(jìn)行稅負分析。
2、根據同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進(jìn)行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實(shí)。
四、開(kāi)展實(shí)地調查
評估人員根據日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數量和售價(jià)、費用列出等五個(gè)方面對企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調查和分析。
�。ㄒ唬┒愂肇摀史矫�
2、20xx年外銷(xiāo)貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬(wàn)元。
綜上所述各個(gè)因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內。
�。ǘ┵M用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬(wàn)元，出國考察費2.41萬(wàn)元，需由個(gè)人承擔的各項費用合計0.33萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出其中罰款0.81萬(wàn)元，與收入無(wú)關(guān)的支出6.87萬(wàn)元，共計調增收入18.47萬(wàn)元。
五、調研分析
在數據分析和實(shí)地調查基礎上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個(gè)指標參數,分析企業(yè)實(shí)際情況。
稅收負擔率預警參數。
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場(chǎng)產(chǎn)品。
該指標主要通過(guò)對企業(yè)稅收負擔率的測算，將其與行業(yè)預警稅負進(jìn)行比對，對稅收負擔率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標進(jìn)一步展開(kāi)分析，以發(fā)現企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點(diǎn)。
產(chǎn)品制成率預警參數。
廢料數量和售價(jià)方面預警參數。
六、調研結論
通過(guò)以上數據分析和實(shí)地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷(xiāo)售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷(xiāo)售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內容記載不齊和未將全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動(dòng)補申報銷(xiāo)售185萬(wàn)元，補繳稅款98萬(wàn)元。
七、調研體會(huì )
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,做好稅收分析。
2、健全監控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數據與預警指標進(jìn)行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說(shuō)明異常原因，不能說(shuō)明具體原因的，根據情況進(jìn)入日常評估或移送稽查。
4、按季開(kāi)好重點(diǎn)行業(yè)分析會(huì )，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規范性、統一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績(jì)效考核。
稅收分析調研報告 3
近年來(lái)，國稅部門(mén)在強化加油站稅收征管，打擊加油站企業(yè)偷逃稅方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但隨著(zhù)加油站企業(yè)的快速發(fā)展，各種新情況、新問(wèn)題不斷產(chǎn)生，加油站稅收征管也面臨著(zhù)一些新的問(wèn)題，亟待我們逐步完善與健全。
一、加油站稅收征管存在的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬⿲�(shí)現銷(xiāo)售收入不申報和申報納稅數據不實(shí)。由于加油站晝夜經(jīng)營(yíng)，分布廣，進(jìn)貨途徑多，顧客流動(dòng)大，因此加油機表數與申報數經(jīng)常不符，實(shí)際庫存與賬表難以核實(shí)，為日常稅收征管帶來(lái)困難。一些加油站附設的商店、促銷(xiāo)贈送的禮品、汽車(chē)零配件修理修配等應稅行為沒(méi)有申報銷(xiāo)售收入，有些加油站甚至將銷(xiāo)售收入掛在“應收賬款”上，納稅申報質(zhì)量無(wú)法保障。
�。ǘC外售油問(wèn)題嚴重。機外售油的主要表現是加油站購進(jìn)成品油后，直接批發(fā)給小型加油站，或直接銷(xiāo)售給工廠(chǎng)、專(zhuān)業(yè)車(chē)隊、農業(yè)用戶(hù)，不通過(guò)稅控加油機銷(xiāo)售；對摩托車(chē)、出租車(chē)和個(gè)人消費的輕質(zhì)油（汽油、柴油）通常用秤或油桶計量的方式銷(xiāo)售，也不通過(guò)加油機銷(xiāo)售。目前機外銷(xiāo)售已成為加油站行業(yè)偷逃稅的主要手法，由于稅務(wù)機關(guān)對機外銷(xiāo)售這一稅收違法行為很難控制，使得國家稅款大量流失。
�。ㄈ┒惪匮b置安裝使用存在問(wèn)題。一是加油機具的使用管理混亂，稅控機具取數不準確。對于加油機日常使用出現的硬件問(wèn)題，稅控加油機生產(chǎn)廠(chǎng)家不能夠及時(shí)解決，造成加油企業(yè)加油數量與申報數不符。由于油品價(jià)格是隨著(zhù)市場(chǎng)需求浮動(dòng)，而主管稅務(wù)機關(guān)不能定期校驗稅控機參數，這樣就會(huì )因為價(jià)格浮動(dòng)問(wèn)題使稅控機的記錄金額始終小于加油金額。二是加油站稅控管理系統在實(shí)際使用中缺乏實(shí)用性，系統的利用率低，未能完全發(fā)揮稅控監管的作用。如對各加油站的成品油銷(xiāo)售數量、金額、扣除數量、納稅情況的變動(dòng)，不能及時(shí)利用系統形成橫向或縱向比對信息、無(wú)法統計需要數據，目前還需要配合手工記錄臺帳對系統數據整理運用。
�。ㄋ模┴攧�(wù)制度不健全�！冻善酚土闶奂佑驼驹鲋刀愓魇展芾磙k法》規定，對從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，均按照增值稅一般納稅人進(jìn)行管理。部分加油站財務(wù)資料不全，財務(wù)制度不健全、財務(wù)人員的財務(wù)核算水平參差不齊，不能按增值稅一般納稅人的規定設置賬簿并準確核算銷(xiāo)售額，特別是原有一些規模較小的加油站財務(wù)核算水平較低，銷(xiāo)售額的正確核算問(wèn)題難以保障。
�。ㄎ澹┒悇�(wù)機關(guān)稅控監管和日常管理偏松。當前，稅務(wù)機關(guān)對成品油零售加油站管理普遍不到位，根據稅控裝置記錄的數據計征在某些細節上不盡完善，不能及時(shí)按企業(yè)申報數據的變動(dòng)發(fā)現企業(yè)的稅收問(wèn)題。一是成品油銷(xiāo)售數量扣除方面管理混亂。目前對于扣除數量的審批和實(shí)際扣除情況稅務(wù)機關(guān)未給予應有重視，使得企業(yè)存在未取得相應批復便申報扣除數量，扣除大大超于批復上批準的準予扣除數量等現象。受理加油企業(yè)申報的稅務(wù)人員只能按企業(yè)《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》上填報的“應扣除油量”掌握企業(yè)扣除數，加油站稅控管理系統也未涉及記錄企業(yè)每月扣除數量的功能，這就使加油企業(yè)可能出現年扣除數量大于流轉稅科審批的'數量的現象。二是稅控監管乏力。征收期申報時(shí)，申報人員僅對企業(yè)上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》與加油ic卡和增值稅申報表上的數據邏輯關(guān)系進(jìn)行核對，對數據不符的現象缺乏事后調查，失去了稅控管理的意義。對加油站帳務(wù)監督不嚴，致使有的加油站因財務(wù)制度不健全，無(wú)法對機內和機外銷(xiāo)售做詳細記錄，造成申報數據的不準確。
二、完善加油站稅收征管的建議
從實(shí)際工作上看，目前成品油零售加油站經(jīng)營(yíng)方式和稅收征管有其特殊性，對特殊的問(wèn)題，只能采取特殊的措施來(lái)解決。加強加油站的征管，堵住偷漏稅款的漏洞，筆者認為應采取如下舉措:
�。ㄒ唬┰O立專(zhuān)人專(zhuān)崗負責。加油站企業(yè)的稅控ic卡申報和管理應設立專(zhuān)人專(zhuān)崗，負責申報時(shí)對企業(yè)上報的《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》與加油ic卡和增值稅申報表上的數據進(jìn)行核對，以及時(shí)對數據波動(dòng)較大、稅負較低等異常情況進(jìn)行調查。在日常管理工作中及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，督促企業(yè)按照規定建立健全加油站日銷(xiāo)售臺賬，并負責通知企業(yè)對稅控裝置進(jìn)行維護。
�。ǘ┘哟蠖愒幢O控力度。一是采取“駐站測算售量”法，派員實(shí)地核準加油站的實(shí)際銷(xiāo)售規模，以測算數據作為參照系數，對其他加油站進(jìn)行對比分析，以掌握加油站應達到的實(shí)際稅負。二是加大對加油站的常規檢查力度。當稅控裝置運行到一段時(shí)間后，加油站總是要想方設法做手腳逃漏稅款。因此，加強對加油站的稅務(wù)常規檢查是一種傳統但不會(huì )過(guò)時(shí)的手段。內容包括抄表和觀(guān)察實(shí)際銷(xiāo)售密度等，抄表后不給加油站留底，只交其負責人登記簽名后帶回，月終根據其申報的銷(xiāo)售情況對照，弄虛作假者加以重罰。這種作法，可以減少加油站做手腳的機會(huì )，從而有效防止稅款流失。三是嚴格臺賬登記制度，加強日常管理。加油站必須按日嚴格記錄銷(xiāo)售情況，按月結存，在申報納稅的同時(shí)報送附列資料，經(jīng)審核后，基層征收機關(guān)將相關(guān)加油信息錄入加油站稅控管理系統。
�。ㄈ⿲�(shí)行“實(shí)耗法”抵扣稅款。即按當月銷(xiāo)項稅額抵扣當月銷(xiāo)售數量的進(jìn)項稅額計算。加油站作為一般納稅人享受進(jìn)項稅款抵扣，有的油站采用多進(jìn)貨少銷(xiāo)售的方法，使當月甚至以后的好幾個(gè)月都沒(méi)法產(chǎn)生稅款。為保證稅款勻衡、足額入庫，防止加油站突然停業(yè)或破產(chǎn)導致實(shí)際已產(chǎn)生的增值稅款流失，建議每月按“實(shí)耗法”抵扣稅款。
�。ㄋ模⿵娀佑驼炯{稅評估。成品油零售單位增值稅納稅評估屬于增值稅一般納稅人納稅評估的一個(gè)特殊組成部分。筆者認為可建立一套成品油零售單位的納稅評估辦法，對在申報中發(fā)現的《加油站月份信息明細表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》與讀取的加油ic卡和增值稅申報表數據不符以及存在其他稅收問(wèn)題的加油站列為本月納稅評估對象，移交納稅評估崗實(shí)施納稅評估，對低于最低稅負標準的實(shí)施稅務(wù)稽查。
�。ㄎ澹┙∪y一、規范的管理制度。建議制定加油站行業(yè)稅收征收管理辦法，并下發(fā)統一的流轉文書(shū)，明確規范的操作流程，包括稅控加油機的安裝與維修，稅控裝置的初始化，報稅信息卡的數據讀取與接收，納稅申報及附報資料的報送，自用油、代儲油、倒灌油、檢測用油的認定與扣除辦法，征收方式的界定，納稅評估及稅務(wù)稽查的實(shí)施，加油站的違章處理等，對行業(yè)管理責任人員虛假登記稅源變化、虛假鉛封或擅自啟封加油機、虛假審批倒灌油和自測用油的行為，也要制定具體的考核追究辦法。
�。┘訌姴块T(mén)統一協(xié)調。加裝稅控裝置基本上保證了反映加油站的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，然而，要想更準確地反映其經(jīng)營(yíng)情況，還須把住其油品進(jìn)口關(guān)。把住進(jìn)口關(guān)，可以準確地了解庫存情況，剎住“帳外經(jīng)營(yíng)”或“借庫經(jīng)營(yíng)”等偷逃稅款的現象發(fā)生。當前各加油站受管理的部門(mén)較多（目前對加油站實(shí)行檢查管理的有稅務(wù)、工商、公安、技術(shù)監督等部門(mén)），但由于各部門(mén)各自為政，致使國稅部門(mén)無(wú)法完全控制進(jìn)罐油品的數量及庫存情況。為協(xié)調統一控制住油品進(jìn)罐關(guān)口，管住油料的體外循環(huán)，筆者建議，各有關(guān)部門(mén)應成立一個(gè)聯(lián)合機構，對加油站的油罐進(jìn)行統一管理。
稅收分析調研報告 4
在私營(yíng)企業(yè)稅后利潤個(gè)人所得稅的征收方面，由于人們的稅收法制意識淡薄，稅收政策不完善，以及各地區稅務(wù)部門(mén)所執行的政策不統一等因素，使得私營(yíng)企業(yè)稅后利潤的個(gè)人所得稅征管流失嚴重，甚至在一些地區成為征收中的空白點(diǎn)，具體表現在以下幾個(gè)方面：
一是企業(yè)帳務(wù)失真，成本不實(shí)，基本無(wú)稅可征。由于部分私營(yíng)企業(yè)納稅義務(wù)觀(guān)念淡薄，法制意識不強，將偷逃稅收作為致富的捷徑。從筆者對蘇北某縣城40戶(hù)年產(chǎn)值在200萬(wàn)元以上的私營(yíng)企業(yè)的調查中發(fā)現，20xx年度有27家企業(yè)賬面基本持平，另有9家虧損，4戶(hù)盈利企業(yè)的利潤也都在10萬(wàn)元以下，只有一戶(hù)就稅后利潤繳納過(guò)個(gè)人所得稅。據業(yè)內人士稱(chēng)，有相當一部分企業(yè)虧損是因為私營(yíng)企業(yè)主私欲熏心，為了達到逃稅的目的，視稅法于不顧，采取多進(jìn)成本、轉移收入等手段的結果，也有些企業(yè)在地方政府“發(fā)展私營(yíng)經(jīng)濟”、“照顧企業(yè)困難”等政策的保護下，公然采取“變通”方式進(jìn)行偷稅。
二是稅務(wù)部門(mén)對應稅所得的管理失控，征收力度不夠，對偷稅行為的處罰偏輕，稅收流失量大面廣。由于稅務(wù)機關(guān)缺乏對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤的有效監管，未能建立一套完善的征管辦法，是否繳納個(gè)人所得稅基本上是取決于私營(yíng)企業(yè)主的納稅意識。據調查統計表明，該縣有70%以上的私營(yíng)企業(yè)主存在不申報個(gè)人所得稅或申報不實(shí)的現象。在20xx年度所得稅匯算及各稅統查中，全年查補這類(lèi)稅款不足5萬(wàn)元，無(wú)一例因未申報而被罰款，也沒(méi)有一件此類(lèi)偷稅案件被立案查處。
三是稅收政策不完善，實(shí)施辦法不統一、征收方式不規范，也造成稅收流失嚴重。對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅法中缺乏具體、明確的規定，如對查補部分的利潤是否征收個(gè)人所得稅、如何界定私營(yíng)企業(yè)主的投資行為和消費行為等，在實(shí)際操作中無(wú)章可循或有章難循。加之各地區的征管辦法差異較大，征管手段落后，執行中存在一定的隨意性。
針對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤個(gè)人所得稅征收中存在的諸多問(wèn)題，我們必須深入地進(jìn)行分析研究，采取積極有效的措施，努力提高征管能力。筆者認為強化稅后利潤個(gè)人所得稅征管的著(zhù)力點(diǎn)應放在以下幾個(gè)方面：
一是深入開(kāi)展稅收宣傳教育，提高公民納稅意識，除繼續運用廣播、電視、報刊等新聞媒體進(jìn)行宣傳外還必須有針對性地進(jìn)行重點(diǎn)宣傳教育，如在中小學(xué)開(kāi)設稅法常識課程，使新一代公民較早接受納稅義務(wù)教育；對新業(yè)戶(hù)的法人進(jìn)行強制性的稅法基本知識教育，對其辦稅人員進(jìn)行強制性的'稅收專(zhuān)業(yè)知識系統培訓，對老業(yè)戶(hù)的法人及辦稅人員分批進(jìn)行經(jīng)常性稅法知識培訓教育；在各級領(lǐng)導干部的輪訓內容中，也要安排稅法知識講座，增強其稅收法律意識和法律責任，營(yíng)造一個(gè)良好的依法納稅的社會(huì )氛圍。
