高級會(huì )計師《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》練習試題

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　　案例分析題

　　某行政部門(mén)及其所屬單位尚未實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度。

　　2005年4月，審計機關(guān)對該部門(mén)及其所屬單位2004年度預算執行情況進(jìn)行審計，在審計過(guò)程中，發(fā)現下列情況或事項：

　　（1）該部門(mén)基于所屬單位較多，為方便年終結算工作，在制定的內部財務(wù)管理制度中，對所屬單位預算撥款的截止日和年終決算的結賬日規定為每年12月25日。

　　（2）財政撥付該部門(mén)某所屬單位專(zhuān)項科研經(jīng)費500萬(wàn)元，該部門(mén)在轉撥時(shí)調劑200萬(wàn)元用于彌補本級專(zhuān)項經(jīng)費不足。

　　（3）該部門(mén)在行政執法過(guò)程中沒(méi)收一批物資，已委托某拍賣(mài)行拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入200萬(wàn)元。該部門(mén)將其確認為預算外資金收入。

　　（4）該部門(mén)當年將其所屬非獨立核算的培訓中心，設立登記為獨立核算的國有事業(yè)法人單位。鑒于培訓中心改制后，財政不再安排日常經(jīng)費，該部門(mén)為了扶持培訓中心的起步發(fā)展，報經(jīng)財政部門(mén)批準，向培訓中心無(wú)償劃撥一座辦公樓，辦公樓賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，該部門(mén)按此金額轉銷(xiāo)了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓中心有償轉讓三部小汽車(chē)，作價(jià)80萬(wàn)元，賬面原價(jià)為l00萬(wàn)元，該部門(mén)將其差額20萬(wàn)元確認為支出。

　　（5）年終結賬時(shí)，為了全面反映當年預算收支情況，該部門(mén)將當年收到財政預撥的下年度經(jīng)費800萬(wàn)元轉入結余。

　　要求： 1.分析、判斷事項（1）中，該部門(mén)對所屬單位預算撥款的截止日和年終決算的結賬日的規定是否正確？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.分析、判斷事項（2）至（5）中，該部門(mén)對各事項的做法或會(huì )計處理是否正確？如不正確，請簡(jiǎn)述正確的會(huì )計處理。

　　[分析提示]

　　1.事項（1）中：

　　①該部門(mén)對所屬單位預算撥款的.截止日的規定正確。

　　理由：根據《行政單位會(huì )計制度》規定，主管會(huì )計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截至l2月25日，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

　　②該部門(mén)對所屬單位年終決算的結賬日的規定不正確。

　　理由：根據《會(huì )計法》規定，會(huì )計年度為每年的1月1日至12月31日。

　　2.事項（2）中：

　　該部門(mén)的做法不正確。

　　正確的做法：該部門(mén)應將所屬單位專(zhuān)項科研經(jīng)費全額（及時(shí)）撥付給所屬單位。

　　事項（3）中：

　　該部門(mén)的會(huì )計處理不正確。

　　正確的會(huì )計處理：罰沒(méi)收入應確認為應繳預算款。

　　事項（4）中：

　　該部門(mén)對無(wú)償劃出辦公樓的會(huì )計處理正確。

　　該部門(mén)對有償轉讓小汽車(chē)的會(huì )計處理不正確。

　　正確的會(huì )計處理：將有償轉讓小汽車(chē)取得的價(jià)款80萬(wàn)元確認為其他收入；同時(shí)，按照所轉讓小汽車(chē)的賬面原價(jià)l00萬(wàn)元轉銷(xiāo)固定資產(chǎn)和固定基金。

　　事項（5）中：

　　該部門(mén)的會(huì )計處理不正確。

　　正確的會(huì )計處理：收到的預撥下年度經(jīng)費作為撥入經(jīng)費，不予結轉。

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