- 內部財務(wù)審計報告 推薦度：
- 內部財務(wù)審計報告 推薦度：
- 相關(guān)推薦
內部審計報告
隨著(zhù)個(gè)人的文明素養不斷提升，報告使用的頻率越來(lái)越高，要注意報告在寫(xiě)作時(shí)具有一定的格式。你所見(jiàn)過(guò)的報告是什么樣的呢？下面是小編幫大家整理的內部審計報告，歡迎大家分享。
內部審計報告1
一、主動(dòng)對接，完善條件，加快推進(jìn)征收準備工作
各區政府，各有關(guān)部門(mén)應當依據市政府批準的20xx年度棚戶(hù)區改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實(shí)施計劃，各司其職、各負其責，相互支持、相互配合，切實(shí)做好相關(guān)征收準備工作。
�。ㄒ唬┺k理征收相關(guān)手續。區政府作為房屋征收主體，應當依據市政府下達的各類(lèi)工程項目實(shí)施計劃，主動(dòng)與市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源、征收等有關(guān)部門(mén)對接，并按計劃安排及時(shí)向有關(guān)部門(mén)書(shū)面申辦征收相關(guān)手續。各有關(guān)部門(mén)要依據各自法定職責，及時(shí)辦理相關(guān)征收手續，并向區政府出具行政文書(shū)及附屬資料。
1.市發(fā)改部門(mén)向區政府出具項目符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展規劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質(zhì)和名稱(chēng)。
2.市城鄉規劃部門(mén)向區政府出具項目符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃的審查意見(jiàn)和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉規劃和專(zhuān)項規劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。
3.市國土資源部門(mén)向區政府出具項目符合土地利用總體規劃的審查意見(jiàn)，對項目是否符合土地利用總體規劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。
對征收需求迫切，確需集中辦理相關(guān)手續的，區政府可書(shū)面提請市征收辦組織有關(guān)部門(mén)集中協(xié)調、統一辦理。
�。ǘ┖税l(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關(guān)手續通知。區政府在取得市發(fā)改、城鄉規劃、國土資源等部門(mén)相關(guān)手續后，向市征收辦書(shū)面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區政府申請、審查相關(guān)手續并實(shí)地踏查后，對符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導區政府盡快完善、盡快。
市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時(shí)，制發(fā)暫停辦理相關(guān)手續通知，由區征收辦送達有關(guān)部門(mén)，并負責將回執送返市征收辦備案。
�。ㄈ┻x定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構。區征收辦在辦理房屋征收通告時(shí)，向市征收辦提報關(guān)于確定××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的申請，明確項目所需房地產(chǎn)價(jià)格評估機構數量、條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于參選××項目房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的通知》，已在我市登記備案的房地產(chǎn)價(jià)格評估機構在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格參選機構名單，并在市住房局網(wǎng)站公布；區征收辦在征收范圍內公布合格參選機構名單、機構基本情況、選定方式和期限等相關(guān)事項；當地社區組織被征收人在規定期限內協(xié)商選定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構；在規定時(shí)間內協(xié)商不成的，由區房屋征收部門(mén)通過(guò)組織被征收人按照少數服從多數的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦應當在征收范圍內公布選定結果，并報市征收辦備案。
《國有土地上房屋征收與補償條例》前已確定房地產(chǎn)價(jià)格評估機構的，區征收辦應當現場(chǎng)公示房地產(chǎn)價(jià)格評估機構名單和征求意見(jiàn)通知，被征收人可到房屋征收現場(chǎng)向區征收辦提出意見(jiàn)。無(wú)重大反對意見(jiàn)的，可繼續承擔房屋評估工作；有重大反對意見(jiàn)的，由市征收辦會(huì )同區征收辦按照上述程序重新選定。
�。ㄋ模┙M織房屋拆除企業(yè)招投標。房屋征收通告后，區征收辦向市征收辦提報關(guān)于招標確定××項目房屋拆除企業(yè)的申請，明確項目設置標段數量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網(wǎng)站《關(guān)于實(shí)施××項目房屋拆除企業(yè)招投標的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規定期限內向市征收辦書(shū)面提報招投標申請；報名截止后，市征收辦組織區征收辦共同審查確定合格投標企業(yè)名單，并在市住房局網(wǎng)站公布，同時(shí)公布招投標方式、時(shí)間、地點(diǎn)和投標書(shū)編制要求等事宜；合格投標企業(yè)編制投標文件，并在規定時(shí)間內送區征收辦；市征收辦、區征收辦和項目提報單位共同確定標底，組織合格投標企業(yè)現場(chǎng)招投標；合格投標企業(yè)現場(chǎng)抽簽確定本企業(yè)投標標段，同一標段內投標報價(jià)最接近標底價(jià)的為該標段中標企業(yè)。區監察部門(mén)現場(chǎng)監督，公證機構現場(chǎng)公證。區征收辦對中標結果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網(wǎng)站公布中標結果。
�。ㄎ澹┙M織房屋調查登記。房屋征收通告后，區征收辦應當組織征收實(shí)施單位和房地產(chǎn)價(jià)格評估機構，對征收范圍內房屋的權屬、區位、用途、建筑面積等情況進(jìn)行調查登記，并在征收范圍內公布調查結果。對征收范圍內未經(jīng)登記的建筑物，區征收辦應當報請區政府協(xié)調市城鄉規劃、國土資源、住房、行政執法、監察等部門(mén)聯(lián)合調查、認定并處理。
對需在20xx年內實(shí)施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區政府或項目提報單位向市征收辦書(shū)面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關(guān)部門(mén)論證項目征收法定條件。論證通過(guò)后，市征收辦報請市政府批準，區政府按照上述程序申辦相關(guān)征收手續。
二、以人為本，尊重民意，精細制定征收補償方案
各區政府應當依據房屋征收有關(guān)政策規定，緊密結合項目實(shí)際，做細、做實(shí)、做好征收補償方案，切實(shí)維護被征收人合法權益。
�。ㄒ唬⿺M定征收補償方案。區征收辦根據調查登記結果擬定征收補償方案報區政府。征收補償方案內容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型面積、搬遷過(guò)渡方式及期限等內容。其中，合理確定產(chǎn)權調換房屋地點(diǎn)及戶(hù)型、面積是征收補償方案的核心內容，區政府應當會(huì )同有關(guān)部門(mén)提前明確并落實(shí)到位。
�。ǘ┙M織論證征收補償方案。區政府應當將區征收辦擬定的征收補償方案，提前抄送給市發(fā)改、財政部門(mén)書(shū)面征求意見(jiàn)；邀請市征收和市駐區城鄉規劃、國土資源部門(mén)召開(kāi)“××項目征收補償方案論證會(huì )議”，就項目性質(zhì)和征收范圍是否準確、土地權屬是否清晰、補償標準是否合理、產(chǎn)權調換房屋是否落實(shí)、補助獎勵標準是否合適、被征收人能否接受等內容進(jìn)行分析論證，區政府應當形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。
�。ㄈ┕颊魇昭a償方案。區政府應當在征收范圍內全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見(jiàn)通知（同時(shí)明確征求意見(jiàn)情況及方案修改情況公布方式、地點(diǎn)及時(shí)間等），征求公眾意見(jiàn)。區征收辦應當指定專(zhuān)人（至少2人）在征收現場(chǎng)辦公室收集整理反饋意見(jiàn)。市征收辦和區監察部門(mén)現場(chǎng)公布投訴舉報電話(huà)予以監督。
在公布征收補償方案、征求公眾意見(jiàn)的同時(shí)征求被征收人補償選擇意向，并由區政府組織區征收辦、街道辦事處、社區委員會(huì )和派出所等單位開(kāi)展社會(huì )穩定風(fēng)險評估，市征收辦和區局負責指導、監督。
�。ㄋ模y算并存儲征收補償資金。區征收辦依據征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門(mén)；市征收辦依據區征收辦提報的.征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區政府或相關(guān)部門(mén)按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時(shí)足額存入市征收辦征收補償專(zhuān)戶(hù)。
�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a償方案。區征收辦根據收集整理的公眾意見(jiàn)，修改征收補償方案報區政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內公布征求意見(jiàn)情況和方案修改情況。
對舊城改造，半數以上被征收人認為征收補償方案不符合征收條例規定的，區政府應當組織被征收人和公眾代表召開(kāi)聽(tīng)證會(huì )，并根據聽(tīng)證會(huì )情況修改方案。
�。┱魇昭a償方案備案。征收補償方案修改公布后，區政府應當將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。
三、依法行政，嚴格程序，及時(shí)作出房屋征收決定
各區政府應當堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當”的基本原則，依法作出房屋征收決定。
�。ㄒ唬┥鐣�(huì )穩定風(fēng)險評估備案。區政府根據社會(huì )穩定風(fēng)險評估情況，綜合形成《××項目社會(huì )穩定風(fēng)險預測評估報告》報市征收辦，視情制定社會(huì )穩定風(fēng)險規避方案及應急預案；市征收辦綜合評價(jià)后報市局、市維穩辦備案。
�。ǘ┊a(chǎn)權調換安置房源落實(shí)。區政府根據被征收人補償意向，組織落實(shí)產(chǎn)權調換房屋，并將征收安置地修建性詳細規劃和建設工程設計方案，或易地產(chǎn)權調換證明資料報市征收辦備案。
�。ㄈ┭a償資金存儲足額到位。區政府或相關(guān)部門(mén)應當及時(shí)足額存儲征收補償資金。
�。ㄋ模┳鞒龇课菡魇諞Q定。上述條件具備后，區政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內和《日報》公告。
四、深入動(dòng)員，公平補償，依法推進(jìn)房屋征收工作
�。ㄒ唬┱匍_(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。房屋征收決定公告后，區征收辦組織被征收人召開(kāi)征收動(dòng)員大會(huì )。市征收辦和區行政執法局、街道辦事處、社區委員會(huì )、派出所等單位參加。
�。ǘ┖炗喺魇昭a償協(xié)議。區征收辦應當在征收補償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經(jīng)辦人簽字；被征收人本人應當在補償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場(chǎng)簽字，需加蓋名章并按指紋。區征收辦在簽訂補償協(xié)議后，收回被征收人國有土地使用權證和房屋所有權證。
�。ㄈ┮婪ㄗ鞒鲅a償決定。對區征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內達不成補償協(xié)議，或者被征收房屋所有權人不明確的，由區征收辦報請區政府依照征收條例規定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內公告。補償決定報市征收辦備案。
�。ㄋ模┤媛男醒a償協(xié)議。對實(shí)行貨幣補償的，區征收辦應當將房屋征收補償費用使用申請書(shū)和征收補償費用發(fā)放明細表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉款發(fā)放通知單，區征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產(chǎn)權調換房屋的，區征收辦應當將產(chǎn)權調換房屋公開(kāi)自選房號工作方案和房源明細等有關(guān)資料報市征收辦備案，區征收辦組織被征收人公開(kāi)選定房屋。
內部審計報告2
受審計委員會(huì )委托，我們對XX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng))20xx年工程項目的管理情況進(jìn)行了審計。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢(xún)問(wèn)每個(gè)項目的'實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項目資料、審查會(huì )計憑證與合同、進(jìn)行現場(chǎng)觀(guān)察等程序�，F將審計情況報告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計結論
