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醫院內部控制制度（精選10篇）
現如今，人們運用到制度的場(chǎng)合不斷增多，制度是指要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則。你所接觸過(guò)的制度都是什么樣子的呢？下面是小編為大家收集的醫院內部控制制度（精選10篇），僅供參考，歡迎大家閱讀。
醫院內部控制制度 1
為切實(shí)加強醫院財務(wù)內部控制管理，強化醫院財務(wù)風(fēng)險，及時(shí)化解財務(wù)風(fēng)險，防止或減少因財務(wù)風(fēng)險造成的損失，維護國有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，促進(jìn)醫院保持長(cháng)期可持續健康發(fā)展，提高醫院財務(wù)管理水平和會(huì )計信息質(zhì)量，依據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中華人民共和國預算法》、財政部頒發(fā)的《內部會(huì )計控制規范》、《事業(yè)單位財務(wù)規則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫院財務(wù)制度》、《醫院會(huì )計制度》等法規制度，結合本單位實(shí)際，制定本制度。
第一章醫院財務(wù)內部控制的基本原則
在財務(wù)活動(dòng)中，因各種不確定性因素的影響，使醫院財務(wù)狀況偏離正常范圍有造成財務(wù)損失的可能性。為使醫院防止或減少這種財務(wù)損失到最低程度，必須樹(shù)立以資產(chǎn)管理為重點(diǎn)的財務(wù)內部控制管理理念，提高決策的科學(xué)性、規范性、民主性，形成全過(guò)程內部控制的財務(wù)管理機制，應當遵循如下基本原則：
一、合法合規性原則
醫院財務(wù)內部控制管理應當符合國家有關(guān)法律、法規和規章以及醫院管理制度的要求。
二、全面性原則
醫院財務(wù)內部控制管理要能覆蓋醫院經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程及相關(guān)部門(mén)和崗位。風(fēng)險適度、限度承擔。財務(wù)風(fēng)險的存在是
一個(gè)普遍的事實(shí)，但必須正確及時(shí)地識別風(fēng)險，控制風(fēng)險，并明確最大的風(fēng)險限度，保證醫院醫療工作的正常安全運營(yíng)。
三、有效性原則
醫院財務(wù)內部控制管理的措施辦法要適合醫院實(shí)際情況，并能夠得到貫徹執行和發(fā)揮作用。
四、成本效益性原則
醫院通過(guò)財務(wù)內部控制管理實(shí)現的收益要高于用于財務(wù)風(fēng)險管理的成本，不能只追求收益，而不考慮發(fā)生財務(wù)風(fēng)險損失的可能，醫院進(jìn)行的每一項具體的財務(wù)活動(dòng)，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險和收益適當均衡的要求來(lái)決定采取何種行動(dòng)方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。
第二章醫院財務(wù)內部控制目標
一、完善醫院治理結構，加強內控制度建設，建立職責明確、分工合理的財務(wù)風(fēng)險管理組織架構。
二、建立財務(wù)內部控制預警機制，改進(jìn)控制管理方式，優(yōu)化信息管理技術(shù)，強化控制監測手段，建立財務(wù)內部控制管理重大突發(fā)事件應急處理機制，確保及時(shí)發(fā)現和化解風(fēng)險。
三、制定完善財務(wù)內部控制制度和工作規劃，從對重要財務(wù)事項、重大經(jīng)濟活動(dòng)的內部控制入手，建立完善財務(wù)內部控制監管體系。
四、健全責任追究機制，提高財務(wù)內部控制防范意識，控制和防范財務(wù)風(fēng)險。從全局出發(fā)，針對不同的職能部門(mén)規定不同的經(jīng)濟責任，劃分不同的經(jīng)濟職能。
五、內部控制醫院負責人對本單位財務(wù)制度的建立和有效實(shí)內部控制施負責。財務(wù)科具體組織本單位財務(wù)制度的落實(shí)。
第三章預算控制
一、建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等管理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預算管理。
二、建立嚴格的預算編制制度。根據單位總體發(fā)展規劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學(xué)合理地編制年度預算。建立由單位領(lǐng)導負責，財務(wù)科牽頭，相關(guān)部門(mén)參與，分工合作的預算管理工作機制。
三、預算按規定程序逐級上報，由上級預算管理部門(mén)審批。四、醫院要按照批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格控制無(wú)預算支出，達到收支平衡，決不搞赤字預算。五、年度預算一經(jīng)批復，一般不予調整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀(guān)原因影響預算執行的，按規定程序報批。六、定期分析預算執行情況，及時(shí)研究預算執行中的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，確保年度預算的完成。建立預算執行績(jì)效考評制度。
第四章收入控制
一、建立健全收入、價(jià)格、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責、權限，確保提供服務(wù)與收取費用、價(jià)格管理與價(jià)格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
二、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價(jià)格、票據、退費管理等環(huán)節的控制要求，重點(diǎn)控制門(mén)診收入、住院結算收入。加強流程控制，防范收入流失，確保收入的全過(guò)程得到有效控制。
三、各項收入的取得應符合國家有關(guān)法律法規和政策規定。取得的各項收入必須開(kāi)具統一規定的票據。嚴格按照醫院財務(wù)管理制度規定確認、核算收入。各項收入由財務(wù)科統一核算，統一管理。其他任何部門(mén)、科室任何和個(gè)人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。
四、各類(lèi)收入票據由財務(wù)科統一管理。明確票據的購買(mǎi)、印制、保管、領(lǐng)用、核銷(xiāo)、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節的職責權限和程序，并設立票據登記簿進(jìn)行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。
五、加強結算起止時(shí)間控制。統一規定門(mén)診收入、住院收入的每日、每月結算起止時(shí)間，明確規定收費人員當日所收取收入，次日上繳財務(wù)科，不得延遲，以便于財務(wù)科及時(shí)準確核算收入。
六、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關(guān)證明，開(kāi)單醫生、執行科室、經(jīng)辦人簽字，收費人員核對原始憑證和原始記錄，完備相關(guān)手續后，方可退費，并將退費相關(guān)手續附在當日結算單據后，做好相關(guān)結算單的保存和歸檔工作。
七、建立各項收入與票據存根的審查核對制度，確保收入真實(shí)完整。
第五章支出控制
一、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務(wù)相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
二、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規制度。嚴格按照醫院財務(wù)管理制度的規定確認、核算支出。
三、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權限、責任和相關(guān)控制措施。審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無(wú)審批支出。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。
四、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續和核算控制制度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。
五、加強成本核算與管理。嚴格控制成本費用支出，降低運行成本，提高效益。
第六章貨幣資金控制
一、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
出納不得兼任稽核、票據管理、會(huì )計檔案保管和收入、支出、債權、債務(wù)賬目的登記工作。
醫院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
二、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計劃地進(jìn)行崗位輪換。醫院門(mén)診和住院收費人員要具備會(huì )計基礎知識和熟練操作計算機的能力，同時(shí)要加強對收費人員職業(yè)道德教育，遵紀守法，忠誠守業(yè)，不貪污腐化。
三、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規定在授權范圍內進(jìn)行審批，不得超越權限。
四、按照規定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開(kāi)具收款票據，保證貨幣資金及時(shí)、完整上繳財務(wù)科入賬做到日清月結，賬物相符。
五、貨幣資金支付必須按規定程序辦理。
�。ㄒ唬┲Ц渡暾�。用款時(shí)應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據；
�。ǘ┲Ц秾徟�。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進(jìn)行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準；
�。ㄈ┲Ц秾徍�。財務(wù)審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進(jìn)行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規；手續及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，經(jīng)審核無(wú)誤后簽章；
�。ㄋ模┲Ц督Y算。出納人員根據簽章齊全的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，并及時(shí)登記現金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應進(jìn)行備查登記。
六、按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應當通過(guò)銀行辦理轉賬結算。實(shí)行現金庫存限額管理，超過(guò)限額的部分，必須當日送存銀行并及時(shí)入賬，不得坐支、不得白條沖抵現現金。
七、按照《支付結算辦法》等有關(guān)規定加強銀行賬戶(hù)的管理。嚴格按照規定開(kāi)立賬戶(hù)、辦理存款、取款和結算；定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶(hù)。八、加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財務(wù)人員每月必須核對一次銀行賬戶(hù)，并編制銀行存款余額調節表，對調節不符、長(cháng)期未達的賬項應及時(shí)向有關(guān)負責人報告。
