審計調研報告20篇

　　在當下這個(gè)社會(huì )中，大家逐漸認識到報告的重要性，要注意報告在寫(xiě)作時(shí)具有一定的格式。你所見(jiàn)過(guò)的報告是什么樣的呢？以下是小編收集整理的審計調研報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　審計調研報告1

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟的發(fā)展，國家對審計人才的培養越來(lái)越重視，審計在經(jīng)濟監督，維護國家的經(jīng)濟穩定，保護國有資產(chǎn)等方面起到了非常重要的作用。由于我國審計人才的培養起步晚，高校在承擔審計人才培養與發(fā)展方面存在粗放式、理論與實(shí)際嚴重脫軌、師資不強等一序列問(wèn)題。筆者對此進(jìn)行分析，并提出一些對策進(jìn)行探討。

　�。ㄒ唬�審計人才培養教學(xué)目標不明確、內容單一化。

　　目前我國高校盲目擴招，高校教學(xué)質(zhì)量出現滑坡，以只求數量不求質(zhì)量的追求下，教學(xué)目標不明確，界限不明晰，內容不豐富，僅限于傳授財務(wù)會(huì )計知識，學(xué)生缺乏應該具備的會(huì )計、審計、管理、金融、法律、風(fēng)險控制、經(jīng)濟、信息技術(shù)等方面的知識與能力，同時(shí)缺少擁有工作必須具備的職業(yè)道德，發(fā)展所需要的創(chuàng )新能力的復合型高級專(zhuān)門(mén)人才。很多高校對于教學(xué)人才的陪養定位不準確，導致專(zhuān)業(yè)特色不突出，缺乏競爭優(yōu)勢。

　�。ǘ�）師資隊伍實(shí)踐能力不足，對審計實(shí)務(wù)、政策把握不準。

　　當前，我國高校師資人才的培養模式僅限于從學(xué)校到學(xué)校的一貫式的培養方式，缺乏社會(huì )閱歷以及豐富的審計實(shí)踐經(jīng)驗，甚至有部分審計專(zhuān)業(yè)教師在大學(xué)或研究生階段并非審計專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，未全面系統學(xué)習過(guò)審計專(zhuān)業(yè)，對審計實(shí)務(wù)和審計政策缺乏實(shí)踐經(jīng)驗，使審計實(shí)踐性教學(xué)難以達到令人滿(mǎn)意的效果。學(xué)生上崗時(shí)對審計實(shí)踐，從新開(kāi)始。

　�。ㄈ�）理論與實(shí)踐嚴重脫節，忽視社會(huì )需求。

　　目前，我國高校的人才培養模式僅停留于課堂上的教學(xué)，僅限學(xué)習書(shū)本上有限制知識，沒(méi)有大膽地走出教室，到實(shí)踐當中去教學(xué)，審計是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性極強的專(zhuān)業(yè)，職業(yè)性要求高，只有讓學(xué)生參與到實(shí)踐當中，感受審計實(shí)務(wù)，才能更好地促進(jìn)理論教學(xué)的發(fā)展。關(guān)注社會(huì )需求才能更好的實(shí)現理論聯(lián)系實(shí)際，促進(jìn)專(zhuān)業(yè)可持續發(fā)展，實(shí)現學(xué)生能力的全面提升。

　�。ㄋ模┙虒W(xué)方法授課方式枯燥單一

　　目前，我國高校的教學(xué)方式只是老師的照本宣科，學(xué)生只是一味的傾聽(tīng)，老師沒(méi)有充分調動(dòng)學(xué)生的積極性與學(xué)生進(jìn)行教學(xué)互動(dòng)，使得一部分學(xué)生對自己的專(zhuān)業(yè)失去興趣，專(zhuān)業(yè)不精，甚至不通。

　�。ㄒ唬� 明確教學(xué)目標，豐富審計教學(xué)內容

　　有目標才能有方向，高校人才培養也是如此。我國財經(jīng)高校對于審計人才培養上應當制定中期人才培養計劃，把人才培養劃分為應用型、研究性分階段，有計劃的培養具有特色的高素質(zhì)審計人才。同時(shí)學(xué)校還應當豐富教學(xué)內容，積極引導和培養學(xué)生樹(shù)立正確的人生觀(guān)和價(jià)值觀(guān)，注重培養學(xué)生的職業(yè)道德觀(guān)。為未來(lái)走向工作崗位打下堅實(shí)的基礎。

　�。ǘ�）加強審計師資隊伍的.建設，強化審計實(shí)務(wù)

　　高校是培養人才的主陣地，在教師引進(jìn)方面要打破傳統模式，具要有學(xué)歷又要有豐富的雙人才教師隊伍。聘請具有豐富審計實(shí)踐的人才作為學(xué)校教學(xué)顧問(wèn)，鼓勵教師開(kāi)展審計實(shí)踐交流活動(dòng)，培養教學(xué)的創(chuàng )新思維。鼓勵支持教師繼續深造，支持教師參加社會(huì )審計實(shí)踐，適當給予教師資金支持。

　�。ㄈ�）重視社會(huì )需求，促進(jìn)審計理論與實(shí)踐相融合

　　理論只有與實(shí)踐相結合才能發(fā)揮其生命力。審計專(zhuān)業(yè)不同于其他專(zhuān)業(yè)，具有專(zhuān)業(yè)性和實(shí)踐性強。高校要做好社會(huì )調研工作，深入審計機關(guān)、事務(wù)所、企業(yè)認真了解情況。在有條件的地方為學(xué)生設立審計實(shí)習基地，鼓勵學(xué)生到審計機關(guān)、事務(wù)所、企業(yè)進(jìn)行實(shí)習。同時(shí)聘請審計機構、事務(wù)所、企業(yè)等具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗的人才開(kāi)展審計講座，加深學(xué)生對審計的認識。培養學(xué)生對審計的興趣，嚴謹的工作態(tài)度。

　�。ㄋ模﹦�(chuàng )新教學(xué)模式，打造精品審計課程

　　高校要實(shí)現可持續發(fā)展，培養高素質(zhì)人才，就應打破傳統的教學(xué)模式，積極調動(dòng)學(xué)生課堂的積極性，加強對學(xué)生的互動(dòng)，擯棄“填鴨式”的課堂教學(xué)。在審計課程方面要注重自身特色，打造一批品牌課程，培養一批能夠適應政府審計、社會(huì )審計、內部審計的人才隊伍，積極開(kāi)拓適應社會(huì )發(fā)展的多領(lǐng)域審計課程，努力走在審計發(fā)展前沿。

　　審計調研報告2

　　一、審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┦┕�單位報審結算存在的問(wèn)題。在審計中我們發(fā)現，有的施工企業(yè)利用建設單位對建設工程結算的知識了解較少，不能對建設工程結算進(jìn)行有效地監督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預算和假結算，重復計算工程量等手段，高估工程造價(jià)。

　�。ǘ�）審計工程結算審核面臨的問(wèn)題。

　　1、承包工程合同簽定不規范，工程結算計價(jià)難以確定。在審計過(guò)程中發(fā)現，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規范。在簽訂合同時(shí)不按投標文件的內容逐一填寫(xiě)，尤其是建筑規模和中標價(jià)，存在少填或者不填的現象，給工程計價(jià)取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結算價(jià)格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價(jià)的.有效監督，容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結算造價(jià)審核帶來(lái)難度和風(fēng)險。

　　2、建設單位不正常的舉動(dòng)，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設單位節省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實(shí)施過(guò)程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說(shuō)明自己工作中存在的問(wèn)題越多，甚至出現施工單位都予以認可的核減，而建設單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打著(zhù)“降低工程成本，節約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個(gè)本應完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計難度。

　　3、材料成本難以確定�，F階段建筑材料市場(chǎng)不規范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊，我們在審計過(guò)程中感覺(jué)到材料實(shí)際價(jià)格無(wú)法核實(shí)，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真偽難辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

　　4、監理單位沒(méi)有盡職造成工程結算審核難以深入。限于目前審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結算審計難以做到全程跟蹤審計，更無(wú)法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測手段，因而審計所依賴(lài)的工程實(shí)施過(guò)程抽樣檢測資料只能以監理部門(mén)提供的監理日志為主要參考依據。但工程結算審計中發(fā)現，監理單位提供的監理日志并不能客觀(guān)反映工程實(shí)施過(guò)程的真實(shí)情況，或填寫(xiě)不規范，或當時(shí)編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說(shuō)明工程監理單位沒(méi)有按規定進(jìn)行監理驗收，監理存在“走過(guò)場(chǎng)”的現象。如我們在裝飾工程項目審計中發(fā)現，居室裝修普遍存在較嚴重的質(zhì)量問(wèn)題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒(méi)有嚴格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監理單位沒(méi)有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結算審核難以深入進(jìn)行。

　　二、問(wèn)題的成因簡(jiǎn)析

　�。ㄒ唬┖芏嗍┕て髽I(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對竣工工程進(jìn)行實(shí)地現場(chǎng)勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在工程結算中仍然出現等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。

　�。ǘ�）施工單位施工過(guò)程中對技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程竣工后無(wú)法建立完整的工程資料檔案并按要求報送工程結算所需資料，從而使審計工作周期拉長(cháng)、風(fēng)險加大。

　�。ㄈ�）建設單位缺乏工程技術(shù)專(zhuān)管人員和工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規的變更簽證增多，從而使得工程造價(jià)隨意增大。

　　審計調研報告3

　　根據銀川市總工會(huì )經(jīng)審委關(guān)于開(kāi)展工會(huì )資產(chǎn)審查審計監督情況調研文件的要求，興慶區工會(huì )經(jīng)審組織高度重視，為了更好的掌握我市開(kāi)展工會(huì )資產(chǎn)審查審計監督情況，興慶區經(jīng)審委認真組織調研。通過(guò)查、看、訪(fǎng)，現將興慶區工會(huì )資產(chǎn)審查審計監督調研情況報告如下：

　　一、基本情況

　　興慶區工會(huì )資產(chǎn)審查審計監督工作堅持以《工會(huì )法》、《工會(huì )資產(chǎn)管理辦法》、全總《關(guān)于加強工會(huì )經(jīng)費審計監督工作的意見(jiàn)》為準則，堅持原則、敢于監督、切實(shí)履行審計監督職責，通過(guò)推進(jìn)制度化規范化建設，以加強產(chǎn)權監管、建立監管制度為重點(diǎn)，采取積極措施，把工會(huì )資產(chǎn)審計監督工作真正落到實(shí)處，促其在在資產(chǎn)保值增值和實(shí)現管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。截止20xx年底，本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計范圍。其中縣級工會(huì )1個(gè)；直屬事業(yè)單位12個(gè)。

　　二、主要做法

　�。ㄒ唬┙�(jīng)審委對工會(huì )資產(chǎn)全部納入審查范圍

　　針對興慶區實(shí)際情況，興慶區經(jīng)審委于每年第一季度制定本年資產(chǎn)審查計劃及目標，將本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)單位全部納入審查范圍。20xx年初，認真聽(tīng)取并審議了資產(chǎn)管理部門(mén)關(guān)于直屬事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的報告5次，制定完善了資產(chǎn)管理審查監督制度，為下一步工作的有序開(kāi)展奠定了基礎。

　�。ǘ�）經(jīng)審委對工會(huì )資產(chǎn)全部納入審計

　　興慶區經(jīng)審委于20xx年4月至6月份，對興慶區工會(huì )本級資產(chǎn)全部進(jìn)行審計。本次審計，遵循全面審計、突出重點(diǎn)的原則，加強對工會(huì )經(jīng)費預決算、財務(wù)收支管理、專(zhuān)項資金、流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、工程項目的審計。

　　1、加強對工會(huì )經(jīng)費預決算的審計，特別是支出的審計。規范工會(huì )財務(wù)管理，合理有效地分配使用工會(huì )經(jīng)費，促進(jìn)預算管理的科學(xué)性、完整性和規范性，提高工會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)運作質(zhì)量，保證工會(huì )經(jīng)費使用方向。要求督促同級工會(huì )利用工會(huì )網(wǎng)站、宣傳欄等形式向社會(huì )公布經(jīng)費支出情況，實(shí)行財務(wù)公開(kāi)，接受會(huì )員監督，推進(jìn)民主理財。興慶區經(jīng)審委每年在本級工會(huì )全委會(huì )上報告經(jīng)費審查工作。

　　2、加強對工會(huì )專(zhuān)項資金的審計監督。關(guān)注困難職工幫扶和困難勞模補助等專(zhuān)項資金和上級工會(huì )劃撥的其他專(zhuān)項資金的使用情況，將審計延伸到資金管理和使用單位，防止出現資金的挪用或變相挪用和損失浪費的情況，提高專(zhuān)項資金使用效益，確保設計職工切身利益的專(zhuān)項資金運行安全。

　�。ㄈ�）以規范化建設為抓手，不斷夯實(shí)工會(huì )經(jīng)審基礎工作

　　1、加強工會(huì )經(jīng)審制度建設。制定資產(chǎn)管理情況審查監督制度，建立審計備案制度。

　　制定資產(chǎn)管理情況審查監督制度。為切實(shí)加強工會(huì )資產(chǎn)審查監督管理，成立資產(chǎn)管理領(lǐng)導小組，確立其職責，按照《工會(huì )資產(chǎn)管理辦法》，要求各資產(chǎn)管理單位建立資產(chǎn)管理制度，督促其做好工會(huì )資產(chǎn)產(chǎn)權登記管理工作。各單位均建立固定資產(chǎn)購置登記地、管理、使用制度，低值易耗品管理制度，明確資產(chǎn)使用人職責，凡屬工會(huì )使用的資產(chǎn)都要有專(zhuān)人管理，做到賬、卡、物相符。同時(shí)，興慶區經(jīng)審委堅持定期組織經(jīng)審組到一線(xiàn)實(shí)地進(jìn)行資產(chǎn)審查監督，從而一并克服了工會(huì )資產(chǎn)管理混亂和流失的局面。

　　建立審計備案制度。預決算審計、計撥經(jīng)費審計和專(zhuān)項審計等項目的`審計報告，須報上級工會(huì )備案。建立審計風(fēng)險防范機制和責任追究制度，現逐步實(shí)行審計和被審計雙向承諾，進(jìn)一步規范審計行為，防范審計風(fēng)險。建立整改通知書(shū)制度和審計情況通報制度。審計結束后，針對發(fā)現的問(wèn)題向被審計單位下達整改通知書(shū)，對被審計單位及時(shí)提出整改要求，同時(shí)將審計結果向同級工會(huì )領(lǐng)導和上級工會(huì )經(jīng)審委報告，及時(shí)通報違法違紀問(wèn)題。

　　2、加強經(jīng)審工作規范化建設。按照《銀川市總工會(huì )經(jīng)審工作規范化建設考核標準》的要求，采取可行措施，解決好經(jīng)審組織建設、辦事機構、人員配備、工作經(jīng)費等問(wèn)題。對

　　于拒不參加經(jīng)審工作規范化考核的單位，在工會(huì )先進(jìn)單位的評選時(shí)實(shí)行一票否決，工會(huì )主要領(lǐng)導也不得參加工會(huì )先進(jìn)個(gè)人的評選。

　　3、加強經(jīng)審干部隊伍建設。關(guān)心經(jīng)審干部的成長(cháng)，充分調動(dòng)他們的工作積極性。加大對經(jīng)審干部的教育培訓力度，在經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費中安排一定比例的培訓費用，提高業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)和現代化管理監督的水平。要求經(jīng)審干部要自覺(jué)加強學(xué)習，積極運用信息化審計手段，創(chuàng )新審計方法，破解審計難題；要堅持原則、實(shí)事求是、廉潔奉公、格盡職守，切實(shí)履行職責，充分發(fā)揮經(jīng)審在工會(huì )全局工作中的重要作用。

　　三、存在問(wèn)題：

　　1、個(gè)別單位對工會(huì )資產(chǎn)管理認識還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。

　　2、大多的基層工會(huì )都沒(méi)有專(zhuān)職工會(huì )干部負責資產(chǎn)管理，很不適應資產(chǎn)監督管理工作的需要。

　　四、今后的建議和措施

　　1、認真組織廣大工會(huì )經(jīng)審干部學(xué)習《工會(huì )法》和相關(guān)法律法規，提高思想認識，加強工會(huì )資產(chǎn)的管理力度。

　　2、舉辦工會(huì )經(jīng)審財務(wù)人員學(xué)習班，使工會(huì )經(jīng)審和財務(wù)人員能積極運用信息化審計手段，創(chuàng )新審計方法，破解審計難題。

　　3、成立相應的組織，加大對資產(chǎn)的管理力度。定期不定

　　期的檢查或抽查，使工會(huì )資產(chǎn)發(fā)揮有效的作用，使工會(huì )資產(chǎn)的管理邁向規范化、制度化、科學(xué)化。

　　審計調研報告4

　　為進(jìn)一步推進(jìn)全市工會(huì )經(jīng)審工作的科學(xué)發(fā)展，更好地指導全市經(jīng)審工作的開(kāi)展，結合開(kāi)展“面·心·實(shí)”活動(dòng)，我們采取座談、問(wèn)卷調查、數據統計分析等方式，對全市經(jīng)審工作情況進(jìn)行了調研。

　　一、工會(huì )經(jīng)審工作基本情況。

　�。ㄒ唬┙M織建設情況。

　　全市現有工會(huì )組織3973個(gè)，工會(huì )經(jīng)審組織3842個(gè)。其中：縣（市）區所屬工會(huì )經(jīng)審組織3644個(gè)，局（委）所屬工會(huì )經(jīng)審組織181個(gè)，市總直屬基層工會(huì )經(jīng)審組織17個(gè)，組建率達到xx%。在組建工會(huì )或換屆選舉時(shí)，經(jīng)審委員會(huì )與同級工會(huì )委員會(huì )都能按照同時(shí)考察、同時(shí)報批、同時(shí)選舉產(chǎn)生的“三同時(shí)”原則選舉產(chǎn)生。

　　目前，全市有經(jīng)審委員11544人。6個(gè)縣（市）區工會(huì )已有5個(gè)配備了專(zhuān)職經(jīng)審主任，市、縣（市）區有經(jīng)審委員44人，經(jīng)審委員占工會(huì )委員人數的26%。全市經(jīng)審人員中具有內部審計資格證書(shū)或會(huì )計從業(yè)人員資格證書(shū)的有328人。其中：會(huì )計、審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格初級職稱(chēng)有208人、中級職稱(chēng)99人，高級職稱(chēng)21人。

　�。ǘ�）制度建設情況。

　　各級工會(huì )經(jīng)審組織注重經(jīng)審工作制度建設，建立和完善了工會(huì )內部監督制約機制，相繼制定和完善了經(jīng)費審查議事制度、會(huì )議制度、學(xué)習制度、廉潔制度、檔案制度等各項審查審計制度。市總及各縣（市）區工會(huì )還分別建立了審計回訪(fǎng)制度、審計意見(jiàn)整改書(shū)面報告制度、審計整改責任追究制度、優(yōu)秀審計項目評選辦法、特邀審計員管理辦法、工會(huì )經(jīng)審主任述職報告等制度。這些制度的制定和執行，有力地促進(jìn)了工會(huì )經(jīng)審工作的規范化建設。

　�。ㄈ�）審查審計情況。

　　按照自治區總工會(huì )提出的“三個(gè)全覆蓋”的要求，各級工會(huì )經(jīng)審組織能夠認真履行職責，積極開(kāi)展同級審計工作，確保了同級審查審計全覆蓋工作目標的完成，同級工會(huì )審計意見(jiàn)整改率達到了90%以上，有力地促進(jìn)了工會(huì )財務(wù)管理、提高了資金資產(chǎn)的使用績(jì)效。有基層工會(huì )的各級經(jīng)審組織還開(kāi)展了對下審計工作，審計中堅持對下抽查審計十項任務(wù)，有針對性地提出書(shū)面意見(jiàn)，指導幫助下級工會(huì )經(jīng)審組織健全經(jīng)審制度，規范審計行為，提高審計質(zhì)量。

　�。ㄋ模�業(yè)務(wù)建設情況。

　　近年來(lái)，隨著(zhù)工會(huì )經(jīng)費和資產(chǎn)總量不斷增加，各級工會(huì )特別是縣（市）區工會(huì )越來(lái)越重視工會(huì )經(jīng)審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經(jīng)費上保障，為經(jīng)審工作的開(kāi)展創(chuàng )造了良好的環(huán)境和條件。工會(huì )經(jīng)審組織也順勢而上，注重搞好業(yè)務(wù)建設。一是加強經(jīng)審人員的能力培養。通過(guò)各種形式的培訓，增強經(jīng)審人員業(yè)務(wù)操作能力，全面提高經(jīng)審工作水平。二是加強理論研究。一些經(jīng)審人員在做好經(jīng)審業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，注重經(jīng)審工作的理論研究。在如何加強業(yè)務(wù)審計，提高經(jīng)審工作水平等方面撰寫(xiě)文章，為加強和改進(jìn)經(jīng)審工作出謀劃策。

　　二、工會(huì )經(jīng)審工作的基本經(jīng)驗。

　�。ㄒ唬╊I(lǐng)導高度重視，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的前提。

　　市總黨組及各縣（市）區工會(huì )高度重視經(jīng)審工作，從人員落實(shí)、經(jīng)費保障等方面把經(jīng)審工作納入工會(huì )的整體工作之中。經(jīng)常聽(tīng)取經(jīng)審工作匯報，研究解決經(jīng)審工作中存在的困難和問(wèn)題，改善經(jīng)審工作條件和工作環(huán)境，確保了經(jīng)審工作順利開(kāi)展。

　�。ǘ�）突出重點(diǎn)工作，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的基礎。

　　各級工會(huì )經(jīng)審組織堅持依法審計、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的工作方針，每年三月底以前完成對本級工會(huì )上一年度預算執行情況（決算）、專(zhuān)項資金和固定資產(chǎn)管理使用的審計、當年經(jīng)費預算的審查通過(guò)、接受上級工會(huì )經(jīng)審組織的抽查審計和對本級審計質(zhì)量的評估，每年七月底以前完成本級上半年預算執行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會(huì )年度預算、預算執行情況（決算）向職工公示，經(jīng)審組織審查審計結果向職工公示的“三公開(kāi)”制度，建立主動(dòng)接受職工群眾評價(jià)和監督機制，確保了審查審計質(zhì)量不斷提高。

　�。ㄈ�）建立考核制度，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的保證。

　　全面推行基層工會(huì )經(jīng)審工作規范化建設和經(jīng)審主任述職制度，通過(guò)開(kāi)展工會(huì )經(jīng)審工作規范化建設活動(dòng)，一方面不斷提升工會(huì )經(jīng)審工作水平，另一方面把審查審計工作內容納入規范化建設考核標準，督促基層工會(huì )經(jīng)審組織認真履行審查審計工作職責。通過(guò)建立經(jīng)審主任述職制度，增強了工會(huì )經(jīng)審會(huì )主任的履職意識，確保了審查審計工作任務(wù)的完成。

　�。ㄋ模┨岣吒刹克刭|(zhì)，是經(jīng)審工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵。

