會(huì )計資格考試：公司注銷(xiāo)時(shí)長(cháng)期待攤費用如何處理
下面就通過(guò)一則問(wèn)題來(lái)說(shuō)明一下會(huì )計資格考試：公司注銷(xiāo)時(shí)長(cháng)期待攤費用如何處理，僅供參考。
【問(wèn)題】
《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規定，裝修費歸入租入固定資產(chǎn)改良支出，攤銷(xiāo)期限按使用期限和租賃期限孰短確定。我公司有一筆裝修費，原攤銷(xiāo)期限自定義為5年，已攤銷(xiāo)2年，余3年未攤銷(xiāo)。近期我公司決定一年后注銷(xiāo)，這筆裝修費未攤銷(xiāo)完，可否改變原攤銷(xiāo)期，由剩余3年改按剩余1年攤銷(xiāo)完畢?加速攤銷(xiāo)之后，企業(yè)所得稅前是否可以扣除?
【解答】
《企業(yè)所得稅法》第十三條規定，在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除：……;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條進(jìn)一步明確：租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。
《企業(yè)所得稅法》第五十五條規定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條又進(jìn)一步解釋?zhuān)髽I(yè)所得稅法第五十五條所稱(chēng)清算所得，是指企業(yè)的`全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財稅[2009]60號)規定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：
(一)全部資產(chǎn)均應按可變現價(jià)值或交易價(jià)格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失;
(二)確認債權清理、債務(wù)清償的所得或損失;
(三)改變持續經(jīng)營(yíng)核算原則，對預提或待攤性質(zhì)的費用進(jìn)行處理;
(四)依法彌補虧損，確定清算所得;
(五)計算并繳納清算所得稅;
(六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
綜合上述規定，企業(yè)租賃的資產(chǎn)的租賃費用原則上不可以自行改變攤銷(xiāo)期限，但是在注銷(xiāo)前卻可以一次性作為相關(guān)的費用，在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時(shí)一次性進(jìn)行稅前扣除。
【會(huì )計資格考試：公司注銷(xiāo)時(shí)長(cháng)期待攤費用如何處理】相關(guān)文章：
教你會(huì )計從業(yè)資格考試如何輕松備考02-24
會(huì )計從業(yè)資格考試輔導如何利用Excel表格03-27
會(huì )計資格考試03-16
公司工商注銷(xiāo)委托書(shū)（通用5篇）04-06
會(huì )計從業(yè)資格考試03-17