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常用會(huì )計分錄
常用會(huì )計分錄 篇1
五險是指企業(yè)按國家規定為本單位職工繳納的養老保險、醫療保險、失業(yè)保險、生育保險、工傷保險。一金是指企業(yè)為職工繳納的.住房公積金。其中由個(gè)人負擔的保險是：養老保險、醫療保險和失業(yè)保險；住房公積金單位、個(gè)人各負擔一半。新會(huì )計制度下五險一金如何做會(huì )計分錄？
1.分配工資
借：××費用（管理/銷(xiāo)售等）
貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保（企業(yè)部分）
借：××費用（管理/銷(xiāo)售等）
貸：應付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時(shí)
借：應付職工薪酬——工資
貸：應付職工薪酬——社保（個(gè)人部分）
應交稅費——應交個(gè)人所得稅
庫存現金／銀行存款
4.上交杜保
借：應付職工薪酬——社保（企業(yè)部分+個(gè)人部分）
貸：庫存現金/銀行存款
5.上交個(gè)人所得稅
借：應交稅費——應交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
注意事項：
社會(huì )保險沒(méi)辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門(mén)規定比例繳納部分，可列入“管理費用”。
常用會(huì )計分錄 篇2
企業(yè)應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。
教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費，嚴格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類(lèi)似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過(guò)“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。
【例】某公司在市區，20xx年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費附加的金額和會(huì )計處理為：
�、賾坏某墙ǘ惡徒逃M附加：
應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)
應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)
�、谧鰰�(huì )計分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點(diǎn)：
(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。
(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
拓展：
一般納稅人月末報稅的程序
一、網(wǎng)上申報、繳稅
1、通過(guò)“企業(yè)電子報稅管理系統”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)電子申報軟件)制作生成增值稅電子申報文件。
2、在申報期內通過(guò)網(wǎng)上申報系統將申報資料電子數據傳遞到稅務(wù)機關(guān)，同時(shí)在網(wǎng)上申報系統內完成表表之間勾稽關(guān)系和進(jìn)項的比對(在此環(huán)節不進(jìn)行銷(xiāo)項稅額的比對)。
納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統提示在網(wǎng)上通過(guò)ETS劃繳稅款。
3、在網(wǎng)上申報系統成功進(jìn)行增值稅申報的，納稅人應通過(guò)網(wǎng)上申報系統的報表查詢(xún)功能查詢(xún)打印相關(guān)增值稅申報報表。
二、(上門(mén))報稅
納稅人在網(wǎng)上完成申報繳稅后，在申報期限內到稅務(wù)機關(guān)辦理報稅、銷(xiāo)項、稅款的.比對和IC卡的解鎖等業(yè)務(wù)。
納稅人到稅務(wù)機關(guān)報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票明細與統計數據抄到本機稅控IC卡上。(即抄稅)
1.報稅資料：
(1)稅控IC卡
(2)打印的本月銷(xiāo)項發(fā)票的匯總表與明細表。
(3)當月開(kāi)出的所有記賬聯(lián)紙質(zhì)資料(采用 “存根聯(lián)補錄報稅”的方式進(jìn)行抄稅的納稅人須提供)。
網(wǎng)上申報納稅人到稅務(wù)機關(guān)前臺只需辦理報稅和銷(xiāo)項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時(shí)納稅人應向稅務(wù)機關(guān)提供網(wǎng)上已完成申報并通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統打印的紙質(zhì)申報資料，在紙質(zhì)申報表的左上角有“國稅網(wǎng)上辦稅”的標志。
2.報稅及結果處理
稅務(wù)機關(guān)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò )版報稅子系統通過(guò)納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開(kāi)票系統的開(kāi)票數據。經(jīng)審核一致的，存入報稅子系統，報稅成功。
報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤(pán)損壞等原因報稅失敗的，視實(shí)際情況處理，必要時(shí)納稅人應提供當月開(kāi)具的全部專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)存根聯(lián)補錄方式進(jìn)行報稅。
三、(上門(mén))銷(xiāo)項比對、稅額比對和IC卡解鎖
完成報稅工作后，稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報銷(xiāo)項數據與IC卡報稅數據進(jìn)行比對，同時(shí)根據“增值稅一般納稅人銷(xiāo)項比對”界面提示的納稅人“本期應納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數據，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區分不同的情況在網(wǎng)絡(luò )版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進(jìn)行清零解鎖。
四、申報資料報送
網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當期的申報資料應在報稅時(shí)一并報送。
申報資料如下：
1、通過(guò)網(wǎng)上申報系統打印的《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》和《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)、(表五)、(表六)》
2、《資產(chǎn)負債表》和《損益表》復印件
3、《成品油購銷(xiāo)存情況明細表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報)
4、退稅部門(mén)確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報補充資料(適用于一般納稅人)》(實(shí)行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)須報送)
5、當月抵扣聯(lián)《認證結果通知書(shū)》
6、《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票清單》(機動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)及有零售業(yè)務(wù)的機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報送)
7、《機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》(機動(dòng)車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)及有零售業(yè)務(wù)的機動(dòng)車(chē)生產(chǎn)企業(yè)報送)
五、注意事項
1.在申報期內由于特殊原因不能按時(shí)完成增值稅申報的，納稅人必須先到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行防偽稅控開(kāi)票系統開(kāi)票數據的報稅，確保在規定期限內完成開(kāi)票信息的采集，但暫不進(jìn)行IC卡的清卡解鎖。
