內部審計論文(合集15篇)

　　在日常學(xué)習和工作生活中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是我們對某個(gè)問(wèn)題進(jìn)行深入研究的文章。寫(xiě)起論文來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編整理的內部審計論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內部審計論文1

　　摘要：

　　改革開(kāi)放之后我國的民營(yíng)企業(yè)迎來(lái)了迅猛發(fā)展的時(shí)期，為我國的經(jīng)濟增長(cháng)做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩定增長(cháng)，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結構，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng )新，促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，保持社會(huì )穩定等方面發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。但是由于民營(yíng)企業(yè)的特殊性，使得會(huì )計信息化的環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)的內部審計難以滿(mǎn)足時(shí)代的要求，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡(jiǎn)述民營(yíng)企業(yè)內部審計的意義，分析民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的主要問(wèn)題，提出完善和發(fā)展會(huì )計信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內部審計的對策。

　　關(guān)鍵詞：

　　會(huì )計信息化；民營(yíng)企業(yè)；內部審計

　　一、信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內部審計的意義

　　1.完善公司治理機制隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來(lái)越廣，包括內部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰略目標的實(shí)現等等，內部審計工作的復雜性與技術(shù)性越來(lái)越高。因此，在加強企業(yè)內部審計的過(guò)程中，就必然促進(jìn)公司治理機制的完善。特別是對于民營(yíng)企業(yè)而言，內部審計工作的開(kāi)展要求管理人員從多個(gè)方面考慮，進(jìn)而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實(shí)際工作中總結經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見(jiàn)。

　　2.加強企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監督評價(jià)。在會(huì )計信息化環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)內部審計的開(kāi)展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監督與審查，使企業(yè)運行過(guò)程中出現的違規違紀行為得以發(fā)現并得到處理，同時(shí)在企業(yè)管理過(guò)程中出現的不足也能夠得到彌補，進(jìn)而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實(shí)施，能為企業(yè)的建設提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩定的發(fā)展提供了強有力的保障。

　　3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現代企業(yè)的制度建設越來(lái)越完善，特別是對民營(yíng)企業(yè)而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著(zhù)服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過(guò)程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進(jìn)行查錯糾弊工作，還需要分析與評價(jià)企業(yè)運行過(guò)程中的各類(lèi)管理問(wèn)題，例如，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見(jiàn)，對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著(zhù)十分重要的意義。同時(shí)為企業(yè)內部控制工作的有效開(kāi)展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

　　4.為企業(yè)提供咨詢(xún)，改善組織運營(yíng)效果隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著(zhù)巨大的挑戰，特別是對于民營(yíng)企業(yè)而言，其內部審計工作的改革與完善有著(zhù)十分重要的意義。隨著(zhù)企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價(jià)值更多是體現在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進(jìn)行的審查工作，通過(guò)對企業(yè)運營(yíng)管理的數據分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實(shí)可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

　　5.為組織增加價(jià)值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價(jià)值。通過(guò)對企業(yè)運營(yíng)管理中各項工作的有效性評價(jià)，為企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理的改善提供充分的依據，促使企業(yè)組織價(jià)值的最大化得以實(shí)現。

　　二、信息化環(huán)境下民營(yíng)企業(yè)內部審計存在的主要問(wèn)題

　　1.民營(yíng)企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著(zhù)會(huì )計信息化不斷深入，會(huì )計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會(huì )計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會(huì )計信息的特征也有一定的變化。而對于民營(yíng)企業(yè)而言，會(huì )計信息化背景下使得內部審計的問(wèn)題被擴大。眾所周知，大部分民營(yíng)企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內部管理層構成了一個(gè)巨大的家族網(wǎng)絡(luò )，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴(lài)于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說(shuō)企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來(lái)，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營(yíng)企業(yè)其持有人有著(zhù)不同的特點(diǎn)，包括經(jīng)營(yíng)理念、文化水平等等，這就會(huì )對內部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點(diǎn)，進(jìn)而使審計結論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權高度集中的家族式民營(yíng)企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內部各項事務(wù)的決定者，即“內部人說(shuō)了算”，而有的家族成員在專(zhuān)業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類(lèi)特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門(mén)也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的`制約，出現“內部人審內部人”的不合理情況，進(jìn)而難以保證企業(yè)目標得以實(shí)現，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

　　2.民營(yíng)企業(yè)忽視現代企業(yè)制度及內審制度的建立現代民營(yíng)企業(yè)存在的一個(gè)很大的問(wèn)題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現代企業(yè)制度及內審制度的建設沒(méi)有足夠的重視。具體表現為以下幾個(gè)方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標是更加具體。然而在實(shí)際內部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒(méi)有強制規定民營(yíng)企業(yè)建立內部審計制度，使民營(yíng)企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營(yíng)企業(yè)內部審計管理體制中，企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監督，難以保障審計工作的客觀(guān)性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營(yíng)企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設，導致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

　　3.民營(yíng)企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來(lái)，受到該改革開(kāi)放與經(jīng)濟轉軌的影響，我國民營(yíng)企業(yè)內部審計工作是基于財務(wù)會(huì )計審計開(kāi)展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監督，盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進(jìn)行了相關(guān)機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平有所提升。然而就整體而言，民營(yíng)企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個(gè)較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會(huì )人員承擔的，由于缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開(kāi)展，同時(shí)其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

　　4.民營(yíng)企業(yè)內部審計手段不夠完備隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò )技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著(zhù)十分廣泛的應用，民營(yíng)企業(yè)在管理與經(jīng)營(yíng)的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求，促使其朝著(zhù)現代化、信息化的方向反戰。然而，受到諸多因素的影響，我國民營(yíng)企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的掌握，相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內部審計手段落后，仍然沿用傳統的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時(shí)錯誤率極高，難以保障內部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。

　　三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內部審計的對策

　　1.民營(yíng)企業(yè)的最高領(lǐng)導層要認識到內審的重要性不同民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導者在文化水平，經(jīng)營(yíng)理念上有所不同，許多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉變傳統觀(guān)念，并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開(kāi)展內部審計工作。為此，為了確保民營(yíng)企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實(shí)現這一目標，應要求領(lǐng)導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業(yè)內部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險進(jìn)行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內部控制問(wèn)題得到解決，進(jìn)而才能讓領(lǐng)導層看到內部審計的作用。

　　2.民營(yíng)企業(yè)要逐步建立現代企業(yè)制度民營(yíng)企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實(shí)現向現代化企業(yè)的過(guò)渡，就必須針對家族式管理模式進(jìn)行改革與調整，引進(jìn)市場(chǎng)競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實(shí)現這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營(yíng)企業(yè)的規模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來(lái)越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個(gè)人意志來(lái)進(jìn)行決策難免會(huì )出現失誤，進(jìn)而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時(shí)能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進(jìn)企業(yè)內部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng )造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監督力度，確保民營(yíng)企業(yè)內部審計工作處于一個(gè)嚴格監督環(huán)境之下，以此保障內部審計工作的客觀(guān)性。

　　3.民營(yíng)企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統觀(guān)念的束縛，民營(yíng)企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營(yíng)企業(yè)而言，必須對其管理模式進(jìn)行積極的優(yōu)化與調整。為了實(shí)現這一目的，民營(yíng)企業(yè)內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開(kāi)展，實(shí)現部門(mén)審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營(yíng)企業(yè)內部審計工作內容主要為財務(wù)會(huì )計審計，具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，而隨著(zhù)內部審計內容與范圍的擴大，民營(yíng)企業(yè)除了財務(wù)會(huì )計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，不僅要對財務(wù)指標進(jìn)行考核，同時(shí)還要將非財務(wù)指標納入考核范圍，并且實(shí)現靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來(lái)實(shí)現對企業(yè)內部審計的強化，促使企業(yè)內部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實(shí)現戰略目標提供強有力的支持。

　　4.民營(yíng)企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現階段民營(yíng)企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問(wèn)題，而為了解決這一問(wèn)題，提高民營(yíng)企業(yè)內部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實(shí)現這一目標，首先要針對傳統的審計方法與手段進(jìn)行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風(fēng)險基礎審計等等，同時(shí)還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營(yíng)企業(yè)而言，其內部審計工作的發(fā)展應以?xún)炔靠刂婆c經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實(shí)現這一目標的主要途徑就是對傳統審計方法的改進(jìn)，并發(fā)展與應用新的分析評價(jià)技術(shù)，同時(shí)加強現代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀(guān)性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進(jìn)審計軟件的開(kāi)發(fā)與應用，在計算機系統的審計監督的實(shí)施過(guò)程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實(shí)施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開(kāi)展企業(yè)內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著(zhù)現代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財務(wù)管理以及現代化管理等方面工作越來(lái)越復雜，技術(shù)含量越來(lái)越高，這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專(zhuān)業(yè)水平以及工作能力方面進(jìn)行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。

　　四、結語(yǔ)

　　隨著(zhù)會(huì )計信息化的不斷深入，現代企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的內部審計工作的開(kāi)展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著(zhù)十分重要的意義。但是，現階段我國民營(yíng)企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問(wèn)題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營(yíng)企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)和內涵，進(jìn)行深入的研究和規劃，找出問(wèn)題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng )新的解決方法，使民營(yíng)企業(yè)內部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。

　　參考文獻：

　　[1]陳小林.民營(yíng)企業(yè)內部審計的現狀、理論思考和發(fā)展對策[J].財會(huì )月刊,20xx(1).

　　[2]姚曉春.探析民營(yíng)企業(yè)內部審計[J].企業(yè)經(jīng)濟,20xx(6).

　　[3]吳軍.淺談民營(yíng)企業(yè)內部審計問(wèn)題與對策[J].經(jīng)濟師,20xx(1).

內部審計論文2

　　一、會(huì )計電算化對高校內部審計工作的影響

　　(一)在審計方法方面的影響

　　較之傳統的手工審計,審計工作不僅在內容上要發(fā)生改變,審計工作的方法也應隨著(zhù)發(fā)生改變。在電算化的環(huán)境中使用傳統的手工審計,就是將輸入電腦的相關(guān)數據打印成紙質(zhì)的資料,然后再進(jìn)行手工式的傳統審計,這樣的審計方法相當于繞過(guò)電腦進(jìn)行間接的審計,對審計工作中的數據處理過(guò)程有所忽略、缺少審查,從而無(wú)法對審計系統內部控制中存在的薄弱環(huán)節以及由此可能產(chǎn)生的錯誤進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監督和評價(jià),使得高校內部審計工作的風(fēng)險不斷增大。除此之外,這種傳統的手工審計不僅費時(shí)費力且成本過(guò)高,不符合學(xué)校的切實(shí)利益。

　　(二)在審計方式方面的影響

　　在過(guò)去,受到傳統手工審計自身的條件限制,高校的內部審計工作多采取臨時(shí)或定期性的間斷式事后審計法,對于審計監督所需要的連續性、實(shí)時(shí)性無(wú)法達標。而隨著(zhù)會(huì )計的電算化的普及,傳統審計方式中的弊端得以改善,審計工作變得高效且便利,尤其是在高校的內部審計工作中,會(huì )計信息系統的聯(lián)網(wǎng)工作得到不斷發(fā)展,審計方式發(fā)生了巨大轉變。通過(guò)對電算化系統中信息資源的有效利用,高校內部審計工作的監督預防作用得以更好的發(fā)揮。

　　二、會(huì )計電算化環(huán)境下高校內部審計工作的現狀

　　(一)專(zhuān)業(yè)審計軟件的普及不夠全面

　　現階段,專(zhuān)業(yè)的電子審計軟件的應用仍不夠普及,在高校的內部審計工作中仍主要采用傳統的人工審計。審計所用的數據只是簡(jiǎn)單的從財務(wù)部門(mén)查詢(xún)獲得,數據的準確性完全取決于審計人員的審計業(yè)務(wù)水平以及其對相關(guān)軟件的熟悉程度,一旦出錯,前期所做的工作便會(huì )作廢,導致大量時(shí)間與精力的浪費。

　　(二)針對高校的審計軟件缺乏

　　現階段,在我國審計軟件市場(chǎng)雖有針對高校內部審計而開(kāi)發(fā)的專(zhuān)業(yè)軟件,但大多為“民間派”沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的鑒定。這些民間版軟件雖然可以提供多樣的記賬、憑證和檢查方法,并有專(zhuān)門(mén)的審計軌跡底稿系統,可以有效的提高財務(wù)收支預、決算等審計工作的效率。但在實(shí)際的使用中仍存在諸多問(wèn)題:

　�、龠@些軟件仍多根據針對公司需求開(kāi)發(fā)的軟件改變而來(lái),雖對學(xué)校的內部審計工作起到了一定幫助,但無(wú)法完全滿(mǎn)足高校內部審計工作的特殊要求。

　�、诟咝Ｖ惺褂玫膶徲嬡浖�多為單機版軟件,無(wú)法實(shí)現多用戶(hù)間的協(xié)助合作,審計工作人員之間無(wú)法進(jìn)行快捷、有效的信息交流。

　　(三)專(zhuān)業(yè)復合型人才短缺我國高校的內部審計工作雖然不斷加深電算化的程度,但即懂財務(wù)審計知識又能熟練地掌握計算機操作技術(shù)的復合型人才嚴重缺乏,這極大地限制了審計軟件在高校內部審計工作中應有作用的發(fā)揮。

　　三、加強高校審計工作電算化的措施

　　(一)開(kāi)發(fā)能完全適應高校審計工作的'專(zhuān)業(yè)審計軟件

　　各高校雖然存在著(zhù)地域上與層次上的不同,但高校的審計工作在原則與方法上是基本相同的。我們可以參考國外高校的成功案例,結合自身特點(diǎn),開(kāi)發(fā)適合自己的審計軟件,建立科學(xué)、完善的高校審計系統。此外在保證系統能滿(mǎn)足學(xué)校內會(huì )計審計工作需要的同時(shí)還要具有良好的兼容性,能夠適應學(xué)校內部不同部門(mén)間類(lèi)型各異數據庫。

　　(二)建立和規范高效內部審計程序

　　在實(shí)現高校審計電算化的同時(shí)還應建立起相應的內部審計程序。首先,為掌握學(xué)校內部對審計的控制情況及審計中可能發(fā)生錯誤的部位,應讓審計人員掌握學(xué)校財務(wù)的電腦軟、硬件資料以及原始數據的起點(diǎn)和系統代碼等情況。其次,審計人員應對審計內容的原始憑證進(jìn)行嚴格審查,確保其的真實(shí)、完整、合理、合法。

　　(三)加大專(zhuān)業(yè)復合型審計人才的培養和引進(jìn)

　　會(huì )計電算化環(huán)境下的內部審計,在要求審計人員掌握牢靠的財務(wù)知識的同時(shí)還要具有一定的計算機操作技術(shù)�，F階段高校審計中此類(lèi)人才嚴重缺乏,高校應加大對現有職工的培訓,提高其計算機水平。同時(shí)也應面向社會(huì )招收此類(lèi)復合型人才,促進(jìn)高校內部審計的電算化進(jìn)程。四、結語(yǔ)隨著(zhù)科技的不斷進(jìn)步,會(huì )計審計工作也進(jìn)入了電子信息化時(shí)代,增強高校內部審計的電算化進(jìn)程對于提高高校審計工作效率,完善財務(wù)監督制度具有重大意義。同時(shí),這亦是高校緊跟時(shí)代腳步,促進(jìn)高�，F代化建設的必然要求。

