1999年全國會(huì )計初級資格考試試題及答案

　　一、單項選擇題(本類(lèi)題共20分,每小題1分，1999年全國會(huì )計專(zhuān)業(yè)初級資格考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》試題及答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　l.在會(huì )計實(shí)務(wù)中,記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟內容不同,可以分為。

　　A.單式憑證和復式憑證

　　B.通用憑證和專(zhuān)用憑證

　　C.收款憑證、付款憑證和轉賬憑證

　　D.一次憑證、累計憑證和匯總憑證

　　2.按照記賬憑證的審核要求,下列內容中不屬于記賬憑證審核內容的是。

　　A.會(huì )計科目使用是否正確

　　B.憑證所列事項是否符合有關(guān)的計劃和預算

　　C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

　　D.憑證項目是否填寫(xiě)齊全

　　3.根據《會(huì )計檔案管理辦法》規定,企業(yè)原始憑證的保管期限是。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.15年

　　D.永久

　　4.區分不同賬務(wù)處理程序的根本標志是。

　　A.編制匯總原始憑證的依據不同

　　B.編制記賬憑證的依據不同

　　C.登記總分類(lèi)賬的依據不同

　　D.編制會(huì )計報表的依據不同

　　5.根據《支付結算辦法》規定,銀行匯票的提示付款期限為。

　　A.自出票日起10日

　　B.自出票日起1個(gè)月

　　C.自出票日起2個(gè)月

　　D.自出票日起6個(gè)月

　　6.根據我國《企業(yè)會(huì )計準則一投資》規定,企業(yè)的短期股票投資在持有期間賺得的現金股利,應在實(shí)際收到時(shí)。

　　A.計入投資收益

　　B.沖減應收股利

　　C.沖減財務(wù)費用

　　D.沖減短期投資成本

　　7.某上市公司年末短期股票投資的賬面成本為50000元,市價(jià)為46000元,“短期投資跌價(jià)準備”科目的貸方余額為3000元。該公司當年應計提的短期投資跌價(jià)準備為元。

　　A.7000

　　B.4000

　　C.1000

　　D.-3000

　　8.企業(yè)的下列固定資產(chǎn),按規定不應計提折舊的是。

　　A.經(jīng)營(yíng)性租入的設備

　　B.融資租入的設備

　　C.經(jīng)營(yíng)性租出的房屋

　　D.未使用的房屋

　　9.根據《股份有限公司會(huì )計制度》規定,如果某公司開(kāi)辦費數額較大,其開(kāi)辦費的正確攤銷(xiāo)方法是。

　　A.從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當月起,按不短于5年的期限平均攤銷(xiāo)

　　B.從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起,按不短于5年的期限平均攤銷(xiāo)

　　C.從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當月起,按不超過(guò)5年的期限平均攤銷(xiāo)

　　D.從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起,按不超過(guò)5年的期限平均攤銷(xiāo)

　　10.根據現行會(huì )計制度規定,增值稅一般納稅企業(yè)在月份終了,對本月應交未交的增值稅的會(huì )計處理方法是。

　　A.保留在“應交增值稅”明細科目的貸方

　　B.保留在“應交增值稅”明細科目的借方

　　C.將其轉入“未交增值稅”明細科目的貸方

　　D.將其轉入“未交增值稅”明細科目的借方

　　11.企業(yè)發(fā)生的下列稅金,能計入固定資產(chǎn)價(jià)值的是。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車(chē)船使用稅

　　C.土地使用稅

　　D.增值稅

　　12.下列會(huì )計事項,會(huì )引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變化的是。

　　A.從凈利潤中提取盈余公積

　　B.用盈余公積彌補虧損

　　C.用盈余公積轉借資本

　　D.向投資者分配現金股利

　　13.下列資產(chǎn)負債表項目,需要根據相關(guān)總賬所屬明細賬戶(hù)的期末余額分析填列的是。

　　A.應收賬款

　　B.應收票據

　　C.應付票據

　　D、應付工資

　　14.下列各項,可采用完工百分比法確認收入的是。

　　A.分期收款銷(xiāo)售商品

　　B.委托代銷(xiāo)商品

　　C.在同一會(huì )計年度開(kāi)始并完成的勞務(wù)

