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2024年注冊會(huì )計師《會(huì )計》測試題及答案
在平時(shí)的學(xué)習、工作中，我們或多或少都會(huì )接觸到試題，借助試題可以更好地對被考核者的知識才能進(jìn)行考察測驗。一份好的試題都是什么樣子的呢？以下是小編為大家收集的2024年注冊會(huì )計師《會(huì )計》測試題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
注冊會(huì )計師《會(huì )計》測試題及答案 1
一、單項選擇題
1.下列對會(huì )計核算基本前提的表述中，恰當的是 ( )。
A.持續經(jīng)營(yíng)和會(huì )計分期確定了會(huì )計核算的空間范圍
B.一個(gè)會(huì )計主體必然是一個(gè)法律主體
C.貨幣計量為會(huì )計核算提供了必要的手段
D.會(huì )計主體確立了會(huì )計核算的時(shí)間范圍
2.以下事項中，不屬于企業(yè)收入的是( )。
A.銷(xiāo)售商品所取得的收入
B.提供勞務(wù)所取得的收入
C.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益
D.出租機器設備取得的收入
3.下列計價(jià)方法中，不符合歷史成本計量屬性的是 ( )。
A.發(fā)出存貨計價(jià)所使用的先進(jìn)先出法
B.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計價(jià)
C.固定資產(chǎn)計提折舊
D.發(fā)出存貨計價(jià)所使用的移動(dòng)平均法
4.下列各項中，不符合資產(chǎn)定義的是( )。
A.發(fā)出商品
B.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)
C.委托加工物資
D.尚待加工的半成品
5.根據資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源
B.資產(chǎn)預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟利益
C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去交易或事項形成的
D.資產(chǎn)是投資者投入的
6.下列項目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化的是( )。
A.賒購商品
B.接受投資者投入設備
C.收回應收賬款
D.支付股票股利
7.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會(huì )引起公司股東權益總額變動(dòng)的是( )。
A.用資本公積金轉增股本
B.向投資者分配股票股利
C.接受投資者投資
D.用盈余公積彌補虧損
8.下列項目中，使負債增加的是( )。
A.分期付款方式購入固定資產(chǎn)
B.用銀行存款購買(mǎi)公司債券
C.發(fā)行股票
D.支付現金股利
9.我國《企業(yè)會(huì )計準則一基本準則》規定的收入，是指( )。
A.在日�；顒�(dòng)中形成的、會(huì )導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入
B.銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項
C.銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和計入損益的利得
D.銷(xiāo)售商品收入、直接計人所有者權益的利得和損失和讓渡資產(chǎn)使用權收入
10.資產(chǎn)按照預十從其持續使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現金流入量的折現金額計量，其會(huì )計計量屬性是( )。
A.歷史成本
B.可變現凈值
C.現值
D.公允價(jià)值
11.下列各項業(yè)務(wù)中，通常應采用“可變現凈值”作為計量屬性的是( )。
A.對應收款項計提壞賬準備
B.對存貨計提存貨跌價(jià)準備
C.對可供出售金融資產(chǎn)確認公允價(jià)值變動(dòng)
D.對固定資產(chǎn)計提固定資產(chǎn)減值準備
12.關(guān)于損失，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.損失是指由企業(yè)日�；顒�(dòng)所發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的流出
B.損失只能計人所有者權益項目，不能計入當期損益
C.損失是指由企業(yè)非日�；顒�(dòng)所發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的流出
D.損失只能計入當期損益，不能計入所有者權益項目
13.資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償的金額計量。采用的會(huì )計計量屬性是( )。
A.公允價(jià)值
B.重置成本
C.可變現凈直
D.現值
14.從會(huì )計信息成本效益看，對所有會(huì )計事項應分輕重主次和繁簡(jiǎn)詳略進(jìn)行會(huì )計核算，而不應采用完全相同的會(huì )計程序和處理方法。其采用的會(huì )計信息質(zhì)量要求的是( )。
A.重要性
B.謹慎性
C.相關(guān)性
D.可理解性
15.以下關(guān)于會(huì )計準則體系的表述中，不正確的是 ( )。
A.我國會(huì )計準則體系由基本準則、具體準則、會(huì )計準則應月指南和解釋公告等組成
B.基本準則統馭具體準則的制定，也是處理會(huì ) 計實(shí)務(wù)中具體準則尚未規范的新業(yè)務(wù)的依據
C.基本準則規范了財務(wù)報告目標、會(huì )計基本假設、會(huì )計信息質(zhì)量要求、會(huì )計要素確認與計量原則、財務(wù)報告等基本問(wèn)題
D.具體準則類(lèi)似于國際會(huì )計準則理事會(huì )的《編報財務(wù)報表的框架》
16.對下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì )計處理后，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益同時(shí)變動(dòng)的是( )。
A.確認可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值超過(guò)賬面余額的差額
B.以銀行存款返還已確認的國家撥人的具有專(zhuān)項用途的資本性投入款
C.財產(chǎn)清查中發(fā)現的固定資產(chǎn)盤(pán)盈