2.納稅人未完成申報、繳稅、報稅、銷(xiāo)項比對、表稅比對時(shí)，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無(wú)法進(jìn)行購領(lǐng)、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等操作。
3.如納稅人報送的申報文件出現比對不符的情況，網(wǎng)上不接收申報。納稅人應根據系統顯示的《電子申報數據檢查結果通知書(shū)》，檢查錯誤原因，如屬于申報表有關(guān)數據錯誤，可在企業(yè)電子報稅管理系統中修改數據后重新生成申報文件提交申報。經(jīng)修改后提交仍不能通過(guò)申報的，納稅人應在規定期限內到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行上門(mén)申報。
4.個(gè)人所得稅的全員申報 和個(gè)稅稅表是兩種表格。
5.請攜帶稅務(wù)登記證副本，到國稅辦稅報務(wù)廳領(lǐng)申請領(lǐng)購發(fā)票審批表，稅務(wù)人員受理后，會(huì )交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。應注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國稅機關(guān)領(lǐng)購使用，地稅不會(huì )領(lǐng)購發(fā)票你公司。因為地稅是管服務(wù)行業(yè)，發(fā)票對應的是服務(wù)行業(yè)的納稅人，如開(kāi)飯店、住宿、建筑工程等服務(wù)行業(yè)。
常用會(huì )計分錄 篇3
計提本月應繳城建稅會(huì )計分錄是怎樣的?大家清楚嗎?下面來(lái)看看!
一、城市維護建設稅是以增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅為計稅依據征收的.一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%—7%不等。納稅人以實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計稅依據，并分別與三項稅同時(shí)繳納。
二、城建稅的計算公式：應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營(yíng)業(yè)稅)*適用稅率
三、應繳城建稅的會(huì )計分錄：
(1)月末計提應交城建稅時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
(2)用銀行存款上交城建稅時(shí)：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅
貸：銀行存款
城建稅的會(huì )計分錄實(shí)例
某工廠(chǎng)1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
12月4日，企業(yè)按規定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時(shí)預繳城市維護建設稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規定預繳時(shí)應作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實(shí)際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實(shí)際應納城市維護建設稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000
企業(yè)當月實(shí)際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時(shí)應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時(shí)作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400
貸：銀行存款 15400
常用會(huì )計分錄 篇4
預繳城建稅會(huì )計分錄
預交時(shí)
借：應交稅費--應交城建稅、教育費附加等
貸：銀行存款
實(shí)際發(fā)生時(shí)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費--應交城建稅、教育費附加等
城建稅的會(huì )計處理
企業(yè)應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。
教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費，嚴格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類(lèi)似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過(guò)“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。
【例】某公司在市區，20xx年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費附加的金額和會(huì )計處理為：
�、賾坏腵城建稅和教育費附加：
應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)
應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)
�、谧鰰�(huì )計分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點(diǎn)：
(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。
(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
常用會(huì )計分錄 篇5
企業(yè)交納印花稅會(huì )計分錄處理，通常分為下列幾種情況：
一、不通過(guò)應交稅費科目核算
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權許可證照等，不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn))，如果金額小購買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫存現金即可。實(shí)際繳納的印花稅：借：管理費用(印花稅)貸：銀行存款、庫存現金等。
二、通過(guò)應交稅費科目核算
實(shí)際工作中，很多地方采購合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據實(shí)際采購、銷(xiāo)售或購銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時(shí)很多企業(yè)就會(huì )先通過(guò)“應交稅費”計提本月的印花稅，次月實(shí)際繳納時(shí)再沖減應交稅費科目。
比如，根據豫地稅發(fā)[20xx]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規定：購銷(xiāo)業(yè)務(wù)，分別按實(shí)際采購、銷(xiāo)售或購銷(xiāo)總額70%的比例核定計稅依據，依照“購銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。當然，不同的省份規定是不一樣，所以企業(yè)在實(shí)際計算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢(xún)當地的相關(guān)規定。
計提本月印花稅的會(huì )計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交印花稅
實(shí)際交納印花稅的會(huì )計分錄：
借：應交稅費——應交印花稅
貸：銀行存款、庫存現金等。
三、繳納以前年度印花稅的處理
按照《小企業(yè)會(huì )計準則》和權責發(fā)生制原則，應做如下分錄：
借：以前年度損益調整
貸：銀行存款
因為是屬于以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提，則做如下分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費-應交印花稅
按照《小企業(yè)會(huì )計準則》，印花稅計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，而《企業(yè)會(huì )計準則》是計入“管理費用”科目。
拓展：
印花稅管理規程(試行)
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步規范印花稅管理，便利納稅人，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)及其實(shí)施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)及其施行細則等相關(guān)法律法規，制定本規程。