九、加強銀行預留印簽的管理。醫院財務(wù)專(zhuān)用章必須由專(zhuān)人保管；個(gè)人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
十、加強與貨幣資金相關(guān)的票據的管理，明確各種票據的購買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉讓、注銷(xiāo)等環(huán)節的職責權限和程序，并專(zhuān)設登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
十一、加強對現金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。
十二、建立貨幣資金盤(pán)點(diǎn)核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否相符。財務(wù)人員不定期抽查出納人員庫存現金以及收費人員門(mén)診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
第七章藥品及庫存物資控制
一、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限，確保請購與審批、詢(xún)價(jià)與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會(huì )計記錄、付款審批與付款執行等不相容職務(wù)相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
二、制定科學(xué)規范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過(guò)程得到有效控制。
三、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門(mén)相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。
四、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預算管理。具有請購權的部門(mén)按照預算執行進(jìn)度辦理請購手續。
五、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由醫院統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規定。必須納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關(guān)規定執行。
六、根據藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據供應情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：
�。ㄒ唬┐_定安全存量，實(shí)行儲備定額計劃控制；
�。ǘ┘訌姴少徚康目刂婆c監督，確定經(jīng)濟采購量；
�。ㄈ┡坎少徲蓺w口管理部門(mén)、財務(wù)科、審計科、專(zhuān)業(yè)委員會(huì )及使用部門(mén)共同參與，確保采購過(guò)程公開(kāi)透明，切實(shí)降低采購成本；
�。ㄋ模┬☆~零星采購由經(jīng)授權的部門(mén)對價(jià)格、質(zhì)量、供應商等有關(guān)內容進(jìn)行審查、篩選，按規定審批。
七、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規格、數量、質(zhì)量和其他相關(guān)內容進(jìn)行驗收并及時(shí)入庫；所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過(guò)驗收入庫才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗收入庫，一律不準辦理資金結算。
八、加強藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)科要根據審核無(wú)誤的驗收入庫手續、批準的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時(shí)記賬；每月與歸口管理部門(mén)核對賬目，保證賬賬、賬實(shí)相符。
九、藥品及庫存物資的`儲存與保管要實(shí)行限制接觸控制。指定專(zhuān)人負責領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。
十、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤(pán)點(diǎn)制度，庫房每年盤(pán)點(diǎn)不得少于一次。藥品及庫存物資盤(pán)點(diǎn)時(shí)，財務(wù)科、審計科等相關(guān)部門(mén)要派員監盤(pán)。
第八章固定資產(chǎn)控制
一、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執行、執行與相關(guān)會(huì )計記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一部門(mén)或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
二、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節的控制要求，設置相應賬卡，如實(shí)記錄。
三、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規模適度、科學(xué)決策的原則，加強立項、預算、調整、審批、執行等環(huán)節的控制。大型醫用設備配置按照準入規定履行報批手續。
四、加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應由歸口設備科、使用部門(mén)、財務(wù)科、審計科及專(zhuān)業(yè)人員等共同參與，確保購建過(guò)程公開(kāi)透明，降低購建成本。
五、加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)部門(mén)或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時(shí)辦理結算，登記固定資產(chǎn)賬卡。
六、建立固定資產(chǎn)維修保養制度。設備科應當對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養費用，使用科室維修必須按規定的流程操作。
七、加強固定資產(chǎn)使用變動(dòng)控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規定進(jìn)行可行性論證，按照管理權限逐級審核報批后執行。
八、加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權限逐級審核報批后執行。
九、建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。明確清查盤(pán)點(diǎn)的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。
第九章工程項目控制
一、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、預算編制與審核、項目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一部門(mén)或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
二、建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的科室或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。
三、制定工程項目業(yè)務(wù)流程。明確項目決策、預算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項目全過(guò)程得到有效控制。
四、加強工程項目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求，采取專(zhuān)家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見(jiàn)，實(shí)行集體民主決策。決策過(guò)程要有完整的書(shū)面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定，確保項目決策科學(xué)、合理。嚴禁任何個(gè)人單獨決策工程項目或者擅自改變集體民主決策意見(jiàn)。
五、建立工程項目預算控制制度。嚴格審查預算編制依據、項目?jì)热�、工程量的計算和定額套用是否真實(shí)、完整、準確。
六、加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制。
七、建立工程價(jià)款支付控制制度。嚴格按工程進(jìn)度或合同約定支付價(jià)款。明確價(jià)款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會(huì )計核算程序。對工程變更等原因造成價(jià)款支付方式和金額發(fā)生變動(dòng)的，相關(guān)部門(mén)必須提供完整的書(shū)面文件和資料，經(jīng)財務(wù)科、審計科審核并按審批程序報批后支付價(jià)款。
八、建立竣工決算控制制度。嚴格執行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規定，確�？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。
第十章對外投資控制
一、建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保項目可行性研究與評估、決策與執行、處置的審批與執行等不相容職務(wù)相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一部門(mén)或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
二、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節的有效控制，防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務(wù)科、審計科、職工代表等職能部門(mén)和有關(guān)專(zhuān)家或由有資質(zhì)的中介機構進(jìn)行風(fēng)險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導集體決策，按規定程序逐級上報批準。決策過(guò)程應有完整的書(shū)面記錄及決策人員簽字。嚴禁個(gè)人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。
三、加強無(wú)形資產(chǎn)的對外投資管理。醫院以無(wú)形資產(chǎn)對外投資的，必須按照國家有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)評估、確認，以確認的價(jià)值進(jìn)行對外投資。
四、嚴格對外投資授權審批權限控制，不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行的部門(mén)及人員，應當追究相應的責任。
五、加強對外投資會(huì )計核算控制。建立財務(wù)控制系統，加強對外投資會(huì )計核算核對控制，對其增減變動(dòng)及投資收益的實(shí)現情況進(jìn)行相關(guān)會(huì )計核算。