二是統一稅收政策，完善稅收征管機制，加強有效監管。在統一私營(yíng)企業(yè)稅后利潤征收個(gè)人所得稅稅收政策的基礎上，對征管規定進(jìn)一步加以完善和明確，消除私營(yíng)企業(yè)主收入隱性化、非現金化、來(lái)源多渠道化等弊端，在收入公開(kāi)化基礎上，建立覆蓋其全部個(gè)人收入的分類(lèi)與綜合相結合的個(gè)人所得稅制度。嚴格執行私營(yíng)企業(yè)主個(gè)人財產(chǎn)、收入申報納稅制度，建立科學(xué)的納稅申報評審機制和稽查制度，加強對私營(yíng)企業(yè)稅后利潤的監控，健全納稅人的納稅檔案資料，建立私營(yíng)企業(yè)彌補虧損和利潤分配臺賬等，實(shí)行跟蹤管理；準確把握征稅前提和征稅環(huán)節，按照個(gè)人所得稅法設計的預定目標正確地組織征收；合理確定扣除標準，鼓勵私營(yíng)企業(yè)增加投入，進(jìn)一步擴大再生產(chǎn)，可以考慮規定免征額，鼓勵私營(yíng)企業(yè)主加大投入;對一些財務(wù)管理混亂、財務(wù)不健全的企業(yè)可實(shí)行定額征收，并附征個(gè)人所得稅；體現“多得多征，公平稅負”原則，不論是采取何種方式征收，都必須起到調節收入分配的作用，只對高收入者征稅。
三是加大稅務(wù)執法力度，嚴厲打擊偷逃稅行為。實(shí)踐證明，偷逃稅行為只有通過(guò)不斷地嚴厲懲治者能得到遏制，因此，在嚴格征管的基礎上，要加大對稅務(wù)違法案件的處罰力度，使納稅人為偷稅行為所付出的代價(jià)遠遠大于依法納稅的付出，對私營(yíng)企業(yè)主申報不足、賬務(wù)核算不實(shí)等行為，除按規定加收滯納金外，應當予以重罰，情節嚴重的，還應追究企業(yè)法人和財務(wù)人員的法律責任；同時(shí)還要廣泛開(kāi)展社會(huì )共治，通過(guò)法律形式明確金融、司法、工商、社會(huì )中介等職能部門(mén)的配合義務(wù)，借鑒國外的有效監管措施，對私營(yíng)企業(yè)主的信貸行為，享有的醫療、教育、養老失業(yè)保險等社會(huì )保障權益以及公共設施的使用權等同是否依法履行納稅義務(wù)掛勾，約束其欺騙稅務(wù)機關(guān)的僥幸心理和偷逃稅欲望。
稅收分析調研報告 5
板材加工、飼料生產(chǎn)作為xx地方特色產(chǎn)業(yè)，近幾年得到了快速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)戶(hù)快速擴大，營(yíng)業(yè)規模日益膨脹，已成為地方經(jīng)濟增長(cháng)的新亮點(diǎn)。但由于這兩個(gè)行業(yè)源于作坊式經(jīng)營(yíng)，雖歷經(jīng)發(fā)展漸成規模，但仍呈現出生產(chǎn)方式簡(jiǎn)單，內部管理粗放等特點(diǎn)，這些因素給稅收管理帶來(lái)很大困難。xx縣局根據行業(yè)特點(diǎn)對癥下藥，開(kāi)動(dòng)腦筋找對策，下大力氣抓管理，走“征收標準統一化，日常管理規范化”的新路子，使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。
一、行業(yè)背景及征管狀況
�。ㄒ唬┌宀募庸I(yè)是依托恒山市場(chǎng)發(fā)展起來(lái)的后續產(chǎn)業(yè)。xx市場(chǎng)是xx地區最大的專(zhuān)業(yè)裝飾材料市場(chǎng)，產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料，如：各種板材、石膏線(xiàn)、木線(xiàn)、燈具電料等，業(yè)務(wù)輻射周邊京、津、內蒙、山西、山東等7個(gè)省市自治區，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個(gè)大市場(chǎng)，周邊興起了60多家板材加工廠(chǎng)，有針對性地生產(chǎn)各種細木板，密度板，刨花板等板材，產(chǎn)品大多通過(guò)市場(chǎng)流向各地。這些加工廠(chǎng)除個(gè)別形成規模生產(chǎn)以外，大部分還屬于家庭式生產(chǎn)，平均雇工在8—15人之間，生產(chǎn)設備（壓力機）1—2臺，每臺日產(chǎn)板材150—200張。
�。ǘ﹛x是農業(yè)大縣，種植業(yè)、養殖業(yè)是該縣經(jīng)濟的一大主體，飼料加工作為種、養結合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當地有著(zhù)得天獨厚的優(yōu)勢，正是憑借這一優(yōu)勢飼料加工業(yè)發(fā)展迅速，xx年初統計，當地擁有飼料加工企業(yè)20家，小型個(gè)體加工點(diǎn)30余家，年產(chǎn)飼料30多萬(wàn)噸，產(chǎn)品除供應本地養殖戶(hù)外，還銷(xiāo)往山西、內蒙、山東等地，業(yè)務(wù)范圍較為廣泛。
�。ㄈ┱鞴茈y題。以上兩個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)多為個(gè)體，私營(yíng)性質(zhì)，財務(wù)管理較混亂，經(jīng)營(yíng)上受市場(chǎng)因素影響波動(dòng)較大，生產(chǎn)情況很難掌握，給稅收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現在：
1、征收依據難以掌握，大多數業(yè)戶(hù)無(wú)賬目設置，原料購入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證，完全依賴(lài)于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數據準確度大打折扣；有賬目設置的企業(yè)，很少有專(zhuān)業(yè)的財務(wù)人員把關(guān)，記的是流水賬，收入、成本、費用摻雜在一起，會(huì )計科目運用隨心所欲，雜亂無(wú)章，數字前后邏輯性差，許多問(wèn)題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標準，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實(shí)稅負水平？
2、稅收負擔難以平衡。由于征收標準不一以及定額征收的不足，造成了不同區域或者同一地區不同納稅人之間稅款征收額度差別較大，同一規模同等消耗的經(jīng)營(yíng)戶(hù)稅收負擔畸高畸低，征收結果很難讓人信服。
3、稅收秩序難以理順，征收依據不一致，稅收負擔不平衡，使許多納稅戶(hù)心存不滿(mǎn)，抵觸情緒較大，要么不提供經(jīng)營(yíng)情況，要么提供虛假數據，謊報停業(yè)，拖延納稅的現象時(shí)有發(fā)生，納稅申報率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實(shí)行新征管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據及管理辦法
�。ㄒ唬┐_定征收依據
稅款的征收方式大致有：核實(shí)征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式，《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額的情形，其中包括：依照法律、行政法規規定可以不設置賬簿的；應當設置且未設置賬簿的及雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據《征管法實(shí)施細則》第四十七條規定，稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定。我局經(jīng)過(guò)仔細研究分析認為：板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶(hù)除個(gè)別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實(shí)征收外，其他企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)因生產(chǎn)設備較為單一，能耗均為電能，因此可采用以電（機組）核稅的方法解決征收口徑不一，稅負不均的難題。
�。ǘ┙M織典型調查
以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度，單位電量（機組）核定稅額過(guò)高，勢必加大征收和管理的難度，相反地，單位電量（機組）稅額偏低又不能達到合理負擔，應收盡收的目的。因此，為較好的把握征收尺度，縣局決定實(shí)行三步走策略：第一步：分行業(yè)摸清納稅戶(hù)數。以縣局名義下發(fā)通知，要求各基層所如實(shí)上報板材加工和飼料加工企業(yè)及個(gè)體戶(hù)數，報送材料要分項說(shuō)明納稅戶(hù)經(jīng)濟類(lèi)型、企業(yè)規模、帳目設置、納稅情況、征收方式等情況。通過(guò)初步摸底，對現有納稅戶(hù)狀況有了大體認識；第二步，根據掌握的納稅戶(hù)情況，征管法規科將這些生產(chǎn)單位分類(lèi)進(jìn)行了處理：對經(jīng)營(yíng)規模較大，帳冊健全，核算較為規范，且已申請了核實(shí)征收方式的企業(yè)，按帳面反映的數額作為征收依據；其他不符合核實(shí)征收標準的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)一律實(shí)行核定征收方式，即：飼料加工業(yè)戶(hù)以耗電量作為征收依據，板材加工業(yè)戶(hù)工藝流程實(shí)現了自動(dòng)化控制，實(shí)行以電核稅，否則采用以在用壓力機數作為征收依據；第三步，為最大限度了解納稅人的稅收負擔能力，縣局對擬調查納稅戶(hù)戶(hù)按區域進(jìn)行分類(lèi)抽取樣本，指定基層管理部門(mén)抽調專(zhuān)人搞調查，實(shí)施過(guò)程中共指派了4個(gè)管轄相關(guān)納稅戶(hù)較為集中的基層所對兩類(lèi)行業(yè)共35戶(hù)納稅人（板材加工20戶(hù)，飼料加工15戶(hù)）進(jìn)行了專(zhuān)項調查，征管法規科對其中的6戶(hù)（板材、飼料各3戶(hù)）進(jìn)行了復核，所得數據較為系統地反映了兩類(lèi)納稅戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，為出臺新征管措施打下了堅實(shí)的基礎
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縣局根據典型調查結果，對照現行稅收政策，剔除了個(gè)別不合理費用，綜合考慮了經(jīng)營(yíng)戶(hù)非生產(chǎn)用電因素（照明各種電器等）針對不同行業(yè)制定了兩套管理辦法，即：《xx縣地方稅務(wù)局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》（正地稅征函[xx]1號），《xx縣地方稅務(wù)局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》（正地稅征函[xx]4號），對兩個(gè)行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式：
1、對帳目健全、會(huì )計資料完整，能夠依法核實(shí)其收入、支出、利潤，正確計算應納稅所得額的業(yè)戶(hù)，實(shí)行查賬征收地方各稅；
2、能夠準確核算收入總額或者能夠準確核算成本費用支出而其他項目不能準確核算的，按應稅所得率征收所得稅（應稅所得率在7%—20%之間掌握）；
3、上述情形之外的業(yè)戶(hù)采用以電或機組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負擔所得稅0.20元，板材加工業(yè)，對工藝流程從原材料開(kāi)始的，實(shí)行定期定額征收方式，每月單臺壓力機稅收負擔額為1500—xx元，對工藝流程基本實(shí)現自動(dòng)化從半成品開(kāi)始生產(chǎn)的`，采用以電核稅的征管辦法（此類(lèi)納稅戶(hù)由于較少，故采取單獨對待的原則），單獨測算，單個(gè)審批，同時(shí)還要求，納稅戶(hù)進(jìn)行納稅申報時(shí)應同時(shí)提供會(huì )計報表、用電量、用工人數等有關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)健全檔案資料管理，妥善保存各種稅務(wù)文書(shū)和納稅資料，在征收管理中，貫徹“民主評議、公開(kāi)辦稅”的原則等。
三、制度落實(shí)及具體措施
為有效落實(shí)新管理辦法，穩步推進(jìn)征收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統一要求實(shí)行了事前宣傳、事中監督、事后回訪(fǎng)的工作方法，較好實(shí)現了新舊征管辦法的平穩過(guò)渡。
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各所根據實(shí)際情況自行設計，編寫(xiě)并發(fā)放納稅事項通知書(shū)150余份，內容涉及辦法的出臺依據，稅額征收標準日常管理要求等，為詳細解答納稅人的提問(wèn)，除在征收大廳咨詢(xún)服務(wù)窗戶(hù)派人現場(chǎng)辦公外，管理人員還有針對性地到經(jīng)營(yíng)大戶(hù)，納稅意識較淡薄戶(hù)上門(mén)說(shuō)法，做政策解釋和思想疏導工作。
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征收人員對納稅人報送的納稅資料進(jìn)行認真審核，尤其是對實(shí)行以電（機組）核稅的納稅人，將應納稅額與附報的用電量，壓力機臺數加以對比，查找是否有填列不實(shí)的現象。為監督納稅人的納稅義務(wù)履行情況，管理人員不定時(shí)地對納稅人的生產(chǎn)進(jìn)行暗訪(fǎng)，看是否有新的設備投入使用，同時(shí)還主動(dòng)取得電力部門(mén)的大力支持，定期抄取各個(gè)企業(yè)的用電量，逐個(gè)對企業(yè)或個(gè)體納稅戶(hù)報送數據進(jìn)行對比，查看是否有謊報現象。
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市場(chǎng)行情千變萬(wàn)化，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也會(huì )受其影響而上下波動(dòng)，為及時(shí)了解新辦法的執行情況，平衡納稅人的稅收負擔，縣局制定了征管信息反饋制度，基層征管單位指定管理人員進(jìn)行政策回訪(fǎng)，聽(tīng)取納稅戶(hù)的情況反映和有益見(jiàn)解，檢查制度落實(shí)過(guò)程中反映出的不足，切合實(shí)際地提出修改意見(jiàn)，以便縣局全面掌握情況，據不完全統計，新征管辦法執行半年來(lái)，通過(guò)各種方式收到意見(jiàn)反饋15人次，縣局采納好建議3條。
四、征管效果及深遠影響
�。ㄒ唬﹥蓚�(gè)行業(yè)管理辦法執行半年來(lái)，相關(guān)政策得到了較好的落實(shí)，“民主評議，納稅公開(kāi)”辦法的運用，極大地調動(dòng)了納稅戶(hù)參與的積極性，也有效避免了政策執行過(guò)程中一方熱的現象，稅款征收更加透明，納稅公開(kāi)更加可信。xx年1—6月，兩個(gè)行業(yè)共實(shí)現地方稅收100多萬(wàn)元，其中板材加工業(yè)70多萬(wàn)元，飼料加工業(yè)30多萬(wàn)元，稅款征收率90%以上，稅收增幅超過(guò)10%，特色行業(yè)管理向前邁進(jìn)了一大步。
�。ǘ┩ㄟ^(guò)對板材及飼料加工行業(yè)的有效管理，初步解決了中小納稅戶(hù)粗放式經(jīng)營(yíng)的征管難題，通過(guò)實(shí)行以電（機組）核稅的方法為統一征稅標準，消除納稅人之間相互猜疑心理，增加征收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。
稅收分析調研報告 6
近年來(lái)我國經(jīng)濟成分迅速多樣化，特別是股份制經(jīng)濟和民營(yíng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，表明的“多元化企業(yè)制度”為核心的市場(chǎng)經(jīng)濟體系逐漸形成，稅收收入對公有制經(jīng)濟特別是國有經(jīng)濟的依賴(lài)程度減弱，分散了稅收來(lái)源單一的風(fēng)險，稅收收入的均衡趨勢進(jìn)一步加強。稅收優(yōu)惠政策僅僅是吸引外資的一個(gè)方面，而不是決定性因素。集體、私營(yíng)、股份制、有限責任等經(jīng)濟性制的大中小型企業(yè)日益增多。按照國家政策規定可享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)在不斷增長(cháng)，政府對特定納稅人稅收鼓勵和照顧措施在區內得以更好的執行。
一、基本情況
企業(yè)所得稅是一個(gè)具有較強的調節功能的稅種，國家通過(guò)所得稅政策參與企業(yè)的利潤分配，以調節企業(yè)的利潤水平，實(shí)現其調節社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展的職能。稅收優(yōu)惠是發(fā)揮其調節功能的重要手段之一，它通過(guò)國家對所得稅的轉讓?zhuān)o企業(yè)以更多的留利，來(lái)促進(jìn)企業(yè)稅后收益的提高。
20xx年，審批各項稅收優(yōu)惠萬(wàn)元；其中：減免所得稅企業(yè)戶(hù)，審批金額萬(wàn)元，技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶(hù)，審批金額萬(wàn)元。20xx年度，全年審批各項稅收優(yōu)惠萬(wàn)元，其中，由于新政策簡(jiǎn)化行政審批的出臺，原來(lái)由審批改為備案的技術(shù)開(kāi)發(fā)費稅前扣除企業(yè)戶(hù)和高新技術(shù)企業(yè)戶(hù)，備案金額分別為萬(wàn)元。技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)戶(hù)，審批金額萬(wàn)元，減免稅企業(yè)，審批金額萬(wàn)元。