內部審計論文3

　　摘要：內部審計不僅有效地維護了單位的經(jīng)濟活動(dòng)秩序， 而且為單位的高效發(fā)展提供了有利條件。內部審計對于單位的運營(yíng)和發(fā)展具有重要意義， 但是單位在理解和應用內部審計方面存在一定不足， 所以沒(méi)有合理使用內部審計來(lái)服務(wù)單位的經(jīng)濟活動(dòng)。內部審計對于單位的經(jīng)濟活動(dòng)有重要作用， 單位需要抓住內部審計的應用關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行完善， 使單位能夠利用內部審計來(lái)帶動(dòng)單位管理能力的整體提高并迎來(lái)更大的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內部審計； 經(jīng)濟活動(dòng)； 重要性研究；

　　1、背景研究

　　隨著(zhù)我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化的不斷推進(jìn)， 單位所處的經(jīng)濟環(huán)境更加復雜多變， 而單位的運營(yíng)管理方式需要根據外部環(huán)境進(jìn)行持續的調整和完善。內部審計是單位重要的管理工作， 不但實(shí)現了單位運營(yíng)和經(jīng)濟活動(dòng)的監督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數據和其他幫助， 內部審計對于單位來(lái)說(shuō)是必不可少的管理工作。對于單位來(lái)說(shuō)， 為了能夠實(shí)現更高質(zhì)量的發(fā)展就需要將內部審計進(jìn)行更全面的研究分析， 抓住內部審計的重要影響并結合單位的管理實(shí)際做出相應的提升， 使內部審計能夠適應單位的發(fā)展需求并不斷發(fā)展。

　　2、內部審計對單位經(jīng)濟活動(dòng)的重要作用

　�。�1） 監督單位制度和計劃執行。單位的運營(yíng)管理需要在具體的制度和計劃下進(jìn)行， 一旦單位違背了相關(guān)制度和計劃， 自身的運營(yíng)和發(fā)展將會(huì )脫離單位控制而造成嚴重后果。內部審計的存在可以對單位制度和計劃的執行情況進(jìn)行監督， 特別是當單位中各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟活動(dòng)有違反經(jīng)濟方針和相關(guān)法規制度時(shí)能夠第一時(shí)間發(fā)現并做出整改措施， 同時(shí)可以幫助各部門(mén)確定具體的內部管理制度， 落實(shí)單位的預算管理、成本管理和生產(chǎn)方案等計劃的實(shí)施， 使單位的經(jīng)濟活動(dòng)能夠達到預期目標并保證單位的經(jīng)濟價(jià)值。

　�。�2） 反映單位運營(yíng)管理缺陷。單位在運營(yíng)過(guò)程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護運營(yíng)管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著(zhù)單位所處的運營(yíng)環(huán)境和相應的政策法規變化， 單位還是需要進(jìn)行持續的完善工作。單位在內部審計的幫助下可以對單位內各個(gè)部門(mén)進(jìn)行分層的監督工作， 通過(guò)對財務(wù)數據的核算和檢查， 能夠以較高客觀(guān)性和公正性的標準來(lái)評判單位現階段的運營(yíng)狀況， 及時(shí)地進(jìn)行運營(yíng)工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過(guò)程中建立并優(yōu)化內部控制體系， 更好地控制單位各項經(jīng)濟活動(dòng)并保證良好的經(jīng)濟活動(dòng)秩序。

　�。�3） 為單位決策提供支持。內部審計在實(shí)施的過(guò)程中需要對單位內的各類(lèi)數據信息進(jìn)行統計和檢查， 同時(shí)內部審計的功能也由過(guò)去簡(jiǎn)單的查錯發(fā)展變成對單位運營(yíng)管理和內部控制的審計， 已經(jīng)包含單位運營(yíng)和生產(chǎn)的各個(gè)方面， 內部審計需要對單位的內部制度和各類(lèi)運營(yíng)信息進(jìn)行檢查， 單位可以基于審查后的信息來(lái)確定自身的運營(yíng)狀態(tài)并確定后續的發(fā)展計劃。單位在內部審計的參與下可以更有效地識別具有傾向性和代表性的問(wèn)題， 特別是在經(jīng)濟活動(dòng)中存在的各類(lèi)風(fēng)險， 單位的后續運營(yíng)管理可以根據反饋的問(wèn)題進(jìn)行提前規避和治理工作， 為單位的健康發(fā)展提供決策支持。

　�。�4） 幫助單位提高經(jīng)濟效益。單位在進(jìn)行內部審計時(shí)還能夠幫助單位提高經(jīng)濟活動(dòng)的實(shí)際效益， 同時(shí)對單位的財產(chǎn)安全也有積極的保護作用。內部審計可以在經(jīng)濟指標的參與下評價(jià)單位的經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)績(jì)， 同時(shí)可以幫助單位總結自身的經(jīng)濟活動(dòng)規律， 根據各類(lèi)資源的利用情況進(jìn)行對應的完善， 提高單位的資金利用能力和運營(yíng)能力并可以有效維護單位的合法權益。另外， 內部審計可以對單位內的各類(lèi)資產(chǎn)定期進(jìn)行檢查， 完善資產(chǎn)管理中的不足并優(yōu)化資產(chǎn)的使用和管理， 能夠避免資產(chǎn)的濫用和流失， 對于資產(chǎn)的保值和增值都有積極的作用， 能夠為單位的持續發(fā)展持續服務(wù)。

　　3、內部審計的優(yōu)化建議

　�。�1） 健全內部審計制度。內部審計隨著(zhù)單位和國家經(jīng)濟發(fā)展而得到了較大的完善， 但是整體而言?xún)炔繉徲嫷陌l(fā)展速度慢于單位， 同時(shí)內部審計現有的制度也與單位所處的外部環(huán)境有較大差別。內部審計的制度需要進(jìn)行有效的完善， 現在單位重視的風(fēng)險管理與內部控制都需要與內部審計進(jìn)行深入的結合， 同時(shí)制度也需要對政策法規和單位所處的社會(huì )環(huán)境進(jìn)行反映， 幫助單位構建有效的監督體系來(lái)推動(dòng)單位發(fā)展。單位同時(shí)從制度上體現對單位經(jīng)濟效益和內部管理結構的監督和完善上， 能夠根據時(shí)代變化不斷優(yōu)化內部審計的制度內容和實(shí)施方式。其次， 內部審計制度還需要注重財務(wù)數據合法性和真實(shí)性的控制， 單位也需要明確內部審計的重要性并增強內部審計的獨立性和實(shí)際作用， 擴大內部審計的應用領(lǐng)域并為單位的資源配置優(yōu)化提供幫助。

　�。�2） 完善監督與服務(wù)職能。內部審計一直以來(lái)是以監督者的形象參與到單位的運營(yíng)管理當中， 過(guò)去的`職能形象相對單一而對單位的運營(yíng)管理作用有限， 而現階段內部審計需要逐漸轉變自身的職能形象來(lái)更好地參與到單位的運營(yíng)管理當中。內部審計不僅需要重點(diǎn)關(guān)注單位運營(yíng)管理問(wèn)題的發(fā)現， 還需要對存在的問(wèn)題提出具體的完善意見(jiàn)和措施， 將內部審計的關(guān)注點(diǎn)從單位的重點(diǎn)運營(yíng)環(huán)節和經(jīng)濟活動(dòng)擴大至全體運營(yíng)管理， 提高內部審計的應用范圍來(lái)幫助單位進(jìn)行更全面的內部控制。單位需要讓內部審計充分參與到單位的運營(yíng)管理當中， 對于整合單位資源并增強與被審計人員的溝通有明顯作用， 同時(shí)可以與被審計部門(mén)共同完成準確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內部審計的工作效率還能夠帶動(dòng)單位整體的運營(yíng)管理能力提升， 使內部審計的職能不僅僅局限于監督層面而能夠為單位的管理工作更好地服務(wù)。

　�。�3） 加強內部審計隊伍建設。內部審計人員的素質(zhì)決定了單位內部審計工作的質(zhì)量， 而現階段單位的內部審計方法科學(xué)性不高也與單位內部審計人員的培養工作有關(guān)�，F在單位中的內部審計大多具備單一的會(huì )計或工程教育背景， 而自身掌握的內部審計方法也主要是基礎審計和人工完成， 審計效率不高并且對審計的公正性也有所影響。為了保證內部審計的實(shí)際效果， 單位需要加強內部審計隊伍的建設工作， 通過(guò)系統培訓最新的內部審計理論知識和管理方法來(lái)增強審計人員的工作能力， 同時(shí)不斷提高審計人員在單位業(yè)務(wù)中的參與度來(lái)提高內部審計的工作經(jīng)驗。單位需要將內部審計人員分散到單位經(jīng)濟活動(dòng)的事前、中、后的過(guò)程來(lái)進(jìn)行， 改變以往內部審計人員數量多而無(wú)法完全兼顧單位運營(yíng)的問(wèn)題， 充分利用現有的信息化手段來(lái)量化單位的經(jīng)濟活動(dòng)成本并進(jìn)行成果的深入應用。

　�。�4） 降低運營(yíng)和財務(wù)風(fēng)險。單位在運營(yíng)管理過(guò)程中必定會(huì )遭遇風(fēng)險， 而內部審計除了對普通的運營(yíng)管理進(jìn)行監督評價(jià)以外還需要關(guān)注對運營(yíng)和財務(wù)風(fēng)險的防治。單位需要充分利用內部審計的評估職能來(lái)對單位的風(fēng)險狀態(tài)進(jìn)行評價(jià)， 同時(shí)充分研究單位中的內部情況來(lái)判斷單位遭遇風(fēng)險的可能性以及對應的不利影響。單位需要著(zhù)重對自身的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監控， 包括預算計劃實(shí)施、資金運轉以及成本控制等多個(gè)環(huán)節， 同時(shí)綜合過(guò)去的內部審計工作結果來(lái)確定風(fēng)險識別指標， 對單位經(jīng)常遭遇風(fēng)險的環(huán)節進(jìn)行風(fēng)險識別和治理。內部審計能夠高效地實(shí)現風(fēng)險預警， 單位同樣可以利用內部審計構建風(fēng)險預警系統并利用內部審計來(lái)實(shí)時(shí)監控單位內的經(jīng)濟活動(dòng)數據， 內部審計一旦識別到異常數據便快速結合內部控制來(lái)進(jìn)行風(fēng)險的排查和處理工作， 減少風(fēng)險產(chǎn)生的可能以及對單位的負面影響。

　　4、結論

　　內部審計作為一種具備監督和評價(jià)職能的管理方法， 廣泛地應用于單位當中同時(shí)為單位的運營(yíng)管理起到了積極的作用�，F階段單位中的內部審計存在一些不足， 單位需要重點(diǎn)關(guān)注內部審計的職能作用， 結合單位的運營(yíng)規劃以及各個(gè)時(shí)期的外部環(huán)境進(jìn)行內部審計的優(yōu)化工作， 豐富內部審計的職能作用并減少單位運營(yíng)管理中風(fēng)險的產(chǎn)生并提高單位的運營(yíng)管理質(zhì)量。

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內部審計論文4

　　摘要:隨著(zhù)煤炭產(chǎn)業(yè)結構調整，伴隨著(zhù)不斷加大的市場(chǎng)資源整合力度，煤炭企業(yè)發(fā)展在提速。當前，多樣性的國際國內經(jīng)濟環(huán)境，對煤炭企業(yè)財務(wù)管理提出新要求。在這一大環(huán)境之下，研究會(huì )計、內部審計與財務(wù)管理三者之間不同的管理模式與能效，從實(shí)踐中來(lái)分析所處行業(yè)中三者之間具體存在的聯(lián)系和區別，就以上這些問(wèn)題作進(jìn)一步探討研究。

　　關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè);會(huì )計;內部審計;財務(wù)管理

　　1三者在財務(wù)管理中的作用和方式

　　1.1會(huì )計、內部審計與財務(wù)管理的職能

　　會(huì )計的基本職能是反映和監督，最基本職能是如實(shí)反映出企業(yè)價(jià)值的過(guò)程。使會(huì )計信息的使用者能夠系統、全面和綜合地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依靠這些數據做出決策和管理。會(huì )計的另一個(gè)職能是監督職能，根據會(huì )計反饋的信息，使企業(yè)管理者做出決策，這一職能為管理屬性，它決定了會(huì )計不能對價(jià)值進(jìn)行管控，而只能作為管理所依。審計按功能分為管控、證明和評估三種職能，其中管控又包含監察和督促兩方面作用。審計的管控職能就是監察被審計單位的全部經(jīng)濟活動(dòng)，引導會(huì )計事務(wù)在規定的范圍內運作。審計的證明職能是指外部審計機構通過(guò)對被審計單位財務(wù)及相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)的審核檢查，保證經(jīng)濟活動(dòng)符合實(shí)際而做出書(shū)面證明，并具備公認性。審計的評估職能就是通過(guò)審核檢查，評定被審計單位的預算、決策以及方案的可行性，從而提出有針對性的意見(jiàn)和建議，以完善管理提高經(jīng)濟效益。財務(wù)管理具有直接的管理職能，是對財務(wù)活動(dòng)組織計劃與調控的一種管理活動(dòng)。財務(wù)管理不僅管理資金活動(dòng)，還通過(guò)管理資金運動(dòng)實(shí)現產(chǎn)權管理，是價(jià)值與權利的融合。

　　1.2三者在管理模式上的區分

　　煤炭企業(yè)會(huì )計以經(jīng)濟信息系統的形式提供人們進(jìn)行企業(yè)決策的財務(wù)信息，解決信息的收集、加工等問(wèn)題。企業(yè)會(huì )計為職能管理活動(dòng)提供基礎而不是具體管理，其本身還需要管理和維護。內部審計從工作內容來(lái)看是管控企業(yè)經(jīng)濟運作的活動(dòng)統稱(chēng)，對企業(yè)會(huì )計行為合規性、合理性的監督與審核。財務(wù)管理的范圍包括企業(yè)在財務(wù)方面的組織計劃與協(xié)調，管理的對象是貨幣在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的流向。這三者是層層遞進(jìn)的管理模式，首先在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生會(huì )計信息，對運營(yíng)中的數據進(jìn)行分析總結，給負責人提供依據，從而制定執行相應的財務(wù)管理決策，來(lái)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生經(jīng)濟效益。在這一過(guò)程中，內部審計審核會(huì )計數據的真實(shí)性，分析決策的合理性，以此來(lái)監管整個(gè)會(huì )計過(guò)程，使其處于正常合理的發(fā)展軌道中。

　　2三者相互之間的關(guān)系探討

　　2.1會(huì )計與財務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)