　　D.跨越一個(gè)會(huì )計年度才能完成的勞務(wù)

　　15.某企業(yè)年初未分配利潤為10000元,當年凈利潤為40000元,按15%的比例提取盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為元。

　　A.50000

　　B.44000

　　C.42500

　　D.34000

　　16.事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項,其發(fā)生的利息應計入。

　　A.專(zhuān)項支出

　　B.事業(yè)支出

　　C.經(jīng)營(yíng)支出

　　D.成本費用

　　17.某大學(xué)當年取得事業(yè)收入50000元,取得債券利息收入5000元,發(fā)生事業(yè)支出45000元；收到撥入專(zhuān)款8000元,發(fā)生專(zhuān)款支出7000元,該大學(xué)當年的事業(yè)結余為元。

　　A.5000

　　B.6000

　　C.10000

　　D.11000

　　18.會(huì )計核算的一般原則中,要求前后期間提供相互可比的會(huì )計信息的原則是。

　　A.可比性原則

　　B.一貫性原則

　　C.配比原則

　　D.權責發(fā)生制原則

　　19.“庫存商品”賬戶(hù)的期初余額為1000元,本期借方發(fā)生額為7000元,本期貨方發(fā)生額為6500元。該賬戶(hù)的期末余額為元。

　　A.1500

　　B.500

　　C.8000

　　D.7500

　　20.在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過(guò)程中,會(huì )形成賬戶(hù)的對應關(guān)系,這種關(guān)系是指。

　　A.總分類(lèi)賬與日記帳之間的關(guān)系

　　B.總分類(lèi)賬與明細分類(lèi)賬之間的關(guān)系

　　C.總分類(lèi)賬與備查賬之間的關(guān)系

　　D.有關(guān)賬戶(hù)之間的應借應貸關(guān)系

　　二、多項選擇題(本題型共30分,每小題2分一多選、少選,錯選、不選均不得分)

　　1.下列各種方法,屬于會(huì )計核算方法的有。

　　A.填制會(huì )計憑證

　　B.登記會(huì )計賬簿

　　C.編制會(huì )計報表

　　D.編制財務(wù)預算

　　2.為保證賬簿記錄的正確性,需對有關(guān)賬項進(jìn)行核對,對賬的內容有。

　　A.賬賬核對

　　B.賬表核對

　　C.賬實(shí)核對

　　D.賬證核對

　　3.因記賬憑證錯誤而導致的賬簿記錄錯誤,可采用的更正方法有。

　　A.劃線(xiàn)更正法

　　B.差數法

　　C.補充登記法

　　D.紅字更正法

　　4.下列各種情況,需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清查的有。

　　A.更換倉庫保管人員時(shí)

　　B.公司總經(jīng)理調離工作時(shí)

　　C.企業(yè)股份制改造時(shí)

　　D.企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí)

　　5.下列會(huì )計科目,在編制資產(chǎn)負債表時(shí)應列入”存貨”項目的有。

　　A.在途物資

　　B.分期收款發(fā)出商品

　　C.委托加工物資

　　D.工程物資

　　6.企業(yè)以放棄非現金資產(chǎn)取得長(cháng)期股權投資時(shí),長(cháng)期股權投資的入賬價(jià)值包括。

　　A.所放棄非現金資產(chǎn)的評估確認價(jià)值

　　B.所放棄非現金資產(chǎn)應交納的增值稅

　　C.所放棄非現金資產(chǎn)應交納的消費稅

　　D.支付的資產(chǎn)評估費

　　7.下列各項,按規定可用于轉增資本的有。

　　A.法定盈余公積

　　B.任意盈余公積

　　C.法定公益金

　　D.股票溢價(jià)所形成的資本公積

　　8.下列各項費用,應計入企業(yè)營(yíng)業(yè)費用的有。

　　A.咨詢(xún)費

　　B.業(yè)務(wù)招待費

　　C.廣告費

　　D.展覽費

　　9.下列各項,按規定應計入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的有。

　　A.罰款支出

　　B.捐贈支出

　　C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

　　D.存貨跌價(jià)損失

　　10.下列各項,屬于我國現金流量表中現金的有。

　　A.銀行存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.外埠存款

　　D.現金等價(jià)物

　　11.下列各項,可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有。

　　A.購進(jìn)固定資產(chǎn)

