最新財務(wù)分析實(shí)習報告
前言
離校后，我有幸來(lái)到四川博儒投資管理咨詢(xún)有限責任公司的財務(wù)分析崗位實(shí)習，通過(guò)幾個(gè)月的財務(wù)分析工作，讓我了解到了很多財務(wù)處理上的知識，學(xué)到了許多書(shū)本以外的知識，受益非淺，明白了其具體的含義：財務(wù)分析是以會(huì )計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過(guò)去和現在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運能力、償債能力和增長(cháng)能力狀況等進(jìn)行分析與評價(jià)的經(jīng)濟管理活動(dòng)。它是為企業(yè)的投資者、債權人、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評價(jià)企業(yè)現狀、預測企業(yè)未來(lái)做出正確決策提供準確的信息或依據的經(jīng)濟應用學(xué)科。
一、 實(shí)習目的
實(shí)習是每一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實(shí)踐中了解社會(huì )、在實(shí)踐中鞏固知識；實(shí)習又是對每一位大學(xué)畢業(yè)生專(zhuān)業(yè)知識的一種檢驗，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識,既開(kāi)闊了視野，又增長(cháng)了見(jiàn)識，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì )打下堅實(shí)的基礎，也是我們走向工作崗位的第一步。
財務(wù)分析是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)從數和量?jì)蓚�(gè)方面進(jìn)行計量、計算、分析、檢查、預測、參與決策、實(shí)行監督，旨在提高經(jīng)濟效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟管理活動(dòng)的重要組成部分。財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)作為應用性很強的一門(mén)學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開(kāi)財務(wù)分析，經(jīng)濟越發(fā)展財務(wù)工作就顯得越重要。
針對于此，在進(jìn)行了三年的大學(xué)學(xué)習生活，通過(guò)對財務(wù)類(lèi)的各門(mén)學(xué)科的學(xué)習，所有的有關(guān)財務(wù)的專(zhuān)業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強的東西搬上實(shí)際上應用，那我想我肯定會(huì )是無(wú)從下手，一竅不通。自認為已經(jīng)掌握了一定的財務(wù)理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實(shí)踐是檢驗真理的唯一標準”下，認為只有把從書(shū)本上學(xué)到的理論知識應用于實(shí)際的會(huì )計實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門(mén)知識。
二、 實(shí)習單位情況
四川博儒投資管理咨詢(xún)有限責任公司是由省內多家科研機構的管理人員發(fā)起并成立的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機構，主要從事項目投融資可行性研究、經(jīng)濟社會(huì )項目研究、工程建設項目可行性研究等業(yè)務(wù)。公司目前正處于成長(cháng)階段，能夠為青年俊才提供較好的成長(cháng)空間和發(fā)展平臺。 公司具有健全的規章制度，并實(shí)行人性化的管理模式，能夠為提供具有競爭力的薪酬和完善的福利，公司實(shí)行人性化的管理以及健全的規章制度。
三、 實(shí)習工作內容
財務(wù)分析有專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法，如水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法等都是財務(wù)分析的專(zhuān)門(mén)和有效的分析方法。它最基本的資料是財務(wù)報表，會(huì )受到
分析主體和服務(wù)對象的制約，從財務(wù)分析的服務(wù)對象看，財務(wù)分析不僅對企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有著(zhù)重要的作用，而且對企業(yè)外部投資決策、貸款決策、賒銷(xiāo)決策等有著(zhù)重要作用。從財務(wù)分析的職能作用來(lái)看，它對于預測、決策、計劃、控制、考核、評價(jià)都有重要作用。
以下是對整個(gè)財務(wù)分析具體工作的介紹：
1、資金運作分析：根據公司業(yè)務(wù)戰略與財務(wù)制度，預測并監督公司現金流和各項資金使用情況，為公司的資金運作、調度與統籌提供信息與決策支持。
2、財務(wù)政策分析：根據各種財務(wù)報表，分析并預測公司的財務(wù)收益和風(fēng)險，為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展、財務(wù)管理政策制度的建立及調整提供建議。
3、經(jīng)營(yíng)管理分析：參與銷(xiāo)售、生產(chǎn)的財務(wù)預測、預算執行分析、業(yè)績(jì)分析，并提出專(zhuān)業(yè)的分析建議，為業(yè)務(wù)決策提供專(zhuān)業(yè)的財務(wù)支持。
4、投融資管理分析：參與投資和融資項目的財務(wù)測算、成本分析、敏感性分析等活動(dòng)，配合上級制定投資和融資方案，防范風(fēng)險，并實(shí)現公司利益的最大化。
5、財務(wù)分析報告：根據財務(wù)管理政策與業(yè)務(wù)發(fā)展需求，撰寫(xiě)財務(wù)分析報告、投資財務(wù)調研報告、可行性研究報告等，為公司財務(wù)決策提供分析支持。
各項指標分析的具體方法和要求：
1、變現能力比率
變現能力是企業(yè)產(chǎn)生現金的能力，它取決于可以在近期轉變?yōu)楝F金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。
�。�1）流動(dòng)比率
公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計 / 流動(dòng)負債合計
企業(yè)設置的標準值：
意義：體現企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動(dòng)比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強。