二、執行稅收優(yōu)惠政策的措施
在堅持聚財為國、執法為民的宗旨，堅持組織收入原則，嚴格按政策辦事，堅決防止和抵制違反政策的做法基礎上
1、加強組織領(lǐng)導，成立了專(zhuān)門(mén)的審批領(lǐng)導小組；
2、加強宣傳，采取形式多樣的宣傳方法，不僅僅通過(guò)媒體進(jìn)行宣傳，而且開(kāi)展送政策到企業(yè)，送政策到社區等活動(dòng)。
3、加強服務(wù)，開(kāi)展一門(mén)式服務(wù)，只要企業(yè)提出申請，要在最短的時(shí)間內完成各項優(yōu)惠政策的審核，上報，備案等，各項工作。
通過(guò)廣泛的宣傳工作和深入細致的服務(wù)工作，稅收優(yōu)惠工作取得了很好的成果，對于穩定社會(huì )秩序，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展起到了積極的作用。
三、目前政策的執過(guò)程中存在的一些問(wèn)題
(一)對現有稅收優(yōu)惠政策支持力度不夠。
就拿下崗再就業(yè)政策為例：鼓勵現有企業(yè)新增崗位安置下崗失業(yè)人員，是再就業(yè)工程的一個(gè)重要方面，目前雖也有一些稅收支持政策，但從具體執行的情況看，效果并不明顯，其主要原因是稅收優(yōu)惠幅度太低，現有企業(yè)當年安置下崗失業(yè)人員既使達到規定比例，也只能免征30％的企業(yè)所得稅，減免稅幅度大大低于新辦企業(yè)，同時(shí)也低于勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)當年安置待業(yè)青年達到規定比例免征50％企業(yè)所得稅的幅度；
其次是減免稅政策計算繁瑣復雜，使得納稅人理解起來(lái)很困難。有的企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)來(lái)咨詢(xún)，一聽(tīng)政策太復雜頭就大了，最后減免的稅款卻了了無(wú)幾，干脆就放棄了。這樣就形成了有優(yōu)惠政策卻沒(méi)有納稅人問(wèn)津的尷尬局面。在實(shí)際工作中還發(fā)現，一部分納稅人繞開(kāi)這條政策，把原有企業(yè)注銷(xiāo)，從新改名，以新辦企業(yè)的身份向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅。這一點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策中雖然明文規定不能做為新辦企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，但在實(shí)際操作中很難有效的進(jìn)行監控，稅務(wù)機關(guān)沒(méi)有實(shí)地審核權（也不可能每一戶(hù)都實(shí)地審核），這樣就使得一些現有企業(yè)，搖身一變成了新辦企業(yè)，鉆了我們政策的空子。
(二)、個(gè)體工商戶(hù)的稅收優(yōu)惠政策亟待完善。
個(gè)體工商戶(hù)的身份界定問(wèn)題，引發(fā)不公平競爭。
如前所述，企業(yè)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠“門(mén)檻”過(guò)高，而作為個(gè)體工商戶(hù)就“簡(jiǎn)單”的多，個(gè)體工商戶(hù)只要業(yè)主本人持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》，即可以免征營(yíng)業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。但個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，即使符合條件，也不能免繳個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)和企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件不同，本不是大問(wèn)題，問(wèn)題在于兩者之間沒(méi)有一個(gè)明確的界定的標準�，F行法規對企業(yè)設定的條件有規定，而對什么是個(gè)體戶(hù)，僅在國務(wù)院1987年發(fā)布的《城鄉個(gè)體工商戶(hù)管理暫行條例》第四條第二款中有這樣的表述：個(gè)體工商戶(hù)可以根據經(jīng)營(yíng)情況請一、二個(gè)幫手，有技術(shù)的個(gè)體工商戶(hù)可以帶三、五個(gè)學(xué)徒。如果個(gè)體工商戶(hù)隨著(zhù)經(jīng)營(yíng)規模的擴大，請的“幫手”超過(guò)一、二個(gè)，帶的“學(xué)徒”多于三、五個(gè)，其還算不算是個(gè)體工商戶(hù)？目前無(wú)任何文件予以明確。在稅收實(shí)踐中，這個(gè)問(wèn)題給稅收管理帶來(lái)諸多困惑，影響了再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實(shí)。如有的個(gè)體戶(hù)從業(yè)人員多達100余人（非下崗失業(yè)人員），經(jīng)營(yíng)規模也很大，卻以下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，即向稅務(wù)部門(mén)申請享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠。這就給我們稅務(wù)機關(guān)帶來(lái)很大的難題，如不同意免稅，缺少過(guò)硬的理由和依據，怕是違反相關(guān)政策，甚至引起行政復議或訴訟等問(wèn)題；
如果批準其享受減免稅，肯定有背于再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宗旨，引起不公平競爭，擾亂稅收征管秩序。
(三)減免稅種范圍過(guò)窄。
目前，下崗失業(yè)人員個(gè)人經(jīng)營(yíng)時(shí)大都選擇商業(yè)零售、加工、修理、修配等行業(yè)，從事旅店、飲食、理發(fā)等服務(wù)行業(yè)的相對較少。按現行再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內只免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個(gè)人所得稅，不包括增值稅，免稅范圍窄，沒(méi)有考慮到大部分失業(yè)人員從事增值稅勞務(wù)的現實(shí)，對這部分再就業(yè)人沒(méi)從政策上沒(méi)有給予照顧，挫傷了下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的積極性。減免稅范圍過(guò)窄，已成為影響再就業(yè)工作的瓶頸。
(四)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群面小
在進(jìn)行“再就業(yè)”稅收優(yōu)惠政策宣傳的過(guò)程中，有不少的無(wú)業(yè)人員和勞教育釋放人員到現場(chǎng)咨詢(xún)，但這部分人卻不能享受的優(yōu)惠政策�！熬蜆I(yè)”和“再就業(yè)”就差一個(gè)字，有人能享受優(yōu)惠政策，有人就不能享受優(yōu)惠政策，就顯有悖公平，就業(yè)和再就業(yè)應該是擺在我們面前同等重要的問(wèn)題。
四、對完善稅收優(yōu)惠政策的建議。
具體還是拿下崗再就來(lái)說(shuō)，目前，我國的就業(yè)壓力，源于大量的勞動(dòng)力供給與有限的資源之間的`矛盾，這一國情決定了中國在經(jīng)濟發(fā)展戰略上應采取就業(yè)優(yōu)先的增長(cháng)模式。稅收作為國家重要的宏觀(guān)經(jīng)濟調控手段，在鼓勵扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)方面理應發(fā)揮其應有的作用。再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執行中其所以出現前述問(wèn)題，根源在于對不同的納稅人，采取了政策上區別對待的方法，相應的改進(jìn)和完善政策的思路，即是盡可能減少這種差別，根據這一原則，針對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題提出以下完善建議：
�。ㄒ唬┙y一稅收優(yōu)惠的條件和幅度
現行再就業(yè)稅收優(yōu)惠的差別，不僅表現在企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)之間，即使在企業(yè)之間，服務(wù)型企業(yè)較工業(yè)企業(yè)不論在優(yōu)惠的條件上，還是優(yōu)惠的廣度和深度上，都優(yōu)越許多。政策設計的思路，也許認為服務(wù)型企業(yè)有更大的發(fā)展潛力，可以提供更多的就業(yè)崗位，更適合于下崗失業(yè)人員再就業(yè)。但從實(shí)際效果看，這種區別對待的政策，恰恰可能是造成目前企業(yè)少有申請再就業(yè)稅收優(yōu)惠的重要因素。
鼓勵下崗失業(yè)人員再就業(yè)，沒(méi)有理由也無(wú)必要制定區別對待的政策。對不同性質(zhì)、類(lèi)型，不同行業(yè)的納稅人給予平等政策待遇的具體思路是：對企業(yè)不論新老，不論行業(yè)，安置下崗失業(yè)人員不足30％的，按一定比例給予稅收優(yōu)惠，使政策易于理解，易于執行；
達到30％的，新企業(yè)給予全額（包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅）免征優(yōu)惠，對于老企業(yè)和新辦企業(yè)同樣的待遇，充分擴大再就業(yè)的渠道。
�。ǘ⿲�(gè)體工商戶(hù)宜實(shí)施定額扣減稅收優(yōu)惠。
現行稅收對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的優(yōu)惠政策在執行中主要存在兩個(gè)問(wèn)題，一是身份不易界定，二是對新、老經(jīng)營(yíng)者和經(jīng)營(yíng)效益不同者，難以做到公平稅負。對此，筆者認為有三種解決辦法可供選擇：一是，可將優(yōu)惠政策改為按年度定額減免，對下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，不論新辦還是現有，也不論業(yè)主還是幫工，按人定額予以稅收減免,具體為：個(gè)體工商戶(hù)凡安置一名下崗失業(yè)人員（含業(yè)主本人）并簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同（指從業(yè)人員）的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，每年（期限3年）可享受2000元（或更高）定額稅收扣減優(yōu)惠，當年不足扣減的，可結轉至下年度繼續扣減，但結轉期不得超過(guò)兩年。這種優(yōu)惠方式，既符合公平原則，也考慮到了優(yōu)惠政策的一致性和連續性，實(shí)踐中還比較容易操作；
第二種辦法就是個(gè)體戶(hù)雇工在2人以上的視同個(gè)人獨資企業(yè)對待，這樣達到個(gè)體戶(hù)和企業(yè)之間在稅收優(yōu)惠政策上比較公平，也可有效防止一些人鉆政策的空子。
(三)、擴大優(yōu)惠的稅種范圍
現行再就業(yè)稅收減免的稅種，不包括增值稅；
對個(gè)人獨資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅也不予優(yōu)惠，造成對個(gè)人獨資、合伙的工業(yè)企業(yè)無(wú)稅可免，對從事商業(yè)、加工、修理業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠也大打折扣，這樣就難以充分發(fā)揮稅收鼓勵、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的作用。減免增值稅的顧慮，可能在于增值稅在下一個(gè)環(huán)節要抵扣，具有“鏈條”的特點(diǎn)；
但實(shí)際中，小企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)相當一部分并不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對這部分如能給予減免，并不影響增值稅“鏈條”的完整。個(gè)人獨資、合伙企業(yè)與個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)人所得稅，都是按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征稅，在優(yōu)惠政策上給予歧視，不但從理論上難以解釋?zhuān)趯?shí)際也是誘發(fā)其轉換身份、避稅的誘因。消除不平等的稅收政策待遇，將安置下崗失業(yè)人員的數量與稅收減免的多少掛起鉤，擴大優(yōu)惠的稅種范圍，既可以全方位多渠道增加下崗失業(yè)人員再就業(yè)崗位，同時(shí)，也消除了企業(yè)特別是私營(yíng)企業(yè)轉換身份、設法避稅的漏洞；
消除了享受減免稅優(yōu)惠的納稅人代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票的可能，更有利于“以票控稅”管理辦法的施行，更便于基層稅務(wù)機關(guān)對下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的貫徹執行。
�。ㄋ模⿺U大享受就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人群范圍
我們現在的主題是“再就業(yè)”，但是從整個(gè)國家來(lái)講，來(lái)自“就業(yè)”的壓力和“下崗人員再就業(yè)”的壓力是一樣迫切的，把“再就業(yè)的政策”適應主體擴大到所有的“待就業(yè)者”，也就是大勢所趨。如果考慮這樣的話(huà)會(huì )使稅收的入受到很大影響，可以暫時(shí)把“從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)”的“再就業(yè)”優(yōu)惠政策的范圍擴大到所有的“就業(yè)”者范圍，消除我們的稅收優(yōu)惠政策對一些“弱勢”的納稅群體的不平等待遇。從而在促進(jìn)“再就業(yè)”工作深入推進(jìn)的同時(shí)，促進(jìn)全國就業(yè)工作的開(kāi)展。
稅收分析調研報告 7
近年來(lái)，xx地區房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，促進(jìn)了當地經(jīng)濟發(fā)展和稅收增長(cháng)，但是，通過(guò)我們檢查發(fā)現，房地產(chǎn)行業(yè)存在需要資金量大，經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)，預收預付賬款多，經(jīng)營(yíng)方式多樣等經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，由此，也隱藏著(zhù)一些問(wèn)題，針對存在的問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強稅務(wù)管理，堵塞漏洞，探討如下：
一、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)之間合作建房不按規定申報納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開(kāi)發(fā)形式，有一部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以轉讓部分房屋的所有權為代價(jià)，換取部分土地的使用權，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷(xiāo)售行為，應分別交納銷(xiāo)售房地產(chǎn)和轉讓無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)稅收，應該申報納稅。但在實(shí)際生活中，合作雙方常常不申報納稅。瞞報了這部分銷(xiāo)售收入，偷逃了稅款。
�。ǘ┮蚤_(kāi)發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內部財務(wù)報表中體現，致使企業(yè)少計了應稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶(hù)補償費、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權等不計收入，偷逃企業(yè)所得稅。