D.同一控制下的企業(yè)合并，確認長(cháng)期股權投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額
17.下列各項中，企業(yè)應將其確認為一項資產(chǎn)的是 ( )。
A.轉入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶(hù)的存貨
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一項固定資產(chǎn)
C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資
D.企業(yè)急需購買(mǎi)的原材料
二、多項選擇題
1、股份支付通常涉及的主要環(huán)節包括( )。
A、授予日
B、可行權日
C、行權日
D、出售日
E、失效日
2、下列關(guān)于條款和條件的取消或結算，說(shuō)法正確的有( )。
A、將取消或結算作為加速可行權處理，立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額
B、在取消或結算時(shí)支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價(jià)值的部分，計入當期損益
C、如果向職工授予新的權益工具，并在新權益工具授予日認定所授予的新權益工具是用于替代被取消的權益工具的，企業(yè)應以與處理原權益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權益工具進(jìn)行處理。
D、在取消或結算時(shí)支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價(jià)值的部分，計入所有者權益
E、將取消或結算作為不可行權處理
3、關(guān)于以現金結算的股份支付，以下表述正確的有( )。
A、等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日不需要確認權益工具的預計行權數量變動(dòng)
B、等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日應對權益工具按照公允價(jià)值進(jìn)行重新計量，并以此為基礎確定成本費用和應付職工薪酬
C、等待期內按照每個(gè)資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價(jià)值和預計行權數量為基礎計算或修正成本費用
D、等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日應確認權益工具的預計行權數量變動(dòng)
E、除了立即可行權的.股份支付外授予日不進(jìn)行會(huì )計處理
4、關(guān)于股份支付，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，正確的會(huì )計處理方法有( )。
A、以權益結算股份支付的方式，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認所有者權益
B、以權益結算股份支付的方式，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認應付職工薪酬
C、以現金結算股份支付的方式，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認應付職工薪酬
D、以現金結算股份支付的方式，在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認資本公積
E、將取得職工的服務(wù)計入資產(chǎn)成本費用，適用存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)會(huì )計準則
5、股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說(shuō)法正確的有( )。
A、如果修改減少了所授予的權益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應當以權益工具減少后的公允價(jià)值為基礎，確認取得服務(wù)的金額
B、對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應當由董事會(huì )做出決議并經(jīng)股東大會(huì )審議批準，或者由股東大會(huì )授權董事會(huì )決定
C、在會(huì )計上，無(wú)論已授予的權益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權益工具的授予或結算該權益工具，企業(yè)都應至少確認按照所授予的權益工具在授予日的公允價(jià)值來(lái)計量獲取的相應服務(wù)，除非因不能滿(mǎn)足權益工具的可行權條件(除市場(chǎng)條件外)而無(wú)法可行權
D、如果修改增加了所授予的權益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應按照權益工具公允價(jià)值的增加相應地確認取得服務(wù)的增加
E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權條件，企業(yè)在處理可行權條件時(shí)，應考慮修改后的可行權條件
6、下列關(guān)于市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件對權益工具公允價(jià)值的確定影響，表述正確的有( )。
A、企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件的影響，而不考慮非市場(chǎng)條件的影響
B、市場(chǎng)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計
C、企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應考慮非市場(chǎng)條件的影響，而不考慮市場(chǎng)條件的影響
D、非市場(chǎng)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計
E、對于可行權條件為業(yè)績(jì)條件的股份支付，在確定權益工具的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件的影響，只要職工滿(mǎn)足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應當確認自己已取得的服務(wù)
7、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權益結算的股份支付，其會(huì )計處理正確的有( )。
A、企業(yè)回購股份時(shí)，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時(shí)進(jìn)行備查登記