　　會(huì )計作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要組成部分，其基本職能是體現經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中資金的流向與具體數量，從而通過(guò)財務(wù)信息的形式給企業(yè)負責人提供會(huì )計信息支持。而財務(wù)管理正是依靠這些基礎會(huì )計信息，才能更有效把控生產(chǎn)運行狀況，制訂出符合實(shí)際需求與能力的發(fā)展計劃。通過(guò)以上對會(huì )計與財務(wù)管理的描述不難看出，這兩者相輔相成、互為發(fā)展的密切聯(lián)系。二者均體現了企業(yè)價(jià)值與資金的內在聯(lián)系，通過(guò)貨幣資金的形式進(jìn)行評估與計量。在我國煤炭企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì )將會(huì )計部門(mén)和財務(wù)管理部門(mén)整合為一。二者的.主要功能是提高企業(yè)經(jīng)濟價(jià)值與加快企業(yè)發(fā)展。這兩者的主要區別體現在過(guò)程、結果與要求的不同。會(huì )計是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)貨幣統計核算的過(guò)程，主要功能體現在已發(fā)生的活動(dòng)中，屬于后期核算體現;而財務(wù)管理是通過(guò)已發(fā)生的活動(dòng)，對即將進(jìn)行的計劃或決策提供支持與引導的作用，在過(guò)往的基礎上具備前瞻性。在結果上，會(huì )計注重的是信息的真實(shí)性、準確性;而在財務(wù)管理上追求的最終目的是管理與控制，通過(guò)現象對將來(lái)做出科學(xué)合理的規劃，取得既定的目標。最后在對財務(wù)工作人員的能力要求上也不盡相同。會(huì )計人員需要具備熟練的專(zhuān)業(yè)技能、良好的職業(yè)道德以及遵守相關(guān)財務(wù)法律法規。而對于財務(wù)管理人員就有更高的要求，需要能對已知的會(huì )計信息進(jìn)行分析，掌握市場(chǎng)及國家經(jīng)濟環(huán)境，政策支持等動(dòng)態(tài)。結合企業(yè)基本會(huì )計信息做出決策與判斷，抓住時(shí)機把握市場(chǎng)。

　　2.2會(huì )計財務(wù)管理與內部審計之間的關(guān)聯(lián)

　　財務(wù)管理和內部審計離不開(kāi)會(huì )計所提供的以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息，會(huì )計信息的提供也應適應審計和財務(wù)管理的要求。煤炭企業(yè)會(huì )計與內部審計的關(guān)聯(lián)體現在:內部審計的主要審核對象是會(huì )計部門(mén)所處理的會(huì )計憑證和賬簿，二者在監管、評估方面具有相同的職能。而企業(yè)會(huì )計主要反映企業(yè)運行相關(guān)的經(jīng)營(yíng)狀況、收支來(lái)源去向等并進(jìn)行監督。會(huì )計是財務(wù)管理的基礎，財務(wù)管理建立在會(huì )計提供的信息之上，缺乏真實(shí)有價(jià)值的數據，就會(huì )直接影響到財務(wù)決策的合理性。沒(méi)有會(huì )計信息的支持，企業(yè)和財務(wù)部門(mén)負責人就無(wú)法分析公司運營(yíng)狀態(tài)、合理調配資源，而會(huì )計人員的考核更無(wú)有效的考量依據。以上都體現出會(huì )計的根本作用和其基礎性，因此會(huì )計人員在處理會(huì )計信息過(guò)程中必須保證數據的真實(shí)有效性，否則后續的財務(wù)管理與內部審計將無(wú)從談起。以會(huì )計信息為基礎依據的內部審計和財務(wù)管理又反過(guò)來(lái)加快了會(huì )計發(fā)展的進(jìn)程。

　　內部審計作為財務(wù)管理中的重要一環(huán)，這兩者為了同一目的進(jìn)行會(huì )計信息管控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，相互依存發(fā)展。具有獨立性的內部審計，是形成于會(huì )計相關(guān)法律法規的條件下的新形式會(huì )計實(shí)務(wù)，不同于企業(yè)財務(wù)管理中其他的會(huì )計實(shí)務(wù)，內部審計與財務(wù)管理中其他實(shí)務(wù)的區別在于對企業(yè)財務(wù)管理中具體的經(jīng)濟活動(dòng)加以合并與整理，包括企業(yè)資金流、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)、融投資等過(guò)程的專(zhuān)業(yè)性處理。內部審計因其獨立性的特性，只對財務(wù)信息進(jìn)行監督與管控，不參與會(huì )計信息的編制過(guò)程，依據審計相關(guān)法律法規和會(huì )計準則，審核經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的信息，及時(shí)規避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，為解決問(wèn)題提供引導。在企業(yè)的監督復核過(guò)程中，內部審計對煤炭企業(yè)會(huì )計的監管核查起著(zhù)至關(guān)重要的作用，在會(huì )計舞弊揭示機制的建立過(guò)程中，內部審計能夠對企業(yè)的資產(chǎn)和財產(chǎn)進(jìn)行保護。

　　內部審計對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟活動(dòng)等進(jìn)行綜合的審核得出最后的評價(jià)結論，通過(guò)審核的評價(jià)結果能夠針對性地指明企業(yè)在管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并且針對企業(yè)的經(jīng)濟效益、經(jīng)濟活動(dòng)規律和特點(diǎn)等內容進(jìn)行分析，指出在經(jīng)濟指標的對比下存在哪些不同、還有多大差距。內部審計的結果是評估與檢驗會(huì )計從業(yè)人員的工作成效與業(yè)績(jì)的重要依據來(lái)源，通過(guò)審計給出合理的建議與有效的決策，給財物安全提供保障。對于大型煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，在企業(yè)管理過(guò)程中，內部審計與財務(wù)管理相互監督共同發(fā)展。內部審計做好對企業(yè)及下屬各分公司財務(wù)狀況的分析與監督，使決策人能更清晰準確地了解相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展動(dòng)態(tài)。

　　如判斷企業(yè)是否能達到制定的經(jīng)濟目標、公司重大經(jīng)濟決策的正確性與合理性等情況。結合財務(wù)管理和內部審計的結果，使企業(yè)部門(mén)負責人做出的相關(guān)經(jīng)濟決策和戰略發(fā)展計劃有據可依。通過(guò)企業(yè)管理者對內部審計機制的不斷改進(jìn)完善，對企業(yè)財務(wù)管理制度的執行與結果導向，提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。提升審計工作人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，打造為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的高能效內部審計團隊，通過(guò)內部審計對企業(yè)運營(yíng)的會(huì )計、財務(wù)管理環(huán)節實(shí)施監控管理引導，使一系列的財務(wù)活動(dòng)工作與實(shí)際相結合，反映到企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，健全與規范煤炭企業(yè)財務(wù)管理流程，提升企業(yè)競爭力與經(jīng)濟效益。

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　　[3]張梁,王京文.淺談內部審計在現代財務(wù)管理中的作用［J］.納稅,20xx(24):94－95．

內部審計論文5

　　［摘要］近年來(lái)國有企業(yè)內部審計的獨立性受到審計內容、范圍、規范等諸多因素的影響，表現出一系列的問(wèn)題，使國有企業(yè)的經(jīng)濟效益上漲、管理水平提高受到了嚴重的阻礙，所以國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制受到社會(huì )各界的廣泛關(guān)注，本文通過(guò)對國有企業(yè)內部獨立審計的發(fā)展現狀的分析，結合個(gè)人經(jīng)驗對國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制的加強提出建議，為促進(jìn)我國國有企業(yè)的持續穩定發(fā)展作出貢獻。

　　［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；內部審計；獨立性；保障機制

　　內部審計是通過(guò)對組織內部業(yè)務(wù)和控制進(jìn)度的獨立評價(jià)，對組織是否遵守公認的程序方針，是否違背相關(guān)的標準，是否科學(xué)合理地利用有效資源，是否實(shí)現組織預定目標等方面進(jìn)行判斷的方法，由此可見(jiàn)對國有企業(yè)的內部審計，既是對其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監督，又是保障其經(jīng)營(yíng)效益不斷提升的重要途徑，其獨立性至關(guān)重要。

　　1國有企業(yè)內部獨立審計的發(fā)展現狀

　　內部審計的獨立性主要通過(guò)國有企業(yè)內部審計機構和參與審計工作的人員兩方面體現，其要求內部審計機構按照國家相關(guān)法律規定設置，并能夠通過(guò)全面有效的審計工作規避?chē)�有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險。參與審計工作的人員不僅要具有全面熟練的審計技能，而且要有正確的'思想，良好的工作作風(fēng)，將國家的利益至于個(gè)人利益之上的覺(jué)悟。但現階段大部分國有企業(yè)在機構設置、人員結構方面并不能滿(mǎn)足內部審計獨立性機制的要求，大部分國有企業(yè)的內部審計機構隸屬于財務(wù)部門(mén)或監管部門(mén)，使其獨立性無(wú)法得到保證，審計的權威性受到威脅。如果參與審計的員工受權限范圍的限制，在審計的過(guò)程中就不能全面獲取審計相關(guān)數據，審計工作的全面性、科學(xué)性、獨立性都會(huì )受到嚴重的沖擊。結合現階段內部審計獨立性較差的國有企業(yè)現狀可以發(fā)現，其獨立性無(wú)法得到全面保證主要是因為現階段國有企業(yè)審計部門(mén)在經(jīng)濟方面的獨立性較差，審計工作開(kāi)展所需要的物資會(huì )受到財務(wù)等相關(guān)部門(mén)、公司領(lǐng)導等多方面的約束，致使其開(kāi)展過(guò)程中必須結合相關(guān)制約因素進(jìn)行，所以獨立性較差。另外，國有企業(yè)在開(kāi)展內部審計工作的過(guò)程中缺乏科學(xué)有效的工作計劃也是其獨立性缺失的重要原因，審計工作的開(kāi)展不得不因為其他職能部門(mén)的實(shí)際需要而不斷地發(fā)生調整，加大其審計效果與預期不符的可能。某些審計查出問(wèn)題的整改和追責往往還會(huì )顧及和礙于相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，流于形式，導致部分問(wèn)題屢查屢犯，審計處理處罰力度不大，不能很好地發(fā)揮內部審計的獨立性和權威性。除此之外，缺少科學(xué)合理的審計工作程序也限制了其獨立性，這主要受參與審計工作的人員專(zhuān)業(yè)技能、整體素養不達標的影響。

　　2加強國有企業(yè)內部審計獨立性保障機制的建議

　　2.1從思想上認識到國有企業(yè)內部審計獨立性的重要性

　　隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，市場(chǎng)競爭逐漸激烈，國有企業(yè)要在市場(chǎng)中占有優(yōu)勢，必須保持內部審計的獨立性，這對其持久發(fā)展至關(guān)重要，所以通過(guò)有效的宣傳、教育等措施，使國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導認識到內部審計獨立性的重要性。另外，在國有企業(yè)內部必須對審計相關(guān)人員給予充分的尊重，為國有企業(yè)內部審計公平、公正的實(shí)現提供良好的環(huán)境，從而不斷減少審計過(guò)程中的違規、違章現象。

　　2.2建立健全國有企業(yè)內部審計獨立性相關(guān)組織

　　首先，在國有企業(yè)內部通過(guò)激發(fā)相關(guān)負責人的責任意識，使國有企業(yè)內部規章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過(guò)程中，使國有企業(yè)內部職能部門(mén)在日常工作中有章可循，為國有企業(yè)內部審計獨立性實(shí)施營(yíng)造整體良好氛圍。其次，對國有企業(yè)內部審計部門(mén)不斷進(jìn)行優(yōu)化設置，現階段通常將國有企業(yè)內部審計組織構成劃分為3種情況：一種是處于董事長(cháng)和各職能部門(mén)之間，具有較強獨立性的組織構成；一種是處于總經(jīng)理與各職能部門(mén)之間，也具有一定獨立性的組織構成；另一種是處于總會(huì )計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理之下，與其他職能部門(mén)同等級，獨立性較弱的組織構成。我國國有企業(yè)應結合自身狀況，通過(guò)不斷地組織優(yōu)化其內部審計的組織構成，使之向前兩種形式發(fā)展。再次，盡可能保證國有企業(yè)內部審計和國家相關(guān)法律法規的變化保持一致，國家及部分監管部門(mén)自身具有監督市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的職能，并要結合經(jīng)濟的發(fā)展變化程度制定相應的法律法規，以保證經(jīng)濟體制的持續穩定發(fā)展，其中包括對國有企業(yè)內部審計工作的規范，例如國有企業(yè)內部審計機構的設置標準、審計人員需要具備的綜合素質(zhì)等，如果國有企業(yè)內部審計與法律法規保持高度一致，其獨立性在一定程度上也會(huì )得到保證。另外，還要不斷提升國有企業(yè)內部審計相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)，因為內部審計人員的專(zhuān)業(yè)技能對內部審計的獨立性產(chǎn)生直接的影響。內部審計的獨立性包括其在經(jīng)濟方面的獨立，即與內部審計相關(guān)的物資，如薪金、福利的獨立控制；心理和技能方面的獨立，這要求對國有企業(yè)內部審計人員的專(zhuān)業(yè)技能展開(kāi)定期、有效的培訓，使其在技能上、心理上具有全面完成審計工作的準備，進(jìn)而在實(shí)際落實(shí)審計工作的過(guò)程中保持公平公正，這是提升國有企業(yè)內部審計獨立性最直接有效的措施。

　　3結語(yǔ)

　　通過(guò)上述分析可以發(fā)現，現階段國有企業(yè)內部審計的獨立性受到多方面因素的制約，出現了一系列的問(wèn)題，影響了國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平的提高，所以國有企業(yè)應結合其發(fā)展狀況，對自身內部審計相關(guān)方面進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而提升其內部審計的獨立性，保證其在激烈的市場(chǎng)競爭中持續平穩發(fā)展。

　　主要參考文獻

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　�。�2］劉朋．企業(yè)會(huì )計行為主體獨立性及評價(jià)指標體系研究［D］．天津:天津財經(jīng)大學(xué),20xx．

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內部審計論文6

　　摘 要：從管理熵、管理耗散理論的視角分析了內部審計在企業(yè)管理中的職責與作用，指出內部審計減少管理熵，促使企業(yè)形成管理耗散結構；并從改革內部審計組織形式，轉變內部審計職能，拓展內部審計服務(wù)領(lǐng)域，強化內部審計質(zhì)量控制，加強內部審計法律法規和制度建設等方面探討了如何加強內部審計建設、發(fā)揮內部審計的作用。

　　關(guān)鍵詞：管理熵；管理耗散；內部審計；價(jià)值增值

　　內部審計是企業(yè)自我約束和監督機制的重要組成部分，它通過(guò)實(shí)施獨立、客觀(guān)的評價(jià)、保證和咨詢(xún)服務(wù)，為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運作效率，從而有助于實(shí)現企業(yè)的各項目標。企業(yè)應加強內部審計建設，充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)管理中的重要作用。

　　本文試從管理熵、管理耗散理論的視角對內部審計在企業(yè)管理中的職責與作用進(jìn)行分析；同時(shí)，借助管理熵，管理來(lái)耗散理論就如何加強企業(yè)內部審計建設、發(fā)揮內部審計作用提出自己的建議。

　　1 管理熵與管理耗散理論

　　1。1 熵與熵定律 熵的概念是由德國物理學(xué)家克勞修斯于1865年所提出，并應用在熱力學(xué)中，它指的是體系的混亂的程度。從平衡的角度來(lái)看，一個(gè)系統有兩種狀態(tài)，即平衡態(tài)與非平衡態(tài)。所謂平衡態(tài)就是指系統內沒(méi)有溫差的狀態(tài)，這種狀態(tài)里分子熱運動(dòng)達到最混亂的程度。系統運動(dòng)的過(guò)程，總是從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉化。在此過(guò)程中，隨著(zhù)熵的不斷增加，混亂度也不斷增加，系統從有序走向無(wú)序，直至達到平衡態(tài)，系統的熵最大、混亂度最大，整個(gè)系統也達到最無(wú)序的狀態(tài)。正是由于熵的存在，熱能才不可能全部用來(lái)做功。不能用來(lái)做功的熱能，稱(chēng)為無(wú)用能，而熵就是無(wú)用能的度量。