經(jīng)過(guò)審計，對XX公司的工程項目管理得出以下結論:
�、夙椖课窗匆幎▽徟�。
�、诠こ添椖抠Y料檔案管理不到位。
�、酃こ添椖课窗匆幎炇�。
�、懿牧�、設備采購管理不規范。
�、葙~務(wù)處理不規范。
�、藓贤芾聿灰幏�。
三、審計建議
(1)問(wèn)題①工程項目的立項、變更應嚴格按照《XX公司治理文件系列》規定執行;
(2)問(wèn)題②③④項應嚴格按照XX公司《項目管理規定》執行;
(3)問(wèn)題⑤工程項目賬務(wù)處理應嚴格按照《企業(yè)會(huì )計準則》執行。
(4)問(wèn)題⑥合同管理應嚴格按照XX公司《經(jīng)濟合同管理辦法》執行;同時(shí)，我們建議XX公司對以上問(wèn)題盡快進(jìn)行整改，并明確責任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續審計。
內部審計報告3
我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”)財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部xx，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計xx;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照x注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。x注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部xx，以設計恰當的審計程序，但目的并非xx部xx的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計xx的'恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計xx》的規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
內部審計報告4
一、財務(wù)審計職能
�。ㄒ唬┍O督職能的實(shí)施企業(yè)內部財務(wù)審計制度的有效實(shí)施，離不開(kāi)企業(yè)的監督。首先，應對其經(jīng)濟活動(dòng)的合法性進(jìn)行監督。在進(jìn)行審計過(guò)程中，要監督其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國家的相關(guān)規定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監督，進(jìn)而保證經(jīng)濟運行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性實(shí)行必要的監督。在進(jìn)行審計過(guò)程中，應考察其財務(wù)收支統計是否真實(shí)，進(jìn)而保證審計結果的真實(shí)性；再次，對經(jīng)濟活動(dòng)有效性進(jìn)行監督；最后，監督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責任。
�。ǘ┰u價(jià)職能的實(shí)施首先，應對企業(yè)內部控制進(jìn)行評價(jià)。內部審計工作是內部控制系統的一個(gè)重要環(huán)節，能夠有效控制其他要素。為實(shí)現內部的有效控制，應加強對薄弱環(huán)節的內部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益做出公正的評價(jià)。應加強對收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動(dòng)的審計，對企業(yè)的業(yè)績(jì)做出客觀(guān)、公正的評價(jià)，通過(guò)對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應的對策，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
二、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性獨立性是財務(wù)審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務(wù)審計部門(mén)由企業(yè)內部設立，因此，受本企業(yè)、本部門(mén)的直接領(lǐng)導，缺少有力的監督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務(wù)審計作用的發(fā)揮。
�。ǘ⿲徲嫹秶芟尬覈髽I(yè)內部財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會(huì )計方面的審計，財務(wù)審計的實(shí)施也是從財務(wù)這方面開(kāi)始的，無(wú)論是財務(wù)審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務(wù)部門(mén)領(lǐng)導。雖然企業(yè)也進(jìn)行財務(wù)與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開(kāi)來(lái)。而且我國企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)審計時(shí)往往只針對已發(fā)生的事件進(jìn)行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務(wù)審計機構進(jìn)行了改制，但財務(wù)審計仍處于較低的層次上。
�。ㄈ┴攧�(wù)審計執行力度不夠我國企業(yè)在財務(wù)審計方面往往有馬后炮的現象，通常在問(wèn)題出現后再進(jìn)行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業(yè)只有提前做好預測，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務(wù)審計方面制定了相關(guān)的規定，但是在執行上卻缺乏相應的落實(shí)，影響了財務(wù)審計工作的有效性。
�。ㄋ模┤狈Ω咚刭|(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓，在經(jīng)營(yíng)管理方面沒(méi)有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應發(fā)展趨勢，進(jìn)而不利于財務(wù)審計的高效實(shí)施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著(zhù)信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術(shù)進(jìn)行財務(wù)審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務(wù)審計的效果。
三、財務(wù)審計改進(jìn)措施
�。ㄒ唬⿲�(shí)現審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能，有效監督企業(yè)資本運營(yíng)，確保財務(wù)審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產(chǎn)權機制，使內審機構置身于產(chǎn)權主體的領(lǐng)導下，提高其權威性和獨立性，改變內審無(wú)力的局面。依據我國企業(yè)現狀，確立以董事會(huì )、監事會(huì )為主導的內審機構，有利于實(shí)現其財務(wù)審計工作的獨立性和權威性。
�。ǘ┩貙拰徲嫹秶獙�(shí)現有效的財務(wù)審計管理，就必須拓展審計領(lǐng)域，不能只局限于財務(wù)會(huì )計這一方面。首先，應由財務(wù)審計向管理審計方面拓展，展開(kāi)對內部控制的審計，并評價(jià)其有效性。還要開(kāi)展專(zhuān)項業(yè)務(wù)的審計，并監督其是否達到預期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結合的審計方法，實(shí)現企業(yè)全方位、全過(guò)程的管理。這種審計方法還有利于問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的'經(jīng)濟效益；最后，財務(wù)審計工作逐漸實(shí)現由分散式管理向行業(yè)管理轉變。設立內部審計機構和審計人員對行業(yè)進(jìn)行管理，有效監督審計工作的實(shí)施。
�。ㄈ┙∪攧�(wù)審計機構，加大執行力度首先，應逐漸完善財務(wù)內部審計制度。內審制度有利于提高財務(wù)審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實(shí)準確性，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的實(shí)際功效；其次，加強內部財務(wù)審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計。
�。ㄋ模┬畔⒒夹g(shù)的廣泛應用企業(yè)在財務(wù)審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術(shù)，采用現代化的審計手段，通過(guò)控制會(huì )計的信息系統，查閱相關(guān)的會(huì )計信息，實(shí)現多元化的審計程序，能夠高效、及時(shí)的發(fā)現財務(wù)會(huì )計中的相關(guān)問(wèn)題，但是在使用網(wǎng)絡(luò )技術(shù)進(jìn)行審計時(shí)應做好數據加密工作，還應注意防范計算機隨時(shí)出現的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進(jìn)行。
�。ㄎ澹┨岣邔徲嬋藛T的素質(zhì)伴隨現代技術(shù)的不斷應用，傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專(zhuān)業(yè)技能高、熟練掌握現代化技術(shù)的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，使其專(zhuān)業(yè)水平始終處于最前列。
內部審計報告5
一、企業(yè)內部審計報告應用的現狀分析
當前環(huán)境下，企業(yè)內部審計結果應用雖然較以前有了更具系統性和規范性的良好發(fā)展，但仍然存在一些問(wèn)題值得我們思考與加強。
首先，企業(yè)領(lǐng)導層配合度不足，導致審計報告應用上的不到位和流于形式，無(wú)法落實(shí)于具體的財會(huì )管理實(shí)際。其次，審計報告應用及問(wèn)題整改過(guò)程中缺乏相應的監督約束機制，造成結果應用不能有效落實(shí)，監督約束難以真正發(fā)揮應有作用。這些問(wèn)題都直接制約了審計報告的有效利用，造成了企業(yè)財會(huì )管理工作長(cháng)期無(wú)法得到本質(zhì)上的有效提升。
二、審計報告有效應用的重要性
首先，內部審計報告積極應用能夠有效落實(shí)企業(yè)發(fā)展目標，幫助企業(yè)管理者充分認識企業(yè)當前財務(wù)狀況及管理現狀，幫助其制定更科學(xué)的預算目標。其次，內部審計報告有效應用能夠切實(shí)加強企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，實(shí)現有效風(fēng)控，將一切風(fēng)險最大限度扼殺在萌芽狀態(tài)，避免長(cháng)時(shí)間問(wèn)題遺留給企業(yè)造成實(shí)質(zhì)上的風(fēng)險與損失。再次，內部審計作為現代企業(yè)財務(wù)管理的有效輔助，其結果的有效應用能夠充分保障財務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中的決策支持作用。
三、充分利用內部審計報告的措施與建議
前文我們已經(jīng)簡(jiǎn)要分析了內部審計工作及結果應用對于整個(gè)企業(yè)管理工作所具有的積極作用。而想要實(shí)現內部審計報告的充分利用，必須從以下幾個(gè)方面著(zhù)手。
�。ㄒ唬┘訌妰炔繉徲媹蟾嬉幏缎�
首先，內部審計報告編寫(xiě)要堅持三方面原則：客觀(guān)性、重要性與簡(jiǎn)潔性�？陀^(guān)反映內部審計工作所發(fā)現的財務(wù)問(wèn)題；重要性是指財務(wù)問(wèn)題的指出要區分輕重緩急，幫助企業(yè)管理者能夠在后續整改工作中更好的分清重點(diǎn)、了解主次，達到事半功倍的整改效果。簡(jiǎn)潔性是從內部審計報告的編寫(xiě)出發(fā)，力求語(yǔ)言精煉、條理得當，避免內部審計報告的使用者產(chǎn)生誤解和混淆，提高內部審計報告利用的效率。其次，在內容上內部審計報告要重視問(wèn)題發(fā)現的正確性、及時(shí)性、客觀(guān)性與完整性。便于企業(yè)管理者能夠以審計報告為基礎開(kāi)展更多相關(guān)工作。在內部審計報告的整改意見(jiàn)給出上，要重點(diǎn)強調建設性，避免意見(jiàn)模糊給整改工作帶來(lái)的影響與阻礙，提高整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。
�。ǘ⿲徲媹蟾媛鋵�(shí)機制
首先，對審計報告進(jìn)行及時(shí)公布，并根據整改意見(jiàn)的'輕重緩急進(jìn)行分類(lèi)處理，要求將整改責任落實(shí)在具體部門(mén)及管理人員頭上，避免職權混雜。其次，根據各部門(mén)不同情況進(jìn)行單獨的內部審計問(wèn)題匯總與數據庫建設，將歷次內部審計問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)整理，并對應相對的整改意見(jiàn)，避免同一部門(mén)統一問(wèn)題繁復出現，提升內部審計工作質(zhì)量及整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量。再次，內部審計報告結果落實(shí)期間，應周期性開(kāi)展整改問(wèn)題落實(shí)研究會(huì )議，并邀請主要部門(mén)負責人及監督方參與，并對尚未解決的問(wèn)題重新分析討論，跟進(jìn)問(wèn)題落實(shí)進(jìn)度，避免拖沓和因為整改意見(jiàn)不當而影響整改效果的問(wèn)題發(fā)生。再次，將內部審計報告中的整改問(wèn)題落實(shí)情況與具體部門(mén)及人員的績(jì)效考核工作掛鉤，建立以整改為核心的新的績(jì)效考核體系，避免整改工作流于形式和走過(guò)場(chǎng)，提高工作質(zhì)量與管理層的責任心與積極性。
�。ㄈ┐蛲ú块T(mén)閉塞，提升財會(huì )總體質(zhì)量