�。ㄈ╀N(xiāo)售款長(cháng)期不結轉或少結轉收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商長(cháng)期將銷(xiāo)售款、預收定金、房屋配套費等掛在“其他應收款”、“其他應付款”等往來(lái)帳上，不與帳面的成本、費用配比結算，造成帳面無(wú)應稅所得或虧損，或者以實(shí)際收到款項確定收入實(shí)現，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷(xiāo)售，不按照合同約定的時(shí)間確認收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。
�。ㄋ模o(wú)正當理由以明顯偏低的價(jià)格銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，從而達到少繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開(kāi)發(fā)票減少計稅依據，實(shí)現“雙偷”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)依銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額確定售房收入繳納營(yíng)業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購房者以銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權證》，可見(jiàn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額是雙方繳納稅款的計稅依據，故雙方協(xié)議少開(kāi)或不開(kāi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，實(shí)現所謂“雙贏(yíng)”，實(shí)則是實(shí)現應納稅款的“雙偷”。
�。ㄎ澹┐湛铐椡堤佣�。將在銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí)一起收取的管道燃氣初裝費、有線(xiàn)電視初裝費不按價(jià)外費用申報繳納營(yíng)業(yè)稅，所得稅。將收取的'拆遷安置補償費列“其他應付款”，年末不申報納稅。
�。笆杖雽�(shí)收不轉”直接抵減應付工程款，偷逃稅款。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對應由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎勵收入不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應付工程款，從而減少會(huì )計利潤偷逃企業(yè)所得稅。
�。ㄆ撸┡c關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間互轉收入和費用。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，利益關(guān)系密切，互轉收入和費用存在著(zhù)很強的可操作性和隱蔽性，導致企業(yè)最終多計費用或少計收入，偷逃稅款。
�。ò耍┒嗔蓄A提費用。一些企業(yè)采用“預提費用”、“待攤費用”帳目調整當期利潤。特別是預提“公共配套”費用數額大，在配套工程完工驗收之后不及時(shí)結轉配套工程成本，對多提費用的余額不及時(shí)調整、沖減商品房成本，而是長(cháng)期滾動(dòng)使用，減少應納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗收之后仍繼續計提或重復計提“預提費用”，借以偷逃稅款。
�。ň牛┨摿谢蛘咛撛龀杀举M用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現為：
�。�1）將完工與未完工的項目混在一起，造成完工項目成本虛增；
�。�2）將開(kāi)發(fā)項目之外的道路鋪設、小區綠化等工程成本列入開(kāi)發(fā)成本。自用房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本不從“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”轉到“固定資產(chǎn)”，而是計入對外銷(xiāo)售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。
�。�3）多列利息支出和經(jīng)營(yíng)費用。
�。�4）擴大拆遷安置補償面積，減少可售面積，多結轉經(jīng)營(yíng)成本。
二、加強房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對策和建議
�。ㄒ唬┟迮c房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的相關(guān)信息。有針對性的對房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)項目、開(kāi)發(fā)地段、完工情況、銷(xiāo)售情況等進(jìn)行外圍的調查摸底。并對其售樓處進(jìn)行調查，向售樓處的工作人員了解被調查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總面積、已售數量、最低售價(jià)、預付款比例等內容，推算出企業(yè)的銷(xiāo)售收入和應預繳的所得稅數額。
�。ǘ┙⑸娑愋畔鬟f和協(xié)作機制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎信息資料。一是建立與房管、規劃、建設、金融等部門(mén)信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的立項、開(kāi)工日期、預計完工日期、建筑面積、銷(xiāo)售進(jìn)度、現金流量和預收房款情況、已交付產(chǎn)權情況等各種信息，力求通過(guò)信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強信息分析比對，對差異戶(hù)進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)發(fā)現和解決漏征漏管問(wèn)題。三是加強信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項目開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)規律，進(jìn)而準確審核納稅申報資料，強化控管。
�。ㄈ┘訌娿y行賬戶(hù)預收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監控。爭取銀行部門(mén)的合作，對設立的預售房款賬戶(hù)進(jìn)行有效監控，掌握銷(xiāo)售收入情況，實(shí)現源頭控管。通過(guò)實(shí)地調查了解等方式，及時(shí)掌握樓盤(pán)銷(xiāo)售的進(jìn)度，加強對售樓情況的適時(shí)監控，保證銷(xiāo)售信息、預收房款真實(shí)、準確，確保稅款及時(shí)、足額入庫。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行走訪(fǎng)調查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，看其收入、費用的劃分是否合理、合法。
�。ㄋ模┘訌妼μ潛p、微利和低價(jià)出售等疑點(diǎn)納稅戶(hù)的重點(diǎn)檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應付款項（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎勵支出等等）、以低價(jià)銷(xiāo)售給內部職工等應作為重點(diǎn)檢查對象，對不符合查賬征收條件的，嚴格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
稅收分析調研報告 8
近年來(lái)，隨著(zhù)國民經(jīng)濟迅猛發(fā)展、社會(huì )城鎮化進(jìn)程不斷加快和城鎮建設規模不斷擴大，房屋租賃市場(chǎng)日益活躍起來(lái)，工業(yè)、商業(yè)、住宅和辦公等各類(lèi)房屋的租賃活動(dòng)不斷增多，城鎮房屋出租業(yè)得到了快速發(fā)展，這對發(fā)展經(jīng)濟和改善居民生活起到積極的推動(dòng)作用，但房屋出租戶(hù)納稅意識淡薄，租賃雙方由于受經(jīng)濟利益的影響，想方設法隱瞞房屋租賃收入，這給房屋租賃業(yè)稅收征管工作帶來(lái)相當大的困難，房屋租賃業(yè)稅收流失現象較為普遍。
一、房屋租賃業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題
1、房屋租賃大部分是個(gè)人與個(gè)人之間的租賃，收入控管難。
�。�1）房屋租賃行為大部分是出租戶(hù)將私有房屋出租給個(gè)人生活居住及出租給小型私營(yíng)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，因承租者業(yè)務(wù)較小，交納房屋租金大部分是即時(shí)租賃，即時(shí)收取租金，不需要開(kāi)具發(fā)票，業(yè)主多以自制收據或白條代替正式發(fā)票，租賃收入核查難度大，稅源難以控制。
�。�2）有相當部分私房出租戶(hù)一年簽訂一次合同，一次性結清租金，有的甚至一次性結清幾年房租，由于稅務(wù)機關(guān)對租賃信息掌握的滯后，無(wú)法及時(shí)找到出租戶(hù)，承租戶(hù)又不愿代為繳納，給稅款征收工作帶來(lái)困難。
�。�3）部分下崗職工或不達起征點(diǎn)的業(yè)戶(hù)對國家下崗再就業(yè)和不達起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策精神片面理解，認為減免的稅收應包括繳納房產(chǎn)類(lèi)稅收，加之稅務(wù)機關(guān)稅法宣傳力度的不到位，納稅人對房產(chǎn)稅收的征管產(chǎn)生不少怨言，抵觸情緒很大。
2、租賃雙方惡意勾結，降低計稅依據，租賃收入認定難。
�。�1）出租方將房屋出租后，正常使用和結算租金的是正式租賃合同，但為了達到少繳稅的目的，提供給稅務(wù)卻是虛假的合同（甚至是經(jīng)過(guò)公證處公證的假合同），其合同金額遠遠低于原始簽訂并實(shí)際操作的合同，而稅務(wù)機關(guān)對其收入取證相當難，由于其手續完備，稅務(wù)機關(guān)只能按照虛假合同計征稅收，雖然稅務(wù)機關(guān)有核定征收權限，但實(shí)際征管工作中難以操作。
�。�2）出租方將房屋出租后，不簽訂房產(chǎn)租賃合同，以?xún)炔砍邪x，簽訂虛假的聯(lián)營(yíng)承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實(shí)際的租金收入人為地轉化為聯(lián)營(yíng)利潤，稅務(wù)機關(guān)難以認定。
3、特權思想嚴重，政府機關(guān)的稅款征收難
政府機關(guān)作為政府的財政供給對象，作為一個(gè)政府行政管理部門(mén)，發(fā)生房屋租賃納稅義務(wù)，理應帶頭繳納相關(guān)稅(費)，但實(shí)際上這些單位特權思想占主導地位，內部資產(chǎn)賬目不清，納稅意識非常淡薄，出租房產(chǎn)與自用房產(chǎn)混在一起，偷逃出租房屋的稅款，或以各種理由不繳或少繳出租房屋稅收，加大了稅務(wù)機關(guān)的征管難度，給社會(huì )帶來(lái)很大的負面影響。
4、政府職能部門(mén)管理弱化，部門(mén)信息取得難。
由于城鎮化進(jìn)程不斷加快，銀行利率不斷降低，許多人將購置房產(chǎn)作為一種投資行為，這對市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展無(wú)疑是件好事，但由于目前政府職能部門(mén)管理的弱化，房屋租賃市場(chǎng)基本上處于管理無(wú)序、監督不力的狀況。房屋出租經(jīng)營(yíng)是一項特殊的經(jīng)濟活動(dòng)，按照有關(guān)部門(mén)的規定，房屋租賃經(jīng)營(yíng)應取得房產(chǎn)管理部門(mén)頒發(fā)的《房屋租賃許可證》、公安部門(mén)頒發(fā)的《房屋租賃治安管理許可證》和鄉鎮街道辦事處簽訂的《房屋租賃計劃生育責任書(shū)》等，但在實(shí)際工作中，經(jīng)調查發(fā)現房屋出租基本上沒(méi)有納入這些部門(mén)的監管范圍，稅務(wù)機關(guān)要想從這些部門(mén)獲取有價(jià)值信息難度可想而知。
5、 稅收法律法規不完善，稅收政策執行難。
�。�1）根據稅法規定，房屋出租要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、印花稅、房產(chǎn)稅，以及按收入扣減一定的費用依10%或20%的稅率繳納個(gè)人所得稅等，稅收負擔較重；而自行經(jīng)營(yíng)的納稅人僅按房產(chǎn)原值減除10-30%后的余額后，按1.2%的稅率征收房產(chǎn)稅，稅收負擔則相對較輕，不同的經(jīng)營(yíng)方式，稅收負擔差異較大，有失稅收公平原則，稅款征收難度大。如，面積為200平方米、原值90萬(wàn)元的房屋，年出租租金收入9.6萬(wàn)元，按原值計算年應繳納房產(chǎn)稅0.86萬(wàn)元，而出租經(jīng)營(yíng)按租金收入計算年應繳納各項稅收2.89萬(wàn)元,為自行經(jīng)營(yíng)按原值的3.34倍。
�。�2）國家稅務(wù)總局1998年下發(fā)《關(guān)于加強對出租房屋房產(chǎn)稅征收管理的通知》文件規定“對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個(gè)人未按規定向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅，在清理檢查時(shí)，可規定承租人為房產(chǎn)稅的代扣代繳義務(wù)人”，在實(shí)際征管工作中具有很強的現實(shí)操作性，但上述規定與現行《征管法》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》相違背，容易引起稅務(wù)糾紛，還會(huì )縱容納稅人不主動(dòng)履行申報納稅義務(wù)。
�。�3）房屋租賃稅收涉及稅種眾多，計稅依據也不盡相同，操作上極不方便，給稅收征管帶來(lái)諸多不便，不便于征納雙方的理解和執行，不同
行政區域適用稅種的多寡，會(huì )產(chǎn)生稅負不公，容易造成征納矛盾的激化，有損稅法尊嚴。
6、稅源零星分散，稅源監控難。
�。�1）房屋出租稅收征收成本高，征收效率低下，在“任務(wù)至上”的計劃管理和稅收考核體制下，往往對面廣量小、稅源分散的房屋出租稅收沒(méi)能給予足夠重視，加之監控手段落后，國家稅收法規相對滯后情況，造成了許多出租戶(hù)游離于稅收監管之外，使稅收增長(cháng)速度遠遠低于其稅源增長(cháng)速度。
�。�2）房屋出租點(diǎn)多面廣，收入較為隱蔽，而基層稅務(wù)機關(guān)人手又少，征管力量薄弱，加上享受不達起征點(diǎn)或下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠的個(gè)體工商戶(hù)在辦理稅務(wù)登記證和相關(guān)減免稅手續后，就不再申報繳稅，對于已養成“以稅控管”習慣的基層稅務(wù)機關(guān)來(lái)說(shuō)稅源控管難。
二、強化房屋租賃業(yè)稅收征管的建議
1、完善稅收法律，規范稅款征收。
�。�1）完善稅收法律體系。提高房產(chǎn)稅收政策的立法層次，使房屋租賃業(yè)稅收征管有章可循，借鑒國際經(jīng)驗，堅持“寬稅基、少稅種，低稅率”的原則，將房屋租賃業(yè)稅收如房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅收合并統一征收營(yíng)業(yè)稅，設計合理的房屋租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率，建議選擇10%—20%之間較為適宜。
�。�2）完善房屋租賃監管法規。一是規范房屋租賃市場(chǎng)政策稅收監管措施，建立房屋租賃市場(chǎng)指導租金制度，以市場(chǎng)租金價(jià)格為依據，政府測算、制定并公布階段性租金，宏觀(guān)引導房屋租賃市場(chǎng)的良性發(fā)展，并實(shí)行房屋租賃登記備案程序，發(fā)生房屋租賃行為，租賃雙方必須簽訂房產(chǎn)管理部門(mén)印制統一格式的房屋租賃合同，合同金額執行房產(chǎn)管理部門(mén)統一制訂的政府指導價(jià)，合同事項中注明應繳納的稅款和合同需報送稅務(wù)機關(guān)備案等事項；二是考慮到出租方會(huì )通過(guò)合同、協(xié)議將稅負轉嫁給承租方，法律應明確規定房屋出租方出租房屋如果沒(méi)有按期申報納稅，限定承租方在規定期限內找到出租方，并要求出租方按規定繳納稅款及滯納金，否則承租人將承擔連帶納稅義務(wù)，也可以通過(guò)法律規定直接由承租方繳納或由承租方擔負代扣代繳義務(wù)。
�。�3）改變房產(chǎn)稅收計稅依據�？茖W(xué)認定房產(chǎn)出租行為經(jīng)營(yíng)方式，租賃雙方必須提供實(shí)行房產(chǎn)證、身份證、營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證和承租合同等資料，確保能準確區分房屋自營(yíng)行為和租賃行為，對自營(yíng)行為改從原值征收為從市值征收，定期評估房產(chǎn)價(jià)值，使計稅價(jià)值與房屋實(shí)際價(jià)值相差不大，從而實(shí)現從值與從價(jià)征收的稅負相對公平。