六、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現的問(wèn)題和風(fēng)險及時(shí)采取應對措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。七、加強對外投資的收回、轉讓和核銷(xiāo)等處置控制。對外投資的收回、轉讓、核銷(xiāo)，應當實(shí)行集體決策，須履行評估、報批手續，經(jīng)授權批準機構批準后方可辦理。
第十一章債權和債務(wù)控制
一、建立健全債權和債務(wù)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責和權限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄、出納與會(huì )計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
醫院不得由一人辦理債權或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
二、加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續，實(shí)行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進(jìn)行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式，加強催收管理和會(huì )計核算，定期將債權情況編制報表向單位領(lǐng)導報告。
三、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時(shí)清理。
四、建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理控制制度。
�。ㄒ唬┟咳者M(jìn)行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫藥費明細賬卡的核對；
�。ǘ┟吭潞藢︻A收醫療款的結算情況；
�。ㄈ┘訌姂蔗t療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷(xiāo)按規定報批。
五、加強債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構成、還款能力、對醫院可持續發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借債規模。大額債務(wù)發(fā)生，必須經(jīng)領(lǐng)導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。
六、建立債務(wù)授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。
第十二章財務(wù)電子信息化控制
一、建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專(zhuān)門(mén)的授權模塊，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責、權限，確保軟件開(kāi)發(fā)與系統操作、系統操作與維護、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。
二、財務(wù)電算化信息軟件系統凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權、數據結構和數據校驗等方面，必須符合財務(wù)內部控制的要求。
三、門(mén)診收費和住院收費系統必須符合市、區衛計委《醫療機構信息系統基本功能規范》的要求：
�。ㄒ唬⿲�(shí)時(shí)監控收款員收款、交款情況；
�。ǘ┨峁┲辽賰煞N不同的方式統計數據；
�。ㄈ┫到y自動(dòng)生成的日報表不得手工修改；
�。ㄋ模╊A交款結算校驗；
�。ㄎ澹┢睋斯芾�；
�。┣焚M管理；
�。ㄆ撸﹥r(jià)格管理；
�。ò耍┩丝罟芾�。
四、加強財務(wù)電算化信息軟件系統的應用控制。建立用戶(hù)操作管理、上機守則、操作規程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實(shí)行操作授權，嚴禁未經(jīng)授權操作數據庫。監控數據處理過(guò)程中各項操作的次序控制，數據防錯、糾錯有效性控制，修改權限和修改痕跡控制，確保數據輸入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準確性和安全性。
五、加強數據、程序及網(wǎng)絡(luò )安全控制。設置和使用等級口令密碼控制，建全加密操作日志管理，操作員口令和操作日志加密存儲，加強數據存儲、備份與處理等環(huán)節的有效控制，做到任何情況下數據不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數據保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、認證及網(wǎng)絡(luò )接入口保密等方法，確保信息在內部網(wǎng)絡(luò )和外部網(wǎng)絡(luò )傳輸的安全。
六、建立財務(wù)電算化信息軟件系統檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制。數據要及時(shí)雙備份，專(zhuān)人保管，并存放在安全可靠的不同地點(diǎn)。
醫院內部控制制度 2
現行《醫院會(huì )計制度》是財政部、衛生部在1998頒布的，在實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮了財務(wù)管理的重要作用，提高了會(huì )計信息的質(zhì)量，對醫院經(jīng)濟管理的影響深遠。然而，隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和醫療衛生體制的改革，以及一系列經(jīng)濟思想方法的創(chuàng )新，尤其是中國加入WTO后，現行的《醫院會(huì )計制度》已顯示出了很多局限性。目前，醫院自主盈利的意愿越來(lái)越強，看病貴、看病難的問(wèn)題很大程度上影響了人們的幸福指數。另外，公辦醫院所面臨的市場(chǎng)競爭也逐步增強，現行的醫院補償機制、會(huì )計成本核算的方法、會(huì )計報表和醫院會(huì )計披露制度已經(jīng)嚴格制約了醫院內部科目的設置，不得不進(jìn)行新的探討和實(shí)踐。
一、現行制度存在的主要問(wèn)題
�。ㄒ唬┈F行制度的滯后性和不適應性
現行《醫院會(huì )計制度》存在固定資產(chǎn)不提折舊、資產(chǎn)不實(shí)，會(huì )計信息不完整，基建賬單獨核算，人為地將醫療和藥品分開(kāi)核算，管理費用分攤不合理，成本核算問(wèn)題不明確，對象、方法、流程不明確，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不規范等問(wèn)題。
�。ǘ⿻�(huì )計核算內容操作性不強
1、成本核算不規范
現行《醫院會(huì )計制度》規定，醫療費用和藥品費用分開(kāi)核算。雖然醫院財務(wù)管理辦法第十九條規定“醫院成本核算，包括醫療成本，藥品成本核算。成本核算成本分為直接成本和間接成本”，但目前的系統只遵從成本會(huì )計原則的一般規定，醫院會(huì )計制度的實(shí)際操作并不是如此，導致不同成本項目的開(kāi)支范圍無(wú)章，成本會(huì )計信息不真實(shí)，使醫療服務(wù)成本無(wú)法準確核算。
2、計提壞賬準備不合理
當前的制度規定，醫院應以收賬款和應收賬款的3%？5%作為壞賬準備。這是解決醫療債務(wù)問(wèn)題的一項重大改革，是平衡醫院會(huì )計的重要措施。但是，這個(gè)比例太高，將使醫院的經(jīng)濟負擔過(guò)重。因此，壞賬準備應每月進(jìn)行預提，按實(shí)際醫療費調整，降以確保醫院管理效益的準確性。
二、改革舉措
改革的過(guò)程歷時(shí)兩年，四個(gè)階段。第一階段（20xx年1月至20xx年8月），20xx年初立項，20xx年8月印發(fā)首次征求意見(jiàn)稿。第二階段（20xx年8月至20xx年12月），征求意見(jiàn)、重點(diǎn)攻關(guān)、形成模擬測試稿。第三階段（20xx年1月至20xx年7月），20xx年第一季度模擬測試，20xx年7月第二次征求意見(jiàn)稿。第四階段（20xx年7月至20xx年12月）定稿，20xx年12月31日正式發(fā)布。
借鑒國際慣例及企業(yè)會(huì )計改革經(jīng)驗，企業(yè)會(huì )計的原則、理念和方法應采用權責發(fā)生制，財政部門(mén)、衛生主管部門(mén)、債權人、社會(huì )公眾共同參與解決醫院實(shí)務(wù)問(wèn)題。會(huì )計人員應掌握醫院的各項經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)狀況。
�。ㄒ唬┮徫恢萍s機制
在對內部會(huì )計控制的設計過(guò)程中，通常在橫向關(guān)系上，企業(yè)至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)相互隸屬，使每一部門(mén)接受另一個(gè)部門(mén)的檢查和控制，通過(guò)檢查發(fā)現錯誤。
�。ǘ﹦�(chuàng )新計提固定資產(chǎn)折舊的模式
要計提固定資產(chǎn)折舊，核算固定資產(chǎn)損耗，避免虛增資產(chǎn)，實(shí)現配比原則。財政撥款形成的固定資產(chǎn)參考企業(yè)政府補助會(huì )計處理。醫改文件規定，財政補助的設備、定價(jià)要扣除補助。區分不同資金來(lái)源區別處理：自有資金形成的折舊分期計入醫療成本；財政補助、科教項目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。
使用財政補助形成固定資產(chǎn)，“借”是財政項目補助支出，“貸”是財政補助收入，零余額賬戶(hù)用款額度，銀行存款�！敖琛笔枪潭ㄙY產(chǎn)/在建工程，“貸”是待沖基金，“借”是待沖基金，“貸”是累計折舊。
�。ㄈ┱{整制度適用范圍
采用權責發(fā)生制，個(gè)別引入公允價(jià)值；增加財政預算改革相關(guān)核算內容（補�。�；基建會(huì )計信息并入“大賬”；取消修購基金和固定基金，計提折舊。合并醫療藥品收支核算（售價(jià)一進(jìn)價(jià)）；完善醫療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規范要求；明確了科教收支的會(huì )計處理；明確了計提醫療風(fēng)險基金的會(huì )計處理；明確了醫療結算差額的會(huì )計處理；明確了應用軟件的會(huì )計處理。改進(jìn)完善會(huì )計科目體系，資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收人、費用五大類(lèi)共52個(gè)科目（舊制度共43個(gè)科目），改進(jìn)完善財務(wù)報告體系改進(jìn)資產(chǎn)負債表、收入費用總表的項目及其排列方式，新增現金流量表、財政補助收支情況表及報表附注，要求作為財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)附表報送成本報表。合并醫療藥品收支核算（售價(jià)一進(jìn)價(jià)）；完善醫療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規范要求，明確了科教收支的會(huì )計處理，明確了計提醫療風(fēng)險基金的會(huì )計處理，明確了醫療結算差額的`會(huì )計處理，明確了應用軟件的會(huì )計處理。
�。ㄋ模┏浞职l(fā)揮內部審計的作用，完善外部監督機制