第二條 本規程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規定執行。
第三條 印花稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執行相關(guān)法律法規和稅收政策，堅決維護稅法的權威性和嚴肅性，切實(shí)保護納稅人合法權益。
第四條 稅務(wù)機關(guān)應當根據《條例》和相關(guān)法律法規要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負擔，加強部門(mén)協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實(shí)現信息管稅。
第二章 稅源管理
第五條 納稅人應當如實(shí)提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《登記簿》)，及時(shí)、準確、完整記錄應納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內容包括：應納稅憑證種類(lèi)、應納稅憑證編號、憑證書(shū)立各方(或領(lǐng)受人)名稱(chēng)、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應納稅憑證金額、件數等。
應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規定執行。
第六條 稅務(wù)機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理。
第七條 稅務(wù)機關(guān)應當通過(guò)多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。
第三章 稅款征收
第八條 納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應當根據應納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貼花”)。
第九條 一份憑證應納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。
第十條 同一種類(lèi)應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。
采用按期匯總申報繳納方式的，一年內不得改變。
第十一條 納稅人應按規定據實(shí)計算、繳納印花稅。
第十二條 稅務(wù)機關(guān)可以根據《征管法》及相關(guān)規定核定納稅人應納稅額。
第十三條 稅務(wù)機關(guān)應分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況、應稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平，確定本地區不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準。
第十四條 實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人應當自納稅期滿(mǎn)之日起15日內，填寫(xiě)國家稅務(wù)總局統一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。
第十五條 納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的'應納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據，主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調整。
第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應當向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)應當建立印花稅基礎資料庫，內容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶(hù)納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型，據此及時(shí)、合理地做好印花稅征收管理工作。
第十八條 稅務(wù)機關(guān)根據印花稅征收管理的需要，本著(zhù)既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第24號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《委托代征管理辦法》)有關(guān)規定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權利許可證照、產(chǎn)權轉移書(shū)據、建設工程承包合同等的印花稅。
第十九條 稅務(wù)機關(guān)和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規定履行各自職責。違反規定的，應當追究相應的法律責任。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)在印花稅征管中要加強部門(mén)協(xié)作，實(shí)現相關(guān)信息共享，構建綜合治稅機制。
第四章 減免稅和退稅管理
第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應當依照《條例》和相關(guān)規定做好印花稅的減免稅工作。
第二十二條 印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)《登記簿》復印件;
(三)減免稅依據的相關(guān)法律、法規規定的其他資料。
第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告20xx年第43號)的有關(guān)規定執行。
第二十四條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
第五章 風(fēng)險管理
第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應當按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的具體要求開(kāi)展印花稅風(fēng)險管理工作，探索建立適合本地區的印花稅風(fēng)險管理指標，依托現代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別、預警、監控，做好風(fēng)險應對工作。
第二十六條 稅務(wù)機關(guān)通過(guò)將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對，分析查找印花稅風(fēng)險點(diǎn)。
(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營(yíng)業(yè)賬簿、權利和許可證照、應稅合同的應納稅款進(jìn)行比對，防范少征該類(lèi)賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險;
(二)將納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其核定的應納稅額進(jìn)行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險。
第二十七條 稅務(wù)機關(guān)要充分利用稅收征管系統中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。
第六章 附 則
第二十八條 各省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據本規程制定具體實(shí)施辦法。
第二十九條 本規程自20xx年1月1日起施行。
常用會(huì )計分錄 篇6
城建稅的會(huì )計分錄
賬戶(hù)設置
企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶(hù)下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶(hù)，專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。
如果出口企業(yè)當期的`應納稅額>0，企業(yè)會(huì )進(jìn)行以下會(huì )計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進(jìn)行以下會(huì )計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)”這兩個(gè)科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會(huì )計分錄實(shí)例