　　B.出售固定資產(chǎn)

　　C.盤(pán)盈固定資產(chǎn)

　　D.盤(pán)虧固定資產(chǎn)

　　12.下列各項,屬于事業(yè)單位事業(yè)收入的有。

　　A.應繳財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金

　　B.從財政專(zhuān)戶(hù)核撥的預算外資金

　　C.開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入

　　D.上級補助收入

　　13.下列各種會(huì )計處理方法,體現謹慎原則的有。

　　A.固定資產(chǎn)采用直錢(qián)法計提折舊是

　　B.存貸計提折價(jià)損失準備

　　C.長(cháng)期股權投資采用成本法核算

　　D.短期投資期末計價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法

　　14.根據借貸記賬法的賬戶(hù)結構,賬戶(hù)貸方登記的內容有。

　　A.收入的增加

　　B.所有者權益的增加

　　C.費用的增加

　　D.負債的增加

　　15.下列明細賬,可采用數量金額式賬簿的有。

　　A.原材料明細賬

　　B.庫存商品明細賬

　　C.制造費用明細賬

　　D.應收賬款明細賬

　　三、判斷題(本類(lèi)題共10分,每小題1分)

　　1.采用定額制核算備用金的企業(yè),備用金使用部門(mén)日常憑單據報銷(xiāo)差旅費時(shí),會(huì )計部門(mén)應按報銷(xiāo)金額沖減“其他應收款"科目。

　　2.根據現行制度規定,企業(yè)職工和離退休人員的醫藥費,均應從應付福利費中開(kāi)支。

　　3.企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí),如果估計價(jià)款收回的可能性不大,即使收入確認的其他條件均已滿(mǎn)足,也不應當確認收入。

　　4.根據我國《企業(yè)會(huì )計準則——收入》規定,銷(xiāo)售折讓?xiě)�在�?shí)際發(fā)生時(shí),計入當期財務(wù)費用。

　　5.某企業(yè)年初有未彌補虧損25萬(wàn)元,當年實(shí)現凈利潤20萬(wàn)元。按國家有關(guān)規定,該企業(yè)當年不得提取法定盈余公積和法定公益金。

　　6.某股份有限公司已向銀行貼現的商業(yè)承兌匯票,不包括在資產(chǎn)負債表中的“應收票據”項目中,而應在會(huì )計報表附注中單獨披露。

　　7.在事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中,“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“固定基金”項目的金額。

　　8.在試算平衡表上,雖然實(shí)現了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的衡等關(guān)系,但仍然不能保證帳戶(hù)記錄是完全正確的。

　　9.年度終了結賬時(shí),對有余額的賬戶(hù),必須編制轉賬憑證,并據以將其余額結轉下年。

　　10.采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,可以減少登記總分類(lèi)賬的工作量,但不便于了解賬戶(hù)之間的對應關(guān)系。

　　四、分析計算題(本題型共20分,每小題5分)

　　1.甲公司有關(guān)資料如下：

　　(1)1998年6月5日,甲公司收到乙公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張,用以?xún)斶�前欠貨款,該票據的面值為l00000元,期限90天,年利率為6%。