　　根據《中國工會(huì )審計條例》和《自治區總工會(huì )關(guān)于進(jìn)一步加強工會(huì )經(jīng)審工作的決定》，一方面市總及5個(gè)縣（市）區工會(huì )配備了專(zhuān)職經(jīng)審主任，建立了特約審計員制度，加強了經(jīng)審人員隊伍建設，使經(jīng)審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對經(jīng)審人員的培訓力度，使經(jīng)審人員素質(zhì)不斷提高，為經(jīng)審工作提供了人力支持，確保了經(jīng)審工作任務(wù)的落實(shí)。

　　三、工會(huì )經(jīng)審工作存在的問(wèn)題。

　　通過(guò)調研我們認為，雖然近年來(lái)我市各級工會(huì )經(jīng)審組織以同級審計為抓手，以推進(jìn)經(jīng)審工作規范化建設為載體，全面加強工會(huì )經(jīng)審工作，取得了新的突破，為服務(wù)和促進(jìn)工會(huì )全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現象，存在不少問(wèn)題，主要表現在：

　　1、認識不夠到位。我市基層工會(huì )中近九成是人數較少的企業(yè)，由于工會(huì )經(jīng)費總量小，部分工會(huì )主席認為經(jīng)費數額不大，重視、支持力度不夠，說(shuō)起來(lái)重要，做起來(lái)次要，忙起來(lái)不要，沒(méi)有把經(jīng)審工作擺上議事日程。

　　2、工作基礎薄弱。雖然按程序和要求建立了經(jīng)審組織，但有些基層工會(huì )沒(méi)有建賬立戶(hù)，獨立管理經(jīng)費，有些沒(méi)有按要求建立預（決）算制度，致使審查審計無(wú)從入手。還有一些基層工會(huì )沒(méi)有建立相應的經(jīng)審規章制度和工作規程，經(jīng)審組織名不符實(shí)，形同虛設，經(jīng)審監督作用難以發(fā)揮。

　　3、同級審計難度較大。部分企業(yè)工會(huì )經(jīng)費不能獨立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關(guān)會(huì )計資料，致使審查審計工作難以開(kāi)展。有的工會(huì )主席對經(jīng)審會(huì )的審查意見(jiàn)不夠重視，對存在的問(wèn)題未能認真整改，致使審計實(shí)效大打折扣。

　　4、經(jīng)審人員素質(zhì)不高。隨著(zhù)各級工會(huì )經(jīng)濟資源的增加和多元化，審查審計任務(wù)越來(lái)越重，對經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力的'要求也越來(lái)越高。目前，我市經(jīng)審人員中具有會(huì )計和審計專(zhuān)業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動(dòng)頻繁，崗位不穩定。相當一部分經(jīng)審人員對經(jīng)審業(yè)務(wù)知識不熟，實(shí)際操作能力弱，難以承擔起審查審計監督職能，審查審計質(zhì)量不高，流于形式。

　　四、加強經(jīng)審工作幾點(diǎn)建議。

　�。ㄒ唬┱J真貫徹《中國工會(huì )審計條例》，提高對經(jīng)審工作重要性的認識。

　　《條例》的頒布實(shí)施，標志著(zhù)工會(huì )經(jīng)審工作步入了法制化的進(jìn)程�！稐l例》不僅對工會(huì )經(jīng)審工作提出了總體要求，同時(shí)明確了工會(huì )審計的職責范圍和審計程序，具有很強的針對性、指導性和可操作性，為工會(huì )經(jīng)審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級工會(huì )以及經(jīng)審組織的共同任務(wù)和執行主體，因此，一方面各級工會(huì )領(lǐng)導要把經(jīng)審工作納入工會(huì )工作之中統一部署，自覺(jué)地把工會(huì )經(jīng)審工作放到工會(huì )全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽(tīng)取經(jīng)審工作匯報，掌握和了解經(jīng)審工作的整體情況，適時(shí)幫助和解決經(jīng)審方面的疑難問(wèn)題；支持工會(huì )經(jīng)審組織依法履行職責，從組織機構、制度建設、經(jīng)費落實(shí)和措施保障上為經(jīng)審工作的開(kāi)展創(chuàng )造良好條件；另一方面各級經(jīng)審組織要積極爭取各級工會(huì )領(lǐng)導對工會(huì )經(jīng)審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會(huì )經(jīng)審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監督職責，確保工會(huì )經(jīng)費正確使用方向，確保工會(huì )資產(chǎn)安全。要準確把握經(jīng)審工作在工會(huì )全局中的定位，理順工會(huì )經(jīng)審工作與工會(huì )全局工作的關(guān)系，理順領(lǐng)導與被領(lǐng)導、監督與被監督的關(guān)系，增強經(jīng)審工作服務(wù)工會(huì )全局的意識，做到既監督又服務(wù)，在監督中服務(wù)，在服務(wù)中監督，促進(jìn)工會(huì )全局工作不斷發(fā)展。

　�。ǘ�）認真開(kāi)展對下審計，加強上級組織的指導與服務(wù)功能。

　　在目前一些基層經(jīng)審組織監督制約機制還不夠健全，經(jīng)審工作的開(kāi)展還面臨諸多困難的情況下，加強上級經(jīng)審組織的指導、服務(wù)、督查與協(xié)調顯得尤為重要。事實(shí)表明，很多基層經(jīng)審工作問(wèn)題的解決，都是在上級經(jīng)審組織的檢查、指導、督促、過(guò)問(wèn)下才得以順利進(jìn)行。通過(guò)對下審計，充分了解下情，努力使有關(guān)經(jīng)審工作的制度和規定在基層得到更好的貫徹執行。做好指導服務(wù)工作，既是上級經(jīng)審組織義不容辭的責任，也是幫助下級解決實(shí)際問(wèn)題、提高工會(huì )經(jīng)審工作整體水平的有效途徑。在對下審計中，堅持“審、幫、促”相結合的原則，采取有針對性地分類(lèi)指導的辦法。一是在對下審計前，下發(fā)通知書(shū)要求基層工會(huì )首先開(kāi)展審同級工會(huì )經(jīng)費，并出具審計報告。在此基礎上，再派出審計組對下審計，以此來(lái)督促基層工會(huì )經(jīng)審組織開(kāi)展同級審計工作。二是對下一級工會(huì )審計評估下級工會(huì )審計質(zhì)量，促進(jìn)下級工會(huì )加強預算管理，完善財務(wù)制度，規范財務(wù)管理。三是針對下級工會(huì )經(jīng)審工作的薄弱環(huán)節，對下級工會(huì )提出加強經(jīng)審工作的意見(jiàn)，支持下級工會(huì )經(jīng)審組織開(kāi)展經(jīng)審工作，協(xié)調解決下級工會(huì )經(jīng)審工作中存在的困難和問(wèn)題。四是以審代培，現場(chǎng)說(shuō)教，提高基層工會(huì )經(jīng)審組織審計業(yè)務(wù)水平。五是在對下審計中注重工會(huì )經(jīng)費計撥審計，真正做到“以審促收”、應收盡收，確保地稅代收后工會(huì )經(jīng)費收入穩步增長(cháng)。六是注重審查審計整改意見(jiàn)的落實(shí)，提高審查審計實(shí)效。七是總結推廣下級工會(huì )經(jīng)審組織的創(chuàng )新亮點(diǎn)工作。

　�。ㄈ�）加強組織建設，打造過(guò)得硬的經(jīng)審干部隊伍。

　　經(jīng)審組織建設和經(jīng)審干部隊伍建設是加強工會(huì )自身建設的重要內容，是做好經(jīng)審工作、推進(jìn)經(jīng)審工作規范化建設的組織保證。只有切實(shí)加強經(jīng)審組織建設，建立健全經(jīng)審工作機構，夯實(shí)經(jīng)審組織網(wǎng)絡(luò )基礎，配好配強經(jīng)審干部，建設一支堅持原則、熟悉業(yè)務(wù)、事業(yè)心強、嚴守紀律的高素質(zhì)的經(jīng)審干部隊伍，經(jīng)審各項工作的開(kāi)展，才能真正落到實(shí)處。因此，一是建立健全工會(huì )經(jīng)審組織，做到工會(huì )經(jīng)審會(huì )與同級工會(huì )委員會(huì )同時(shí)考察、同時(shí)報批、同時(shí)選舉、同時(shí)發(fā)揮作用。對一些規模小、人數少的小企業(yè)，通過(guò)建立區域性、行業(yè)性工會(huì )聯(lián)合會(huì )的形式進(jìn)行整合，把賬戶(hù)設在工會(huì )聯(lián)合會(huì )，建立健全經(jīng)審組織，配備好經(jīng)審人員，為開(kāi)展經(jīng)審工作奠定組織基礎。二是一方面建立工會(huì )特約審計員隊伍，聘請審計、會(huì )計方面的專(zhuān)業(yè)人員加入工會(huì )審計隊伍；另一方面加強對經(jīng)審人員的業(yè)務(wù)培訓，采取組織經(jīng)審人員參加各級工會(huì )和審計部門(mén)舉辦的經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓班，專(zhuān)家輔導與個(gè)人自學(xué)，以及以會(huì )代訓、以審代培、互審互查、學(xué)習考察、觀(guān)摩交流、工作研討、審計文書(shū)展評等多種方式、多種途徑，大力加強對經(jīng)審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識的培訓，使經(jīng)審人員掌握工會(huì )會(huì )計制度、工會(huì )預算管理辦法、工會(huì )審計操作規程及國家法律法規等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，培養和造就一支素質(zhì)較高、戰斗力較強、專(zhuān)兼職相結合的經(jīng)審骨干隊伍，為開(kāi)展經(jīng)審工作提供人力支持。

　�。ㄋ模┘訌娭贫冉ㄔO，推進(jìn)工會(huì )經(jīng)審工作規范化。

　　推進(jìn)工會(huì )經(jīng)審工作規范化建設，制度建設是關(guān)鍵。工會(huì )經(jīng)審工作必須嚴格按照有關(guān)的法律法規和規定程序進(jìn)行，依法按章行使監督職責，用好的制度規范經(jīng)審工作行為，以好的機制保證工會(huì )經(jīng)審監督職能的正確履行，達到提升經(jīng)審監督能力、強化經(jīng)審監督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時(shí)機，以深入推進(jìn)經(jīng)審工作規范化建設為載體，切實(shí)加大建章立制考核監督力度，逐步建立起科學(xué)、合理、切實(shí)可行的工會(huì )經(jīng)審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規范化標準指導怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會(huì )經(jīng)審工作沿著(zhù)規范化、法制化、制度化的軌道前進(jìn)。

　　審計調研報告5

　　近年來(lái)，國家瞄準貧困對象，突出重點(diǎn)區域，鎖定扶貧開(kāi)發(fā)目標，增加資金投入，不斷加大了攻堅的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下，無(wú)論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規模，還是投入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者基礎設施建設等開(kāi)發(fā)項目數量，都是空前的。資金管理是一個(gè)十分敏感的問(wèn)題，而涉農的扶貧資金更是焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)，上上下下都十分關(guān)心。如何進(jìn)一步加強管理和規范操作，我認為，應在執行好現有政策的前提下，要注重創(chuàng )新，既要規范延伸舊有的好制度、好辦法，又要積極應對新情況、新問(wèn)題，不斷推陳出新。下面，就我市扶貧資金管理工作的現狀做法、存在的問(wèn)題和對策談一些初淺的看法。

　　一、現狀及主要做法

　　在國省扶貧辦的指導和市委、市政府的正確領(lǐng)導下，近十年來(lái)，我市通過(guò)積極爭取、整合、籌集、財政配套等方式，累計投入各類(lèi)扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入

　　1.86175億元。主要用于推進(jìn)全市扶貧攻堅項目實(shí)施以及貧困人口的直接幫扶。面對來(lái)源廣泛、數量龐大的扶貧資金，市委農村部和市扶貧辦把加強扶貧資金監管納入重要議事日程，組織協(xié)調市、縣相關(guān)職能部門(mén)一道參與，突出強化管理這個(gè)關(guān)鍵，上下聯(lián)動(dòng)、多措并舉，對扶貧資金的來(lái)源、流向、審批、報賬等各個(gè)環(huán)節實(shí)施了嚴格監管。既確保了扶貧資金發(fā)揮效益，同時(shí)也確保了扶貧資金的安全、規范、高效，實(shí)現了雙贏(yíng)的結果。

　　一是嚴格執行專(zhuān)戶(hù)管理制。全市各扶貧部門(mén)對扶貧資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，專(zhuān)戶(hù)管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，封閉運行。任何單位和個(gè)人不得擅自調用項目資金，防止和杜絕擠占、挪用、貪污扶貧資金。

　　二是嚴格執行項目審批制。對扶貧項目的報批執行市、縣兩級評審制。各區縣（市）扶貧辦在上報扶貧項目前，會(huì )同農業(yè)、發(fā)改、畜牧水產(chǎn)、林業(yè)等部門(mén)一同深入項目點(diǎn)現場(chǎng)考察，共同論證，提出考察論證報告，進(jìn)行縣級自評。市辦與財政部門(mén)再次進(jìn)行評審論證，確保扶貧項目資金投向合理。

　　三是嚴格執行公告公示制。充分利用各級政務(wù)公開(kāi)欄，向社會(huì )公開(kāi)扶貧項目申報、立項、審批等方面的政策和程序。在扶貧項目實(shí)施過(guò)程中，實(shí)行資金公開(kāi)、建設單位公開(kāi)、竣工決算公開(kāi)，接受群眾監督，杜絕暗箱操作。對于重點(diǎn)項目，還制作項目建設平面示意圖，簡(jiǎn)明扼要地介紹項目建設規模、責任單位、資金投入額度、資金來(lái)源渠道、管理方式和管護措施等。

　　四是嚴格執行報賬制。嚴格執行群眾參與式管理，由項目村提出資金申請，項目村驗收工程并經(jīng)審計部門(mén)審計后，由財政部門(mén)統一將資金撥付到項目實(shí)施單位。對于工程質(zhì)量

　　不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門(mén)不予審批，財政部門(mén)不予報賬。

　　五是嚴格執行驗收考核制。對實(shí)施完畢的項目，按項目實(shí)施方案組織檢查驗收，進(jìn)行績(jì)效考評。所有項目驗收合格后，持項目驗收單、項目驗收報告方可報賬。

　　六是嚴格執行年度審計制。由扶貧部門(mén)會(huì )同財政、審計部門(mén)，重點(diǎn)檢查扶貧項目實(shí)施和扶貧資金使用管理情況。采取現場(chǎng)察看實(shí)施項目是否按方案實(shí)施完畢、到財政部門(mén)察看項目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計力度，充分發(fā)揮財政、審計部門(mén)的監督作用。

　　二、存在的問(wèn)題

　　盡管我們對扶貧資金實(shí)行了相對嚴格的管理，但是因為扶貧工作點(diǎn)多線(xiàn)長(cháng)面廣，牽涉的部門(mén)和扶貧對象多，資金的規模大小也不一，執行的主體也各有不同，所以，難免在使用和管理中或多或少存在一些問(wèn)題。

　　一是管理上還有待進(jìn)一步規范。扶貧資金來(lái)源渠道多、涉及部門(mén)廣，由于條塊分割等原因，難以實(shí)行有效地統一管理。分配使用權力多集中于職能部門(mén)，在資金的安排、審批等環(huán)節，還有一定的隨意性，存在不太規范的地方。

　　二是監管上還有待進(jìn)一步完善。傳統的監管模式下，部門(mén)各自為政，相互之間缺乏溝通，紀檢監察機關(guān)組織的專(zhuān)項檢查往往是事后督查，很難做到全方位、全過(guò)程的監督。特別是資金安排和項目管理鏈條長(cháng)、環(huán)節多、專(zhuān)業(yè)性強，對扶貧資金賬目的審查耗費時(shí)間長(cháng)、效率較低，監管范圍有限，監管深度不夠。同時(shí)，由于基層監督力量不足，使扶貧資金的安全存在一定的風(fēng)險。

　　三是責任落實(shí)上還有待進(jìn)一步加強。扶貧資金主管部門(mén)是扶貧資金管理的主體、監督的主體，由于責任不明確、落實(shí)不到位等因素，個(gè)別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權力，輕資金監管責任；分配資金時(shí)“插手”，監管資金時(shí)“甩手”。對資金項目如何安全運行，保質(zhì)保量完成建設任務(wù)，還需要進(jìn)一步加強責任意識。

　　四是執行過(guò)程中或多或少還存在一些不到位的.地方。個(gè)別涉農職能部門(mén)在資金撥付過(guò)程中，因為一些主客觀(guān)方面的原因，存在延期撥付、人情撥付、吃請回扣等不正之風(fēng)。個(gè)別鄉（鎮）、村對各類(lèi)補助補貼類(lèi)資金的發(fā)放，未能?chē)栏衤鋵?shí)公開(kāi)制度，對發(fā)放對象、補貼人數、補貼金額公開(kāi)不及時(shí)、不到位，工作缺乏透明度。

　　三、對策及建議

　　1、創(chuàng )新機制，建立規范健全的資金管理體系。要按照扶貧資金專(zhuān)款專(zhuān)用的使用原則和封閉運行的總體要求，嚴格執行《**省財政扶貧資金管理辦法》等制度，對每筆資金從進(jìn)戶(hù)到劃撥、從使用到監督、從驗收到報賬，都有據可查。另外，在繼續堅持扶貧項目招標制和公示制的基礎上。一是推行合同制。對所有建設項目，嚴格執行項目建設合同簽約，明確項目責任人、建設內容及規模、項目投資補助標準、項目管理、驗收和獎罰辦法等，按照合同法的規定管項目、建項目、驗項目。二是加強整合。針對原來(lái)扶貧資金存在部門(mén)條塊分割，各自為政，職責不清，扶貧資金“效益遞減”的實(shí)際，要以縣為單位，以貧困村為主戰場(chǎng)，集中優(yōu)勢打殲滅戰。要在區縣（市）扶貧開(kāi)發(fā)領(lǐng)導小組的指導下，加強資金整合。今后對扶貧專(zhuān)項資金、以工代賑資金等，要按照各投其資、各計其功的原則，在扶貧部門(mén)的統一部署下，由財政、扶貧、審計等部門(mén)統籌管理扶貧資金，把扶貧資金與部門(mén)任務(wù)、責任、權力整合，以村或者以片為平臺，實(shí)行統籌安排、綜合調度、捆綁使用、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農戶(hù)。三是積極創(chuàng )新。為徹底改變目前項目規劃早、申報慢、資金下達遲等突出問(wèn)題，積極開(kāi)展網(wǎng)上申報、審批，簡(jiǎn)化辦事程序，每年年底前完成下年項目規劃、申報，翌年前半年完成資金計劃下達，確保項目早啟動(dòng)，早實(shí)施，貧困農戶(hù)早受益。

　　2、規范操作，建立科學(xué)嚴密的項目運行體系。一是建立健全項目庫儲備和申報、審批制度。對扶貧項目實(shí)行計劃管理，凡是納入項目庫的項目才可審批審報，對已經(jīng)確定的扶貧項目不能隨意變更，如確需調整，必須經(jīng)上級業(yè)務(wù)主管部門(mén)進(jìn)行審批。每個(gè)項目的申報必須有項目?jì)热莺洼椛鋷��?dòng)貧困戶(hù)作為申報、審批的依據。二是要根據每個(gè)項目的特點(diǎn)，研究制定不同的項目運行程序。分別從前期準備、組織實(shí)施、檢查驗收、賬目處理和歸檔立卷五個(gè)環(huán)節進(jìn)行嚴格把關(guān)。三是根據不同項目，研究制定嚴密的檢查驗收程序。實(shí)現縣建檔、鄉建簿、村建冊、戶(hù)建卡的規范化一條龍管理。

　　3、部門(mén)聯(lián)動(dòng)，建立高效合理的監管體系。首先，要堅持扶貧項目及資金集體審查。在將項目資金捆綁使用的同時(shí)，堅持自下而上，分級負責的原則，協(xié)調各相關(guān)部門(mén)，強化各自職能，提高服務(wù)水平。建立健全資金劃撥、使用監督管理機制。并對扶貧資金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期進(jìn)行跟蹤檢查、逐項審計，杜絕資金擠占挪用等現象的發(fā)生。其次，要優(yōu)化監管模式。采用系統化、網(wǎng)絡(luò )化的監管模式，實(shí)現關(guān)口前移，使監督重點(diǎn)由事后督查向全過(guò)程監督轉變，使資金監管貫穿于管理、審批、分配、撥付全過(guò)程。要編制涉農資金審批流程圖，涉農資金審核、分配、撥付、使用各個(gè)環(huán)節實(shí)行流程化管理。要依托網(wǎng)絡(luò )平臺，建立由涉農資金電子網(wǎng)絡(luò )“監管系統”和“公示系統”組成的電子網(wǎng)絡(luò )監管體系。通過(guò)“監管系統”內網(wǎng)，對涉農資金進(jìn)行全程監督、動(dòng)態(tài)監管和實(shí)時(shí)監控。依托涉農資金監管公示網(wǎng)站，將涉農直補資金使用情況向社會(huì )公開(kāi)，接受群眾監督。實(shí)行“一卡（折）通”兌付，避免涉農資金在層層流轉中被克扣、挪用等。第三，要建立聯(lián)系會(huì )議制度。由紀檢部門(mén)、扶貧部門(mén)、財政部門(mén)、審計部門(mén)、信訪(fǎng)部門(mén)、檢察院等機構組成聯(lián)系會(huì )議，共同參與對扶貧資金的監管，實(shí)現信息共享，步調一致。

　　4、嚴明職責，建立層次分明、相互銜接的保障體系。一是要強化組織領(lǐng)導，確�！笆虑啊庇腥俗�。建立黨委統一領(lǐng)導、黨政齊抓共管、紀委組織協(xié)調、部門(mén)各負其責、依靠農民群眾支持和參與的領(lǐng)導體制以及工作機制。要明確分工，從整體上加強對扶貧資金管理工作的領(lǐng)導。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個(gè)扶貧項目開(kāi)始操作之前，都要明確專(zhuān)人負責，且要一“跟”到底。二是要強化檢查預防，確�！笆轮小庇腥斯�。充分發(fā)揮紀檢監察、審計和財政部門(mén)的監督職能，定期和不定期對扶貧資金進(jìn)行監督檢查，防止截留、擠占、挪用、套取、貪污等違紀違法行為發(fā)生，確保扶貧資金或項目在運作過(guò)程中，能夠安全、合規、有效使用。三是要強化責任追究，確�！笆潞蟆庇腥藛�(wèn)。資金或項目實(shí)施完之后，監管部門(mén)都要及時(shí)跟進(jìn)。對扶貧資金主管部門(mén)在監督管理工作中存在失職、監督不到位、發(fā)現問(wèn)題查處不力等行為，嚴格予以問(wèn)責處理，提高制度的剛性約束。

　　審計調研報告6

　　近年來(lái)，隨著(zhù)國有企業(yè)改制的不斷深入，地方國有企業(yè)審計國有企業(yè)審計對象大幅度減少，企業(yè)審計逐漸呈現出淡化趨勢。隨著(zhù)經(jīng)濟和社會(huì )的發(fā)展，當前企業(yè)審計正面臨著(zhù)新的機遇和挑戰，強化企業(yè)審計職能既是審計機關(guān)的法定責任，也是審計適應經(jīng)濟結構轉型實(shí)現自身職能轉型的現實(shí)需要。在此我擬就地方審計機關(guān)企業(yè)審計的現狀作些初步分析，并對如何加強企業(yè)審計作些理性思考。