分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風(fēng)險較大。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應收賬款數額和存貨的周轉速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。
�。�2）速動(dòng)比率
公式 ：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)合計-存貨）/ 流動(dòng)負債合計
保守速動(dòng)比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款凈額）/ 流動(dòng)負債 企業(yè)設置的標準值：1
意義：比流動(dòng)比率更能體現企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。因為流動(dòng)資產(chǎn)中，尚包括變現速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負債對比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。
分析提示：低于1 的速動(dòng)比率通常被認為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現能力，賬面上的應收賬款不一定都能變現，也不一定非�？煽�。
變現能力分析總提示：
�。�1）增加變現能力的因素：可以動(dòng)用的銀行貸款指標；準備很快變現的長(cháng)期資產(chǎn)；
償債能力的聲譽(yù)。
�。�2）減弱變現能力的因素：未作記錄的或有負債；擔保責任引起的或有負債。
2、資產(chǎn)管理比率
�。�1）存貨周轉率
公式： 存貨周轉率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2]
企業(yè)設置的標準值：
意義：存貨的周轉率是存貨周轉速度的主要指標。提高存貨周轉率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現能力。
分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內容。
�。�2）存貨周轉天數
公式： 存貨周轉天數=360/存貨周轉率=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本
企業(yè)設置的標準值：120
意義：企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷(xiāo)售出去所需要的天數。提高存貨周轉率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現能力。
分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的.速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內容。
�。�3）應收賬款周轉率
定義：指定的分析期間內應收賬款轉為現金的平均次數。
公式：應收賬款周轉率=銷(xiāo)售收入/[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]
企業(yè)設置的標準值：3
意義：應收賬款周轉率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運資金過(guò)多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。
分析提示：應收賬款周轉率，要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實(shí)際情況：第一，季節性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現金結算的銷(xiāo)售；第四，年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降。
�。�4）應收賬款周轉天數
定義：表示企業(yè)從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時(shí)間。 公式：應收賬款周轉天數=360 / 應收賬款周轉率=（期初應收賬款+期末應收賬款）/2] / 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
企業(yè)設置的標準值：100
意義：應收賬款周轉率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運資金過(guò)多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。
分析提示：應收賬款周轉率，要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實(shí)際情況：第一，季節性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結算方式；
第三，大量使用現金結算的銷(xiāo)售；第四，年末大量銷(xiāo)售或年末銷(xiāo)售大幅度下降。
�。�5）營(yíng)業(yè)周期
公式：營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數={[（期初存貨+期末存貨）/2]* 360}/產(chǎn)品銷(xiāo)售成本+{[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]* 360}/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入
企業(yè)設置的標準值：200
意義：營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并收回現金為止的時(shí)間。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉速度快；營(yíng)業(yè)周期長(cháng)，說(shuō)明資金周轉速度慢。
分析提示：營(yíng)業(yè)周期，一般應結合存貨周轉
情況和應收賬款周轉情況一并分析。營(yíng)業(yè)周期的長(cháng)短，不僅體現企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會(huì )影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。
�。�6）流動(dòng)資產(chǎn)周轉率
公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉率=銷(xiāo)售收入/[（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2]
企業(yè)設置的標準值：1
