內部審計外包的可行性與建議論文

　　內部審計對于企業(yè)內部權力約束與資源合理調度有著(zhù)重要影響，但是并非每一個(gè)企業(yè)都具備良好的內部審計資源和能力。內部審計外包對于借助專(zhuān)業(yè)審計資源力量彌補企業(yè)內部審計不足，提升內部審計功能非常重要。

　　一、企業(yè)內部審計外包的可行性

　�。ㄒ唬┪覈�企業(yè)內部審計現狀

　　內部審計是通過(guò)參與公司治理，改進(jìn)企業(yè)內部控制、完善企業(yè)風(fēng)險管理、加強保證性服務(wù)�？梢哉f(shuō)，內部審計對上市公司綜合治理與發(fā)展意義重大。而根據上市公司內部審計的相關(guān)政策規則，每一個(gè)上市公司的財務(wù)公告中都有關(guān)于企業(yè)內部審計的信息。但是由于上市公司自身的資源、發(fā)展環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等存在很大差異，內部審計發(fā)展中審計部門(mén)、人員的素質(zhì)差異很大，這就使得上市公司的內部審計效果差異極大。而一些企業(yè)在發(fā)展中，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴展迅速、分支機構增長(cháng)較多，內部審計在原有的組織、制度、框架基礎上，固然可以實(shí)現對大多數財務(wù)活動(dòng)的內部審計，卻無(wú)法完全完成企業(yè)戰略管理需求的高質(zhì)量?jì)炔繉徲�。而在企業(yè)發(fā)展中，要想在短期內迅速通過(guò)自身努力彌補內部審計的缺陷，并不現實(shí)。那么，借助內部審計外包，聘請專(zhuān)業(yè)外包機構為止提供專(zhuān)業(yè)內部審計服務(wù)也就有一定必要。

　�。ǘ�）內部審計外包的功能

　　基于成本效益最優(yōu)原則，企業(yè)應該借助內部審計外包，適度地借助外包機構的專(zhuān)業(yè)能力，為內部審計固有缺陷的彌補創(chuàng )造條件。具體來(lái)看，內部審計外包具備如下功能：戰略層面：通過(guò)內部審計業(yè)務(wù)外包，企業(yè)可以提升內部審計的功能，提升企業(yè)核心競爭力；經(jīng)濟層面：外包可以降低或者節約內部審計的直接和間接成本，或者提升其效益�；�于邊際效益最優(yōu)的原則，專(zhuān)業(yè)外包機構相對于審計能力不足的內部審計部門(mén)更符合企業(yè)經(jīng)濟效益最優(yōu)的基本追求，并且內部審計有利于降低機會(huì )成本，提升企業(yè)財務(wù)競爭力。

　　二、內部審計外包的選擇和決策過(guò)程

　　就內部審計外包而言，企業(yè)可以選擇完全審計外包，也可以選擇部分審計外包。對于一些企業(yè)，本身不具備任何開(kāi)展內部審計的資源，或者內部審計對于企業(yè)管理等的需求沒(méi)有保障或者滿(mǎn)足功能，完全外包可以節約資源并且為企業(yè)管理等提供戰略幫助，則企業(yè)可以進(jìn)行完全外包。當然，還有一些企業(yè)是需要保留可以獨立作業(yè)的`部分內部審計工作的，這些工作企業(yè)本身可以完成并且可能部分關(guān)系到企業(yè)機密，適宜保留。而對于并不能很好完成卻對企業(yè)發(fā)展影響深遠的內部審計對象，則可以采取外包的形式，借助優(yōu)質(zhì)外包商來(lái)彌補企業(yè)自身的不足。

　　任何一家內部審計外包機構對于我們的內部審計作業(yè)的完成能力都是有限的，并且其成本顯著(zhù)較高。對于一些企業(yè)而言，不需要也沒(méi)有必要內部審計完全外包。企業(yè)發(fā)展中，內外部環(huán)境變化迅速，新常態(tài)下，企業(yè)戰略轉變會(huì )更加迅速、風(fēng)險也更高。在此情況下企業(yè)內部審計的功能局限性也會(huì )逐步顯露。因此，對于那些影響企業(yè)發(fā)展與競爭，而企業(yè)暫時(shí)無(wú)法完全開(kāi)展的內部審計業(yè)務(wù)，可以進(jìn)行外包，借助外包機構彌補企業(yè)自身缺陷。

　　在經(jīng)濟新常態(tài)下，我國更多企業(yè)發(fā)展中出現了發(fā)展速度下降、收益能力下降、競爭力增長(cháng)緩慢，而市場(chǎng)競爭日漸激烈的新問(wèn)題。在這個(gè)背景下，企業(yè)必須集合有限的資源，調整資源配置，更好的分析內外部環(huán)境、科學(xué)管理決策、有序落實(shí)各項管理方案，提升企業(yè)競爭力。在這個(gè)過(guò)程中，內部審計有著(zhù)非常重要的監督功能，對于企業(yè)的公司治理，進(jìn)而對企業(yè)管理決策等有著(zhù)重要意義。在看到企業(yè)內部審計的某些不足后，合理的運用外包過(guò)程決策模型，開(kāi)展內部審計外包，可以更好的幫助企業(yè)解決問(wèn)題。

　　三、企業(yè)內部審計外包建議

　　內部審計的外包也存在一定風(fēng)險，科學(xué)的內部審計外包過(guò)程決策是識別和應對風(fēng)險的關(guān)鍵。綜合現有研究，內部審計的外包過(guò)程決策有幾個(gè)典型的模型，其中AHP模型的運用相對較為普遍并且操作流程相對適合更多的企業(yè)。該模型運用中，一般將外包部門(mén)獨立性、專(zhuān)業(yè)能力、組織競爭力、成本與效益，管理層意圖等作為內部審計外包決策的重要指標，以此評價(jià)影響內部審計外包效果的最關(guān)鍵因素和潛在風(fēng)險問(wèn)題。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應該發(fā)起專(zhuān)家座談會(huì )、企業(yè)戰略研討會(huì )等，明確內部審計外包的戰略意圖、選擇外包的業(yè)務(wù)與機構的主要依據等，這對于企業(yè)會(huì )后合理的組織內部審計業(yè)務(wù)外包、選擇外包商和開(kāi)展具體內部審計外包有著(zhù)一定幫助。外包決策制定后，企業(yè)應公平、開(kāi)放的招投，采取恰當手段選擇和評價(jià)外包商，確保內部審計外包目標實(shí)現。

　　與此同時(shí)，對自留的部分內部審計業(yè)務(wù)，企業(yè)也需要不斷地健全內部審計內容，特別是強化對電子商務(wù)等新業(yè)務(wù)的內部審計需要強化，借助電子證據鏈條的塑造、審計方法的創(chuàng )新和審計人員的培養等，提升自留內部審計效果。由此，企業(yè)方可借助內部審計自留與外包來(lái)提升內部審計總體效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　四、結束語(yǔ)

　　內部審計外包是解決企業(yè)自身內部審計功能局限性的關(guān)鍵手段，但是該企業(yè)更需要合理地進(jìn)行內部審計外包決策，沒(méi)有必要也不應該對全部?jì)炔繉徲嬤M(jìn)行外包。只有科學(xué)決策，合理選擇外包業(yè)務(wù)、進(jìn)而科學(xué)選擇外包商，企業(yè)才能真正地借助內部審計外包實(shí)現最佳內部審計功能。

　　參考文獻：

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