　　一、當前企業(yè)審計面臨的現狀與難點(diǎn)

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)結構發(fā)生了深刻變化。我市為適應地方經(jīng)濟發(fā)展而相繼組建了一些國有控股公司，這些公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：負責基礎設施、基礎產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)“兩基一支”等社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展瓶頸領(lǐng)域項目的融資、投資、建設監管、運營(yíng)監管、投資回收和相關(guān)債務(wù)清償；負責城市可經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和資本運作；它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經(jīng)濟建設中發(fā)揮著(zhù)舉足輕重的作用，企業(yè)運行所依托的法律環(huán)境較為復雜，且要求的計算機業(yè)務(wù)水平較高，如果審計人員沒(méi)有一定的專(zhuān)業(yè)水準，不懂電算化和業(yè)務(wù)系統審計，審計工作將難以有效開(kāi)展。在評價(jià)其經(jīng)濟行為的目標性和效率性時(shí)，也有諸如經(jīng)濟效益和社會(huì )效益等因素需要綜合考量。這對于審計人員的專(zhuān)業(yè)水準提出了很高的要求。

　�。ǘ�）企業(yè)審計力量大幅削弱。一方面，隨著(zhù)審計工作重點(diǎn)逐步由企業(yè)審計向財政審計、固定資產(chǎn)投資審計和經(jīng)濟責任審計等方面轉移，審計機關(guān)投入企業(yè)審計的力量已逐步減少。業(yè)務(wù)量的大幅減少導致平時(shí)缺少練兵，而方方面面的工作考核又更多傾向信息化和宏觀(guān)性，導致新進(jìn)局人員往往對企業(yè)審計技能的積累重視不夠，業(yè)務(wù)能力有待提升。另一方面由于企業(yè)的成本費用核算相對要復雜些，愿意認真學(xué)習、鉆研企業(yè)審計知識的`人員也較少。企業(yè)審計業(yè)務(wù)人員少，不利于今后企業(yè)審計工作的開(kāi)展和形勢發(fā)展的需要。

　　二、深化企業(yè)審計的幾點(diǎn)思考

　　當前地方審計機關(guān)企業(yè)審計面臨困難的原因是多方面的，既有經(jīng)濟發(fā)展的原因也有體制機制因素，但是我們在實(shí)際工作還是要調整思路、主動(dòng)出擊。我們認為現階段企業(yè)審計可在以下幾個(gè)方面加以探索：

　�。ㄒ唬┌盐杖�局，突出重點(diǎn)

　　李金華同志指出，企業(yè)審計應堅持“把握全局、突出重點(diǎn)、重在整改、提高效益”的要求。為此，我們首先要全面了解掌握審計機關(guān)管轄范圍內國有企業(yè)的總體情況，了解管轄范圍有哪些國有企業(yè)，它們的規模特點(diǎn)、效益等情況，建立起審計對象信息庫，收集有關(guān)的報表資料，并對這些審計對象進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，在此基礎上確定哪些企業(yè)屬于審計監督的重點(diǎn)對象。其次，在對一個(gè)具體的企業(yè)進(jìn)行審計時(shí)，先必須對這個(gè)企業(yè)的總體情況有一個(gè)基本的把握，要詳細了解被審計企業(yè)總體的機構設置、資產(chǎn)構成、工作流程、資金的主要流向、內部控制等情況，不僅審核財務(wù)數據，更注重對非財務(wù)資料的審計，向管理、制度、決策等領(lǐng)域延伸審計觸角加強綜合分析，挖掘審計深度。在全面掌握企業(yè)總體情況的基礎上，確定審計的重點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，對占比較大的資產(chǎn)、負債和損益項目作重點(diǎn)分析，弄清楚以下幾點(diǎn)：1、企業(yè)至審計日凈資產(chǎn)狀況及其構成，即企業(yè)有多少“家底”；2.企業(yè)資本結構是否合理，并對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及長(cháng)短期償債能力作出評價(jià)；3.企業(yè)收入構成及比重，重點(diǎn)是盈利能力和可持續發(fā)展能力分析；4.企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程，查明是否存在重大違規事項或不規范的財務(wù)處理。并且對重大的經(jīng)營(yíng)事項追根究底，做到有放矢，切中要害。

　�。ǘ�）積極探索，提升效益

　　在新時(shí)期,企業(yè)審計應注意將財務(wù)收支審計與績(jì)效審計有機結合起來(lái)，站在更高層次上，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標和戰略，從經(jīng)營(yíng)機制、管理方式、治理結構、投資狀況、內部控制、信息系統等方面，全面、系統地檢查和評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率及效益性。企業(yè)創(chuàng )造效益包括創(chuàng )造經(jīng)濟效益和社會(huì )效益兩方面。在考核經(jīng)濟效益方面，一是確定已實(shí)現的經(jīng)營(yíng)成果水平，主要是確定所實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經(jīng)濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實(shí)際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度；三是與相關(guān)指標進(jìn)行比較，進(jìn)而總結其成績(jì)并揭示其存在的差距。通過(guò)與被審計單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現存在的差距與不足，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟效益明確方向。社會(huì )效益可通過(guò)以下幾方面綜合考量：一是是否促進(jìn)當地經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展；二是是否提供更多的就業(yè)機會(huì )或者有效地幫助人民就業(yè)、創(chuàng )業(yè)；三是是否遵守國家法律法規，維護并執行地方政策條例，在承擔基礎建設，改善投資環(huán)境，提高國家和地方實(shí)力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門(mén)確定的指標，與企業(yè)達成情況做對比。并且在審計中重點(diǎn)查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出隱患，以及由此導致的國有資產(chǎn)流失等重大違法違規問(wèn)題和影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效的問(wèn)題，深入分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出加強管理、提高效益的建議。

　�。ㄈ�）更新觀(guān)念，提高素質(zhì)

　　新形勢的發(fā)展對企業(yè)審計人員提出了更高的要求。無(wú)論是效益審計、財務(wù)收支審計還是計算機輔助審計，最終都是由人來(lái)實(shí)現的�，F在的國有企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規模、范圍更大，管理理念更加先進(jìn)，企業(yè)管理人員也比以前層次更高，有關(guān)企業(yè)的財務(wù)會(huì )計制度、會(huì )計準則變化很大。企業(yè)審計人員如果不與之相適應，不熟悉國家的宏觀(guān)政策法規，不掌握新的會(huì )計準則制度，不了解企業(yè)發(fā)展的內外部環(huán)境，是很難發(fā)現問(wèn)題并提出有針對性的審計建議；與以前的企業(yè)審計相比，現在的企業(yè)審計更應當側重于為宏觀(guān)管理服務(wù)。這就要求審計人員，不僅要會(huì )查賬，還要會(huì )綜合分析、總結，增強透過(guò)現象看本質(zhì)的能力；熟練地運用計算機已不再是審計人員的特長(cháng)，而是審計人員必須掌握的基本技能，“不懂計算機就會(huì )失去審計人員的資格”正慢慢地由危機變成現實(shí)。面對新的形勢，審計機關(guān)應該重視對審計人員的培訓，提高企業(yè)審計人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)審計人員的專(zhuān)業(yè)結構的同時(shí)，企業(yè)審計人員自身也要有緊迫感，自覺(jué)加強學(xué)習，不斷進(jìn)取，了解和掌握現代審計的技術(shù)和方法，熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)和政策，努力提高自身的整體素質(zhì)，適應形勢發(fā)展的需要。

　�。ㄋ模┙Y合內審，促進(jìn)發(fā)展。地方審計機關(guān)企業(yè)審計在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟效益、社會(huì )效益的同時(shí)，更應關(guān)注企業(yè)的可持續發(fā)展能力，促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)管理制度，強化內部免疫系統功能，幫助企業(yè)增強核心競爭力。所以必須與加強企業(yè)內審指導工作相結合。地方審計機關(guān)應加大對內審人員的培訓和管理，不斷提升內審人員的專(zhuān)業(yè)素養，幫助企業(yè)建章立制、規范財務(wù)管理，引導企業(yè)將內部審計工作重點(diǎn)從財務(wù)收支層面延伸到業(yè)務(wù)管理層面上，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，從而進(jìn)一步提高了國有資本的運行效率。

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　　審計調研報告7

　　企業(yè)管理規劃是對企業(yè)長(cháng)期的發(fā)展目標、經(jīng)營(yíng)宗旨、管理體系設置、管理理念、管理手段應用等內容的籌劃，是企業(yè)近期、中長(cháng)期加強管理、提高工作效率、提高經(jīng)營(yíng)管理效益的總的指導藍本和框架。從系統內電網(wǎng)企業(yè)情況看，大部分企業(yè)將企業(yè)管理職能分散至各專(zhuān)業(yè)部門(mén)，沒(méi)有企業(yè)管理的專(zhuān)門(mén)機構或綜合機構，個(gè)別企業(yè)管理機構的職責多半局限于法律管理、創(chuàng )一流管理和班組管理等，對整個(gè)企業(yè)綜合管理規劃發(fā)展缺少考慮。

　　電網(wǎng)企業(yè)當今面臨的大環(huán)境，是建設和諧社會(huì )的目標，國家電網(wǎng)公司和各網(wǎng)省公司紛紛提出了建設和諧電網(wǎng)、和諧企業(yè)的口號。和諧電網(wǎng)企業(yè)是指將企業(yè)內外部所有涉及企業(yè)發(fā)展的元素，進(jìn)行統籌規劃，統一考慮，確保其協(xié)調與和諧，達到滿(mǎn)足社會(huì )期望值和企業(yè)價(jià)值最大化的管理發(fā)展模式，因此要對企業(yè)發(fā)展有一個(gè)科學(xué)合理的整體規劃。

　　一、確立企業(yè)長(cháng)期奮斗目標，增強企業(yè)凝聚力

　　企業(yè)目標是企業(yè)凝聚員工斗志的有效手段，個(gè)人目標是激發(fā)員工進(jìn)取精神和創(chuàng )造力的源泉。國家電網(wǎng)公司已提出了“努力超越，追求卓越”的企業(yè)精神和“和諧電網(wǎng)企業(yè)”的目標，基層電網(wǎng)企業(yè)也應根據所在城市的定位，設計適合本地區和本企業(yè)歷史人文環(huán)境的長(cháng)期發(fā)展目標，并在全體員工中不遺余力的灌輸，增強企業(yè)的凝聚力。

　　二、建立包括企業(yè)管理規劃在內的企業(yè)發(fā)展整體規劃

　　在企業(yè)發(fā)展目標的指導下，制定企業(yè)發(fā)展總體規劃，在規劃上將各個(gè)專(zhuān)業(yè)規劃進(jìn)行統籌平衡，有機銜接，避免各專(zhuān)業(yè)規劃上的各自為政和脫節。

　　同時(shí)，針對目前管理資源匱乏，各專(zhuān)業(yè)橫向銜接較差，數據資源等利用效率低，整體管理水平不佳等問(wèn)題，電網(wǎng)企業(yè)應考慮制定企業(yè)管理規劃，設立和諧企業(yè)管理的目標框架，分析目前管理上存在的問(wèn)題，制定管理體系和規劃實(shí)現的具體步驟，為和諧企業(yè)建設提供管理機制方面的保證和基礎。

　　三、建設適應本企業(yè)特色的企業(yè)文化并強力灌輸

　　企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)內部的信仰，而信仰的力量是無(wú)窮的，因此越來(lái)越多的企業(yè)看到了企業(yè)文化的重要性。企業(yè)文化應包括企業(yè)目標、戰略、任務(wù)、凝聚員工的導向、機制和方式方法等一系列內容，企業(yè)文化發(fā)揮作用的起碼要求，一是企業(yè)要有適合自己的企業(yè)文化，二是企業(yè)文化必須灌輸到每個(gè)員工，使人人都非常熟悉，三是應建立起企業(yè)內鼓勵信仰企業(yè)文化的機制，四是應建立企業(yè)文化自我完善和發(fā)展的機制。

　　四、建立和諧管理體系，促進(jìn)電網(wǎng)和諧發(fā)展

　　嚴密高效的制度體系、簡(jiǎn)潔科學(xué)的流程設置、清晰制約的責任體系，目標為導向的激勵機制，預防為主的風(fēng)險抵御體系，是和諧發(fā)展的環(huán)境保證。

　　1、制度再造，重塑內部控制體系

　　制度的主要目的是約束，一個(gè)企業(yè)嚴密有效的內部控制體系是其穩定發(fā)展的基礎。如果只注重發(fā)展不管內部黑洞的防范，再大的企業(yè)也可能垮掉。目前有的電網(wǎng)企業(yè)制度建設方面的問(wèn)題一是沒(méi)有一個(gè)在企業(yè)目標指導下的總的要求，各專(zhuān)業(yè)各自制訂本專(zhuān)業(yè)制度，各專(zhuān)業(yè)制度間的銜接是否無(wú)縫、是否有矛盾、是否堵住了所有漏洞，沒(méi)有誰(shuí)能說(shuō)清楚；二是制度體系本身缺乏一個(gè)隨時(shí)更新的機制，制定新制度的時(shí)候很少有人過(guò)問(wèn)是否與老制度有沖突，是否與其他專(zhuān)業(yè)制度有銜接，企業(yè)內部到底有多少規章制度，企業(yè)目前的管理模式是否是最合理有效的；三是規章制度缺乏一個(gè)有效的灌輸機制，即如何使這些制度讓全體員工都知道，如何確保他們都按制度辦事，如何做到獎罰分明。

　　2、流程再造，高效制約的業(yè)務(wù)閉環(huán)設置

　　業(yè)務(wù)流程設計目標是效益和效率。效益就是要達到完成工作目標的目的，效率就是要高效快捷的完成目標，關(guān)鍵環(huán)節要精細化，次要環(huán)節應簡(jiǎn)明化。同樣的道理，流程再造不是要推翻現有流程重來(lái)，而是要實(shí)事求是的考慮流程中的環(huán)節和要求，流程再造可與流程同業(yè)對標和標準化建設結合考慮。流程同業(yè)對標是指將本企業(yè)流程與先進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)相同業(yè)務(wù)流程設置對比，改進(jìn)本企業(yè)流程設置；流程標準化管理是指通過(guò)一定周期的流程改造，使企業(yè)內所有基層單位都執行統一、高效的流程，在業(yè)務(wù)環(huán)節設置上逐步達到標準化。

　　3、清晰制約的職責體系建設

　　職責體系建設實(shí)際上就是機構和崗位的責權利設置。

　　清晰制約的職責體系建設，一是要及時(shí)對新增業(yè)務(wù)明確職責，避免機構和崗位職責一經(jīng)設定，幾年不變；二是實(shí)事求是的配置管理資源。在電網(wǎng)規模擴大，業(yè)務(wù)量劇增的情況下應合理考慮資源的配置；三是將一系列先進(jìn)管理理念融入崗位職責，融入崗位日常管理中去。職責體系設置還應考慮業(yè)務(wù)效率和內部控制的要求。

　　4、建設通暢的開(kāi)發(fā)和利用員工智慧的渠道

　　企業(yè)發(fā)展中，人、財、物和管理機構是幾項有機結合的元素，而員工智慧的開(kāi)發(fā)是一切資源元素中最活躍、最關(guān)鍵和最具潛力的元素。一個(gè)能開(kāi)發(fā)利用員工智慧的企業(yè)，其前景是無(wú)限量的。員工智慧體現一是管理創(chuàng )新，提出管理方面的新點(diǎn)子，創(chuàng )造管理效益；二是指出目前管理中存在的問(wèn)題和漏洞，減少企業(yè)損失；三是技術(shù)創(chuàng )新；四是集合所有員工智慧，為領(lǐng)導決策提供豐富的信息資源，拓寬領(lǐng)導思路。

　　開(kāi)發(fā)和利用員工智慧渠道建設，一是要建立相關(guān)制度，明確對員工發(fā)表新點(diǎn)子和技術(shù)創(chuàng )新給予鼓勵、倡導和獎勵；二是要給予員工表達看法的`場(chǎng)合，如網(wǎng)上論壇，領(lǐng)導郵箱，在網(wǎng)頁(yè)上發(fā)表管理類(lèi)文章，電話(huà)書(shū)信等各種渠道；三是對員工的新點(diǎn)子及其他智力成果進(jìn)行內部的知識產(chǎn)權保護，保護的形式可以是公布員工的姓名等等。

　　5、建設集合的數據中心，實(shí)行資源共享

　　在數據資源利用方面，已開(kāi)發(fā)的管理信息系統，如統計、財務(wù)軟件，調度SCADA系統，生產(chǎn)技術(shù)系統和可靠性系統，辦公自動(dòng)化系統，同業(yè)對標軟件等等，但是，一個(gè)明顯的問(wèn)題是這些系統一是沒(méi)有形成共享，各用各的數據，比如一個(gè)售電量指標，可能會(huì )在統計系統、FMIS系統、調度系統、同業(yè)對標系統中同時(shí)要求錄入，效率較低；另一方面的問(wèn)題是，這些系統中的數據資源未能得到充分的開(kāi)發(fā)和利用，這些資源往往是系統的錄入者才能訪(fǎng)問(wèn)，而企業(yè)內其他大量的潛在使用者卻不能訪(fǎng)問(wèn)這些資源。國家電網(wǎng)公司已以“SG186”工程試圖建立企業(yè)整體信息平臺，地市級電網(wǎng)企業(yè)應了解該系統的深度及廣度，是否能覆蓋本企業(yè)今后的整體信息系統，如果不能，則應及早規劃適合自身的信息建設。

　　在企業(yè)整體信息平臺尚未建設起來(lái)之前，可將規章制度、崗位職責、可公開(kāi)的所有指標，企業(yè)精神、企業(yè)目標、戰略任務(wù)、年度目標要求等由專(zhuān)門(mén)機構及時(shí)動(dòng)態(tài)在網(wǎng)頁(yè)上，使全體員工方便的獲取數據共享資源和其他共享資源，提高工作效率。

　　6、風(fēng)險評估與防范體系

　　電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險比較典型的體現如下：（1）人員法律意識較弱，對外業(yè)務(wù)控制嚴密性較差，電力法規與其他法規沖突，社會(huì )各界和公眾法律意識增強等等，使電網(wǎng)企業(yè)法律風(fēng)險加大；（2）電網(wǎng)建設資金沒(méi)有穩定來(lái)源，運動(dòng)戰式的電網(wǎng)建設，造成建設的質(zhì)量、安全、進(jìn)度風(fēng)險加大，運動(dòng)式建設使電網(wǎng)薄弱的問(wèn)題周期性存在，不能滿(mǎn)足公眾和社會(huì )對電力的需求，電網(wǎng)安全運行的風(fēng)險加大；（3）有限的服務(wù)資源與公眾無(wú)止境的服務(wù)需求增長(cháng)間的矛盾，使優(yōu)質(zhì)服務(wù)風(fēng)險加大；（4）內部控制制度并未覆蓋所有環(huán)節。

　　風(fēng)險評估與防范體系建設，電網(wǎng)企業(yè)應按年度形成外部風(fēng)險和內部控制風(fēng)險的清單，并對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，按輕重緩急排序，對突出的風(fēng)險提出防范意見(jiàn)，并形成常態(tài)機制。

　　7、新的管理理念與企業(yè)現狀有序推進(jìn)

　　目前系統內提出了同業(yè)對標、績(jì)效考核等先進(jìn)的管理方法和理念。問(wèn)題是部分電網(wǎng)企業(yè)管理基礎和人員意識距離這些先進(jìn)理念還有一定差距，如果所有先進(jìn)方法和理念一并強制在企業(yè)內推行，容易形成兩張皮現象。這些管理方法都是好方法，關(guān)鍵是要結合企業(yè)實(shí)際情況，在領(lǐng)導重視、加強培訓、員工提高認識、改善基礎管理、提高效率的基礎上有序推進(jìn)。好的管理方法，目的是要減輕基層工作負擔，提高工作效率，提高管理效益，因此運用本身就是一種很有技術(shù)性和藝術(shù)性的方法。我們在做任何工作或任何改變時(shí)要做到兩點(diǎn)，一是本企業(yè)以前是怎么做的，有沒(méi)有提高的可能；二是其他企業(yè)是怎么做的，有沒(méi)有學(xué)習的必要。目前由于環(huán)境限制，大部分電網(wǎng)企業(yè)同業(yè)對標還停留在指標排名以及大量的數據重復報送、空喊口號、形式會(huì )議等方面，距離真正意義上的同業(yè)對標還有很大差距。

　　8、確定各專(zhuān)業(yè)、上下級間的銜接機制

　　這是保證和諧發(fā)展的常態(tài)機制，管理本身就是一個(gè)不斷解決問(wèn)題的持續過(guò)程。一套科學(xué)合理嚴密的管理體系和制度，隨著(zhù)新的環(huán)境、新的工作、新的問(wèn)題的出現，必須有一個(gè)常態(tài)自我改進(jìn)、自我完善、自我發(fā)展的機制，才能達到和諧要求。這種動(dòng)態(tài)機制分兩個(gè)層面，一是定期的上下級之間的工作銜接機制，二是橫向專(zhuān)業(yè)間的定期銜接機制。

　　9、確定增強員工歸屬感和企業(yè)凝聚力的常態(tài)工作機制

　　員工對企業(yè)的激勵需求也是一種持續增長(cháng)的過(guò)程。不斷的激勵才能激發(fā)出員工聰明和智慧。對員工激勵的方式有貨幣、物質(zhì)、榮譽(yù)、精神、關(guān)心（經(jīng)常表?yè)P或談話(huà)甚至批評）、組織活動(dòng)、歸屬感、教育機會(huì )、晉升等等。企業(yè)應考慮適合本企業(yè)員工的激勵方案組合，并督促有關(guān)方面持續改善的實(shí)施，以獲取員工智慧的最大回報。

　　10、建立領(lǐng)導決策參謀中心

　　這是企業(yè)領(lǐng)導階層獲取領(lǐng)導智慧的另一種渠道，一般而言，領(lǐng)導智慧的獲取，有自身、員工、外部信息幾種渠道。外部信息包括上級信息、媒體信息、網(wǎng)絡(luò )信息、專(zhuān)業(yè)機構咨詢(xún)、對標學(xué)習等等。專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)的形式如特大型企業(yè)可聘請外部律師、經(jīng)濟師，可請專(zhuān)業(yè)企業(yè)管理公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)。企業(yè)也可從離退休員工中選聘組建自己內部的咨詢(xún)顧問(wèn)。

　　審計調研報告8

　　能夠在會(huì )計師事務(wù)所從事審計工作，并以此開(kāi)始自己的財會(huì )職業(yè)生涯，一直被認為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因為會(huì )計師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專(zhuān)業(yè)培訓，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗和經(jīng)歷深刻的職場(chǎng)歷練。隨著(zhù)在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計師覺(jué)得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗，從而選擇轉換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開(kāi)始一個(gè)全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨著(zhù)審計師離職率過(guò)高的問(wèn)題，甚至導致在審計“忙季”一些審計項目不得不在人手不充足的情況下完成。審計項目團隊由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會(huì )覺(jué)得工作沒(méi)有達到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計質(zhì)量。