2、加強登記管理，健全征管檔案。
�。�1）加強登記管理。要求房屋出租人發(fā)生納稅義務(wù)，自租賃之日起30日內，按照《征管法》的規定持房屋產(chǎn)權證明、租賃合同、居民身份證等資料，到房屋所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記。
�。�2）加強部門(mén)配合。結合房地產(chǎn)稅收一體化管理，加強與國稅、地稅、公安、工商、房產(chǎn)、土地和城建等職能部門(mén)的聯(lián)系，建立科學(xué)的信息采集機制，積極開(kāi)展房屋出租稅源普查，充分掌握房屋租賃的第一手資料，將所采集的資料與征管信息進(jìn)行比對，真正建立起分街道、分經(jīng)濟類(lèi)型的稅源檔案，使稅源信息涵蓋房產(chǎn)原值、租金收入、產(chǎn)權所有者、承租者及經(jīng)營(yíng)方式等各個(gè)方面。
�。�3）加強信息管理。建立房屋租賃業(yè)的協(xié)稅、護稅、動(dòng)態(tài)的網(wǎng)絡(luò )信息平臺，開(kāi)發(fā)出租房稅收管理軟件，規范數據信息采集過(guò)程，對房屋租賃實(shí)施動(dòng)態(tài)監控，實(shí)現數據資源信息共享。
3、強化宣傳力度，提升納稅意識。
按照“貼近生活、貼近工作和貼近納稅人”的三貼近原則，充分利用媒體，做好房產(chǎn)稅收政策的`宣傳工作。
�。�1）房屋租賃涉及到社會(huì )各方面,有機關(guān)、企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人等,還有不少中介機構和服務(wù)性單位參與其中，針對房屋租賃稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅意識差、稅收流失嚴重的實(shí)際情況，采取廣播、電視、報紙、政務(wù)公開(kāi)欄、辦稅服務(wù)廳等多種渠道，廣泛宣傳房屋租賃稅法，幫助納稅人樹(shù)立依法主動(dòng)申報納稅的觀(guān)念。
�。�2）發(fā)揮街道和社區居委會(huì )工作優(yōu)勢，采取逐戶(hù)走訪(fǎng)、個(gè)別宣傳、文體活動(dòng)等多種形式宣傳和普及稅法知識，把房產(chǎn)稅收征管與社區評先評優(yōu)相結合，提升納稅人的納稅意識,在全社會(huì )真正形成誠信納稅的良好氛圍。
�。�3）廣泛宣傳依法誠信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對性和實(shí)效性。
4、探索征管方式，實(shí)施源泉控管。
依據納稅人取得的租金特點(diǎn)，分別采取“查賬征收”、“核定征收”和“以票控稅”三種征管方式。一是對租金收入申報屬實(shí)，能提供真實(shí)有效的合同、協(xié)議和收費依據的，以實(shí)際取得的租金收入按稅法規定依法計算征收各項稅款；二是對不申報租金收入或申報不實(shí)的，不能提供合同、協(xié)議和收費依據或提供的合同、協(xié)議和收費依據記載的租金收入明顯偏低的，由主管地方地稅機關(guān)按照房產(chǎn)管理部門(mén)制訂的政府指導租金標準，以納稅人實(shí)際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出的應稅租金收入，依法計算征收各項稅款；三是將“以票控稅”作為房屋租賃業(yè)稅收征管的一項重要手段，通過(guò)稅務(wù)統一發(fā)票對稅源進(jìn)行監管，要求承租方辦理租金結算手續時(shí)應取得租賃業(yè)統一發(fā)票，出租人憑經(jīng)過(guò)房產(chǎn)管理部門(mén)監證的租賃合同開(kāi)具租賃業(yè)統一發(fā)票，對取得租賃收入未開(kāi)具租賃業(yè)統一發(fā)票的出租人或未能取得租賃發(fā)票的承租人，按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規定予以處罰。
5、發(fā)揮協(xié)稅作用，依法委托代征
�。�1）建立規范化管理的私房租賃市場(chǎng)，根據房產(chǎn)稅收征管的特點(diǎn)，依法委托街道辦事處（居民委員會(huì )）、鄉鎮政府（村民委員會(huì )）、物業(yè)管理單位、建設管理部門(mén)等單位，按照稅務(wù)機關(guān)提供的政策依據和征管辦法，代征出租房屋稅款，并定期反饋房產(chǎn)稅收征管信息。
�。�2）利用政府行政手段和財政
會(huì )計核算中心的財務(wù)管理職能，全面準確核算行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)原值和房租收入，在準確掌握征管基礎資料的前提下，計算房產(chǎn)租賃稅收的應納稅額，依法委代核算中心將房屋租賃稅款集中劃繳入庫。
6、加大稽查力度，打擊違法行為。
一是深入分析房屋租賃行為的新動(dòng)向、新特點(diǎn)，有的放矢地開(kāi)展房產(chǎn)稅收專(zhuān)項檢查，將重點(diǎn)稽查與日常征管有機結合，整頓和規范房產(chǎn)稅收秩序，實(shí)現以查促管，以查促收，建立以執法責任制為主體的崗責體系和稅務(wù)系統內部橫向和縱向信息交流的征管體系，提高稅務(wù)稽查效能；二是加大處罰力度，實(shí)施小稅重罰，定期向社會(huì )公布房屋出租的稅款征收、減免稅、停歇業(yè)、處罰等情況，曝光涉稅違法犯罪行為，教育納稅人，震懾不法分子，設立舉報電話(huà)或信箱，接受社會(huì )監督。
稅收分析調研報告 9
隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速增長(cháng)和人口的不斷增加，土地、水、礦產(chǎn)等資源不足的問(wèn)題越來(lái)越嚴重，生態(tài)建設和環(huán)境保護的形勢也日益嚴峻。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，建立資源節約型社會(huì )已經(jīng)迫在眉睫。審視我國現階段財稅政策，有必要調整和完善財稅政策，以促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。
循環(huán)經(jīng)濟是以資源的高效利用和循環(huán)利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以低消耗、低排放、高效率為基本特征，符合可持續發(fā)展理念的經(jīng)濟增長(cháng)模式，循環(huán)經(jīng)濟的增長(cháng)模式是"資源→產(chǎn)品→再生資源"，合理的稅制安排有助于促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展，循環(huán)經(jīng)濟的主要特征是廢棄物的減量化、資源化和無(wú)害化。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的基本途徑包括推行清潔生產(chǎn)、綜合利用資源、建設生態(tài)工業(yè)園區、開(kāi)展再生資源回收利用、發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)和促進(jìn)綠色消費等方面。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，可以解決經(jīng)濟與環(huán)境之間長(cháng)期存在的矛盾，達到經(jīng)濟與環(huán)境的雙贏(yíng)。
一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟需要稅收政策的支持
循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展離不開(kāi)國家稅收政策的支持，稅收手段既能很好地調節社會(huì )資源的分配，更可有效地引導企業(yè)的經(jīng)濟行為。發(fā)達國家的經(jīng)驗表明，通過(guò)調整和完善稅收政策、因勢利導，對于促進(jìn)資源節約型和環(huán)境友好型社會(huì )發(fā)展具有十分重要的作用。新企業(yè)所得稅法在推進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展方面躍升到了新的高度。新法重新規范了稅前扣除辦法和標準，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系，加大了對環(huán)境保護、新技術(shù)研發(fā)等領(lǐng)域的扶持和鼓勵力度，體現了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、保護環(huán)境、實(shí)現經(jīng)濟可持續發(fā)展的思路，將有效激勵我國經(jīng)濟增長(cháng)方式由粗放型向集約型轉變，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循環(huán)型轉變，生產(chǎn)技術(shù)由粗放、滯后型向科技、創(chuàng )新型轉變，生態(tài)環(huán)境由高污染、高破壞向低污染、友好型轉變。
二、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
1、稅收政策鼓勵資源節約降耗。
�。�1）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法�？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅實(shí)施條例第六十條規定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
�。�2）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)地方稅務(wù)局審核后，報國家稅務(wù)總局批準。
�。�3）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。
2、稅收政策鼓勵資源綜合利用。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。減計收入是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的標準。
3、稅收政策鼓勵加強環(huán)境保護。
�。�1）企業(yè)依照法律、行政法規有關(guān)規定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專(zhuān)項資金，準予扣除。上述專(zhuān)項資金提取后改變用途的，不得扣除。
�。�2）從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事的符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
�。�3）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。這些稅收優(yōu)惠政策提高了環(huán)保企業(yè)乃至一般企業(yè)從事從事環(huán)境保護相關(guān)產(chǎn)品與技術(shù)開(kāi)發(fā)的積極性，從而將直接有利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。
三、國外發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的有關(guān)稅收政策借鑒
1、德國的生態(tài)稅政策。生態(tài)稅是對那些使用了對環(huán)境有害的材料和消耗了不可再生資源的產(chǎn)品而增加的一個(gè)稅種。生態(tài)稅的引入有利于政府從宏觀(guān)上控制市場(chǎng)導向，促使生產(chǎn)商采用先進(jìn)的工藝和技術(shù)，通過(guò)經(jīng)濟措施引導生產(chǎn)者的行為，改進(jìn)消費模式和調整產(chǎn)業(yè)結構。
2、日本的退稅政策。政府對廢塑料制品類(lèi)再生產(chǎn)處理設備，在使用年度內除了普通退稅外，還按取得價(jià)格的14%進(jìn)行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等，除實(shí)行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。對公害防治設施可減免固定資產(chǎn)稅，根據設施的`差異，減免稅率分別為原稅金的40%—70%。同時(shí)，對各類(lèi)環(huán)保設施，加大設備折舊率，在其原有折舊率的基礎上再增加14%—20%的特別折舊率。
3、美國的稅收優(yōu)惠。美國亞利桑那州1999年頒布的有關(guān)法規中，對分期付款購買(mǎi)回用再生資源及污染控制型設備的企業(yè)可減銷(xiāo)售稅10%。征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料、多進(jìn)行再循環(huán)；征收生態(tài)稅，除可再生能源外，其他能源都要收取生態(tài)稅；征收垃圾填埋和焚燒稅。從上世紀90年代起，美國政府開(kāi)始了農業(yè)“綠色補貼”的試點(diǎn)。其特點(diǎn)是，設置了一些強制性的條件，要求受補貼農民必須檢查他們自己的環(huán)保行為，定期對自己農場(chǎng)所屬區域的野生資源、森林、植被進(jìn)行情況調查。此外，對表現出色的農戶(hù)，除提供“綠色補貼”外，還可暫行減免農業(yè)所得稅，以資鼓勵。
四、我國促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收對策
與國外相對完善的生態(tài)稅收和循環(huán)經(jīng)濟稅收制度相比，我國的稅收制度在調節經(jīng)濟發(fā)展、引導循環(huán)經(jīng)濟方向等方面，仍然存在相當的差距。促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展有待進(jìn)一步完善稅制，為此建議采取實(shí)施以下稅收政策：
1、增強資源稅的環(huán)境保護功能。一是擴大征收范圍。在現行資源稅的基礎上，將那些必須加以保護開(kāi)發(fā)和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等自然資源。二是調整計稅依據。由現行的以銷(xiāo)售量和自用數量為計稅依據調整為以產(chǎn)量為計稅依據，并適當提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開(kāi)采與開(kāi)發(fā)。三是將現行其他資
源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類(lèi)資源性收費如礦產(chǎn)資源管理費、林業(yè)補償費、育林基金、林政保護費、電力基金、水資源費、漁業(yè)資源費等也并入資源稅。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開(kāi)發(fā)利用替代資源的稅收優(yōu)惠政策，提高資源的利用率，使資源稅真正成為發(fā)揮環(huán)境保護功能的稅種。
2、加大消費稅的環(huán)境保護功能。把使用無(wú)法回收利用的原材料、資源消耗量大、嚴重污染環(huán)境的消費品和消費行為，列入消費稅的征收范圍并征收較高的消費稅；對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實(shí)行低稅或免稅；對于資源消耗量小、能循環(huán)利用資源的產(chǎn)品和不會(huì )對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費稅，從而限制環(huán)境污染產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費。
3、通過(guò)取消出口退稅和加征出口關(guān)稅等限制一些資源性產(chǎn)品的出口，保護國內資源；同時(shí)通過(guò)調節進(jìn)口關(guān)稅提高進(jìn)口產(chǎn)品的質(zhì)量，減少污染產(chǎn)品的進(jìn)口。
4、調整增值稅。采用“消費型”增值稅。目前我們國家除了東北等部分試點(diǎn)地區以外其余的地區都采用“生產(chǎn)型”增值稅。大部分企業(yè)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣，從而抑制了企業(yè)投資發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟設備的積極性。為促進(jìn)企業(yè)購置除塵、污水處理和提高利用效率的環(huán)保設備，需要增加企業(yè)時(shí)這些設備的增值稅進(jìn)項稅額抵扣的規定。
5、開(kāi)征環(huán)境保護稅。將現行的排污、水污染、大氣污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工業(yè)廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費制度改為征收環(huán)境保護稅，建立起獨立的環(huán)境保護稅種，既喚起社會(huì )對環(huán)境保護的重視，又能充分發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進(jìn)作用。