　　熵的概念在不同的學(xué)科中被借用或者引用，引申出更為具體的含義。社會(huì )科學(xué)借用熵這個(gè)概念，用來(lái)表達人類(lèi)社會(huì )的某些狀態(tài)。在系統科學(xué)的領(lǐng)域里，熵又被借用并加以改造。在一個(gè)系統內部，各要素之間的協(xié)調有時(shí)候會(huì )發(fā)生障礙，在這種情況下，系統就會(huì )表現出功能上的一定程度的紊亂，導致有序性減弱，無(wú)序性增加，這種狀態(tài)稱(chēng)為系統的熵值增加效應。熵值增加原理認為宇宙作為一個(gè)最大的系統，會(huì )自發(fā)地從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉化，從有序走向無(wú)序，直至最后走向死亡。與熱力學(xué)截然不同的是，達爾文的進(jìn)化論卻認為生物是從簡(jiǎn)單向著(zhù)越來(lái)越復雜的方向發(fā)展，表現出越來(lái)越有序的進(jìn)化過(guò)程。顯然，這兩種觀(guān)點(diǎn)對宇宙和人類(lèi)發(fā)展方向的看法是相互排斥的。1969年，前蘇聯(lián)科學(xué)家普利高津提出了耗散結構理論，上述矛盾才得到了解決。

　　1。2 耗散結構理論 在耗散結構理論的框架內，普利高津對宏觀(guān)系統進(jìn)行了分類(lèi)，認為宏觀(guān)系統包括孤立系統、封閉系統和開(kāi)放系統三種類(lèi)型。其中開(kāi)放系統又有熱力學(xué)平衡態(tài)、衡態(tài)和遠離平衡態(tài)等三種存在狀態(tài)。開(kāi)放系統是一個(gè)遠離平衡態(tài)的系統，它通過(guò)與外部環(huán)境不斷的交換物質(zhì)和能量，在一定條件下就會(huì )產(chǎn)生自組織現象，即會(huì )由無(wú)序到有序，由較低有序到較高有序。新的結構和新型的組織會(huì )自發(fā)地形成，這種自發(fā)形成的有序結構稱(chēng)做“耗散結構”，這是一切生物和社會(huì )系統的共同特點(diǎn)。要形成一個(gè)耗散結構，系統必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是系統內部的物質(zhì)和能量分布是極不平衡的，即系統處于遠離平衡態(tài)，這樣系統才能形成秩序，才能形成動(dòng)態(tài)特征；二是系統必須具有開(kāi)放性，如果系統不是開(kāi)放而是孤立的，系統中物質(zhì)的高能區總是要向低能區轉化，一直轉換到平衡態(tài)，此時(shí)系統的有序性也就轉化為無(wú)序性了；三是系統內不同要素之間存在非線(xiàn)性機制，非線(xiàn)性機制里事物的要素之間是立體網(wǎng)絡(luò )形式相互作用，所有要素之間都有相互影響，而不是簡(jiǎn)單的平面式的個(gè)別因素之間發(fā)生聯(lián)系。

　　1。3 管理熵與管理耗散理論 1997年任佩瑜[1]將熵的概念和原理引入到管理學(xué)中，創(chuàng )立了管理熵的概念、理論和數學(xué)模型，他認為管理熵是指企業(yè)系統在運動(dòng)的一定時(shí)空中表示有序程度和能量狀態(tài)的管理的績(jì)能比值。任何一種管理活動(dòng)，在相對封閉的管理組織運動(dòng)過(guò)程中，總呈現出管理作用的有效能量遞減，而無(wú)效能量遞增，這種現象稱(chēng)為管理效率遞減規律。管理效率遞減規律，證明了在封閉的條件下，企業(yè)最終將從有序到無(wú)序而走向衰亡。

　　隨后， 20xx任佩瑜[2]又在耗散結構理論的基礎上，建立了管理耗散和管理耗散結構的概念。管理耗散指的是一個(gè)遠離平衡態(tài)的復雜企業(yè)組織，不斷地與環(huán)境進(jìn)行能量、物質(zhì)和信息的交換，在交換過(guò)程中，管理負熵增加，使組織有序度的發(fā)展大于無(wú)序度的發(fā)展，形成新的有序結構和產(chǎn)生新的能量的過(guò)程。

　　而在這個(gè)過(guò)程中所形成的新的相對穩定的有序的自組織結構就是管理耗散結構。根據管理耗散結構理論，說(shuō)明企業(yè)組織結構的發(fā)展趨勢是由無(wú)序向有序發(fā)展，在此過(guò)程中企業(yè)的管理效率呈現出遞增的規律。

　　2 從管理熵、管理耗散理論視角看內部審計在企業(yè)管理中的作用

　　2。1 內部審計減少管理熵

　　2。1。 1 內部審計的查錯防弊作用 審計產(chǎn)生的動(dòng)因是維系受托責任關(guān)系，內部審計當然也不例外。

　　內部審計的產(chǎn)生源于查錯防弊，而查錯防弊本身就是減少企業(yè)的正熵。早期的內部審計把審計重點(diǎn)放在檢查是否遵循會(huì )計制度與業(yè)務(wù)程序、驗證會(huì )計核算的準確性、保護資產(chǎn)安全和完整、發(fā)現欺詐舞弊行為等方面。內部審計的發(fā)展源于管理熵變的加劇。

　　隨著(zhù)生產(chǎn)力發(fā)展水平的提高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和生產(chǎn)規模不斷擴大，管理上也變得越來(lái)越復雜，表現為管理層次越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)者已經(jīng)不可能對企業(yè)直接進(jìn)行全面管理，也沒(méi)有時(shí)間和精力對企業(yè)內部的錯弊進(jìn)行親自查處。管理熵變定律在企業(yè)中的表現日益突出，導致管理效率低下，此時(shí)為了加強內部監督和管理，就要求企業(yè)設立一個(gè)專(zhuān)門(mén)單設機構從事監管活動(dòng)，現代內部審計便應運而生。內部審計與內部牽制制度相結合是內部審計發(fā)展的第二階段，它以會(huì )計事項為中心，檢查企業(yè)制定的會(huì )計程序和制度是否得到遵循，審查差錯和舞弊行為，對今后可能發(fā)生錯誤的會(huì )計事項采取預防措施。第三階段的內部審計是現代內部審計與內部控制相結合的內部審計。它以企業(yè)全部的.經(jīng)濟活動(dòng)為對象，檢驗和審查單位各項管理是否有效地發(fā)揮作用，評價(jià)經(jīng)濟活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟性，其審計內容不僅包括財務(wù)審計，而且包括經(jīng)營(yíng)審計和合規審計。

　　2。1。 2 內部審計的價(jià)值增值作用 內部審計發(fā)展的最新階段被稱(chēng)之為“價(jià)值增值內部審計”。價(jià)值增值內部審計的本質(zhì)也在于減少管理熵。內部審計的增值功能是通過(guò)加強企業(yè)的內部控制來(lái)實(shí)現的。

　　內部審計本身是企業(yè)里的一個(gè)專(zhuān)設機構和專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)，它獨立于企業(yè)里的其他控制系統，可以通過(guò)檢查和評價(jià)內部控制的其他要素，找出內部控制的薄弱環(huán)節，并提出相應的整改建議和措施，以完善內部控制系統。此外，內部審計在企業(yè)里還具有一種隱性的“震懾作用”。[3]也就是說(shuō)，由于企業(yè)里存在內部審計這樣一個(gè)專(zhuān)設部門(mén)，大家都知道它的職責，不管它能不能發(fā)現企業(yè)里存在的問(wèn)題，光是僅僅因為企業(yè)里有這樣一個(gè)機構，就會(huì )給經(jīng)理人員及其他員工帶來(lái)一定的壓力，使得他們會(huì )自覺(jué)地產(chǎn)生符合企業(yè)發(fā)展目標的行為，從而可以為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值的增加。

　　2。1。 3 內部審計的風(fēng)險管理作用 企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是可能給企業(yè)帶來(lái)不利損失的因素，風(fēng)險就是形成正熵，控制風(fēng)險就是控制正熵的增加�，F代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復雜，風(fēng)險日益增大，減少面臨的風(fēng)險是企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化目標的關(guān)鍵。內部審計采取系統化、規范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險管理過(guò)程。

　　通過(guò)內控制度的評價(jià)，對公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險識別和評價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險，從而完善企業(yè)管理，轉化負面風(fēng)險，提升企業(yè)競爭能力和應變能力，最終實(shí)現企業(yè)目標。企業(yè)是多個(gè)部門(mén)的集合，其中一點(diǎn)（一個(gè)部門(mén)）造成的風(fēng)險會(huì )傳遞到另一點(diǎn)（另一部門(mén)），最終會(huì )使整個(gè)面（企業(yè)整體）陷入困境甚至于癱瘓。[4]因此，對風(fēng)險識別、防范和控制需要從全局考慮，而風(fēng)險管理部門(mén)因其身份的局限，難以發(fā)現實(shí)施中的關(guān)鍵問(wèn)題，業(yè)務(wù)部門(mén)也只是局限于制度的執行和落實(shí)管理層的決策，更談不上有效地對風(fēng)險進(jìn)行管理。內部審計在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業(yè)內部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng )造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險帶來(lái)的損失。

　　2。2 內部審計促使企業(yè)形成管理耗散結構

　　2。2。 1 內部審計促使企業(yè)自組織 自組織概念是指系統的要素按照彼此的相關(guān)性、協(xié)同性或默契性而形成特定結構和功能。企業(yè)要在市場(chǎng)中生存和發(fā)展，就應該成為自組織結構。隨著(zhù)企業(yè)對內部審計服務(wù)的需求越來(lái)越多和內部審計服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴大，同時(shí)為了控制和降低管理成本，內部審計開(kāi)始轉向控制自我評估（CSA），又稱(chēng)為自我審計、控制風(fēng)險自我評價(jià)等。內部控制自我評估是一種在西方發(fā)達國家廣泛使用的內部審計技術(shù)和工具，它是由管理層或業(yè)務(wù)人員直接參與的，和內部審計人員合作評價(jià)控制系統有效性的一種方法，其目的是為組織目標的實(shí)現提供合理保證�？刂谱晕以u估可以發(fā)揮管理人員的積極主動(dòng)性，使他們自發(fā)地改善實(shí)現業(yè)務(wù)目標的機制。通過(guò)內部控制自我評估，可以促進(jìn)企業(yè)內各部門(mén)之間以及部門(mén)內部的協(xié)作，從而為自組織的演化創(chuàng )造了條件，推動(dòng)了系統向有序結構的演化。[5]2。2。 2 內部審計活動(dòng)形成漲落作用 隨機漲落是相對于系統平均狀態(tài)的偏差波動(dòng)，對系統的自組織過(guò)程起著(zhù)觸發(fā)、催化作用。隨機漲落是系統自組織演化的原始誘因，是促使系統從不穩定狀態(tài)躍遷到一個(gè)新的穩定有序結構的杠桿，系統從無(wú)序向有序轉化是通過(guò)隨機漲落作用實(shí)現的。企業(yè)系統中的各要素時(shí)刻處于漲落或起伏的動(dòng)態(tài)變化中，從而啟動(dòng)非線(xiàn)性的相互作用，使系統離開(kāi)原來(lái)的狀態(tài)，發(fā)生質(zhì)的變化，躍遷到一個(gè)新的穩定有序態(tài)，形成耗散結構。因此，漲落是一種啟動(dòng)力，可以導致有序，也可能將企業(yè)帶入到新的混亂狀態(tài)。它強調系統中某個(gè)微小變化會(huì )帶來(lái)大的結果性偏差。內部審計部門(mén)對組織或組織內部單位進(jìn)行的不斷的、適當的、監督性的評價(jià)活動(dòng)和針對結果的獎懲，就是系統外部的漲落作用。[5]它可以控制被審計單位的自發(fā)熵增，促使被審計單位進(jìn)行自組織，從而形成耗散結構即工作的有序化。

　　3 加強企業(yè)內部審計建設，充分發(fā)揮內部審計作用

　　3。1 改革內部審計組織形式 獨立性和權威性是審計工作的靈魂。一般而言，內部審計所隸屬的層次越高，其權威性和獨立性就越強，反之就越低。在西方國家，企業(yè)內部審計的組織模式主要有兩種：一種是審計機構受董事會(huì )或其下設的審計委員會(huì )領(lǐng)導；一種是受企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導。而我國由于制度背景和歷史原因，目前還有相當一部分的內部審計機構，是隸屬于企業(yè)的總會(huì )計師或主管財務(wù)工作的負責人領(lǐng)導。在這種領(lǐng)導模式下，內部審計的獨立性和權威性必然會(huì )受到一定程度的影響，內部審計職能作用的也不能夠得到正常發(fā)揮。隨著(zhù)現代企業(yè)制度的廣泛建立，我們可以借鑒西方國家內部審計機構設置的隸屬領(lǐng)導模式，對我國企業(yè)的內部審計組織模式進(jìn)行改革�？梢愿鶕�企業(yè)的不同類(lèi)型分別采取不同的模式。比如在公司制企業(yè)中，由董事會(huì )或其下設的審計委員會(huì )來(lái)直接領(lǐng)導內部審計機構；在非公司制的企業(yè)中，由企業(yè)主要負責人（總經(jīng)103第4期劉 博，等：內部審計在企業(yè)管理中的職責與作用———基于管理熵、管理耗散理論的視角理）來(lái)直接領(lǐng)導，從而增強內部審計的獨立牲和權威性。[6]企業(yè)要結合自己的具體情況，在借鑒的基礎上，逐步探索科學(xué)的審計機構設置模式，增強內部審計的獨立牲和權威性，使其在企業(yè)里發(fā)揮出應有的作用。

　　3。2 轉變內部審計職能，拓展內部審計服務(wù)領(lǐng)域 當前，我國企業(yè)內部審計的主要職能還停留在“查錯防弊”階段，內部審計人員的大部分精力都用在審查財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性上面，這和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展對內部審計職能的要求還有很大差距。但隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的管理水平將會(huì )有較大的提高，企業(yè)外部的制約機制也會(huì )進(jìn)一步完善和健全，再加上會(huì )計電算化在企業(yè)中的普及，會(huì )計賬面資料的錯誤將會(huì )越來(lái)越少，內部審計如果還是簡(jiǎn)單的“查錯防弊”，其職能顯然不能滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。因此，內部審計的轉型勢在必行，要轉變原來(lái)的監督和評價(jià)職能，向確認和咨詢(xún)的職能方向發(fā)展。

　　3。3 強化內部審計質(zhì)量控制 審計質(zhì)量是內部審計發(fā)揮作用的重要保障。因此，在審計業(yè)務(wù)管理中，必須突出審計質(zhì)量控制的核心地位。我國內部審計管理水平不高，很大程度上是因為審計質(zhì)量控制體系不健全、不完善所造成的。內部審計部門(mén)應建立有效的審計質(zhì)量控制，既要全面控制整體審計質(zhì)量，也要對具體的審計項目加強質(zhì)量控制，要實(shí)行必要的職責分離，對主要審計環(huán)節的責任和目標加強監督檢查。建立健全質(zhì)量控制制度以后，還要制定一系列嚴格的崗位責任制度，確保各項質(zhì)量控制制度和措施不走形式，真正落到實(shí)處。為此，企業(yè)要采取多種措施，來(lái)做好內部審計的質(zhì)量控制工作。比如，在內部審計人員的選聘上，應保證審計人員的素質(zhì)，無(wú)論在專(zhuān)業(yè)知識還是職業(yè)道德方面，都要能夠勝任審計項目的要求；在對業(yè)務(wù)項目的審計過(guò)程中，要實(shí)行項目負責制，具體規定審計小組里有關(guān)人員各自要承擔的責任；在審計項目的質(zhì)量評估上，要建立定期檢查和評估制度，來(lái)掌握審計項目的質(zhì)量及審計項目為企業(yè)創(chuàng )造或增加的價(jià)值；從外，還要建立內部審計責任追究制度，對審計人員在執業(yè)中的各種不當行為進(jìn)行責任追究，給予他們一定的懲處和警戒。