　　(2)1998年7月15日,甲公司因急需資金,將該商業(yè)匯票向銀行貼現,年貼現率為9%,貼現收入存入銀行。

　　要求：(1)計算甲公司該項應收票據的貼現期、到期值、貼現利息和貼現收入。

　　(2)編制甲公司取得和貼現該項應收票據的會(huì )計分錄。

　　2.甲公司系增值稅一般納稅企業(yè),原材料按實(shí)際成本計價(jià)核算,采用“后進(jìn)先出法”計算發(fā)出材料和月末結存材料的成本。材料數量盤(pán)點(diǎn)采用永續盤(pán)存制。該公司1999年4月1目庫存A材料600公斤,每公斤實(shí)際成本50元。4月份A材料收入、發(fā)出的有關(guān)資料如下：

　　(1)4月5日,購人A材料1000公斤,支付買(mǎi)價(jià)53000元,運雜費900元(增值稅略)。當日實(shí)際驗收入庫980公斤,經(jīng)查明,短缺的20公斤系運輸途中合理?yè)p耗。

　　(2)4月8日,發(fā)出A材料1200公斤。

　　(3)4月10日,購入A材料1500公斤,支付買(mǎi)價(jià)89000元,運雜費1000元(增值稅略)。當日已如數驗收入庫。

　　(4)4月20日,發(fā)出A材料1400公斤。

　　要求：(1)分別計算4月5日和4月10日購入A材料的實(shí)際單位成本。

　　(2)計算本月發(fā)出A材料的實(shí)際成本。

　　(3)計算月末結存A材料的實(shí)際成本。

　　3.甲公司管理部門(mén)于1996年12月25日購入不需安裝的設備一臺,并投入使用。該設備的原始價(jià)值為89100元,預計殘值收入為1600元,預計清理費用為700元,預計可使用5年。

　　要求：(l)分別采用平均年限法和年數總和法計算該設備1998年的折舊額,并計算兩者的差額.

　　(2)如果甲公司1998年對該設備的折舊方法由原來(lái)的年數總和法改為平均年限法,指出因折舊方法變更而影響利潤表有關(guān)項目的名稱(chēng)(不考慮所得稅)。

　　4.甲公司1998年有關(guān)資料如下：

　　(l)本期商品銷(xiāo)售入80000元；應收賬款期初余額10000元,期末余額34000元；本期預收的貨款4000元，會(huì )計職稱(chēng)《1999年全國會(huì )計專(zhuān)業(yè)初級資格考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》試題及答案》。

　　(2)本期用銀行存款支付購買(mǎi)原材料貨款40000元；用銀行存款支付工程用物資貨款81900元；本期購買(mǎi)原材料預付貨款15000元。

　　(3)本期從銀行提取現金33000元,用于發(fā)放工資。

　　(4)本期實(shí)際支付工資30000元,各種獎金3000元。其中經(jīng)營(yíng)人員工資1800元.獎金2000元；在建工程人員工資12000元,獎金1000元。

　　(5)期初未交所得稅為1600元,本期發(fā)生的應交所得稅為6600元,期末未交所得稅為600元。

　　要求：根據上述資料,計算甲公司現金流量表中下列項目的金額,并列出計算過(guò)程〔不考慮增值稅〕：

　　(1)“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目；

　　(2)“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目；

　　(3)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目；

　　(4)“支付的所得稅款”項目；

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金”項目。

　　五、綜合題(本類(lèi)題共20分,第1小題8分。第2小題12分)

　　1.乙公司為有限責任公司,于1998年1月1日設立,注冊資本總額為1200000元。甲公司以一幢廠(chǎng)房作價(jià)投資,擁有乙公司50%的股權。該廠(chǎng)房的賬面原價(jià)為800000元,已提折舊500000元；該廠(chǎng)房經(jīng)評估確認的原價(jià)為800000元,凈值為600000元(不考慮有關(guān)稅金)。甲公司對乙公司的長(cháng)期股權投資采用權益法核算。1998年度,乙公司實(shí)現凈利潤700000元；年末,按10%和5%的比例分別提取了盈余公積和公益金,向投資者分配利潤400000元,向投資者分配的利潤已通過(guò)銀行轉賬支付。

