會(huì )計開(kāi)題報告
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一、本課題國內外狀況，說(shuō)明選題依據和意義
(一)國外研究狀況
在發(fā)達國家中，美國無(wú)疑是分析程序運用研究有經(jīng)驗的。在美國，分析程序時(shí)在財務(wù)舞弊非常盛行的情況下發(fā)展運用起來(lái)的。分析程序最早出現在1978年美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )審計準則公告)(SAS)第23號準則說(shuō)明書(shū)里，該說(shuō)明書(shū)將分析程序描述為：“通過(guò)調查對財務(wù)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試以及對數據和資料之間的相互關(guān)系進(jìn)行比較�！痹摴姹�1988年為SAS第56號取代，將分析性復核正式命名為分析性程序，并將其定義為：“對財務(wù)及非財務(wù)數據之間合理關(guān)系的比較和分析做出對財務(wù)信息的評價(jià)�！盨ASNO.56認為在審計計劃階段，運用分析程序的目的是：(1)幫助審計人員理解被審計單位的經(jīng)營(yíng)情況;(2)評價(jià)被審計單位的持續經(jīng)營(yíng)能力;(3)指明財務(wù)報表中存在的重大錯報的可能性;(4)減少細節審計測試。在審計測試階段，運用該技術(shù)的目的是指明可能的誤報及減少細節測試。在審計完成階段，是評估被審計單位持續經(jīng)營(yíng)能力及指明誤報的可能性。
(二)國內研究狀況
近年來(lái)，我國上市公司財務(wù)報表舞弊案件及審計失敗案例頻頻發(fā)生，使投資者遭受巨大損失，分析程序在財務(wù)報表審計中的運用也越來(lái)越引起了注冊會(huì )計師的重視。我國于1996年頒布的《獨立性審計準則第II號―分析性復核》指出：分析性復核是指注冊會(huì )計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調查這些比率或趨勢的異常變動(dòng)及其與預期數額和相關(guān)信息的差異。與此同時(shí)，規定分析性復核的目的：在審計計劃階段，幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;在審計實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，以提高審計效率和效果;在審計報告階段，對財務(wù)報表進(jìn)行整體復核。還規定了可使用的方法是：簡(jiǎn)單比較、比率分析、結構百分比分析和趨勢分析。
在現代審計中，為與時(shí)俱進(jìn)，我國財政部與20xx年頒布了《中國注冊會(huì )計師審計準則第1313號―分析程序》。新準則為分析程序做了新的定義：分析程序是指注冊會(huì )計師通過(guò)研究不同財務(wù)數據之間以及財務(wù)數據與非財務(wù)數據之間的內在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價(jià)。分析程序還包括調查識別出的、與其它相關(guān)信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。目的也發(fā)生了變化，分析程序的目的為：第一用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境，注冊會(huì )計師實(shí)施風(fēng)險評估程序的目的在于了解被審計單位及其環(huán)境并評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險;第二當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序：在針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施進(jìn)一步審計程序時(shí)，注冊會(huì )計師可以將分析程序作為實(shí)質(zhì)性程序的一種，單獨或結合其他細節測試，收集充分、適當的審計證據;第三在審計結束或臨近結束時(shí)對財務(wù)報表進(jìn)行總體復核：在審計結束或臨近結束時(shí)，注冊會(huì )計師應當運用分析程序，在已收集的審計證據的基礎上，對財務(wù)報表整體的合理性作最終把握，評價(jià)報表仍然存在重大錯報風(fēng)險而未被發(fā)現的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見(jiàn)提供合理基礎。新準則規定了可使用方法：趨勢分析法、比率分析法、合理性測試、回歸分析法。
注冊會(huì )計師在財務(wù)報表中運用審計分析程序，可以有效地識別重大錯報風(fēng)險，獲取充分適當的審計證據，降低審計成本，確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，使審計工作更有效率和效果，但是沒(méi)考慮到分析程序本身的存在的缺陷，很有可能會(huì )形成錯誤的審計結論。在閱讀了許多學(xué)者的建議之后，我總結出了以下幾點(diǎn)：首先，在財務(wù)報表審計中運用分析程序時(shí)，明確分析程序適用的范圍;其次，在審計的各個(gè)階段根據企業(yè)的具體情況選擇合適的方法;再者，增加注冊會(huì )計師關(guān)于分析程序實(shí)務(wù)運用及分析程序軟件使用等相關(guān)的后續教育，并鼓勵其多利用除企業(yè)之外的有用信息;最后，通過(guò)建立行業(yè)統計數據資料庫及開(kāi)發(fā)相關(guān)分析程序的設計軟件工具，更好地為注冊會(huì )計師服務(wù)。
(三)選題依據和意義