　　只有建立健全并有效執行各項制度，才能強化內部審計質(zhì)量控制，才能保證審計質(zhì)量、提高審計效率，從而更好地發(fā)揮內部審計的增值作用。

內部審計論文7

　　一、內部控制理論的發(fā)展

　　內部控制機制并不是僅靠領(lǐng)導層就能夠施行起來(lái)的，其需要企業(yè)內的董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來(lái)施行。隨著(zhù)時(shí)代的前行，企業(yè)內部組織形式發(fā)生著(zhù)翻天覆地的變化，與此相對應的，內部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點(diǎn)狀結構的內部牽制模式、直線(xiàn)結構的內部控制制度、平面三角結構的內部控制結構、立體三角錐結構的內部控制框架以及立方結構的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個(gè)不同的階段。在1992年，最早提出內部控制框架的是美國全國反虛假財務(wù)報告委員會(huì )下屬的發(fā)起人委員會(huì )，其包含五大要素，分別是內部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的評估、企業(yè)內部控制的活動(dòng)、企業(yè)內部各活動(dòng)信息的交流和溝通以及對企業(yè)內部各活動(dòng)的監督。以后，在20xx年，依然由該委員會(huì )提出了革新制度，在原有五大要素的基礎上添加了另外三個(gè)要素，分別是對企業(yè)目標的設定、對運營(yíng)風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來(lái)臨時(shí)的應對措施。

　　二、內部控制與內部審計之間的辯證關(guān)系

　　內部審計機制是企業(yè)內部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內控的要素起到了監督和評價(jià)的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效管控，提升企業(yè)內部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時(shí)也是為了完成企業(yè)相應的運營(yíng)目標。因此可以看出，內部控制和企業(yè)的內部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進(jìn)的關(guān)系。其具體關(guān)系體現在兩個(gè)方面，其一，內部審計是作為企業(yè)內部控制的一項重要的手段，企業(yè)在施行內部控制工作時(shí)，不能忽視公司內部審計工作的促進(jìn)作用，另外，內部審計工作的切實(shí)施行也有助于公司內部管理工作的改革和創(chuàng )新；其二，內部控制工作是公司在進(jìn)行內部審計時(shí)的基礎和保障。一個(gè)科學(xué)、完備的內部控制機制能夠有效地為公司內部審計工作提供制度、機構以及人員基礎，其可以確保內部審計工作的平穩、高效地運行，反之則會(huì )導致公司內部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營(yíng)造成巨大影響。

　　三、目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現狀

　　目前國際經(jīng)濟正在從第三次經(jīng)濟危機中逐漸恢復，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著(zhù)越來(lái)越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟中的支柱類(lèi)企業(yè)之一，其在現階段需要加強對內部審計工作的執行和管理力度，以此滿(mǎn)足公司外部和內部的監管要求，促進(jìn)公司的各項管理工作發(fā)展，實(shí)現公司的戰略發(fā)展目標。

　　1.石油企業(yè)內部審計工作的內部資源現狀

　　石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經(jīng)開(kāi)始了石油的勘探工作。而現在的石油企業(yè)內部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統，并且在新時(shí)代的發(fā)展下培養出了良好的創(chuàng )新意識和發(fā)展觀(guān)念。同時(shí)當代的石油公司審計人員對于石油企業(yè)的運轉、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過(guò)以往，其對我國石油的實(shí)際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營(yíng)成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著(zhù)一些不足的方面，在進(jìn)行工作時(shí)由于公司內部利益關(guān)系，使得審計工作的.客觀(guān)性以及獨立性有所降低，同時(shí)優(yōu)秀的審計人員隊伍建設明顯不足，人員數量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會(huì )降低審計預算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　2.石油企業(yè)內部審計工作的外部環(huán)境現狀

　　在我國，內部審計工作的重要性越來(lái)越被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所重視，這也就使得內部審計工作在石油公司內部的地位得到了巨大的提升。同時(shí)，金融危機的到來(lái)也使得石油公司對于內部管理的力度逐漸加強，現在雖然金融危機已經(jīng)過(guò)去，但各企業(yè)管理層對于內部審計工作的力度還沒(méi)有消退。另外，目前高度發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò )系統也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國石油企業(yè)內部審計工作已經(jīng)逐漸向著(zhù)世界級的水準邁進(jìn)。但目前國際原油價(jià)格正處在波動(dòng)狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價(jià)格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時(shí)也帶來(lái)了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內部審計中對風(fēng)險的控制能力還沒(méi)有到達應付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓和對審計制度的完善。

　　四、內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示

　　1.石油企業(yè)內部審計工作的發(fā)展原則

　　內部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動(dòng)態(tài)性、開(kāi)放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應該選擇的發(fā)展策略為增長(cháng)型策略，因此在進(jìn)行內部審計工作時(shí)，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業(yè)利益最大化工作目標的實(shí)施；其次是增強動(dòng)態(tài)性原則。讓企業(yè)內部審計機制滲透到石油公司內部的各項活動(dòng)中去，進(jìn)而推動(dòng)公司內部管理機制的動(dòng)態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止狀態(tài)，多點(diǎn)結合，不斷增強企業(yè)發(fā)展；第三是提升開(kāi)發(fā)性原則。企業(yè)的內部控制機制本身就是一個(gè)開(kāi)放性的管理制度，其不能被局限在單純財務(wù)管理的范圍之內，應該將內部和外部的信息、資源進(jìn)行有效整合，為石油公司的內部審計工作提供更加完整的基礎條件，使得審計工作向著(zhù)開(kāi)放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內部的各部門(mén)進(jìn)行合理整合，摒棄過(guò)去部門(mén)獨立的經(jīng)營(yíng)理念，加強各部門(mén)的合作管理，增加各部門(mén)合作機會(huì )，這樣才能夠實(shí)現公司內部信息交流，促進(jìn)內部審計工作的進(jìn)展。

　　2.石油企業(yè)內部審計工作發(fā)展的具體策略

　　結合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內部審計工作發(fā)展的幾點(diǎn)策略，其包括深化投資的審計、完善經(jīng)營(yíng)成本的審計、強化產(chǎn)品質(zhì)量的審計、提高內部審計工作的應變速度、加強公司內部審計工作信息化發(fā)展進(jìn)程、推動(dòng)公司審計工作的協(xié)調發(fā)展[7]。

　　五、結語(yǔ)

　　石油企業(yè)內部審計的工作主要依托于內部控制機制，二者是相輔相成的關(guān)系�，F階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強企業(yè)的內部控制工作、深化內部審計機制，提高內部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內部控制與內部審計之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內部審計工作的現狀進(jìn)行分析的基礎上，對內部控制理論對石油企業(yè)內部審計發(fā)展的啟示進(jìn)行了探討，希望能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動(dòng)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

　　作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開(kāi)發(fā)公司審計監察科

內部審計論文8

　　摘要：風(fēng)險導向內部審計是適應企業(yè)風(fēng)險復雜化趨勢而產(chǎn)生的內部審計形式，文章從梳理風(fēng)險導向審計理論入手，結合當前內部審計實(shí)踐存在的突出問(wèn)題，分析了在內部審計中應用風(fēng)險導向的實(shí)踐意義和必要性，并從轉變審計職能、審計方法和企業(yè)風(fēng)險管理體系方面對風(fēng)險導向內部審計的實(shí)現路徑進(jìn)行了探討。

　　關(guān)鍵詞：內部審計；風(fēng)險導向內部審計；風(fēng)險管理

　　內部審計作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內部監督的重要組成部分。隨著(zhù)經(jīng)濟全球化和市場(chǎng)競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日趨復雜。尤其是對于大型企業(yè)集團而言，風(fēng)險規模已經(jīng)遠遠超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開(kāi)始日益重視風(fēng)險管理工作，積極建立內部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。在此趨勢下，風(fēng)險導向內部審計應運而生，并較好的適應了管理層的風(fēng)險管理需要。

　　一、風(fēng)險導向內部審計的概念與基本特點(diǎn)

　　按照國際內部審計師協(xié)會(huì )（IIA）對內部審計的定義，內部審計是“一種獨立、客觀(guān)的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的是在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規范化的方法來(lái)對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實(shí)現目標”。根據這一定義，推行風(fēng)險導向內部審計就是要以對組織風(fēng)險的評估與改善作為基本目標，以?xún)炔靠刂茷閷徲嫽�礎，以公司治理為參與風(fēng)險管理的前提。風(fēng)險導向內部審計作為內部審計發(fā)展的一個(gè)階段，其本身具有區別于傳統內部審計和注冊會(huì )計師外部審計的特點(diǎn)。筆者認為這些特點(diǎn)主要體現在如下方面：首先，風(fēng)險導向內部審計將風(fēng)險評估和改善作為首要目標，并據此延伸其職能。具體來(lái)說(shuō)，其職能主要有三個(gè)方面，一是利用其在內部管理方面的專(zhuān)家地位和信息優(yōu)勢，根據企業(yè)目標評估、分析和管理風(fēng)險，并將審計結果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時(shí)進(jìn)行風(fēng)險評估。三是為市場(chǎng)、采購、技術(shù)等其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險管理部門(mén)提供咨詢(xún)�？傊�，風(fēng)險導向內部審計不再是消極的查錯防弊，而應以組織的整體風(fēng)險評估作為首要工作。其次，風(fēng)險導向內部審計在方法上更加注重風(fēng)險評估、缺陷評估和管理建議。區別于傳統內部審計，風(fēng)險導向內部審計始終把風(fēng)險管理作為審計工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強化審計工作的事前風(fēng)險評估和事后缺陷評估環(huán)節，并基于這些評估得到審計結論和給出風(fēng)險管理建議。第三，風(fēng)險導向內部審計以?xún)炔靠刂茷榛�礎。從理論上說(shuō)，內部審計是內部控制的監督環(huán)節，是對其他內部控制環(huán)節的再控制。內部審計無(wú)論從事是對風(fēng)險的評估和改善，還是參與風(fēng)險管理和治理程序，都需要依托對企業(yè)內部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險導向使內部審計工作融入企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。不同于外部審計師所實(shí)施的內部控制審計，內部審計是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現、保護資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內部控制評價(jià)。也就是說(shuō)，內部審計、內部控制以及管理層的風(fēng)險治理活動(dòng)都是以企業(yè)風(fēng)險管理為目標。內部審計通過(guò)采用風(fēng)險導向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險管理中，成為整個(gè)風(fēng)險管理體系的有機組成部分。

　　二、在內部審計中采用風(fēng)險導向的必要性與實(shí)踐意義

　　當前，內部審計需要應對的風(fēng)險越來(lái)越復雜，對審計的要求也不斷提高。內部審計需要更為全面、及時(shí)、準確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險，并提出有針對性的管理建議。傳統內部審計雖然也針對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行監督，但從根本上說(shuō)仍然缺乏完整有效的風(fēng)險識別和評估體系，審計工作高度依賴(lài)審計人員水平，其風(fēng)險覆蓋的全面性、重要環(huán)節的審計充分性、以及審計質(zhì)量的穩定性均難以保證。這不但無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險管理需求，而且難以體現內部審計的管理價(jià)值，不利于內部審計的長(cháng)期發(fā)展。因此，在審計實(shí)踐中采用風(fēng)險導向是內部審計發(fā)展的必然選擇。

　　1、風(fēng)險導向內部審計以風(fēng)險評估和改善為目標，可以更為系統的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險，保證內部審計的完整性傳統內部審計對于內部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識別的運營(yíng)風(fēng)險，而缺乏對風(fēng)險識別全面性和風(fēng)險變動(dòng)的評估。但對個(gè)體企業(yè)而言，無(wú)論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還是內部管理和治理結構都十分復雜，且始終處在不斷變化的過(guò)程中。COSO委員會(huì )在20xx年頒布的.《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險要素概括為八個(gè)大類(lèi)，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險概括為三大類(lèi)75種，足見(jiàn)其范圍之廣。在此情況下，傳統內部審計很難保證審計結果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實(shí)際狀況脫節的風(fēng)險。而風(fēng)險導向內部審計通過(guò)有效的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，可以及時(shí)、全面的掌握這些情況，幫助內部審計部門(mén)形成對被審企業(yè)的完整認識。

　　2、風(fēng)險導向內部審計對風(fēng)險和缺陷的評估，能夠更為科學(xué)的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調配審計資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內部審計的充分性在目前的內部審計實(shí)踐中，一個(gè)較為突出的問(wèn)題是在標準化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問(wèn)題的深入研究和系統性分析。具體來(lái)說(shuō)，一方面，審計過(guò)于追求程序的標準化，審計意見(jiàn)包含大量詳細的操作細節問(wèn)題，但沒(méi)有區分重要性水平。特別是對于風(fēng)險較小的環(huán)節給予過(guò)多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續審計產(chǎn)生誤導。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險，缺陷產(chǎn)生的系統性原因和個(gè)體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險導向內部審計重視事前的風(fēng)險評估，可以有效解決審計側重點(diǎn)問(wèn)題，合理調配審計資源�？梢越Y合企業(yè)目標，有針對性的深入研究重要風(fēng)險，評估缺陷程度。同時(shí)，還可以減少在次要風(fēng)險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計效果。

　　三、實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的實(shí)現途徑與展望

　　風(fēng)險導向內部審計從根本上改變了傳統審計的指導思想和工作模式，對內審部門(mén)提出了很大的挑戰，其在實(shí)踐中的應用還存在很大障礙。筆者認為，要想實(shí)施風(fēng)險導向內部審計，至少需要在如下幾個(gè)實(shí)現轉變。

　　1、內部審計部門(mén)職能的轉變：由消極的查錯防弊向主動(dòng)的風(fēng)險管理轉變在所有阻礙風(fēng)險導向審計實(shí)施的問(wèn)題中，最根本的是內審部門(mén)自身定位的轉變。風(fēng)險導向內部審計要求內審部門(mén)的定位要從消極的查錯防弊變?yōu)橹鲃?dòng)的風(fēng)險管理，在風(fēng)險評估、內部控制乃至公司治理中發(fā)揮專(zhuān)業(yè)作用。這使內審工作從監督指導職能延伸到風(fēng)險評估、缺陷分析和管理咨詢(xún)，幾乎顛覆了內審部門(mén)的舊有工作范圍，無(wú)疑是對內審部門(mén)從軟件到硬件的全面挑戰。盡管如此，這些轉變又是不可回避的，因為能否轉變思路并主動(dòng)適應新的角色，是內部審計能否提升自身價(jià)值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險管理提升不可或缺的重要途徑。