　　要求：(1)編制甲公司長(cháng)期股權投資核算的有關(guān)會(huì )計分錄,并計算該公司1998年末資產(chǎn)負債表中“長(cháng)期股權投資”項目的期末數。

　　(2)編制乙公司接受該投資和利潤分配核算的有關(guān)會(huì )計分錄,并計算該公司1998年末資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數。(“長(cháng)期股權投資”和“利潤分配”科目需要列出明細科目)

　　2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品,增值稅率為17%,產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33%。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結轉。甲公司1998年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批,銷(xiāo)售價(jià)格100000元,產(chǎn)品成本70000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,已向銀行辦妥托收手續。

　　(2)委托丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批,協(xié)議價(jià)格50000元,產(chǎn)品成本30000元。甲公司收到丙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單,丙公司已將代銷(xiāo)的該批A產(chǎn)品全部售出。

　　(3)采用分期收款銷(xiāo)售方式向丁公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批,售價(jià)80000元,產(chǎn)品成本45000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當年收到第一筆款項,已存入銀行。

　　(4)收到乙公司A產(chǎn)品退貨30件。該退貨系甲公司1997年售出,售出時(shí)每件售價(jià)200元,單位成本175元,該貨款當時(shí)已如數收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項,退回的A產(chǎn)品驗收入庫,并按規定開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票(該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項)。

　　(5)計提長(cháng)期債券投資利息2000元,該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。

　　(6)計提已完工工程項目的長(cháng)期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元,營(yíng)業(yè)費用2000元。

　　(7)銷(xiāo)售產(chǎn)品應交的城市維護建設稅1400元,應交的教育費附加600元。

　　(8)計算應交所得稅。

　　要求：(1)編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計分錄(除“應交稅金”科目外,其余科目可不寫(xiě)明細科目)。

　　(2)編制甲公司1998年度的利潤表。

　　編制單位：甲公司 1998年度 單位：元

　　項 目

　　本年累計數

　　一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤

　　減：營(yíng)業(yè)費用

　　管理費用

　　財務(wù)費用

　　三、營(yíng)業(yè)利潤

　　加：投資收益

　　四、利潤總額

　　減：所得稅

　　五、凈利潤

　　1999年初級會(huì )計資格考試參考答案－－初級會(huì )計實(shí)務(wù) 一、單項選擇題

　　1.C 2.B 3.C 4.C 5.B 6.D 7.C 8.A 9.C 10.C 11.D 12.D 13.A 14.D 15.B 16.B 17.C 18.B 19.A 20.D

　　二、多項選擇題

　　1.ABC 2.ACD 3.CD 4.BCD 5.ABC 6.ABC 7.ABD 8.CD 9.ABC 10.ABCD 11.AB

　　12.BC 13.BD 14.ABD 15.AB

　　三、判斷題1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.× 10.×

　　四、計算分析題

　　1.(l)貼現期=90-40=50(天)；

　�、诘狡谥�=100000×(1+6%×(90/360))=101500(元)；

　　貼現利息=10l500×9%×(50/360)=1268.75(元)；

　　貼現收入=101500-1268.75=l00231.25(元)。

　　(2)借：應收票據 100000

　　貸：應收賬款 100000

　　借：銀行存款 100231.25

　　貸：應收票據 100000

　　財務(wù)費用 231.25

　　2.(1)A.4月5日購入A材料實(shí)際單位成本=(53000+900)/980=55(元/公斤)；

　　B.4月10日購入A材料實(shí)際單位成本=(89000+1000)/1500=60(元/公斤)

　　(2)本月發(fā)出A材料的實(shí)際成本=(980×55+220×50)+1400×60=148900(元)

　　(3)月末結存A材料的實(shí)際成本=30000+53900+90000-148900=25000(元)

　　3.(1)按平均年限法計算的第2年折舊額=(89100-1600+700)/5=17640(元)；

　　按年數總和法計算的第2年折舊額=(89l00-1600+700)×4/15=23520(元)；

　　兩者之間的差額=23520一17640=5880(元)