有效利用內部審計報告也應當重視其在部門(mén)溝通協(xié)調方面的作用發(fā)揮，通過(guò)走訪(fǎng)、審計、調研，不僅要發(fā)揮財務(wù)數據分析調查的作用，也應當積極發(fā)揮財會(huì )部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通橋梁的作用，通過(guò)內部審計這一方式，傳達企業(yè)財務(wù)管理工作基本精神，實(shí)現領(lǐng)導層、部門(mén)間的有效溝通，這樣不僅能夠實(shí)現財務(wù)管理工作有序推進(jìn)，對于內部審計工作開(kāi)展本身也能夠掃清障礙。
�。ㄋ模┘訌妼徲嬋藛T財務(wù)素?B提升
當前企業(yè)內部審計人員隊伍雖然在素質(zhì)方面較前些年有了長(cháng)足進(jìn)步，但是由于企業(yè)改革發(fā)展的需求日益強烈，內部審計工作的重要性日益突出，人員隊伍建設也是刻不容緩。尤其是為了加強內部審計報告在企業(yè)財務(wù)管理方面的應用力度及效用發(fā)揮。在審計人員的選拔與考核中應當重點(diǎn)強化其財務(wù)管理工作的基本理論學(xué)習與實(shí)踐經(jīng)驗積累，同時(shí)吸收企業(yè)財務(wù)管理部門(mén)負責人共同參與審計人員隊伍的教育與培養，提升其財務(wù)素養。此外，要加強對審計人員隊伍本身的規范與約束，尤其是要重視職業(yè)道德培養，通過(guò)系統性訓練和授課、培訓等形式加強職業(yè)道德以及審計人員職業(yè)敏感度提升，確保審計工作有序開(kāi)展以及內部審計報告的有效編寫(xiě)，為落實(shí)整改意見(jiàn)創(chuàng )造良好基礎。
�。ㄎ澹﹥炔繉徲媹蟾媾c財務(wù)核算有機結合
財務(wù)核算為企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及決策制定提供有效的數據支持，財務(wù)核算也一直是企業(yè)財務(wù)管理的核心內容之一。利用內部審計報告促進(jìn)財務(wù)核算質(zhì)量提升方面應當充分做到以下幾點(diǎn)。首先，通過(guò)內部審計實(shí)現企業(yè)財務(wù)數據有效共享，避免部門(mén)間信息壁壘，提升財務(wù)部門(mén)獲取數據的有效性與及時(shí)性。其次，通過(guò)內部審計有效推進(jìn)企業(yè)內部財務(wù)管理體系的科學(xué)與規范，避免權力高度集中與權利真空，讓財務(wù)核算失去監督環(huán)境。再次，加強內部審計報告中財務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系緊密性與同步性，通過(guò)審計與監督，確保財務(wù)管理與業(yè)務(wù)開(kāi)展始終同步，確保核算工作科學(xué)與合理。
內部審計報告6
雖然內部審計不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司規模的擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。集團公司內部審計不同于社會(huì )審計，內部審計報告與社會(huì )審計報告有很大區別。
社會(huì )審計遵循獨立審計準則，內部審計遵循內部審計準則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點(diǎn)、審計目的和審計職責等方面是不同的，使內部審計報告能夠對內部控制的健全性和有效性、會(huì )計信息的真實(shí)性、合法性和完整性、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、經(jīng)濟責任和經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、糾正和獎懲建議。
內部審計報告作為完善內部控制管理的參考依據，僅對集團公司的單位、部門(mén)和股東負責，并予以保密。而社會(huì )審計主要以會(huì )計報表為主，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權人和社會(huì )公眾的使用者負責。社會(huì )審計發(fā)布的《管理建議書(shū)》僅指出內部控制制度和執行中的不足，并提出建議。
但內部審計和社會(huì )審計在工作上是一致的，在審計內容、審計依據、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計實(shí)施過(guò)程等，值得我們在重寫(xiě)內部審計報告時(shí)參考。需要指出的是，內部審計報告更注重內部控制，針對內部控制制度和執行中的不足，提出具體的審計意見(jiàn)和處罰建議，類(lèi)似于《社會(huì )審計管理建議書(shū)》。以下是農行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。
第一是農行分行資金管理不規范
1.員工隨意借款，金額大，期限長(cháng)，有的借款理由不充分，有的老賬不結新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個(gè)月以上就是……有……
審計意見(jiàn):超過(guò)三個(gè)月的貸款一律無(wú)條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會(huì )計按4: 6承擔責任。今后不允許超過(guò)三個(gè)月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會(huì )計應在4: 6承擔責任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。
2.存在xx金不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象。比如農行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個(gè)月沒(méi)有上繳。
審計意見(jiàn):嚴格控制財務(wù)制度，對不執行財務(wù)規定的分行經(jīng)理、會(huì )計處以違法金額25%的罰款。
第二，庫存管理、庫存年限和結構存在缺陷
1.業(yè)務(wù)員借貨現象普遍，數量多，日期長(cháng)，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。
時(shí)間超過(guò)三個(gè)月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時(shí)間超過(guò)一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們去年辭職了。
現有借貨不超過(guò)一個(gè)月沒(méi)有損壞的要盡快回收；借貨超過(guò)一個(gè)月?lián)p壞的責任人按售價(jià)的30%追回現金，無(wú)責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過(guò)后，以后借貨的理由要充分，要經(jīng)過(guò)分行經(jīng)理的批準，并隨時(shí)接受分行會(huì )計的監督。不允許借貨超過(guò)一個(gè)月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會(huì )計保管員按零售價(jià)承擔3: 3: 4的責任。
2.庫存盤(pán)點(diǎn)賬目嚴重不一致
盤(pán)點(diǎn)的目的是發(fā)現錯誤，指出問(wèn)題，從而提高管理控制。根據重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實(shí)盤(pán)與賬面不符，賬戶(hù)不一致，檢查時(shí)不做合并調整。具體財務(wù)操作一定要根據目前審計庫存情況認真單獨統計，本次合并的合并和調整要進(jìn)行調整。
3、根據年齡分析
按上次采購計算，超過(guò)3個(gè)月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過(guò)6個(gè)月，占總庫存的XX %；超過(guò)一年的'庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉的羈絆。
4.根據庫存結構周轉分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷(xiāo)量為xx，而農行分行庫存為xx，需要在xx個(gè)月內售罄。
審計意見(jiàn):在上述庫存的基礎上，統一檢查現有庫存，在檢查庫存年限的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對庫存的實(shí)時(shí)監控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時(shí)，為了盤(pán)活庫存，加強資金流通，節約財務(wù)費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長(cháng)期戰略實(shí)施。
第三，費用的合理性難以界定
報銷(xiāo)費用單據不規范，比如有的招待費沒(méi)有注明為什么，招待誰(shuí)；有的經(jīng)理和分公司審計師只有一個(gè)經(jīng)理，審計無(wú)法界定是否合理合法。
第四，低值易耗品管理存在缺口
在農行分行，低值易耗品賬戶(hù)記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購買(mǎi)日期、無(wú)轉賬日期等。，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時(shí)修復。如果有兩個(gè)書(shū)桌抽屜和門(mén)損壞而沒(méi)有修理，一把轉椅被損壞并放在四樓的入口處。
內部審計報告7
1、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的必要性
企業(yè)內部會(huì )計控制是指與保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、會(huì )計信息的真實(shí)性以及財務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制系統。它的目標是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，資產(chǎn)的安全性，經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業(yè)領(lǐng)導實(shí)現經(jīng)管方針和目標；二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性。此外，它還能保證企業(yè)內部財務(wù)活動(dòng)的合法性。會(huì )計內控最根本的目的在于規范會(huì )計行為，保證會(huì )計信息的真實(shí)完整。單位財務(wù)會(huì )計工作是一項綜合性的工作，滲透到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。而會(huì )計資料特別是原始憑證是由單位各個(gè)部門(mén)的人員經(jīng)手的，牽涉到單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在會(huì )計事項辦理過(guò)程中，可能因手續不全、憑證不足、各個(gè)環(huán)節控制不嚴而導致會(huì )計資料失真，或者個(gè)人營(yíng)私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會(huì )計內控制度，需要統一領(lǐng)導，統一部署，各個(gè)部門(mén)共同協(xié)作，各個(gè)員工積極參與、有效執行，才能真正發(fā)揮會(huì )計內控的實(shí)際作用，為保證會(huì )計信息真實(shí)完整夯實(shí)基礎。
2、企業(yè)內部會(huì )計控制失控存在的問(wèn)題
企業(yè)內部會(huì )計控制失控的原因有很多，不僅房地產(chǎn)企業(yè)，其他不同類(lèi)型不同行業(yè)也都存在企業(yè)內部會(huì )計控制失控的現象。在此我只列幾點(diǎn)最主要的。
2.1 崗位責任模糊不清
對崗位職責的設置應貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務(wù)實(shí)行分離，使不同崗位之間形成一種相互監督、相互牽制的關(guān)系，這是內部控制制度的原則。但是目前許多單位內部中下層機構之間，不同崗位之間以及不同人員之間無(wú)法形成有效的牽制，有的單位存在著(zhù)不相容職務(wù)兼任的現象，崗位責任制形同虛設；有的單位管理人員“事必躬親”，親自操辦自己的涉及資金支付的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項等。
2.2 缺乏內部人員的監督檢查力度
當前，有的單位在內部控制制度上只是強調對審批程序的監督，而不論內部人員做得對不對，只要有內部人員簽字，就算內部控制監督到位了�，F行的財務(wù)“一支筆”控制的監督方式，雖然一方面解決了費用控制的責任歸屬問(wèn)題，但有些會(huì )計人員放棄職責，領(lǐng)導簽字就照辦，我不負責，致使會(huì )計內部監督有名無(wú)實(shí)。
2.3 缺乏內部審計
從單位管理角度來(lái)講，內部審計是對內部會(huì )計控制的控制。然而內審監督在某些單位由于受到利益關(guān)系和人際關(guān)系的制約，很難客觀(guān)、真實(shí)、公正地開(kāi)展工作。
3、采取積極措施推動(dòng)會(huì )計內控水平的整體提高
針對企業(yè)內部存在的內控失控現象，我的觀(guān)點(diǎn)認為：房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全會(huì )計內控制度，應統一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動(dòng)會(huì )計內控水平的整體提高。
3.1 單位領(lǐng)導充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實(shí)行全員參與
會(huì )計內控是一項系統的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門(mén)之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領(lǐng)導，單位負責人要親自出馬，對實(shí)施的全過(guò)程實(shí)行組織上的統一領(lǐng)導策劃、政策上統一制訂、實(shí)施上統一安排、實(shí)施效果統一檢查、統一獎懲，變少數部門(mén)的行為為單位管理部門(mén)的一致行為，變臨時(shí)行為為持之以恒的長(cháng)期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執行制度，讓內部會(huì )計控制約束單位內部涉及會(huì )計事項的所有人員，使任何個(gè)人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力，單位高管人員既不“向上越權”，又不“向下越權”，更不超越職責插手事務(wù)，才能明確責任，規范運行，使會(huì )計內控制度建立健全并持之以恒地有效實(shí)施。
