總結國土資源審計的基本做法和經(jīng)驗
總結國土資源審計的基本做法和經(jīng)驗
土地出讓金專(zhuān)項審計實(shí)踐告訴我們，做好土地資源專(zhuān)項審計工作，要重視抓要點(diǎn)：
一、從土地檔案入手，檢查其審批的合法性。土地檔案是行政部門(mén)具體行政行為的紀錄，其承載著(zhù)土地的前期批復情況、審批過(guò)程和宗地的全部信息。土地前期批復情況的準確性，直接關(guān)系出讓合同中出讓金的額度，從而得出超越劃撥目錄范圍劃撥土地、出讓合同價(jià)低于國家規定的最低限價(jià)、分攤面積錯誤而減免地價(jià)、降等降級減免地價(jià)、減少面積而少計出讓金、應“招標、拍賣(mài)、掛牌”而未招標拍賣(mài)掛牌出讓的違規交易土地等問(wèn)題。同時(shí)也能對國土部門(mén)的程序設立、內部控制及有無(wú)人為因素改變土地要素的行為做出評價(jià)。對檔案中記載的審批過(guò)程予以關(guān)注，重點(diǎn)關(guān)注國土部門(mén)的會(huì )審意見(jiàn)、政府專(zhuān)題會(huì )議紀要、領(lǐng)導批示或指示、相關(guān)協(xié)議和承諾等資料。從國土部門(mén)的會(huì )審意見(jiàn)中發(fā)現國土部門(mén)存在的降低標準低于最低限價(jià)出讓土地、甚至零地價(jià)出讓土地、不符合出讓條件仍出讓土地、超范圍劃撥土地等問(wèn)題；從政府部門(mén)出臺的一些與國家土地法律法規相悖的文件或會(huì )議紀要和政府領(lǐng)導批示中，發(fā)現政府部門(mén)行政干預土地市場(chǎng)、違法違規批地的問(wèn)題。
二、深入相關(guān)部門(mén)和實(shí)地，檢查土地利用的真實(shí)性。在審計過(guò)程中，注意有意識獲取有關(guān)土地利用方面的外部信息，主要是通過(guò)廣播、電視、報紙、廣告和談話(huà)等方式獲取。然后將外部信息與土地檔案進(jìn)行匯總分析，從中發(fā)現疑點(diǎn)，再深入相關(guān)部門(mén)和實(shí)地進(jìn)行調查。首先，深入發(fā)改委和規劃部門(mén)，取得審計年度內的土地利用方面的全部批復資料，與從國土部門(mén)取得的土地審批資料相比較，對于已辦立項或規劃但沒(méi)有在國土部門(mén)辦理用地審批的土地，經(jīng)到現場(chǎng)勘察后，若是已經(jīng)用地，基本可以確定屬于違法用地。其次，深入實(shí)地，對土地的實(shí)際利用情況進(jìn)行調查。對臨時(shí)性用地，調查其是否建設了永久性建筑和已過(guò)臨時(shí)用地期限土地仍閑置未復墾；對以出讓或劃撥形式取得的土地，檢查其是否有私自轉讓、改變用途、改變容積率和面積不實(shí)等問(wèn)題；通過(guò)現場(chǎng)走訪(fǎng)，調查是否存在沒(méi)有辦理用地手續違法使用國有土地和集體土地的問(wèn)題。
三、依據土地專(zhuān)項資金的特點(diǎn)，檢查資金收入和支出的規范性。土地專(zhuān)項資金作為財政收入實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，國土部門(mén)在核定出收費標準后，有的要求用地單位直接到財政部門(mén)繳款，有的待收后再繳給財政，然后由財政部門(mén)按支出計劃再將資金分配給國土、建委等部門(mén)用于業(yè)務(wù)經(jīng)費、土地開(kāi)發(fā)和城市建設等支出。但是在實(shí)際執行過(guò)程中，國土、財政等部門(mén)并不能?chē)栏駡绦袑?zhuān)項資金的管理規定，經(jīng)常出現截留、挪用、擅自減免土地專(zhuān)項資金等問(wèn)題。審計時(shí)應以財務(wù)審計的方式和方法，結合土地業(yè)務(wù)，對國土部門(mén)和財政部門(mén)的收入、財政部門(mén)的預算支出和相關(guān)項目單位對專(zhuān)項資金的具體適用的規范性進(jìn)行重點(diǎn)審計。