B、對職工權益結算股份支付的規定，企業(yè)應當在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)
C、企業(yè)回購股份時(shí)，應當按照回購股份的全部支出沖減股本
D、企業(yè)應按職工行權購買(mǎi)本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，同時(shí)轉銷(xiāo)等待期內在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記 “資本公積——其他資本公積”科目，按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目，按照上述借貸方差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目
E、對職工權益結算股份支付的規定，企業(yè)應當在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日按照公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時(shí)增加應付職工薪酬
8、關(guān)于以權益結算的股份支付，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、以權益結算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應當以授予日職工權益工具的賬面價(jià)值計量
B、以權益結算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應當以授予日職工權益工具的公允價(jià)值計量
C、授予后立即可行權的換取職工服務(wù)的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價(jià)值計入相關(guān)成本或費用
D、在資產(chǎn)負債表日，后續信息表明可行權權益工具的數量與以前估計不同的，應當進(jìn)行調整，并在可行權日調整至實(shí)際可行權的權益工具數量
E、授予后立即可行權的換取職工服務(wù)的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的賬面價(jià)值計入相關(guān)成本或費用
9、下列關(guān)于等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日的處理，正確的有( )。
A、企業(yè)應當在等待期內的每個(gè)資產(chǎn)負債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，同時(shí)確認所有者權益或負債
B、對于附有市場(chǎng)條件的股份支付，即使不滿(mǎn)足其他非市場(chǎng)條件，企業(yè)也應當確認已取得的服務(wù)
C、等待期長(cháng)度確定后，業(yè)績(jì)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進(jìn)行修改
D、在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價(jià)值計量
E、在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當根據最新取得的可行權職工人數變動(dòng)等后續信息做出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量應當與實(shí)際可行權工具的數量一致
10、股份支付中通常涉及可行權條件，其中業(yè)績(jì)條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件，那么下列屬于市場(chǎng)條件的有( )。
A、最低股價(jià)增長(cháng)率
B、銷(xiāo)售指標的實(shí)現情況
C、最低利潤指標的實(shí)現
D、股東最低報酬率
E、在公司服務(wù)滿(mǎn)一定期限
11、A公司為一家上市公司，2010年1月1日該公司股東大會(huì )通過(guò)了對管理人員進(jìn)行股權激勵的方案。相關(guān)條件如下。
(1)以2009年末凈利潤為固定基數，2010年～2012年3年的平均凈利潤增長(cháng)率不低于24%。
(2)服務(wù)年限為3年。
(3)可行權日后第一年的行權數量不得超過(guò)獲受股票期權總量的50%，以后各年的行權數量不得超過(guò)獲受股票期權總量的20%。
A公司根據期權定價(jià)模型估計該項期權在授予日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。
在第一年年末，A公司估計3年內管理層總離職人數比例為10%;在第二年年末，A公司調整其估計離職率為5%;到第三年末，公司實(shí)際離職率為6%。
A公司2010年、2011年和2012年的凈利潤增長(cháng)率分別為13%、25%和34%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
·下列有關(guān)可行權條件的表述，正確的有( )。
A、服務(wù)年限為3年是一項服務(wù)期限條件
B、凈利潤增長(cháng)率要求是一項非市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件
C、凈利潤增長(cháng)率要求是一項市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件
D、第一年的行權數量不得超過(guò)獲受股票期權總量的50%屬于可行權條件
E、第一年的行權數量不得超過(guò)獲受股票期權總量的50%屬于非可行權條件
·按照股份支付準則的規定，下列會(huì )計處理正確的有( )。
A、第一年末確認的服務(wù)費用為270萬(wàn)元計入管理費用
B、第二年末累計確認的服務(wù)費用為570萬(wàn)元
C、第二年末確認的服務(wù)費用300萬(wàn)元計入資本公積
D、第三年末累計確認的服務(wù)費用為846萬(wàn)元
E、由于凈利潤增長(cháng)率可行權條件未得到滿(mǎn)足，A公司在第三年末不確認費用
答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】會(huì )計主體規范了會(huì )計核算的空間范圍;持續經(jīng)營(yíng)和會(huì )計分期確定了會(huì )計核算的時(shí)間范圍;法律主體必然是一個(gè)會(huì )計主體，但會(huì )計主體不一定是法律主體。
2.【答案】C
【解析】出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日�；顒�(dòng)，不屬于收入。
3.【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計價(jià)，不符合歷史成本計量屬性。
4.【答案】B