3.2 提高內部會(huì )計控制制度建設的意識，改“習慣”為制度，變“經(jīng)驗”為程序
提高內部會(huì )計控制制度建設的意識，樹(shù)立風(fēng)險觀(guān)念，將一些習慣做法逐步加以歸納總結，形成書(shū)面制度，將一些好的“經(jīng)驗”做法整理成辦事流程，規范辦事程序，形成互相牽制的內控制度，同時(shí)重視辦理會(huì )計事務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，杜絕經(jīng)濟業(yè)務(wù)過(guò)程的差錯及舞弊行為。
3.3 重視內部審計控制，真正落實(shí)責任制，保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效
運行內部審計控制是對內部會(huì )計控制的再控制。單位的日常經(jīng)濟活動(dòng)、管理制度是否合理、合規、有效，由日常的內部審計機構進(jìn)行評價(jià)，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，防止問(wèn)題成堆甚至觸犯法律；把審計結果與日�？己私Y合起來(lái)，真正落實(shí)責任制，加強監督與獎懲制度，這是日常對單位內控制度執行情況的再監督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效運行。
4、制定科學(xué)完善的內部會(huì )計控制規范
房地產(chǎn)企業(yè)要制定科學(xué)完善的內部會(huì )計控制規范，以保證企業(yè)能夠健康的發(fā)展。
4.1 構建系統性的內部會(huì )計控制內容
在制定內部會(huì )計控制規范時(shí)，我們必須充分考慮的問(wèn)題是，由于內部會(huì )計控制工作所涉及的內容非常廣泛，因此，內部會(huì )計控制規范就應當是一個(gè)體系。從結構上看，它可以分為兩個(gè)層次：第一層次是內部會(huì )計控制基本規范。它主要是就涉及內部會(huì )計控制的目標、原則、內容、方法、檢查、督導和實(shí)施等問(wèn)題予以規范。第二層次是內部會(huì )計控制具體規范。它主要是對單位內部的各種具體會(huì )計工作進(jìn)行規范。從內容上看，它可以從五個(gè)不同的角度來(lái)進(jìn)行規范設計：第一，是具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內部會(huì )計控制規范，如工程項目、采購與付款、銷(xiāo)售與收款、對外投資、籌資、擔保、成本費用的發(fā)生與支付等；第二，是具體會(huì )計要素項目變動(dòng)的內部會(huì )計控制規范，如貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、證券資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；第三，是具體會(huì )計業(yè)務(wù)處理崗位的內部會(huì )計控制規范，如出納、記賬、報表、保管、經(jīng)銷(xiāo)、采購、收款等；第四，是具體會(huì )計管理崗位和管理環(huán)節的內部會(huì )計控制規范，如授權、執行、質(zhì)檢、驗收、審核、付款等；第五，是會(huì )計業(yè)務(wù)處理手段的內部會(huì )計控制規范，如手工會(huì )計處理系統和電子數據處理會(huì )計系統等。通過(guò)制定不同的內部會(huì )計控制規范，形成一個(gè)相對完善的體系，才能對規范單位內部的會(huì )計控制工作起到重要的促進(jìn)作用。
4.2 制定適合行業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)內部會(huì )計控制制度
4.2.1 控制環(huán)境的建立
有良好的控制環(huán)境，才能使內部控制有效運行�？刂骗h(huán)境指的是建立或實(shí)施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的`態(tài)度，認識和行動(dòng)。具體包括，管理者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，單位組織結構，人事工作方針及實(shí)施措施，影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等等。
4.2.2 會(huì )計系統的建立
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一個(gè)有效的會(huì )計系統應當能做到：
�。�1）確認并記錄所有真實(shí)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
�。�2）及時(shí)并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便在財務(wù)會(huì )計報告中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出適當的分類(lèi)；
�。�3）計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價(jià)值，以便在財務(wù)會(huì )計報告中記錄其適當的貨幣價(jià)值；
�。�4）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在適當的會(huì )計期間；
�。�5）在財務(wù)會(huì )計報告中適當地表達經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。
4.2.3 控制程序的建立
控制程序的建立要圍繞如何將各種會(huì )計信息及時(shí)、完整、真實(shí)地傳送到財務(wù)會(huì )計部這個(gè)信息樞紐中心。為了防止作弊，不相容職務(wù)要分離，組織機構之間要相互控制。
4.2.4 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的控制
針對房地產(chǎn)行業(yè)的具體情況，最重要的是要加強房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)下列財務(wù)指標的控制。
�。�1）設備及材料采購的控制
對普通材料應按照請購與審批、采購與檢驗的程序辦理，并將不相容的崗位分離開(kāi)，以相互牽制，防止舞弊，降低采購成本。對設備與大宗材料的采購應建立嚴格的請購審批制度：對預算內的采購項目應由工程部根據施工進(jìn)度與工程預算提前向項目部提出采購申請；對預算外的采購項目在提起申請時(shí)還應提供有關(guān)工程設計變更及施工變更的有關(guān)批文，經(jīng)批準后再由采購部門(mén)通過(guò)市場(chǎng)分析與尋價(jià)，確定潛在供應商。
�。�2）房地產(chǎn)施工成本的控制
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程較多，而各類(lèi)工程項目所需的施工資質(zhì)也不同，為使開(kāi)發(fā)成本降為最低而又要保證開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量較好，應采用公開(kāi)招標的方式選擇具有合格的相關(guān)施工資質(zhì)且經(jīng)過(guò)IS0國際質(zhì)量認證的施工企業(yè)竟標；在同等條件下盡量選擇以往曾合作成功的企業(yè)，以期形成未來(lái)的戰略伙伴，以利企業(yè)將來(lái)的發(fā)展。在施工過(guò)程中發(fā)生工程變更時(shí)，應根據設計變更通知書(shū)等有關(guān)文件，配合工程監理方與施工方及時(shí)辦理工程變更簽證手續，站在誠信的角度保護各方的合法權益。
�。�3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的控制
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)費用中較大的是廣告費用、借款費用和售房人員的提成費用。重大的廣告支出應實(shí)行集體審議決策制度；對普通廣告除進(jìn)行總額控制、預算控制外，還應在每年末對廣告支出與社會(huì )效
應進(jìn)行對比分析以制定下一年的廣告預算。
�。�4）財務(wù)的控制
財務(wù)控制的重點(diǎn)是凈現金流量。因為它是企業(yè)的命脈，只有在保證凈現金流量為正的情況下，才談得上投資報酬率，才談得上企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，故此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)財務(wù)預算的方式控制其凈現金流量，以防止資金的閑置或斷裂。對預算外的重大現金流出應上報董事會(huì )，并實(shí)行集體決策。對預算內的現金流出應盡量在保證企業(yè)信譽(yù)的條件下，結合信貸資金的流入時(shí)間，采取銀行承兌匯票的方式延遲付款期，最大限度地利用資金的機會(huì )成本為企業(yè)增效。對收入則應及時(shí)入帳，以加速現金的正向流量。對財務(wù)的日�？刂茟獓栏褡袷貜钠髽I(yè)內部控制的有關(guān)規定，實(shí)行授權審批制，并將不相容的崗位分離開(kāi)，以保證企業(yè)內部控制的有效性與完整性。
房地產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)建立和健全內部會(huì )計控制的制度建設，形成完善的內部牽制和監督制約機制，規范單位會(huì )計行為，才能從源頭上和制度上治理腐敗，防范風(fēng)險，遏制經(jīng)濟犯罪行為，保證經(jīng)濟的健康發(fā)展和資產(chǎn)的安全完整。
內部審計報告8
內部審計是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現，有關(guān)內部審計的質(zhì)量控制引起越來(lái)越多的關(guān)注，如何有效地開(kāi)展內部審計質(zhì)量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業(yè)集團公司所屬的一家大型國有企業(yè)，近年來(lái)大力推行精細化管理，審計人員以此為契機，在提高內部審計質(zhì)量方面進(jìn)行了大膽的創(chuàng )新與實(shí)踐，取得了一定成效。
一、抓好審前準備，提高規范化程度
凡事預則立，不預則廢。充分的準備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點(diǎn)地開(kāi)展審計項目。然而，與目前發(fā)展相對較為規范的審計實(shí)施相比，審前準備工作重視不足、審計資料填報模板不規范、審前調查不充分以及審計報告質(zhì)量評估標準不健全等現象還較為常見(jiàn)。筆者所在公司通過(guò)報簽《審計立項書(shū)》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪(fǎng)談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質(zhì)量自我評估標準等一系列工作，審前準備環(huán)節的工作規范程度大幅提升，現已基本固化成一套完整的審前準備流程，為審計實(shí)施和后續審計的開(kāi)展打下基礎，具體做法如下：
一是報簽《審計立項書(shū)》。按照審計任務(wù)來(lái)源，編制《審計立項書(shū)》，明確審計內容，報董事長(cháng)簽批后作為審計實(shí)施依據之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。
二是更新審計資料填報模板。結合所屬單位各自不同的組織結構、業(yè)務(wù)性質(zhì)、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現有的更具有針對性和適用性的《生產(chǎn)單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產(chǎn)單位的填報模板中取消“銀行存款余額調節表”，增加“建立的各項管理制度和業(yè)務(wù)流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長(cháng)期投資及收益表”、“企業(yè)年度工作報告”。同時(shí)，為每張表編制了填寫(xiě)說(shuō)明，對表格之間的勾稽關(guān)系加以解釋?zhuān)奖惚粚徲媶挝蝗藛T填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點(diǎn)，更具有相關(guān)性和針對性。
三是編制《審計訪(fǎng)談提綱》。通過(guò)對被審計單位填報資料的了解，由審計組長(cháng)結合審計目標、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側重點(diǎn)地編制《審計訪(fǎng)談提綱》，指導審計人員在開(kāi)展審前走訪(fǎng)調查時(shí)，盡可能地收集到全面、充分、相關(guān)和有用的財務(wù)、非財務(wù)信息，從而進(jìn)一步確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域、評估審計風(fēng)險和重要性水平。
四是審計方案集體研討常規化。根據審前調查走訪(fǎng)收集到的信息，審計組長(cháng)編制審計實(shí)施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢(xún)采納各成員意見(jiàn)后對實(shí)施方案進(jìn)行補充完善，提升其合理性和可行性，同時(shí)采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內容，保證現場(chǎng)審計有序開(kāi)展。
五是建立審計項目質(zhì)量自我評估標準。完善《審計項目質(zhì)量自我評估標準》。將審計項目分為審前準備、審計實(shí)施、審計報告三個(gè)階段，每個(gè)階段再分別細化為9個(gè)、14個(gè)、18個(gè)小項目，對每個(gè)小項目按照其重要性水平賦予相應分值權重，由全體審計人員進(jìn)行打分之后匯總得出最終成績(jì)，客觀(guān)、公正、合理地對審計項目質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)促進(jìn)其質(zhì)量的提高。