四、抓住兩條主線(xiàn)，嚴把三個(gè)環(huán)節。這就是抓住土地項目的審批和土地資金流向兩條主線(xiàn)，順藤摸瓜，逐級延伸審計的辦法。土地專(zhuān)項資金的兩條主線(xiàn)很明顯，項目計劃的立項、報批等由主管部門(mén)負責，資金的撥付則以財政為主線(xiàn)層層撥付。所以我們在安排審計時(shí)，首先對主管部門(mén)進(jìn)行審計調查，弄清榆林市土地項目計劃的立項、審批、資金收繳情況，再到財政部門(mén)調查每個(gè)項目資金的入庫是否與計劃一致。嚴把三個(gè)環(huán)節。一是嚴把立項審批環(huán)節。審查國有土地使用權出讓、劃撥、轉讓的管理和政策執行情況。二是嚴把征收、管理環(huán)節。審查出讓金是否按有關(guān)規定及時(shí)足額征收。有無(wú)越權、違規減免；有無(wú)隱瞞、截留、拖欠、轉移；出讓金收支是否全額納入財政基金預算專(zhuān)戶(hù)管理，有無(wú)其他部門(mén)和單位代征代管或坐支。三是嚴把使用環(huán)節。重點(diǎn)審查財政部門(mén)是否將出讓金列入預算，并按規定撥付城市基礎設施建設資金、土地開(kāi)發(fā)費用和土地出讓業(yè)務(wù)費；應上繳上級財政的出讓金是否及時(shí)足額上繳，有無(wú)擠占挪用、截留；土地管理部門(mén)是否按規定用途使用土地開(kāi)發(fā)費用和土地出讓業(yè)務(wù)費。
本刊點(diǎn)評
根據全省審計工作安排，省廳農業(yè)與資源環(huán)保審計處組成8人審計組，自20XX年6月5日到7月6日，對某市本級(含1個(gè)行政區、2個(gè)經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區)20XX年度國有土地使用權出讓金征收、管理和使用情況進(jìn)行了就地審計。該審計項目認真執行審計法、審計準則和6號令，審計工作底稿基本合規，審計日記內容完整，審計報告格式規范、事實(shí)清楚、定性準確、處理恰當。審計決定依據充分、處理處罰適度，審計移送處理程序合法、意見(jiàn)得當，審計復核到位，審計結論落實(shí)。特別是能從土地整治大局出發(fā)，明確審計思路，突出審計重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節，科學(xué)運用審計方法進(jìn)行查證，保證了審計質(zhì)量和效果，促進(jìn)了國家土地資金及時(shí)應收盡收，維護了區域土地管理秩序。
該審計項目全面反映了某市20XX年度土地出讓金收、管、用以及國有土地出讓程序方面存在的問(wèn)題，涉及違紀違規金額大、違紀單位多。審計查出違規減免土地出讓金，低價(jià)協(xié)議出讓國有建設用地使用權、少收土地出讓金，未及時(shí)、足額征收土地出讓金等問(wèn)題，已移交省國土資源廳處理；國土部門(mén)截留、坐支、挪用應繳財政土地出讓金等問(wèn)題，已移交某市政府處理。某市政府根據審計結果，責令相關(guān)部門(mén)逐一清理、及時(shí)糾正、認真整改，并以此警示全市各單位，嚴格依法加強土地管理職能和財務(wù)核算工作。
被審計單位非常重視審計結果，積極落實(shí)審計決定。按時(shí)上交了罰款，撤銷(xiāo)了在金融機構開(kāi)設的土地出讓金過(guò)渡戶(hù)，調整了有關(guān)會(huì )計賬目，追回了有關(guān)財政資金，退回了違法所得；應上繳的市級國庫土地出讓金已收取，應辦理的財務(wù)決算和工程決算已辦理；滯留土地開(kāi)發(fā)整理項目資金已撥付到項目單位，對相關(guān)責任人也已進(jìn)行了嚴肅處理。
該審計項目的不足是：檔案中缺少審計人員的審前調查記錄，審計證據有的不夠合規，存在無(wú)證據底稿和證據不充分底稿。
土地資金涉及部門(mén)單位利益問(wèn)題多、金額大，卻關(guān)系國家最嚴格的土地政策的落實(shí)和社會(huì )主義新農村建設、城鄉統籌發(fā)展。所以，要學(xué)習該審計項目經(jīng)驗，重點(diǎn)突出各個(gè)土地資金收繳單位和項目，以土地項目審批和資金流向為主線(xiàn)，嚴把立項審批、征收管理和使用環(huán)節，逐級延伸審計，直至查實(shí)問(wèn)題，努力為推進(jìn)依法加強國土管理遵從度、規范土地管理秩序、堅守國家18億畝耕地紅線(xiàn)而最大限度發(fā)揮審計監督作用。
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