　　2、審計方法的轉變：建立完善風(fēng)險評估機制風(fēng)險評估和改善作為內部審計的首要目標，在實(shí)踐中也是能否真正實(shí)施風(fēng)險導向內部審計的關(guān)鍵問(wèn)題。因為企業(yè)的風(fēng)險千差萬(wàn)別，風(fēng)險評估也非常復雜繁瑣，但作為整個(gè)審計體系的基石，所有后續審計工作均需要以風(fēng)險評估為基礎。筆者認為，企業(yè)應通過(guò)建立成熟的風(fēng)險識別模型和風(fēng)險評估程序，通過(guò)流程化、標準化以節約審計資源。具體來(lái)說(shuō)，一方面內審部門(mén)應結合COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險模型（BRM）以及其他風(fēng)險分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險識別模型。然后根據企業(yè)目標，在模型框架內識別具有重大影響的風(fēng)險項目，建立企業(yè)風(fēng)險數據庫。另一方面，在內部審計中應建立風(fēng)險評估報告制度，強制要求內審人員全面了解被審單位的風(fēng)險狀況，以保證所有后續審計工作按風(fēng)險導向執行，最終幫助評價(jià)審計結果對企業(yè)整體風(fēng)險的影響。

　　3、風(fēng)險管理架構的轉變：整合內部控制資源，實(shí)施風(fēng)險的全過(guò)程管理無(wú)論是內部審計還是內部控制和企業(yè)風(fēng)險管理部門(mén)，乃至于各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的風(fēng)險管理人員，其根本任務(wù)歸根結底就是對風(fēng)險進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內部審計部門(mén)必須與其他風(fēng)險管理部門(mén)共同開(kāi)展風(fēng)險管理工作。具體來(lái)說(shuō)，一是需要加強部門(mén)協(xié)調，與相關(guān)部門(mén)共享風(fēng)險數據庫，并在共同的風(fēng)險識別框架下對風(fēng)險形成共同認識，對控制措施和審計缺陷評估實(shí)施共同標準。二是對風(fēng)險進(jìn)行全過(guò)程管理。根據風(fēng)險管理過(guò)程理論，風(fēng)險管理是風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險監控三個(gè)環(huán)節構成的循環(huán)，內部審計對于風(fēng)險的管理也必然是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，需要整合相關(guān)資源對風(fēng)險全流程進(jìn)行管理，及時(shí)進(jìn)行重新評估和應對。目前，外部審計機構正在大力開(kāi)展管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)，憑借其專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來(lái)越多的重復性?xún)炔繉徲嫻ぷ饕殉尸F外包化趨勢。內部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來(lái)越難以為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。因此，只有積極參與企業(yè)內部風(fēng)險管理，并在此基礎上與其他風(fēng)險管理部門(mén)密切配合，形成強有力的風(fēng)險管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護航，這或許是內部審計的長(cháng)遠發(fā)展方向。

　　參考文獻:

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內部審計論文9

　　1如何進(jìn)一步提高我國內部審計工作在能源企業(yè)管理的效率

　�。�1）不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設

　　在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟的跨越式發(fā)展是我國現代化企業(yè)的客觀(guān)需求，尤其是在近些年以來(lái)，我國能源企業(yè)會(huì )計信息核算和財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統管理的系統化和網(wǎng)絡(luò )化，只有通過(guò)建設數據高度密集性管理系統，逐步開(kāi)發(fā)更多的會(huì )計核算和財務(wù)管理等各項功能，才能進(jìn)一步實(shí)現能源企業(yè)內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區的發(fā)展特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò )信息系統，從而提升內部審計工作的效率。

　�。�2）加強內部審計部門(mén)的獨立性

　　在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門(mén)的獨立性，使其能夠成為一門(mén)獨立的企業(yè)管理部門(mén)。同時(shí)，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內部審計部門(mén)缺少獨立性，那么，這就很有可能會(huì )成為無(wú)本之木，也就沒(méi)有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實(shí)施效果，這就必須要使內部審計部門(mén)的獨立性增強。同時(shí)，能源企業(yè)還應該要對審計人員的權利義務(wù)和內部審計做出明確的解釋?zhuān)�使其必須與區別于企業(yè)一般管理部門(mén)，在內部審計的過(guò)程中必須要保持職業(yè)道德和適當的獨立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。

　�。�3）更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置

　　從我國能源企業(yè)的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會(huì )負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現象和董事會(huì )弱化的局面出現，這是因為在能源企業(yè)的治理實(shí)踐過(guò)程中，一般的決策機構是董事會(huì )，而董事會(huì )是肩負著(zhù)保證公司治理行為可信性和合法性的職責。

　�。�4）進(jìn)一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍

　　一方面，要能夠進(jìn)一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，同時(shí)擴大內部審計職能的.范圍，有效提升能源企業(yè)內部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內部審計職能要進(jìn)一步拓展，并對內部控制的有效性進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，提供和完善能源企業(yè)的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，另外，計算機網(wǎng)絡(luò )技術(shù)發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學(xué)會(huì )利用計算機技術(shù)跟蹤審計外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場(chǎng)經(jīng)濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個(gè)方面的職能權利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說(shuō)，能源企業(yè)內部審計是對企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統內部審計監督范圍僅僅限于財務(wù)管理，要能夠根據能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎上開(kāi)發(fā)和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節點(diǎn)和對風(fēng)險分析評價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統中去，這樣就能二次開(kāi)發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

　　2結語(yǔ)

　　從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設。加強內部審計部門(mén)的獨立性，這樣就能夠有效地提升內部審計部門(mén)在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置，進(jìn)一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨特的作用。

內部審計論文10

　　0 引言

　　內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運營(yíng)。它通過(guò)應用系統的、規范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實(shí)現其目標。做為一名內部審計工作人員，應具備的職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀(guān)公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。這些職業(yè)道德的形成不僅靠個(gè)人日常的不斷學(xué)習和積累形成，還要靠單位和國家制定的一些規章制度進(jìn)行約束。一個(gè)良好的職業(yè)環(huán)境對職業(yè)道德建設的形成起著(zhù)非常重要的作用，隨著(zhù)經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展和要求的提高，對內部審計機構和人員的道德素質(zhì)要求也在不斷的提高，所以，必須注重審計人員職業(yè)道德建設，以更好、更快的開(kāi)展內部審計工作。

　　1 目前內部審計人員職業(yè)道德現狀

　　1.1 審計隊伍業(yè)務(wù)水平參差不齊，有待提高

　　相對于外部審計，如注冊會(huì )計師審計和國家機關(guān)審計等，內部審計人員基本上是由財務(wù)人員轉崗而來(lái)，由于長(cháng)期從事某一單一的會(huì )計類(lèi)崗位，對本崗位的業(yè)務(wù)要求掌握通透，但難以勝任要求具有財務(wù)、經(jīng)濟、工程、人力資源等廣泛知識的審計崗位。企業(yè)財務(wù)人員審計事業(yè)單位某一專(zhuān)項或經(jīng)濟責任審計存在困難，事業(yè)財務(wù)人員審計企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理同樣存在短板。從事審計專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的高學(xué)歷人員，業(yè)務(wù)知識領(lǐng)域可謂廣泛、學(xué)習能力也相當強，但由于沒(méi)有具體工作實(shí)踐，對一些存在問(wèn)題的理解僅限于書(shū)面理論，從事具體審計工作時(shí)太過(guò)教條化、書(shū)面化。

　　1.2 審計工作容易受到人事關(guān)系的制約，有時(shí)難以得到實(shí)質(zhì)有效性的開(kāi)展，從根本上制約了審計人員職業(yè)道德的建立

　　內部審計部門(mén)一般隸屬于某單位領(lǐng)導人分管，與其他部門(mén)處以同等地位。在開(kāi)展審計工作時(shí)，協(xié)調其他部門(mén)的工作關(guān)系比較困難，容易產(chǎn)生推諉扯皮后果。在現實(shí)工作中，如領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任離任審計，人事調動(dòng)事實(shí)已形成，領(lǐng)導干部已離任或平調或升遷，而離任審計晚于行政人事執行，這就給后續審計工作帶來(lái)困難�；蛏婕邦I(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系的改變，或涉及離任領(lǐng)導所在單位部門(mén)關(guān)系的協(xié)調工作，總之，這種人事程序下的離任審計會(huì )讓內部審計部門(mén)處以非常被動(dòng)的局面，不利于審計工作的開(kāi)展，也不利于形成真實(shí)、可靠的審計報告，從而對單位的經(jīng)營(yíng)管理起不到應有的免疫作用。

　　2 加強內部審計人員職業(yè)道德建設的途徑

　　2.1 加強內部審計人員的職業(yè)素養教育

　　內部審計人員在從事內部審計活動(dòng)時(shí)，應當保持誠信正直；遵循客觀(guān)性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷；保持并提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，按照規定參加后續教育；遵循保密原則，按照規定使用其在履行職責時(shí)所獲取的信息。

　�。�1）內審人員應當遵守國家法律、法規，遵守《審計法》、《中國內部審計準則》及中國內部審計協(xié)會(huì )制定的各項規定；應當誠實(shí)、勤奮并負責地完成各項內審工作；應當自覺(jué)地抵制非法金錢(qián)與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業(yè)判斷利益；不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內部審計職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

　�。�2）內審人員在獲取審計證據的過(guò)程中，必須牢牢把握證據的客觀(guān)性、相關(guān)性、有效性、證明性和充分性；在對審計事項進(jìn)行分析、判斷的過(guò)程中，必須堅決避免被審計對象和有關(guān)利害關(guān)系的干擾，也不受個(gè)人好惡的影響；在反映審計查證事實(shí)的過(guò)程中，應當不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，包括國家的利益、企業(yè)的利益、職工的利益以及個(gè)人的利益；在做出審計結論的過(guò)程中必須嚴格按照法律、法規和規范性文件衡量是非、客觀(guān)評價(jià)。

　�。�3）熟悉和掌握企業(yè)的控制環(huán)境和管理程序。掌握發(fā)現舞弊線(xiàn)索所需的各方面足夠的知識，比如審計、財務(wù)、金融、稅收、工程、法律、統計、計算機、管理學(xué)等。 具備警惕可能影響企業(yè)目標、經(jīng)營(yíng)或資源的.重大風(fēng)險的能力，能保持應有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。應具有較強的人際交往能力，妥善處理好與企業(yè)內外相關(guān)機構和人士的關(guān)系。應不斷接受后續教育，更新知識結構，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　2.2 進(jìn)一步完善內部審計工作機制，營(yíng)造職業(yè)道德建設的濃厚氛圍和優(yōu)良環(huán)境

　　一個(gè)單位完善且合理的制度能夠保證內部審計工作的有效且有序的開(kāi)展，完善相關(guān)的規章制度，依法進(jìn)行審計。內部審計機構要從切實(shí)可行的基礎審計工作開(kāi)展，不斷建立完善自我約束機制、從而提高審計工作水平。完善內部審計法規制度建設，提高審計職能的權威性、獨立性，隨著(zhù)內部審計工作的發(fā)展，絕大部分內審機構都有一系列管理制度，關(guān)鍵是落實(shí)。

　　內部審計作為國家審計監督體系的一個(gè)重要組成部分，對單位內部控制制度的建立和完善，增強單位經(jīng)濟管理活動(dòng)的免疫力，提高單位的管理水平，避免一些不合理、不合法經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生起著(zhù)重要的作用，因此，加強內部審計人員職業(yè)道德建設勢在必行，理應做為一項長(cháng)期任務(wù)認真來(lái)實(shí)行各布置。

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內部審計論文11

　　一、內部審計功能定位的評述

　　表1列示了國外學(xué)者關(guān)于內部審計職能定位研究的情況。由表1可知,國外學(xué)者認為內部審計應當履行監督、評價(jià)和咨詢(xún)的職能,且內部審計實(shí)踐應密切關(guān)注 企業(yè) 的風(fēng)險,充分利用有利風(fēng)險或減少不利風(fēng)險帶來(lái)的潛在損失,從而實(shí)現為組織增值的目的。

　　我國學(xué)術(shù)界對內部審計功能定位的認識并不統一。主要存在以下幾種觀(guān)點(diǎn):

　�、僖宦毮苷� 編輯。

　　一職能論者認為:審計是一種獨立的 經(jīng)濟 監督活動(dòng),審計只具有經(jīng)濟監督一種職能。鄧桂蘭(1994)認為監督是內部審計的一項重要職能,在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下實(shí)行審計監督是一項全新的事業(yè)。企業(yè)的內部審計監督要服務(wù)于企業(yè)的各項經(jīng)濟工作,是企業(yè)的制約機制。樊其國(1997)認為內部審計監督是企業(yè)自我約束機制中的重要組成部分。

　�、诙�職能論 ③三職能論

　　三職能論者認為內部審計具有經(jīng)濟監督、經(jīng)濟評價(jià)和服務(wù)三種職能。經(jīng)濟監督是內部審計的基本職能,經(jīng)濟評價(jià)是經(jīng)濟監督職能的派生職能,并發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。同時(shí),內部審計具有服務(wù)職能。孫澄生(20xx),蔡艷芳、蔣峰(20xx)認為我國內部審計建立以來(lái),有關(guān)法規明確其職能為內部審計監督,專(zhuān)司對本部門(mén)、本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進(jìn)行內部審計監督,因而屬于“監督主導型”。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的 發(fā)展 ,企業(yè)對內部審計要求的提高,參照國際內部審計組織有關(guān)的材料,我國內部審計的職能定位應由“監督主導型”向“服務(wù)主導型”轉變,以充分發(fā)揮內部審計的檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能。李喜琴(20xx)認為, 現代 企業(yè)制度下的內部審計具有管理職能、經(jīng)濟控制、政策服務(wù)三種職能。作者認為內部審計從查錯防弊到參與內部控制的建立,發(fā)展到風(fēng)險管理,一直都是作為管理的一種手段,具有管理職能。同時(shí),內部審計的本質(zhì)是一種特殊的組織控制,其目的是從經(jīng)濟、效率、效果和公正的觀(guān)點(diǎn)出發(fā),控制企業(yè)的經(jīng)濟事件和過(guò)程。此外,內部審計具有為管理層提供決策服務(wù)的職能。

　�、芏嗦毮苷�

　　多職能論者認為內部審計具有經(jīng)濟監督、經(jīng)濟評價(jià)、經(jīng)濟鑒證、服務(wù)、控制、咨詢(xún)等職能。張榮榮(20xx)認為內部審計首先可以利用其對企業(yè)和相關(guān)政策較為熟悉的優(yōu)勢,對發(fā)現的問(wèn)題予以披露并提出整改建議,為董事會(huì )的決策提供依據,發(fā)揮服務(wù)職能。其次,內部審計還具有對企業(yè)管理者的監督職能、對企業(yè)運營(yíng)體系的控制和鑒證職能。瞿旭在《基于價(jià)值增值的治理導向型內部審計研究》一書(shū)中認為現代內部審計具備四項職能:控制、監督、評價(jià)和咨詢(xún)�？刂坡毮茉从趦炔繉徲嫷谋举|(zhì)——一種控制機制。監督職能是由促使內部審計產(chǎn)生的受托責任關(guān)系決定的,在監督職能基礎上又派生出了評價(jià)職能。內部審計機構本身特殊的地位、獨特的視角為咨詢(xún)職能的產(chǎn)生提供了可能性和必要性。

　　綜上所述,我國關(guān)于內部審計職能的研究多而廣,得到較廣泛認可的觀(guān)點(diǎn)是“四職能論”:控制、監督、評價(jià)和咨詢(xún)。 編輯。 二、內部審計基本功能的界定