某工廠(chǎng)1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
12月4日，企業(yè)按規定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時(shí)預繳城市維護建設稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規定預繳時(shí)應作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實(shí)際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實(shí)際應納城市維護建設稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000
企業(yè)當月實(shí)際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時(shí)應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時(shí)作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400
貸：銀行存款 15400
拓展：
營(yíng)業(yè)稅的稅率
1、交通運輸業(yè)
稅率為：3%，
征收范圍：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運
常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：
陸運：通過(guò)鐵路、公路、纜車(chē)、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。
水運：有通過(guò)江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。打撈，比照水路運輸征稅。
航運：通過(guò)空中航線(xiàn)運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。
管運：通過(guò)管道設施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務(wù)。
裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場(chǎng)之間或運輸工具之間與裝卸現場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照“裝卸搬運”征稅。
2、建筑工程業(yè)
稅率：3%
征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：
建筑：新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)在內。
安裝：生產(chǎn)設備、動(dòng)力設備、起重設備、運輸設備、傳動(dòng)設備、醫療實(shí)驗設備及其他各種設備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線(xiàn)電視安裝費。
修繕：對建筑物、構筑物、進(jìn)行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來(lái)的使用價(jià)值或延長(cháng)其使用期限的工程作業(yè)。
裝飾：有對建筑物、構筑物進(jìn)行修飾，使之美觀(guān)或有特定用途的工程作業(yè)。
其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。
3、金融保險業(yè)
稅率：5%
征收范圍：金融、保險
常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：
金融：貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉讓業(yè)務(wù)(包括轉讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨的所有權的業(yè)務(wù))、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結算和票據貼現業(yè)務(wù))。
保險：人身保險業(yè)務(wù)、責任保險業(yè)務(wù)。
常用會(huì )計分錄 篇7
關(guān)于借貸記帳法的爭論已經(jīng)很長(cháng)時(shí)間了，八十年代以前，爭議的焦點(diǎn)方要是其是否存在“階級性”上；近幾年，爭議的焦點(diǎn)主要是“借”“貸”記帳符號上，認為其“缺乏直感性”，“對初學(xué)者不易理解、難懂”，“在使用過(guò)程中，表現出一些難以彌補的缺陷”等諸多責難（注1），主張改革記帳符號。對此，筆者認為，借貸記帳法是國際上通行了500多年的一種記帳方法，到目前為止，都未能有大的突破，足顯其高度的科學(xué)性和頑強的生命力。
那么借貸記帳法中“借”“貸”二字中是否真的如某些人所說(shuō)“缺乏直感性”，對初學(xué)者“ 難學(xué)、難懂”呢？下面三個(gè)方面進(jìn)行分析回答，并以實(shí)例重新闡述借貸記帳法下會(huì )計分錄的編制。
一、借貸記帳法以“借”“貸”二字作為記帳符號，并不是“純粹的”“抽象的”記帳符號，而是具有深刻經(jīng)濟內涵的科學(xué)的記帳符號
從字面涵義上看、“借”“貸”二字的確是歷史的產(chǎn)物，其最初的涵義同債權和債務(wù)有關(guān)。隨著(zhù)商品經(jīng)濟的發(fā)展，借貸記帳法得到廣泛的運用，記帳對象不再局限于債權債務(wù)關(guān)系，而是擴大到要記錄財產(chǎn)物資增減變化和計算經(jīng)營(yíng)損益�！敖琛薄百J”二字已不能概括經(jīng)濟活動(dòng)的全部?jì)热�。它表示的內容應該包括全部�?jīng)濟活動(dòng)資金運動(dòng)變化的來(lái)龍去脈，它們逐漸推動(dòng)了原來(lái)字面上的涵義，并在原來(lái)涵義的基礎上進(jìn)一步升華，獲得了新的經(jīng)濟涵義：
第一、代表帳戶(hù)中兩個(gè)固定的部位。一切帳戶(hù)，均需設置兩個(gè)部位記錄某一具體經(jīng)濟事項數量上的增減變化（來(lái)龍去脈），帳戶(hù)的左方一律稱(chēng)為借方，帳戶(hù)的右方一律稱(chēng)為貸方。
第二、具有一定的確切的深刻的經(jīng)濟涵義�！百J”字表示資金運動(dòng)的“起點(diǎn)”（出發(fā)點(diǎn)），即表示會(huì )計主體所擁有的資金（某一具體財產(chǎn)物資的傾向表現）的“來(lái)朧”（資金從哪里來(lái)）；“借”資金表示資金運動(dòng)的“駐點(diǎn)”（短暫停留點(diǎn)）（注2），即表示資金的“去脈”（資金的用途、去向導或存在形態(tài)）。這是由資金運動(dòng)的內在本質(zhì)決定的，會(huì )計既然要全面反映與揭示會(huì )計主體的運動(dòng)，在記帳方法上就必須體現資金運動(dòng)的本質(zhì)要求。
二、借貸記帳法下帳戶(hù)的結構具有理論的科學(xué)性和實(shí)務(wù)的'簡(jiǎn)明性
借貸記帳法以“借”“貸”為記帳符號，因而其帳戶(hù)的基本結構是左方為“借方”，右方為“貸方”。由于“借”“貸”二字比較深刻地把握了資金運動(dòng)的內在本質(zhì)，因而借貸記帳法下帳戶(hù)的結構具有理論的科學(xué)性和實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)明性；借方記錄資金的用途、去向或存在形態(tài)，即資金到哪里去；貸方記錄資金的來(lái)朧或來(lái)源，即資金從哪里來(lái)；余額可能在借方，也可能在貸方。如為借方余額，則表示某一時(shí)點(diǎn)會(huì )計主體實(shí)際能夠控制或擁有的資金的存在形態(tài)，即會(huì )計上所稱(chēng)的“資產(chǎn)”；如為貸方余額，則表示某一時(shí)點(diǎn)上支撐著(zhù)資產(chǎn)存在的資金來(lái)源，即會(huì )計上所稱(chēng)的“權益”，包括“負債”與“所有者權益”。
三、借貸記帳法下會(huì )計分錄的編制易學(xué)易用，對初學(xué)者不會(huì )造成任何困難。許多人認為借貸記帳法對初學(xué)者難學(xué)難懂，是因為沒(méi)有讓初學(xué)者把握“借”“貸”記帳符號和帳戶(hù)結構的“真締”所致
會(huì )計分錄是把經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始數據轉換為會(huì )計信息的第一步，是初學(xué)者會(huì )計入門(mén)的“門(mén)檻”。如果不交給初學(xué)者學(xué)習入門(mén)的真正“鑰匙”，不告訴初學(xué)者使用“鑰匙”的科學(xué)方法，而是讓初學(xué)者“拐彎抹角”的“翻墻而入”，（注3）。初學(xué)者當然會(huì )感覺(jué)到暈車(chē)，“難學(xué)難懂”了。