【解析】“盤(pán)虧的固定資產(chǎn)”預期不會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
5、【答案】D
【解析】資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特征：(1)資產(chǎn)應為企業(yè)擁有或者控制的資源;(2)資產(chǎn)預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益;(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項形成的。
6.【答案】A
【解析】賒購商品能同時(shí)影響資產(chǎn)和負債發(fā)生變化;捶受投資者投入設備會(huì )引起資產(chǎn)和所有者權益同時(shí)發(fā)生變化;收回應收賬款不會(huì )影響資產(chǎn)總額的變化;支付股票股利不會(huì )同時(shí)影響資產(chǎn)、負債發(fā)生變化，只會(huì )引起所有者權益內部項目發(fā)生變化。
7.【答案】C
【解析】選項C使所有者權益增加，資產(chǎn)增加，其他這項不影響所有者權益總額變化。
8.【答案 A
【解析】分期付款方式購入固定資產(chǎn)使資產(chǎn)和負債同時(shí)增加;用銀行存款購買(mǎi)公司債券和發(fā)行股票不影響負債變化;支付現金股利使負債減少。
9.【答案】A
【解析】收入是在日�；顒�(dòng)中形成的、會(huì )導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
10.【答案】C
【解析】在現值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現金流入量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來(lái)凈現金流出量的折現金額計量。
11.【答案】B
【解析】存貨期末計價(jià)采用成本與可變現凈值孰低。
12.【答案】C
【解析】損失是指由企業(yè)非日�；顒�(dòng)所發(fā)生的，可能計入所有者權益。也可能計入當期利潤。
13.【答案】A
【解析】在公允價(jià)值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償的金額計量。
14.【答案】 A
【解析】重要性要求企業(yè)提供的會(huì )計信息應當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。
15.【答案】D
【解析】基本準則類(lèi)似于國際會(huì )計準則理事會(huì )的《編報財務(wù)報表的框架》。
16.【答案】B
【解析】選項A和c使資產(chǎn)和所有者權益同時(shí)增加;選項B使銀行存款減少，專(zhuān)項應付款減少，不可能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益同時(shí)變動(dòng);選項D使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權益同時(shí)變動(dòng)。
17.【答案】C
【解析】存放在受托加工企業(yè)的加工物資屬于委托方的資產(chǎn)。
二、多項選擇題
1、 ABCD
【答案解析】典型的股份支付通常涉及四個(gè)主要環(huán)節：授予日、可行權日、行權日和出售日。失效不屬于股份支付的環(huán)節。
2、 ABC
3、 BCDE
4、 ACE
5、 BCDE
【答案解析】如果修改減少了所授予的權益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應當繼續以權益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎，確認取得服務(wù)的金額，而不應考慮權益工具公允價(jià)值的減少，所以選項A 不正確。
6、 ABE
【答案解析】 一般而言，業(yè)績(jì)條件是指企業(yè)達到特定業(yè)績(jì)目標的條件，具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件的影響，而 不考慮非市場(chǎng)條件的影響。市場(chǎng)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計。故選項AB正確，選項CD不入選。對于可行權條件為業(yè)績(jì)條件的股份支 付，在確定權益工具的公允價(jià)值時(shí)，應考慮市場(chǎng)條件的影響，只要職工滿(mǎn)足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應當確認自己已取得的服務(wù)。故選項E正確。
7、 ABD
【答案解析】A.回購股份時(shí)
借：庫存股(回購股份的全部支出)
貸：銀行存款
同時(shí)在備查簿中登記
B.確認成本費用(在等待期內每個(gè)資產(chǎn)負債表日)
借：成本費用類(lèi)科目
貸：資本公積-其他資本公積
D.職工行權
借：銀行存款(企業(yè)收到的股票價(jià)款)
資本公積-其他資本公積(等待期內資本公積中累計確認的金額)
資本公積-資本溢價(jià)(差額，或貸記)
貸：庫存股(回購的庫存股成本)
8、BCD
【答案解析】以權益結算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應當以授予日職工權益工具的公允價(jià)值計量。
9、ACDE
【答案解析】選項B，對于附有市場(chǎng)條件的股份支付，如果不滿(mǎn)足非市場(chǎng)條件，是不能確認已取得的服務(wù)的。
10、AD
【答案解析】市場(chǎng)條件是指行權價(jià)格、可行權條件以及行權可能性與權益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jì)條件，如股份支付協(xié)議 中關(guān)于股價(jià)至少上升至何種水平職工可相應取得多少股份的規定。例如：最低股價(jià)增長(cháng)率、股東報酬率。故選項AD正確。非市場(chǎng)條件是指除市場(chǎng)條件之外的其他業(yè) 績(jì)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達到最低盈利目標或銷(xiāo)售目標才可行權的規定。例如：銷(xiāo)售指標的實(shí)現情況，最低利潤指標的實(shí)現情況。故選項BC不屬于市場(chǎng)條 件，不入選。選項E在公司服務(wù)滿(mǎn)一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績(jì)條件，自然不屬于市場(chǎng)條件，故選項E不正確。
11、ABE
【答案解析】如果不同時(shí)滿(mǎn)足服務(wù)3年和公司凈利潤增長(cháng)率的要求，管理層成員就無(wú)權行使其股票期權，因此二者都屬于可 行權條件，其中服務(wù)滿(mǎn)3年是一項服務(wù)期限條件，凈利潤增長(cháng)率要求是一項非市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件�？尚袡嗳蘸蟮谝荒甑男袡鄶盗坎坏贸^(guò)獲受股票期權總量的50%，不 影響行權，屬于非可行權條件。ABCD