二、做實(shí)審計實(shí)施，降低審計風(fēng)險
審計實(shí)施是審計項目的主體和重點(diǎn)部分，關(guān)系到審計報告的最終質(zhì)量和審計風(fēng)險的高低。目前，大多數企業(yè)審計實(shí)施階段還存在符合性測試力度較小、現場(chǎng)審計工作主要依靠審計人員的個(gè)人經(jīng)驗等缺陷。筆者結合所在公司實(shí)踐，認為有重點(diǎn)地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質(zhì)量。
一是抓好審計證據質(zhì)量控制。按照內部審計準則的要求，審計證據要符合相關(guān)性、充分性和可靠性原則。審計證據的獲取須全面、客觀(guān)地反映問(wèn)題本質(zhì)，揭示問(wèn)題的內在聯(lián)系，而不能僅憑個(gè)人愛(ài)好或主觀(guān)判斷；審計證據的獲得應當合理合法，真正涉及問(wèn)題的本質(zhì)；審計證據的數量必須充分，足以反映審計事項的客觀(guān)事實(shí)。審計證據的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關(guān)部門(mén)直接索取有關(guān)證明材料，現場(chǎng)審閱，抽查有關(guān)資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，實(shí)地調查、現場(chǎng)觀(guān)察、分析比較等方法；三是證據鑒定，篩選有價(jià)值的證據。筆者所在公司在提高審計證據也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環(huán)節，找準獲取審計證據的關(guān)鍵和方向，在實(shí)施時(shí)加大證據獲取和審核的力度，項目組負責人對審計證據進(jìn)行實(shí)時(shí)審核，若發(fā)現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。
二是要加大內部控制符合性測試力度。隨著(zhù)企業(yè)的不斷發(fā)展，內部審計正在從傳統審計向管理審計轉變，更加關(guān)注內控與風(fēng)險，挖掘管理深層次問(wèn)題，去“讀懂數字背后的故事”。內控符合性測試作為審計的一種手段，是實(shí)現這種轉變的重要抓手。通過(guò)內控符合性測試與評價(jià)，可以揭露內部控制的薄弱環(huán)節和失控部位，從而達到改善企業(yè)管理，確定審計重點(diǎn)和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)政策或程序執行有效性的證據就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內控測試的流程進(jìn)行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點(diǎn)，明確測試的流程和方法；測試過(guò)程中，通過(guò)查看臺賬、抽查單據記錄、調查走訪(fǎng)、現場(chǎng)實(shí)測、流程分析、交流溝通等方式進(jìn)行，對發(fā)現的問(wèn)題缺陷與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、部門(mén)領(lǐng)導進(jìn)行溝通確認、反復論證，在取得有效證據和結果后才下結論，以保證測試客觀(guān)性、可行性，杜絕“走過(guò)場(chǎng)”。
三是推行三級復核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長(cháng)、業(yè)務(wù)處長(cháng)分別進(jìn)行復核，認真審查各審計事項的判斷是否準確，核查審計工作底稿所附證據是否符合合法性、相關(guān)性、充分性原則。各級復核人員明確其具體復核的內容和承擔的責任，實(shí)現層層把關(guān)、級級負責，確保每一個(gè)審計項目的每一個(gè)環(huán)節始終都處于適當層次的控制之中。審計工作底稿的復核是對審計工作底稿中所列審計事項及結論與審計證據是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見(jiàn)的準確性，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
三、狠抓審計報告時(shí)效性，提高信息有用性
審計報告是審計項目的最終結果，是審計人員向管理層等傳遞信息的.主要載體，如果審計報告的時(shí)效性能夠增強，就會(huì )大大提高內部審計在公司治理效果及增加企業(yè)價(jià)值等方面的作用。在當今互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，尋找一個(gè)問(wèn)題的答案只需幾秒，而內部審計可能需要幾個(gè)月，甚至幾年才能得到一個(gè)想要的答案。如果審計報告出具的時(shí)間過(guò)長(cháng)，提供的信息早已過(guò)時(shí)，沒(méi)有任何意義，內部審計人員一定要及時(shí)完成審計工作，在合理的時(shí)間提供審計報告，而要做到這一點(diǎn)，審計過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節都必須經(jīng)過(guò)重新設計：一是制定計劃，沒(méi)有計劃的審計就如同“沒(méi)有地圖的旅行”；二是現場(chǎng)審計中要避免“過(guò)度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰性的是編制審計報告。審計報告是內部審計工作成果的集中體現，是整個(gè)審計過(guò)程質(zhì)量控制的重要和關(guān)鍵環(huán)節，筆者所在單位在提高審計報告時(shí)效性方面的主要做法如下：
集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業(yè)里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長(cháng)、處（室）部門(mén)負責人逐級對報告進(jìn)行復核，由于審核人員看問(wèn)題的角度和層次不同，造成報告反復修改，審計報告出具時(shí)間較長(cháng)，影響了審計報告出具的時(shí)效性。為保證審計報告質(zhì)量，審計部門(mén)優(yōu)化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業(yè)務(wù)處長(cháng)、部門(mén)領(lǐng)導共同參與的集體研討，采用頭腦風(fēng)暴法，快速統一思想，將三級復核流程優(yōu)化，不但減少了報告修改時(shí)間，審計報告的完整性、審計結論的準確性以及審計整改建議的科學(xué)性和可操作性也有所提高。項目組長(cháng)根據審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總取得的審計證據，做出合理、恰當的判斷，提出審計整改建議，出具審計報告并通過(guò)項目組成員討論后定稿。實(shí)行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復修改的時(shí)間，壓縮出具報告的時(shí)間，提高了審計報告的時(shí)效性。
四、重視后續審計，鞏固審計成果
后續審計是審計工作的終結階段，也是落實(shí)審計成果的關(guān)鍵環(huán)節，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進(jìn)審計成果的利用，促進(jìn)被審計單位管理水平、風(fēng)險防范能力的進(jìn)一步提高。同時(shí)，其在提高審計質(zhì)量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風(fēng)險、保證審計成果的延續性和規范性等方面也有重要意義�，F實(shí)審計中由于對后續審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀(guān)原因，重審計、輕后續的現象較為普遍，后續審計的組織方式、操作程序和審計內容隨意性大、后續審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發(fā)揮。筆者所在單位針對這種情況進(jìn)行了改進(jìn)，具體做法如下：
一是優(yōu)化后續審計流程。為解決后續審計時(shí)間相對于整改落實(shí)節點(diǎn)相對滯后以及后續審計與前期審計流程分離等方面的問(wèn)題，審計人員對原有審計回訪(fǎng)流程進(jìn)行了優(yōu)化，增加被審計單位上報整改計劃環(huán)節，由審計部門(mén)審核后報董事長(cháng)簽批后下發(fā)，明確時(shí)間節點(diǎn)、責任人等。
二是提高審計回訪(fǎng)頻次，跟蹤回訪(fǎng)被審計單位整改情況。對被審計單位存在問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤回訪(fǎng)和持續關(guān)注，確保審計成果轉化，促進(jìn)公司風(fēng)險管理、內部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過(guò)程控制記錄表》，根據被審計單位上報的整改計劃，按月對發(fā)現問(wèn)題整改項數進(jìn)行統計，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，對已到整改時(shí)間節點(diǎn)的審計發(fā)現問(wèn)題實(shí)行“拉條掛賬”，安排人員進(jìn)行“一事一訪(fǎng)”，促進(jìn)問(wèn)題及時(shí)整改歸零。每月對整改情況進(jìn)行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪(fǎng)結果進(jìn)行匯總整理，及時(shí)出具審計回訪(fǎng)報告，促使審計發(fā)現問(wèn)題能夠按節點(diǎn)高質(zhì)量完成整改，確保審計發(fā)現問(wèn)題及時(shí)歸零，有效鞏固前期審計成果。
通過(guò)對后續審計流程化、制度化，以及審計回訪(fǎng)頻次的提高，審計發(fā)現問(wèn)題整改率有了顯著(zhù)提高，有效提高了審計項目的整體質(zhì)量。
實(shí)施內部審計質(zhì)量控制，是內部審計生存發(fā)展的根基，是內部審計的“生命線(xiàn)”和“事業(yè)線(xiàn)”，沒(méi)有質(zhì)量保證的內部審計不但會(huì )失去服務(wù)對象，而且會(huì )失去自身存在的價(jià)值。提高企業(yè)內部審計質(zhì)量是一項系統，涉及審計資源計劃管理、審計方案質(zhì)量控制、審計項目現場(chǎng)管理、審計報告質(zhì)量控制、后續審計質(zhì)量管理等方方面面，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、連續的過(guò)程，包括事前的調查、計劃，事中的實(shí)施，事后的報告、檢查等環(huán)節，這些環(huán)節既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個(gè)環(huán)節的疏忽都將影響整個(gè)審計的質(zhì)量。通過(guò)上述分析，筆者認為抓準、抓好內部審計每個(gè)環(huán)節的關(guān)鍵控制點(diǎn)對提升審計質(zhì)量尤其重要，只有不斷提高內部審計質(zhì)量，才能充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)治理和風(fēng)險控制等方面的作用。
內部審計報告9
我們受投資集團委托，集團財務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營(yíng)成果、20xx年4月31日財務(wù)狀況及內部控制制度建立及執行情況進(jìn)行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎上，依據企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)內部控制規范》，實(shí)施了包括檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、重新計算、盤(pán)點(diǎn)、分析程序等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
一、經(jīng)營(yíng)績(jì)效審計結果
根據審計調整及核實(shí)，經(jīng)過(guò)審計的結果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。
二、財務(wù)狀況審計結果
我們因為財務(wù)原因無(wú)法按年度或月度編制資產(chǎn)負債表。所以我們通過(guò)進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和往來(lái)梳理的方式，將庫存盤(pán)點(diǎn)日定為20xx年4月31日，并通過(guò)審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見(jiàn)資產(chǎn)負債清單（資產(chǎn)和負債的真實(shí)性和準確性需要財務(wù)部門(mén)進(jìn)一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進(jìn)一步確認。
三、內部控制審計結果
根據20xx年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過(guò)5萬(wàn)元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進(jìn)行內部控制，集團領(lǐng)導均未審批簽字。
四、預算執行情況審計結果
通過(guò)對20xx年預算進(jìn)行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬(wàn)元。詳見(jiàn)預算分析表。
另外，在審計過(guò)程中，我們發(fā)現：