內部審計是加強內部會(huì )計控制的基本手段，醫院內部會(huì )計控制制度的建立主要是為了防止內部管理錯誤的發(fā)生，防止欺詐行為。要保證內部會(huì )計控制系統能夠切實(shí)實(shí)施并取得良好效果，必須進(jìn)行監督，對實(shí)施的效果進(jìn)行測試和評價(jià)，主要監測與評價(jià)是內部審計。確保在監督內部審計的獨立性和權威性，內部會(huì )計控制的檢査實(shí)現由事后監督向事先監管轉變。會(huì )計監督是審計和內部會(huì )計控制體系的延伸，要充分發(fā)揮和加強醫院內部審計監督的作用。醫院應確保內部審計機構在監督和評價(jià)內部會(huì )計控制的絕對權威，對發(fā)現的問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)和人員必須在規定期限內糾正，不能推倭扯皮。
�。ㄎ澹┽t院的收入管理
收入是指醫院開(kāi)展醫療服務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的、導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或服務(wù)潛力的流入。財政直接支付：按照《財政直接支付入賬通知書(shū)》中的直接支付入賬金額；財政授權支付：按照《授權支付到賬通知書(shū)》中的授權支付額度；其他方式：實(shí)際取得補助時(shí)確認財政補助收入�？平添椖渴杖耄喊凑諏�(shí)際收到的金額；其他收入：固定資產(chǎn)出租收入和投資收益等按照權責發(fā)生制基礎予以確認；其他收入一般在實(shí)際收到時(shí)予以確認。核算范圍：合并原“藥品收入”，不再單設一級科目；增設二級明細科目；明確醫療收入確認計量標準；明確同醫保結算差額的會(huì )計處理。以權責發(fā)生制為基礎，即提供醫療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權利確認。按照國家規定的醫療服務(wù)項目收費標準計算確定入賬金額；醫院給予的折扣不計入醫療收入。醫療保險機構實(shí)際支付金額與醫院確認的應收醫療款金額之間存在差額的，除了拒付所產(chǎn)生的差額，應當調整醫療收入。因違規治療等管理不善原因被醫療保險機構拒付的，應按規定確認為壞賬。
此外，醫院還聘請中介機構、注冊會(huì )計師等外部監督力量建立內部會(huì )計控制和聲音評價(jià)制度，配合內部審計，形成有效的監督，促進(jìn)內部會(huì )計控制制度的有效實(shí)施，而且要不斷完善內部會(huì )計控制系統，提供建設性的意見(jiàn)和建議。
醫院內部控制制度 3
為了加強會(huì )計基礎工作，建立健全內部會(huì )計管理制度，保證單位會(huì )計工作有序進(jìn)行，根據《會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》和《內部會(huì )計控制規范》，結合我院實(shí)際制訂本制度。
一、內部控制制度的原則：
1、所有會(huì )計事項必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；
2、審批與經(jīng)辦分管；
3、錢(qián)與賬分管；
4、賬與物分管；
5、錢(qián)與物分管；
6、對各項會(huì )計業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。
二、各會(huì )計崗位設置、職責和權限劃分應遵守以上各原則。
三、凡涉及現金、銀行存款的收支及轉賬業(yè)務(wù)，在會(huì )計處理手續上必須做到：
1、醫院領(lǐng)導審批、醫院分管科室經(jīng)辦，使上下級之間相互監督與牽制。
2、一個(gè)崗位經(jīng)辦，另一個(gè)崗位復核，使崗位之間受到監督與牽制。
四、凡涉及藥品、材料、物資、設備的進(jìn)出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續上必須做到：
1、審批、購買(mǎi)、驗收各環(huán)節獨立進(jìn)行，專(zhuān)人負責，使各環(huán)節之間相互監督與牽制。
2、保管、領(lǐng)用、核算、財產(chǎn)清查各環(huán)節獨立進(jìn)行，專(zhuān)人負責，使各環(huán)節之間相互監督與牽制。
五、出納崗位人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)賬目的登記工作。
六、審核結算崗位不得兼任工資、公積金和各項收費的管理工作。
七、醫院領(lǐng)導人的.直系親屬不得擔任本院的會(huì )計負責人和會(huì )計主管人員。會(huì )計負責人、會(huì )計主管人員的直系親屬不得在本院擔任出納工作。
八、各會(huì )計崗位嚴格履行其崗位責任制，嚴守工作紀律，按照會(huì )計法規制度和工作程序辦理會(huì )計業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責權限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項原則。
九、會(huì )計人員依法行使財務(wù)監督權，對違反國家財經(jīng)法規和紀律的行為，應當制止和糾正，對不真實(shí)不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。
醫院內部控制制度 4
內部控制是管理現代化的必然產(chǎn)物，是衡量現代企事業(yè)事物管理的重要標志。
當前，隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷深化，醫療體制改革日益深入，科學(xué)發(fā)展觀(guān)的建立，醫院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內部控制管理勢在必行，加強內部控制管理建設是保障人民群眾基本醫療、減輕醫療費用負擔的有力支撐，也是保證醫院業(yè)務(wù)開(kāi)展以及工作正常運行的前提，作為企業(yè)化管理的醫院，內部控制制度是我院管理的一項重要制度，是維護財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會(huì )計資料真實(shí)、實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標、提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益而形成的一種內部自我協(xié)調、制約和檢查的控制系統。
我們不少醫院都存在內部管理松弛、控制制度弱化、會(huì )計信息可信度低下、財務(wù)數據不準確等問(wèn)題，其主要原因在醫院的內部控制制度不完善，尤其是內部會(huì )計控制調節不當、執行不力，或是完全缺乏相應的內部控制制度。同時(shí)，醫院內部會(huì )計控制制度與醫院治理結構之間的關(guān)系是緊密相連的，一個(gè)與醫院治理結構相適應的內部會(huì )計控制制度將有利于醫療衛生事業(yè)的健康發(fā)展。因此，我院管理和內部控制制度建設及有效運行結合起來(lái)，明確各方職責，推行職務(wù)不兼容制度，提出與我院經(jīng)營(yíng)管理相適應的內部控制基本框架，形成各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡的管理結構，保證我院工作的正常運轉，特制定本制度：
一、部分醫院內部控制的現狀
1、缺乏內部控制環(huán)境，管理者認識不足
目前，我院仍處于傳統的經(jīng)驗管理，習慣于行政指揮，領(lǐng)導說(shuō)了算，不注重內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學(xué)的管理方法，內部控制的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問(wèn)題，往往以強調靈活性、便利性為由而不按規定程序辦理，致使內部控制制度失去了應有的嚴肅性。
2、運行成本增加，人員素質(zhì)不高，制約了內部控制的發(fā)展。
3、缺乏監督管理機制
目前，我院內部控制的監督和評價(jià)機制沒(méi)有很好的建立，上級部門(mén)對其的評價(jià)不能得到有效實(shí)施，如對不兼容職務(wù)相互分離控制原則，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督，缺乏部門(mén)之間、崗位之間的相互制約。
二、加強內部控制制度規范的主要內容
根據上述情況，結合我院院業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立健全醫院內部控制制度和方法，應做好以下工作：
1、門(mén)診、住院處的收入日報表與銀行繳款單的復核。
檢查金額是否相符，有無(wú)坐支、挪用行為的發(fā)生。
2、藥品、材料、醫技檢查從劃價(jià)金額與實(shí)收款一致性的復核。
為了保證不損害患者利益，必須對藥品、材料從作價(jià)到銷(xiāo)售進(jìn)行價(jià)格復核檢查，醫技檢查嚴格執行收費標準，不允許亂收費情況發(fā)生。
3、固定資產(chǎn)、材料、試劑出入庫手續的復核。
帳目與實(shí)物的復核。檢查是否有應入庫未入庫直接報支行為，防止資產(chǎn)流失轉移。對低值易耗品、材料的領(lǐng)用出庫，應檢查是否有超量和超范圍領(lǐng)用行為，努力降低醫療成本。我院有大量的醫療設備、器械，加強對可移動(dòng)的設備的控制，防止物為他用。
4、加強流動(dòng)資金的內控。
對現金、銀行帳要做到日清月結。每日實(shí)有數應與日記帳和總帳的帳面數相符�？此坪�(jiǎn)單的工作，某些單位卻存在嚴重問(wèn)題：
�。�1）會(huì )計記帳不及時(shí)。特別是目前大部分單位都實(shí)行了會(huì )計電算化，財務(wù)人員節約了大量的人力，某些人對節約的時(shí)間不是用來(lái)加強財務(wù)管理與監督，更好地完成每天的工作。而是平時(shí)松松垮垮，將大量的工作集中到數日或月終一次性輸入微機。往往造成工作上許多疏漏。如復核不完整，時(shí)間順序顛倒，先支后收，科目運用不規范，手續不全，金額不符等等。
�。�2）帳面現金余額大，有白條抵庫現象。主要原因是出納人員和當事人缺乏法制觀(guān)念，工作上怕麻煩，責任心不強所造成的，對預付款項應填寫(xiě)三聯(lián)單經(jīng)領(lǐng)導同意后方能支付，對住院預收款當時(shí)送存銀行并記帳。
�。�3）銀行帳加強支票的管理，支票的支付情況要詳細登記，銀行印鑒要分開(kāi)保管。
5、做好債權、債務(wù)的登記工作，及時(shí)清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。
6、加強帳目核對。
總帳明細帳相核對，帳簿與憑證核對，財務(wù)部門(mén)的財產(chǎn)物資帳與保管部門(mén)和使用部門(mén)的有關(guān)明細帳相核對。保證帳表、帳證、帳帳、帳實(shí)的一致性。
7、加強對藥品、材料、醫療設備器械工作的管理，控制進(jìn)貨渠道，藥品要公開(kāi)招標，網(wǎng)上采購，制定有關(guān)協(xié)議時(shí)，財務(wù)內審人員應有專(zhuān)人參與。
8、建立財產(chǎn)清查制度。
發(fā)現帳簿記錄與實(shí)物款項不符時(shí)，應當按有關(guān)規定進(jìn)行處理，保護公共財務(wù)的安全與完整。固定資產(chǎn)一年檢查核對一次，既要對數量、金額復核，更要注重資產(chǎn)的'使用率，注重經(jīng)濟效益及保養維修情況的分析。藥品、衛生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應最少檢查二次，有條件的可以每季度盤(pán)點(diǎn)檢查一次，對藥房藥品應每月盤(pán)點(diǎn)檢查一次，防止霉變、潮濕、過(guò)期和缺失等造成的損失�，F金、銀行對帳單應突擊盤(pán)查一到二次。往來(lái)款項年終對未結清事項應注明原因。財產(chǎn)清查工作必須有當事人，財務(wù)和內審人員等組成的清查小組方能進(jìn)行操作。
9、嚴格計算機密碼密級管理，防止破壞計算機數據，特別要加強醫院計算機收費系統的管理。
10、加強醫保、農合病人報銷(xiāo)的管理。
核對住院病人的報銷(xiāo)項目、比例和金額，加強門(mén)診醫保、農合報銷(xiāo)與醫院自費收費的監管，防止錯漏和串戶(hù)，及時(shí)結清醫院墊付的醫保、農合報銷(xiāo)費用，并定期進(jìn)行清理。