【答案解析】第一年末確認的服務(wù)費用=900×1/3×90%=270(萬(wàn)元);第二年末累計確認的服務(wù)費 用=900×2/3×95%=570(萬(wàn)元);由此，第二年應確認的費用=570-270=300(萬(wàn)元);第三年末累計確認的服務(wù)費 用=900×94%=846(萬(wàn)元);第三年應確認的費用=846-570=276(萬(wàn)元);2010年～2012年3年的平均凈利潤增長(cháng)率= (13%+25%+34%)/3=24%，不低于24%，所以?xún)衾麧櫾鲩L(cháng)率的可行權條件是滿(mǎn)足的。
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注冊會(huì )計師《會(huì )計》測試題及答案 2
1、[試題]關(guān)于計算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財產(chǎn)原值，下列表述正確的有（）。
A、拍賣(mài)受贈獲得的物品，原值為該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值
B、拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費
C、拍賣(mài)祖傳的藏品，原值為該拍賣(mài)品的評估價(jià)值
D、拍賣(mài)從畫(huà)廊購買(mǎi)的油畫(huà)，原值為購買(mǎi)拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【答案】BD
【解析】選項A，通過(guò)贈送取得的，為其受贈該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C，通過(guò)祖傳收藏的，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費用。
2、[多選題]以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動(dòng)計劃的有（）。
A、數字經(jīng)濟
B、有害稅收實(shí)踐
C、數據統計分析
D、實(shí)際管理機構規則
【答案】ABC
【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動(dòng)計劃有數字經(jīng)濟、有害稅收實(shí)踐、數據統計分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設機構等。
3、[試題]下列應當繳納環(huán)保稅的是（）。
A、向依法設立的污水集中處理場(chǎng)所排放應稅污染物的
B、在符合國家和地方環(huán)保標準的設施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的
C、依法對畜禽養殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的
D、通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物
【答案】D
【解析】通過(guò)暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物，征收環(huán)保稅。
4、[多選題]下列合同中，應按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。
A、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同
B、專(zhuān)利申請權轉讓合同
C、非專(zhuān)利技術(shù)轉讓合同
D、D一般的法律、會(huì )計、審計等咨詢(xún)
【答案】ABC
【解析】一般的法律、會(huì )計、審計等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不貼印花
5、[單選題]企業(yè)在境內發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷(xiāo)售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。
A、將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利
B、將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)用于在總分支機構之間轉移D、將資產(chǎn)用于結構或性能改變
【答案】A
【解析】選項BCD為內部移送，不繳企業(yè)所得稅。
6、[試題]下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。 A、煤矸石
B、建筑噪聲
C、二氧化硫
D、氮氧化物
【答案】ACD
【解析】噪聲是環(huán)境保護稅征收范圍，但目前只包括工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲。
7、[試題]下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中權利的有（）。
A、檢查取得和保管發(fā)票的情況
B、調出發(fā)票查驗
C、查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料
D、向當事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權進(jìn)行5項檢查，除上述4項外還有：在查處發(fā)票案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
8、[單選題]關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說(shuō)法不正確的是（）。
A、稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，而一般行政法不具有這種性質(zhì)
B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪
C、稅法是國家法律的組成部分，是依據憲法的原則制定的
D、當涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般援引民法條款
【答案】D
【解析】當涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應以稅法的規范為準則。
9、[單選題]外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅。
A、10
B、15
C、20
D、30
【答案】B