意義：流動(dòng)資產(chǎn)周轉率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉速度，周轉速度越快，會(huì )相對節約流動(dòng)資產(chǎn)，相當于擴大資產(chǎn)的投入，增強企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉速度，需補充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉，形成資產(chǎn)的浪費，降低企業(yè)的盈利能力。
分析提示： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉率要結合存貨、應收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標結合在一起使用，可全面評價(jià)企業(yè)的盈利能力。
�。�7）總資產(chǎn)周轉率
公式：總資產(chǎn)周轉率=銷(xiāo)售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]
企業(yè)設置的標準值：0.8
意義：該項指標反映總資產(chǎn)的周轉速度，周轉越快，說(shuō)明銷(xiāo)售能力越強。企業(yè)可以采用薄利多銷(xiāo)的方法，加速資產(chǎn)周轉，帶來(lái)利潤絕對額的增加。
分析提示：總資產(chǎn)周轉指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取利潤的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價(jià)企業(yè)的盈利能力。
3、負債比率
負債比率是反映債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映企業(yè)償付到期長(cháng)期債務(wù)的能力。
�。�1） 資產(chǎn)負債比率
公式：資產(chǎn)負債率=（負債總額 / 資產(chǎn)總額）*100%
企業(yè)設置的標準值：0.7
意義：反映債權人提供的資本占全部資本的比例。該指標也被稱(chēng)為舉債經(jīng)營(yíng)比率。 分析提示：負債比率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大，獲取利潤的能力也越強。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持，導致資產(chǎn)負債率特別高，償債風(fēng)險就應該特別注意了。 資產(chǎn)負債率在60%—70%，比較合理、穩��；達到85%及以上時(shí)，應視為發(fā)出預警信號，企業(yè)應提起足夠的注意。
�。�2）產(chǎn)權比率
公式：產(chǎn)權比率=（負債總額 /股東權益）*100%
企業(yè)設置的標準值：1.2
意義：反映債權人與股東提供的資本的相對比例。反映企業(yè)的資本結構是否合理、穩定。同時(shí)也表明債權人投入資本受到股東權益的保障程度。
分析提示：一般說(shuō)來(lái)，產(chǎn)權比率高是高風(fēng)險、高報酬的財務(wù)結構，產(chǎn)權比率低，是低風(fēng)險、低報酬的財務(wù)結構。從股東來(lái)說(shuō)，在通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)舉債，可以將損失和風(fēng)險轉移給債權人；在經(jīng)濟繁榮時(shí)期，舉債經(jīng)營(yíng)可以獲得額外的利潤；在經(jīng)濟萎縮時(shí)期，少借債可以減少利息負擔和財務(wù)風(fēng)險。
4、盈利能力比率
盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務(wù)人，都非常關(guān)心這個(gè)項目。在分析盈利能力時(shí)，應當排除證券買(mǎi)賣(mài)等非正常項目、已經(jīng)或將要停止的營(yíng)業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會(huì )計政策和財務(wù)制度變更帶來(lái)的累積影響數等因素。
1） 銷(xiāo)售凈利率
公式：銷(xiāo)售凈利率=凈利潤 / 銷(xiāo)售收入*100%
企業(yè)設置的標準值：0.1
意義：該指標反映每一元銷(xiāo)售收入帶來(lái)的凈利潤是多少。表示銷(xiāo)售收入的收益水平。 分析提示：企業(yè)在增加銷(xiāo)售收入的同時(shí)，必須要相應獲取更多的凈利潤才能使銷(xiāo)售凈利率保持不變或有所提高。銷(xiāo)售凈利率可以分解成為銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售稅金率、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售期間費用率等指標進(jìn)行分析。
�。�2）銷(xiāo)售毛利率
公式：銷(xiāo)售毛利率=[（銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本）/ 銷(xiāo)售收入]*100%
企業(yè)設置的標準值：0.15
意義：表示每一元銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后，有多少錢(qián)可以用于各項期間費用和形成盈利。
分析提示：銷(xiāo)售毛利率是企業(yè)是銷(xiāo)售凈利率的最初基礎，沒(méi)有足夠大的銷(xiāo)售毛利率便不能形成盈利。企業(yè)可以按期分析銷(xiāo)售毛利率，據以對企業(yè)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本的發(fā)生及配比情況作出判斷。
�。�3）資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報酬率）
公式：資產(chǎn)凈利率=凈利潤/ [（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]*100%
企業(yè)設置的標準值：根據實(shí)際情況而定
意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說(shuō)明企業(yè)在增加收入和節約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。
分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標。凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結構、經(jīng)營(yíng)管理水平有著(zhù)密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率高低的原因有：產(chǎn)品的價(jià)格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷(xiāo)售的數量、資金占用量的大小�？梢越Y合杜邦財務(wù)分析體系來(lái)分析經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。
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