11、建立以科室負責人為核心的科室成本控制，完善對科室負責人的考核。一方面，要求科室負責人對科室物資和設備修護全面負責，把成本控制放在首位。另一方面，加強科室成本項目的核算，把醫療安全、質(zhì)量、風(fēng)險等方面的管理成本，運用成本指標標量化來(lái)對科室負責人進(jìn)行考核，考核結果與科室及科室負責人的績(jì)效工資掛勾。
12、提高財務(wù)人員素質(zhì)。
財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是實(shí)行內部控制的關(guān)鍵。為加強醫院會(huì )計內部控制，必須提高會(huì )計從業(yè)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，因為，財務(wù)人員擔負著(zhù)對醫院財務(wù)情況的反映、監督、決策等職能，這就要求財務(wù)人員必須具備扎實(shí)的基礎知識和熟練的專(zhuān)業(yè)技能，加強對會(huì )計人員的在崗繼續教育和培訓，使他們及時(shí)掌握新知識，更新觀(guān)念，沒(méi)有相應的專(zhuān)業(yè)知識，內部控制就不可能得到有效實(shí)施。
13、加強醫院內部審計監督控制
�。�1）合理設置內部審計監督機構�，F在大多數醫院的審計部門(mén)都是由財務(wù)部門(mén)安排人員審計（有的基層醫院甚至沒(méi)有內部審計部門(mén)），監督職能相對弱化。內部審計監督要獨立于財務(wù)部門(mén)，直接對院長(cháng)負責，機構獨立，隸屬關(guān)系獨立才能保證工作獨立，才能發(fā)揮其應有的作用。
�。�2）明確審計的內容。做好科室經(jīng)濟效益審計�？剖覜](méi)有好的經(jīng)濟效益，就無(wú)從談起醫院的經(jīng)濟效益。
�。�3）做好重點(diǎn)項目、重點(diǎn)工程審計。重點(diǎn)項目、重點(diǎn)工程資金投入大，出現紕漏的機會(huì )相對較多，發(fā)揮內部審計監督職能對提高工程投資效益意義重大。
�。�4）做好領(lǐng)導干部離任經(jīng)濟責任審計。既增強了在任領(lǐng)導的責任心，又對離任人員有一個(gè)明白的結論，有利于提高醫院管理者的責任心。
14、建立健全預算管理
�。�1）按照醫療衛生事業(yè)發(fā)展的需要，運用零基預算法，編制醫院年度財務(wù)收支預算，在提高經(jīng)濟效益、社會(huì )效益的前提下，進(jìn)一步增強收支管理責任。
�。�2）充分調動(dòng)各方面增收節支的積極性，堅持收支統管原則、統籌兼顧原則、積極穩妥原則、依法理財原則。
�。�3）效仿現代企業(yè)制度建立和完善醫院法人治理結構，從產(chǎn)權制度上保證內部控制制度建設。只有在進(jìn)一步明確醫療衛生機構產(chǎn)權關(guān)系，建立健全法人治理結構的前提下，才能從根本上有效解決現階段單位管理中客觀(guān)存在的“內部控制問(wèn)題”，從而使醫院內部控制制度建設工作落到實(shí)處。
15、加強決策管理，提高決策監督和執行
對重大事項進(jìn)行集體決策，加強管理決策的長(cháng)效機制，避免重大事項的隨意性和個(gè)人決策。
三、建立和完善評價(jià)內部控制制度的基本原則
1、兼顧防錯防弊與經(jīng)營(yíng)效果的原則。
2、做到事前預防和事中、事后堵漏的原則。
3、做到精細化管理，避免繁瑣、操作性不強的原則。
4、相互監督、相互制約，運行有效、重點(diǎn)控制的原則。
5、涵蓋全局，成本效率協(xié)調一致的原則。
醫院內部控制制度 5
為了加強貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀現象的發(fā)生，對貨幣資金收、支管理作如下規定：
一、凡現金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過(guò)銀行規定限額。出納人員收到現金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現金。保險柜鑰匙必須隨身攜帶。
二、出納員下班前必須將全部現金（包括找零備用金）存入保險柜，妥善保管，不得超過(guò)銀行規定的限額。轉賬支票，現金支票的使用必須經(jīng)財務(wù)科長(cháng)審批，印鑒必須交叉保管（或分開(kāi)管理）。
三、嚴格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱(chēng)，款項用途、簽發(fā)日期、規定限額，由領(lǐng)用人在專(zhuān)設登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據的管理，專(zhuān)設登記薄登記，認真辦理領(lǐng)用注銷(xiāo)手續。
四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負責，由對賬人制“銀行余額調節表”。
五、門(mén)診、住院收款室貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務(wù)科，財務(wù)科由專(zhuān)人對上報的匯總報表進(jìn)行審核，制單會(huì )計對審核無(wú)誤的匯總報表進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、收款室負責人、財務(wù)科應分別定期或不定期對門(mén)診收費處進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)，杜絕挪用現金現象的發(fā)生。
3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無(wú)誤，現金、印鑒、票據要妥善保管。
4、每個(gè)收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序收費，電腦票據號與發(fā)票號必須保持一致。
5、收費員應備規定數額的找零備用金（應根據本醫院的.實(shí)際業(yè)務(wù)量確定），不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現金放入保險柜妥善保管。
六、住院結算處貨幣資金的管理
1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人（兼會(huì )計）打出收入日報匯總表與現金進(jìn)行核對，對審核無(wú)誤的匯總報表進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、財務(wù)科應定期或不定期對住院結算處進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)，杜絕繳款不及時(shí)，挪用現金等現象發(fā)生。
3、收款室負責人（兼會(huì )計）對每日預收款收據、出院結算憑證票號進(jìn)行核對檢查。
4、月末由收款室負責人（兼會(huì )計）與計算機預收款、應收在院病人醫療款進(jìn)行核對，并與銀行對賬同時(shí)編制“銀行余額調節表”。
5、辦理出院結算人員應備規定數額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現金、印鑒、票據妥善保管，每日下班前必須將全部現金放入保險柜。
6、每個(gè)辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序，電腦票據號與發(fā)票號必須保持一致。
7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時(shí)，若有余額必須以轉賬支票形式（銀行規定的轉賬起點(diǎn)）退回原出票單位，不得退付現金。
七、收款處、住院處退費管理
1、門(mén)診檢查，治療費的退費，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當事人簽字后，方可退費。
2、門(mén)診收費員項目打錯需要退費時(shí)，必須經(jīng)收費處負責人核實(shí)并簽字后，方可退費。
3、住院處預交款的退費，必須經(jīng)住院處負責人或財務(wù)科長(cháng)簽字后，方可退費。
4、住院病人費用的退費，必須經(jīng)科主任、住院部負責人簽字后，方可退費。
醫院內部控制制度 6
內部控制，對于單位的現代化管理而言，是其中的重要組成部分，對于單位財務(wù)工作而言，內部控制能夠提高財務(wù)工作的信息質(zhì)量，從根本上保護資產(chǎn)的安全以及完整性。當下，對于在我國的醫院中占據主導地位的公立醫院，加強財務(wù)內部控制就顯得更為重要。下面就公立醫院財務(wù)內部控制的制度建設展開(kāi)研究。
一、公立醫院建設財務(wù)內部控制制度的意義
對于公立醫院來(lái)說(shuō)，其財務(wù)管理系統與企業(yè)相比，皆具有復雜性、特殊性的特點(diǎn)，所以財務(wù)內部控制的良好與否，將直接影響公立醫院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫院建設財務(wù)內部控制制度的實(shí)際意義進(jìn)行詳細說(shuō)明。
�。ㄒ唬⿲�(shí)現公立醫院財務(wù)管理目標的重要保障
公立醫院是不以營(yíng)利為目的事業(yè)單位，其財務(wù)管理目標是提高資金使用效率、維護國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)濟活動(dòng)合法開(kāi)展。而財務(wù)內部控制是財務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設是現代公立醫院財務(wù)管理制度建設的重要內容，能夠切實(shí)保障醫院各項財務(wù)活動(dòng)規范化、合法化開(kāi)展，杜絕出現資金浪費或國有資產(chǎn)流失現象，從而有利于實(shí)現財務(wù)管理目標，提高醫院內部控制效率。
�。ǘ┍ＷC公立醫院資金運營(yíng)效益的`有效手段
在醫院財務(wù)管理工作中，財務(wù)內部控制覆蓋到醫院財務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節，能夠保證醫院資金有效運營(yíng)。如，財務(wù)內部控制制度通過(guò)規范會(huì )計工作，可以提高醫院財務(wù)報告質(zhì)量，使財務(wù)報告如實(shí)反映醫院資金的使用情況，并為資金運營(yíng)提供決策支持；通過(guò)加強收入與支出內部控制，可以進(jìn)一步規范醫院收支標準，杜絕擅自提高收費標準、隨意審批資金支出、違規截留或占用資金等現象，從而保證醫院資金運營(yíng)效益。
�。ㄈ┚S護醫院資產(chǎn)安全完整的必然選擇
公立醫院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫院必須加強資產(chǎn)監管，保障現金和銀行存款安全，保護醫院設備、醫用耗材等實(shí)物資產(chǎn)的安全，做好資產(chǎn)使用分析評價(jià)工作，有利于增強醫院管理國有資產(chǎn)的保值能力，堵塞國有資產(chǎn)流失的漏洞。
二、公立醫院財務(wù)內部控制制度建設的思路
要做好公立醫院的財務(wù)內部控制工作，必須從制度建設上加以著(zhù)手，其中包含健全收入管理內部控制制度、健全支出管理內部控制制度、健全資金資產(chǎn)管理內部控制制度、實(shí)行內部牽制制度、建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，下面就其體系展開(kāi)具體分析。
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醫院收入是維持醫療事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟來(lái)源，收入管理是公立醫院財務(wù)管理的重點(diǎn)。所以，公立醫院要加強收入內部控制，健全相關(guān)規章制度，保障各項收入及時(shí)準確入賬。具體內控措施如下：
一是物價(jià)管理制度：財務(wù)科、藥學(xué)部嚴格執行物價(jià)管理部門(mén)制定的醫療、藥品收費標準，在HIS信息系統及時(shí)調整全院各項相應收費標準，負責對各個(gè)科室的收費情況進(jìn)行監控，定期抽查和分析門(mén)診、住院病人費用情況和趨勢，并將檢查結果、整改建議上報主管院領(lǐng)導和反饋相關(guān)科室，確保醫院收入符合物價(jià)規定；