【解析】外國企業(yè)常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅。
10、[多選題]根據跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說(shuō)法正確的有（）。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買(mǎi)人（訂購人）的身份信息應進(jìn)行認證；未進(jìn)行認證的，購買(mǎi)人（訂購人）身份信息應與付款人一致
B、在限值以?xún)冗M(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收
C、超過(guò)單次交易限值的，按照一般貿易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個(gè)人年度交易總額【答案】ABC
【解析】選項D：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個(gè)人年度交易總額。
11、[單選題]下列各項中，應按照“銷(xiāo)售服務(wù)—生活服務(wù)”計繳增值稅的是（）。
A、文化創(chuàng )意服務(wù)
B、車(chē)輛停放服務(wù)
C、廣播影視服務(wù)
D、旅游娛樂(lè )服務(wù)
【答案】D
【解析】選項ABC均屬于現代服務(wù)。
12、[選擇題]下列各項中，符合《稅務(wù)行政復議規則》規定的有（）。
A、對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議
C、對兩個(gè)以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
D、對被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議
【答案】BCD
【解析】選項A：對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。
13、[單選題]下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。
A、以承包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔法律責任的
B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔法律責任的
C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔法律責任的
D、以承包人名義對外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔法律責任的
【答案】B
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（發(fā)包人）名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
14、[多選題]以下符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除的辦理規定的有（）。
A、學(xué)前教育階段的計算時(shí)間，為子女年滿(mǎn)3周歲當月至小學(xué)入學(xué)當月
B、學(xué)歷教育的計算時(shí)間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當月至全日制學(xué)歷教育結束的當月
C、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育的扣除期限最長(cháng)不得超過(guò)48個(gè)月D、大病醫療的計算時(shí)間，為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實(shí)際支出的次年
【答案】BC
【解析】選項A，學(xué)前教育階段為子女年滿(mǎn)3周歲當月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項D，大病醫療為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實(shí)際支出的當年。
15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農收購一批晾曬煙葉，支付收購價(jià)款為117萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)外補貼是10萬(wàn)元。則甲煙草公司應繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。
A、25、74
B、25、4
C、11、7
D、23、4
【答案】A
【解析】煙葉稅應納稅額=實(shí)際支付價(jià)款×稅率，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補貼。其中價(jià)外補貼統一按煙葉收購價(jià)款的10%計算。所以應納稅額=煙葉收購價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬(wàn)元）。
16、[選擇題]下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是（）。（2011年）
A、進(jìn)口貨物應當以成交價(jià)格為完稅價(jià)格
B、完稅價(jià)格不包括進(jìn)口環(huán)節繳納的各項稅金
C、如果買(mǎi)賣(mài)雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格
D、完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物在境內運輸途中發(fā)生的.運費和保險費
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點(diǎn)起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
17、[試題]企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料時(shí)，提供主體文檔條件之一是年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)（）。
A、1億元
B、2億元
C、5億元
D、10億元
【答案】D
【解析】符合下列條件之一應提供主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。
18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨生子女，父母年滿(mǎn)60周歲。李某1月份應預扣預繳的個(gè)人所得稅（）元。
A、30
B、4780
C、4980
D、7300
【答案】B
