財經(jīng)法規知識點(diǎn)總結

　　財政部已發(fā)布2017年新考試大綱，明確增加了考試內容。下面是小編為大家整理的財經(jīng)法規知識點(diǎn)總結，歡迎參考~

　　一、單位內部會(huì )計監督

　�。ㄒ唬﹩挝粌炔繒�(huì )計監督的概念與要求

　　單位內部會(huì )計監督是指會(huì )計機構、會(huì )計人員依照法律的規定，通過(guò)會(huì )計手段對經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監督。

　　各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度。

　�。ǘ�）內部控制

　　1.內部控制的概念與目標

　　對企業(yè)而言，內部控制是指由企業(yè)董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現控制目標的過(guò)程。對行政事業(yè)單位而言，內部控制是指單位為實(shí)現控制目標，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執行程序，對經(jīng)濟活動(dòng)的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。

　　企業(yè)內部控制的目標主要包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現發(fā)展戰略。行政事業(yè)單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動(dòng)合法合規、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預防腐bai，提高公共服務(wù)的效率和效果。

　　2.內部控制的原則

　　企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。此外，企業(yè)還應遵循成本效益原則。

　　3.內部控制的責任人

　　對企業(yè)而言，董事會(huì )負責內部控制的建立健全和有效實(shí)施。監事會(huì )對董事會(huì )建立與實(shí)施內部控制進(jìn)行監督。經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內部控制的日常運行。企業(yè)應當成立專(zhuān)門(mén)機構或者指定適當的機構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實(shí)施及日常工作。

　　對行政事業(yè)單位而言，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實(shí)施負責。單位應當建立適合本單位實(shí)際情況的內部控制體系，并組織實(shí)施。

　　4.內部控制的內容

　　企業(yè)建立與實(shí)施有效的內部控制，應當包括下列要素：

　�。�1）內部環(huán)境；（2）風(fēng)險評估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通；（5）內部監督。

　　行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內部控制的具體工作包括：梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節，系統分析經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應對策略，在此基礎上根據國家有關(guān)規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執行。

　　5.內部控制的控制方法

　　對企業(yè)而言，控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權審批控制、會(huì )計系統控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營(yíng)分析控制和績(jì)效考評控制等。

　　行政事業(yè)單位內部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會(huì )計控制、單據控制、信息內部公開(kāi)等。

　�。ㄈ�）內部審計

　　1.內部審計的概念與內容

　　內部審計是指單位內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價(jià)本部門(mén)、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)單位目標的實(shí)現。

　　內部審計的內容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營(yíng)審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風(fēng)險管理等。

　　2.內部審計的特點(diǎn)與作用

　　內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。審計結果的客觀(guān)性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主。

　　內部審計在單位內部會(huì )計監督制度中的重要作用有：（1）預防保護作用；（2）服務(wù)促進(jìn)作用；（3）評價(jià)鑒證作用。

　　二、會(huì )計工作的政府監督

　�。ㄒ唬�會(huì )計工作政府監督的概念

　　會(huì )計工作的政府監督主要是指財政部門(mén)代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會(huì )計行為實(shí)施的監督檢查，以及對發(fā)現的違法會(huì )計行為實(shí)施的行政處罰。會(huì )計工作的政府監督是一種外部監督。

　　財政部門(mén)是會(huì )計工作政府監督的實(shí)施主體。除財政部門(mén)外，審計、稅務(wù)、人民銀行、銀行監管、證券監管、保險監管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關(guān)單位的會(huì )計資料實(shí)施監督檢查。

　�。ǘ�）財政部門(mén)會(huì )計監督的主要內容

　　財政部門(mén)實(shí)施會(huì )計監督檢查的內容主要包括：（1）對單位依法設置會(huì )計賬簿的檢查；（2）對單位會(huì )計資料真實(shí)性、完整性的檢查；（3）對單位會(huì )計核算情況的檢查；（4）對單位會(huì )計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內容的檢查。

　　三、會(huì )計工作的社會(huì )監督

　�。ㄒ唬�會(huì )計工作社會(huì )監督的概念

　　會(huì )計工作的社會(huì )監督主要是指由注冊會(huì )計師及其所在的會(huì )計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計、鑒證的一種外部監督。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計準則制度規定的行為，也屬于會(huì )計工作社會(huì )監督的范疇。

　�。ǘ�）注冊會(huì )計師審計與內部審計的關(guān)系

　　注冊會(huì )計師審計與內部審計既有聯(lián)系又有區別。二者的聯(lián)系主要有：（1）都是現代審計體系的重要組成部分；（2）都關(guān)注內部控制的健全性和有效性；（3）注冊會(huì )計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用等。

　　二者的區別主要有：（1）審計獨立性不同；（2）審計方式不同；（3）審計的職責和作用不同；（4）接受審計的自愿程度不同。

　�。ㄈ�）注冊會(huì )計師的業(yè)務(wù)范圍

　　注冊會(huì )計師執行業(yè)務(wù)，應當加入會(huì )計師事務(wù)所。注冊會(huì )計師可以承辦審計業(yè)務(wù)和會(huì )計咨詢(xún)、會(huì )計服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　注冊會(huì )計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì )計師事務(wù)所統一受理并與委托人簽訂委托合同。會(huì )計師事務(wù)所對本所注冊會(huì )計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔民事責任。

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