事實(shí)上，只要理解本文所述“借”“貸”符號的經(jīng)濟涵義，了解借貸記帳法下帳戶(hù)的基本結構，采用借貸記帳法編制會(huì )計分錄就非常簡(jiǎn)單，易學(xué)易用。請看下面實(shí)例：
�。ɡ�1）大華公司接受明光集團的追加投資40萬(wàn)元，其中材料物資30萬(wàn)元，現金10萬(wàn)元，在這一項業(yè)務(wù)中，“資金從哪里來(lái)？”資金從明光集團來(lái)，反映所有者投資事項的會(huì )計科目（帳戶(hù)的名稱(chēng)）是“實(shí)收資本”；“資金到哪里去了？”一是表現為材料物資，二是表現為現金，反映材料物資和現金的會(huì )計科目分別為“原材料”和“現金，所以記借方，故會(huì )計分錄為：
借：原材料300000
現金100000
貸：實(shí)收資本400000
�。ɡ�2）購入材料20000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
在這一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，資金從哪里來(lái)？資金為向對方賒來(lái)（負債），反映賒帳事項的會(huì )計科目是”應付帳款“，所以記貸方；這樣應作如下會(huì )計分錄：
借：原材料20000
貸：應付帳款20000
�。ɡ�3）用銀行存款20000元償還前欠貨款。
在這項業(yè)務(wù)中，資金從哪里來(lái)？資金從企業(yè)的銀行存款中來(lái)，所以貸記“銀行存款”科目；資金到哪里去了？資金用于償還前欠貨款了，反映貨款結算事項的會(huì )計科目中“應付帳款”，所以記借方。具體分錄如下：
借：應付帳款20000
貸：銀行存款20000
�。ɡ�4）企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料5000元。
在這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，資金從哪里來(lái)？資金從庫存材料中來(lái)，所以貸記“原材料”科目；資金到哪里去了？資金投入到產(chǎn)品生產(chǎn)中去了，構成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，反映產(chǎn)品成本形成過(guò)程、計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì )計科目是“生產(chǎn)成本”，所以借記“生產(chǎn)成本”。分錄如下：
借：生產(chǎn)成本5000
貸：原材料5000
�。ɡ�5）計算企業(yè)本期應繳的所得稅18000元。
這是一項涉及稅金確認的業(yè)務(wù)。依法納稅是企業(yè)的義務(wù)。納稅的資金從哪來(lái)？當然應該從企業(yè)的銀行存款帳戶(hù)中支付，資金在應付未付之前可以為企業(yè)實(shí)際利用，從而構成企業(yè)的一項資金來(lái)源，反映企業(yè)應繳稅金這一事項所用的會(huì )計科目是“應交稅金”，所以貸記“應繳稅金”科目；資金到哪里去了？資金是用來(lái)繳稅的，反映 所得稅數額所用的會(huì )計科目是“所得稅”，反映所得稅數額所用的會(huì )計科目是“所得稅”，所以借記“所得稅”科目。會(huì )計分錄如下：
借：所得稅18000
貸：應交稅金18000
通過(guò)上述分析，結論是不言而喻的。這里不向初學(xué)者總結說(shuō)明借貸記帳法下編制會(huì )計分錄的基本技巧如下：
第一步，分析一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動(dòng)的來(lái)龍去脈�！百Y金從哪里來(lái)”記貸方，“資金到哪里去”記借方。
第二步，確定所使用的會(huì )計科目。如“用銀行存款購買(mǎi)材料”這一業(yè)務(wù)中，則需要使用“銀行存款”和“原材料”兩個(gè)會(huì )計科目。
第三步，結合第一步和第二步，做出正確的會(huì )計分錄。如上述采購業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄就是：
借：原材料
貸：銀行存款
此外，對于有些初學(xué)者一時(shí)難于確定是記借方還是記貸方的業(yè)務(wù)，根據記帳規則，只要能確定一方科目記借方或記貸方，另方方科目就是記貸或記借方了。
注：1、最具有代表性的當推孫雅川先生的《改革統一會(huì )計復式記帳符號之
我見(jiàn)——權、債》，（《復式記帳新解》，孫雅川著(zhù)，中國商業(yè)出版社，1994年6月）和歐陽(yáng)璞先生的《改“借”“貸”記帳符號為“權”“責”記帳符號的探討》（《財會(huì )月刊》1995年第8期）。
2、根據持續經(jīng)營(yíng)假設，資金運動(dòng)是沒(méi)有終點(diǎn)的，某一具體事項資金運動(dòng)的短暫停留，又將成為新的一輪資金運動(dòng)的“起點(diǎn)”，故本文將資金運動(dòng)的短暫停留學(xué)生稱(chēng)為“駐點(diǎn)”。
3、比如：將帳戶(hù)的結構分成四類(lèi)，不同類(lèi)型帳戶(hù)結構的表現形式在邏輯上互相矛盾，一會(huì )兒左邊增加，一會(huì )兒右邊也記增加；會(huì )計科目在性質(zhì)上也要分為兩類(lèi)，不能互相混淆；同一個(gè)記帳符號如“貸”字，既要表示“現金”，“銀行存款”等數量上的減少，又要表示產(chǎn)品銷(xiāo)售上增加，授人以攻擊的把柄，從而造成初學(xué)者編制會(huì )計分錄困難。
常用會(huì )計分錄 篇8
城建稅的會(huì )計分錄
賬戶(hù)設置
企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶(hù)下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶(hù)，專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。
如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會(huì )進(jìn)行以下會(huì )計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進(jìn)行以下會(huì )計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)”這兩個(gè)科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會(huì )計分錄實(shí)例
某工廠(chǎng)1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
12月4日，企業(yè)按規定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時(shí)預繳城市維護建設稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規定預繳時(shí)應作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實(shí)際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實(shí)際應納城市維護建設稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000
企業(yè)當月實(shí)際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時(shí)應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時(shí)作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400
貸：銀行存款 15400
拓展：
城建稅和教育費附加的`計算與計提
一、計算
1、一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據上繳的增值稅計算提取的。
2、城建稅的計算
應交城建稅=增值稅×城建稅稅率
城建稅稅率：
納稅人所在地在市區的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;
納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%
3、教育費附加的計算
應交教育費附加=增值稅×3%
二、會(huì )計分錄
1、提取時(shí)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
2、結轉時(shí)
借：本年利潤
貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加
3、上交時(shí)
借：應交稅費——應交城建稅
——應交教育費附加
貸：銀行存款等
常用會(huì )計分錄 篇9
城建稅的會(huì )計分錄
賬戶(hù)設置
企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶(hù)下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶(hù)，專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。