　　會(huì )計師事務(wù)所是以“人”為基礎的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對于事務(wù)所來(lái)說(shuō)，招聘并培訓新人的成本遠遠高于保留有經(jīng)驗的現有人才的成本。尤其對于審計師行業(yè)來(lái)說(shuō)，審計的經(jīng)驗和相關(guān)知識和技能的積累是幫助其提高審計質(zhì)量、有效管理審計風(fēng)險的關(guān)鍵。目前我國會(huì )計師事務(wù)所人才流失問(wèn)題非常嚴重，在吸引和留住人才方面正面臨著(zhù)巨大挑戰。

　　因此，及時(shí)全面地審視會(huì )計師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰略，評估這些戰略是否符合每一個(gè)審計師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現狀,以及審計行業(yè)對新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會(huì )計師事務(wù)所精誠合作，開(kāi)展了面向全國的從事外部審計工作的員工滿(mǎn)意度調查。這也是在全國范圍內針對整個(gè)行業(yè)開(kāi)展的首次大型調研。

　　本次調研涵蓋了國際“四大”會(huì )計師事務(wù)所、國內大型會(huì )計師事務(wù)所以及其他中、小型會(huì )計師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調查還根據受訪(fǎng)者的職級、性別以及所在事務(wù)所的類(lèi)型進(jìn)行了對比分析。在報告中，我們也會(huì )具體闡述在不同類(lèi)型的受訪(fǎng)者中發(fā)現的調研結果的重大差異，希望調查結果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見(jiàn)解，總結會(huì )計師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。

　　重要發(fā)現

　　職業(yè)選擇滿(mǎn)意度：約有68%的受訪(fǎng)者表示他們對目前從事外部審計這一職業(yè)表示滿(mǎn)意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國家的調研數據是比較理想的（新加坡、馬來(lái)西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨著(zhù)職級的上升，受訪(fǎng)者的職業(yè)滿(mǎn)意度下降（審計員、經(jīng)理和合伙人級別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來(lái)西亞和泰國三國的調查結果相反。特別是我們注意到合伙人的滿(mǎn)意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。

　　有很多受訪(fǎng)者表示“經(jīng)理”級別是夾心層，隨著(zhù)工作職責上升、工作范圍擴大、客戶(hù)要求提高，來(lái)自于外界和內部的工作壓力降低了工作滿(mǎn)意度。同時(shí)經(jīng)理級別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來(lái)自不同類(lèi)型事務(wù)所的受訪(fǎng)者在職業(yè)滿(mǎn)意度上差異不大（國內大型事務(wù)所和國內中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪(fǎng)者的差異也不大（均為68%）。

　　兩年緊箍咒？有24%的受訪(fǎng)者很有可能會(huì )在未來(lái)兩年內離開(kāi)審計師行業(yè)。在中國成為注冊會(huì )計師必須具備至少兩年的審計工作經(jīng)驗：有超過(guò)四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續從事審計工作至少3年以上，其中有70%的受訪(fǎng)者認為繼續從事3到6年的外部審計工作將對他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪(fǎng)者認為，在離職時(shí)，他(她)的上司會(huì )真正關(guān)心其離開(kāi)的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來(lái)西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。

　　員工職業(yè)期望：員工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來(lái)收入潛力”、“快速學(xué)習的機會(huì )”、“職業(yè)晉升機會(huì )”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2、4.1、4.0和4.0）。針對以上四點(diǎn)，員工的滿(mǎn)意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長(cháng)期海外工作機會(huì )”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對這點(diǎn)的滿(mǎn)意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發(fā)現中國審計師更加重視快速學(xué)習的機會(huì )、工作安全感以及定期、有規劃的培訓項目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無(wú)關(guān)。由于文化環(huán)境、社會(huì )結構、社會(huì )福利和保障等不同，中國的審計師相對于其他國家的審計師來(lái)說(shuō)，更加關(guān)注未來(lái)成長(cháng)和學(xué)習機會(huì )。

　　工作文化：在所調查的12項有關(guān)“工作文化”的因素中，“團隊合作和互相支持”、“不太復雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪(fǎng)者最重視的三方面。在審計行業(yè)，由于工作都是基于項目制的，更加強調團隊的合作。審計師在工作中常�？梢越�立如戰友般的情誼。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團隊后，往往可以通過(guò)“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓和快速的自我提升，成長(cháng)的過(guò)程也是累積友誼的過(guò)程。然而這對公司來(lái)說(shuō)也是一把雙刃劍，因為一旦團隊中有核心人物離職，很可能會(huì )產(chǎn)生離職的“多米諾效應”。

　　關(guān)于工作文化方面，受訪(fǎng)者最不滿(mǎn)意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規定”以及“客戶(hù)等第三方對項目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。

　　重要措施：調研中受訪(fǎng)者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據調研結果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補貼再深造以及取得執業(yè)資格（26%）。

　　晉升合伙人：有38%的受訪(fǎng)者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類(lèi)型來(lái)看，規模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國內中小所56%，國內大型所34%，國際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪(fǎng)者表現出了比較大的差異。比如更多的女性擔心成為合伙人之后繼續承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶(hù)那邊繼續自己的職業(yè)，例如加入財務(wù)、內部審計或運營(yíng)團隊，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過(guò)72%的受訪(fǎng)者認為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過(guò)努力奮斗可以在合理時(shí)間內成為合伙人，有28%的受訪(fǎng)者認為機會(huì )很低，主要原因集中在事務(wù)所沒(méi)有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數較多。

　　海外借調：有75%的受訪(fǎng)者愿意接受海外借調，主要因為海外借調能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡(jiǎn)歷看起來(lái)更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪(fǎng)者認為海外借調可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計員比經(jīng)理級別的受訪(fǎng)者對海外借調更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪(fǎng)者明確表示只喜歡短期的海外借調（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調機會(huì )有限以及缺乏透明的選拔標準，僅有25%的受訪(fǎng)者認為自己在提交海外借調的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵事務(wù)所開(kāi)放更多的海外借調機會(huì )，幫助提供職業(yè)滿(mǎn)意度、降低離職率。另外，海外借調也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團隊。

　　女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調查發(fā)現有29%的女性受訪(fǎng)者表示計劃在兩年內離職（男性18%）；有75%的女性受訪(fǎng)者表示計劃在4年內離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國，女性往往擔負著(zhù)更多的育兒和家庭責任。面對高強度的審計工作，女性員工常常無(wú)暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強人力資源的穩定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現事業(yè)和生活的“雙豐收”。

　　兼聽(tīng)則明：在調研中，無(wú)論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿(mǎn)意程度都低于預期，但是我們也發(fā)現事務(wù)所的員工具有較強的責任心，樂(lè )意為公司發(fā)展諫言。受訪(fǎng)人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團隊凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過(guò)一半的員工認為他們提出的建議沒(méi)有得到重視與采納。

　　調研具體分析 吸引和留任人才的因素

　　本調查的評分范圍1-5分別代表受訪(fǎng)者對“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿(mǎn)意程度的打分，通過(guò)各因素的分值可以直觀(guān)地體現受訪(fǎng)者對各項主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿(mǎn)意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標表示重要程度；圖中縱坐標表示滿(mǎn)意程度；通過(guò)圖表，可以幫助我們快速識別在審計師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。

　　“關(guān)鍵的留任因素”是受訪(fǎng)者認為非常重要且令人滿(mǎn)意的因素，該因素是受訪(fǎng)者繼續留在公司工作的理由�！爸饕�離職因素”是受訪(fǎng)者認為非常重要但不令人滿(mǎn)意的因素，該因素是促使受訪(fǎng)者離開(kāi)公司或者工作崗位的理由。因此，會(huì )計師事務(wù)所可以通過(guò)提高“主要離職因素”的滿(mǎn)意水平來(lái)增加員工繼續工作的概率。

　　某因素出現在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪(fǎng)者把幾乎所有因素都評級為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。

　　在中國的調研中，我們發(fā)現一個(gè)現象即各項因素的重要程度和滿(mǎn)意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說(shuō)重要程度打分越高的因素，員工對它的滿(mǎn)意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調研中幾乎沒(méi)有哪項因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數據又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。

　　“留下來(lái)的原因”

　　——以下是我們從受訪(fǎng)者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀(guān)點(diǎn)：

　　●接觸優(yōu)質(zhì)的不同行業(yè)的客戶(hù)，有助于未來(lái)職業(yè)生涯。

　　●工作富有挑戰，激發(fā)能力，不斷成長(cháng)的充實(shí)感。

　　●身邊群體素質(zhì)較高，有共同語(yǔ)言。

　　●淡季可以有很長(cháng)一段時(shí)間可以自己安排做有意義的事情，可以去參加公益活動(dòng)，比如山區支教，也可以安排一個(gè)長(cháng)時(shí)間的旅行，或者在家里為取得會(huì )計職業(yè)證書(shū)學(xué)習充電。

　　●樂(lè )趣，我很喜歡這個(gè)工作。這難道不是留在一個(gè)行業(yè)、留在一個(gè)企業(yè)最重要的因素嗎！

　　●團隊中有令人尊敬的前輩，從工作、生活各方面對后輩進(jìn)行指導。

　　●項目組團隊協(xié)作配合默契，溝通順暢、工作氛圍很好，整體的執業(yè)環(huán)境改善，注冊會(huì )計師得到社會(huì )的認可。

　　“離開(kāi)的原因”

　　——以下是我們從受訪(fǎng)者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀(guān)點(diǎn)：

　　●高強度工作與收入難成正比，業(yè)內自嘲為“審計民工”。

　　●頻繁的加班使生活的空間越來(lái)越小，對于加班的補償越來(lái)越少并越來(lái)越不透明。

　　●常常需要幫助客戶(hù)做基礎的會(huì )計工作，比如調賬。

　　●總覺(jué)得客戶(hù)處在相對強勢的地位，希望可以采取一定措施加強我們的職業(yè)尊嚴感和安全感。面對客戶(hù)應該是平等的，審計人員對客戶(hù)的影響不應僅僅是出具一份報告，而應提供些有價(jià)值的建設性意見(jiàn)并得到客戶(hù)采納。

　　●項目分配上較為固定，離職大多是因為長(cháng)期固定在苦難的項目上。

　　●不患寡而患不安，不患貧而患不均！

　　●事務(wù)所規模不斷擴大，感覺(jué)管理跟不上，員工沒(méi)有歸屬感和榮譽(yù)感。

　　●沒(méi)有形成有凝聚力的企業(yè)文化，員工像一盤(pán)散沙，缺乏斗志。

　　●現在的審計工作最大的矛盾就在于業(yè)務(wù)不斷擴張，對審計質(zhì)量的要求也越來(lái)越高。高質(zhì)量和大業(yè)務(wù)量形成巨大的矛盾。

　　●實(shí)行紙質(zhì)底稿已經(jīng)不能適應現在的業(yè)務(wù)規模了，紙質(zhì)底稿讓工作量成倍增加。

　　吸引人才和留任人才的重要措施

　　為了吸引并留住人才、提高員工士氣、改善工作環(huán)境、保證企業(yè)健康快速發(fā)展，事務(wù)所應該采取一系列激勵措施。為了揭示各主要措施對人才的吸引力，進(jìn)行了下面的調查，調查結果如圖7所示�？梢钥闯�，與其它措施相比，受訪(fǎng)者更加青睞靈活的工作時(shí)間以及公休假。另外，資助學(xué)習提升員工能力、海外借調與培訓、導師制與職業(yè)規劃指導也是受訪(fǎng)者樂(lè )于接受的措施。除此之外，改善生活方式的相關(guān)舉措（例如員工休閑區、免費水果、周五聚餐、家庭日等）對員工也具有較大的吸引力。

　　以下是我們從受訪(fǎng)者的評論中摘取的一些有參考價(jià)值的建議：

　　●多組織集體活動(dòng)，例如集體公益活動(dòng)、競技類(lèi)比賽、團隊拓展、員工旅游。

　　●合伙人的工作可以改進(jìn)，例如合伙人要不定期與員工溝通；合伙人要有成就員工的理念；合伙人要明確員工的權、責、利；提高拓展業(yè)務(wù)提成比例；合伙人要與時(shí)俱進(jìn)。

　　●明確的晉升制度，能者理應成為領(lǐng)導者。

　　●上班時(shí)間應人性化，不應有事沒(méi)事忙不忙的都非要拖到6點(diǎn)以后才下班。

　　●提高工作調休制度的完善性和靈活性，用不完的假期的可累計。

　　●薪酬體系合理、透明。

　　●公司應該補貼員工獲得職業(yè)會(huì )計師資質(zhì)的考試費用和年費，支持優(yōu)秀員工在國內外的進(jìn)修。

　　●公司應該安排更多的培訓課程，除了會(huì )計、審計的課程外，也希望能夠提供英語(yǔ)、軟技能、領(lǐng)導力等方面的培訓。這些課程可以由外部專(zhuān)家教授，不一定非要內部員工。

　　●安排健身或保健項目確保員工的身體精神狀況（例如定期提供心理壓力測試、心理咨詢(xún)、中醫理療、頸椎護理）。

　　●公司應該提供一些水果和下午茶，很多員工工作時(shí)候都是廢寢忘食的。

　　晉升成為合伙人

　　有38%的受訪(fǎng)者明確表示希望晉升成為合伙人。值得注意的是，有超過(guò)72%的受訪(fǎng)者認為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過(guò)努力奮斗可以在合理時(shí)間內成為合伙人，只有28%的受訪(fǎng)者認為機會(huì )很低，主要原因集中在事務(wù)所沒(méi)有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者數量較多。

　　海外借調機會(huì )

　　有75%的受訪(fǎng)者愿意接受海外借調，主要是因為海外借調能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡(jiǎn)歷看起來(lái)更富有吸引力從而提高就業(yè)幾率。另外有三成的受訪(fǎng)者認為海外借調可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計員比經(jīng)理級別的受訪(fǎng)者對海外借調更感興趣(38%和24%)。有17%的受訪(fǎng)者明確表示只喜歡短期的海外借調（在3個(gè)月到半年之間的）。由于海外借調機會(huì )有限以及缺乏透明的選拔標準，僅有25%的受訪(fǎng)者認為自己在提交海外借調的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵事務(wù)所提供更多的海外借調機會(huì )，幫助提高職業(yè)滿(mǎn)意度和降低離職率。同時(shí)，海外借調也可以促進(jìn)事務(wù)所形成更加多元化的工作團隊。

　　企業(yè)行動(dòng)計劃的建議

　　審計師的職業(yè)能夠收獲很多東西：聲譽(yù)、同事之間的美好情誼、未來(lái)不錯的收入潛力，以及最重要的真正獨特的經(jīng)歷——從各行各業(yè)、各個(gè)客戶(hù)的內部運營(yíng)中學(xué)習并增長(cháng)見(jiàn)識。毫無(wú)疑問(wèn)，一個(gè)能夠以此方式完成學(xué)習曲線(xiàn)的人將從豐富的職業(yè)經(jīng)歷中獲益良多。

　　但我們的調查結果顯示的情況卻并沒(méi)有上面所說(shuō)的那么美好，中國的會(huì )計師事務(wù)所正面臨著(zhù)人才流失問(wèn)題。盡管如此，受訪(fǎng)者對于審計職業(yè)還是表現了明顯的熱情，不僅關(guān)注自身，也關(guān)注大勢。通過(guò)外部審計的職業(yè)，一個(gè)人還能獲得無(wú)價(jià)的寶貴經(jīng)驗，這是非常強大的優(yōu)勢。會(huì )計師事務(wù)所和審計行業(yè)需要解決許多受訪(fǎng)者所表達的關(guān)于“工作生活失衡”的挫敗感，他們認為這與許多因素都有關(guān)，包括很多報表編織者欠缺財務(wù)會(huì )計和稅務(wù)申報等專(zhuān)業(yè)技能、不理解審計價(jià)值等等。這些干擾因素都影響了受訪(fǎng)者們本來(lái)明顯喜歡的工作。

　　我們從調查發(fā)現中總結出了針對會(huì )計師事務(wù)所的幾項關(guān)鍵可操作要點(diǎn)，現列示如下：

　　1.打造開(kāi)放透明的交流平臺，分享觀(guān)點(diǎn)。

　　辦公室應當營(yíng)造溝通的環(huán)境，鼓勵員工提出與工作條件和工作環(huán)境相關(guān)的問(wèn)題。關(guān)鍵在于，員工相信，提出的問(wèn)題將得到適當關(guān)注和解決。尤其是，較年輕一代的人才往往更希望在工作執行方式上擁有更多話(huà)語(yǔ)權，并且更喜歡公司能夠建立渠道分享他們創(chuàng )新的理念。已經(jīng)有研究表明，溝通頻率和員工積極性之間，具有直接和可量化的聯(lián)系�？梢哉f(shuō)，頻繁地和員工進(jìn)行溝通是管理層提高員工積極性的王牌。

　　2.致力于鼓勵客戶(hù)改善財會(huì )實(shí)踐，并鼓勵整個(gè)行業(yè)為這一共同目標努力。

　　例如，在審計對象（例如財務(wù)審計中的財務(wù)報表）尚未完全準備好之前，項目管理者不應允許團隊開(kāi)始審計現場(chǎng)工作。很多時(shí)候，審計人員為了指導和改善客戶(hù)的審計準備工作需要花費大量時(shí)間，而這些超過(guò)項目預算的工作時(shí)間卻無(wú)人埋單。如果未能對流程進(jìn)行恰當管理，就會(huì )妨礙團隊從客戶(hù)那里收回增加的時(shí)間成本，也加重了審計人員的工作負擔。會(huì )計師事務(wù)所的合伙人和高級職員或許可以就當前工作環(huán)境中審計業(yè)務(wù)的困難和挑戰與客戶(hù)進(jìn)行充分溝通。對客戶(hù)必須秉持堅定的態(tài)度，就財務(wù)報表和其他輔助材料的準備提出明確責任，從而保障審計人員無(wú)需再擔負起審計師和制表人的雙重職責。

　　3.優(yōu)化審計流程，高級員工通過(guò)參與項目的各個(gè)階段，積極提高審計效率。

　　當資歷較淺的初級員工完成第一撥審計工作時(shí)，可能并不滿(mǎn)足審計目標的要求，這要么是因為初級員工無(wú)法充分理解審計計劃，要么是因為審計計劃制定后情況出現變化，而團隊資深成員又未能在旁及時(shí)指導應對變化。這將進(jìn)而影響審計效率，因為項目團隊經(jīng)理會(huì )布置許多后續事項，而初級員工通常需要花大量時(shí)間來(lái)梳理清楚。會(huì )計師事務(wù)所可以考慮重新審視審計流程，以提高效率、優(yōu)化員工隊伍。例如，高級人員和合伙人可以盡早參與到審計項目中，確保團隊能夠第一時(shí)間準確完成審計目標，同時(shí)減少初級審計師一遍遍修訂的必要性——這種重復勞動(dòng)不僅會(huì )降低生產(chǎn)率，也會(huì )消磨士氣。

　　此外，提高高級人員和合伙人的參與度還有助于項目團隊借助高級管理人員的經(jīng)驗和洞見(jiàn)，在審計工作中加強知識轉移，優(yōu)化思維過(guò)程。因此，會(huì )計師事務(wù)所有必要保留經(jīng)驗豐富的`團隊成員，特別是那些在處理復雜業(yè)務(wù)結構和行業(yè)方面有著(zhù)豐富經(jīng)驗的成員。

　　4.不同事務(wù)所應各展所長(cháng)。

　　中小事務(wù)所通常擁有更加緊密的團隊和更扁平化的組織和團隊架構，這有助于優(yōu)秀的工作得到更加即時(shí)的認可，團隊成員能夠獲得更加緊密的指導和咨詢(xún)。中小型事務(wù)所中的系統培訓通常被認為沒(méi)有大型事務(wù)所綜合全面，后者往往容易受到管理層的關(guān)注。小型事務(wù)所可能沒(méi)有資源來(lái)開(kāi)發(fā)一系列的綜合學(xué)習模塊，但可以考慮相互合作，或充分利用行業(yè)協(xié)會(huì )、專(zhuān)業(yè)會(huì )計機構提供的服務(wù)。

　　除了技術(shù)培訓外，各事務(wù)所還應當在員工培訓和發(fā)展項目中引入軟技能和領(lǐng)導力組成部分。溝通、指導、談判技巧等軟技能培訓對于職業(yè)發(fā)展具有重要價(jià)值，也有助于審計師的日常工作。領(lǐng)導力也很重要，因為事務(wù)所本質(zhì)上是各個(gè)追逐共同目標小團隊的集合。

　　5.進(jìn)一步強化審計職業(yè)能夠提供的多元化經(jīng)驗。

　　員工們對此也非常重視——調查結果也充分印證了一點(diǎn)。例如會(huì )計師事務(wù)所的國際派遣政策，國內的事務(wù)所可以考慮和海外辦公室合作構建更加靈活機動(dòng)的職位，事實(shí)上，由于中國地大物博，國內的事務(wù)所也可以考慮引入更多靈活機動(dòng)的職位。拓展職位范圍，引入更多短期的跨國項目，為初級員工中較為出色的人才提供海外借調工作機會(huì )�；蛟S還可以建立有組織的派遣項目長(cháng)期規劃，而不是總在人才要離開(kāi)事務(wù)所之前的最后一刻，才拋出海外借調機會(huì )的“胡蘿卜”來(lái)加以挽留。重要的是讓員工明白自己是有可能獲取這些機會(huì )的，而選拔的標準是眾所周知、公開(kāi)透明的。

　　6.進(jìn)一步明確合伙人錄取標準。

　　無(wú)論資質(zhì)、性別、種族，通過(guò)鼓勵來(lái)自不同背景的更多員工努力爭取合伙人機會(huì )，加強接班人規劃和業(yè)務(wù)連續性。明確合伙人的職責和義務(wù)，有助于減少員工對自己可能無(wú)法達到合伙人標準的擔心。在合伙人軌跡方面，為潛力較大的候選人提供專(zhuān)門(mén)的培訓項目投入；或許高級合伙人可親自指導和訓練這些候選人，幫助他們做好未來(lái)走上領(lǐng)導崗位的準備。在根據績(jì)效評估、公平公正的基礎上明確合伙人準入標準，確保員工了解在合伙人晉升流程中，沒(méi)有任人唯親和辦公室政治等不良現象。準確告知員工現有多少合伙人職位，確保流程的透明度。通過(guò)做出這些改變，事務(wù)所可以吸引和保留更多人才，直至晉升到事務(wù)所的最高級別崗位。