6、實(shí)施稅收激勵機制。通過(guò)稅收這個(gè)經(jīng)濟杠桿，實(shí)施稅收激勵機制，鼓勵循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如對利用“三廢”的生產(chǎn)行業(yè)和產(chǎn)品進(jìn)行減免稅；對生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)給予的政策傾斜，如對無(wú)污染的農藥、化肥等可采取減免稅措施；對從事環(huán)�？茖W(xué)技術(shù)研究和成果推廣進(jìn)行支持，對單位及個(gè)人給予環(huán)保的投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等；鼓勵企業(yè)防治污染設備加速折舊；對使用環(huán)保建材的建筑企業(yè)要予以減免稅費等。
7、盡早開(kāi)征燃油稅。燃油稅已經(jīng)在各個(gè)層面討論了很長(cháng)時(shí)間，開(kāi)征燃油稅對循環(huán)經(jīng)濟的建立，實(shí)現可持續發(fā)展會(huì )起到較好的促進(jìn)作用。
稅收分析調研報告 10
征前減免是組織收入的重要組成部分，是稅收調節經(jīng)濟的重要調控手段，也是依法治稅的重要管理內容。20xx年，xx市國稅局為納稅人辦理征前減免7.25億元，同比增加5.99億元，增長(cháng)476.07%，惠及1450戶(hù)不同類(lèi)型納稅人，減免稅額約占全年國稅收入的38%，其中包括：為農業(yè)示范園區17戶(hù)農業(yè)企業(yè)辦理增值稅征前減免196萬(wàn)元；為銷(xiāo)售農業(yè)生產(chǎn)資料者、小規模出口企業(yè)、殘疾人勞務(wù)等260戶(hù)納稅人辦理增值稅征前減免60萬(wàn)元;為137戶(hù)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)辦理所得稅征前減免32718萬(wàn)元；為3戶(hù)農村信用合作聯(lián)社低稅率照顧減免所得稅999萬(wàn)元；為農民專(zhuān)業(yè)合作社免稅所得、民政福利企業(yè)、新辦商貿企業(yè)、新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)以及小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠等各類(lèi)納稅人辦理所得稅征前減免39500萬(wàn)元，有效地發(fā)揮了稅收調控經(jīng)濟的職能，促進(jìn)了xx地方經(jīng)濟發(fā)展。
一、目前征前減免管理中存在的主要問(wèn)題
依法減免是稅收優(yōu)惠政策的核心，在稅收征管中，一方面，我們必須樹(shù)立“應收盡收”的治稅理念，另一方面，也應當牢固樹(shù)立“不兌現落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收過(guò)頭稅”的理念，不斷創(chuàng )新與改革，切實(shí)加強征前減免管理，充分發(fā)揮稅收調控職能。但是，目前征前減免管理中卻存在著(zhù)如下問(wèn)題：
一是稅收政策調整頻繁增加了征前減免的管理難度。征前減免主要是指納稅人不需要繳納入國庫而直接由稅務(wù)機關(guān)減免的稅款，在資金占用方面給予納稅人實(shí)惠，在認定手續辦理方面給予納稅人方便，但征前減免稅收優(yōu)惠政策的執行，在納稅申報、稅收會(huì )統核算等方面給管理帶來(lái)了困難。特別是新企業(yè)所得稅法等稅收法律法規調整后，征前減免項目增多，適用對象擴大，一方面要將政策宣傳到每一納稅人，另一方面是企業(yè)在追求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利益最大化中難免想方設法利用政策打擦邊球，特別是那些同時(shí)經(jīng)營(yíng)應稅項目和免稅項目的企業(yè)，增加了納稅申報審核難度。
二是征管系統（ctais2.0）對征前減免管理要求不統一、資格認定信息進(jìn)機操作不規范增加了核算和統計難度。由于征前減免優(yōu)惠認定的手續和環(huán)節簡(jiǎn)單，且減免稅金不須繳納入國庫而直接由稅務(wù)機關(guān)減免，因此，征前減免應征稅金核算存在“取證”難，特別是數據省局大集中后，征管信息系統中對納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定及進(jìn)機操作沒(méi)有作明確而統一的要求，操作的不規范也帶來(lái)核算時(shí)數據歸集統計口徑的不一。如：對從事廢舊物資回收納稅人的免征稅款，20xx年征管系統申報征收模塊“征前減免”反映我局“廢舊物資回收”減免稅款2612萬(wàn)元，而20xx年系統中這一模塊已不再反映這一部分的核算內容；同樣的還有，對個(gè)體工商戶(hù)未達起征點(diǎn)的管理，系統中20xx年統一在“雙定戶(hù)未達起征點(diǎn)減免”中核算，20xx年只有少數納稅人反映了這一征前減免信息，且分散在““雙定戶(hù)未達起征點(diǎn)減免”和“記錄起征點(diǎn)以下減免”兩模塊。因此，征管系統中歸集反映的納稅人征前減免信息及數據的全面性、完整性都有待考量。
三是征管系統（ctais2.0）沒(méi)有涵蓋到所有按政策規定享受征前減免的納稅人。如目前的國有糧食企業(yè)、新華書(shū)店等，系統“征前減免”查詢(xún)模塊一直沒(méi)有歸集和反映這些納稅人的征前減免應征稅金數據信息。
二、加強征前減免管理的主要實(shí)踐
為切實(shí)加強征前減免管理，xx市國稅局依托征管信息系統，借助聯(lián)動(dòng)管理平臺，從以下幾方面改進(jìn)與創(chuàng )新了征前減免工作：
一是厘清征前減免對象，做好政策解讀和納稅輔導。認真梳理現行納稅人享受的征前減免稅；嚴格執行納稅人銷(xiāo)售額未達增值稅起征點(diǎn)的規定，切實(shí)將對個(gè)體工商戶(hù)未達起征點(diǎn)的減免認定落在實(shí)處;及時(shí)厘清哪些納稅人可以享受到哪類(lèi)征前減免項目及減免優(yōu)惠幅度。20xx年，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，主要結合匯算清繳做好老外商投資企業(yè)進(jìn)入獲利年度確認工作,該免則免，該減半征收則減半征收;對國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)、福利企業(yè)等，主要利用年審做好資格確認，對改制或發(fā)生其他變更后不符合享受優(yōu)惠政策的，該取消的立即取消;對新辦企業(yè)，則將政策宣傳工作前置到稅務(wù)登記環(huán)節，在對新辦稅務(wù)登記納稅人進(jìn)行巡查時(shí)就做好稅收政策解讀和納稅輔導工作，向納稅人免費發(fā)放涉稅資料;此外，結合稅法宣傳，向地方黨政部門(mén)做好稅收優(yōu)惠政策宣傳工作，積極取得地方黨政部門(mén)對貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的理解和支持。
二是厘清征前減免優(yōu)惠類(lèi)型，實(shí)行分類(lèi)聯(lián)動(dòng)管理。將征前減免工作納入市局稅源聯(lián)動(dòng)管理，通過(guò)市局與分局、市局各職能科室的聯(lián)動(dòng)，提高對征前減免的管理效率；在具體執行中實(shí)行分類(lèi)管理，凡屬報批類(lèi)的，稅政部門(mén)集中資料后定期或不定期提交市局減免退稅集體審議委員會(huì )審議后再辦理，該減則減，該免則免，該上報上一級稅務(wù)部門(mén)審批的上報上級機關(guān)，凡屬備案類(lèi)減免退稅的，由基層分局受理、審核、確認后報市局稅政部門(mén)備案。
三是厘清減免稅各管理部門(mén)的相關(guān)職能，形成管理合力。明確稅政部門(mén)的主要職責為：主要負責牽頭做好優(yōu)惠政策的宣傳、解讀，優(yōu)惠資格、優(yōu)惠方式的認定，減免稅的審核報批，享受稅收優(yōu)惠資格納稅人的年審等工作;建立備案類(lèi)減免稅管理臺賬，做好跟蹤管理；稅收政策調整或新政策出臺后，及時(shí)排查可以享受稅收優(yōu)惠的新對象，對應該享受優(yōu)惠的，布置基層做好政策落實(shí)或送政策上門(mén)，保證國家政策落到實(shí)處。明確征管（法制）部門(mén)的相關(guān)職責是：負責申報進(jìn)機數據網(wǎng)上監控審核，統一規范優(yōu)惠資格進(jìn)機，具體包括優(yōu)惠資格的認定、以及認定的范圍、適用的'稅率、認定的幅度等是否符合政策；認定信息進(jìn)機操作錄入的口徑是否規范，錄入的內容是否完整，符合征前減免條件的納稅人有否及時(shí)進(jìn)行征（免）稅申報，減免稅款計算是否準確等，對監控發(fā)現問(wèn)題，提交市局聯(lián)動(dòng)管理小組處理：對發(fā)現不符合政策的，取消優(yōu)惠資格，對減免優(yōu)惠到期還在享受的，及時(shí)清理取消，該補稅的補稅。明確計統部門(mén)的主要職責是：根據征管系統做好征前減免稅款的分類(lèi)核算、統計，并對征前減免優(yōu)惠調控力度在組織收入、在扶持xx企業(yè)、促進(jìn)地方經(jīng)濟發(fā)展等方面的作用作出客觀(guān)分析和評價(jià)。
四是厘清征前減免操作流程，提高政策執行透明度和納稅遵從度。服務(wù)大廳受理納稅人征前減免優(yōu)惠資格認定時(shí)，對照稅收政策及征管操作規范，能當場(chǎng)辦理的即時(shí)辦結，按規定需要流程稅源部門(mén)的限時(shí)流轉;稅源管理部門(mén)在實(shí)地巡查進(jìn)行優(yōu)惠資格確認時(shí)，完成納稅輔導工作，告知納稅人在享受減免稅優(yōu)惠期間，無(wú)論當期是否有銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入發(fā)生，都要依法申報銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入，包括減免稅情況。
三、 進(jìn)一步加強征前減免管理的籌劃及建議
為進(jìn)一步加強征前減免管理，xx市國稅局準備在以下方面作更多的嘗試。
一是提高對征前減免管理重要性的認識。征前減免稅金雖然不需要組織入庫，但也是稅收收入的重要組成部分，必須納入正常稅收征管并對相關(guān)政策作好規范性宣傳。特別是對這兩年新辦的“三農”企業(yè)，要做好針對性、個(gè)性化政策宣傳，做好相關(guān)納稅輔導，充分提高社會(huì )的納稅意識，使享受征前減免的納稅人也能認識到，即使銷(xiāo)售的免稅產(chǎn)品也要及時(shí)、足額申報免稅銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入，申報減免的應征稅金，并做好應征稅金分類(lèi)核算。
二是進(jìn)一步推行征前減免分類(lèi)管理。對直接減免和備案類(lèi)減免的納稅人，著(zhù)重加強申報管理，做好申報環(huán)節的監控，重點(diǎn)核查納稅人對應稅項目和免稅項目是否分開(kāi)核算和申報，而對審批類(lèi)的減免優(yōu)惠要著(zhù)重把好前期資格認定關(guān)，把好應稅、免稅項目核算關(guān)，把好優(yōu)惠稅率適用關(guān)，把好減免幅度、額度審核關(guān)。
三是進(jìn)一步強化依托征管信息系統流程對征前減免的管理。統一開(kāi)發(fā)平臺，統一操作流程，統一操作方法，統一資料收集信息采集。通過(guò)征管系統流程控制來(lái)強化對征前減免的管理，通過(guò)征管系統操作規范來(lái)健全完善征前減免數據信息的歸集、核算和統計。
四是將征前減免管理滲透到稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務(wù)稽查各個(gè)管理環(huán)節。既讓納稅人享受到應該享受的稅收優(yōu)惠待遇，也同時(shí)要防范和杜絕納稅人騙取稅收優(yōu)惠，防止稅款的跑冒漏滴，對征前減免形成一個(gè)齊抓共管的良好局面。
五是借鑒所得稅匯算清繳。在次年資格年審、執法檢查、專(zhuān)項檢查或其他稅收管理活動(dòng)中，對納稅人上年度或某一段時(shí)期內享受的征前減免稅款再進(jìn)行一次結算，同時(shí)準確反饋稅收優(yōu)惠政策的執行情況。
稅收分析調研報告 11
目前，非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn)，給稅收征管帶來(lái)一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個(gè)難點(diǎn)
1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難�！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應支付時(shí)，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規定在實(shí)際操作中，往往比較難于掌握。到期應支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關(guān)成本、費用的應付款項。在實(shí)際操作中當企業(yè)未按規定列支成本、費用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如：離岸股權轉讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進(jìn)行結算。那么，如何確認其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應的稅款繳納時(shí)間？是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間、被投資企業(yè)股權變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間？況且在實(shí)際經(jīng)濟往來(lái)中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權的回報、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。
2、預提所得稅的計稅依據界定難。
�、攀杖氪_定難�！抖惙ā返谑艞l規定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額；轉讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中，問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單。如支付特許權使用費，很多企業(yè)是以銷(xiāo)售收入的一定比例來(lái)計提支付，那么這個(gè)計提比例是否恰當？所提供的專(zhuān)用權等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉讓國內企業(yè)股權，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權轉讓?zhuān)ǔ４嬖谵D讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉讓或低價(jià)轉讓等問(wèn)題，轉讓收入難以確定。
�、瞥杀敬_定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現在財產(chǎn)轉讓所得上，其中以股權轉讓尤為突出。股權轉讓成本即股權轉讓所得的扣除數，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關(guān)鍵因素。由于股權轉讓成本是一個(gè)歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現時(shí)匯率計算轉讓成本？另外，股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或收購該項股權時(shí)該股權的原轉讓人實(shí)際支付的股權轉讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無(wú)統一標準。
3、預提所得稅的申報和征收界定難�！抖惙ā返谌邨l、第三十九條規定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規定……追繳該納稅人的應納稅款。上述規定對于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用，如離岸股權轉讓雙方均是外國企業(yè)，轉讓行為一次發(fā)生，交易活動(dòng)一次結算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現實(shí)，由納稅人自行申報或稅務(wù)機關(guān)追繳申報也很難做到。
4、預提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒(méi)有在當地登記注冊，也沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要找到這些企業(yè)并對其實(shí)施有效的稅收監管非常困難，漏征失管的現象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個(gè)問(wèn)題