如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會(huì )進(jìn)行以下會(huì )計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進(jìn)行以下會(huì )計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)”這兩個(gè)科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會(huì )計分錄實(shí)例
某工廠(chǎng)1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
12月4日，企業(yè)按規定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的`規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時(shí)預繳城市維護建設稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規定預繳時(shí)應作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實(shí)際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實(shí)際應納城市維護建設稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000
企業(yè)當月實(shí)際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時(shí)應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時(shí)作如下會(huì )計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400
貸：銀行存款 15400
拓展：
注會(huì )考試《稅法》城建稅征收管理
征收管理城建稅的征收與增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節、地點(diǎn)、納稅期限的規定，均按上述三稅的規定辦理。但是，屬于下列情況的，納稅地點(diǎn)為：
1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。
2、跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內的，由油井所在地繳納增值稅的同時(shí)，一并繳納城建稅。
3、對管道局其應納城建稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)一并繳納。
4、對流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。
[典型例題]
[例題1]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區)，主要經(jīng)營(yíng)內銷(xiāo)和出口業(yè)務(wù)，20xx年4 月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元，繳納消費稅30萬(wàn)元。該企業(yè)20xx年4月應納城市維護建設稅(B)萬(wàn)元。
A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81
【答案】城建稅=(40+4)×7% =3.08
[例題2]某外貿公司(位于縣城)20xx年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅60萬(wàn)元，內銷(xiāo)產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元，購入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加(D)萬(wàn)元。
A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64
【答案】=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)。
[例題3]位于市區的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，20xx年6月增值稅應納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節約技術(shù)轉讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉讓收入80萬(wàn)元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規定的有(BD)。
A.該企業(yè)應繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元
B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元
C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬(wàn)元
D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬(wàn)元
[例題4]某城市一卷煙廠(chǎng)委托某縣城一卷煙廠(chǎng)加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費稅時(shí)，應代收代繳的城市維護建設稅為( ) 元。
【答案】=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元
常用會(huì )計分錄 篇10
一、一般納稅人賬簿設置
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉出、計提、交納、退還等情況，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細科目。
一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”等項目;在貸方分析欄內設“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記;退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記;退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。
當月上交本月增值稅時(shí)，仍應借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、一般納稅人賬務(wù)處理
(一)月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現貸方余額，會(huì )計分錄為：
借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，即：
借：應交稅金—未交增值稅
貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)
(三)當月繳納本月實(shí)現的增值稅(例如開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預繳稅款)時(shí)，借記“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當月上交上月或以前月份實(shí)現的增值稅時(shí)，如常見(jiàn)的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應交稅金—應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項稅額，貸方無(wú)余額。
(六)“應交稅金—未交增值稅”科目的'期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
我公司是增值稅一般納稅人，6、7、8、9、10月的增值稅納稅表的情況如下：
6月份情況：每個(gè)客戶(hù)的銷(xiāo)售明細已錄入完畢：分錄：借：現金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅金——應交增值稅——銷(xiāo)項稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品
每個(gè)供應商進(jìn)貨明細已錄入完畢：分錄：借：庫存商品 應交稅金----應交增值稅——進(jìn)項稅貸：現金
月底銷(xiāo)項稅額合計：398526.15 進(jìn)項稅額合計：327688.13上期留抵合計：77392.88 進(jìn)項轉出合計：12631 應納稅合計：6076.14 6月底最后一筆增值稅各項合計的分錄怎么做?