二是票據管理制度：加強對票據的內部控制，明確票據管理崗位職責，規范票據專(zhuān)管員對票據的購買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、使用、核銷(xiāo)等環(huán)節控制的及時(shí)性和準確性，通過(guò)規范票據的使用、核銷(xiāo)能準確劃清各項收入的界限和及時(shí)統一核算入賬；
三是醫療退費管理制度：制定退費的申請、審批流程，定期分析退費分布情況，防止退費金額的非法截留，強化對退費的內部管理和控制。
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公立醫院支出管理是財務(wù)管理的難點(diǎn)，要想確保各項活動(dòng)的資金支出具備合理性和合規性，就必須加強支出管理的內部控制，規范各項資金支出行為。具體措施如下：
一是報銷(xiāo)制度：規范醫院支出（包括資產(chǎn)購置和維護）報銷(xiāo)審批、審核的權限、程序；
二是職工差旅費管理管理規定：明確職工公差的交通費和住宿的開(kāi)支標準及報銷(xiāo)的規定；
三是重點(diǎn)費用開(kāi)支管理制度：明確人員經(jīng)費中的夜餐費、超時(shí)餐、職工福利費、職工探親路費、電話(huà)費、交通費、勞務(wù)費、工會(huì )經(jīng)費、黨團活動(dòng)經(jīng)費的開(kāi)支規定及報銷(xiāo)流程。
�。ㄈ┙∪Y金資產(chǎn)管理內部控制制度
醫院要針對資金資產(chǎn)管理建立起內部控制制度，切實(shí)保障其安全完整。具體措施如下：
一是貨幣資金內部控制制度：貨幣資金控制風(fēng)險最高，醫院每天的貨幣資金頻繁進(jìn)出，要確保收到的資金全部統一核算入賬，預防"小金庫”等不法行為，所以要規范現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支授權批準、程序以及銀行存款的及時(shí)對賬，明確涉及貨幣資金的銀行票據、印章的管理辦法；
二是債權、債務(wù)管理制度：對醫院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的應收、應付的各類(lèi)債權、債務(wù)，特別是病人預交金、應收醫療款，指定專(zhuān)人稽核、催收、清欠、分析報告；
三是職工借支管理制度：嚴格規范職工借支范圍、方式及報銷(xiāo)流程；
四是資產(chǎn)管理制度：明確財產(chǎn)會(huì )計在耗材物資、固定資產(chǎn)各級賬戶(hù)的入賬、盤(pán)點(diǎn)、處置過(guò)程中的職責，定期對物資庫房進(jìn)行監盤(pán)，指導各部門(mén)的實(shí)物管理與價(jià)值管理相結合。
�。ㄋ模⿲�(shí)行內部牽制制度
公立醫院財務(wù)內部控制應強化事前預防，減少財務(wù)工作出現差錯的可能性。為此，應實(shí)行內部牽制制度，遵循不相容崗位相分離的風(fēng)險控制原則，例如出納人員不得兼任會(huì )計制單、稽核、檔案保管、收支等賬目登記等工作，使錢(qián)、賬、物各崗位之間形成相互制約和監督的關(guān)系，杜絕徇私舞弊現象。具體措施是實(shí)行內部稽核制度：主要對現金和銀行存款、票據管理、財務(wù)收支、相關(guān)資產(chǎn)等崗位的工作形成逐級稽核體系，明確各級稽核崗位職責，及時(shí)發(fā)現和糾正各種偏差，防范財務(wù)管理風(fēng)險。
�。ㄎ澹┙㈥P(guān)鍵崗位輪崗制度
對于容易出現徇私舞弊的崗位除了實(shí)行內部牽制制度，還要進(jìn)行對關(guān)鍵崗位定期或不定期輪換，例如對出納、銀行存款對賬、票據管理、薪資發(fā)放、資產(chǎn)管理等崗位進(jìn)行輪換，把財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生率降至最低。
以上五個(gè)方面的制度，既有對醫院經(jīng)濟行為的內部控制規范，例如物價(jià)管理制度、醫療退費管理制度、報銷(xiāo)制度等，也有對財務(wù)會(huì )計信息處理的內部控制規范，例如貨幣資金內部控制制度、票據管理制度、內部稽核制度等，力爭通過(guò)對經(jīng)濟行為的多維度控制，最大程度發(fā)揮對醫院經(jīng)濟活動(dòng)的有效控制，保證財務(wù)報告信息的合規性和真實(shí)性，為醫院的管理決策提供可靠依據。
要提高公立醫院的財務(wù)管理水平和效率，除了建立健全以上五個(gè)方面的內部制度體系，還要定期對財務(wù)內部控制制度進(jìn)行回顧和修訂，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育，提升員工在工作中自我控制的風(fēng)險意識，最后要充分發(fā)揮內部審計的評價(jià)測試和監督作用。
三、結束語(yǔ)
總而言之，公立醫院財務(wù)內部控制是實(shí)現財務(wù)管理目標，提高醫院內部控制水平的重要工作。為了保障財務(wù)內部控制活動(dòng)的全面開(kāi)展，必須建立健全相關(guān)規章制度，從內部控制薄弱環(huán)節入手，消除內部控制盲區。因此，醫院要將收支管理、內部牽制管理、資金資產(chǎn)管理以及關(guān)鍵崗位輪崗制度作為財務(wù)內部控制制度建設的重點(diǎn)，全面提升醫院財務(wù)管理水平。
醫院內部控制制度 7
醫院財務(wù)管理是醫院經(jīng)濟工作的核心，它既是醫院經(jīng)營(yíng)管理工作一個(gè)獨立的方面，又是一項綜合性很強的管理工作。它對醫院有關(guān)資金的籌集、運用和分配等資金運動(dòng)進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調、控制、指揮和考核，調整與財務(wù)活動(dòng)并存的相關(guān)利益方的沖突，約束和激勵各方的行為，保證醫院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行都具有重要意義。
一、搭建管理平臺，營(yíng)造良好內部會(huì )計控制環(huán)境
1、更新理財觀(guān)念，提高財務(wù)人員素質(zhì)。醫院的財務(wù)機構和財務(wù)人員一直以來(lái)歸屬于“大財務(wù)”，醫院的財務(wù)管理受管理的影響，徘徊于和衛生行業(yè)財務(wù)管理之間。隨著(zhù)醫院改制，面對日益激烈的醫療市場(chǎng)化，向衛生行業(yè)標準化管理靠攏已時(shí)不我待，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟，醫院信息化管理程度不斷加強，常用的his、lis等系統如何與財務(wù)管理系統實(shí)現有效對接等問(wèn)題，是擺在我們醫院財務(wù)人員面前的現實(shí)問(wèn)題，醫院財務(wù)人員只有及時(shí)更新觀(guān)念，不斷提高自身綜合素質(zhì)，努力借鑒和學(xué)習國際先進(jìn)的財務(wù)管理思想和方法，不斷提高財務(wù)管理和應用水平，才能適應信息時(shí)代的財務(wù)管理工作的需求。
2、強化風(fēng)險意識，提升醫院抗風(fēng)險能力。投資決策是醫院重大的經(jīng)濟活動(dòng)。為使醫院的利益不受損害，醫院在更新改造等重大投資項目上始終要堅持實(shí)行預測—論證一決策—執行過(guò)程控制制度，組織由財務(wù)、審計、紀檢等職能部門(mén)和有關(guān)專(zhuān)家、中介機構進(jìn)行風(fēng)險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導集體決策，按規定程序逐級上報批準，防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設備采購、藥品采購上嚴格執行醫院招標制度，最大程度降低工程造價(jià)，節約資金，創(chuàng )造最佳效益。
3、加強財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò )化建設。財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò )化建設是財務(wù)管理創(chuàng )新的重要舉措。通過(guò)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)處理各種信息可以實(shí)現資源共享，同時(shí)也為財務(wù)管理提供了先進(jìn)的技術(shù)支持，提高了財務(wù)信息的準確性和使用價(jià)值。因此，醫院要大力推廣發(fā)展會(huì )計電算化，實(shí)現財務(wù)管理手段現代化、科學(xué)化和系統化，以推動(dòng)財務(wù)管理水平的全面提高。同時(shí)也應注意到，計算機網(wǎng)絡(luò )化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規則制度、穩定的工作秩序、嚴密的內部控制制度的基礎上實(shí)施。因此要努力做到財務(wù)管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標準化、報表文件統一化、數據資料完整化，真正使計算機網(wǎng)絡(luò )化在醫院財務(wù)管理中發(fā)揮作用。
4、更新財務(wù)管理觀(guān)念。就國內的大多數醫院而言，長(cháng)期形成的傳統財務(wù)管理理念嚴重束縛了醫院的健康發(fā)展。決策層應該首先轉變觀(guān)念，加強對醫院財務(wù)管理的重視，明確醫院領(lǐng)導在醫院財務(wù)活動(dòng)過(guò)程中的責任。作為醫院財務(wù)管理的核心單位和主要部門(mén)，醫院的財務(wù)部門(mén)應該積極學(xué)習先進(jìn)的醫院理財理念，深入分析傳統財務(wù)管理模式存在的不足，在充分研究和分析后盡快實(shí)施改進(jìn)和糾正。
二、完善醫院財務(wù)管理制度，提升內部控制治理機制
1、建立健全醫療核算制度，強化醫療應收款管理責任。在競爭激烈的醫療服務(wù)市場(chǎng)中，高質(zhì)量、低消耗的醫療行為是醫院贏(yíng)得市場(chǎng)的必然規律要求。為了自身的發(fā)展，建立健全醫院成本核算，強化醫療應收款管理責任，采取措施降低經(jīng)營(yíng)成本，提高服務(wù)質(zhì)量，有利于形成良性的競爭機制，提高醫院的核心競爭力。由于醫療應收款是指在醫療服務(wù)過(guò)程中由醫院為病人墊付的各項開(kāi)支，在結算時(shí)應收回的款項。對醫院而言，這部分的應收款是否能如期收回，關(guān)系著(zhù)醫院流動(dòng)資產(chǎn)的含金量及流動(dòng)性。醫院的“醫療應收款”發(fā)生頻繁且金額大，加上其核算程序比較繁瑣，容易出現問(wèn)題。因此，應注重對醫療應收款的管理。同時(shí)，加強醫療應收款的管理應做到強化醫療應收款的管理責任，建立健全醫療應收款核算的賬簿記錄，做到及時(shí)清理和催收。因此，在醫療活動(dòng)過(guò)程中，面對各種矛盾時(shí)，當以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費。此時(shí)，醫院的收費管理人員應主動(dòng)與醫務(wù)人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財務(wù)人員應設置病人欠費明細賬，并與收費管理處核對門(mén)急診、住院病人欠費是否一致。如不相符要及時(shí)查明原因。
2、實(shí)行全面預算管理制度。醫院全面預算，既是決策的具體化，又是控制醫院運營(yíng)活動(dòng)的依據。但現在國有醫院的'預算管理大多流于形式，預算制定和執行主觀(guān)隨意性很大，資金運營(yíng)效率較低，財務(wù)預算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預算管理的作用就要全方位地加強預算管理工作，加強預算對醫院經(jīng)濟運行的約束力。
首先，管理層要樹(shù)立運用全面預算管理對醫院進(jìn)行目標管理的觀(guān)念，確定醫院經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標，這是實(shí)行成功預算管理的前提。