1、合同無(wú)中文版本。支付單位多數提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專(zhuān)業(yè)詞匯，審核人無(wú)法讀懂，即使納稅人應稅務(wù)機關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔相同于正式合同的責任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開(kāi)具證明時(shí)發(fā)現該行為應征稅時(shí)，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可，因此，稅務(wù)機關(guān)無(wú)法依據合同來(lái)判斷該合同內容的真偽。更有甚者，將應稅收入以“化整為零”的方式逃避監管，不履行納稅義務(wù)。
3、“事后申請”。大多數企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務(wù)機關(guān)的取證造成一定的困難，無(wú)法準確確定應納稅金額。
4、常設機構偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內設立了代表機構為境內企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設機構的收入轉為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明。
三、加強預提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施
鑒于上述情況，我們認為，應高度重視非居民企業(yè)預提所得稅的征管，通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析、個(gè)別巡查走訪(fǎng)、個(gè)性調研服務(wù)、個(gè)案評估檢查”的`“四聯(lián)動(dòng)”，深化非居民企業(yè)預提所得稅的長(cháng)效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規范。具體可采取以下多種措施：
1、擴大監控面，強化對轄區內非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責任區日常管理范疇，擴大監控面，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制，著(zhù)力解決戶(hù)籍不明、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細分稅管員的管理責任，對轄區內的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對點(diǎn)”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點(diǎn)調查其在境內未設立機構而是否有來(lái)源于轄區的應稅收入信息情況，重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實(shí)管理基礎，全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規范納稅人的納稅行為，實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內機構、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構成常設機構的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語(yǔ)對照）等征管要素如實(shí)報稅務(wù)機關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動(dòng)靜結合，實(shí)現稅源的科學(xué)、細致和深度管理。一方面，稅務(wù)責任區要將預提所得稅及時(shí)納入日常稅源監管范圍，通過(guò)落實(shí)管理員實(shí)地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動(dòng)管理措施，實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動(dòng)態(tài)管理，提高應稅行為和納稅申報的真實(shí)性、及時(shí)性和準確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強化對預提所得稅申報征收的書(shū)面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進(jìn)行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計稅依據、相關(guān)證明資料等內容進(jìn)行把關(guān)和比對，登記售付匯分類(lèi)臺賬并將征收信息傳遞責任區管理員以加強后續跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責任區動(dòng)態(tài)管理的延伸。
4、交換情報，加大評估和檢查的.工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎上，切實(shí)加強對有疑點(diǎn)或有異常的支付項目逐級實(shí)施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時(shí)，要從扣繳義務(wù)人、境內機構兩個(gè)層面上開(kāi)展對非居民企業(yè)預提所得稅的個(gè)案專(zhuān)項評估和檢查。要立足分析巡查相結合，立足案頭評估與實(shí)地評估相結合，立足日常評估與匯繳相結合，立足評估與稽查相結合，立足評估檢查與事后整改相結合，著(zhù)力解決申報信息不實(shí)問(wèn)題，有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn)，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實(shí)維護稅收的公正性。
5、部門(mén)協(xié)調，開(kāi)展與相關(guān)職能部門(mén)的聯(lián)動(dòng)辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò )組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿局、招商局、支付銀行、外管局等部門(mén)的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時(shí)獲取設立開(kāi)業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應，不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務(wù)，營(yíng)造和諧互動(dòng)的征納關(guān)系。對外，結合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪(fǎng)”等服務(wù)平臺，提前介入，通過(guò)現場(chǎng)辦稅、現場(chǎng)咨詢(xún)、現場(chǎng)問(wèn)政、現場(chǎng)解決問(wèn)題等多種形式，進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開(kāi)展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內，加強干部的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實(shí)際，注重對稅收政策的調研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關(guān)稅收政策進(jìn)行專(zhuān)題調研，明確特殊情況下的稅收政策的執行，如：離岸股權轉讓的納稅義務(wù)時(shí)間；支付特許權使用費的計稅依據；股權轉讓的成本；境內被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實(shí)際。
稅收分析調研報告 12
縣級（尤其是我們中西部不發(fā)達地區的縣）房地產(chǎn)業(yè)具有規模小銷(xiāo)價(jià)低購買(mǎi)力不能持久的“短平快”特點(diǎn)：一般都是是掛靠在大開(kāi)發(fā)商下的小規模企業(yè)，運作模式是購買(mǎi)一塊地興建一個(gè)小區或幾棟商住樓，銷(xiāo)售得差不多了也就撤走了另找商機，開(kāi)發(fā)期一般是一二年至三五年間短期行為，開(kāi)發(fā)商多是前幾年富起來(lái)的追逐豐厚行業(yè)利潤一擁而上的暴富者，素質(zhì)參差不齊。財務(wù)人員多是臨時(shí)騁請一些有背景或身分的當地富余人員，稅務(wù)財務(wù)不精通、不熟悉，核算不能達到規范要求。給稅收征管工作增大難度：
稅收征管現狀：工作被動(dòng)，征管質(zhì)量不高
一、地區觀(guān)念短期效益驅動(dòng)形成干擾：近年來(lái)經(jīng)濟欠發(fā)達地區加大對招商引資力度，招商引資工作作為政績(jì)的一個(gè)主要方面，房地產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)見(jiàn)效快、政績(jì)顯現行業(yè)得到各級政府的青睞，各地各級產(chǎn)生重發(fā)展重引資輕管理思想，為了引進(jìn)“鳳凰”紛紛出臺一些五花八門(mén)地方土政策，因人因地因情況具體一個(gè)單位一個(gè)政策，在稅收上開(kāi)一些口子，給依法征稅人為設置了障礙，對稅務(wù)部門(mén)日常征管工作也時(shí)有干擾。
二、行業(yè)要求不高資金密集財務(wù)核算質(zhì)量低增加稅收征管難度：縣級房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)技術(shù)要求低門(mén)檻不高：找個(gè)掛靠單位，租個(gè)辦公場(chǎng)所，幾個(gè)相關(guān)行業(yè)人員拼湊一起手中有地就可以開(kāi)張。筆者所在的武寧縣城是一個(gè)人口不足十萬(wàn)的小縣城，投資數千萬(wàn)元的房地產(chǎn)企業(yè)有十幾家，形為企業(yè)實(shí)為個(gè)體的開(kāi)發(fā)商近百，良莠不一。房地產(chǎn)業(yè)相對又是資金密集運作行業(yè)，密集資金運作、生產(chǎn)周期較一般行業(yè)長(cháng)、成本費用項目多、會(huì )計核算復雜的特點(diǎn)要求房地產(chǎn)企業(yè)建立規范財務(wù)核算，目前稍具規模的開(kāi)發(fā)商也只是幾個(gè)股東、三兩個(gè)財務(wù)人員，幾個(gè)工程人員組成，個(gè)體開(kāi)發(fā)商更是股東打包來(lái)，事事自己動(dòng)手心里一盤(pán)賬根本談不上財務(wù)核算。成本、費用不實(shí)、隱瞞收入現象不同程度普遍存在，給稅收征管工作帶來(lái)被動(dòng)。
三、稅收征管手段簡(jiǎn)單化，所得稅、土地增值稅偷漏嚴重：由于成本費用核算不實(shí)，建筑業(yè)目前執行的20xx年工程預算指標體系與實(shí)際出入較大，稅務(wù)部門(mén)一般以房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入為基礎，對所得稅實(shí)行定率征收，對土地增值稅按預征率征收，收入比例與現狀不相符，以武寧縣為例今年上半年實(shí)際征收入庫房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅509萬(wàn)元、所得稅170萬(wàn)元、土地增值稅68萬(wàn)元。房地產(chǎn)成為一個(gè)暴利行業(yè)已是一個(gè)不爭的事實(shí)，所得稅、土地增值稅少繳由此可風(fēng)一斑。
解決方法探討
一、思想上客觀(guān)分析房地產(chǎn)業(yè)的現狀，研究其發(fā)展形勢改變收入倚重思想：
1、從宏觀(guān)、微觀(guān)上向地方黨政領(lǐng)導客觀(guān)分析房地產(chǎn)業(yè)對地方經(jīng)濟長(cháng)遠影響，房地產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展來(lái)講是一把雙刃劍，它的產(chǎn)品是不動(dòng)產(chǎn)屬于消費行業(yè)，它創(chuàng )造的是短期繁榮和短期財政收入，不能像工商業(yè)那樣給地方帶來(lái)長(cháng)期的.持續經(jīng)濟發(fā)展，過(guò)度繁榮吸引過(guò)多資金擠占了其它方面的投資，土地是有限的逐步增值的資源，過(guò)快開(kāi)發(fā)是得不失，對房地產(chǎn)業(yè)不應有倚重和依賴(lài)心理，國際慣例也都不會(huì )予以行業(yè)優(yōu)惠。
2、教育地稅干部克服畏難思想，采取緊盯戰術(shù)，多調查研究、多實(shí)地觀(guān)察、及時(shí)掌握工程進(jìn)度和銷(xiāo)售情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，不給偷漏稅者可行之機。
二、加大宣傳力度，強制規范行業(yè)財務(wù)核算，提高納稅人自行申報率和申報準確率：稅收管理單位有針對性地逐戶(hù)進(jìn)行納稅輔導，明確稅收政策并將政策出臺的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講清楚，敦促納稅人重視財務(wù)核算工作自覺(jué)及時(shí)進(jìn)行準確的納稅申報。為稽查部門(mén)的處理處罰設置一個(gè)強有力的前提條件。
三、加強培訓、提高技能、加強檢查、強化稅務(wù)稽查工作職能：稅務(wù)稽查作為打擊偷漏稅的職能部門(mén)，認真鉆研房地產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、核算業(yè)務(wù)，提高自身人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，檢查時(shí)注意與相關(guān)部門(mén)聯(lián)系協(xié)作，積極搜集資料，夯實(shí)證據鏈，重點(diǎn)檢查所得稅、土地增值稅，處理時(shí)依法辦事，用足用好法律賦予的職能，嚴厲打擊偷漏稅不法行為，加大偷逃稅成本，讓心存僥幸者不敢也不能偷逃國家稅收
稅收分析調研報告 13
地稅局用信息化建設解決存在的突出問(wèn)題努力提高稅收征管的質(zhì)量和效率，取得了顯著(zhù)的提高：
隨著(zhù)稅收征管改革的不斷深入，科學(xué)管理和現代化科技手段在稅收工作中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。依托計算機網(wǎng)絡(luò )的先進(jìn)手段強化稅收管理，提高征管質(zhì)量和效率，實(shí)現稅收現代化，做好地稅信息化軟硬件的配置和協(xié)調，大力強化地稅干部的計算機操作水平，已成為現行和今后稅收征管努力發(fā)展的方向。近期，按照深入學(xué)習實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)的要求，我們下到基層第一線(xiàn)對信息化建設和稅收征管工作進(jìn)行了深入細致的調研，從調研的情況來(lái)看，雖然信息化建設通過(guò)幾年的建設和發(fā)展，已經(jīng)有了長(cháng)足的進(jìn)步，稅收征管依托信息化建設，征管的質(zhì)量和效率有了較大的提高，但仍然存在諸多需要解決的問(wèn)題，通過(guò)具體問(wèn)題的分析，對稅務(wù)信息化建設以及其對稅收征管的促進(jìn)作用有了更加透徹的認識。
一、州直地稅系統信息化建設的現狀和存在的突出問(wèn)題
州直地稅系統信息化建設在信息化浪潮的推動(dòng)下，經(jīng)過(guò)全系統領(lǐng)導和同志們多年的艱苦奮斗，已經(jīng)取得了一定的成績(jì)，尤其通過(guò)近幾年的跨越式發(fā)展，信息化已經(jīng)廣泛應用在稅務(wù)系統稅收征管的各個(gè)領(lǐng)域，從業(yè)務(wù)管理到事務(wù)管理，從基層到機關(guān)，信息化已經(jīng)深入到我們工作的每一個(gè)環(huán)節。稅收征管軟件的廣泛應用推動(dòng)了業(yè)務(wù)管理現代化；辦公自動(dòng)化軟件的應用推動(dòng)了事務(wù)管理現代化；深入廣泛的信息技術(shù)培訓推動(dòng)了信息技術(shù)素質(zhì)的普遍提高。信息化大大降低了勞動(dòng)強度，提高了工作效率，改善了對納稅人的服務(wù)，并從根本上改變著(zhù)全體稅務(wù)干部的思想和行為。
看到發(fā)展也要看到問(wèn)題的存在，在目前仍然存在諸多問(wèn)題，首先是人的問(wèn)題�？茖W(xué)發(fā)展觀(guān)的核心是以人為本，在稅務(wù)信息化建設中，人的問(wèn)題就表現的相當突出。主要表現為人員素質(zhì)參差不齊，尤其是既懂計算機又精通稅收業(yè)務(wù)的復合型人才極為匱乏，計算機操作技能比較低，應用水平較差。其次是對信息化建設的.認識問(wèn)題，目前多數同志對信息化的重要性有了一定認識，但僅停留在一般認識上，長(cháng)期形成的思維方式仍很難轉變。因此，必要盡快轉變觀(guān)念，真正從思想上、理念上認識到加快稅收信息化建設的必要性和緊迫性，樹(shù)立危機意識和責任意識。三是注重硬件的建設，對軟件的應用上，數據的采集上，數據的分析運用上不到位。四是外部信息的采集和信息的共享上存在很多問(wèn)題。