7月份情況：銷(xiāo)項稅額：247646.33 進(jìn)項稅額：457827.31 應抵扣:457827.31 ,
實(shí)際抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98
8月份情況：銷(xiāo)項：225267.18 進(jìn)項：61393.56 上期留抵：210810.98 進(jìn)項轉出：15464
應抵扣：256109.64 實(shí)際抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46
9月份情況：銷(xiāo)項：307979.30 進(jìn)項：271701.84上期留抵：30842.46 應抵扣;302544.3
實(shí)際抵扣：302544.30 應納稅額：5435
10月份情況：銷(xiāo)項;357340.67進(jìn)項;352869.78應抵扣:352869.78 實(shí)際抵扣;352869.78 應納稅額:4470.89
前任會(huì )計做的分錄如下：
6月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 398526.15
應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅轉出 12631
貸：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 327688.13
應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 77392.88
應交稅金-未交增值稅- 6076.14
7月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 575334.46
應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 210180.98
貸：應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅 785515.44
8月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 225267.18
貸：應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅轉出 15464.90
應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅 61393.56
應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 179338.52
9月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅 307979.3
貸：應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅 271701.84
應交稅金-應繳增值稅-轉出未交增值稅 30842.46
應交稅金-未交增值稅- 5435
10月份：借：應交稅金-應繳增值稅-銷(xiāo)項稅357340.67
貸：應交稅金-應繳增值稅-進(jìn)項稅 352869.78
應交稅金-未交增值稅4470.89
常用會(huì )計分錄 篇11
借貸記賬法運用的是第四章節一個(gè)重要環(huán)節特別是會(huì )計分錄，它為今后進(jìn)一步學(xué)習企業(yè)具體業(yè)務(wù)的會(huì )計處理和編制記賬憑證打下基礎。也是會(huì )計考證重要分項。根據以往的教學(xué)經(jīng)驗，很多學(xué)生在這里因為沒(méi)有掌握確定會(huì )計分錄的基本技能而失去了繼續學(xué)習的信心，因而我始終認為，教師應該在本課題中下足功夫，為以后的學(xué)習做好鋪墊。有了這樣的一種想法，我在上這一節課時(shí)，充分運用了新的教學(xué)理念，在教學(xué)中注重運用多種方法和形式，強化對學(xué)生各種能力的培養，從這節課來(lái)看，有以下幾點(diǎn)值得反思：
一、本堂課的優(yōu)點(diǎn)：
�。ㄒ唬┽槍β氈袑W(xué)生特點(diǎn)，從采用少講多練的辦法，注意知識和過(guò)渡與銜接，從復習賬戶(hù)的結構開(kāi)始，結合企業(yè)簡(jiǎn)單的實(shí)際業(yè)務(wù)，判斷賬戶(hù)的借貸方向，然后進(jìn)行知識的遷移，由此引入分錄三要素，說(shuō)明會(huì )計分錄是用會(huì )計的語(yǔ)言來(lái)描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。這種方法教學(xué)更具有直觀(guān)性，同時(shí)也為今后記賬憑證學(xué)習打下基礎。
�。ǘ┱系湫蜆I(yè)務(wù)，采用任務(wù)驅動(dòng)的方式進(jìn)行教學(xué)
教材只是給教師和學(xué)生提供一個(gè)學(xué)習平臺，如何根據學(xué)生實(shí)際運用教材進(jìn)行有效教學(xué)則是仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智。本節教材中有十幾個(gè)例題，如果這十幾個(gè)例題逐一講解會(huì )降低課堂效果的，因此我從中整合了幾個(gè)典型例題，以任務(wù)驅動(dòng)的方式進(jìn)行教學(xué)，而其他的則作為學(xué)生的課堂思考。這種方法不僅節約了課堂講課時(shí)間，更能使同學(xué)對會(huì )計恒等式有了更加深入的理解，大大提高了課堂效率。
�。ㄈ┲鲝埡献魈骄渴綄W(xué)習方式，培養學(xué)生的能力，從學(xué)會(huì )走向會(huì )學(xué)