1、線(xiàn)上銷(xiāo)售存在刷單行為，一旦發(fā)現，將對運營(yíng)考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會(huì )導致平臺面臨法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營(yíng)考核產(chǎn)生負面影響，平臺應當建立完善的監測機制和規則。通過(guò)使用高效的數據分析工具，實(shí)時(shí)監控訂單數據，發(fā)現異常交易行為，并及時(shí)進(jìn)行處理和追蹤。同時(shí)，平臺還應加強對賣(mài)家端的審核和管理，對違規行為進(jìn)行處罰，并公開(kāi)宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣(mài)家的誠信意識。其次，控制法律風(fēng)險需要平臺加強與相關(guān)部門(mén)的合作與溝通。與警方、工商局等部門(mén)建立穩固的合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過(guò)聯(lián)合執法行動(dòng)，對違規者進(jìn)行制裁。此外，平臺應加強自身的法律意識，遵守相關(guān)法律法規，盡量減少違規行為的發(fā)生。最后，平臺需要加強資金風(fēng)險的控制。一方面，建立資金監管制度，加強對資金流向的監控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應積極與銀行等金融機構合作，建立起穩定的支付渠道，提高資金結算的透明度和效率�？傊�，線(xiàn)上銷(xiāo)售中的刷單行為對運營(yíng)考核有負面影響，同時(shí)也可能帶來(lái)法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要建立有效的監測機制和規則，并加強與相關(guān)部門(mén)的.合作，同時(shí)加強資金風(fēng)險的控制，以確保線(xiàn)上銷(xiāo)售的健康發(fā)展。
2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應商有限公司，年供貨金額50萬(wàn)以上；
3、物流運費收費標準重量高于實(shí)際訂單重量，物流運費實(shí)際結算價(jià)格是否高于應付訂單物流運費？需要進(jìn)一步核對；
4、D端發(fā)貨開(kāi)單金額與實(shí)際送貨金額不一致，導致平臺系統統計的收入與實(shí)際銷(xiāo)售額存在較大差異，需要進(jìn)一步核實(shí)。
5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬(wàn)元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬(wàn)元，臨時(shí)工工資支付80余萬(wàn)元；
6、財務(wù)核算未嚴格按照企業(yè)會(huì )計準則確認收入、成本、費用，財務(wù)人員在核算過(guò)程中應遵守謹慎性原則而未遵循；。經(jīng)過(guò)仔細審查，發(fā)現財務(wù)核算未嚴格依據企業(yè)會(huì )計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過(guò)程中，財務(wù)人員沒(méi)有遵守謹慎性原則，對相關(guān)數據處理不夠謹慎。
7、20xx年12初，在雙十二即將來(lái)臨之際，切換進(jìn)銷(xiāo)存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務(wù)制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無(wú)法核實(shí)。
鑒于以上審計問(wèn)題，我們建議：
1、加強企業(yè)集團對旗下子公司的財務(wù)監督，基本原則是由集團駐統一的財務(wù)負責人對各子公司的財務(wù)進(jìn)行管理，以確保財務(wù)獨立性和公正性。
2、加強內部控制管理，尤其是對貨幣資金內部會(huì )計控制的加強，嚴格按照審批權限進(jìn)行資金支付，堅決禁止未經(jīng)授權和審批的支付行為。同時(shí)，嚴禁個(gè)人私自收取營(yíng)業(yè)款項、支付采購款項等行為。
3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；
4、建立統一的集團財務(wù)管理制度，進(jìn)一步規范財務(wù)核算，確保財務(wù)狀況真實(shí)性；
5、進(jìn)一步提高信息化水平，減輕財務(wù)人員繁雜的工作量，提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平；
6、加強全面預算管理，提高企業(yè)管理水平。
我們認為，財務(wù)報表附注符合企業(yè)會(huì )計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務(wù)狀況和過(guò)去三年的經(jīng)營(yíng)成果。
內部審計報告10
一、經(jīng)濟權威性
判斷單位內部審計報告的經(jīng)濟信息權威，關(guān)鍵在于內部審計的經(jīng)濟權威。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟活動(dòng)由單一性向多樣性方面，經(jīng)濟實(shí)力有了較快增長(cháng)。但是經(jīng)濟發(fā)展需不需要內部審計，答案是肯定的。經(jīng)濟管理告訴我們，內部審計是單位內控制度建設的重要組成部分，是為了內控制度需要而設置的，也是規避經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險的重要監督環(huán)節。因此，如果按照上述認識建立起來(lái)的內部審計機構，其在單位內部的經(jīng)濟權威是毫無(wú)疑問(wèn)的。從另一個(gè)角度講，內審人員看重的正是內部審計的權威性，而被審對象懼怕的也是審計的權威性。所以，如果要讓內部審計報告的經(jīng)濟信息具有價(jià)值，首先要規范我們的審計機構，提高審計權威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟信息價(jià)值就難以得到體現。
二、內部審計報告的信息質(zhì)量
內部審計報告和單位財務(wù)報告一樣都存在一個(gè)信息質(zhì)量。我們知道一個(gè)單位的財務(wù)報告的信息真實(shí)與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟決策問(wèn)題，如果是對外的財務(wù)報告信息有誤還會(huì )導致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟信息真實(shí)與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權威的問(wèn)題，關(guān)鍵是這個(gè)審計報告所提供的經(jīng)濟信息具有多大的價(jià)值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的'經(jīng)濟信息真實(shí)可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟管理的推動(dòng)作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導會(huì )認可采納，也使審計報告具有嚴肅性和威懾力。
當然，審計報告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評判標準也相當重要。在現實(shí)工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟信息可能會(huì )有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來(lái)講，審計報告所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息應該是清晰、簡(jiǎn)明、易懂，應該客觀(guān)、公正、真實(shí)，這是最基本的判斷標準，也容易被大家認可和接受。
對于審計報告中的經(jīng)濟信息評判，審計報告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務(wù)中，象財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、重大項目專(zhuān)項審計和經(jīng)濟效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟信息。在審計實(shí)務(wù)操作過(guò)程中，被審對象所提供的財務(wù)資料，審計人員是難以認定其真偽的，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時(shí)是難以發(fā)現的。所以，我們希望審計報告真實(shí)，首要前提是假設被審對象所提供的會(huì )計資料和其他被審資料真實(shí)，否則審計披露的經(jīng)濟信息就沒(méi)有價(jià)值。因此，審計人員應該以自己的專(zhuān)業(yè)判斷能力，認真加以識別被審對象所提供的財務(wù)會(huì )計資料的真實(shí)性，這是寫(xiě)好審計報告的前提。
另外，當收集了大量的財務(wù)數據后，還有一個(gè)確認和分析過(guò)程，審計人員出于職業(yè)習慣，總希望把所審計內容，以文字加以說(shuō)明，或以經(jīng)濟數據加以清晰列示，但是這些文字說(shuō)明和分析確認的數據，一定是要體現《會(huì )計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》或《事業(yè)單位財務(wù)規則》《事業(yè)單位會(huì )計準則》和行業(yè)分類(lèi)會(huì )計、財務(wù)制度或其他相關(guān)財經(jīng)制度原則和要求。只要依據充分，分析嚴謹，正確，那么所構思撰寫(xiě)的審計報告必然會(huì )充分反映審計內容，從而就會(huì )大大提高審計報告中經(jīng)濟信息的質(zhì)量，為被審計對象和委托者接受和利用。
三、單位管理者對審計報告的認識有待提高
微觀(guān)學(xué)的告訴我們，任何一項經(jīng)濟活動(dòng)都有一個(gè)成本與效益的關(guān)聯(lián)，審計活動(dòng)也不例外。對于每個(gè)審計項目，審計人員幾乎都花費了大量的人力物力，其出具的內部審計報告體現的是審計價(jià)值和審計成果，精明的管理者是會(huì )充分意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價(jià)值的，他們會(huì )聽(tīng)取和采納審計人員的意見(jiàn)和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟管理工作。但是，確實(shí)也有不少單位的管理者沒(méi)有意識到審計報告中的經(jīng)濟信息價(jià)值，沒(méi)有去認真審計報告，更談不上維護審計工作的權威了，如此這樣的局面維持下去，審計成了擺設。這些單位的主要管理者所以會(huì )在認識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：
1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長(cháng)或院長(cháng)，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟下的高校和醫院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過(guò)是受托經(jīng)營(yíng)者，這樣的運行體制導致了管理者沒(méi)有內在的追求效益的動(dòng)力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結構不完善，經(jīng)營(yíng)機制沒(méi)有改變，上市只不過(guò)是一種圈錢(qián)行為罷了。上市公司暴露出來(lái)的眾多問(wèn)題已經(jīng)說(shuō)明這種體制下的經(jīng)營(yíng)就是缺乏追求長(cháng)期盈利的內在動(dòng)力。
2．專(zhuān)家、學(xué)者治理。高校和醫院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專(zhuān)家型的業(yè)務(wù)專(zhuān)家，對于、醫療、科研的重視和全身心投入遠遠大于經(jīng)濟管理。這種“差別服務(wù)”導致了他們對于經(jīng)濟管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時(shí)間坐下來(lái)看你寫(xiě)的審計報告，更不會(huì )靜下心來(lái)審計報告中的經(jīng)濟信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導當然只能對上級負責了。
內部審計報告11
隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，現代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也在發(fā)生著(zhù)巨大的變化，然而內部審計是企業(yè)內部控制的重要陰雨，同時(shí)也使內部治理結構的重要組成部分，因此本文重點(diǎn)對內部控制審計的含義及意義進(jìn)行論述，針對當前企業(yè)在內部控制審計工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，在此基礎上提出解決問(wèn)題的對策，不斷提高企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展效果。
隨著(zhù)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內部控制制度也在不斷的完善，其中內部控制審計作為重點(diǎn)內容，促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展，內部控制審計是在委托注冊會(huì )計師的基礎上，由注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制提出相關(guān)的審計意見(jiàn)和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)性，所以，對于注冊會(huì )計師而言，必須要對企業(yè)內部控制體系深入的進(jìn)行了解，并且要進(jìn)行相關(guān)的審計設計及測試，最終達到對企業(yè)內部控制審計問(wèn)題有效解決的目的。
一、內部控制審計研究
所謂內部控制審計，指的是企業(yè)委托會(huì )計師事務(wù)所，對企業(yè)在運營(yíng)有效期內及基準日的內部控制設計的健全性與運行的有效性進(jìn)行審計，并且提出審計意見(jiàn)，我國企業(yè)內部審計科單獨進(jìn)行，也可結合財務(wù)報告設計進(jìn)行 ，在二者結合的思想中，可以充分的獲取證據，在內部審計中對內部控制提出先關(guān)意見(jiàn)和建議，此外，通過(guò)內部控制審計，可以對財務(wù)報表審計中的控制風(fēng)險因素進(jìn)行評價(jià)，以此來(lái)提高財務(wù)報表審計的質(zhì)量。