二、對加快信息化建設，解決突出問(wèn)題，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率的幾點(diǎn)思考：
�。ㄒ唬┙鉀Q人的問(wèn)題
首先是領(lǐng)導干部認識的問(wèn)題。作為稅務(wù)機關(guān)的各級主要領(lǐng)導，要適應經(jīng)濟發(fā)展和現代化管理的需要，很顯然，原來(lái)的知識結構，甚至思維方式已明顯不相適應，必須在較短的時(shí)間內進(jìn)行知識更新，轉變觀(guān)念，掌握現代化管理手段，否則就要落伍，甚至給稅收事業(yè)造成難以挽回的損失。面對迅速變化的形勢和繁重而艱巨的任務(wù)，如果各級領(lǐng)導干部尤其是一把手不能跟上時(shí)代的步伐，要搞好信息化建設是不可能的。其次是隊伍素質(zhì)的問(wèn)題。目前整個(gè)稅務(wù)干部隊伍的`科技素質(zhì)較低，廣大干部職工的主觀(guān)能動(dòng)性還遠遠沒(méi)有調動(dòng)起來(lái)。要下決心把干部隊伍素質(zhì)的提高與其切身利益緊密聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)強化和固化激勵、淘汰機制，促成“要我學(xué)”到“我要學(xué)”的真正轉變。同時(shí)，要切實(shí)加強專(zhuān)業(yè)技術(shù)隊伍建設。由于技術(shù)人員的培養周期長(cháng)、成本高，我們應當立足于穩定和提高現有隊伍，同時(shí)積極引進(jìn)人才、培養后備力量。要重視現代化管理對高科技和復合型人才的客觀(guān)需求及其在科學(xué)決策、規范管理中的作用和價(jià)值，重點(diǎn)培養既懂稅收業(yè)務(wù)又精通計算機技術(shù)、德才兼備的復合型人才，充分發(fā)揮他們在稅收工作與現代化技術(shù)之間的橋梁作用。
�。ǘ┙鉀Q管理的問(wèn)題
首先，要解決管理體制問(wèn)題。先進(jìn)的技術(shù)本身如果沒(méi)有現代管理體系的支持和管理體制的扶持，就無(wú)法創(chuàng )造出超高的實(shí)用價(jià)值。今年，自治區地稅局提出了“健全制度、創(chuàng )新機制、落實(shí)責任”的工作主線(xiàn)，并圍繞這個(gè)工作主線(xiàn)，提出了今后一個(gè)時(shí)期地稅系統加強橫向崗責體系建設的工作思路。這就是機制、體制的創(chuàng )新，對信息化建設提出了更高的要求，同時(shí)也保障了信息化建設能有序的開(kāi)展、提升。這就要求我們一是借助計算機網(wǎng)絡(luò )已初具規模的條件，細化崗責體系，在做細做實(shí)上下功夫，充分發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢。要按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責體系，加強協(xié)調配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節，區別不同情況，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實(shí)，不斷提高管理效能。
二是在勇于創(chuàng )新的同時(shí)，還要注重繼承。實(shí)事求是，探索規律，運用現代管理方法和信息化手段，無(wú)一不需要創(chuàng )新才能實(shí)現；創(chuàng )新并不否定繼承，信息化也不能完全代替手工，必須堅持在繼承的基礎上創(chuàng )新，堅持人機結合進(jìn)行管理；尤其是長(cháng)期以來(lái)基層稅務(wù)機關(guān)和廣大稅務(wù)干部在稅收管理實(shí)踐中創(chuàng )造和積累的許多行之有效的經(jīng)驗和管理方法，我們一定很好地繼承、運用和發(fā)展。
其次，樹(shù)立良好的工作作風(fēng)�？茖W(xué)的事情來(lái)不得半點(diǎn)馬虎。在稅務(wù)信息化建設中，我們必須始終倡導求真務(wù)實(shí)的精神，以業(yè)務(wù)需求的規范和前瞻性為起點(diǎn)。實(shí)施信息化的每一步都要尊重知識，尊重人才，摒棄形式主義、本位主義和短期行為，按照信息技術(shù)的客觀(guān)規律改革我們的稅務(wù)工作。
第三，要加強信息化建設的規劃和管理。目前，在業(yè)務(wù)、行政、技術(shù)、后勤部門(mén)齊動(dòng)手，網(wǎng)絡(luò )大規模興建，設備大批量采購，軟件開(kāi)發(fā)遍地開(kāi)花的情況下，在系統的兼容、信息的共享、軟硬件環(huán)境的匹配、對外交流的信息安全、投資的性能價(jià)格比等方面，都存在不少技術(shù)問(wèn)題和隱患。要提高信息化建設的質(zhì)量，要做到既增長(cháng)又升級，當前的核心問(wèn)題就是講求科學(xué)、質(zhì)量、統一規范。必須按照信息技術(shù)發(fā)展的客觀(guān)規律辦事，要發(fā)揮信息科技主管部門(mén)的管理職能，管理和服務(wù)兩手抓，兩手都要硬。
�。ㄈ┮喂虡�(shù)立應用的觀(guān)念和意識
稅務(wù)系統對于信息技術(shù)的主要需求是基于應用，而不是研發(fā)。信息技術(shù)應用的前提是“內容”，當前，一個(gè)突出的問(wèn)題是數據質(zhì)量。數據垃圾的產(chǎn)生有文化素質(zhì)的原因，有操作水平的原因，但最主要的是思想作風(fēng)、責任心和法制觀(guān)念的問(wèn)題。必須杜絕為了提高質(zhì)量考核指標而“機外監控”，如違規操作和有意篡改數據等等。由于信息傳播具有速度快、廣度大、關(guān)聯(lián)性強的特點(diǎn)，報假數據、假信息的后果與寫(xiě)假材料、說(shuō)謊話(huà)有過(guò)之無(wú)不及。數據質(zhì)量的問(wèn)題如果不及時(shí)解決，不僅會(huì )影響管理質(zhì)量，并且會(huì )貶低信息化建設的地位。
�。ㄋ模┐罅ν茝V應用新征管軟件，規范軟件操作行為，力求征管軟件數據的準確性和完整性，通過(guò)對稅收電子數據的分析和評測，有效提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
隨著(zhù)國稅金稅工程的成功運行，地稅軟件的升級與接軌也成了日趨解決的問(wèn)題，自治區地方稅務(wù)局及時(shí)把握全區動(dòng)態(tài)，在全區推行新征管軟件上線(xiàn)是一項及時(shí)、準確的重大決策。全州地稅干部嚴格按照區局的安排和部署，有序開(kāi)展各項新征管軟件上線(xiàn)工作。
1、新征管軟件對使用人員的規范操作要求更高
新征管軟件上線(xiàn)，為日后的征收管理工作提供了更加快捷規范和管理與服務(wù)，同樣也對稅務(wù)干部提出了新要求。以前6.0的征管軟件，對各個(gè)環(huán)節的規范化流程操作，要求不是很?chē)�，可以一人多崗操作�，F在的新征管軟件，嚴格統一了每位干部的登錄編碼，對每位登錄人員的操作都記錄在線(xiàn)，這樣個(gè)人在嚴格自身登錄權限的同時(shí)，也對自身管理權限負有直接的責任，一但出現問(wèn)題，由于服務(wù)器在自治區局，各項權限也集中到了中軟公司和自治區局，問(wèn)題必會(huì )暴露在全區視野范圍內，解決也要通過(guò)區局解決，對于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責任心的要求。各縣（市）局科、所、室工作人員要認真按工作流程和要求嚴格操作，確保軟件運行正確流程和無(wú)差錯。
2、認真做到稅收信息化建設發(fā)展與全體稅務(wù)干部計算機應用水平相適應
隨著(zhù)稅收信息化建設的步伐不斷加快，對地稅干部信息化應用水平的提高也就提出了更高的要求。為了更快適應信息化建設發(fā)展與地稅干部信息化應用水平同步，必須定期對地稅干部進(jìn)行全員學(xué)習培訓，由淺入深，循序漸進(jìn)，步步提高，做好計算機日常應用、各操作軟件應用及網(wǎng)絡(luò )知識的掌握與提高。
�。ㄎ澹┲匾曅畔踩珕�(wèn)題
在網(wǎng)絡(luò )覆蓋面、數據集中度迅速提高的情況下，信息安全工作應當納入重要的議事日程。當前主要是防范對計算機信息系統的破壞和利用計算機進(jìn)行的職務(wù)犯罪活動(dòng)。計算機應用的違規、違法犯罪則可能發(fā)生在戶(hù)籍管理、發(fā)票管理、稅款征收、處罰、退稅、稽查選案等環(huán)節，還有泄露納稅人商業(yè)機密的問(wèn)題。
加強安全管理應當在網(wǎng)絡(luò )建設、對外信息交流，特別是內部業(yè)務(wù)網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)等公網(wǎng)連接時(shí)，在目前安全技術(shù)尚有待完善的情況下，要把握好“度”，把防范病毒、黑客和防止信息損失放在首位；軟件設計、應用，特別是操作權限設置要做到各環(huán)節互相牽制、互相審核；要對原始數據的產(chǎn)生變化過(guò)程全面進(jìn)行記錄和監控；嚴密監控違規和異常操作，并及時(shí)查處。
�。┤轿粐烂芏愒幢O控，盡快實(shí)現稅收信息與社會(huì )相關(guān)部門(mén)信息的聯(lián)通與共享
一是與工商、技術(shù)監督部門(mén)實(shí)現納稅人辦理工商登記和全國企事業(yè)單位機構編碼系統的信息交流，從源頭控制漏征漏管戶(hù)，追查失蹤業(yè)戶(hù)，防止利用假停、歇業(yè)等手段偷稅。
二是國地稅機關(guān)聯(lián)網(wǎng)，交流相關(guān)稅種申報繳納和其它經(jīng)營(yíng)狀況指標情況；與銀行、保險、建設、土地管理、交通（車(chē)輛管理）部門(mén)交流納稅人金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等信息，掌握納稅人經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)狀況。為稽核評稅、反避稅、稽查選案、稅收保全和查處“非正常戶(hù)”提供資料。
三是與公安部門(mén)實(shí)現人員戶(hù)籍、流動(dòng)情況的交流，對納稅企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)人員的情況進(jìn)行了解，并為查處“非正常戶(hù)”提供線(xiàn)索。
當前，稅務(wù)機關(guān)與社會(huì )信息的聯(lián)通和共享還存在一些現實(shí)的困難，跨部門(mén)信息交流僅靠自行協(xié)調是很難穩定和長(cháng)久的，這需要當地黨委、政府的高度支持。新的稅收征管法在這方面有一定進(jìn)展，但力度仍然不夠。再就是相關(guān)政府部門(mén)的信息化建設水平也直接決定了雙方信息交流的實(shí)效。對于這項工作可以立足于各方信息共享、互助互惠，由點(diǎn)到面、自淺至深、循序漸進(jìn)地進(jìn)行，嚴格統一了每位干部的登錄編碼，對每位登錄人員的操作都記錄在線(xiàn)，這樣個(gè)人在嚴格自身登錄權限的同時(shí)，也對自身管理權限負有直接的責任，一但出現問(wèn)題，由于服務(wù)器在自治區局，各項權限也集中到了中軟公司和自治區局，問(wèn)題必會(huì )暴露在全區視野范圍內，解決也要通過(guò)區局解決，對于具體操作干部就提出了高素質(zhì)、高責任心的要求。各縣（市）局科、所、室工作人員要認真按工作流程和要求嚴格操作，確保軟件運行正確流程和無(wú)差錯。
稅收分析調研報告 14
近年來(lái)，隨著(zhù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)熱、村村通公路建設、新農村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進(jìn)我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展起來(lái)的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題
根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題：
1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)中僅2戶(hù)辦理了營(yíng)業(yè)執照和砂石料開(kāi)采許可證，其他的采砂業(yè)戶(hù)只辦理了臨時(shí)采砂許可證。還有大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)由于受經(jīng)濟利益的驅動(dòng)，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的.流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不建賬，稅收征管難監控。砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)認為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì )計核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據可查。即使有少數建帳戶(hù)，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷(xiāo)售收入的現象嚴重，稅務(wù)人員基本無(wú)法進(jìn)行管理監控。
3、砂石料銷(xiāo)售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，購進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不需領(lǐng)購發(fā)票和開(kāi)據發(fā)票,收入照樣能夠實(shí)現。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)真實(shí)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復雜，稅款核定難�，F在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運輸的農用車(chē)主與兩者聯(lián)系通過(guò)買(mǎi)和賣(mài)賺取運費。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷(xiāo)出去，自已或組織親屬購置運輸車(chē)輛運砂，稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況，給稅款核定征收帶來(lái)很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢(qián)，很難自覺(jué)納稅。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的`對策
1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報納稅，違者依法給予及時(shí)處罰。依法執行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的有力保證。
2、根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預制件加工行業(yè)應強制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)據發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現查賬征收，以票控稅的目的。
3、對那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì )計核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)采取工人工資監控、燃料動(dòng)力監控、產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)地監控，堵好產(chǎn)銷(xiāo)兩個(gè)口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結合的征收方式。
4、加強納稅宣傳輔導和提高服務(wù)質(zhì)量。將有關(guān)稅收法規送到納稅人手中，及時(shí)通報與納稅人有關(guān)的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進(jìn)行財務(wù)核算，誠信納稅，進(jìn)而提高納稅人的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學(xué)化、精細化管理的切入點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時(shí)調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開(kāi)采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。
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