　　(2)對利潤表中的下列項目產(chǎn)生影響：①管理費用；②營(yíng)業(yè)利潤③利潤總額；④凈利潤

　　4.(l)“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目=80000+(10000-34000)+4000=60000(元)。

　　(2)“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目=40000+15000=55000(元)

　　(3)“支付給職工以及為職工支付的現金”=18000+2000=20000(元)

　　(4)“支付的所得稅”項目=1600+6600-600=7600(元)

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金”項目=81900+12000+1000=94900(元)

　　五、綜合題

　　1.(1)A.1998年1月1日：

　　借：長(cháng)期股權投資——其他股權投資 600000

　　累計拆舊 500000

　　貸：固定資產(chǎn) 800000

　　本公積 300000

　　B.1998年年末：

　　借：長(cháng)期股權投資——其他股權投資 350000

　　貸：投資收益 350000

　　借：銀行存款 200000

　　貸：長(cháng)期股權投資——其他股權投資 200000。

　　C.1998年末,甲公司資產(chǎn)負債表中“長(cháng)期股權投資”項目的期末數=600000+350000-200000=750000(元)

　　(2)A.1998年1月1日：

　　借：固定資產(chǎn) 800000

　　貸：累計折舊 200000

　　實(shí)收資本 600000

　　B.1998年末：

　　借：利潤分配——提取盈余公積 10500

　　貸：盈余公積——一般盈余公積 70000

　　――公益金 35000

　　借：利潤分配——應付利潤 400000

　　貸：應付利潤 400000

　　借：應付利潤 400000

　　貸：銀行存款 400000

　　C.1998年末,乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數=700000-70000-35000一400000=195000(元)

　　2.(l)A.向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品并結算銷(xiāo)售成本：

　　借：應收賬款 117000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

　　應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 17000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000

　　貸：庫存商品 70000

　　B.委托丙公司代銷(xiāo)A產(chǎn)品：發(fā)出商品時(shí),

　　借：委托代銷(xiāo)商品 30000

　　貸：庫存商品 30000

　　收到代銷(xiāo)清單時(shí),

　　借：應收賬款 58500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

　　應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 8500

　　結轉成本,

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000

　　貸：委托代銷(xiāo)商品 30000

　　C.分期收款方式銷(xiāo)售B產(chǎn)品：

　　發(fā)出商品時(shí),

　　借：分期收款發(fā)出商品 45000

　　貸：庫存商品 45000

　　確認收入時(shí),

　　借：銀行存款 23400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

　　應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 3400

　　結轉成本,

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11250

　　貸：分期收款發(fā)出商品 11250I

　　D.銷(xiāo)售退回：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000

　　應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 1020

　　貸：銀行存款 7020

　　借：庫存商品 5250

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5250

　�。�.計提債券利息收入：

　　借：長(cháng)期債權投資 2000

　　貸：投資收益 2000。

　�。�.計提借款利息：

　　借：財務(wù)費用 3000

　　貸：長(cháng)期借款 3000

　　支付費用.

　　借：管理費用 5000

　　營(yíng)業(yè)費用 2000

　　貸：銀行存款 7000

　�。�.稅金及附加：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2000

　　貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 1400

　　其他應交款 600

　�。�.應納稅所得額=(100000+50000+20000-6000)-(70000+30000+11250-5250)+2000-3000-5000-2000-2000

　　=48000(元)；

　　應交所得稅=48000×33%=15840(元)；

　　借：所得稅 15840

　　貸：應交稅金——應交所得稅 15840

　　(2)利潤表

　　編制單位：甲公司 1998年度 單位：元

　　項目

　　本年累計數

　　一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入164000

　　減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本106000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2000

　　二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤 56000

　　減：營(yíng)業(yè)費用 2000

　　管理費用5000

　　財務(wù)費用3000

　　三、營(yíng)業(yè)利潤46000

　　加：投資收益2000

　　四、利潤總額48000

　　減：所得稅 15840

　　五、凈利潤32160

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