　　7.投資于女性員工。

　　部分國際大型事務(wù)所已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施性別多樣化戰略來(lái)強化人才資源。會(huì )計師事務(wù)所還可以考慮借鑒和采納性別多樣化方面的全球最佳實(shí)踐，從而穩定女性員工這一人才庫。就此，會(huì )計師事務(wù)所可對雇員福利政策進(jìn)行微調，使其與女性審計師、尤其是那些已結婚生子的女性審計師的特殊需要保持一致。受訪(fǎng)者指出，他們非常期待彈性工作時(shí)間；或許事務(wù)所可與員工加強溝通，決定如何進(jìn)一步提高職場(chǎng)彈性，更好地適應女性專(zhuān)業(yè)人才的家庭需求，又不會(huì )影響專(zhuān)業(yè)服務(wù)。會(huì )計師事務(wù)所可進(jìn)一步制訂政策和行動(dòng)舉措，鼓勵出于家庭考慮而暫時(shí)離開(kāi)職場(chǎng)的前任女性員工重返工作崗位。這或許有助于滿(mǎn)足事務(wù)所的人才需求，尤其是管理、專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域、審計忙季的需求。

　　事務(wù)所如能優(yōu)化女性員工的工作能力和領(lǐng)導力，就將在競爭中占據上風(fēng)。打造一個(gè)更有利的環(huán)境，為女性人才提供支持，有助于更多人傾向于留下來(lái)，并有勇氣追求成為合伙人。會(huì )計師事務(wù)所可考慮樹(shù)立更多女性典范，尤其是在合伙人級別的典范，并為重點(diǎn)培養對象提供針對性指導。

　　中國有句俗語(yǔ)，“婦女能頂半邊天”。由于中國的獨生子女政策，中國的女性人才資本相較其他地區更加豐富，如果說(shuō)中國的會(huì )計師事務(wù)所擁有強大的女性人才資本，就能在未來(lái)占領(lǐng)區域乃至全球專(zhuān)業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的霸權地位，這或許并非遙不可及。

　　總結

　　還有很關(guān)鍵的一點(diǎn)是，打消員工認為“事務(wù)所將其視作僅僅是為項目盈利的勞動(dòng)力資源”這樣的想法。會(huì )計師事務(wù)所之間流行著(zhù)這樣一條共同的口號：“人才是我們最大的資產(chǎn)”，這不應看為一句空話(huà)。應當把員工視為獨立的個(gè)體，重視他們的想法，而不是把他們當做同質(zhì)化、可互換，或可被輕易取代的資源。確保人才管理政策有針對性，而不是一刀切，真誠地給予員工成就感和認可。就這些人才管理政策做好溝通和說(shuō)明工作，確保員工能夠最大程度地了解事務(wù)所為了提高職業(yè)滿(mǎn)意度所采取的各項措施，從而提振士氣。事務(wù)所必須在對效益的追逐和更人性化的管理之間取得平衡，讓員工相信，他們的貢獻是受到重視的。

　　如果事務(wù)所能夠積極解決本報告中提出的這幾項關(guān)鍵問(wèn)題，將能更好地吸引和留住人才。對于事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)審計服務(wù)這一核心業(yè)務(wù)而言，關(guān)鍵在于維持一個(gè)可持續的人才庫。盡管大多數挑戰都沒(méi)有很容易的解決方法，但積極承認問(wèn)題、建立透明活躍的公開(kāi)交流平臺都是必須盡早采取的重要舉措。

　　盡管本調查并未特意提出“90后”的問(wèn)題，但會(huì )計師事務(wù)所還是應該留意“90后”員工和前幾代員工（例如70、80后）之間存在的代溝問(wèn)題。許多處于初級審計師級別的受訪(fǎng)者都屬于“90后”，他們的回答也具有“90后”思維模式的特征，例如關(guān)注未來(lái)發(fā)展、數字化與靈活的生活方式、辦公方式、互聯(lián)網(wǎng)及碎片化學(xué)習模式、包容性企業(yè)文化、國際流動(dòng)等，這在其他研究中也有所體現。關(guān)注接班人計劃的事務(wù)所當然應考慮“90后”所關(guān)心的問(wèn)題，設計符合時(shí)代特征的人才發(fā)展和保留的政策措施。

　　我們的調查還著(zhù)重突出了在更宏觀(guān)層面的相關(guān)問(wèn)題，包括需要提升報表編制者的財務(wù)報告編制水平、提高對審計價(jià)值的認識等。解決這些問(wèn)題需要事務(wù)所和整個(gè)會(huì )計師行業(yè)、專(zhuān)業(yè)機構、商業(yè)團體和監管部門(mén)共同協(xié)作，是與致力于打造中國經(jīng)濟升級版的會(huì )計和審計服務(wù)相一致的一個(gè)必要努力方向。

　　審計調研報告9

　　內部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發(fā)現重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內部審計風(fēng)險。廣義的內部審計風(fēng)險包括審計職業(yè)風(fēng)險和審計工作風(fēng)險。前者是指對內部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內部審計主體對被審計單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施審計時(shí)，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當的審計判斷或是對存在的錯弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的，不以審計人員的意志為轉移，審計活動(dòng)自始自終存在著(zhù)審計風(fēng)險并且具有潛在性。每個(gè)審計項目都有產(chǎn)生風(fēng)險的可能性。根據當前執法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質(zhì)量現狀，國家審計、社會(huì )審計和企業(yè)的內部審計，都必須面對審計風(fēng)險，必須增強審計風(fēng)險意識，提高審計質(zhì)量，防范和規避審計風(fēng)險。但就實(shí)際而言，目前還普遍存在審計風(fēng)險意識淡薄的問(wèn)題。許多人誤認為內部審計在工作目標上沒(méi)有特定要求，所提交的內部審計報告不具有法律效力，內部審計無(wú)所謂“風(fēng)險”可言；或者認為內部審計在本單位負責人領(lǐng)導下開(kāi)展工作，只是“奉命行事”，即使出現工作上的誤差或疏漏，也無(wú)須承擔“風(fēng)險”。在這種思想指導下，內部審計必然陷入一種被動(dòng)和無(wú)所作為的困境，內部審計工作質(zhì)量難以得到保證。因此，重視審計風(fēng)險的存在，規避和控制審計風(fēng)險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規避與控制審計風(fēng)險呢？筆者認為只有從根源上了解審計風(fēng)險的產(chǎn)生，才能尋求措施有效去防范和控制風(fēng)險。

　　一、內部審計風(fēng)險形成的原因

　　1、內審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計人員的專(zhuān)業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗都對審計工作質(zhì)量有重要影響。目前由于內審人員總體素質(zhì)偏低，直接影響到內審工作開(kāi)展的深度和廣度。一是知識結構和層次較為單一，業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺，相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀(guān)察分析審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，因此也很難寫(xiě)出有力度的審計報告，為領(lǐng)導科學(xué)決策提供有力依據。二是風(fēng)險意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內部審計人員在審計過(guò)程中具有很強的主觀(guān)隨意性，風(fēng)險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內部審計風(fēng)險產(chǎn)生。還有一些內部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至出現內部審計“不作為”或“亂作為”現象。所有這些將給內部審計工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負面影響，從而導致審計風(fēng)險的出現。

　　2、內審方式和方法的滯后性。內審采取的方式和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計質(zhì)量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而未向風(fēng)險導向審計發(fā)展；二是無(wú)論采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都是根據審計人員的經(jīng)驗主觀(guān)判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫(xiě)不明確、不公允等。這些顯然會(huì )帶來(lái)審計風(fēng)險。

　　3、內部審計環(huán)境的局限性。內部審計環(huán)境的局限性增加了審計風(fēng)險的系數。內部審計在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統內部。由于內部審計人員與本單位員工長(cháng)期共事，相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實(shí)行民主測評，內審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關(guān)。這些在一定程度上使得內審人員在審計過(guò)程中難免有所“顧忌”，放不開(kāi)手腳，影響審計結果的客觀(guān)公正性，最終使內部審計人員承擔較大的審計風(fēng)險。

　　4、審計單位內部審計質(zhì)量控制的健全性。審計單位是否建立嚴格的內部質(zhì)量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執行效果如何，都關(guān)系到內審工作質(zhì)量和審計風(fēng)險。如果審計單位缺乏這方面的制度和機制，就不能對審計過(guò)程和環(huán)節進(jìn)行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監督，使審計質(zhì)量得不到保證，從而影響審計結果的客觀(guān)公正性，進(jìn)而帶來(lái)審計風(fēng)險。

　　二、內部審計風(fēng)險的防范和控制措施

　　針對內部審計風(fēng)險成因及影響因素，應采取以下防范和控制措施：

　　1、提高內審人員的素質(zhì)

　　加強內審隊伍建設，培養一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人才是防范審計風(fēng)險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內審隊伍；其次，要加強對內審人員的業(yè)務(wù)培訓及后續教育，更新知識結構，使他們能及時(shí)掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調能力、綜合解決問(wèn)題能力。以適應不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務(wù)技能上防范審計風(fēng)險。再次要強化審計人員的法律風(fēng)險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。

　　2、運用現代審計技術(shù)方法，防范和控制內部審計風(fēng)險。

　　一是使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。運用制度基礎審計確定重點(diǎn)，對審計重點(diǎn)采取詳細審計，增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點(diǎn)采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統的、單一的審計方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內部控制的建設和執行，使審計主客體之間良性互動(dòng)，達到既提高審計效率，又防范和控制內部審計風(fēng)險的目的。二是用現代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計方法和段。當前，要大力開(kāi)發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內審人員計算機專(zhuān)業(yè)知識和技能，不斷開(kāi)發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng )新，來(lái)提高審計質(zhì)量，降低內部審計風(fēng)險。三是引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計質(zhì)量為前提，統籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風(fēng)險。

　　3、加快有關(guān)審計法規制度建設

　　當前，世界上許多國家對內部審計都有專(zhuān)門(mén)的法律規范，國際內部審計師協(xié)會(huì )也制定有內部審計實(shí)務(wù)標準等。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規和內部審計業(yè)務(wù)準則，以統一內部審計執業(yè)規范，降低審計風(fēng)險。同時(shí)內部審計還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長(cháng)足的發(fā)展。

　　4、增強內部審計的`獨力性

　　內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，是一種積極的管理審計，具有獨立性。增強內審工作的獨力，強化內審工作的地位，就能有效發(fā)揮內部審計的職能作用，達到預期的審計效果。增強內審工作的獨力性，首先是內部審計機構的獨力，在內部審計機構設置上要充分保證它的獨力性，要使其具有超脫地位�；驅�(shí)行上級

　　主管單位審計派駐制，加強內審工作的地位。其次，要打破內部審計環(huán)境的局限性，多開(kāi)展交叉審計，回避內部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調動(dòng)審計人員工作的主動(dòng)性和積極性。這樣內部審計的結果才能客觀(guān)公正，有效規避審計風(fēng)險。

　　5、強化審計質(zhì)量控制，保證審計質(zhì)量

　　要有效地規避審計風(fēng)險，關(guān)鍵是提高審計質(zhì)量。質(zhì)量與風(fēng)險成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險越��；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險就越大。

　　完善的內部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保障。而要提高審計工作質(zhì)量，就必須加強審計質(zhì)量控制制度建設，規范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項目主審人和項目組長(cháng)分級負責制度，審計工作底稿、事實(shí)確認書(shū)以及審計報告復核制度，以及內審質(zhì)量責任追究制度。明確每位審計人員、每個(gè)審計崗位的職責及質(zhì)量控制要求，在審計項目實(shí)施中對可能出現的質(zhì)量問(wèn)題并由此引發(fā)的審計風(fēng)險要落實(shí)責任，嚴肅追究，并采取相應的懲處措施。這樣就能強化審計人員的責任意識，質(zhì)量意識和風(fēng)險意識，減少或消除人為審計誤差，及時(shí)發(fā)現和解決審計過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質(zhì)量指標體系，以加強對內審人員工作質(zhì)量的考核，從而減少人為風(fēng)險。

　　6、建立風(fēng)險評估機制

　　內部審計風(fēng)險的產(chǎn)生，除了審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，最主要的來(lái)自企業(yè)的管理風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進(jìn)行風(fēng)險控制和管理。建立風(fēng)險評估機制是降低內部審計風(fēng)險的有效途徑。建立風(fēng)險評估機制，內部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、決策目標、戰略規則和未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，與管理者充分交流，對風(fēng)險性質(zhì)及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點(diǎn)審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)審計資料，明確每一審計項目的風(fēng)險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實(shí)施審計項目階段，要評價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險的效果，提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。

　　審計調研報告10

　　根據市局關(guān)于經(jīng)濟責任審計調研提綱，結合我局實(shí)際進(jìn)行對照和整理，現匯報如下：

　　我區通過(guò)加強組織領(lǐng)導，為開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作創(chuàng )造良好環(huán)境。經(jīng)濟責任審計是一項系統工程，僅靠審計部門(mén)是不夠的，需要各級領(lǐng)導的支持和有關(guān)部門(mén)的配合，成立由黨政主要領(lǐng)導擔任組長(cháng)，組織、人事、紀檢、監察、審計等人員組成的經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組，具體負責組織協(xié)調這項工作，制定了《區經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組工作規則》和《區領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法》。成立了經(jīng)濟責任審計股，有專(zhuān)人負責。盡管如此我們感到在經(jīng)濟責任審計過(guò)程中依然存在一些不足：

　　1、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計監督滯后，審計成果運用不盡理想

　　由于干部人事制度的特殊性和審計機關(guān)權限的限制，多年來(lái)經(jīng)濟責任審計存在著(zhù)被審計單位的領(lǐng)導離職后，才受組織部門(mén)委托進(jìn)行審計的問(wèn)題。被審計人員往往在已任新的領(lǐng)導職位后，組織部門(mén)才委托審計部門(mén)對其在原單位的經(jīng)濟責任進(jìn)行審計，造成了“先離后審”的局面�；�本上是審計歸審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導致審計定位存在較大偏差，影響了審計質(zhì)量。這樣做的結果容易造成經(jīng)濟責任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關(guān)以及審計人員的工作積極性；同時(shí)對廉政問(wèn)題及個(gè)人經(jīng)濟問(wèn)題也很難查清。再加上經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組成員單位之間協(xié)調較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟責任審計成果運行反饋機制。

　　2、相關(guān)法律法規不健全，審計評價(jià)缺乏統一標準

　　目前我國的審計評價(jià)體系尚未完全建立，法律法規及制度滯后，缺乏強有力的組織保證，制約了經(jīng)濟責任審計的開(kāi)展。致使審計過(guò)程中遇到的許多新情況、新問(wèn)題難以用現行的法律法規和評價(jià)標準來(lái)評判。從而使經(jīng)濟責任審計的評價(jià)工作變得十分復雜和困難。而且由于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時(shí)間往往都跨度長(cháng)，審計期的法律、法規的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關(guān)選擇適當的法律法規進(jìn)行評價(jià)增加了難度。因此，必須盡快健全經(jīng)濟責任審計的法律法規體系和評價(jià)體系。

　　3、審計任務(wù)與審計力量之間的矛盾依然突出

　　隨著(zhù)近年來(lái)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作越來(lái)越受到各級黨政領(lǐng)導的重視和支持，審計機關(guān)的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統一安排的審計項目必須優(yōu)先完成外，有時(shí)還要抽調人員配合紀檢、組織等有關(guān)部門(mén)開(kāi)展辦案調查、檢查等臨時(shí)性的工作，而組織部門(mén)交辦的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計任務(wù)又都比較集中，一批下來(lái)往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問(wèn)題成了困繞審計機關(guān)工作開(kāi)展的突出問(wèn)題。

　　4、經(jīng)濟責任審計的幾點(diǎn)建議

　　首先要加強政策法規宣傳，提高單位領(lǐng)導對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識。經(jīng)濟責任審計《兩個(gè)暫行規定》之后，有關(guān)部門(mén)也相繼制定了一系列的《實(shí)施細則》和實(shí)施意見(jiàn)，使任期經(jīng)濟責任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度，營(yíng)造一種制度化、規范化、法制化的工件氛圍，促使各級領(lǐng)導解放思想，轉變觀(guān)念，正確認識到經(jīng)濟責任審計工作是一項正常的工作制度，是保護、愛(ài)護干部的必要措施。領(lǐng)導的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開(kāi)展好經(jīng)濟責任審計的基本保證。其次要加強法制建設和體制創(chuàng )新，為離任經(jīng)濟責任審計提供法律保障。審計的.本質(zhì)是監督，而監督的效能取決于領(lǐng)導體制上的突破和創(chuàng )新。實(shí)踐證明，在各種監督制約機制中，最有力、最有效、最權威的是自上而下的垂直監督。只有加強法制建設和體制創(chuàng )新，才能為經(jīng)濟責任審計提供適應性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設，努力提高審計人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責任審計是一項專(zhuān)業(yè)性、政策性很強的工作，并具有較大的風(fēng)險性，這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力，嚴格按照《審計法》及審計規范的要求辦事。因此，審計隊伍自身建設是當務(wù)之急，要把提升審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來(lái)抓。審計人員要重視審計理論、業(yè)務(wù)知識的學(xué)習和更新，重視政策法規的學(xué)習和研究，增強責任感和事業(yè)心，愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守，廉潔自律，積極推動(dòng)審計工作向前發(fā)展。

　　5、經(jīng)濟責任審計幾點(diǎn)設想

　　一是離任審計與任中審計相結合。把領(lǐng)導干部的離任審計與任中審計有效結合起來(lái)，我們打算逐步擴大領(lǐng)導干部的任中經(jīng)濟責任審計工作，也就是在年初安排全年審計工作計劃時(shí)，逐步加大領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計的比例，以備將來(lái)在這些領(lǐng)導同志離任時(shí)，審計部門(mén)就可以節省大量的人力和時(shí)間，經(jīng)濟責任審計的效率就會(huì )有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計的項目。從組織、紀檢部門(mén)來(lái)說(shuō)，我們建議在維護中央關(guān)于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要實(shí)行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實(shí)際出發(fā)，區別對待，靈活開(kāi)展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作。對領(lǐng)導干部任期屆滿(mǎn)或調任、轉任、轉崗等情況，重點(diǎn)采取“先審計后離任”方式開(kāi)展審計工作；對免職、辭退、退休的領(lǐng)導干部，可實(shí)行“先離任，后審計”的方式推動(dòng)審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎上，加大對在職領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計力度，將審計監督關(guān)口前移。

　　二是運用計算機輔助審計與傳統的手工審計相結合。近年來(lái)，該局經(jīng)濟責任審計工作在傳統的手工審計基礎上，逐步過(guò)渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用oa與ao兩大系統交互，實(shí)行經(jīng)濟責任審計項目全過(guò)程電子化控制管理。

　　三是把經(jīng)濟責任審計與效益審計相結合。在實(shí)施經(jīng)濟責任審計的過(guò)程中把以往財政財務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計的基礎上，對領(lǐng)導干部任期內所發(fā)生的重大項目、專(zhuān)項資金的使用以及領(lǐng)導干部作出的重大經(jīng)濟決策所產(chǎn)生的效益進(jìn)行審計，把對領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任審計與效益審計有效地結合起來(lái)，形成一套客觀(guān)、公正、詳實(shí)的領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任評價(jià)體系。

　　審計調研報告11

　　近日，xx市審計局黨組成員、副局長(cháng)xx帶領(lǐng)市內審協(xié)會(huì )人員到xx公司進(jìn)行調研，通過(guò)看宣傳影片、聽(tīng)情況介紹、參觀(guān)博物館和生產(chǎn)線(xiàn)，對該公司有了初步了解。由于工作關(guān)系，過(guò)去我到xx公司就內部審計工作情況進(jìn)行過(guò)調研，知道公司董事長(cháng)對內部審計工作相當重視，內部審計工作為xx公司的發(fā)展起到了保駕護航的重要作用。

　　xx公司創(chuàng )建于1953年，歷經(jīng)62年的穩步發(fā)展，現已成為一家專(zhuān)業(yè)化的健康食品企業(yè)。產(chǎn)品從單一的白酒發(fā)展成為以保健酒、健康白酒和生物醫藥為三大核心業(yè)務(wù)的健康產(chǎn)業(yè)結構。20xx年，實(shí)現銷(xiāo)售額75億元，上交稅金20.58億元。繼續保持中國保健酒行業(yè)和湖北民營(yíng)企業(yè)的龍頭地位。近年來(lái)，公司先后榮獲“中國輕工業(yè)釀酒行業(yè)十強企業(yè)”、“全國五一勞動(dòng)獎狀”等多項榮譽(yù)。

　　公司董事長(cháng)及領(lǐng)導層高度重視內部審計工作，從企業(yè)改制以來(lái)，通過(guò)有序推進(jìn)、積極探索，構建了企業(yè)審計監察組織，逐步強化了內部審計監督，內部審計覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。公司審計監察部成立于20xx年，隸屬于董事長(cháng)直管，管理總監協(xié)管，現有工作人員9人。自成立以來(lái)，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，審計監察部切實(shí)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，深入研究符合本企業(yè)的內部審計工作模式、工作機制及工作著(zhù)力點(diǎn)，探索新的審計方法與手段，積極研究和應用信息化審計技術(shù)，使得內部審計監察職能得以充分履行和發(fā)揮，為xx公司良性、健康、可持續發(fā)展提供了堅實(shí)的保障。

　　xx公司各類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)歷來(lái)是審計工作關(guān)注的重點(diǎn)，審計工作也經(jīng)歷了從成立的初始階段查錯糾弊的價(jià)格審計，逐步向工作流程和操作環(huán)節等管理審計轉變；并通過(guò)審計促使被審單位（部門(mén)）進(jìn)一步健全與完善相關(guān)管理流程和管理機制。特別是20xx年，xx公司對審計監察職能進(jìn)一步完善，審計監察工作主要圍繞公司及各投資項目的各項經(jīng)濟活動(dòng)以及遵循事后審計原則開(kāi)展工作，充分發(fā)揮審計監察在完善內部控制、風(fēng)險防控和促進(jìn)內部管理水平提升、違紀違規和腐敗問(wèn)題防范與查處等方面的作用，并建立相應機制和流程，使審計工作更加規范化、制度化。

　　1、注重財務(wù)收支審計，確保合作雙方互利共贏(yíng)。財務(wù)收支的雙向審計對象是公司下設部門(mén)、全資子公司，重點(diǎn)是控股企業(yè)。公司對外投資項目較多，有橫跨幾個(gè)行業(yè)的控股產(chǎn)業(yè)，通過(guò)多年來(lái)的深入實(shí)踐，總結出一整套切實(shí)可行，行之有效的審計監督工作方式。即：每年審計監察部門(mén)聯(lián)合企業(yè)投資主管部門(mén)，不定期地對控股企業(yè)的財務(wù)收支情況進(jìn)行全面審核，并對審計發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行系統評估，針對性地提出具體改進(jìn)建議，然后與被審計單位協(xié)商下一步加強管理的具體改進(jìn)措施，使審計查出的問(wèn)題形成工作閉環(huán)，落到實(shí)處。