　　根據前面國內外學(xué)者的觀(guān)點(diǎn),目前關(guān)于內部審計功能的說(shuō)法主要包括控制職能、監督職能、評價(jià)職能、保證職能和咨詢(xún)職能。下面先對這幾個(gè)職能的概念進(jìn)行分析,然后梳理出 企業(yè) 建立內部控制應賦予內部審計的功能。

　　(一)控制職能

　　控制職能源自于內部審計的本質(zhì),蔡春(20xx)認為審計的本質(zhì)是 經(jīng)濟 控制,審計本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的,他與控制之間有著(zhù)天然的聯(lián)系和親密無(wú)間的血緣關(guān)系。作為審計分支的內部審計也是一種特殊的組織控制活動(dòng),正如王光遠所說(shuō):“內部審計是確保受托責任履行的控制機制”。從另一個(gè)角度看,內部審計是內部控制的核心手段。它對企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理的效果進(jìn)行監督和評價(jià),并向管理當局反饋這些信息及其他相關(guān)信息,為直接或間接糾正內部控制的偏差、促進(jìn)內部控制的完善提供依據。所以,作為內部控制構成要素的內部審計,可以看作是對內部控制實(shí)施的再控制。內部審計“控制”本質(zhì)所內含的控制功能是顯而易見(jiàn)的,可不必特別指明。

　　(二)監督職能

　　內部審計是隨著(zhù)受托責任關(guān)系的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,對管理層受托責任履行情況的監督是其基本職能。內部審計師在組織中所擁有的獨特位置、熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)能力及對企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件、內部控制環(huán)境等因素的.熟悉,使其有能力對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)施監督。根據監督職能作用方式的不同,可以將監督分為隱性和顯性?xún)煞N。顯性的監督就是內部審計人員對企業(yè)各個(gè)層次的管理控制或營(yíng)運控制所實(shí)施的檢查,通過(guò)檢查,發(fā)現企業(yè)管理控制和營(yíng)運控制中存在的問(wèn)題并通過(guò)及時(shí)糾正來(lái)避免可能造成的進(jìn)一步損失。這是一種看得見(jiàn)摸得著(zhù)的“監督”。除了這種監督之外,內部審計還能在整個(gè)組織中形成一種威懾作用,從而在組織中建立一種隱性的監督氣氛。

　　(三)評價(jià)職能

　　評價(jià)職能是指對受托人履行受托責任的行為和結果的評價(jià),評價(jià)的基本內容包括有關(guān)受托人各類(lèi)決策及其執行的 科學(xué) 性、正確性。評價(jià)職能是在監督職能基礎上派生出來(lái)的內部審計職能。在強調內部審計的評價(jià)職能時(shí),需要對兩個(gè)問(wèn)題有足夠的認識。首先,所需要評價(jià)的行為和結果必須是經(jīng)過(guò)審計證實(shí)了

的,以確保評價(jià)的科學(xué)性。對虛假的過(guò)程、結果所進(jìn)行的評價(jià),即使評價(jià)標準很科學(xué),評價(jià)過(guò)程很?chē)乐?也不可能得出科學(xué)的評價(jià)結論;此外,評價(jià)必須有一套可以參照的標準或指標體系。這種標準和指標體系必須足以反映管理活動(dòng)的各個(gè)方面,具有先進(jìn)性、客觀(guān)性和可比性,符合本企業(yè)的實(shí)際,以便通過(guò)比較判斷,作出切合實(shí)際的結論,對受托人履行受托管理責任的程度或效果做出客觀(guān)的評價(jià)。

　　(四)保證職能

　　IIA《內部審計職業(yè)實(shí)務(wù)準則》詞匯表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)為《準則》詞匯表)中將保證(assurance)界定為:客觀(guān)檢查相關(guān)證據以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內部控制和治理程序方面的獨立評價(jià),可以認為是保證項目的業(yè)務(wù)類(lèi)型包括:財務(wù)審計、業(yè)績(jì)審計、遵循性審計、系統安全審計以及審慎性調查審計。由定義可知,IIA所定義的保證其實(shí)可以理解為“監督+評價(jià)”。

　　(五)咨詢(xún)職能

　　《準則》詞匯表將咨詢(xún)活動(dòng)界定為:提供建議及相關(guān)客戶(hù)服務(wù)活動(dòng),其性質(zhì)與范圍通過(guò)與客戶(hù)協(xié)商確定,目的是增加組織價(jià)值并提高組織的運作效率,其囊括的活動(dòng)主要有:內部控制培訓,為管理層提供關(guān)于新系統的控制建議,起草相關(guān)政策以及參與質(zhì)量管理小組等。傳統內部審計一直強調“評價(jià)”的同時(shí)“提供改善

建議”,即以確認為主,兼顧咨詢(xún)。而在IIA新的定義下保證和咨詢(xún)服務(wù)被提到了同樣的高度,凸現了咨詢(xún)職能在 現代 內部審計中的重要地位。內部審計咨詢(xún)職能的產(chǎn)生是具有可能性和必要

議提供了有利條件。因此,內部審計人不僅可以對有關(guān)責任中心受托管理人涉及企業(yè)局部管理方面的薄弱環(huán)節和各種錯弊提出改進(jìn)或改正建議,而且可以對其涉及企業(yè)整體管理方面的薄弱環(huán)節和各種錯弊提出改進(jìn)或改正建議,供最高管理當局和其他各方面有關(guān)人員決策時(shí) 參考 。

　　內部審計的幾個(gè)主要職能之間相互聯(lián)系、相互依存。監督職能是評價(jià)和咨詢(xún)職能的基礎和前提,保證職能等于監督職能加評價(jià)職能,評價(jià)和咨詢(xún)職能是實(shí)現組織經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益、創(chuàng )造組織價(jià)值的必然要求,它們各司其職,共同構成一個(gè)完整的內部審計功能體系。因此我們可以將內部審計的功能定位為:監督、評價(jià)及咨詢(xún)。企業(yè)可按照實(shí)現內部審計這三個(gè)功能的要求建立內部審計政策和程序,以保證內部審計作用的充分發(fā)揮。

內部審計論文12

　　一、建設醫院內部審計工作新隊伍

　　要想更好的建設一支醫院內部審計工作新隊伍，就需要做好以下幾點(diǎn)：

　�。�1）制定一套合理的內部審計人員準入制度。各個(gè)醫療機構內部審計人員都必須堅持每天持證上崗，并不斷改革和完善內部設計人員的資格考試措施。

　�。�2）鼓勵醫院內部審核工作人員參加國際注冊?xún)炔吭O計師的考試，以確保每一位內部審計人員的專(zhuān)業(yè)能力和水平得到國際肯定和認可。國際注冊?xún)炔繉徲嫀熆荚囍兴�體現的價(jià)值觀(guān)和思維方式可以更好的推動(dòng)我國醫院內部審計工作的轉型和發(fā)展。

　�。�3）通過(guò)教育和培訓提高內部審計人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過(guò)組織理論研討和學(xué)習先進(jìn)技術(shù)與經(jīng)驗等，來(lái)不斷提升內部審計人員的認識問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

　　二、做好醫院內部審計工作基本措施

　　隨著(zhù)我國各大醫療機構工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對我國各大醫院內部審計工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門(mén)和人員就要針對其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫院內部審計工作，促進(jìn)我國醫療機構的發(fā)展。

　　1、健全和完善醫院內部審計控制機制。醫院內部審計工作時(shí)醫療機構改革和完善內部控制的有效組成部分，因為醫院的內部控制與內部審計之間存在著(zhù)緊密的'聯(lián)系，并且內部設計已經(jīng)成為內部控制的主要因素之一，其主要職能就是對內部控制中的各個(gè)要素進(jìn)行進(jìn)一步的監督和控制，并對其中存在的問(wèn)題提出了相應的解決措施，以更好的完善內部審計機制。同時(shí)內部控制又是內部審計的核心內容和直接對象。因此，內部審計在醫院內部控制過(guò)程中發(fā)揮了評價(jià)、監督和控制的作用，從而有效的降低了醫院財務(wù)的風(fēng)險和損失。

　　2、根據獨立性原則進(jìn)行內部審計機構的建立。醫院機構應該根據獨立性的原則進(jìn)行內部審計工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫院的主管人員對財務(wù)內部設計工作進(jìn)行直接領(lǐng)導，并與醫院的財務(wù)、監督以及紀檢部門(mén)單獨設立，為他們提供獨立的辦公場(chǎng)所。醫院一般會(huì )要求內部審計部門(mén)多與紀檢部門(mén)進(jìn)行溝通，將監督與服務(wù)共同進(jìn)行，并將內部審計實(shí)施在醫院的各個(gè)環(huán)節之中。

　　3、加強內部審計隊伍建設。要想獲得高質(zhì)量的審計工作就需要高素質(zhì)的審計人員來(lái)完成，并要求每位審計人員熟記審計風(fēng)險意識，并具備預防和化解審計風(fēng)險的能力，這就要求醫院內部審計人員從觀(guān)念上、思想上更好的理解審計理念和審計方法，以不斷提高審計的質(zhì)量。除此之外，醫院內部審計人員還要掌握相關(guān)的醫學(xué)、計算機知識，以不斷提高自身的綜合素養，更好的適應自己的本職工作。同時(shí)醫院還要對內部審計人員進(jìn)行定期的教育和培訓工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

　　三、結語(yǔ)

　　綜上所述，做好醫院內部審計工作是一項系統性的工作，其不僅需要國家相關(guān)部門(mén)給予一定的支持和監督，而且更需要相關(guān)的專(zhuān)人人才隊伍建設，只有這樣才能更好的推動(dòng)我國各大醫療機構內部審計工作建設，以不斷提高財務(wù)審計質(zhì)量，提高醫院的市場(chǎng)競爭力，促進(jìn)我姑醫療機構的更好發(fā)展。

內部審計論文13

　　摘要：審計可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)財務(wù)管理的核心，而審計質(zhì)量卻是審計工作的核心部分，科學(xué)的全面提高審計質(zhì)量控制問(wèn)題能夠提高我國企業(yè)內部審計效率和效果。對于我國內部單位審計的管理和監督的完善，以及對于我國內部審計制度的完善和健全有著(zhù)重要的作用和意義。接下來(lái)我將從內部審計存在的問(wèn)題出發(fā)，針對這些存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和論述，并對提高內部審計質(zhì)量控制問(wèn)題及對策進(jìn)行了研究和探討。

　　關(guān)鍵詞：內部審計;質(zhì)量控制;問(wèn)題;對策

　　內部審核是為了監督財務(wù)制度和財務(wù)核算是否健全，是內部控制的重要組成部分。管理部門(mén)通過(guò)對內部審計的內部制度和管理效能進(jìn)行審計，在審計中發(fā)現和找出問(wèn)題，并針對相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行相應的措施，也是在國家或企業(yè)內部有效進(jìn)行組織活動(dòng)的依據。在各個(gè)組織機構內，要對內部審計做出有效的管理辦法，才能確保內部審計的有效性和合理性，也是一個(gè)企業(yè)科學(xué)、全面健康發(fā)展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業(yè)帶來(lái)前進(jìn)發(fā)展的動(dòng)力。

　　一、我國內部審計存在的問(wèn)題

　　1.我國內部審計標準欠缺明確性。在內部審計中，審計標準是開(kāi)展內部審計質(zhì)量的重要依據，同時(shí)內部審計的標準就是內部審計流程和結果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計的規范性和明確性。否則會(huì )有依靠個(gè)人意愿去執行內部審計的流程和程序，造成內部審計質(zhì)量的偏差和結果的不完全性，也就喪失了內部審計的真正作用。內部審計人員的盲目審計，會(huì )造成企業(yè)內部浪費大量的人力資源和物力資源，而且審計標準不明確的審計結果，也會(huì )造成企業(yè)威信的降低，對企業(yè)造成負面影響，使得企業(yè)軟實(shí)力的減弱。所以?xún)炔繉徲嫎藴实拿鞔_非常重要，應當完善審計標準的制度和程序流程，這樣才能保證內部審計的權威性。2.內部審計質(zhì)量控制的落后和手段的不全面。一個(gè)全面的內部審核，得出一個(gè)準確的結果，是通過(guò)無(wú)數次流程和程序的，有效的內部審核有審核制度、審核流程、內審監督、初步審核結果、復審核結果、內審結果責任追究等。但是大多數國內企業(yè)在這些環(huán)節意識薄弱，沒(méi)有意識到內部審核的重要性，內審方法模式仍以賬目基礎為主，風(fēng)險意識的淡薄讓審計缺少了控制風(fēng)險的方法。依照以前的審計方式，在賬目中進(jìn)行抽樣調查，而不是全方位的審核調查，缺少客觀(guān)和科學(xué)的調查方案�，F如今，傳統的審計方法已經(jīng)不再適合在經(jīng)濟高速發(fā)展的現代社會(huì )，所以計算機代替傳統記賬是不可避免的，在審計工作過(guò)程中，逐漸的使用計算機審計，不像以前手動(dòng)審計，在計算機快速發(fā)展的現代社會(huì )，無(wú)疑是標志性的標記，但是內部審計工作的弊端也日漸顯露出來(lái)，利用現代計算機記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業(yè)因為計算機配置的不平衡，導致不能夠高標準的進(jìn)行內部審計。3.內審人員素質(zhì)的參差不齊。目前我國內部審計主要存在于財務(wù)會(huì )計方面，但隨著(zhù)內部審計各個(gè)環(huán)節的完善和流程質(zhì)量的提高，需要更高素質(zhì)的會(huì )計人員來(lái)參與審計。一是專(zhuān)業(yè)人員受自身的限制，不可能對企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)環(huán)節的情況一清二楚，有一定的審計盲區；二是會(huì )計人員的知識結構性不合理，如今的企業(yè)結構復雜，而且內部審計人員往往不能夠更新?lián)Q代，且知識性的更新不及時(shí)，工作人員在審計時(shí)的工作效率明顯的下降。雖然內部審計人員有較強的審計能力，但是在科技化的時(shí)代中，信息化數據處理是必不可少的，如果審計人員在這方面的知識較少會(huì )導致組織內部審計效率的下降。這就凸顯出了審計人員結構知識性的單一和匱乏；三是道德素質(zhì)的下降，有些審計人員的職業(yè)道德缺乏，會(huì )導致審計結果的偏差和審計問(wèn)題的不負責，這也是職業(yè)道德缺失的表現。