然而在加強內部控制審計中，其意義表現在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)剝離或者是改制上市的，因此在公司的結構中就出現了股權不合理的狀況，往往出現了在公司中董事會(huì )、監事會(huì )不能發(fā)揮好監督機制的作用，然而公司內部審計機構會(huì )對企業(yè)內部控制的設計以及具體的運行情況進(jìn)行全面的掌控以及評價(jià)，這就需要通過(guò)內部控制審計來(lái)加強公司的管理。(2)內部控制審計是加強企業(yè)內部控制建設的需求。公司在正常的運行中，注冊會(huì )計師對于內部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀(guān)的評價(jià)，最終將評價(jià)的結果作為企業(yè)內部管理層次進(jìn)行內部控制建設的重要依據(3)能夠進(jìn)一步滿(mǎn)足信息使用者的需要，由于注冊會(huì )計師通常認定企業(yè)的內部控制預期是有效的，因此在實(shí)施的過(guò)程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進(jìn)行時(shí)，才需要進(jìn)行內部控制測試，但是在企業(yè)內部控制中，其自身具有獨立性，內部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內部控制建設的重要性，根據企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況制定相關(guān)對策，為決策的提出提供有力的依據。(4)加強內部控制審計是順應國際資本市場(chǎng)監管變革的方向。國際市場(chǎng)中，美國、英國等國家明確額規定注冊會(huì )計師的`作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實(shí)報告有效性的依據。要對上市公司管理層提供的內部審計報告進(jìn)行有效的證實(shí) 。這就表明在國際環(huán)境中，加強內部控制審計是一種必要的趨勢。
二、我國企業(yè)內部控制審計工作中的問(wèn)題
機構建立模式不夠合理、規范�，F階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內部控制審計主要以?xún)煞N模式存在：第一，接受監事會(huì )或董事會(huì )的直接領(lǐng)導管理;第二，受總經(jīng)理領(lǐng)導管理。在第一種情況下，企業(yè)內部審計是以獨立的身份進(jìn)行委托的，這種模式下經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)在監督的過(guò)程中造成了一定的缺陷，導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不了解內部控制審計;但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導中，會(huì )遇 到本單位利益問(wèn)題，在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就存在一定的風(fēng)險，出現了當面對領(lǐng)導在違紀時(shí)，自身的內部控制制度卻不能實(shí)施相應的治理措施，長(cháng)期以來(lái)就容易引發(fā)審計風(fēng)險，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了弊端。
不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內部的財務(wù)進(jìn)行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過(guò)于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經(jīng)濟效益，在運行中存在監督力度薄弱，內部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來(lái)，導致企業(yè)面臨的風(fēng)險增大。
內部審計法律法規體系不完善 。在內部控制審計體系中，主要的法律依據為《注冊會(huì )計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實(shí)際運行過(guò)程中，因為相關(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確，導致審計控制的效果也難以體現出來(lái)。
經(jīng)營(yíng)管理者對內部控制審計的認識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內部控制審計沒(méi)有一個(gè)正確的認識，將審計看做是內部檢查，這種看法是對自身經(jīng)營(yíng)權的一種限制，導致企業(yè)內部控制審計機構難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內部審計部門(mén)也僅僅是以一種形式存在，缺乏實(shí)際意義，無(wú)法發(fā)揮審計的權威性與獨立性。
三、加強內部控制審計的措施
首先要加強內部控制，制定有效的評價(jià)標準。由于在內部控制審計中，其評價(jià)的標準是注冊會(huì )計師對企業(yè)進(jìn)行審計的重要依據，同樣也是企業(yè)建立健全內部控制的重要依據。因此這就需要加強內部控制，不斷的借鑒國外先進(jìn)理念，并且根據自身企業(yè)運行的現狀制定適合本企業(yè)所能執行的內部控制評價(jià)標準。
系統、明確的定位審計工作。逐漸的提高內部控制審計工作，這就需要將內部審計部門(mén)設立專(zhuān)門(mén)的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。
制定內部控制審計準則，完善內部控制制度？加強內部審計準則中需要規范內部審計，保證其在提高財務(wù)信息質(zhì)量中有著(zhù)重要的作用，另外需要加強企業(yè)內部審計的建設，確保注冊會(huì )計師對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行有效的評價(jià)，對企業(yè)內部的建設提出借鑒性的意見(jiàn)和建議 。
控制好審計的成本。在企業(yè)內部控制制度建設過(guò)程中，為了防止出現重復審計的現象，對審計方法要合理的進(jìn)行選擇與整合，對內部審計的結果要合理應用。這些基礎是建立在注冊會(huì )計師對內部證據充分了解當中，為內部控制審計提供科學(xué)合理的依據，來(lái)保證審計成本最優(yōu)化控制。
逐漸完善企業(yè)治理結構。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內部控制審計要重點(diǎn)進(jìn)行把握，合理安排整個(gè)企業(yè)的制度，為內部控制制度的建設提供依據。在加強企業(yè)建設的同時(shí)，做好了會(huì )計體系建設，促進(jìn)了公司內部財務(wù)報表質(zhì)量的提高。
市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此這就需要做好內部控制審計工作，不斷的完善內部控制系統，在改進(jìn)審計工作方法中，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。在法律法規、被審計單位以及會(huì )計師事務(wù)所中詳細分析其問(wèn)題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內部控制建設擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內部控制審計問(wèn)題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)了限制。
內部審計報告12
摘要：國內外企業(yè)逐漸重視內部控制制度的建設，內部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內部控制審計報告同報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區別，審計意見(jiàn)類(lèi)型也未必一一對應。
關(guān)鍵詞：控制審計；財務(wù)報告審計；審計意見(jiàn)類(lèi)型
一、研究背景
內部控制制度建設及對其有效運行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數企業(yè)以及會(huì )計師事務(wù)所的選擇，然而20xx年信永中和事務(wù)所對新華制藥同時(shí)出具否定意見(jiàn)的內部控制和無(wú)保留意見(jiàn)的財務(wù)報告審計意見(jiàn)，同時(shí)也是我國第一份被出具內部控制審計否定意見(jiàn)的案例，這便引發(fā)了社會(huì )公眾的議論�；诖吮尘�，筆者將對財務(wù)報告審計和內部控制審計進(jìn)行比較，并淺析兩者審計及其意見(jiàn)的聯(lián)系。
二、財務(wù)報告審計和內部控制審計的概念
企業(yè)財務(wù)報告審計，是指企業(yè)聘請專(zhuān)業(yè)人員對公司財務(wù)報告所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性，以及會(huì )計處理方法的一貫性進(jìn)行審計驗證，并以此基礎做出客觀(guān)公正的審計意見(jiàn)，以便財報使用者進(jìn)行正確的決策、監督和控制。企業(yè)內部控制審計，是指會(huì )計師事務(wù)所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見(jiàn)。
三、財務(wù)報告審計和內部控制審計的聯(lián)系與區別
�。ㄒ唬┞�(lián)系
雖然財務(wù)報告審計是對該審計期間的經(jīng)營(yíng)成果、財務(wù)狀況及資金變動(dòng)情況進(jìn)行審計，內部控制審計是針對某一基準日進(jìn)行審計，但兩項審計工作都與企業(yè)的連續經(jīng)營(yíng)密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業(yè)狀況。
1、兩者最終目的一致。內控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關(guān)的財務(wù)信息質(zhì)量，讓財務(wù)信息使用者及利益相關(guān)者得到相關(guān)可靠的公告，減少信息不對稱(chēng)帶來(lái)的不利影響，進(jìn)而幫助其作出相應的規劃和決策。2、兩者均采取風(fēng)險導向審計模式。審計人員首先對被審計單位實(shí)施風(fēng)險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風(fēng)險，根據此在按照相關(guān)的流程開(kāi)展對應的工作。3、兩者均需識別重點(diǎn)賬戶(hù)、重要交易類(lèi)別等重點(diǎn)審計領(lǐng)域。該項工作在財務(wù)報告審計中進(jìn)行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執行內部控制審計工作的時(shí)候需要重點(diǎn)注意的是：內控需要讓評價(jià)賬戶(hù)和相關(guān)交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實(shí)際工作中，兩項審計工作內容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復，同時(shí)一項審計也可以為另一項審計提供發(fā)現問(wèn)題的突破口，兩者相輔相成。
�。ǘ﹨^別
財務(wù)報告審計旨在保證被審計單位三大財務(wù)報表以及報表附注的真實(shí)、合法、公允，是以數據為中心展開(kāi)的審計工作，而內部控制審計旨在確保被審計單位日常運行的規范性，以及對披露財務(wù)信息和非財務(wù)信息可靠性的保障。盡管內部控制審計仍然以財務(wù)信息為主，但盡可能地關(guān)注被審計單位的非財務(wù)信息，并且如果發(fā)現非財務(wù)信息存在重大缺陷同樣影響內部控制審計意見(jiàn)類(lèi)型，是財務(wù)報告審計缺陷的補充。
1、業(yè)務(wù)類(lèi)型不同。財務(wù)報表審計是基于責任方認定的業(yè)務(wù)，內部控制審計是直接報告業(yè)務(wù)。2、兩者對內部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務(wù)報告審計測試內部控制是為了減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，注冊會(huì )計師并非必須對內部控制進(jìn)行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務(wù)于對財務(wù)報表的真實(shí)、合法、公允發(fā)表審計意見(jiàn)。3、兩者內部控制測試結果需要達成的可靠程度不同。由于在財務(wù)報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的'程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內部控制審計中，注冊會(huì )計師最終出具的報告直接與被審計單位的內部控制有效性相關(guān)，因而對控制測試結果的要求也就更高，樣本量也就更大。
一般情況下，除內部控制已經(jīng)影響到財報審計意見(jiàn)類(lèi)型以外，注冊會(huì )計師不會(huì )在財務(wù)報告審計報告中對外披露被審計單位的內部控制的情況。然而內部控制審計的目的則是評價(jià)企業(yè)內部控制設計的完整性和運行的有效性，必然會(huì )披露被審計單位的內部控制狀況。此外，財務(wù)報告共有五種審計意見(jiàn)類(lèi)型，而內部控制只有四種審計意見(jiàn)類(lèi)型，不包括保留意見(jiàn)。
四、財務(wù)報告審計意見(jiàn)與內部控制審計意見(jiàn)
由此可以看出，企業(yè)相關(guān)的內控審計意見(jiàn)類(lèi)型與財務(wù)報告審計意見(jiàn)類(lèi)型不是相互對應的，在執行相關(guān)的內控制度的過(guò)程中，注會(huì )發(fā)現企業(yè)財務(wù)報告中內控制度如果存在重大缺陷，就會(huì )出具否定意見(jiàn)；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報，注會(huì )則出具標準意見(jiàn)的財務(wù)報告審計報告。內部控制制度的有效是確保財務(wù)報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據注冊會(huì )計師的意見(jiàn)進(jìn)行調整，對調整后的財務(wù)報告發(fā)表合理的審計意見(jiàn)。而如果財務(wù)報告被出具否定意見(jiàn)，說(shuō)明被審計單位財務(wù)報表的編制反映不真實(shí)、合法或公允，可以說(shuō)其內部控制的設計或運行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會(huì )出具標準無(wú)保留意見(jiàn)。