　　2、完善采購業(yè)務(wù)審計，實(shí)現采購良性競爭發(fā)展。xx公司每年采購金額約占公司銷(xiāo)售收入的三分之一左右，是內部審計與控制的重點(diǎn)，針對采購業(yè)務(wù)審計，審計監察部通過(guò)多年的摸索和積累，建立了定期審計與抽查審計相結合的采購業(yè)務(wù)審計，即對大宗物資采購實(shí)施必審，在采購業(yè)務(wù)洽談與執行階段對其開(kāi)展的合理性進(jìn)行監察，在采購業(yè)務(wù)完成后，實(shí)施事后審計，同時(shí)，每年對每類(lèi)大宗物資均要實(shí)施一次專(zhuān)項審計，針對其采購價(jià)格、采購方法等進(jìn)行全方位審計；通過(guò)建立供應商良性競爭機制(報價(jià)與業(yè)務(wù)量掛鉤)等形式，將采購成本控制在合理范圍之內，進(jìn)而在保證原材料品質(zhì)的前提下有效降低采購成本，切實(shí)讓利于消費者。針對零星采購，實(shí)施抽查審計，在審核價(jià)格的同時(shí)，進(jìn)一步關(guān)注其采購申報的合理性。據了解，僅紙品包材類(lèi)一項，每年因審計而帶來(lái)的成本效益就有近百萬(wàn)元。

　　3、開(kāi)展廣告業(yè)務(wù)審計，拓展審計監督領(lǐng)域。隨著(zhù)xx公司市場(chǎng)的不斷擴大和延伸，市場(chǎng)廣告及各類(lèi)投入費用也在逐年增加，約占公司整體銷(xiāo)售額的12%。針對市場(chǎng)廣告及投入等費用無(wú)標準可依，審計困難等問(wèn)題，審計監察部將審計觸角延伸到廣告業(yè)務(wù)洽談階段，將原來(lái)的定向洽談模式調整為多家報價(jià)談判模式，進(jìn)一步降低了公司廣告業(yè)務(wù)成本；同時(shí)也規避了業(yè)務(wù)過(guò)程中容易發(fā)生的腐敗等問(wèn)題。較為典型的案例是通過(guò)對某市場(chǎng)業(yè)務(wù)員違紀問(wèn)題的審查發(fā)現：作為業(yè)務(wù)負責人某某不僅任由廣告商抬高制作價(jià)格，給公司造成直接經(jīng)濟損失，而且在負責數起店招制作等廣告合同執行中變相收受回扣（要求廣告商裝修其房屋等方式）。在公安部門(mén)協(xié)助下，公司對其涉嫌違紀和職務(wù)侵占公司財產(chǎn)一案，作出了開(kāi)除出營(yíng)銷(xiāo)隊伍并永不錄用的'決定。此案件查處既起到較好警示作用，也在一定程度上凈化了公司營(yíng)銷(xiāo)“環(huán)境”

　　4、強化工程項目審計，降低公司投入成本及項目風(fēng)險。工程項目建設存在周期長(cháng)、投資額大、控制環(huán)節多等特點(diǎn)，僅憑工程竣工的事后結算審計，缺乏對關(guān)鍵控制點(diǎn)必要的事前預防和事中控制，難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，也很難真正發(fā)揮審計監督作用。因此，對工程項目審計必須前移審計關(guān)口，在加大對各類(lèi)工程前期招投標監察力度的同時(shí)，重點(diǎn)加強對在建工程進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計。首先，通過(guò)建立工程項目的日常定期巡檢機制，對工程項目的巡檢時(shí)發(fā)現的一些弄虛作假、偷工減料的行為及時(shí)進(jìn)行了查處，以提高工

　　程施工質(zhì)量。其次，嚴格審查工程項目中的轉分包、掛靠與圍標等不合規行為，避免公司遭受經(jīng)濟損失。如公司新辦公樓玻璃幕墻工程審計案例，通過(guò)明察暗訪(fǎng)，多方取證發(fā)現投標單位存在違法資質(zhì)掛靠等問(wèn)題，并及時(shí)將該案件移交公安機關(guān)立案偵查；還有在山南酒廠(chǎng)綠化工程項目審計中，審計監察人員通過(guò)對參與該項工程投標的綠化單位的實(shí)際走訪(fǎng)，以及市場(chǎng)行情的調查等，發(fā)現該工程存在轉包行為，并及時(shí)終止了轉包合同，為公司挽回了經(jīng)濟損失，也確保了該工程質(zhì)量；另外在公司保健酒三期人行天橋項目審計中，審計人員通過(guò)對前期招標文件分析及結算資料的審查，發(fā)現承接人員為取得該項工程承包權，存在圍標抬高造價(jià)的嫌疑，該案件已由公安機關(guān)立案偵查，涉案人已被抓捕歸案。第三，加強工程項目合同簽訂前的審查工作，合理控制工程造價(jià)。如通過(guò)對保健酒三期及辦公樓機電安裝工程合同審查，發(fā)現該工程主材存在不合規的采供定價(jià)（即由施工方供應并按信息價(jià)執行）問(wèn)題，并針對性提出了相關(guān)改進(jìn)建議，為公司挽回了近400萬(wàn)元的經(jīng)濟損失。四年來(lái)，工程項目累計審減金額達7800萬(wàn)元，最大程度的降低了公司在工程項目上的投入成本和項目風(fēng)險。

　　5、加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同審計，前移審計監督“關(guān)口”。如通過(guò)審計發(fā)現公司新辦公樓智能化工程招評標存在不合規問(wèn)題并及時(shí)“叫�！碧幚�；及時(shí)制止楓林酒廠(chǎng)消防工程合同主材設備價(jià)格偏高和項目取費不合理等問(wèn)題，為公司挽回了63萬(wàn)元直接經(jīng)濟損失；通過(guò)對公司綠化景觀(guān)改造工程合同價(jià)格審查，為公司挽回了90萬(wàn)余元經(jīng)濟損失，也在一定程度上增加審計工作的風(fēng)險防范作用。

　　6、實(shí)施教育防腐，完善腐敗問(wèn)題舉報及審計查處工作機制。xx公司從20xx年開(kāi)始，明確將防腐倡廉納入審計監察職能范疇，構建了黨委及審計監察為一體的、相輔相成的防腐教育體系，公司黨委負責從思想上進(jìn)行防腐倡廉的建設，組織以公司內部黨員為主的領(lǐng)導干部進(jìn)行防腐學(xué)習；審計監察部作為公司審計監察部門(mén)，不僅承擔著(zhù)腐敗問(wèn)題的調查處理職責，也承擔著(zhù)防腐的教育培訓職責，審計監察部每年把審計案例進(jìn)行匯總、精編，作為培訓教育的主要教材，通過(guò)實(shí)施案例的分析與研討，將公司曾經(jīng)發(fā)生的案例進(jìn)行剖析，以案例教育員工及各級領(lǐng)導干部，克己奉公，切實(shí)遵守公司的各項規章制度，杜絕腐敗。通過(guò)制定和發(fā)布系列制度，確保腐敗問(wèn)題舉報有渠道，查處有依據。三年來(lái)，結合審計監察部查處的一些問(wèn)題，公司陸續出臺并持續完善了《xx公司員工廉潔工作準則及管理制度》、《xx公司與合作商文明及廉潔合作條約》等，對出現的各類(lèi)腐敗問(wèn)題，進(jìn)行嚴查嚴糾；審計監察部監督各業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展與合作商簽訂文明及廉潔合作條約簽訂工作，以促使合作商與公司共同防腐，打造陽(yáng)光、廉潔的合作關(guān)系。同時(shí)也持續完善了《xx公司舉報管理制度》，暢通舉報與投訴的渠道，員工及外部合作單位等可以通過(guò)電話(huà)、短信、郵件、信件等多種形式舉報公司內部的各類(lèi)腐敗問(wèn)題，審計監察部嚴格落實(shí)和執行公司舉報問(wèn)題100%調查與處理的要求，如，審計監察部對公司下屬毛鋪酒廠(chǎng)存在的頂班、管理人員克扣工資等出現的群體性“蟻貪”問(wèn)題進(jìn)行了調查處理，確認“蟻貪”行為屬實(shí)，對涉及到的7名各級管理人員分別作出了辭退、留用察看及警告等處理。公司對各級領(lǐng)導干部在外出差期間接受合作單位的吃請等問(wèn)題是預防腐敗的查處重點(diǎn)，通過(guò)查處和處理相關(guān)領(lǐng)導干部，進(jìn)一步凈化了干部隊伍，實(shí)現了與合作商的陽(yáng)光合作。三年來(lái)，審計監察部累計查處涉嫌違紀違規的各類(lèi)舉報案件27起，處理43人次。

　　xx公司內部審計監察部門(mén)職能隨著(zhù)公司的發(fā)展，也在不斷的完善和變化，現階段，公司內部審計不再局限于經(jīng)濟審計，而是逐步在向管理審計、績(jì)效審計及企業(yè)風(fēng)險防范與控制轉型。工作的轉型，使內部審計的作用和效益不僅僅體現在減少經(jīng)濟損失方面，而更多的體現在發(fā)現企業(yè)管理漏洞、提出整改措施方面。四年來(lái)，公司內部審計共計提出管理改進(jìn)建議324條，被采納審計建議309條。

　　1、完善審計監督模式，促進(jìn)審計作用發(fā)揮。完善以事后審計為主，事前、事中審計為輔的審計模式，實(shí)行全過(guò)程審計監督。事后審計與過(guò)程監督并不矛盾，因為企業(yè)的發(fā)展最終取決于“人”的素質(zhì)；事后審計可以更好促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和人員創(chuàng )新與責任意識的提高，并通過(guò)失敗來(lái)總結經(jīng)驗教訓；而通過(guò)過(guò)程監督可以有效預防并控制風(fēng)險。因而公司內部審計根據不同的項目采取不同的審計方式，既有事后審計又有過(guò)程監督，如“事前、事中”的過(guò)程監督，主要是針對xx公司投資數額較大、建設周期較長(cháng)的重大建設項目。通過(guò)審計工作貫穿工程建設整個(gè)過(guò)程，盡可能將“事前預防、事中控制和事后監督”有機結合起來(lái)，實(shí)行監管“關(guān)口”前移，增強審計的時(shí)效性，從而讓整個(gè)工程的管理、財務(wù)、質(zhì)量情況實(shí)時(shí)處于可控之中，以便及時(shí)糾正存在的各種問(wèn)題，最大限度地發(fā)揮審計監督作用，確保項目資金投入真實(shí)可靠，合規合理。

　　2、強化風(fēng)險防控審計，促進(jìn)管理水平提升。堅持“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、監督寓于服務(wù)”的審計理念，注重風(fēng)險管理，不斷加強風(fēng)險防控審計。在公司風(fēng)險防控審計的執行方式，主要是通過(guò)對各類(lèi)合同、協(xié)議簽訂前的審核，以及項目招投標的實(shí)時(shí)監察來(lái)實(shí)現。通過(guò)對招投標方式的監察及建議，使得公司的招投標工作日趨規范、合理，在保障質(zhì)量的前提下，降低了招投標成本。

　　3、探索績(jì)效審計方式，促進(jìn)公司快速發(fā)展。公司內部審計工作從小到大、從無(wú)到有，特別是通過(guò)近4年來(lái)的自主摸索，已建立起系統的管理績(jì)效審計模型。針對企業(yè)內部不同組織部門(mén)，逐步形成了內部管理績(jì)效審計內容與績(jì)效評價(jià)指標，通過(guò)定期實(shí)施管理績(jì)效審計，對各業(yè)務(wù)單位的整體運營(yíng)情況進(jìn)行評價(jià)和提出改進(jìn)建議，促使公司內部各業(yè)務(wù)單位工作的逐步規范，起到了加強內部管理的作用。四年來(lái)，公司內部審計共計出具67份管理績(jì)效審計報告，涉及公司各業(yè)務(wù)單位。

　　4、建立后續審計制度，促進(jìn)審計成果運用。審計工作最終成果的呈現形式是審計報告——這是內部審計增值的直觀(guān)體現。而最終是否能夠真正轉化為切實(shí)可行的生產(chǎn)力，就要通過(guò)審計建議的跟進(jìn)落實(shí)才能反映出來(lái)。四年來(lái)，公司通過(guò)開(kāi)展內部審計，累計提出各類(lèi)有效建議300多條。對于審計建議的后續落實(shí)情況，審計監察部定期檢核，并制定切實(shí)可行的后續審計制度。從跟蹤調查和參與審計的部門(mén)反饋的整改情況來(lái)看，審計成果的運用，較好地促進(jìn)了系統管理的逐步完善、財務(wù)開(kāi)支的平衡以及風(fēng)險的積極規避，從而實(shí)現了開(kāi)源節流和固本清源的基本預期。同時(shí)通過(guò)后續審計，進(jìn)一步評價(jià)審計成果，總結經(jīng)驗，促進(jìn)了審計工作水平不斷提升，更有效服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

　　審計調研報告12

　　為嚴格執行審計法律法規和區委、區政府及上級審計機關(guān)的工作部署，完成審計工作任務(wù)，實(shí)現審計價(jià)值最大化，加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)廉政建設，我們近期對本局審計法律法規執行情況進(jìn)行了檢查和調研，現將檢查和調研情況報告如下：

　　一、檢查和調研工作情況

　　1、認真學(xué)習《審計法》等法律法規

　　要嚴格執行審計法律法規，首先要學(xué)好審計法律法規。近幾年來(lái)，我局一直按照審計署“人、法、技”建設的要求，認真學(xué)習《審計法》等法律法規，認真學(xué)習與審計行政執法相關(guān)的行政處罰法、行政復議法、行政訴訟法，認真學(xué)習與審計業(yè)務(wù)工作相關(guān)的會(huì )計法、預算法、稅收征管法。通過(guò)學(xué)習，全面提高審計人員的法律意識，做到自覺(jué)遵守《審計法》等法律法規。

　　2、廣泛宣傳《審計法》等法律法規

　　執行好審計法律法規，不僅我局審計人員要熟悉審計法律法規，更要讓全社會(huì )熟悉審計法律法規，共同營(yíng)造執行審計法律法規的良好氛圍。為此，我局采取多種渠道宣傳審計法律法規，讓社會(huì )各界和有關(guān)單位了解審計法律法規，自覺(jué)遵守和執行審計法律法規，支持審計工作，主動(dòng)接受審計。

　　3、認真貫徹落實(shí)執法責任制

　　嚴格執行審計法律法規，要靠制度和機制來(lái)保障。我局先后建立了《審計項目質(zhì)量責任追究辦法》、《審計復核工作辦法》、《審計業(yè)務(wù)會(huì )議制度》等制度辦法，健全了審計復核機構，完善了三級復核機制。同時(shí)，認真貫徹落實(shí)執法責任制，全面規范審計行政執法行為，對審計執法的各個(gè)環(huán)節，全面加強控制約束，從制度上、程序上預防以審謀私、講人情、放棄原則等問(wèn)題的發(fā)生。

　　4、依法行政提高審計執法水平

　　我局在嚴格執行審計法律法規的基礎上，堅持依法行政，提高審計執法水平，緊緊圍繞“角度、廣度、力度、尺度”四個(gè)環(huán)節開(kāi)展審計工作。一是圍繞中心，選準審計角度，將群眾普遍關(guān)注和反映強烈的問(wèn)題及多年未審計的單位作為重點(diǎn)審計對象；二是突出重點(diǎn)，加大審計力度，著(zhù)力查處嚴重違反財經(jīng)紀律問(wèn)題，堅持實(shí)事求是，依法辦事原則，做好違紀違規問(wèn)題的定性和處理工作；三是拓寬領(lǐng)域，擴大審計廣度，積極開(kāi)展重點(diǎn)領(lǐng)域、專(zhuān)項資金的審計；四是寬嚴結合，掌握處罰尺度。在依法審計的前提下，考慮被審計單位實(shí)際情況，重在加強教育、促進(jìn)整改，不斷增強單位領(lǐng)導和財務(wù)人員財經(jīng)法紀意識，規范財務(wù)管理。通過(guò)這四項工作，我局既堅持依法行政，又提高了審計執法水平。

　　二、貫徹落實(shí)審計法律法規取得的主要成效

　　1、全面完成審計業(yè)務(wù)

　　20xx--20xx年，我局深入貫徹《中華人民共和國審計法》，以本級預算執行審計和其他各項專(zhuān)業(yè)審計工作為突破口，密切聯(lián)系我區經(jīng)濟發(fā)展的實(shí)際需要，積極開(kāi)展審計工作，全面完成審計業(yè)務(wù)。五年間共完成審計項目40個(gè)，累計查出違規資金130,050元，管理不規范資金1,220,032.52元，提出審計建議13條，向市審計局報送審計論文和審計信息22篇,審計項目被評為市級優(yōu)秀審計項目二等獎2個(gè)、三等獎1個(gè)。

　　2、促進(jìn)了審計規范化建設

　　我局繼續推行政務(wù)公開(kāi)和執法公開(kāi)，將職責范圍、執法依據、執法程序等方面的內容公布上墻，并相繼公開(kāi)了審計聽(tīng)證規定、審計處罰告知、審計工作紀律、被審計單位承諾書(shū)等方面內容，擴大群眾的知情權和監督權，促進(jìn)了審計規范化建設。

　　3、提高了審計人員的.綜合素質(zhì)

　　我局堅持每星期業(yè)務(wù)學(xué)習制度，抓好審計人員的專(zhuān)業(yè)知識的學(xué)習和更新；加強工作作風(fēng)建設，增強審計人員的服務(wù)意識，堅持“一審二幫三促”的方針，寓監督于服務(wù)之中；加強廉政教育和職業(yè)道德教育，開(kāi)展審前廉政談話(huà)制度，培養審計人員廉潔、公正、嚴謹的工作紀律，認真努力做好各項審計業(yè)務(wù)工作。通過(guò)這些工作，我局審計人員的綜合素質(zhì)明顯提高，在全面完成審計業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，沒(méi)有發(fā)生違紀違規情況，樹(shù)立了良好的審計形象。

　　三、存在的突出問(wèn)題及原因分析

　　我局嚴格執行審計法律法規，堅持依法行政，規范審計工作，取得了較好成績(jì)，但是也存在一些不足問(wèn)題，其突出問(wèn)題是審計人員對審計法律法規學(xué)習不夠，業(yè)務(wù)知識還不夠全面扎實(shí)，勤勉工作、服務(wù)意識不夠濃厚。其原因是我局存在一定的重業(yè)務(wù)輕學(xué)習現象，沒(méi)有把提高審計人員綜合素質(zhì)作為嚴格執行審計法律法規的基礎根本性工作，切實(shí)抓緊抓好。

　　四、解決存在問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

　　1、加強學(xué)習，提高審計人員法律水平與法律意識

　　要針對部分審計人員沒(méi)有完全掌握審計法律法規的現實(shí)情況，加強學(xué)習，做到每月安排一天時(shí)間，專(zhuān)門(mén)學(xué)習審計法律法規。要聘請法律專(zhuān)家和學(xué)者給審計人員講解法律法規，提高審計人員法律水平與法律意識，為嚴格執行審計法律法規，打下扎實(shí)法律基礎。

　　2、加強培訓，提高審計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識和能力

　　嚴格執行審計法律法規，必須要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識來(lái)保證。要加強培訓，提高審計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識和能力。通過(guò)培訓，使審計人員具備財務(wù)知識外，還具備一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識、較強的綜合分析能力及文字表達能力，適應不斷發(fā)展的審計工作需要。

　　3、注重教育，使審計人員刻苦勤勉工作

　　要注重審計人員的職業(yè)道德和社會(huì )公德教育，增強審計人員的責任心，使審計人員愛(ài)崗敬業(yè)，承擔責任，樹(shù)立服務(wù)意識，刻苦勤勉工作，全面完成審計業(yè)務(wù)任務(wù)，為提高全社會(huì )財務(wù)管理水平，提升經(jīng)濟效益，促進(jìn)廉政建設作出貢獻。

　　審計調研報告13

　　一、當前審計人員職業(yè)發(fā)展與能力建設的基本情況

　　在當前，審計工作正在面臨著(zhù)全新的發(fā)展，審計人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中，需要解決更多的問(wèn)題，而且隨著(zhù)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計的地位和作用也隨之提升，審計監督工作面臨的領(lǐng)域不斷拓寬，直接導致審計人員身上擔負的工作擔子越來(lái)越重。審計人員在開(kāi)展審計工作的過(guò)程中，不僅需要做好本職工作范圍內的事情，還需要配合開(kāi)展紀檢、監察、檢察、法院等機關(guān)開(kāi)展專(zhuān)案審計和專(zhuān)項檢查等工作。這些工作的開(kāi)展在一定程度上也對審計人員提出了更高的要求，而且審計人員也容易出現人手不足和人少事多的現象。

　　在我國審計事業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，審計的類(lèi)型也在發(fā)生在一些明顯地變化。我國的審計類(lèi)型正在由傳統的財務(wù)收支審計轉變?yōu)榱诵б鎸徲�，隨之而來(lái)審計的方法也在發(fā)生著(zhù)一些明顯的變化，傳統的賬目基礎審計正在朝著(zhù)制度基礎審計、風(fēng)險基礎審計等方面予以轉變，審計手段也在由傳統的手工審計發(fā)展轉變?yōu)榱穗娮有畔⒒�環(huán)境下充分使用信息技術(shù)的審計，這些變化也對審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和工作能力提出了更高的要求。

　　二、主要問(wèn)題匯總：

　　1、審計人員數量缺乏，實(shí)際工作事務(wù)繁多

　　在當前的審計人員隊伍之中，審計人員的配置情況比較嚴峻，面對工作量日益增大的審計工作，審計人員的數量配置存在有較大的問(wèn)題，審計人員普遍表示，現有的人員數量難以承擔較大的審計工作任務(wù)，這也使得審計工作的開(kāi)展壓力較大。以隨縣審計局為例，一線(xiàn)審計人員不足二十人，每年開(kāi)展大小各類(lèi)審計項目達九十個(gè)左右，人員嚴重短缺使得審計工作開(kāi)展的效率和質(zhì)量受到了一定的影響，不利于審計人員更好地去發(fā)揮出自己的專(zhuān)業(yè)作用。在當前，由于審計人員需要配合其他單位的工作，這也必然導致審計人員的工作量較以往有了更大的提升，實(shí)際開(kāi)展的工作事務(wù)也更加繁重。

　　2、年齡結構整體偏老，梯隊建設存在問(wèn)題

　　在調研中，我們也發(fā)現，審計崗位由于受到單位編制的限制以及整個(gè)大背景因素的影響，這也導致現有的審計人員組成之中，整體的結構便于老化，年輕的審計人員普遍處于較為基層的工作，沒(méi)有發(fā)揮出更大的審計作用，這也影響了整個(gè)隊伍的建設和完善工作。在審計隊伍建設的過(guò)程中，多數審計人員都來(lái)自于行政、企事業(yè)單位以及軍隊的專(zhuān)業(yè)干部，這些人員在進(jìn)入到審計工作之后，普遍年齡較大，很多人也已經(jīng)逐漸步入了中年，這也是導致審計隊伍整體年齡結構偏大的一個(gè)重要因素。在審計隊伍的發(fā)展過(guò)程中，在內部由于梯隊建設存在問(wèn)題，后備人員儲備不足，這也導致審計隊伍的整體年齡結構老化現象更加明顯。