學(xué)習是主動(dòng)探求的過(guò)程，而不是被動(dòng)接受的過(guò)程。因此，教學(xué)過(guò)程是教與學(xué)的結合，一堂課上得是否成功不僅僅在于教師講得怎樣精彩、豐富、生動(dòng)，而在于教師和學(xué)生的雙邊交流程度以及學(xué)生主體性的發(fā)揮程度。要發(fā)揮學(xué)生的主體作用，就必須調動(dòng)學(xué)生積極思考，增強其創(chuàng )新意識，使其能夠有所創(chuàng )新。中職學(xué)生自學(xué)的能力比較差，沒(méi)有主動(dòng)學(xué)習的'習慣。即使看也只是看一部分，很少有學(xué)生能做到系統將課本看一遍，所以也就很難將所學(xué)知識系統化。因此在教學(xué)的過(guò)程中，應注重培養學(xué)生的自學(xué)和再學(xué)習的能力。在講解過(guò)程中不斷設置思維臺階，循循善誘，因勢利導，注意學(xué)生已有的思維水平和知識結構，為學(xué)生的思維鋪路搭橋，精心設計幾個(gè)小問(wèn)題作適當鋪墊，學(xué)生往往在回答了幾個(gè)小題目以后，豁然開(kāi)朗，于是難點(diǎn)就迎刃而解。同時(shí)，在本節課中還設計了同學(xué)的討論、展示、自評、互評的環(huán)節，給了學(xué)生一個(gè)探究合作、自我展示的平臺，以此來(lái)增加他們的學(xué)習興趣。
�。ㄋ模B透職業(yè)素質(zhì)教育
職業(yè)教育是就業(yè)教育，落實(shí)科學(xué)的職業(yè)教育觀(guān)，“使無(wú)業(yè)者有業(yè)，使有業(yè)者樂(lè )業(yè)”。當他們走出校門(mén)就會(huì )踏上工作崗位，這就意味著(zhù)我們不僅要教授專(zhuān)業(yè)知識和技能，我們還要使他們明白今后所從事的工作崗位的要求，因此在教學(xué)中應始終貫徹職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)的教育，使他們在走上崗位時(shí)能稱(chēng)為一名合格的勞動(dòng)者。比如，對于財經(jīng)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生強調細心、嚴謹和規范的職業(yè)精神，通過(guò)本節課中關(guān)于分錄的記錄格式，數字的書(shū)寫(xiě)等等都是進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)教育的良好時(shí)機，
二、存在的不足
一是由于部分同學(xué)對前面的會(huì )計科目不是很熟悉，導致在分錄確定的第一個(gè)步驟上就卡殼了，還有的對借貸記賬法下的賬戶(hù)結構不熟悉，造成借貸方向的不明確等等諸如此類(lèi)的情況。這就要求老師在今后的教學(xué)中還要反復強調前面的基礎理論。
其次，雖然本節課課堂教學(xué)氣氛是活躍的，學(xué)生參與是積極的，教學(xué)中師生互動(dòng)很好，但除了分組討論之外，生與生之間的互動(dòng)不多。盡管學(xué)生們認真聽(tīng)取老師的講述和同學(xué)的發(fā)言，學(xué)生跟老師互動(dòng)的意識也很強，但同學(xué)與同學(xué)互動(dòng)意識卻很弱，質(zhì)疑批判的聲音幾乎沒(méi)有�？梢�(jiàn)學(xué)生還是習慣“接受式”的學(xué)習。改變這一點(diǎn)，還需要在以后教學(xué)中注意多鼓勵、引導學(xué)生發(fā)表自己獨特見(jiàn)解，同時(shí)進(jìn)一步訓練學(xué)生的口頭表達能力和溝通交流能力。
總之，通過(guò)這堂課的教學(xué)讓我對中職課堂的教學(xué)理念與方法有了更深的認識和感悟，楊振寧曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“念書(shū)不應是學(xué)習的目的，而是創(chuàng )造出新知識，新體系的一種手段�！币蚨�，培養學(xué)生的創(chuàng )造性思維能力，改變教師教育觀(guān)念和方法是新世紀新時(shí)代教師所面臨的一個(gè)重要課題。
常用會(huì )計分錄 篇12
城市維護建設稅與其他稅種不同，沒(méi)有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅“二稅”實(shí)際繳納的稅額之和為計稅依據，隨“二稅”同時(shí)附征，本質(zhì)上屬于一種附加稅。
補提城建稅會(huì )計分錄
1、補計提：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-城建稅
應交稅費-教育費附加
2、繳納時(shí)：
借：應交稅費-城建稅
應交稅費-教育費附加
貸：銀行存款
城建稅的'會(huì )計處理
企業(yè)應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。
教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時(shí)征收的一種附加費，嚴格來(lái)說(shuō)不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類(lèi)似，因此，也可以視同稅款進(jìn)行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過(guò)“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。
【例】某公司在市區，20xx年6月實(shí)際繳納增值稅款為430萬(wàn)元，消費稅款為70萬(wàn)元，則城建稅、教育費附加的金額和會(huì )計處理為：
�、賾坏某墙ǘ惡徒逃M附加：
應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬(wàn)元)
應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬(wàn)元)
�、谧鰰�(huì )計分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點(diǎn)：
(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。
(2)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。