五、結語(yǔ)
我國對于企業(yè)內部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務(wù)報告審計還存在許多不足，但同時(shí)整合審計也為財務(wù)報告審計提供了輔助和補充，更全面地為信息使用者、利益相關(guān)者等提供企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)信息，然而內部控制審計意見(jiàn)與財務(wù)報告審計意見(jiàn)之間并不存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)系。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)會(huì )計學(xué)院）
內部審計報告13
審計時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計結果：通過(guò)這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時(shí)也發(fā)現了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計意見(jiàn)：
1、規范往來(lái)科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過(guò)程發(fā)現，集團公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權債務(wù)關(guān)系，容易導致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟風(fēng)險;
2.集團公司各下屬單位資金調動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風(fēng)險;
3.財務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì )計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì )計核算的.嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調整審批意見(jiàn)，針對此類(lèi)情況應該嚴厲禁止;
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應該采取有效的詢(xún)價(jià)手段，在實(shí)際審計過(guò)程中發(fā)現部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對此類(lèi)情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎上進(jìn)行的，審計標準是依據企業(yè)會(huì )計準則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗，具體操作過(guò)程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進(jìn)行的，審計問(wèn)題真實(shí)反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內部控制提供操作基礎。
內部審計報告14
內部審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位進(jìn)行必要的審計程序后所形成的書(shū)面文件，用以反映被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的適當性、合法性和有效性。審計報告是內部審計工作成果的體現。完成審計外勤工作后，內部審計師應當撰寫(xiě)審計報告，并與相關(guān)方溝通審計結果，以推動(dòng)審計目標的實(shí)現。在整個(gè)內部審計工作中，撰寫(xiě)審計報告和報告審計結果是至關(guān)重要的環(huán)節。
審計報告是審計工作質(zhì)量的重要體現之一。它準確地反映了審計工作的成果大小和質(zhì)量高低。內部審計報告的基調決定了報告的內容導向，直接影響報告的成功與否�；{是指語(yǔ)言形式，而語(yǔ)言形式對于語(yǔ)言?xún)热莸闹匾砸驯徽Z(yǔ)言學(xué)家廣泛探討。因此，合理選擇內部審計報告的基調，注重審計報告的風(fēng)格，對于審計雙方的溝通至關(guān)重要。
一、關(guān)于內部審計報告基調選擇問(wèn)題的理論觀(guān)點(diǎn)綜述
有關(guān)內部審計報告基調的觀(guān)點(diǎn)大致可以分成三類(lèi)：第一類(lèi)是問(wèn)題導向說(shuō)。內部審計報告本身是問(wèn)題導向的，挑被審計對象的毛病，將問(wèn)題披露于眾，審計報告本身無(wú)法也不能大談被審計對象的業(yè)績(jì)，是披露問(wèn)題，第二類(lèi)是客觀(guān)基調說(shuō)。內部審計師的職責不僅僅是發(fā)現存在的負面問(wèn)題，得出的結論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶(hù)（被審計單位）不利；如果內部審計師就被審計事項得出的結論既有肯定的，就應該將兩種結論都包括在審計報告中。iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，在報告中肯定出色業(yè)績(jì)是恰當的“內部審計報告基調的選擇是客觀(guān)、公正”第三類(lèi)是被審計對象合意基調說(shuō)。該說(shuō)法強調內部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說(shuō)法要求審計報告以展現成績(jì)?yōu)橹�。堅持這種說(shuō)法的人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導干部。
二、內部審計的基本立足點(diǎn)在于客觀(guān)監督和 評價(jià) 被審計對象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，無(wú)法親自實(shí)施監督，就必然會(huì )求助于獨立的或相對獨立的第三方進(jìn)行監督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。內部審計的本質(zhì)在于受托責任，是確保受托責任履行的.一種控制機制。受托責任是一切審計工作的出發(fā)點(diǎn)。審計的形式不外乎外部審計和內部審計。內部審計既是公司內部控制的組成部分，又是內部控制的確認者。內部審計工作可以部分外包，但完全外包內部審計的模式的結果是難以令人滿(mǎn)意的。內部審計無(wú)論從審計目標、審計依據、審計程序。
國外，內部審計的目標是“評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標”即嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的，國內的內部審計要落后一些。被認為是國內最先進(jìn)的內部審計法律規范的《浙江省內部審計工作規定》提到。內部審計目標是監督、評價(jià)單位的經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制的真實(shí)、合法和有效，這相當于嚴暉所說(shuō)面向審計委員會(huì )及高級管理層的。雙軌報告”反應式“雙軌報告階段”治理層希望內部審計監督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內部審計監督其下屬的受托責任履行情況，無(wú)論是治理層。還是管理層來(lái)領(lǐng)導內部審計工作，都希望通過(guò)內部審計了解公司各層次職能部門(mén)的履職情況。
三、內部審計報告的基調應該是客觀(guān)性
獨立性是審計的核心原則。然而，內部審計機構與被審計對象在同一組織中工作，很難完全獨立于被審計對象。對于內部審計來(lái)說(shuō)，獨立性主要體現在其客觀(guān)性上。只有保持客觀(guān)和公正，才能真正實(shí)現獨立性。每個(gè)理性的管理者都會(huì )公平對待下屬，希望能客觀(guān)評估他們的業(yè)績(jì)，并采取有效的激勵和約束措施�；趦炔繉徲嫻ぷ鞯膬r(jià)值導向，內部審計報告必須堅持客觀(guān)性。
報告是內部審計師獲得管理層充分關(guān)注的絕佳機會(huì )；內部審計師應將內部審計報告視為向企業(yè)總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的機會(huì )；一次充分準備、測試和構思的公開(kāi)展示，只有客觀(guān)的報告才能經(jīng)受住時(shí)間和事實(shí)的考驗。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計報告只能暫時(shí)愚弄人，最終還是會(huì )被事實(shí)所揭示。
內部審計報告15
通過(guò)公司部門(mén)對國機重工（洛陽(yáng)）產(chǎn)業(yè)園項目檢查審核工作，本次內部審核是公司內部審核，審核組按照ISO9001標準、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標準、28001職業(yè)健康管理體系標準、公司三標一體文件、程序文件、適用的法律法規及《內審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門(mén)檢查表》并提前發(fā)至項目部。各審核小組接到審核實(shí)施計劃，按計劃在20xx年8月15日上午對項目資料經(jīng)檢查，下午對項目現場(chǎng)檢查及業(yè)主、監理單位的回訪(fǎng)�，F場(chǎng)審核時(shí)審核組在項目的配合下，按審核實(shí)施計劃安排，分別對項目的概況、計劃實(shí)施、環(huán)境因素危險識別與評價(jià)、項目的目標和指標、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運行控制、采購產(chǎn)品驗證、施工過(guò)程、文件控制、運行控制、能力及培訓意識、施工過(guò)程控制、過(guò)程確認、產(chǎn)品標示、顧客財產(chǎn)、產(chǎn)品防護、監視測量設備、監視測量、合規性評價(jià)、不符合及糾正和預防措施、人力資源、基礎設施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀(guān)察、抽查管理體系文件及體系運行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)行了抽樣調查和認真細致的檢查。審核組審核了包括項目的各有關(guān)職能部門(mén)，對審核發(fā)現的問(wèn)題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認。
項目不足的地方有以下幾點(diǎn)：
1. 資料混亂：（主要表現在檔案盒內無(wú)資料臺賬、柜子上無(wú)資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫(xiě)不完整或不按要求填寫(xiě)、沒(méi)有做記錄、審批記錄不到位等現象，此問(wèn)題普遍存在；）
2. 環(huán)境亂：（主要表現在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類(lèi)不整齊、電腦無(wú)溫馨提示標語(yǔ)，飲水機、打印機、電器開(kāi)關(guān)、垃圾簍等無(wú)相關(guān)標示、標語(yǔ)等；臺帳沒(méi)有及時(shí)更新）
3. 勞保用品：（主要表現在安全帽使用無(wú)姓名、血型、性別、使用日期等，無(wú)應急藥箱等，無(wú)登記臺賬）
4. 設備儀器：（主要表現在設備檢測記錄及檢測報告資料不齊全，總承包現場(chǎng)根本就沒(méi)有檢測設備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬(wàn)用表、接地電阻測試儀、望遠鏡、焊接檢驗尺等）；滅火設施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設備的管理（主要表現為設備進(jìn)廠(chǎng)沒(méi)有按規定的程序進(jìn)行驗收，相關(guān)部門(mén)不能提供設備驗收單、設備滿(mǎn)足施工要求的`能力是否得到驗證相關(guān)部門(mén)不能提供證據；生產(chǎn)設備的保養不到位，設備驗收時(shí)未記入日記，臺帳沒(méi)有及時(shí)更新等。）；
5. 現場(chǎng)：（制度不齊全：如廁所衛生制度、現場(chǎng)操作規程及制度、門(mén)衛制度等；項目經(jīng)理變更無(wú)變更手續，及工程師在現場(chǎng)未獲公司授權；危險源變更無(wú)日期；日記不齊全，方案無(wú)審批意見(jiàn)等，方案不符合要求，計劃變更未修訂、審核、報批等，日記中未反應當天所發(fā)生重大過(guò)程事件，化學(xué)品進(jìn)入現場(chǎng)未記錄，）
公司內部檢查審核發(fā)現項目總承包存在的問(wèn)題及管理出現的問(wèn)題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對項目工程總承包管理的運作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規律不斷地持續改進(jìn)，逐步走向完善，但與標準要求還有較大的差距。畢竟內審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現的還只是局部的問(wèn)題，項目還要再認真自我檢查一遍，看有沒(méi)有相類(lèi)似的問(wèn)題和其它未發(fā)現的問(wèn)題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內審暴露出來(lái)的問(wèn)題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來(lái)，對照體系文件將工作標準落實(shí)到整改上。
【內部審計報告】相關(guān)文章：
內部審計報告11-18
內部審計報告11-06
內部審計報告12-18
單位內部審計報告11-08
內部審計報告【優(yōu)秀】06-09
內部審計報告的結構與內容01-31
內部控制審計報告研究01-27
內部審計報告（精選15篇）06-28
內部審計報告（精選18篇）01-31
公司內部審計報告03-09