二是要靈活運用各種預算編制方法，經(jīng)過(guò)規劃、分析并通過(guò)量化數字編制預算，使預算具有較強的操作性和可控性。
三是要經(jīng)過(guò)全員參與預算編制，使部門(mén)之間、各部門(mén)與財務(wù)部門(mén)之間相互協(xié)調，以達成共識，減少預算執行的障礙。
四是要保持預算的嚴肅性。在預算執行過(guò)程中，不能任意的、人為地背離預算安排，必須追加的預算要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導小組研究后按規定的程序追加。
最后，保持嚴肅性的同時(shí)又要具有一定的靈活性。當預算制定的依據發(fā)生重大變化時(shí)，預算也要相應的調整。
3、健全內控體系。醫院財務(wù)內控制度是醫院經(jīng)營(yíng)管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫院內部控制體系是確保其財務(wù)方案順利實(shí)施的有效途徑。
首先，要塑造良好的內控環(huán)境。領(lǐng)導層要高度重視醫院財務(wù)內部控制，建立適合醫院內控制度需要的職能機構和相應的規章制度、程序，加強行政主管部門(mén)和內控機構的監管，提高全院職工的內控意識。
其次，健全醫院內部財務(wù)控制體系。加強收入控制、支出控制、流動(dòng)資產(chǎn)控制、醫療設備管理控制、預算控制等。
再次，加強專(zhuān)業(yè)隊伍建設。抓好財務(wù)人員的思想教育和職業(yè)道德教育，同時(shí)加強業(yè)務(wù)培訓，使財務(wù)工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實(shí)的工作作風(fēng)和較高的專(zhuān)業(yè)技能。
三、結束語(yǔ)
總之，醫院財務(wù)管理工作是一種綜合性的管理，是醫院管理中最重要的組成部分之一。因此，完善醫院財務(wù)管理是能提升內部控制治理機制，并能促進(jìn)醫院整體實(shí)力的提升，使醫院在適應市場(chǎng)經(jīng)濟，在激烈的競爭環(huán)境中處于不敗之地的必要手段。
醫院內部控制制度 8
一、預算的編制方法
1、分析本年度財務(wù)收支計劃執行情況，本年度財務(wù)計劃數是編制下年財務(wù)預算的基礎，并且預算一經(jīng)批復下達，一般不予調整。
2、核實(shí)有關(guān)數字，核實(shí)在職實(shí)有人數，工資開(kāi)支數，離退休人數，人員經(jīng)費平均定額以及各種綜合性或單項的公用經(jīng)費平均定額。
3、制訂合理的財務(wù)收支定額，凡是能夠用定額計算的，均應按照規定的定額標準進(jìn)行計算，對暫時(shí)沒(méi)有定額的項目，應當通過(guò)對過(guò)去實(shí)際執行情況分析逐步確定定額。
4、作好重點(diǎn)收支項目的調整研究和編審工作，財務(wù)預算安排中要抓對單位具有重大影響，資金規模較大的重點(diǎn)項目認真研究，進(jìn)行可行性論證。
二、醫院預算管理對內部控制的作用
1、有利于明晰責權利，提高管理水平
編制預算是醫院管理的起點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟活動(dòng)的依據。預算的編制過(guò)程就是將醫院的總目標分解、落實(shí)到各部門(mén)和科室的過(guò)程，并按“誰(shuí)負責誰(shuí)承擔”的責任歸屬原則設立責任中心，在醫院內部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)單位、各個(gè)環(huán)節全面落實(shí)目標和責任，起到預算對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前預測作用，提高醫院管理水平，提高工作效率。
2、有利于協(xié)調醫院內部各部門(mén)、科室的工作關(guān)系
預算的編制是從全局出發(fā)，圍繞醫院總體目標，協(xié)調各部門(mén)和科室工作的結果。它可以促使各部門(mén)和科室管理人員檢查自身的活動(dòng)和其他各部門(mén)活動(dòng)之間的關(guān)系，充分估計可能發(fā)生的障礙和阻力，以及可能出現的薄弱環(huán)節，從自身做起，加強同各部門(mén)和科室的聯(lián)系，使各部門(mén)和科室的工作得到協(xié)調。
3、有利于強化成本管理，降低醫院成本
預算管理在醫院的經(jīng)營(yíng)管理中起著(zhù)控制費用、降低成本開(kāi)支，增加收入、目標激勵、過(guò)程控制及有效獎懲的重要作用，是實(shí)現降低成本這一目標最好的管理手段。醫院通過(guò)預算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過(guò)招標采購，降低藥品和各種材料的成本；可運用技術(shù)創(chuàng )新，提高醫療服務(wù)質(zhì)量和水平，縮短病人住院天數，降低住院病人費用，從而提高醫院的競爭力。
4、有利于提升財務(wù)實(shí)力，降低醫院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
在激烈競爭的醫療市場(chǎng)環(huán)境中，財務(wù)實(shí)力是影響醫院生存和發(fā)展的綜合競爭能力之一。醫院有效資產(chǎn)的規模、結構以及使用效益、盈利能力如何，要通過(guò)預算管理；通過(guò)財務(wù)風(fēng)險預警體系；通過(guò)對資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等有效數據的分析，及時(shí)調整醫院經(jīng)營(yíng)策略，達到降低醫院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的目的。
5、有利于評價(jià)醫院內部各部門(mén)、科室的工作業(yè)績(jì)從內部控制來(lái)說(shuō)，預算管理可以促進(jìn)醫院計劃工作的開(kāi)展與完善，減小醫院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。具體來(lái)說(shuō)，預算管理提供的績(jì)
效考核理念與方法，使醫院許多方面的計劃有了數量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預算的要求，通過(guò)對各部門(mén)、科室完成預算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實(shí)現對醫院內部控制各單元實(shí)施量化的業(yè)績(jì)考核和獎懲制度，以便制定改進(jìn)措施，提高工作質(zhì)量。
票據管理內控制度
為加強收費票據的管理，根據國家財政部、許昌市財政局票據管理的有關(guān)規定，結合我院的`實(shí)際情況，制定本制度。
一、本制度所稱(chēng)票據是指醫院進(jìn)行各種經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)，對外出據的收款憑證。收費票據是醫院財務(wù)收支的法定憑證和會(huì )計核算的原始憑證。
二、收費票據由醫院財務(wù)部門(mén)統一管理，醫院其他部門(mén)不得自行領(lǐng)購、使用未經(jīng)財務(wù)部門(mén)批準的票據。
三、醫院應使用財政部門(mén)監制的各種票據。并按財政部門(mén)規定的使用辦法、范圍使用。嚴格區分各種票據，不得混用。
四、財務(wù)科要明確專(zhuān)人負責收費票據的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷(xiāo)。出納、收費人員不得兼管票據的管理、稽核等不相容工作。
五、醫院應建立收費票據專(zhuān)用帳簿，分種類(lèi)登記票據的領(lǐng)購、結存數量，并登記起止號碼。
六、票據領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數量、號碼后簽字。醫院要根據票據的實(shí)際使用量，制定領(lǐng)用票據的數量，交舊領(lǐng)新。
七、分支機構領(lǐng)用票據，要經(jīng)財務(wù)部門(mén)同意。票據使用完，經(jīng)財務(wù)部門(mén)核銷(xiāo)后，才可領(lǐng)用新票據。
八、收費票據不得轉讓、代開(kāi)。開(kāi)出的收費票據要加蓋醫院專(zhuān)用章，內容要完整真實(shí)。
九、票據使用完后，要有專(zhuān)人稽核。存根應按會(huì )計檔案要求妥善
保管，保管期滿(mǎn)后，要按市財政局訂的《財政票據存根核銷(xiāo)工作程序》核銷(xiāo)。
十、經(jīng)管人員變更后要按會(huì )計移交制度，對票據進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、移交，寫(xiě)出移交清冊，經(jīng)交接雙方及監交人簽字。
醫院內部控制制度 9
醫院會(huì )計內部控制制度主要目的是監督會(huì )計工作中的會(huì )計人員和會(huì )計機構，是醫院整體系統中不可或缺的一部分，是保障醫院財務(wù)管理真實(shí)性的關(guān)鍵部分。但是目前醫院并不是十分重視醫院會(huì )計的內部控制制度的建設，造成會(huì )計基礎信息不明確、會(huì )計人員權責混亂、會(huì )計控制執行力度不到位等現象，致使醫院內部財務(wù)管理出現混亂。這些問(wèn)題不僅損害了醫院的利益，同時(shí)損害了國家和人民的利益。針對這些問(wèn)題，現階段，必須加強醫院內部控制制度建設，完善現有體系，確保醫院能夠合理使用資金，盡可能服務(wù)國家、社會(huì )和人民。本文以國內某些公立醫院為例，分析研究這些醫院內部控制制度現狀，發(fā)現一些公立醫院存在內部會(huì )計控制制度不完善、利益相關(guān)人的責權分配疏忽和內控整體框架不健全等問(wèn)題。通過(guò)對這些醫院的研究得出完善內部會(huì )計控制制度的相關(guān)建議措施。
一、醫院會(huì )計內部控制的內容
醫院會(huì )計內部控制的目的就是保障醫院資金利用效用最大化，促進(jìn)醫院內部各項工作有效運行，降低醫院內部工作人員相互勾結，共同腐敗等問(wèn)題。有效的醫院會(huì )計內部控制體系能夠減少醫院支出成本，提高資金的使用效益，促使醫院整體制度正規化、系統化、制度化。通常情況下，醫院內部會(huì )計控制制度主要包含以下幾個(gè)方面：
1、控制醫院財務(wù)收入。
目前，國內醫院收入項目繁多，包含掛號、床位、化驗、手術(shù)、藥品、體檢等項目。為了方便醫院進(jìn)行財務(wù)管理，必須強化醫院內部的會(huì )計控制制度的建設，進(jìn)而使其在執行過(guò)程有效并合法。一方面，醫院必須保證收入是符合規定的，按照已有的標準收費，不能夠私下獲得收入，明確醫院各項收費項目做出規范的收費票據。另一方面，必須保障安全的收費準則，在不同的收費項目中，例如以現金為主的門(mén)診收費，醫院必須制定相應的收費管理辦法，確保資金收入的合理性、安全性。除此之外，為了減少不必要的浪費，醫院應該加強票據的使用、保存和注銷(xiāo)管理。
2、控制醫院財務(wù)支出。
嚴格控制醫院經(jīng)費支出有利于醫院日常工作的順利進(jìn)行并能夠更有效率的使用資金，減少浪費。
一方面，在經(jīng)費支出中要建立嚴格的審批制度，仔細審核每一筆經(jīng)費支出，按照程序審批，形成財務(wù)人員和領(lǐng)導共同控制審批程序的制度，以便雙方相互制約、相互監督。
另一方面，要保證在經(jīng)費支出過(guò)程中各項權利分離的制度，主要在經(jīng)費和印鑒、記賬人員和現金保管人員等方面兩者相分離，各個(gè)資金支出管理人員職責相互制約、相互牽制，進(jìn)而保障醫院經(jīng)費支出的安全性、合法性。目前我國大部分公立醫院內部會(huì )計控制制度的制定權利主要集中于院長(cháng)和醫院高層，較少征求其他相關(guān)人的意見(jiàn)。
另外，該醫院實(shí)行的會(huì )計制度是總會(huì )計師制度，院長(cháng)和高層缺乏相關(guān)會(huì )計知識，因此在相關(guān)決策中該醫院內部控制制度不能夠很好地運行。