隨著(zhù)我國上市公司欺詐案件及審計人員法律訴訟案的頻頻曝光，審計質(zhì)量顯得尤為重要。為提高審計質(zhì)量，盡可能的地進(jìn)行大范圍的審計測試，收集審計證據，減少風(fēng)險，但是注冊會(huì )計師面臨著(zhù)審計任務(wù)重、時(shí)間緊、人員少等殘酷的現實(shí)。于是，解決這一矛盾的方法就是提高審計效率。而分析程序可以有效地識別重大錯報風(fēng)險，獲取充分適當的'審計證據，降低審計成本，確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，使審計工作更有效率和效果。因此，許多注冊會(huì )計師在財務(wù)報表審計中運用了分析程序，并收到了良好的效果，幫助他們既準確又快捷的完成審計任務(wù)。
然而，分析程序在財務(wù)報表審計中的運用尚不成熟，比如分析程序軟件開(kāi)發(fā)少、注冊會(huì )計師對復雜分析程序方法運用能力有限及缺乏實(shí)務(wù)操作性。在此情況下，希望能夠在靈活運用分析程序同時(shí)，能夠通過(guò)閱讀大量的參考文獻以及個(gè)人概括整理來(lái)為存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，從而更好的發(fā)揮分析程序降低審計成本及提高審計效率和效果的作用。
二、研究的基本內容、基本思路(方案)及解決的主要問(wèn)題
(一)研究的基本內容
1分析程序的概述
1.1分析程序的涵義及特征
1.2分析程序在財務(wù)報表審計中運用的必要性
1.2運用分析程序應考慮的因素及方法
2分析程序在財務(wù)報表審計中運用
2.1分析程序在風(fēng)險評估程序中的運用
2.1.1分析程序在風(fēng)險評估程序中的運用目的
2.1.2分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用
2.2分析程序在實(shí)質(zhì)性程序中的運用
2.2.1分析程序在實(shí)質(zhì)性程序中運用應考慮的因素及目的
2.2.2各業(yè)務(wù)循環(huán)運用分析程序的具體實(shí)施方法
2.3分析程序在總體復核階段的運用
2.3.1分析程序在總體復核階段運用應考慮的因素及目的
2.3.2分析程序在總體復核階段具體實(shí)施方法
3分析程序在A(yíng)公司的運用
4分析程序在財務(wù)報表審計中運用的局限性及改進(jìn)措施
5總結
(二)基本思路
隨著(zhù)審計技術(shù)運用的不斷深入，分析程序在財務(wù)報表審計中的運用也越來(lái)越廣泛，對分析程序的研究也日益受到重視。本文闡述了分析程序在財務(wù)報表中的運用，首先對分析程序總體以及分析程序在風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復核階段三個(gè)階段的運用進(jìn)行了闡述;然后，以A公司為分析程序運用對象，以趨勢分析法和和比率分析法為主要分析方法，將上述的理論分析運用于實(shí)際;最后，針對分析程序在具體運用中存在的適用范圍有限、對運用主體要求高及只能提高間接證據等問(wèn)題提出完善措施。
(三)解決的主要問(wèn)題
隨著(zhù)審計技術(shù)運用的不斷深入，分析程序在財務(wù)報表審計中的運用也越來(lái)越廣泛，對分析程序的研究也日益受到重視。本文闡述了分析程序在財務(wù)報表中的運用，首先對分析程序總體以及分析程序在風(fēng)險評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復核階段三個(gè)階段的運用進(jìn)行了闡述;然后，以A公司為分析程序運用對象，以趨勢分析法和和比率分析法為主要分析方法，將上述的理論分析運用于實(shí)際;最后，針對分析程序在具體運用中存在的適用范圍有限、對運用主體要求高及只能提高間接證據等問(wèn)題提出完善措施。
三、課題研究方法和進(jìn)度安排
(一)課題研究方法
1、文獻法。在已有的理論研究成果、經(jīng)驗總結材料的基礎上，結合新準則下我國分析程序在財務(wù)報審計中運用具體情況做出分析。
2、數據分析法。通過(guò)搜集整理相關(guān)的數據資料，進(jìn)行定量分析。
3、理論與實(shí)踐相結合的方法。理論與實(shí)踐相結合是經(jīng)濟學(xué)研究中一種非常重要的分析方法，對本文而言，在探討新準則分析程序在財務(wù)報審計中運用，必須適當地使用理論與實(shí)踐相結合的研究方法，使問(wèn)題顯得明確和清晰。
(二)進(jìn)度安排
1、論文選題。
�、倮蠋煼謱�(zhuān)業(yè)出選題，9月17日―22日。
�、诜謱�(zhuān)業(yè)對老師出的選題進(jìn)行審核，10月7日―8日。
�、�10月9日后網(wǎng)上公布選題、學(xué)生確定選題并按班級上交匯總選題意向統計表，10月9日―15日(周五必須提交統計匯總表)。
�、墚厴I(yè)論文動(dòng)員大會(huì )(分專(zhuān)業(yè)進(jìn)行)、畢業(yè)論文選題寫(xiě)作等相關(guān)講座，10月15日―25日。
�、莨甲罱K的論文選題及指導老師，10月26日。
2、下達任務(wù)書(shū)收集并閱讀資料老師下達論文寫(xiě)作的任務(wù)書(shū)、學(xué)生收集并閱讀相關(guān)論文寫(xiě)作資料、2篇與論文相關(guān)的外文，10月27日―11月初。
3、文獻綜述和開(kāi)題報告的寫(xiě)作文獻綜述、開(kāi)題報告的寫(xiě)作，11月1日―12月9日。
4、開(kāi)題答辯開(kāi)題答辯，12月10日―13日。
5、論文寫(xiě)作及指導有論文初稿，12月14日―1月15日。
6、論文答辯分批次進(jìn)行論文答辯，20xx年3月―5月。
四、主要參考文獻
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