　　二、關(guān)于內部審計存在問(wèn)題的對策

　　1.保證內部審計制度的完整性。我國現代企業(yè)的快速發(fā)展，使得內部審計的重要性得以凸顯，但是內部審計的制度不完善，不僅使得內部審計問(wèn)題不斷，也使得內部審計的作用和權威性減弱，這會(huì )阻礙我國企業(yè)內部組織的良性發(fā)展。因此，只有好好的解決問(wèn)題，才能促進(jìn)企業(yè)內部工作更好的實(shí)施，才能保證企業(yè)效益的提升。法律制度是保證內部審計正確實(shí)施的重要制度保障，我國應該結合市場(chǎng)大勢情況和企業(yè)現狀以及我國內部審計技術(shù)來(lái)制定新的內部審計制度，并按照制度嚴厲處罰違法情況，據此保證審計制度的權威性。想要有一個(gè)高質(zhì)量的內部審計結果，就需要在審計的各個(gè)環(huán)節中，進(jìn)行嚴格的審計監督，讓內部審計的每一個(gè)流程都在審計監督的監督下進(jìn)行，這樣才能確保內部審計結果的.權威性和真實(shí)性。最后需要落實(shí)權責制度，做到責任歸分，既提高了財會(huì )工作者的工作熱情又對責任劃分進(jìn)行警示，這樣才能走上規范化和制度化，確保了制度的權威和作用。在現代經(jīng)濟的新形勢下，企業(yè)也應該緊跟經(jīng)濟發(fā)展的腳步，采用新型審計方法和制定新的審計制度，這樣才能讓我國的內部審計質(zhì)量得到保證，相對應的問(wèn)題得到真正的解決。2.提高內部審計人員的職業(yè)素質(zhì)。首先，要明確在內部審計中的執行者，確保審計人員的職業(yè)素養，這是保證審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵。在現代會(huì )計職業(yè)中，需要繼續完善對審計人員的職業(yè)道德評價(jià)，嚴厲打擊違背職業(yè)道德和違反法律法規的行為。對于審計團的人員，不僅要求具有豐富的審計經(jīng)驗，還要具有專(zhuān)業(yè)的職業(yè)證書(shū)。其次，在大家的共同努力下，確定內部審計共同的目標，針對自己的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域提出自己的建議。還要緊跟經(jīng)濟發(fā)展新態(tài)勢和新政策來(lái)進(jìn)行審計技術(shù)的升級，這樣才能保證審計技術(shù)的不落伍。最為重要的是完善內部培訓制度，讓審計人員做到真正的全面發(fā)展，以來(lái)適應新經(jīng)濟時(shí)代的需求。完善的培訓不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關(guān)于黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規定以及相對應的法律法規的認知。法律法規在社會(huì )中，是約束人類(lèi)自身行為的框條，所以法律法規在培養審計人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質(zhì)的提升，也是道德與素質(zhì)修養的提高。

　　三、結語(yǔ)

　　總之，內部審計的重要性不言而喻，無(wú)論是對國家還是對企業(yè)，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。但是內部審計的質(zhì)量是由審計的監督和評價(jià)這兩個(gè)重要的環(huán)節所決定的。通過(guò)上述，將會(huì )逐漸的完善審計的體制模式和內容，逐漸提高內部審計的審計質(zhì)量，促進(jìn)內部審計事業(yè)的穩步發(fā)展。

　　參考文獻：

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內部審計論文14

　　一、內部審計轉型與發(fā)展的重要意義

　　內部審計轉型與發(fā)展是根據我國政府轉變職能、企業(yè)轉換機制需要，針對我國內部審計的現實(shí)狀況，對內部審計提出的一個(gè)新的要求。王道成會(huì )長(cháng)在在云南會(huì )議上較為深刻地闡述了內部審計全面轉型與發(fā)展的重要意義。

　�。ㄒ唬┩七M(jìn)內部審計全面轉型與發(fā)展是建立現代企業(yè)制度的內在需要。加快國有企業(yè)股份制改革，實(shí)現投資主體多元化，完善公司法人治理結構，規范股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )和經(jīng)營(yíng)管理者的權責，建立現代企業(yè)制度，推動(dòng)企業(yè)轉換經(jīng)營(yíng)機制，真正實(shí)現企業(yè)的“脫胎換骨”，涉及產(chǎn)權制度及法人治理結構層面上的改革。改革的實(shí)質(zhì)是“改治”，是以建立現代企業(yè)制度為目標，以股份制為主要實(shí)現形式，大力解決企業(yè)在公司治理中所暴露出的深層次矛盾，努力實(shí)現國有企業(yè)體制、機制和管理的創(chuàng )新。內部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的重要環(huán)節，是保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規范管理、健康發(fā)展的重要手段，也是現代企業(yè)制度不可或缺的組成部分。因此，必須把內部審計納入到現代企業(yè)制度建設的總體布局之中，充分發(fā)揮內部審計在完善公司治理、健全內部控制機制、加強風(fēng)險管理中的職能作用。

　�。ǘ�）推進(jìn)內部審計全面轉型與發(fā)展是轉變經(jīng)濟增長(cháng)方式的客觀(guān)要求。轉變經(jīng)濟增長(cháng)方式是十六屆三中全會(huì )提出的一項重要經(jīng)濟工作方針，也是“十一五”時(shí)期經(jīng)濟發(fā)展的戰略重點(diǎn)。企業(yè)要以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導，自覺(jué)轉變自身增長(cháng)方式。同時(shí)，對企業(yè)內部審計也提出了更高的要求，不能再停留在傳統的財務(wù)收支審計階段，更重要的是要在促進(jìn)完善公司治理、推動(dòng)內部控制機制建設，提高風(fēng)險管理能力方面發(fā)揮作用。實(shí)現內部審計工作全面轉型與發(fā)展，是推進(jìn)國有企業(yè)股份制改造，完善公司治理結構，建立現代企業(yè)制度，支持和促進(jìn)經(jīng)濟增長(cháng)方式轉變的需要，也是企業(yè)健康和可持續發(fā)展的內在要求。

　�。ㄈ�）推進(jìn)內部審計全面轉型與發(fā)展是國家監管和資本市場(chǎng)監督的客觀(guān)要求。早在20xx年，中國證監會(huì )就發(fā)布了《證券公司內部控制指引》，20xx年中國銀監會(huì )發(fā)布了《商業(yè)銀行內部控制評價(jià)試行辦法》，20xx年上海證券交易所發(fā)布了《上市公司內部控制制度指引》，國家國資委目前也正在組織力量研究制定《中央企業(yè)內部控制管理暫行辦法》，為督促和指導企業(yè)內部控制建設、推動(dòng)開(kāi)展內部控制審計，提供了政策支持和法律保障。同時(shí)，隨著(zhù)我國資本市場(chǎng)的日趨成熟，特別是股份制改造中引進(jìn)國外戰略投資者，以及大量企業(yè)在海外上市，資本市場(chǎng)上的投資者越來(lái)越關(guān)注公司治理、內部控制和風(fēng)險管理能力，關(guān)注內部審計在內部控制執行中的監督作用。（四）推進(jìn)內部審計全面轉型與發(fā)展是內部審計自身發(fā)展的必然趨勢。從２１世紀初起至今，由財務(wù)審計為主逐步向以管理效益審計為主轉變。審計作為受托責任系統中一種重要控制機制，已經(jīng)成為公司治理各相關(guān)方賴(lài)以存在與發(fā)展的極具價(jià)值的資源，因此，當前，我們推進(jìn)內部審計由財務(wù)審計為主逐步向以?xún)炔靠刂坪惋L(fēng)險管理審計為主轉變，既是我國內部審計發(fā)展的結果，更是受托責任關(guān)系發(fā)展變化的體現。內部審計要立足于21世紀，就必須從傳統的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。

　　二、內部審計轉型與發(fā)展的基本要求

　　推進(jìn)內部審計全面轉型與發(fā)展，核心內容是推行公司治理審計、內部控制審計和風(fēng)險管理審計。這是現代內部審計的三個(gè)重要標志。

　　隨著(zhù)公司治理的重要性不斷突出，內部審計部門(mén)不得不將公司治理列為優(yōu)先審計的對象。公司治理內部審計的內容包括以下幾個(gè)方面：

　　一是搞好治理環(huán)境審計，為良好的公司治理提供基礎的文化，框架和政策。要評價(jià)總體治理結構和政策，證實(shí)組織是否真正擁有十分完整的治理、風(fēng)險和合規環(huán)境；要評價(jià)治理環(huán)境和道德規范，評價(jià)企業(yè)的文化標準和道德程序，揭露與治理有關(guān)的薄弱環(huán)節；要評價(jià)審計委員會(huì )的活動(dòng)將這些評估視作通過(guò)觀(guān)察、訓練和建議等方式為審計委員會(huì )提供價(jià)值的重要的機會(huì )。

　　二是治理流程審計，支持治理環(huán)境的特定活動(dòng)。要評價(jià)舞弊控制和溝通流程，確定組織是否具有有效治理所需的反舞弊的預防和偵察程序；評價(jià)報酬政策和相關(guān)流程，檢查實(shí)際執行的激勵程序，延期報酬計劃的透明度，與報酬相關(guān)的報告和監督，以及是否存在特殊安排等；要評價(jià)財務(wù)治理流程，檢查組織是否在整個(gè)公司建立了包括明確的政策和標準在內的財務(wù)治理流程，證實(shí)治理活動(dòng)之下的原則和標準是否適當，是否在關(guān)鍵的財務(wù)流程中得到積極地執行；要評價(jià)戰略計劃和決策的治理活動(dòng)，通過(guò)評估計劃和決策流程，推進(jìn)建立公司治理和戰略計劃之間的緊密聯(lián)系；要評價(jià)治理績(jì)效的衡量，確定組織是否已經(jīng)開(kāi)展與治理活動(dòng)有關(guān)的績(jì)效評價(jià)，內部審計應該評估其功能、范圍和有效性，確定這些衡量指標與總體治理活動(dòng)相關(guān)的程度，運用風(fēng)險文化調查來(lái)測量整個(gè)組織范圍內的控制意識，開(kāi)發(fā)類(lèi)似自我評估的程序。

　　三是治理程序審計。要評價(jià)內部和外部治理報告程序，首先應該識別和清點(diǎn)與治理有關(guān)的.報告程序，然后測試所有內外部治理報告的準確性和適當性；要評價(jià)治理事項的上報和追蹤程序，在評價(jià)上報流程的適當性時(shí)，內部審計師應當確信該上報流程包含了審計委員會(huì )和董事會(huì )；要評價(jià)治理變化和學(xué)習程序，應當識別新出現的、或不斷發(fā)展變化的治理問(wèn)題，證實(shí)組織有適當的專(zhuān)門(mén)方法來(lái)發(fā)現這些問(wèn)題，并確信這些創(chuàng )新方法能夠實(shí)現其預期目的；要評價(jià)治理支持軟件和技術(shù)，應當對關(guān)鍵的技術(shù)資源進(jìn)行定期的檢查，以評價(jià)和證實(shí)其是否充分和是否持續有效，確定治理活動(dòng)正在使用的所有軟件和技術(shù)，并評估與該技術(shù)相關(guān)的控制是否適當。

　　內部控制審計的目的是合理地保證組織實(shí)現遵守國家有關(guān)法律法規和組織內部規章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟有效地使用資源；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果等目標。內部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督等五個(gè)要素。內部審計人員應實(shí)施適當的審查程序，以評價(jià)被審計單位的控制環(huán)境，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復雜程度；管理權限的集中程度；管理行為守則的健全性和有效性；管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度；組織文化的內容及組織成員對此的理解與認同；法人治理結構的健全性和有效性；組織各階層人員的知識與技能；組織結構和職責劃分的合理性；重要崗位人員的權責相稱(chēng)程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓制度；員工業(yè)績(jì)考核與激勵機制。

　　內部審計人員應實(shí)施適當的審查程序，評價(jià)組織風(fēng)險管理機制的健全性和有效性，包括可能引發(fā)風(fēng)險的內外因素；風(fēng)險發(fā)生的可能性和預計帶來(lái)的后果；對抗風(fēng)險的能力；風(fēng)險管理的具體方法及效果。內部審計人員應實(shí)施適當的審查程序，評價(jià)控制活動(dòng)的適當性、合法性、有效性，包括控制活動(dòng)建立的適當性；控制活動(dòng)對風(fēng)險的識別和規避；控制活動(dòng)對組織目標實(shí)現的作用；控制活動(dòng)執行的有效性。內部審計人員應實(shí)施適當的審查程序，評價(jià)組織獲取及處理信息的能力，包括獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力；信息處理的及時(shí)性和適當性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統的安全可靠性。

　　內部審計人員對內部控制做出評價(jià)時(shí)，應選擇適當的評價(jià)標準。按照項目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進(jìn)行評價(jià)，也可以只對部分控制要素進(jìn)行評價(jià)�？梢圆捎梦淖謹⑹�、調查問(wèn)卷、流程圖等方法對內部控制進(jìn)行描述和評價(jià)，并記錄于審計工作底稿之中。內部審計人員應向組織的適當管理層報告內部控制的審計結果。審計報告應說(shuō)明審查和評價(jià)內部控制的目的、范圍、審計結論、審計決定及對改善內部控制的建議；并應當包括被審計單位的反饋意見(jiàn)。 企業(yè)內控信息系統在內控管理中的作用

內部審計論文15

　　摘要：新財務(wù)會(huì )計制度(新財會(huì )制度)，即是對舊財務(wù)會(huì )計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會(huì )制度的應用來(lái)說(shuō)，實(shí)用性非常強，尤其是高校的會(huì )計核算，應用非常方便。并且，新財會(huì )制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會(huì )計制度在應用時(shí)對高校內部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

　　關(guān)鍵詞：審計；新財會(huì )制度；影響

　　一、高校內部審計的理論基礎

　　(一)高校內部審計的定義

　　以國家相關(guān)法律為依據，專(zhuān)門(mén)負責高校內部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟組織活動(dòng)，保障其合法性。

　　(二)高校內部審計的內容

　　對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務(wù)預結算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內容。其中，財務(wù)預結算審計的目的就是專(zhuān)門(mén)審計高校內部的經(jīng)費預算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個(gè)特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個(gè)標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開(kāi)支的情況，專(zhuān)用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

　　二、新財會(huì )體制中的新的高校制度探究

　　相較于舊財務(wù)會(huì )計制度，新的.財會(huì )制度重新調控了主體、資本、監管以及風(fēng)險等方面的內容，讓高校財會(huì )制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會(huì )計計量。將新財會(huì )制度中的營(yíng)業(yè)稅轉變?yōu)榱嗽鲋刀�，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財會(huì )制度之下的會(huì )計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會(huì )計核算的內容。新財會(huì )制度更細化了會(huì )計的核算方法，譬如，調整了穩定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩固資本的價(jià)值現狀，這相對于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強。另外，新制度還將高校會(huì )計核算的科目也進(jìn)行了細致劃分，譬如，高校財會(huì )核算中還包含了政府收支分類(lèi)以及部門(mén)預算等等。

　　三、新財會(huì )體制影響著(zhù)高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類(lèi)別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

　　(一)審計類(lèi)別審計類(lèi)別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務(wù)預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會(huì )計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會(huì )制度中更加重視財務(wù)預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過(guò)程，這對高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會(huì )制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價(jià)，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

　　(二)審計內容新財會(huì )制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

　　譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會(huì )制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時(shí)需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會(huì )的制度，不可出現亂支出的情況。

　　(三)審計職能以往，舊的財會(huì )制度重視的是嚴格監督高校內部的各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發(fā)現錯誤然后改正錯誤的過(guò)程

　　自從新的財務(wù)會(huì )計制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向審計職能的防范性遷移，這也對相關(guān)的審計部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì )轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學(xué)�；顒�(dòng)又要能正確引導學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

　　四、結語(yǔ)

　　本篇文章主要探討了新財會(huì )體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高�；顒�(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對于每個(gè)單位而言，內部審計既有著(zhù)監督的功能，又有著(zhù)風(fēng)險防范的作用。如今，新財會(huì )制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著(zhù)新財務(wù)會(huì )計制度的發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]周淑偉.新財務(wù)會(huì )計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，20xx(1)：35-37.

　　[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會(huì )計制度背景下高校內部審計轉型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì )計，20xx(14)：76-78.

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