3、嚴格控制醫院資產(chǎn)。
為了減少醫院各種資產(chǎn)的流失、損壞和被盜，醫院必須嚴格控制資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節。首先，要控制好醫院內部貨幣資金，在貨幣資金流通過(guò)程中，財務(wù)管理人員必須做好每一筆記錄，使每項資金流通都有據可查，除此之外，要注意權責分離制度和審批機制。其次，在原材料和藥物的采買(mǎi)過(guò)程中，必須做好預算和審價(jià)，以便減少醫院支出成本，提高資金使用效率。最后，醫院在固定資產(chǎn)采購過(guò)程中，必須嚴格遵循資產(chǎn)購置審批程序。
4、會(huì )計人員的素質(zhì)。
醫院會(huì )計內部控制制度的執行關(guān)鍵在于人，財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)決定了內部會(huì )計控制制度能否有效的運行，因此，醫院必須加強財務(wù)管理人員素質(zhì)的培養。
一方面，加強財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養，增強每個(gè)人的業(yè)務(wù)能力，創(chuàng )新能力和性格培養。
另一方面，醫院要注重提升工作人員的政治素養，幫助醫院財務(wù)管理人員樹(shù)立正確的世界觀(guān)、價(jià)值觀(guān)和人生觀(guān)，摒除其錯誤思想。只有這樣才能夠保證醫院會(huì )計內部控制制度的'有效運行，進(jìn)而促進(jìn)工作人員自身能力的提升。
5、其他控制事項。
除了以上四點(diǎn)之外，醫院內部會(huì )計控制制度的內容還包括醫院擔保、投資和融資等資金管理事項。無(wú)論是擔保還是投資和融資，財務(wù)管理人員都必須遵守互相監督、互相制約、減少風(fēng)險、有效評估和預算等原則。只有這樣醫院才能夠更好地發(fā)展，良性經(jīng)營(yíng)下去。
二、醫院內部會(huì )計控制的原則與重要性
1、原則。
醫院內部會(huì )計控制制度的建立，必須遵循相關(guān)原則并遵守自身的實(shí)際情況。本文主要是以醫院的單位性質(zhì)以及《內部會(huì )計控制規范》和《會(huì )計法》兩部準則為依據總結出相關(guān)原則。
1、1適應原則。內部會(huì )計控制制度必須根據醫院環(huán)境的變化而最值改變，針對不同的情況制定相應的醫院會(huì )計內部控制制度。隨著(zhù)醫院整體規模、機構設置和業(yè)務(wù)項目的變化，醫院內部會(huì )計控制制度必須隨之不斷完善、不斷糾正，來(lái)適應醫院的經(jīng)營(yíng)方針。
1、2全方位控制原則。由于我院規模較大，因此在制定醫院內部會(huì )計控制制度時(shí)，必須全面考慮醫院內部涉及財務(wù)工作的各項崗位。全面控制醫院內部所有會(huì )計相關(guān)職位，進(jìn)行統一管理。
1、3人員控制原則。由于人是直接關(guān)系到醫院內部會(huì )計控制制度能否有效運行的關(guān)鍵，因此必須有效控制醫院內部所有員工。醫院職工之間需要相互制約、相互監督，保證每一個(gè)員工自身是監控人員又是受控人員。
1、4制約性原則。必須保證醫院不同崗位的設置要達到權責分明、合理分配的原則，使得不同崗位和部門(mén)之間互相約束，分離職權，互相監督，以達到醫院內部會(huì )計控制制度的合理運行。
2、重要性。
醫院內部會(huì )計控制制度的有效運行市醫院發(fā)展不可或缺的一部分，對醫院的發(fā)展具有重要影響。首先，該制度有助于提高醫院的財務(wù)管理水平，促進(jìn)現代化財務(wù)管理制度的形成。其次，內控制度具有反腐倡廉的作用，在權責相分離，職員相互監督、相互制約的環(huán)境中，內控制度能夠有效降低腐敗問(wèn)題。然后，建立并完善醫院內部會(huì )計控制制度關(guān)系到我國醫院行業(yè)能否和世界衛生質(zhì)量管理體系接軌，只有不斷提升自身的實(shí)力才能夠不斷進(jìn)步，進(jìn)而進(jìn)入國際市場(chǎng)。最后，醫院實(shí)行內部會(huì )計控制制度能夠有效降低會(huì )計信息造假行為，減少醫院損失，降低醫院經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而提升醫院經(jīng)費使用效率。
三、醫院內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題
1、制度執行力度不足。
現階段，各大醫院財務(wù)人員整體素質(zhì)不高，人員素質(zhì)有高有低。醫院往往忽視財務(wù)工作這一區域，這就造成醫院內部財務(wù)管理工作不能夠有效運行，使得醫院內部會(huì )計控制制度不能夠得到有效執行，進(jìn)而出現流于形式等現象。目前，國內公立醫院的財務(wù)部門(mén)和管理層對內部會(huì )計控制制度起著(zhù)重要作用，但是由于醫院管理層對內部會(huì )計控制制度重視程度不足和對財務(wù)管理人員素質(zhì)的忽視使得該院內部會(huì )計控制制度不能夠有效執行，造成賬目不實(shí)、藥品浪費、會(huì )計信息不明確和工作人員業(yè)務(wù)能力差等問(wèn)題，導致醫院內部控制制度失效。
2、會(huì )計內部監督制度不完善。
由于我國國內比較大型的醫院都是公立醫院，這些醫院的院長(cháng)都是由政府任命。醫院內部管理機制主要分為主體和客體，主體即為管理者、客體為主體管理對象。目前，醫院院長(cháng)主要負責醫院的日常工作而監督管理部門(mén)主要是由管理層擔任，醫院各項工作的決策權利還是集中于管理層，普通工作人員參與度較低，監督效果不明顯，因而導致醫院內部控制制度執行工作達不到醫院實(shí)行內部控制制度應有的效果。
3、會(huì )計內部控制制度認識不夠。
目前，我國醫院缺乏一套系統完整的會(huì )計內部控制制度體系，同時(shí)缺少制定該制度的統一標準，因此現有的醫院內部會(huì )計控制制度不夠完善。與此同時(shí)，我國政府對于建立醫院內部控制制度重視程度不足，進(jìn)一步阻礙了我國會(huì )計內部控制制度的形成。
四、加強內部會(huì )計控制制度建設的建議與對策
有效的醫院會(huì )計內部控制體系關(guān)鍵在于各個(gè)部門(mén)的傾力合作，而非單個(gè)部門(mén)或者單個(gè)人的作用。為了醫院內部會(huì )計控制制度的有效實(shí)施，應該使全院各部門(mén)在醫院管理層的領(lǐng)導下，各個(gè)部門(mén)共同參加，相互監督、相互配合，積極完成各項工作。
1、完善內部信息系統。
現階段，信息化已成為醫院工作順利完成的關(guān)鍵。加快醫院會(huì )計內部控制制度信息化建設是促進(jìn)醫院深化改革的關(guān)鍵步驟。醫院會(huì )計內部控制體系的信息化通過(guò)權限認證和密碼認證加強了會(huì )計內部各個(gè)崗位工作職能的分離，進(jìn)而避免醫院會(huì )計信息不明晰、會(huì )計人員內部腐敗等問(wèn)題。而且醫院會(huì )計內部控制制度信息化能夠完整記錄每筆會(huì )計信息，減少手工記賬錯誤。除此之外，信息化的控制制度能夠有效披露醫院會(huì )計信息，增強內部財務(wù)管理透明度，進(jìn)一步降低腐敗問(wèn)題的發(fā)生。
2、加強醫院預算控制。
目前，發(fā)達國家的醫院多數都將預算控制放在比較重要的位置，對于預算項目的執行進(jìn)行嚴格的管理。主要是從預算制定、執行和監督等方面控制預算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并不斷改進(jìn)預算計劃，進(jìn)而加強醫院控制制度。
3、完善醫院監督制度。
醫院的監督制度主要分為內部監督和外部監督，內部監督就是指審計部參與醫院較大項目的升級并同時(shí)進(jìn)行監督核查。外部監督就是指審計部門(mén)、財政部門(mén)、稅收部門(mén)和物價(jià)部門(mén)等同時(shí)對醫院進(jìn)行監督，控制腐敗等問(wèn)題的發(fā)生。內外部監督的有效實(shí)施能夠強化醫院內部會(huì )計控制制度的建設，進(jìn)而促進(jìn)醫院整體體系的升級。
4、提高會(huì )計人員整體素質(zhì)。
會(huì )計人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到醫院會(huì )計內部控制制度能否有效、合理的執行，因此提升醫院會(huì )計人員素質(zhì)迫在眉睫。首先，醫院應該注重會(huì )計人員的招聘，招聘人員必須具備會(huì )計專(zhuān)業(yè)資格，而不能隨意安插人員進(jìn)入會(huì )計部門(mén)。其次，道德能力建設是每個(gè)工作人員都必須接受的課程，所以醫院必須加強會(huì )計人員的道德品質(zhì)建設，進(jìn)而降低會(huì )計部門(mén)出現違反道德相關(guān)事件的發(fā)生。最后，醫院應該加強在職會(huì )計人員的教育，加強其業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養。
醫院內部控制制度 10
一、根據審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來(lái)賬的許多問(wèn)題都是從記賬憑證開(kāi)始的。無(wú)論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來(lái)或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說(shuō)明等，要求能正確、全面反映該項賬務(wù)處理的原因和根據。
二、及時(shí)、準確地登記往來(lái)明細帳簿，往來(lái)科目的設置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來(lái)賬中，而造成對賬的不便和統計數據的遺漏。
三、往來(lái)金額不要隨意捏合，應按會(huì )計制度要求，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)做一筆會(huì )計分錄，為單位之間核對往來(lái)賬打下良好的基礎。應杜絕數筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)合做一筆會(huì )計分錄的現象，以保證按記賬憑證登記的.是名符其實(shí)的明細賬。
四、定期核對往來(lái)賬，做好對賬記錄。對賬是往來(lái)賬管理的重要方面。會(huì )計要定期對賬，認真填制《余額調節表》，通過(guò)核對賬目，如有不符，應查明原因，及時(shí)處理。而且通過(guò)交流，達到往來(lái)賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。
五、加強往來(lái)賬的分析。按會(huì )計制度規定，應收和預付款項是醫院資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，它包括發(fā)生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來(lái)賬的核算來(lái)看，可以反映企業(yè)的債權、債務(wù)情況。通過(guò)往來(lái)賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權、債務(wù)所存在的問(wèn)題，評價(jià)其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時(shí)督促催收。對長(cháng)期無(wú)人追索的應付款項進(jìn)行調查，確屬不需付的帳款，應報有關(guān)領(lǐng)導部門(mén)批準，及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)調整。為改善經(jīng)營(yíng)管理，提出合理化建議。往來(lái)賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著(zhù)極其重要的作用。
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