　　3、專(zhuān)業(yè)結構比較單一，專(zhuān)業(yè)提升滯待欠缺

　　在審計行業(yè)開(kāi)展的這些年之中，審計人員專(zhuān)業(yè)結構的單一化問(wèn)題一直非常明顯，而且受到審計人員的專(zhuān)業(yè)結構影響，多數審計人員在都是從財會(huì )專(zhuān)業(yè)方面畢業(yè)，這也導致審計人員的專(zhuān)業(yè)背景中以會(huì )計、經(jīng)濟管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)居多，在審計經(jīng)常涉及到的金融、工程、計算機、法律類(lèi)專(zhuān)業(yè)方面，人才缺口較大。在現有的專(zhuān)業(yè)人群之中，也沒(méi)有開(kāi)展多元化的人才提升工作，這也使得專(zhuān)業(yè)的狹窄性越來(lái)越明顯，不利于開(kāi)展綜合系數較高的審計工作。審計人員的專(zhuān)業(yè)結構問(wèn)題，也影響了審計工作的整體檔次和整體水平，長(cháng)此以往，不僅會(huì )降低審計工作的開(kāi)展力度，而且也不利于去全面涉及到各個(gè)行業(yè)的審計需要，從而使審計工作的發(fā)展受到一定的阻礙。

　　4、專(zhuān)業(yè)能力比較匱乏，個(gè)人能力提升不足

　　在當前，由于受到現代審計類(lèi)型、審計方法、審計手段的轉變影響，這也對審計人員的計算機應用水平和綜合分析能力提出了更高的要求，面對現階段的要求，很多審計人員由于缺乏綜合性審計能力，也影響了在審計工作中所表現出的專(zhuān)業(yè)能力�，F階段較高的工作要求，對于一些知識結構較為單一，年齡偏大，而且學(xué)習能力較弱，個(gè)人能力提升不足的人員而言，帶來(lái)了更大的發(fā)展制約，不僅不利于審計人員去提升自己的工作水平，而且也不利于審計人員更好地去勝任自己的工作崗位。受到專(zhuān)業(yè)能力的影響，在當前的審計隊伍之中，很多審計人員已經(jīng)成為了“財會(huì )專(zhuān)家”，而并沒(méi)有成為綜合素養較高的復合型“審計專(zhuān)家”。

　　三、可行性建議和措施

　　1、建設審計隊伍，合理配置人員

　　在建設審計隊伍的'過(guò)程中，需要結合審計工作的開(kāi)展需要，在嚴格把控審計人員招錄的過(guò)程中，及時(shí)補充審計人員，使更多有水平、有能力的人員能夠盡快參與到審計工作之中，從而使現有的審計隊伍可以承擔起相應的工作需要。審計隊伍在完善的過(guò)程中，必須要開(kāi)闊審計人員的選拔渠道，從而可以為更多適合的人員提供參與審計工作的機會(huì )，這也可以在短時(shí)間之內迅速彌補審計人員的不足，從而使審計隊伍可以承擔起相應的工作任務(wù)。

　　2、做好梯隊建設，培養年輕人員

　　在做好審計人員職業(yè)發(fā)展和能力建設的過(guò)程中，必然需要使更多的年輕人士得到更多的提升和培養機會(huì )，從而彌補當前審計隊伍在年齡結構方面的問(wèn)題，有利于促使審計隊伍可以更好地為開(kāi)展工作而做好梯隊建設工作。完善梯隊建設，還需要針對于年輕的審計人員做好有針對性地培養工作，使其認識到當前審計工作的主要特征，明確審計工作的要求和發(fā)展方向，從而可以更好地去在未來(lái)改進(jìn)個(gè)人的審計行為，達到現代化審計工作的要求。培養年輕審計人員，彌補隊伍年齡結構問(wèn)題，還需要在內部發(fā)揮出“傳幫帶”的作用，使一些常年在審計崗位上開(kāi)展工作并且表現突出的人員可以在審計隊伍之中參與到培養年輕審計人員的職能。

　　3、完善專(zhuān)業(yè)結構，做好崗位培訓

　　在引進(jìn)審計人員的過(guò)程中，需要對專(zhuān)業(yè)結構進(jìn)行全面完善，在保證專(zhuān)業(yè)審計人員進(jìn)入到隊伍的同時(shí)，還需要優(yōu)先錄用財經(jīng)、計算機、法律、金融、工程建設等方面表現突出的人員，使其可以在參與審計工作的過(guò)程中，完善審計隊伍的專(zhuān)業(yè)結構。在實(shí)現隊伍多元化發(fā)展的同時(shí)，也可以使審計隊伍在職業(yè)發(fā)展和能力建設方面得到較好地完善，也能夠使當前審計隊伍專(zhuān)業(yè)結構不合理的狀況得到明顯、有效地改善。在引進(jìn)審計人員的同時(shí)，還可以建立完善的人員培訓體系，在培訓體系中融合多種課程內容，從而使審計人員可以在多重課程的培養下，去解決專(zhuān)業(yè)結構方面的問(wèn)題。

　　4、提升專(zhuān)業(yè)能力，加強隊伍鍛煉

　　對于審計人員，在下一步應該主動(dòng)在能力方面的培養工作，需要全面提升審計人員的綜合工作能力。在提升業(yè)務(wù)能力的過(guò)程中，不僅僅要提升審計人員的查賬能力，還需要加強在衍生能力的培養，尤其是涉及到計算機、金融、法律等領(lǐng)域的能力。綜合分析能力對于審計人員而言也非常關(guān)鍵，在提升審計人員綜合分析能力的過(guò)程中，應該通過(guò)查出的問(wèn)題開(kāi)展從源頭上進(jìn)行綜合分析，并且為審計工作提出審計建議。審計人員在實(shí)現專(zhuān)業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，去提升自己的學(xué)習創(chuàng )新能力，使其可以在工作中能夠主動(dòng)運用新知識，做到對新出現的審計理論、方法及時(shí)融會(huì )貫通，從而持續提升自己的工作能力。

　　在未來(lái)，隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展的持續加速，審計人員面臨的工作也更加繁重，審計工作的重要性也不言而喻。加強審計人員的培養，加強審計人員的職業(yè)發(fā)展和能力建設，不僅可以使審計人員可以發(fā)揮出更大的職場(chǎng)價(jià)值，而且也將依托于專(zhuān)業(yè)素養較高的審計人員構建起保障經(jīng)濟穩定發(fā)展的“鋼鐵長(cháng)城”。

　　審計調研報告14

　　近年來(lái)，隨著(zhù)我國金融改革的日益深化，行業(yè)競爭的日趨激烈，我國各商業(yè)銀行都積極開(kāi)展了金融產(chǎn)品創(chuàng )新業(yè)務(wù)，不斷滿(mǎn)足經(jīng)濟發(fā)展對金融服務(wù)的需求，促進(jìn)了金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展，但同時(shí)也會(huì )帶來(lái)金融風(fēng)險。如何加強對金融產(chǎn)品創(chuàng )新業(yè)務(wù)的審計，有效防范金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)風(fēng)險，筆者提出拙見(jiàn)，僅供商榷。

　　首先，金融創(chuàng )新產(chǎn)品具有表外反映性、杠桿性、風(fēng)險與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點(diǎn)，對傳統審計理論和審計方法提出了挑戰，有待審計界進(jìn)一步探究。

　　其次，金融衍生交易具有較強的技術(shù)性、復雜性等特點(diǎn)，對審計人員的專(zhuān)業(yè)技能和金融知識儲備提出了挑戰，成為深入開(kāi)展金融產(chǎn)品創(chuàng )新業(yè)務(wù)審計的瓶頸。

　　最后，不完全信息博弈對金融審計構成了困境，主要表現為審計人員與被審金融機構之間的`信息不對稱(chēng)，同時(shí)還表現在審計人員與金融監管部門(mén)（一行三會(huì )）之間的信息共享不暢通。

　　首先，把握重點(diǎn)，加強對金融創(chuàng )新的重點(diǎn)風(fēng)險業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計。

　　金融創(chuàng )新的風(fēng)險重點(diǎn)主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計前必須對金融創(chuàng )新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng )新產(chǎn)品的種類(lèi)和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng )新產(chǎn)品的研發(fā)設計、試點(diǎn)推廣、操作流程、風(fēng)險環(huán)節及其內控制度，看是否能保證金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)風(fēng)險在可控范圍內。

　　其次，充分準備，加強與被審計金融機構的有效溝通，確保有的放矢地開(kāi)展審計。

　　審計前，審計人員必須加強金融知識的學(xué)習，甚或是實(shí)地跟班學(xué)習，就某些關(guān)鍵性問(wèn)題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀(guān)摩，以掌握重要的金融創(chuàng )新產(chǎn)品（如信托、理財、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險環(huán)節等方面情況，以便有的放矢地開(kāi)展審計。

　　此外，還應充分利用金融、法律等專(zhuān)家的意見(jiàn)。衍生金融產(chǎn)品一般會(huì )涉及較深的金融、法律等專(zhuān)業(yè)知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專(zhuān)家協(xié)助審計。

　　再次，多方協(xié)助，加強與金融監管部門(mén)（一行三會(huì )）的有效溝通，以求監管信息及時(shí)共享。

　　在實(shí)施審計項目時(shí)，及時(shí)與金融監管部門(mén)溝通，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)監管制度是否及時(shí)跟進(jìn)，避免出現監管盲區，從而促進(jìn)被審金融機構改進(jìn)和完善金融創(chuàng )新產(chǎn)品，發(fā)揮審計“免疫系統”的功效。

　　最后，招賢納才，加強審計人才梯隊的培養與建設，確保審計隊伍的延續性。

　　高質(zhì)量的審計成果來(lái)自于高素質(zhì)的審計隊伍。隨著(zhù)資本市場(chǎng)規模不斷膨脹，金融市場(chǎng)的不斷豐富，金融創(chuàng )新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，審計人員的知識結構已不適應金融審計的新要求，急需培養一批多元化、現代化、復合型的金融審計人員

　　審計調研報告15

　　自人民銀行內審機構成立以來(lái)，通過(guò)開(kāi)展多種形式的審計活動(dòng)，促進(jìn)了人民銀行強化內部管理、規范業(yè)務(wù)操作。但近年來(lái)，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內審監督作用，已成為當務(wù)之急。

　　一、制約內審監督作用發(fā)揮的因素

　　(一)內審管理體制缺乏“三性”

　　1.內審工作未顯權威性。人行內審機構作為職能部門(mén)，在實(shí)施同級監督過(guò)程中存在不少難度，其原因在于內審工作缺乏權威性。一些部門(mén)對內審職責、性質(zhì)、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質(zhì)量有主管部門(mén)管，違紀問(wèn)題有紀檢部門(mén)查，內審是‘挑毛病、壞政績(jì)’的多余部門(mén)”，在審計時(shí)則表現為消極應付，缺乏配合。

　　2.內審工作缺少獨立性。作為人行職能部門(mén)，在本行直接領(lǐng)導之下，其審計規模、內容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內審問(wèn)題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問(wèn)題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作為對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。

　　3.內審工作不備超脫性。按照現行的內審管理體制，內審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內，內審人員開(kāi)展的各項審計活動(dòng)受到本單位的制約。在具體實(shí)施審計時(shí)，內審人員往往會(huì )顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。

　　(二)內審監督方式和手段“過(guò)時(shí)”

　　人行審計效果往往會(huì )因間隔時(shí)間長(cháng)、當事人變動(dòng)、資料不全而不盡人意�，F場(chǎng)審計方式雖然也能發(fā)現問(wèn)題，但無(wú)法實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的審計監督。同時(shí)受審計人員、時(shí)間、成本的限制，審計時(shí)內審人員不能全面詳細進(jìn)行檢查。為此，審計質(zhì)量和效果難以保證，審計作用未能盡現。內審技術(shù)現代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監督電子信息系統上的各項業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內審效率。

　　(三)內審人員綜合素質(zhì)有“短板”

　　目前，人行內審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計專(zhuān)業(yè)培訓次數少，造成內審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項業(yè)務(wù)和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現代科技信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的復合型人才，以致在審計檢查中往往表現底氣不足，難于發(fā)現深層次的問(wèn)題，從而影響了工作質(zhì)量。

　　二、加強內審監督工作的對策

　　(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制

　　實(shí)行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達國家的內審機構實(shí)行集權制，其獨立性、權威性和超脫性，都是由其內審體制的組織地位來(lái)實(shí)現的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實(shí)施審計監督。

　　(二)健全“三項制度”，規范監督程序

　　一是健全人行內部監督信息報告制度。通過(guò)內部監督信息報告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動(dòng)態(tài)、建立監控數據庫檔案，在監督過(guò)程中分析執行金融方針政策、規章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價(jià)，找出風(fēng)險點(diǎn)，確定審計重點(diǎn)，提出風(fēng)險預警。二是健全人行內部監督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時(shí)間、固定內容的連續性工作。不定期檢查制度是針對轄區內重點(diǎn)、突出的問(wèn)題，通過(guò)這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動(dòng)，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò )，找準風(fēng)險導入點(diǎn)。三是健全人行內部控制評價(jià)制度。根據執行內部監督信息報告制度、內部檢查制度的情況，應對全轄同級部門(mén)進(jìn)行年度整體評價(jià)。評價(jià)內容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)活動(dòng)合規性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，干部履行職責情況等，其結果作為轄區內人行年度工作考評的重要依據之一，使人行內審工作具有威懾力。

　　(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險

　　內審監督的效果還依賴(lài)于實(shí)施全面的審計工作質(zhì)量控制。審計工作質(zhì)量是指所有審計工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項工作，貫穿于審計項目的'全過(guò)程。既包括內審部門(mén)的內部組織和管理，又包括執行具體審計項目過(guò)程中的質(zhì)量控制。審計質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現審計目標以及規范審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術(shù)方法等，它是對審計管理和審計工作過(guò)程的一種行為控制。只有客觀(guān)、公正地對其內部控制系統的管理活動(dòng)進(jìn)行揭示、評價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質(zhì)量。審計工作質(zhì)量控制是提高審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的保證。

　　(四)狠抓隊伍建設，提高整體素質(zhì)

　　應制訂長(cháng)期和系統學(xué)習培訓計劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調查、分析、總結，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習培訓;內審部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)同步學(xué)習，內審部門(mén)對業(yè)務(wù)部門(mén)同步監督，使廣大內審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習，在學(xué)習中提高。同時(shí)要學(xué)習外國先進(jìn)審計經(jīng)驗，還要向社會(huì )審計學(xué)習，取他人之長(cháng)補自己之短，提升內審人員整體素質(zhì)。

　　審計調研報告16

　　經(jīng)濟責任審計是指通過(guò)對黨政領(lǐng)導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在地區、部門(mén)、單位財政收支以及相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計，以監督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導干部或企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，是全面考核和正確評價(jià)領(lǐng)導干部，加強對領(lǐng)導干部的監督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設的一項重大舉措。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟責任審計具有高層次、嚴要求、政策性強、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，人們的法律意識和自我保護意識逐步提高，審計風(fēng)險也越來(lái)越為人們所重視。從審計實(shí)踐看，當前經(jīng)濟責任審計風(fēng)險的成因歸納起來(lái)主要有以下兩個(gè)方面：

　　首先是審計機構(人員)自身的'因素。一是審計人員風(fēng)險意識不強，憑經(jīng)驗辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問(wèn)題，常常自認為對被審計單位情況很了解，因而情況調查不能深入。二是審計技術(shù)不精。審計人員知識結構單一，真正既懂財務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的復合型人才很少。三是審計力量配備不足，審計人員配備與所應承擔的審計任務(wù)不適應，致使一線(xiàn)審計人員長(cháng)期與時(shí)間賽跑，超負荷工作。四是管理不到位。當審計機關(guān)管理松懈時(shí)，審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性會(huì )大大增加。其次是審計環(huán)境因素：一是審計法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計過(guò)程中遇到新情況和新問(wèn)題等難以認定和處理。二是審計獨立性受制約。三是違規違紀行為更加隱蔽。針對審計風(fēng)險的不同成因，筆者認為，經(jīng)濟責任審計風(fēng)險防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：

　　一、強化風(fēng)險意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強化對審計人員的風(fēng)險意識。一要健全制度，如完善崗位責任制、審計過(guò)錯追究制、考核激勵機制等制度；二要加強對審計人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險教育等，提高其防范風(fēng)險的自覺(jué)性和主動(dòng)性。

　　二、提高審計人員自身素質(zhì)。既要提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計人員的政治素質(zhì)。審計人員要不斷更新知識，學(xué)習掌握現代審計技術(shù)和審計方法，掌握國家現有的經(jīng)濟法律法規和經(jīng)濟責任審計法規，堅持“公開(kāi)、公正、公平”和“以事實(shí)為依據、以法律為準繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說(shuō)得明，處理能到位”。，

　　三、加強質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計工作的生命線(xiàn)，審計人員應嚴格按照審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴密的審計工作計劃和實(shí)施方案，并對審計工作每一道程序進(jìn)行嚴格審核把關(guān)，實(shí)施審計質(zhì)量全程監控。

　　四、注重協(xié)調配合。對審計中發(fā)現的問(wèn)題要實(shí)事求地依法處理。對嚴重違紀、違規、違法的經(jīng)濟案件或線(xiàn)索，要及時(shí)向相關(guān)有權處理的部門(mén)報告，堅持部門(mén)聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計工作中的“越位”與“缺位”現象，起到降低和防范審計風(fēng)險的作用。

　　審計調研報告17

　　內部審計工作是檢查、監督、評價(jià)金融部門(mén)的業(yè)務(wù)、財務(wù)等各方面工作的職能部門(mén)，做好內審工作，對于農村合作金融機構實(shí)施監督，督促員工遵紀守法，指出工作中存在的問(wèn)題和不足，提出針對性的整改意見(jiàn)，總結成功經(jīng)驗和失敗教訓，趨利除弊，揚長(cháng)避短，保證業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，穩健運行，都具有非�，F實(shí)的指導監督作用，發(fā)揮著(zhù)醫療隊、消防隊、助推器的作用。

　　目前，在審計稽核隊伍中，仍存在著(zhù)素質(zhì)不高、應變能力差、審計手段傳統落后，缺乏足夠的權威性和獨立性，缺乏完整的科學(xué)性和有效性等問(wèn)題；審計部門(mén)與其它業(yè)務(wù)部門(mén)之間，仍缺乏必要的協(xié)作與溝通，沒(méi)有完全做到審計方法先進(jìn)、資源共享、良性互動(dòng)。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對嚴格的懲治與整改。由于審計部門(mén)提供的數據和資料不夠及時(shí)、完整、準確，其真實(shí)性和內審質(zhì)量被大打折扣，從而使上級提出決策、改進(jìn)工作、完善部署出現差異，甚至失誤。

　　溫家寶總理說(shuō)過(guò)：“道德缺失，是導致這次國際金融危機的一個(gè)深層次原因。一些人見(jiàn)利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線(xiàn)。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規則的`核心與基礎�！苯鹑谑莻�(gè)高風(fēng)險行業(yè)，個(gè)人操守不好，能力越強，風(fēng)險越大。防范金融風(fēng)險，尤其道德風(fēng)險，在目前國際金融危機形勢尚未見(jiàn)底、繼續蔓延的情況下，內審工作的重要性更具有非�，F實(shí)的指導意義。農村合作金融機構作為我國金融組織體系的重要組成部分，對促進(jìn)“三農”經(jīng)濟健康發(fā)展發(fā)揮著(zhù)不可替代的重要作用。特別是當今國家強化農業(yè)基礎地位，提出建設社會(huì )主義新農村，“三農”方面的信貸需求越來(lái)越大，而農村合作金融機構點(diǎn)多面廣，遍布城鄉，傳統優(yōu)勢使其在支持“三農”方面大有可為。然而，長(cháng)期粗放式的管理與經(jīng)營(yíng)，加之農業(yè)屬弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，投入周期長(cháng)，風(fēng)險大，在農業(yè)保險業(yè)務(wù)不完善，農貸擔保機構不健全等相關(guān)因素的影響下，農村合作金融機構仍存在著(zhù)歷史包袱較重、資產(chǎn)結構不合理、風(fēng)險集中，資產(chǎn)質(zhì)量較差、抵御風(fēng)險有效資金緊缺等問(wèn)題，加之業(yè)務(wù)人員素質(zhì)跟不上，在社會(huì )上不正之風(fēng)的影響下，冒名、跨區、壘大戶(hù)等違規貸款較多的問(wèn)題至今沒(méi)有很好解決，個(gè)別地方以貸結息、以貸轉貸等內部操作上的道德風(fēng)險問(wèn)題也沒(méi)有很好解決，再加上社會(huì )信用環(huán)境不理想，農戶(hù)還貸意識較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農村合作金融機構存在一定數量的隱性不良資產(chǎn)。這些問(wèn)題如何解決，筆者認為，必須加強內審工作，亡羊補牢。

　　一是要妥善處理好金融服務(wù)與監督的關(guān)系問(wèn)題。在金融工作中，政府及農戶(hù)方面往往是強調服務(wù)的多，忽視資金來(lái)源和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。必須強調：市場(chǎng)經(jīng)濟也是風(fēng)險經(jīng)濟，國家重視農業(yè)，號召向農業(yè)傾斜，強化農業(yè)主體地位，保障十幾億人吃飯問(wèn)題本無(wú)可厚非。但作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，農村合作金融機構如果放棄自身性質(zhì)、發(fā)展規律和經(jīng)營(yíng)原則，成為財政的出納和政府的“錢(qián)袋子”，靠放松貸款條件來(lái)滿(mǎn)足農村資金的剛性需求，只能是權宜之計，緩兵之計。從長(cháng)遠看，這樣做的后果會(huì )使農村合作金融機構回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產(chǎn)，這與科學(xué)發(fā)展觀(guān)的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無(wú)益于農村經(jīng)濟的良性循環(huán)和可持續發(fā)展。不謀萬(wàn)事者不足謀一時(shí)，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門(mén)，必須妥善處理好金融服務(wù)與監督的關(guān)系。內審人員要具備辯證思維和哲學(xué)頭腦，立足當前，胸懷全局，突出重點(diǎn)，統籌兼顧，科學(xué)、客觀(guān)、全面地看待問(wèn)題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風(fēng)險的前提下，最大限度地向農業(yè)投入，向農村傾斜，支持三農，支持農村經(jīng)濟發(fā)展，并取得社會(huì )效益和自身效益的“雙贏(yíng)”。

　　二是要處理好自身利潤與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的關(guān)系問(wèn)題。利潤作為合作金融機構非常重要的指標，它涉及員工績(jì)效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅使下，個(gè)別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉換借據、虛改報表等手段來(lái)謀取不正當現實(shí)利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發(fā)展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強做實(shí)的發(fā)展目標相違背，與安全、高效、穩健運行的經(jīng)營(yíng)方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農村合作金融機構長(cháng)遠發(fā)展大計。作為審計人員，要提倡說(shuō)老實(shí)話(huà)，辦老實(shí)事�；�核隊伍要把那些想干事、干好事、會(huì )干事、不出事的人充實(shí)進(jìn)來(lái)，把那些政治堅定、原則性強、清正廉潔、作風(fēng)正派的人充實(shí)進(jìn)來(lái)，堅決不能用那些靠關(guān)系、搞形式、不講原則、不分是非的“老好人”和那些不干實(shí)事、無(wú)所作為“混日子”的人。周恩來(lái)總理曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“世界上最聰明的人是最老實(shí)的人，因為只有老實(shí)人才能經(jīng)得起事實(shí)和歷史的考驗�！�

　　審計調研報告18

　　近年來(lái)，隨著(zhù)公共財政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對公共財政資金支出效果進(jìn)行問(wèn)效的要求，__區審計局按照人大、政府的要求和上級審計機關(guān)的統一部署，陸續實(shí)施了一批績(jì)效審計項目，取得了很好的成績(jì)，獲得了上級的充分肯定，有力地促進(jìn)了我區績(jì)效審計工作的推進(jìn)。

　　一是加大對財政資金使用環(huán)節的審計監督，提高財政資金使用效益。將績(jì)效審計的要求貫穿到財政審計的全過(guò)程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線(xiàn)”等制度、政策、措施執行情況的審計監督力度，有針對性地提出審計意見(jiàn)和建議，比如通過(guò)對車(chē)輛維修、加油和保險未進(jìn)行政府采購問(wèn)題，提出了加強技術(shù)管控，對非定點(diǎn)商家不予付款的建議，促使財政對國庫支付系統進(jìn)行改造升級，從付款源頭進(jìn)行管控，切實(shí)落實(shí)了監管，得到了區人大、區政府的認可。

　　二是圍繞促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，對各預算單位管理的出租房屋開(kāi)展專(zhuān)項審計調查，反映出出租合同簽訂不規范、內容不完整、租金明顯偏低及個(gè)別租賃資產(chǎn)的漏管等問(wèn)題，促使我區出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強國有資產(chǎn)管理工作的意見(jiàn)》、《區行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)施細則（試行）》及《街道國有資產(chǎn)管理實(shí)施細則》等管理措施，對國有資產(chǎn)進(jìn)行規范管理、堵塞漏洞、提高效率。

　　三是以涉及民生資金為重點(diǎn)，注重對政策措施落實(shí)情況的審計監督。如對我區公衛資金審計中，對提供醫療服務(wù)的八大類(lèi)30項醫療業(yè)務(wù)指標進(jìn)行了評價(jià)，揭示了主管部門(mén)違規向基層分配資金、基層單位虛報工作量領(lǐng)取補助資金等問(wèn)題；在保障性安居工程跟蹤審計中反映出專(zhuān)項資金閑置、部分項目未嚴格執行基本建設程序等問(wèn)題。引起了上級領(lǐng)導的關(guān)注，并通過(guò)審計整改，促使衛生部門(mén)提高服務(wù)質(zhì)量，提高居民健康檔案建檔率，財政部門(mén)對閑置的保障房資金統籌安排、及時(shí)使用，取得較大的影響。

　　四是加大對政府投資建設項目資金的跟蹤審計力度，確保建設資金的使用效率，助力建設項目的順利推進(jìn)。如對城建計劃落實(shí)情況的審計中，反映出項目開(kāi)工率不高、中期計劃調整過(guò)多的問(wèn)題，引起人大的關(guān)注；在對重點(diǎn)建設項目的結算審計中針對審減率居高不下的問(wèn)題，制定《政府性投資項目委托社會(huì )中介機構審計管理辦法》，對工程造價(jià)進(jìn)行控制，對審減額過(guò)高的建設單位進(jìn)行處罰，促進(jìn)建設單位提高管理水平、節約財政資金。

　　一是上級理論指導不足。雖然提出績(jì)效審計的時(shí)間很早，但審計署至今尚未制定出績(jì)效審計的操作指南，基層審計機關(guān)也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗，對績(jì)效審計的組織方式、開(kāi)展模式、評價(jià)方法無(wú)法進(jìn)行規范統一，審計質(zhì)量難以保證。

　　二是績(jì)效評估指標體系不成熟�？�(jì)效審計的核心是對項目實(shí)行情況進(jìn)行評價(jià)，因而評價(jià)指標的選取直接決定審計項目的成功與否。但當前并沒(méi)有一套權威的、適用性廣的評價(jià)指標體系，尤其是政府各部門(mén)提供的`公共產(chǎn)品及內部管理行為涉及面廣、各有特點(diǎn)，其經(jīng)濟、效率和效果各有差別，基層審計機關(guān)如何建立特定項目的適當的評價(jià)指標，成為每一項審計的難點(diǎn)。

　　三是績(jì)效審計基礎薄弱，獲得數據難度大�？�(jì)效審計必須建立在基礎數據和資料真實(shí)完整的基礎上，否則就會(huì )使績(jì)效審計的質(zhì)量大幅度下降，而開(kāi)展審計所應用的數據很大一部分來(lái)源于部門(mén)的業(yè)務(wù)數據，涉及業(yè)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節、各個(gè)時(shí)期，同一事項涉及的數據還有可能由不同部門(mén)管理，如低保數據就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個(gè)部門(mén)，數據管理的權限也各不相同，如何取得這些數據，并進(jìn)行標準化處理，使之成為績(jì)效審計的可用數據，制約了績(jì)效審計的有效開(kāi)展。

　　四是審計人員能力還不能適應新的要求。由于績(jì)效審計方式和評價(jià)的特殊性，績(jì)效審計需要審計人員要具備較廣的知識面和較強綜合能力，只具備某一方面的知識是遠遠不夠的。目前基層審計機關(guān)財務(wù)、審計專(zhuān)業(yè)人員多，計算機、法律、工程、統計、管理等專(zhuān)業(yè)人才少，復合型人才的缺乏也限制了績(jì)效審計的視野和思路。

　　一是制定績(jì)效審計的操作指南。對績(jì)效審計的立項、組織形式、證據取得、審計結果公開(kāi)及運用等方面作出具體的規定，建立起審計質(zhì)量控制體系，并對基層審計機關(guān)進(jìn)行相關(guān)理論指導。

　　二是探索建立適合我區的評價(jià)指標。一方面對預算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟效益等對象，在參考既有的財政管理評價(jià)指標的基礎上建立共性評價(jià)指標，適用全區所有評價(jià)對象。另一方面，對特定部門(mén)或項目，在參考行業(yè)標準、歷史狀況及橫向對比結果的基礎上，對社會(huì )效益、管理水平等分類(lèi)別制定適用于不同預算部門(mén)和項目的個(gè)性評價(jià)指標。

　　三是進(jìn)一步加大信息化建設力度。建立完善跨部門(mén)的數據查詢(xún)平臺，連接統計、房管、社保、公安等各部門(mén)，將各種查詢(xún)數據進(jìn)行標準化整理，建立數據分析模塊，對預算部門(mén)和實(shí)施項目的歷史與現狀、支出與效益、不同地區的差異進(jìn)行分析，使審計結論更具權威性和全面性。

　　四是引入專(zhuān)業(yè)化的中介咨詢(xún)機構。根據需要適時(shí)聘請各類(lèi)社會(huì )中介機構參與績(jì)效審計，對一些專(zhuān)業(yè)性較強的項目可以建立專(zhuān)家人才庫，聘請行業(yè)專(zhuān)家參與目標設定、指標設計及結果評價(jià)的全過(guò)程，特別是對政府部門(mén)提供的公共產(chǎn)品取得的社會(huì )效益的評價(jià)，應充分利用專(zhuān)業(yè)調查機構，采用問(wèn)卷調查、滿(mǎn)意度測評等方式進(jìn)行廣泛地取樣，增強審計結論的客觀(guān)性。

　　五是進(jìn)一步加強績(jì)效審計學(xué)習培訓。采取請進(jìn)來(lái)、走出去、自助學(xué)等多種方式，對績(jì)效審計基本理論及涉及的統計分析、工程管理、社會(huì )管理、數據庫處理等專(zhuān)業(yè)進(jìn)行學(xué)習，邀請專(zhuān)家進(jìn)行有重點(diǎn)的針對式培訓，擴充審計人員的思路、提高審計人員的技術(shù)。

　　六是充分利用審計成果。將績(jì)效評價(jià)結果按照政務(wù)公開(kāi)的要求進(jìn)行公示，作為績(jì)效問(wèn)責的重要依據，同時(shí)也作為改進(jìn)預算管理和安排以后年度預算的重要依據，促進(jìn)部門(mén)優(yōu)化預算支出結構，合理配置資源，提高財政資金的使用效益，不斷加強項目績(jì)效管理。

　　審計調研報告19

　　全面推進(jìn)國民經(jīng)濟和社會(huì )信息化，是黨中央、國務(wù)院提出的覆蓋我國現代化建設全局的戰略舉措，“政府先行，帶動(dòng)信息化發(fā)展”是我國信息化建設的一項重要方針。電子政務(wù)是近期我國信息化建設的一項重點(diǎn)工作任務(wù)。所謂電子政務(wù)，是通過(guò)以現代信息、通信技術(shù)改造政府行政業(yè)務(wù)而成為一種新的政府管理方式，包括政府間的電子政務(wù)，政府對企業(yè)的電子政務(wù)和政府對公民的電子政務(wù)三個(gè)方面。從審計角度具體地說(shuō)，電子政務(wù)，就是審計機關(guān)運用現代計算機和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，將其審計和管理職能轉移到網(wǎng)絡(luò )上去完成,同時(shí)實(shí)現審計機構和工作流程的重組優(yōu)化；充分利用審計的各種資源，實(shí)現審計信息與審計業(yè)務(wù)的共享與集成；超越時(shí)間、空間與部門(mén)分割的制約，提高審計質(zhì)量、加強審計監督。

　　一、我局電子政務(wù)的現狀

　　1、我局計算機網(wǎng)絡(luò )建設已初具規模，建立了局域網(wǎng)并與省廳實(shí)現了聯(lián)網(wǎng),接入政府公眾信息網(wǎng)或直接接入了因特網(wǎng)。網(wǎng)上辦公，無(wú)紙化辦公仍處于應用階段，從目前局里實(shí)際情況看，信息化硬件普及率還低，機關(guān)各項政策、命令的發(fā)布仍然還是沿用紙張作為傳播媒介，公文的收發(fā)、采集和匯總還沒(méi)有完全實(shí)現電子化。實(shí)現這一目標還須進(jìn)一步的努力。應該說(shuō)審計機關(guān)信息化建設的應用首先體現在網(wǎng)上辦公上，能夠應用信息技術(shù)的優(yōu)勢減少多余的環(huán)節，節約時(shí)間。我局雖然建立了辦公系統，但具體應用范圍還須逐步擴大。

　　2、局領(lǐng)導對電子政務(wù)建設的重視程度提高，對今后進(jìn)一步發(fā)展電子政務(wù)要求迫切。根據省審計廳要求盡快建立聯(lián)接審計機關(guān)的電子政務(wù)統一網(wǎng)絡(luò )。提出了明年新上項目計劃，計劃項目主要集中在專(zhuān)業(yè)應用系統建設、辦公自動(dòng)化、與政府聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)站建設等方面。

　　3、審計業(yè)務(wù)信息化系統全面啟動(dòng)。今年以來(lái)全市審計系統上下掀起了學(xué)習計算機的.熱潮，主要學(xué)習審計業(yè)務(wù)軟件的應用，這必將帶動(dòng)我市審計機關(guān)的信息化發(fā)展，提高審計效率。

　　二、我局電子政務(wù)存在的主要問(wèn)題

　　1、對電子政務(wù)的認識不夠深刻，沒(méi)有充分認識到政府電子政務(wù)將給審計帶來(lái)的巨大變化，沒(méi)有認識到不施行電子政務(wù)將面臨落后和淘汰的險境，沒(méi)有認識到電子政務(wù)對審計業(yè)務(wù)的推動(dòng)作用。由于認識不到位，這項工作的推動(dòng)力不強、動(dòng)性不夠，熱情不高。

　　2、信息化管理機構不健全，人才匱乏。局信息化辦公室是信息化建設的組織協(xié)調機構，由于是臨時(shí)機構，未能發(fā)揮統籌規劃管理、組織協(xié)調等職能。更缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。機構不健全、關(guān)系不順、人才缺乏，難以形成合力集中力量開(kāi)發(fā)、推廣重大的電子政務(wù)應用項目，這也是阻礙我局電子政務(wù)發(fā)展的主要原因之一。

　　3、實(shí)施這項工作本身面臨資金、技術(shù)、人員素質(zhì)、外圍環(huán)境等各方面的困難。資金問(wèn)題是快速發(fā)展電子政務(wù)首先面臨的問(wèn)題，電子政務(wù)的軟硬件都需要較大的投入。我市經(jīng)濟發(fā)展水平不高，財政收入較低，一時(shí)很難拿出大筆資金用于電子政務(wù)的建設，我局雖想方設法籌措資金，但仍難滿(mǎn)足需要。技術(shù)方面來(lái)說(shuō)是和資金聯(lián)系的，我局這樣的專(zhuān)業(yè)人員太少，難以完成這項大的工程，要充分利用社會(huì )技術(shù)力量，也要有資金的支持。機關(guān)工作人員信息化的素質(zhì)問(wèn)題是電子政務(wù)發(fā)展的最大障礙。此外外圍環(huán)境、市民觀(guān)念、經(jīng)濟發(fā)展水平、被審計單位計算應用水平等因素也影響我局電子政務(wù)的發(fā)展。

　　4、重硬件建設、輕開(kāi)發(fā)使用，應用效果難以達到應有的水平。建好了局域網(wǎng)，但未開(kāi)發(fā)使用網(wǎng)上辦公和業(yè)務(wù)應用系統，只是用于簡(jiǎn)單的上網(wǎng)瀏覽，未實(shí)現初級的信息傳遞、公文處理等功能，有的甚至連這些基本功能也實(shí)現不了。有關(guān)網(wǎng)站只有靜態(tài)功能，缺乏和用戶(hù)交流溝通的手段，更談不上開(kāi)展網(wǎng)上審計的問(wèn)題。審計需要的、有價(jià)值的網(wǎng)上信息資源更是缺乏。應用網(wǎng)絡(luò )提高審計效率、提高利用計算機監督水平的效果遠未達到應有的水平。

　　5、不能結合審計部門(mén)業(yè)務(wù)選擇出切實(shí)為社會(huì )公眾服務(wù)、產(chǎn)生社會(huì )效益和經(jīng)濟效益的項目作為電子政務(wù)建設的切入點(diǎn)。

　　三、推進(jìn)我局電子政務(wù)發(fā)展的對策

　　1、加強我市信息化與電子政務(wù)建設的組織管理機構。切實(shí)發(fā)揮市審計局信息化工作辦公室對全市審計系統信息化和電子政務(wù)的統籌管理、組織協(xié)調職能，理順本市審計系統各有關(guān)信息部門(mén)的職責關(guān)系，搞好分工協(xié)作。

　　2、實(shí)行信息工程項目審核、招投標和監理制度。建議設立全市審計系統信息化建設專(zhuān)項資金，建立完善項目審核和資金使用管理辦法，由市局信息辦提出統籌規劃和具體實(shí)施意見(jiàn)，報市局信息化工作領(lǐng)導小組審定，按照規劃和建設進(jìn)程列入預算，將這部分專(zhuān)項資金集中用于我市審計系統電子政務(wù)和信息化建設的重要方面。所有電子政務(wù)和信息化項目，必須經(jīng)過(guò)市審計信息辦組織專(zhuān)家論證、審核、招投標、監理、驗收評估，確保建設質(zhì)量和進(jìn)度，同時(shí)促進(jìn)項目建設的規范化管理和政府資金的有效運用。

　　3、加快我局電子政務(wù)統一網(wǎng)絡(luò )平臺的實(shí)施。按照省審計廳電子政務(wù)規劃要求，確定"我局電子政務(wù)建設實(shí)施方案"，統一規劃、統一標準，盡快構建聯(lián)接全市審計機關(guān)的電子政務(wù)統一網(wǎng)絡(luò )平臺，實(shí)現我市各級審計機關(guān)之間互聯(lián)互通、網(wǎng)上資源共享和信息交換，在統一網(wǎng)絡(luò )平臺上共同開(kāi)發(fā)推廣網(wǎng)上審計業(yè)務(wù)應用系統，提高投資效益，避免重復投資浪費。大力推進(jìn)審計機關(guān)辦公自動(dòng)化和業(yè)務(wù)信息系統的建設，開(kāi)發(fā)內部信息資源和審計公共服務(wù)數據庫，實(shí)現審計管理信息化。進(jìn)一步完善審計網(wǎng)站，整合各級審計機關(guān)信息資源上網(wǎng)，逐步建成"一站式"的審計電子政務(wù)窗口。

　　4、借用外界人才力量，對重大電子政務(wù)項目，采取工程外包、聯(lián)合開(kāi)發(fā)等多種靈活方式，以緩解我市審計系統人才需求矛盾，同時(shí)也使審計信息機構瘦身，緩解編制緊缺的矛盾。

　　5、有計劃、有步驟地組織電子政務(wù)知識和信息技術(shù)的普及培訓，廣泛提高審計人員的信息化意識和信息技術(shù)技能，大力推進(jìn)電子政務(wù)在我市各級審計機關(guān)的廣泛應用。

　　審計調研報告20

　　審計承諾制是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，就其提供的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表及其他有關(guān)財政財務(wù)收支情況的真實(shí)和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規定。實(shí)行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向審計機關(guān)提供真實(shí)、完整的會(huì )計資料和其他情況，也便于審計機關(guān)和有關(guān)部門(mén)追究提供虛假會(huì )計資料等責任時(shí)確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會(huì )計責任。但在實(shí)踐過(guò)程中不管是被審計單位還是審計機關(guān)都存在許多不盡人意的地方。

　　一、被審計單位及人員對審計承諾存在的問(wèn)題

　　1、難以承諾—承諾制度是審計機關(guān)的一項新的制度，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐，承諾制度本身存在操作性不強的問(wèn)題。如審計進(jìn)駐前要作出承諾，而這時(shí)根本沒(méi)有向審計組提供有關(guān)的會(huì )計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務(wù)負責人認為自己無(wú)法了解本單位全部經(jīng)濟活動(dòng)（如食堂、工會(huì )等非財務(wù)部門(mén)核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會(huì )知識為由拒絕作出承諾。另外現實(shí)中確實(shí)還存在：部分法定代表人和財務(wù)負責人不一定能掌握本單位由其他財務(wù)人員主觀(guān)故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀(guān)性的偶然錯誤他們也未必全部覺(jué)察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實(shí)難為于被審單位和財務(wù)負責人。

　　2、不肯承諾—怕承擔責任。根據審計法第四十三條規定：“被審計單位違反本法規定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書(shū)是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負責人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負責人提出了要求，不真實(shí)或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導和財務(wù)負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時(shí)到審計結束時(shí)才提交承諾書(shū)。審計機關(guān)無(wú)法取得承諾回復的情況也時(shí)有發(fā)生。

　　3、無(wú)奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向審計機關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機關(guān)的權威性，為了不給審計機關(guān)留下不配合的印象而無(wú)奈作出承諾。而更有個(gè)別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無(wú)奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實(shí)施陷入了似乎強人所難的'尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。

　　4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫(xiě)的都會(huì )填寫(xiě)，部分明知自己?jiǎn)挝淮嬖谶`規違紀行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達審計通知書(shū)并提出書(shū)面承諾要求時(shí)也是揮筆在承諾書(shū)上簽字并蓋章，空洞承諾。

　　二、審計機關(guān)及人員對審計承諾存在的問(wèn)題

　　1、“承諾無(wú)用”。有的審計人員認為審計承諾書(shū)沒(méi)有用，如果被審計單位都按審計承諾書(shū)上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書(shū)來(lái)認定他們提供的會(huì )計資料就是真實(shí)的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。

　　2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書(shū)的作用不重視，對進(jìn)點(diǎn)前被審計單位的審計承諾書(shū)不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的一步，或審計檔案上要用，形式上要有，實(shí)際效果沒(méi)有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒(méi)有認真承諾不關(guān)注，拋開(kāi)了審計承諾書(shū)。審計人員對審計承諾書(shū)一諾了之，實(shí)施階段也沒(méi)有很好地利用承諾書(shū)開(kāi)展審計工作，把審計承諾書(shū)高高掛起。

　　3、“承諾萬(wàn)能”。 有的審計人員認為有了審計承諾書(shū)就萬(wàn)事大吉。對審計承諾書(shū)產(chǎn)生過(guò)度依賴(lài)性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會(huì )計資料不真實(shí)、不完整與我審計人員無(wú)關(guān)，一旦有了問(wèn)題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書(shū)是否真實(shí)不過(guò)問(wèn)，甚至不認真履行審計監督的法定職責。這樣一來(lái)，反而無(wú)形中使審計風(fēng)險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關(guān)未能審計出來(lái)，虛假的承諾并不能解除審計機關(guān)應負的責任。

　　三、應采取的辦法和措施

　　為順利地推進(jìn)審計承諾這一法定程序，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。我認為，應采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實(shí)用性。

　　1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時(shí)間、程序、格式、要求上進(jìn)行適當的改變，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書(shū)。

　　審計承諾時(shí)間不是單一的必須是審計組進(jìn)駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實(shí)施階段提出。國家審計準則中命令性規則——“審計機關(guān)應當建立健全承諾制度”及“審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書(shū)時(shí)，應當書(shū)面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員作出承諾”和授權性規則——“在審計過(guò)程中，審計組還可以根據情況向被審計單位提出書(shū)面承諾的要求”。二者靈活結合效果會(huì )更好。

　　承諾程序也可以適當靈活，審計程序中的各個(gè)環(huán)節是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時(shí)間上具有連續性，審計承諾也是如此，雖然送達審計通知書(shū)時(shí)就審前調查得到的有關(guān)情況進(jìn)行了承諾,但由于審計的相關(guān)重點(diǎn)內容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內容需要座談、走訪(fǎng)、實(shí)地觀(guān)察才能了解到，隨著(zhù)實(shí)施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現重大的審計線(xiàn)索與事實(shí)，審計人員應根據所掌握的情況和線(xiàn)索及時(shí)地要求被審計單位有關(guān)責任人進(jìn)行單項承諾，才有利于查深審透審計項目和分清責任，對于審計手段、力量有限等一時(shí)難以查實(shí)的情況，可以要求被審計單位負責人對特定事項單獨承諾，有利于明確會(huì )計責任,減少審計風(fēng)險,提高工作效率。

　　審計承諾書(shū)的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經(jīng)辦人員自行填寫(xiě)選用。

　　2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。

　　審計承諾制作為一項審計業(yè)務(wù)制度，已寫(xiě)入審計法和審計準則，就必須堅決執行，提高承諾書(shū)的剛性約束和效果，不能走過(guò)場(chǎng)搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書(shū)的作用，充分利用審計承諾書(shū)對實(shí)施階段的幫助和輔助作用。

　　一是要健全承諾制度，應從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來(lái)保證該制度的實(shí)施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書(shū)、提供虛假承諾或到審計結束時(shí)才提供審計承諾書(shū)的行為，要采取強制性措施加以處罰，進(jìn)行責任追究。

　　二是要宣傳承諾制度，應從轉變審計人員觀(guān)念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問(wèn)題的查找和取證工作，輕承諾書(shū)的利用分析工作。審計部門(mén)要通過(guò)宣傳承諾書(shū)對審計實(shí)施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來(lái)推動(dòng)一線(xiàn)審計人員應用承諾書(shū)，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監督力度。

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