【解析】李某取得的所得應該按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。預扣預繳的個(gè)人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。
19、[多選題]下列各項，應按照“產(chǎn)權轉移書(shū)據”稅目繳納印花稅的有（）。
A、股權轉讓合同
B、專(zhuān)利實(shí)施許可合同
C、商品房銷(xiāo)售合同
D、專(zhuān)利申請權轉讓合同
【答案】ABC
【解析】選項D，專(zhuān)利申請權轉讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。
20、[單選題]按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤水平確定利潤的轉讓定價(jià)方法是（）。
A、交易凈利潤法
B、利潤分割法
C、成本加成法
D、再銷(xiāo)售價(jià)格法
【答案】A
【解析】交易凈利潤法，是按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤水平確定利潤的方法。
21、[選擇題]下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的是（）。 A、鹵水
B、焦煤
C、油田范圍內運輸稠油過(guò)程中用于加熱的天然氣
D、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
【答案】C
22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、個(gè)人獨資企業(yè)為個(gè)人投資者購買(mǎi)汽車(chē)并將汽車(chē)所有權登記到個(gè)人名下
B、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利
C、股份有限公司為投資者家庭成員購買(mǎi)房產(chǎn)
D、個(gè)人因持有上市公司股票而取得的股息所得
【答案】BCD
【解析】個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。除個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。
23、[試題]下列機構中，有權決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（）。
A、商務(wù)部
B、財政部
C、海關(guān)總署
D、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )
【答案】D
【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )決定，海關(guān)總署負責實(shí)施。
24、[單選題]下列各項中，不免征個(gè)人所得稅的所得是（）。
A、2020年內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員，其取得的工資薪金
B、個(gè)人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得
C、軍人的轉業(yè)費、復員費
D、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
【答案】A
【解析】選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內在船航行時(shí)間累計滿(mǎn)183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。
25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個(gè)人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。
A、委托方所在地稅率
B、受托方所在地稅率
C、雙方協(xié)商
D、從高征收
【答案】B
【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。
26、[單選題]下列各項中，不屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構的是（）。
A、律師事務(wù)所
B、代理記賬機構
C、稅務(wù)代理公司
D、小額貸款公司
【答案】D
【解析】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構、稅務(wù)代理公司、財稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機構。
27、[多選題]下列各項中，屬于契稅納稅人的有（）。 A、以翻建新房為目的取得房屋權屬的張某B、出讓土地使用權的國土資源管理局C、以土地作價(jià)入股的投資方
D、以預付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD
【解析】契稅應由承受土地、房屋權屬的一方繳納。
28、[單選題]某貨物運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車(chē)輛取得含稅收入68000元；提供車(chē)輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計稅方法。該企業(yè)當月應確認銷(xiāo)項稅額（）元。
A、53169、80
B、65256、92
C、94056、92
D、95258、12
【答案】A
【解析】當月應確認銷(xiāo)項稅額
=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。
29、[試題]下列關(guān)于契稅計稅依據的表述中，正確的有（）。 A、購買(mǎi)的房屋以成交價(jià)格作為計稅依據B、接受贈與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計稅依據
C、采取分期付款方式購買(mǎi)的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計稅依據D、轉讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓金作為計稅依據
【答案】ABD
【解析】選項C，采取分期付款方式購買(mǎi)房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價(jià)款計征契稅。
30、[試題]下列企業(yè)銷(xiāo)售的貨物，不需要繳納消費稅的有（）。 A、商場(chǎng)銷(xiāo)售的高檔化妝品
B、涂料廠(chǎng)移送非獨立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的涂料C、進(jìn)口航空煤油
D、出國人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾
【答案】ABC
【解析】金銀首飾在零售環(huán)節征稅，免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾屬于零售環(huán)節。
31、[試題]下列實(shí)體法的單行法，屬于全國人大及常委會(huì )立法頒布的有（）。
A、環(huán)境保護稅法
B、車(chē)輛購置稅法
C、企業(yè)所得稅法
D、資源稅法
【答案】ABCD
【解析】現行實(shí)體法有9部已由全國人大及常委會(huì )立法，除上述四項之外還有：個(gè)人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車(chē)船稅法。
32、[試題]下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個(gè)人所得稅的有（）。
A、單位將自建住房以低于建造成本價(jià)格銷(xiāo)售給職工
B、企業(yè)減員增效個(gè)人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入
C、實(shí)行年薪制而兌現的年薪
D、實(shí)行績(jì)效工資辦法兌現的績(jì)效工資
【答案】ACD
【解析】自2019年1月1日起，個(gè)人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表（年度）計算納稅。計算公式：
33、[多選題]國際重復征稅的類(lèi)型有（）。
A、法律性國際重復征稅
B、經(jīng)濟性國際重復征稅
C、稅制性國際重復征稅
D、體制性國際重復征稅
【答案】ABC
【解析】選項D不屬于國際重復征稅的范圍，體制性不是國際性質(zhì)的。
34、[選擇題]根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)限期追征稅款和滯納金的有（）。
A、納稅人偷稅
B、納稅人抗稅
C、納稅人騙稅
D、納稅人計算錯誤少繳稅款
【答案】ABC
【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制，稅務(wù)機關(guān)可以無(wú)限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內可以追征稅款、滯納金。
35、[單選題]某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門(mén)市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為38萬(wàn)元的實(shí)木地板移送非獨立核算門(mén)市部，門(mén)市部將其全部對外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額56、5萬(wàn)元。實(shí)木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應繳納消費稅（）萬(wàn)元。
A、2、5
B、1、42
C、2、6
D、3、86
【答案】A
【解析】納稅人通過(guò)自設非獨立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門(mén)市部對外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數量征收消費稅。該企業(yè)應繳納消費稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬(wàn)元）。
36、[多選題]下列項目中，應計算繳納耕地占用稅的有（）。
A、占用魚(yú)塘進(jìn)行非農業(yè)建設
B、占用苗圃建房
C、養老院占用耕地
D、占用農田水利用地從事非農業(yè)建設【答案】ABD
【解析】選項C屬于免征耕地占用稅的項目。
37、[試題]下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。
A、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處C、重要利益中心、習慣性居處、永久性住所、國籍D、習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A
【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍。
38、[多選題]下列境內單位和個(gè)人的跨境業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率的有（）。
A、向境外單位轉讓完全在境外消費的技術(shù)B、向境外單位提供完全在境外消費的設計服務(wù)C、提供建筑服務(wù)
D、提供國際運輸服務(wù)
【答案】ABD
【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內單位和個(gè)人提供的國際運輸服務(wù)和航天運輸、港澳臺運輸；境內單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)、合同能源管理、設計、廣播影視節目（作品）的制作和發(fā)行、軟件、電路設計及測試、信息系統、業(yè)務(wù)流程管理、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉讓技術(shù)。選項C，跨境提供建筑服務(wù)不屬于增值稅零稅率的范圍。
39、[試題]下列車(chē)船中，應繳納車(chē)船稅的是（）。
A、警用車(chē)輛
B、養殖漁船
C、純電動(dòng)汽車(chē)
D、公司擁有的摩托車(chē)
【答案】D
【解析】警用車(chē)輛和養殖漁船免征車(chē)船稅；純電動(dòng)汽車(chē)，不屬于車(chē)船稅征收范圍，不征收車(chē)船稅。
40、[試題]某個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。
A、家庭生活用電支出
B、直接向某災區小學(xué)的捐贈
C、已繳納的城市維護建設稅及教育費附加
D、代公司員工負擔的個(gè)人所得稅稅款
【答案】C
【解析】選項A，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除；單純的用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除；選項B，個(gè)體工商戶(hù)的直接捐贈不得扣除；選項D，個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
41、[試題]下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計算增值額時(shí)，扣除項目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
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